Мрот для фіксованих платежів у році. Зразки платіжок ІП щодо сплати фіксованих страхових внесків «за себе

Мотивація
06.11.2020

Будь-який ІП має два види платежів за страховими внесками — за себе (зі своїх доходів) і за працівників (з доходів, виплачених працівникам).

Страхові внески ІП за себе у 2017 році – це платежі на пенсійне та медичне страхування (на соціальне страхуванняу ІП немає витрат). Інакше кажучи, це фіксовані платежі ІП, оскільки розраховують їх з урахуванням річного доходу, який отримав підприємець, та МРОТ на 1 січня року.

Страхові внески 2017 вважають з МРОТ на 1 січня 2017 року - 7500 рублів. Перераховувати такі внески треба до ФНП.

Максимум - 187 200 руб.

Фіксований платіж для ІП до Пенсійного фонду у 2017 році

Фіксовані внескидля ІП у ПФР у 2017 році (тут маються на увазі пенсійні внески, які тепер перераховують до податкової), як видно з таблиці, вважають з доходу в межах 300 тис. рублів і ще додатково треба розрахувати та заплатити 1% з доходу, що перевищує 300 тис. рублів.

Фіксовані внески до ПФР для ІП за 2017 рік (на пенсійне страхування) з доходу в межах 300 тис. рублів:

7500 х 12 х 26% = 23 400 руб.

Фіксований платіж ІП до ПФР з доходу понад 300 тис.:

23400 руб. + (Річний дохід - 300 тис.) x 1%

Але не більше 187200 руб. = (8 x 7500) x (12 x 26%)

За будь-якого доходу ІП він не повинен платити за пенсійним страхуванням більше 187 200 рублів. Згідно зі статтею 430 НК РФ, внесок на пенсійне страхування не може бути більшим за добуток восьмиразового МРОТ (60 тис. рублів — у 2017 році) на початок року та тарифу ПФР, збільшеного в 12 разів (3,12%):

Максимальна сума пенсійних внесківІП = 8 x МРОТ x 26% x 12

У порівнянні з 2016 роком цей платіж збільшився на 32 348,16 рубля (187 200 руб. - 154 851, 84 руб.).

Таким чином, слід виділяти фіксований платіжІП 2017, однаковий для підприємців, та додаткову суму внесків, що залежить від показників прибутковості бізнесу.

Внески ІП за себе у 2017 році на медичне страхування

Ще один фіксований платіж ІП 2017 — медичні внески. Їх розраховують лише виходячи із МРОТ на 1 січня та встановленої ставки (у 2017 році — 5,1%).

Внески ІП за себе у 2017 році на медичне страхування= 4590 руб. (7500 руб. × 12 × 5,1%).

З 2017 року можна також зарахувати переплату за внесками у майбутні платежі, штрафи та пені за тими самими внесками. Залік їх у податки заборонено. Якщо переплачено внески до 2017 року, заяву на повернення треба подавати до фонду. Крім того, за законом фонд повертає переплату, тільки якщо компанія не має боргу за періоди до 2017 року (ст. 21 Федерального законувід 03.07.2016 (№ 250-ФЗ).

До речі, платежі за працівників не звільняють фіксованих внесків ІП за себе. Чи не звільнить і відсутність доходу. Якщо підприємець не веде бізнес, він все одно має платити.

Якщо ІП зареєстровано не з початку року або закривається протягом року, то платежі необхідно обчислювати відповідно до кількості відпрацьованих місяців.

Розмір пенсійних та медичних страхових внесків за неповні місяці діяльності ІП у 2017 році розраховують за формулою:

Страхові внески ІП за себе за неповний місяць= МРОТ на початок року x тариф / всього днів у місяці x днів ведення бізнесу цього місяця

Внески ІП за себе у 2017 році: спрощена система

ІП на спрощеній системі оподаткування з 2017 року має право зменшувати податок УСН на внески, сплачені з доходів понад 300 тис. рублів. Наразі внески з доходу понад 300 тис. є фіксованими. Раніше вважали, що такі платежі не є фіксованими (лист Мінпраці від 16.12.2015 № 17–3/В-616), тому виникали суперечки, чи можна на них зменшити податок за тарифом 1 % (підп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ запроваджено Федеральним законом від 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Тепер підприємець на спрощеній системі з об'єктом «доходи» має право зменшити податок (а також аванси) на внески за себе фіксованому розмірі(П. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Тобто якщо ІП перераховував внески за себе у 2017 році, то він має право зменшити податок за цей же період.

Компанія має право зменшити аванс по УСН на внески та допомоги, які заплатила протягом кварталу. Але за умови, що ці платежі компанія вже нарахувала. Переплата за внесками не зменшує податок.

Фіксований платіж ІП 2017: приклад розрахунку

Період провадження підприємницької діяльності у лютому 2017 року - з 17 по 28 лютого (12 дн.з 28 дн.) Сума внесків за місяць складе: пенсійні - 835,71 руб. (7500 руб. × 26% / 28 дн. × 12 дн.), медичні - 163, 93 руб. (7500 руб. × 5,1% / 28 дн. × 12 дн.).

Період провадження підприємницької діяльності у листопаді 2017 року – з 1 по 13 листопада (13 дн. із 30 дн.) Сума внесків за листопад 2017 року складе: пенсійні внески – 845 руб. (7500 руб. × 26% / 30 дн. × 13 дн.), медичні внески - 165, 75 руб. (7500 руб. × 5,1% / 30 дн. × 13 дн.).

З березня по жовтень 2017 року включно (за 8 повних місяців) сума внесків становитиме: пенсійні – 15 600 руб. (7500 руб. × 26% × 8 міс.), Медичні - 3060 руб. (7500 руб. × 5,1% × 8 міс.).

Разом фіксовані страхові внескиІП за себе у 2017 році складуть:

пенсійні внески - 17 280,71 руб. (835,71 руб. + 845 руб. + 15600 руб.).

медичні внески - 3389, 68 руб. (163, 93 руб. + 165, 75 руб. + 3060 руб.).

У 2017 році дохід становив 1 100 000 руб. Сума перевищення становила 800 000 руб. (1100000 руб. - 300000 руб.). Сума пенсійних внесків із доходу понад 300 000 руб. - 8000 руб. (800 000 руб. × 1%).

Загальна сума пенсійних внесків у 2017 році - 25 280, 71 руб. = 17280,71 руб. + 8000 руб.

Внески ІП за себе 2017 року: коли і куди платити

Строки сплати страхових внесків ІП за себе у 2017 році не змінилися.

Фіксовані платежі за себе, виходячи з МРОТ за 2016 рік, бізнесмени зобов'язані перерахувати не пізніше 9 січня 2017 року (перенесення з суботи 31 грудня). Внески з доходів понад 300 тис. рублів – не пізніше 3 квітня 2017 року (1 квітня – субота).

Внески ІП за себе за 2017 рік необхідно перерахувати не пізніше 9 січня 2018 року (перенесення 31 грудня 2017 року). Для внесків із доходу, що перевищує 300 000 рублів, строки сплати інші. Додаткові фіксовані внески понад цю суму потрібно сплатити не пізніше 2 квітня 2018 року (перенесення з 1 квітня).

Страхові внески ІП за себе у 2017 році: реквізити

Починаючи з 2017 року, законодавство, яке зачіпає тему страхових внесків індивідуальних підприємців, зазнало суттєвих змін. Крім того, що традиційно з початком року збільшився розмір страхових внесків ІП за себе у 2019 році та відбулися зміни у визначенні їх розмірів. Що саме змінилося, і як має відбуватися сплата страхових внесків ІП у 2019 році, розглянемо у цьому матеріалі.

Нагадаємо, у минулі роки страхові внески індивідуальних підприємців регулювалися ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ «Про страхові внески». Починаючи з 2017 року, порядок визначення суми та сплати страхових внесків ІП регулюється ст. 430 НК РФ.

Які внески ІП має сплачувати «за себе» у 2019 році?

Як і в минулі роки, у 2019 році індивідуальні підприємціповинні сплачувати фіксовані платежі на медичне страхування та пенсійне страхування.

Відповідно до ст. 430 НК РФ, ІП зобов'язані сплачувати страхові внески «за себе» у повному обсязі, незалежно від цього, чи велася підприємницька діяльність фактично, чи велася.

Також існують страхові внески на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Відповідно до п. 6 ст. 430 НК РФ, ІП нічого не винні сплачувати дані внески. Тим часом, підприємці, як і в минулі роки, можуть сплачувати ці внески у добровільному порядку. ІП, які сплачують такі внески, мають право у разі хвороби отримати допомогу за рахунок ФСС.

Формула розрахунку страхових внесків

Підставою нового порядку розрахунку страхових внесків став ФЗ від 27.11.2017 № 335-ФЗ, яким внесено зміни до ст.430 ПК РФ.

У 2018 роцістрахові внески на обов'язкове пенсійне страхування та медичне страхування не залежать від МРОТ, а встановлені СТ 430 НК РФ і розраховуються в наступному порядку :

  • якщо повний річний дохід платника у 2018 році не перевищує 300 000 рублів, сума до оплати у 2018 році складе 26 545 рублівза розрахунковий період;
  • якщо повний річний дохід платника за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, необхідно сплатити дві суми: перша у фіксованому розмірі 26 545 рублів за розрахунковий період; друга розраховується як 1,0% суми доходу платника, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період.

У 2019 роцістрахові внески на обов'язкове пенсійне страхування та медичне страхування, як і в 2018 році, не залежать від МРОТ, а встановлені СТ 430 НК РФ і розраховуються в такому порядку:

  • якщо повний річний дохід платника у 2019 році не перевищує 300 000 рублів, сума до оплати у 2019 році становитиме 29 354 рублі за розрахунковий період;
  • якщо повний річний дохід платника за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, необхідно сплатити дві суми: перша у фіксованому розмірі 29 354 рубля за розрахунковий період; друга розраховується як 1,0% суми доходу платника, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період.

Медичні страхові внески ІП у 2019 році

Як сказано вище, розмір медичних страхових внесків у 2017 році становив 4590 рублів. Їх розмір не залежить від фактичного доходупідприємця, а визначається розміром МРОТ на початок року, тарифом страхового внеску (що становить 2017 року 5,1%), кількістю місяців, за які провадиться оплата.

Підвищення розміру обов'язкових медичних внесків ІП за себе 2017 року порівняно з 2016 роком становило 793,15 рублів.

У 2018 році розмір внесків на медичне страхування у фіксованому розмірі, що підлягає сплаті у строк до 31.12.2018 року, становив 5840 рублів.

У 2019 році сума обов'язкових медичних страхових внесків, як і розмір фіксованих пенсійних внесків не залежатиме від МРОТ. Розмір обов'язкових медичних внесків ІП за себе у 2019 році становитиме 6884 рублів за розрахунковий період. Підвищення порівняно з 2018 роком відбудеться на 1044 рубля.

Пенсійні страхові внески ІП у 2019 році

Як зазначено вище, розмір пенсійних страхових внесків у 2019 році не залежить від фактичного доходу ІП, а визначається розміром МРОТ на початок року, тарифом страхового внеску (що становить 2017 року 26%), кількістю місяців, за які здійснюється сплата. Із 2018 року МРОТ не впливає на розмір пенсійних страхових внесків.

У 2019 роціІП заплатить за себе на обов'язкове пенсійне страхування на 2 809 рублів більше у порівнянні з 2018 роком. 29 354 рублі.

Пенсійні страхові внески за доходу понад 300 000 рублів

Відповідно до п.1 ст. 430 НК РФ, у разі, якщо річний дохід ІП перевищив 300 000 рублів, він повинен заплатити додатково до розглянутих вище фіксованих страхових внесків 1% від суми, що перевищила 300 000 рублів.

Наприклад, за 2018 рік ІП заробив 867 500 рублів. Ця сума перевищує величину 300 000 рублів. Тому ІП має перерахувати додаткові страхові внески. Сума перевищення становила 567 500 рублів (867 500 - 300 000). Розмір додаткового страхового внеску становить 5675 рублів (567500 * 1%).

Таким чином, наведений у цьому прикладі ІП має сплатити за 2018 рік пенсійні страхові внески на загальну суму 32 220 рублів (5675 + 26545).

Термін сплати додаткового внеску на пенсійне страхування у 2018 році за період 2017 року збільшено порівняно з минулим роком. Якщо у 2017 році цей платіж необхідно було здійснити до 1 квітня 2017 року, то у 2018 та 2019 роках крайній термін оплати внеску на пенсійне страхування 1% понад 300 000 рублів настане відповідно 1 липня 2018 року та 1 липня 2019 року.

Максимальна сума пенсійних страхових внесків

Відповідно до п. 1 ст. 430 НК РФ існує максимальний розмірпенсійних страхових внесків, перераховувати внески понад яку не потрібно.

Відповідно до п.1 ст. 430 НК РФ, сума страхових внесків ІП в 2019 році не може бути більшою за розмір, що визначається за формулою: МРОТ на початок року * 8 * 12 * тариф страхових внесків на пенсійне страхування.

Розмір страхових внесків ІП за себе у 2017 році становив 187 200 рублів (7500*8*12*26%). Якщо, згідно з розрахунками ІП, вийшла велика сума, то достатньо перерахувати за 2017 рік лише 187 200 рублів.

У 2018 та 2019 роках для визначення максимального розміру страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування також застосовується восьмиразове обмеження, але тільки вже не до МРОТ, а до фіксованій сумі- У 2018 році 26545 рублів, а в 2019 році 29354 рубля. Виходить, у 2018 році максимальний граничний розмірдо сплати на пенсійне страхування з урахуванням 1% становив (26 545 р. x 8) = 212 360 рублів. Максимальний розмір пенсійних внесків до сплати з 2018 року порівняно із 2017 роком збільшився на 25 160 грн. (212 360 р. – 187 200 р.).

У 2019 роціграничний розмір фіксованих страхових внесків на пенсійне страхування також залежить від МРОТ на 2019 рік, а розраховується від фіксованого розміру встановленого НК РФ на 2019 рік: (29354 рублів х 8) = 234832 рубля.

Внески ІП з непрацездатності та у зв'язку з материнством у 2018 році

Як було сказано вище, ці внески сплачуються в добровільному порядку. Формула для розрахунку величини даних внесків міститься у ч. 3 ст. 4.5 ФЗ №255-ФЗ. Відповідно до неї, загальний розмір внесків цього виду в 2018 році становить 3302,17 рублів (9489 рублів * 2,9% * 12 місяців).

У 2019 році розмір добровільних страхових внесків ІП з непрацездатності та у зв'язку з материнством розраховуватиметься від МРОТ, встановленого Урядом на 1 січня 2019 року та становитиме (МРОТ 11 280 руб. × 2,9% × 12 міс.) = 3 925,44 рубля.

На відміну від пенсійних та медичних внесків, внесок з непрацездатності та у зв'язку з материнством, як і в попередні роки, буде розраховуватися від МРОТ.

Терміни сплати страхових внесків «за себе» у 2019 році

Відповідно до п. 2 ст. 432 НК РФ, сплата обов'язкових медичних та пенсійних внесків ІП «за себе» має бути здійснена в повному обсязі в строк до 31 грудня року, за який провадиться платіж. Але через те, що 31.12.2019 випадає на вихідний день — неділю, то, згідно з п. 7 ст. 6.1 НК РФ, крайній термін сплати страхових внесків переноситься на перший робочий день 2019 року. Згідно з офіційним виробничим календарем на 2019 рік, перший робочий день у 2019 році буде 9 січня.

У разі припинення діяльності ІП протягом 2018 року, пенсійні та медичні страхові внески «за себе» мають бути сплачені у строк не пізніше 15 календарних днівз дня зняття ІП з обліку до ІФНС.

На свій розсуд ІП може сплатити страхові внески наприкінці року у повному розміріодним платежем, чи сплачувати внески частинами. Оплата частинами дозволить ІП зменшити податок у сумі сплачених страхових внесків. Про зменшення ЕНВД у сумі страхових внесків можна , правила зменшення ССП на суму страхових внесків .

Добровільні внескиІП з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством за 2018 рік оплачуються у строк до 31.12.2018. За 2019 рік у строк до 31.12.2019 року.

Пенсійні внески, оплачувані з доходу, перевищує 300 000 рублів, мають бути перелічені інші терміни. Ці внески за 2018 рік мають бути сплачені у строк до 1 липня 2019 року за 2019 рік – до 1 липня 2020 року. Детально порядок розрахунку та сплати цих внесків

Реєстрація чи припинення діяльності ІП протягом року

Фіксовані страхові внески ІП за себе у 2019 році сплачуються лише за той період, доки особа мала статус індивідуального підприємця. При цьому до уваги беруться календарні дні, протягом яких особа була індивідуальним підприємцем. Розрахунок страхових внесків за неповний ріквиконується відповідно до п. 3-5 ст. 430 НК РФ. А саме:

  • згідно з п. 3 ст. 430 НК РФ, кількість календарних днів відраховується з дати, що настає за днем ​​державної реєстрації ІП;
  • згідно з п. 5 ст. 430 НК РФ, не включається до розрахунку суми страхових внесків ІП «за себе» у 2019 році та дата виключення ІП з ЄДРІП. Т. е. кількість календарних днів у місяці втрати особою статусу ІП має вважатися до дати припинення діяльності.

Формула для розрахунку обов'язкових пенсійних та медичних страхових внесків ІП «за себе» за неповний місяць діяльності виглядає так:

Розмір пенсійних страхових внесків за неповний місяць у 2019 році = 29 354/12 = 2 446,17 (на місяць сума СВ) / кількість днів у місяці х кількість днів перебування у статусі ІП у цьому місяці. Аналогічно розраховуються медичні внески за місяць.

Покажемо розрахунок внесків на прикладі:

ІП розпочав діяльність 25 січня 2019 року, а 10 квітня 2019 року він знявся з реєстрації ІП. Сума доходів за цей період 2019 становила 170 000 рублів. Кількість повних місяців протягом 2019 року, коли ІП було зареєстровано рівним двом: лютий, березень. За цей час потрібно сплатити:

  • пенсійні внески- (2446,17 х 2) + (2446,17: 31 х 7) (за неповний січень) + (2446,17: 30 х 10) (за неповний квітень) = 6260,09 рублів;
  • медичні внески- враховуючи, що розмір внесків на місяць у 2019 році становить 6884: 12 = 573,67 рублів, отримуємо: (573,67 х2) + (573,67:31 х 7) + (573,67: 30 х 10) = 1468,09 рублів.

КБК страхових внесків ІП «за себе» у 2018-2019 роках

Страхові внески у 2018-2019 роках необхідно перераховувати до ІФНС на наступні КБК:

КБК на пенсійне страхування індивідуального підприємця за себе:

182 1 02 0214006 1110 160

КБК внесків на пенсійне страхування індивідуального підприємця за себе з доходів, що перевищують 300 000 рублів у 2019 році за 2018 рік:

182 1 02 02140 06 11100 160

КБК внесків на пенсійне страхування індивідуального підприємця за себе з доходів, що перевищують 300 000 рублів у 2018 році за 2017 рік:

182 1 02 02140 06 1110 160

КБК внесків на медичне страхування індивідуального підприємця за себе:

182 1 02 02103 08 1013 160

КБК внесків на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством:

182 1 02 02090 07 1010 160

КБК 2019 року щодо перерахування страхових внесків залишаться такими ж як і у 2018 році.

Сплата страхових внесків ІП «за себе» у 2019 році

Платіжні доручення на сплату обов'язкових страхових внесків у 2019 році (за винятком внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) повинні бути заповнені таким чином:

1. У полі «ІПН та КБК одержувача коштів» зазначається ІПН та КБК податкового органу.
2. У полі «одержувач» зазначається скорочене найменування органу Федерального казначейства, а дужках — скорочене найменування ІФНС, адмініструючої платіж.
3. У полі КПК вказується актуальний код бюджетної класифікації 2019 року.

Як сплатити страхові внески?

Сформувати платіжний документабо платіжне дорученняможна на цій сторінці офіційного сайту ФНП.

Матеріал відредаговано відповідно до змін законодавства 30.09.2018

Теж може бути корисно:

Інформація корисна? Розкажіть друзям та колегам

Шановні читачі! Матеріали сайту сайт присвячені типовим способам вирішення податкових та юридичних питаньале кожен випадок унікальний.

Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме ваше питання - звертайтеся. Це швидко та безкоштовно! Також ви можете проконсультуватися за телефонами: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регіони – 78003502369 доб. 257

Ведення діяльності накладає на підприємця обов'язки щодо сплати податків, зборів та інших платежів. До інших платежів законодавство відносить, зокрема, фіксовані внески ИП. У межах зазначених платежів ІП здійснює відрахування на обов'язкове медичне та пенсійне страхування. При цьому якщо ІП податки сплачує при веденні діяльності, то страхування він оплачує навіть за відсутності діяльності та (або) отримання збитку.

Хто зобов'язаний сплачувати фіксовані внески

У 2017 році фіксований платіж сплачують усі ІП без винятку:

  • що перебувають у будь-якій системі оподаткування (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСНО, );
  • що не здійснюють діяльності зовсім;
  • збитки, що отримали за підсумками року;
  • що мають, так і не мають залучених співробітників.

Які ІП можуть не сплачувати за своє страхування

Отримати пільгу, що звільняє від страхових внесків у 2017 році, можуть індивідуальні підприємці:

  1. Проходять службу у лавах російської армії.

Підтвердженням права на звільнення від сплати внесків буде військовий квиток, довідка із установи за місцем проходження служби, трудова книжка з відповідним записом.

  1. Доглядають дитину, яка не досягла віку півтора року.

Для підтвердження преференції на тимчасове звільнення від страхових внесків у 2017 році під час догляду за маленькою дитиною ІП необхідно надати свідоцтво про укладення шлюбу (за його наявності), свідоцтво про народження дитини та свій паспорт.

  1. Доглядають за інвалідом першої групи інвалідності, дитиною, яка є інвалідом або людиною похилого віку, старше 80-ти років.

Для звільнення від сплати внесків за вказаною підставою необхідно підготувати та здати до ІФНС документи, що підтверджують статус інваліда, за яким вестиметься догляд або свідоцтво про народження дитини-інваліда.

З чого складаються внески на страхування підприємців

  1. Внески у затвердженому на рік розмірі (що не змінюється залежно від отриманого доходу) на обов'язкове пенсійне та медичне страхування (далі ОПС та ЗМС).
  2. Додаткові внески з доходу, у разі перевищення понад 300 тыс.руб. на рік. У цьому випадку, розмір відрахувань становить 1% від різниці між отриманим доходом та встановленим лімітом в 300 тис.руб.

У 2017 році фіксований платіж на ОПС та ЗМС (у тому числі з доходу понад 300 000 р.) є обов'язковим, крім нього, ІП може, але не зобов'язаний, робити відрахування до ФСС.

Докладніше про даний видобов'язкових платежів можна дізнатися у наступному відео:

Куди сплачуються внески

Страхові внески за себе у 2017 році бізнесмени сплачують у Податковий орган(ІФНС, МРІ ФНП) за місцем свого обліку. Раніше вони перераховувалися до двох фондів: ПФР та ФФОМС.

Порядок розрахунку платежів страхування

Розрахунок страхових внесків за себе у 2017 році провадиться наступним чином:

МРОТ х СВ х М, де:

МРОТ– величина, яка встановлюється на поточний звітний період(Рік). У 2017 році вона дорівнює 7500 грн.

СВ- Ставка внесків. Для пенсійного страхування вона дорівнює 26%, для медичного – 5,1%

М- Кількість місяців на рік, протягом яких велася діяльність.

Формула для розрахунку розміру відрахування до пенсійного фонду (ОПС) у 2017 році:

7500 х 26% х 12 = 23 400 р.

Формула для розрахунку страхових внесків у 2017 році на ЗМС у 2017 році:

7500 х 5,1% х 12 = 4590 р.

Якщо підприємець став на облік у середині місяця:

7 500 х СВ/ОКД х КОД, де:

СВ– ставка платежу

ОКД– загальна кількість днів у місяці постановки на податковий облік (30 чи 31)

КІДкількість днів, відпрацьованих у місяці постановки на облік, починаючи з дня реєстрації ІП

Розрахунок страхових внесків за себе при постановці на облік у середині місяця

За 26 днів серпня (з 6 по 31 число) він має сплатити внески у розмірі 1 956,3 р.:

ОПС – 1, 635,5 грн. (7 500 х 26%: 31 х 26)

ЗМС - 320,8 р. (7 500 х 5,1%: 31 х 26)

За 4 повні місяці він має заплатити ще 9 330 р.:

7500 х 26% х 4 = 7800

7500 х 5,1% х 4 = 1530

Сума відрахувань на страхування протягом року складе 11 286,3 нар. (9 330 + 1 956,3).

Таблиця№ 1. Відрахування до фондів у 2016, 2017 та 2018 роках

Розрахунок страхових внесків бізнесменів у 2017 році з перевищення встановленого ліміту доходу

Бізнесмени, чий прибуток за рік становитиме понад 300 тис.р. повинні сплатити додатковий внесоку розмірі одного відсотка з різниці між отриманим доходом та лімітом у 300 тис.р.

Пенсійні внески з перевищення доходу розраховуються за такою формулою:

(Д - 300 тис.р.) х 1%

Д – Дохід, що визначається згідно з застосовуваним режимом оподаткування:

  • ІП на традиційної системиоподаткування (ОСНО) до розрахунку беруть дохід, зменшений на вироблені витрати;
  • у розрахунку враховують лише дохід без витрат;
  • ІП на поставці та патенті — при розрахунку беруть поставлений (потенційно можливий для отримання) дохід.

Приклад №1.

ІП Свєтлов на ОСНО отримав дохід – 2 500 000 грн.

Витрати у загальній сумі склали 1 700 000 грн.

Відрахування до пенсійного фонду з доходу понад 300 000 грн. складуть 5 000 р.:

(2500000 - 1700000 - 300000) х 1%

Приклад №2.

Дохід ІП Васильєва на УСН протягом року — 3 800 000 р.

1% він повинен сплатити із суми 3 500 000 грн. (3800000 - 300000).

Таким чином, відрахування до пенсійного фонду становитимуть 35 000 грн.

Терміни оплати платежів на ОПС та ЗМС

Фіксовані внески ІП зобов'язані перерахувати до бюджету (на реквізити ФНП) до 31 грудня поточного звітного періоду (року).

Здійснювати відрахування на страхування за себе у 2017 році ІП можуть у будь-якому розмірі та у будь-який час. Законодавство не встановлює чіткого графіка сплати зазначених платежів. Як правило, ІП роблять їх 4 рази на рік, щокварталу, рівними сумами або одноразово, наприкінці або на початку року – це зручно при розрахунку податку (авансу) на УСН та ЕНВД.

Платежі з доходу, що перевищує ліміт, сплачуються до 1 квітня року, наступного за тим, у якому отримано оподатковуваний зазначеним внеском дохід.

Реквізити на сплату фіксованих платежів

Відрахування на ОПС та ЗМС за себе у 2017 році необхідно проводити за реквізитами Федеральної податкової служби:

  • Пенсійні внески ІП у 2017 році: фіксований платіж та 1% з перевищення 182 1 02 02140 06 1110 160.
  • Відрахування на ЗМС - 182 1 02 02103 08 1013 160.

До 2017 року платежі при перевищенні доходу сплачувались за окремим кодом, що відрізнявся від коду платежу на пенсійне страхування. З 2017 року обидва види платежів на ОПС як фіксовані, так і прив'язані до суми отриманого доходу сплачуються на єдиний КБК.

Способи сплати внесків на страхування

Страхові внески за себе у 2017 році можна перерахувати до бюджету декількома способами:

  • готівкою, звернувшись до будь-якого відділення банку;
  • безготівково через Інтернет.

Зменшення податку на сплачені платежі за страхування

ІП, згідно з встановленим режимом оподаткування, зобов'язаний сплачувати . Здійснивши відрахування на страхування ІП вправі врахувати їх у розрахунку податку (авансу) до сплати. При цьому зменшити аванс або податок підприємець, який підлягає сплаті, може як на основні страхові відрахування, так і на 1% з перевищення доходу понад встановленого ліміту.

Робили на спрощенні 6%

ІП на спрощенні з об'єктом доходи (6%), які не мають залучених працівників, можуть зменшити суму обчисленого до сплати авансу (податку) на всю суму сплачених страхових внесків у 2017 році. Якщо внески перевищують суму, що підлягає сплаті до бюджету податок чи аванс сплаті, не підлягає.

ІП, які мають співробітників, можуть врахувати при розрахунку як сплачені за себе в 2017 році внески, так і , але не більше ніж 50% від суми податку (авансу), що підлягає сплаті до бюджету.

Підприємці на спрощенні 15%

ІП, які застосовують УСН 15%, включають зроблені відрахування до фондів у 2017 році до складу витрат і зменшують, тим самим, отриманий дохід. Страхові платежівідносяться на витрати у повному обсязі, незалежно від наявності чи відсутності найманих працівників.

Для зменшення авансу (податку) на страхові внески ІП у 2017 році останні мають бути сплачені у тому періоді, за який розраховується податок (аванс). Наприклад, для того, щоб зменшити аванс по УСН за 4 квартал платежі на ОПС та ЗМС мають бути оплачені саме у 4 кварталі. Якщо їх буде сплачено на початку 1 кварталу наступного року, то зменшити на них податок за 4 квартал попереднього рокуне вдастся.

Підприємці на ЕНВД

ІП на поставці, що не мають найманого персоналу, можуть повністю врахувати при розрахунку податку відрахування до пенсійного фонду. Якщо ІП на ЕНВД має співробітників він має право врахувати при розрахунку податку суму платежів на страхування за себе та співробітників, але у сумі не більше 50% від розміру податку, що підлягає сплаті до бюджету.

Підприємцям на обвинуваченні законодавство зробило невелике потурання у термінах сплати фіксованих платежів. Вони можуть зменшити податок на внески, що підлягає сплаті до бюджету, сплачені до моменту подання декларації по ЕНВД за даний звітний період. Тобто якщо ІП на ЄНВС сплатить до 25 жовтня страхові внески, він зможе зменшити податок на них за 3 квартал (за умови, що декларацію буде здано після сплати внесків). Для підприємців на спрощенні такої можливості, на жаль, немає, але у зв'язку з тим, що податок вони вважають наростаючим підсумком, сплачену суму внесків буде враховано при розрахунку податку за наступний період.

Підприємці на ПСНО

ІП на патенті, які сплатили у 2017 році фіксований платіж на ОПС та ЗМС, не зможуть врахувати його при оплаті вартості патенту, оскільки даної можливості для них законодавством не передбачено.

Відповідальність за прострочення сплати фіксованих платежів

За неперерахування до бюджету страхових внесків у 2017 році передбачається відповідальність у вигляді нарахування пені у розмірі 1/300 ключової ставкиЦБ РФ кожен день несплати внесків.

Звітність зі внесків на страхування

ІП, на сплачені страхові внески за себе, у 2017 році звітність не складають.

За допомогою цього калькулятора ви можете швидко розрахувати суми внесків до ФФОМС та ПФР відповідно до вимог 2019 року. Сервіс допоможе сформувати правильну платіжку із внесків із актуальними реквізитами.

Розрахувати внески ІП та зробити платіжку

Страхові внески ІП у 2019 році

  1. Новий порядок визначення суми фіксованого страхового внеску ІП Пенсійний фонд(Внесок підприємця «за себе»). Нагадаємо, раніше її розраховували в залежності від МРОТ на початок року. Наразі розмір фіксованого внеску до ПФР закріплений у Податковому кодексі. Він становить: на 2019 рік – 29 354 руб., На 2020 рік – 32 448 руб.
  2. Доходи ІП можуть перевищити 300 000 руб. за рік. Максимальна сума фіксованих внесків ІП з таких доходів не повинна перевищувати: за 2019 рік – 234 832 руб., А за 2020 рік – 259 584 руб.
  3. Останній день для сплати внесків до ПФР із доходів ІП, що перевищують 300 000 руб. перенесено з «1 квітня» на «1 липня» року, наступного за звітним.
  4. Внески ІП у ФФОМС також «відв'язані» від МРОТ. Розмір внеску на ЗМС у фіксованому розмірі тепер прописаний у Податковому кодексі і становить: на 2019 рік – 6884 руб., На 2020 рік – 8426 руб.

* ст. 2 Федерального закону від 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Порядок сплати внесків до ПФР у 2019 році

  • до 31 грудня 2019 року у ФФОМС сплачують фіксований платіж у сумі 6884 руб. Внески до ФФОМС із доходів понад 300 тис. руб. не розраховують та не сплачують;
  • до 31 грудня 2019 року у ПФР сплачують фіксовану частину внесків. Вона є обов'язковою до сплати для всіх підприємців, незалежно від наявності або відсутності фінансово-господарської діяльності, режиму оподаткування та розміру отриманих доходів. Розмір фіксованої частини внесків до Пенсійного фонду за 2019 рік становить 29354 руб.;
  • не пізніше 1 липня 2020 року сплачують розрахункову частину страхових внесків до ПФР (1% від суми доходу понад 300 тис. руб. на рік).

Приклад розрахунку страхових внесків ІП за себе 2019

Дохід індивідуального підприємця (1970 року народження) за 2019 рік дорівнює 2400000 руб.

Фіксована частина внесків ІП на пенсійне страхування за 2019 встановлена ​​в сумі 29 354 руб. Цю суму підприємцю необхідно сплатити до 31 грудня 2019 року.

Індивідуальна частина внесків на пенсійне страхування ІП складе: (2400000 руб. - 300000 руб.) Х 1% = 21000 руб. Цю суму комерсанту потрібно перерахувати до ПФР не пізніше 1 липня 2020 року.

Сума страхових внесків на пенсійне страхування разом: 29354 руб. + 21000 руб. = 50354 руб.

На обов'язкове медичне страхування, незалежно від обсягу доходу, ІП оплачує ФФОМС фіксований платіж у сумі 6884 крб. до 31 грудня 2019 року.

Внесок

КБК на 2019 рік

За 1 місяць

За рік
ПФР ( страхова частина)

182 1 02 02140 06 1110 160
ФФОМС

182 1 02 02103 08 1013 160

Якщо ІП працював неповний звітний період, розмір страхових внесків розраховують:

  • як суму внесків за повністю відпрацьовані місяці ( Сума фіксованих внесків до ПФР та ФФОМС за рік: 12 х Кількість місяців );
  • як суму внесків за не повністю відпрацьований місяць ( Сума фіксованих внесків до ПФР та ФФОМС за рік: 12: кількість календарних днів у місяці х кількість днів з дати реєстрації (включно) до кінця місяця ).

Тобто якщо підприємець зареєстровано 12.02.2019 року сума страхових внесків за 2019 рік:

  • у ПФР складе 25 946,84 руб. (29 354 руб.: 12 х 10 міс. + 29 354 руб.: 12: 28 днів х 17 днів);
  • у ФФОМС – 6084,97 руб. (6884 руб.: 12 х 10 міс. + 6884 руб.: 12: 28 днів х 17 днів).

До 31 грудня року, за який сплачуються внески, але краще сплатити платежі до 27 грудня, у зв'язку з тим, що останні дні року банки можуть не встигнути перерахувати платежі.

Якщо доходи ИП за розрахунковий період перевищать 300 тис. крб., крім фіксованих платежів у вигляді 36 238 крб. (ПФР + ФФОМС), він має перерахувати до Пенсійного фонду розрахункову частину страхових внесків, що становить 1% від суми перевищення*.

* п. 1 ст. 430 НК РФ у ред. Федерального закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Законодавчо передбачено обмеження суми страхових внесків до ПФР. Вони не можуть перевищувати добутку восьмиразового фіксованого розміру страхових внесків до пенсійного фонду. Тобто на 2019 рік максимальний розмір внесків до ПФР складає 234832 руб. (29354 руб. х 8)

Строк сплати

  • 182 1 02 02140 06 1110 160 щодо внеску з доходів за 2017, 2018, 2019 роки та пізніші періоди;

Розрахунок доходів

Режим оподаткування Дохід Звідки беремо
УСН (6% чи 15%)*
Патентна система
ЕНВД
ЕСХН Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат

Страхові внески ІП у 2018 році

  1. Поновився порядок визначення суми фіксованого страхового внеску ІП до пенсійного фонду (внесок підприємця «за себе»). Раніше сума фіксованого внеску розраховувалася залежно від МРОТ початку року. Тепер розмір фіксованого внеску до ПФР закріплений в НК РФ і становить: на 2018 рік – 26 545 руб., На 2019 рік – 29 354 руб., На 2020 рік – 32 448 руб.
  2. Доходи ІП можуть перевищити 300 000 руб. за рік. Максимальна сума фіксованих внесків ІП з таких доходів не повинна перевищувати за 2018 рік – 212 360 руб., За 2019 рік – 234 832 руб., А за 2020 рік – 259 584 руб.
  3. Останній день для сплати внесків до ПФР із доходів ІП, що перевищують 300 000 руб. перенесено з «1 квітня» на «1 липня» року, наступного за звітним роком.
  4. Внески ІП у ФФОМС також «відв'язані» від МРОТу. Розмір внеску на ЗМС у фіксованому розмірі тепер прописаний в НК РФ і становить: на 2018 рік – 5840 руб., На 2019 рік – 6884 руб., На 2020 рік – 8426 руб.

*Стаття 2 Федерального закону від 27.11.2017 N 335-ФЗ.

Порядок сплати внесків до ПФР у 2018 році

  • до 31 грудня 2018 року у ФФОМС сплачується фіксований платіж у сумі 5840 руб. Внески у ФФОМС із доходів понад 300 тис. руб. не розраховуються та не сплачуються;
  • до 31 грудня 2018 року у ПФР сплачується фіксована частина внесків. Вона є обов'язковою до сплати для всіх підприємців, незалежно від наявності або відсутності фінансово-господарської діяльності, режиму оподаткування та розміру отриманих доходів. Розмір фіксованої частини внесків до пенсійного фонду за 2018 рік становить 26545 руб.;
  • не пізніше 1 липня 2019 року сплачується розрахункова частина страхових внесків до ПФР (1% від суми доходу понад 300 тис. руб. на рік).

Приклад розрахунку страхових внесків ІП за себе 2018

Дохід індивідуального підприємця (1970 року народження) за 2018 рік дорівнює 2400000 руб.

Фіксована частина внесків ІП на пенсійне страхування за 2018 встановлена ​​в сумі 26 545 руб. Цю суму підприємцю необхідно сплатити до 31 грудня 2018 року.

Індивідуальна частина внесків на пенсійне страхування ІП складе: (2400000 руб. - 300000 руб.) Х 1% = 21000 руб. Цю суму комерсанту потрібно перерахувати до ПФР не пізніше 1 липня 2019 року.

Сума страхових внесків на пенсійне страхування разом: 26545 руб. + 21000 руб. = 44400 руб.

На обов'язкове медичне страхування, незалежно від обсягу доходу, ІП оплачує ФФОМС фіксований платіж у сумі 5840 крб. до 31 грудня 2018 року.

*Для розрахунку страхових внесків за 2018 рік мінімальний розміроплати праці (МРОТ), встановлений на 1 січня звітного року, не використовується.

Розмір фіксованих внесків ІП на 2018 рік

Внесок

КБК на 2018 рік

За 1 місяць

За рік
ПФР (страхова частина)

182 1 02 02140 06 1110 160
ФФОМС

182 1 02 02103 08 1013 160

*При помісячній сплаті копійки, що залишилися, сплачуються в останній місяцьроку.

Розрахунок внесків за неповного звітного періоду

Якщо ІП працював неповний звітний період, розмір страхових внесків розраховується як:

  • сума внесків за повністю відпрацьовані місяці (Сума фіксованих внесків до ПФР та ФФОМС за рік: 12 х Кількість місяців);
  • сума внесків за не повністю відпрацьований місяць (Сума фіксованих внесків до ПФР та ФФОМС за рік: 12: у календарних днів у місяці х у днів з дати реєстрації (включно) до кінця місяця).

Тобто. якщо підприємець зареєстровано 12.02.2018 року сума страхових внесків за 2018 рік:

  • у ПФР складе 23 463,88 руб. (26 545: 12 х 10 міс. + 26 545: 12: 28 днів х 17 днів);
  • у ФФОМС – 5162,15 руб. (5840: 12 х 10 міс. + 5840: 12: 28 днів х 17 днів).

Строк сплати фіксованих платежів

Розрахунок внесків за доходів понад 300 тис. рублів

Якщо доходи ИП за розрахунковий період перевищать 300 тис. крб., крім фіксованих платежів у вигляді 32 385 крб. (ПФР + ФФОМС), він має перерахувати до Пенсійного фонду РФ розрахункову частину страхових внесків, що становить 1% від суми перевищення *.

Законодавчо передбачено обмеження суми страхових внесків до ПФР. Вони не можуть перевищувати добутку восьмиразового фіксованого розміру страхових внесків до пенсійного фонду. Тобто. на 2018 рік максимальний розмір внесків до ПФР становить 212360 руб. (26 545 х 8)

Строк сплати: страхові внески у вигляді 1 % від суми доходу понад 300 тис. крб. повинні бути перераховані до бюджету не пізніше 1 липня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

КБК для сплати внеску з доходів, що перевищують 300 000 рублів:

  • 182 1 02 02140 06 1110 160 щодо внеску з доходів за 2017-2018 роки. та пізніші періоди;
  • 182 1 02 02140 06 1200 160 щодо внеску з доходів за 2016 рік та більш ранні періоди.

Розрахунок доходів

Режим оподаткування Дохід Звідки беремо
ОСНО (доходи від підприємницької діяльності) Доходи, що оподатковуються ПДФО, зменшені на суму професійних податкових відрахувань. Обчислюються відповідно до ст. 227 НК РФ та листом ФНП Росії від 10.02.2017 №БС-4-11/2494@» Декларація 3-ПДФО; п. 3.1. та п. 3.2. Аркуша В
УСН (6% чи 15%)* Доходи, що оподатковуються Єдиним податком. Обчислюються відповідно до ст. 346.15 НК РФ Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат
Патентна система Потенційно можливий прибуток. Обчислюється відповідно до ст. 346.47 та 346.51 НК РФ Дохід, від якого вважається вартість патенту
ЕНВД Поставлений дохід. Обчислюється відповідно до ст. 346.29 НК РФ Розділ 2 стор. 100 Декларації з ЕНВД. За наявності кількох Розділів 2 усі суми за стор. 100 складаються
ЕСХН Доходи, що оподатковуються ЄСХН. Обчислюються відповідно до п. 1 ст. 346.5 НК РФ Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат

* Для підприємців, які застосовують УСН 15% (доходи мінус витрати) при розрахунку страхових внесків витрати не враховуються.

Якщо ІП застосовує більше одного режиму оподаткування, доходи, що оподатковуються, від діяльності підсумовуються.

У ПФР та ФФОМС у 2017 році

З 2017 року перевіряти своєчасність та повноту сплати фіксованих внесків стали не працівники ПФР, а податківці. У зв'язку з цим всі правила про такі внески перенесені з Федерального закону про страхові внески від 24 липня 2009 року № 212-ФЗ до новий розділ 34 Податкового кодексуРФ.

При цьому для більшості платників внесків мало що змінилося. Тарифи (ставки) та строк сплати фіксованих внесків, а також склад платежів залишиться тим самим. Розрахунки за фіксованими внесками до податкової подавати не потрібно. Внески на «травматизм», а також внески на випадок тимчасової непрацездатності та через материнство, як і раніше, ІП за себе не сплачує.

Які зміни щодо страхових внесків торкнулися ІП за себе з 2017 року?

  1. З 01.01.2017 ці фіксовані внески сплачуються за новими КПК, оскільки зміниться адміністратор цих платежів.
    Примітка:Які КБК діють у 2017 році дивіться у Довіднику КБК на 2017 рік.
  2. Скасовано правило*, за яким працівники пенсійного фонду, у разі ненадання до ІФНС інформації про доходи, могли нарахувати підприємцю внески у максимальному розмірі.

Нагадаємо, раніше у тих ІП, які не подали відомості про доходи за 2015 рік податкову інспекцію, Замість 22261,38 руб. за 2015 рік співробітники ПФР могли "попросити" заплатити суму фіксованих внесків у розмірі 148 886,40 руб. Сьогодні за відсутності декларацій про доходи за 2016 рік (і пізніші періоди) максимальні внескиІП не нарахують, оскільки правило про їх нарахування скасовано з 1 січня 2017 року.

Порядок розрахунку внесків до ПФР у 2017 році

  • до 1 квітня року, наступного за звітним, сплачується розрахункова частина страхових внесків у ПФР (1% від суми доходу понад 300 тис. руб. на рік);

У ФФОМС у 2017 році сплачуються лише фіксовані платежі. Внески у ФФОМС із доходів понад 300 тис. руб. не розраховуються та не сплачуються. Фіксовані внески до ФФОМС розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (5,1%) х 12).

Для розрахунку страхових внесків за весь 2017 потрібен мінімальний розмір оплати праці, встановлений на 1 січня звітного року - 7500 руб.

Приклад розрахунку страхових внесків ІП за себе 2017

Дохід індивідуального підприємця (1970 року народження) за 2017 рік дорівнює 2400000 руб.

Фіксована частина внесків на пенсійне страхування ІП дорівнює 23400,00 руб.

Індивідуальна частина внесків на пенсійне страхування ІП складе: (2400000 руб. - 300000 руб.) Х 1% = 21000 руб.

Сума страхових внесків на пенсійне страхування разом: 23400 руб. + 21000 руб. = 44400 руб.

На обов'язкове медичне страхування, незалежно від обсягу доходу, ІП оплачує фіксований платіж 4590 руб.

Фіксовані внески на 2017 рік

* Розрахунки зроблені виходячи з МРОТ на 2017 рік – 7500 руб.

Внесок Тариф КБК на 2017 рік За 1 місяць За рік
ПФР (страхова частина) 26% 182 1 02 02140 06 1110 160 1950,00 23400,00
ФФОМС 5,1% 182 1 02 02103 08 1013 160 382,50 4590,00
Разом: 2332,50 27990,00

Розрахунок внесків за неповного звітного періоду

Тобто. якщо підприємець зареєстровано 10.02.2017 року сума страхових внесків за 2017 рік:

  • у ПФР складе 20823,21 руб. (7500 х 26% х 10 міс. + (7500: 28 х 19) х 26%);
  • у ФФОМС – 4084,55 руб. (7500 х 5,1% х 10 міс. + (7500: 28 х 19) х 5,1%).

Строк сплати фіксованих платежів- до 31 грудня року, за який сплачуються внески, але краще сплатити платежі до 27.12, у зв'язку з тим, що останніми днями року банки можуть не встигнути перерахувати платежі.

Розрахунок внесків за доходів понад 300 тис. рублів

Якщо доходи ІП за розрахунковий період перевищать 300 тис. крб., крім фіксованих платежів у вигляді 27990,00 крб. (ПФР + ФФОМС), він має перерахувати до Пенсійного фонду РФ розрахункову частину страхових внесків, що становить 1% від суми перевищення *.

Законодавчо передбачено обмеження суми страхових внесків до ПФР. Вони не можуть перевищувати добуток восьмиразового МРОТ на початок року та тарифу ПФР, збільшеного у 12 разів. Тобто. на 2017 рік максимальний розмір внесків до ПФР становить 187 200 руб. (7500 х 8 х 26% х 12)

Важливо! Для підприємців, які застосовують УСН 15% (доходи мінус витрати) при розрахунку страхових внесків витрати не враховуються.

Розрахунок доходів

Режим оподаткування Дохід Звідки беремо
ОСНО (доходи від підприємницької діяльності) Доходи, що оподатковуються ПДФО, зменшені на суму професійних податкових відрахувань. Обчислюються відповідно до ст. 227 НК РФ та листом ФНП Росії від 10.02.2017 №БС-4-11/2494@». Декларація 3-ПДФО; п. 3.1. та п. 3.2. Аркуша В
Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат
Патентна система Дохід, від якого вважається вартість патенту
ЕНВД
ЕСХН Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат

Якщо ІП застосовує більше одного режиму оподаткування, доходи, що оподатковуються, від діяльності підсумовуються.

Строк сплати:

До уваги підприємців!З 2017 року для сплати внеску із доходів, що перевищують 300 тис. руб. використовуються такі КБК:

  • 182 1 02 02140 06 1110 160 за внесками з доходів за 2017 рік та пізніші періоди;
  • 182 1 02 02140 06 1200 160 за внесками з доходів за 2016 рік та більш ранні періоди.

Страхові внески індивідуальних підприємців до ПФР та ФФОМС у 2016 році

Страхові внески індивідуальних підприємців
у ПФР та ФФОМС у 2016 році

З 2016 року змінився розмір фіксованої частини страхових внесків до ПФР та ФФОМС.

Порядок розрахунку внесків до ПФР у 2016 році:

  • до 31 грудня звітного року сплачується фіксована частина внесків. Вона є обов'язковою до сплати для всіх підприємців, незалежно від наявності або відсутності фінансово-господарської діяльності, режиму оподаткування та розміру отриманих доходів. Фіксовані внески до ПФР розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (26%) х 12);

У ФФОМС у 2016 р. сплачуються лише фіксовані платежі. Внески до ФФОМС із доходів понад 300 тис. рублів не розраховуються і не сплачуються. Фіксовані внески до ФФОМС розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (5,1%) х 12).

МРОТ на початок 2016 року дорівнював 6204 руб. (затверджено Федеральним законом № 376-ФЗ від 14.12.2015 р.). І оскільки для розрахунку страхових внесків за весь 2016 рік необхідний мінімальний розмір оплати праці, встановлений на 1 січня звітного року (пп. 1 п. 1.1 ст. 14 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ). Те підвищення МРОТ з 1 липня до 7500 рублів - ніяк не вплинуло на річну сумустрахових внесків ІП.

Фіксовані внески на 2016 рік

Внесок Тариф КБК на 2016 рік За 1 місяць За рік
ПФР (страхова частина) 26% 392 1 02 02140 06 1100 160 1613,04 19356,48
ФФОМС 5,1% 392 1 02 02103 08 1011 160 316,40* 3796,85
Разом: 1929,44 23153,33

*Примітка: Сума у ​​розмірі 316,40 рублів сплачується протягом 11 місяців, за 12-й місяць необхідно сплатити 316,45 рублів.

До уваги підприємців!При сплаті внесків у 2017 році за період 2016 року застосовуються наступні КБК:

Страхові внески на пенсійне страхування ІП за себе у фіксованому розмірі Внески 182 1 02 02140 06 1100 160
Пені 182 1 02 02140 06 2100 160
Відсотки 182 1 02 02140 06 2200 160
Штраф 182 1 02 02140 06 3000 160
Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування у фіксованому розмірі, що зараховуються до Пенсійного фонду РФ на виплату страхової частини трудової пенсії (обчислені із суми доходу платника, понад 300 тис. рублів) Внески 182 1 02 02140 06 1200 160
Пені 182 1 02 02140 06 2100 160
Відсотки 182 1 02 02140 06 2200 160
Штраф 182 1 02 02140 06 3000 160
Страхові внески на обов'язкове медичне страхування працюючого населення у фіксованому розмірі, що зараховуються до бюджету Федерального фондуобов'язкового медичного страхування, що надходять від платників Внески 182 1 02 02103 08 1011 160
Пені 182 1 02 02103 08 2011 160
Штраф 182 1 02 02103 08 3011 160

Розрахунок внесків за неповного звітного періоду

Якщо ІП працював не повний звітний період, розмір страхових внесків розраховується як сума:

  • внесків за повністю відпрацьовані місяці (МРОТ х Ставку ПФР (або ФФОМС) х Кількість місяців);
  • сума внесків за не повністю відпрацьований місяць (МРОТ: у календарних днів у місяці х у днів з дати реєстрації (включно) до кінця місяця х Ставку ПФР (або ФФОМС));

Тобто. якщо підприємець був зареєстрований 12.02.2016 сума страхових внесків за рік у ПФР складе 17131,60 руб. (6204 х 26% х 10 міс. + (6204: 29 х 18) х 26%); у ФФОМС – 3360,43 руб. (6204 х 5,1% х 10 міс. + (6204: 29 х 18) х 5,1%).

Строк сплати фіксованих платежів

Розрахунок внесків за доходів понад 300 тис. рублів

Якщо доходи ІП за розрахунковий період перевищать 300 тис. рублів, крім фіксованих платежів у вигляді 23153,33 крб. (ПФР + ФФОМС), він має перерахувати до Пенсійного фонду РФ розрахункову частину страхових внесків, що становить 1% від суми перевищення. Підстава: п. 1.1. ст. 14. Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ у редакції Федерального закону від 28.11.2015 N 347-ФЗ.

Законодавчо передбачено обмеження суми страхових внесків до ПФР. Вони не можуть перевищувати твір восьмиразового МРОТ на початок року та тарифу ПФР, збільшений у 12 разів. Тобто. на 2016 рік максимальний розмір внесків у ПФР становить 154 851,84 руб.(6204 х 8 х 26% х 12)

Важливо! Для підприємців, які застосовують УСНО 15% (доходи мінус витрати) при розрахунку доходів для цілей страхових внесків витрати не враховуються. Підприємці на ОСНО (13%) при розрахунку страхових внесків 1% від суми понад 300 тис. руб. можуть зменшити доходи на величину здійснених витрат (Постанова Конституційного суду № 27-П від 30.11.2016 р.)

Розрахунок доходів

Режим оподаткування Дохід Звідки беремо
ОСНО (доходи від підприємницької діяльності)
УСНО незалежно від обраного варіанта оподаткування (6% чи 15%) Доходи, що оподатковуються Єдиним податком. Обчислюються відповідно до ст.346.15 НК РФ Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат
Патентна система Потенційно можливий прибуток. Обчислюється відповідно до ст.346.47 та 346.51 НК РФ Дохід, від якого вважається вартість патенту
ЕНВД Поставлений дохід. Обчислюється відповідно до ст.346.29 НК РФ Розділ 2 стор.100 Декларації з ЕНВД. За наявності кількох Розділів 2 усі суми по стор.100 складаються
ЕСХН Доходи, що оподатковуються ЄСХН. Обчислюються відповідно до п.1 ст.346.5 НК РФ Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат

Якщо ІП застосовує більше одного режиму оподаткування, доходи, що оподатковуються, від діяльності підсумовуються.

Строк сплати:страхові внески у розмірі 1% від суми доходу понад 300 тис. рублів повинні бути перераховані до бюджету не пізніше 1 квітня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

До уваги підприємців!З 2016 КБК для сплати внеску з доходів, що перевищують 300 000 руб. - 392 1 02 02140 06 1200 160.

Приклад:Дохід індивідуального підприємця 1970 року народження становив за 2016 2 400 000 руб. Сума страхових внесків до ПФР становитиме:

фіксована частина 19 356,48 руб.
+

Разом: 40356,48 руб.

У ФФОМС незалежно від обсягу доходів сплачуємо фіксований платіж 3796,85 крб.

Страхові внески індивідуальних підприємців до ПФР та ФФОМС у 2015 році

Страхові внески індивідуальних підприємців
у ПФР та ФФОМС у 2015 році

До уваги підприємців!З 2015 року змінився розмір фіксованої частини страхових внесків до ПФР та ФФОМС.

Порядок розрахунку внесків до ПФР у 2015 році:

  • до 31 грудня поточного рокусплачується фіксована частина внесків. Вона є обов'язковою до сплати для всіх підприємців, незалежно від наявності або відсутності фінансово-господарської діяльності, режиму оподаткування та розміру отриманих доходів. Фіксовані внески до ПФР розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (26%) х 12);
  • до 1 квітня року, наступного за звітним, сплачується розрахункова частина страхових внесків до ПФР (1% від суми доходу понад 300 тис. рублів на рік);

У ФФОМС у 2015 р. сплачуються лише фіксовані платежі. Внески до ФФОМС із доходів понад 300 тис. рублів не розраховуються і не сплачуються. Фіксовані внески до ФФОМС розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (5,1%) х 12).

МРОТ у 2015 році становить 5965 руб. (затверджено Федеральним законом № 408-ФЗ від 01.12.2014 р.).

Фіксовані внески на 2015 рік

Внесок Тариф КБК на 2015 рік За 1 місяць За рік
ПФР (страхова частина) 26% 392 1 02 02140 06 1000 160 1550,90 18610,80
ФФОМС 5,1% 392 1 02 02101 08 1011 160 304,22 3650,58
Разом: 1855,12 22261,38

Розрахунок внесків за неповного звітного періоду

Якщо ІП працював не повний звітний період, розмір страхових внесків розраховується як сума:

  • внесків за повністю відпрацьовані місяці (МРОТ х Ставку ПФР (або ФФОМС) х Кількість місяців);
  • сума внесків за не повністю відпрацьований місяць (МРОТ: у календарних днів у місяці х у днів з дати реєстрації (включно) до кінця місяця х Ставку ПФР (або ФФОМС));

Тобто. якщо підприємець був зареєстрований 12.02.2015 року, сума страхових внесків за рік у ПФР складе 16450,62 руб. (5965 х 26% х 10 міс. + (5965: 28 х 17) х 26%); у ФФОМС – 3226,85 руб. (5965 х 5,1% х 10 міс. + (5965: 28 х 17) х 5,1%).

Строк сплати фіксованих платежів- до 31 грудня року, за який сплачуються внески, але ПФР на своєму сайті розміщує інформацію про необхідність сплатити платежі до 27.12, у зв'язку з тим, що останні дні року банки можуть не встигнути перерахувати платежі.

Розрахунок внесків за доходів понад 300 тис. рублів

Якщо доходи ІП за розрахунковий період перевищать 300 тис. рублів, крім фіксованих платежів у вигляді 22261,38 крб. (ПФР + ФФОМС), він має перерахувати до Пенсійного фонду РФ розрахункову частину страхових внесків, що становить 1% від суми перевищення. Підстава: п. 1.1. ст. 14. Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ у редакції Федерального закону від 23.07.2013 N 237-ФЗ.

Законодавчо передбачено обмеження суми страхових внесків до ПФР. Вони не можуть перевищувати твір восьмиразового МРОТ на початок року та тарифу ПФР, збільшений у 12 разів. Тобто. на 2015 рік максимальний розмір внесків у ПФР становить 148 886,40 руб.(5965 х 8 х 26% х 12)

витрати не враховуються.

Розрахунок доходів

Режим оподаткування Дохід Звідки беремо
ОСНО (доходи від підприємницької діяльності) Доходи, що оподатковуються ПДФО. Обчислюються відповідно до ст.227 НК РФ Декларація 3-ПДФО; п. 3.1. Аркуш В
УСН незалежно від обраного варіанта оподаткування (6% чи 15%) Доходи, що оподатковуються Єдиним податком. Обчислюються відповідно до ст.346.15 НК РФ Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат
Патентна система Потенційно можливий прибуток. Обчислюється відповідно до ст.346.47 та 346.51 НК РФ Дохід, від якого вважається вартість патенту
ЕНВД Поставлений дохід. Обчислюється відповідно до ст.346.29 НК РФ Розділ 2 стор.100 Декларації з ЕНВД. За наявності кількох Розділів 2 усі суми по стор.100 складаються
ЕСХН Доходи, що оподатковуються ЄСХН. Обчислюються відповідно до п.1 ст.346.5 НК РФ Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат

Якщо ІП застосовує більше одного режиму оподаткування, доходи, що оподатковуються, від діяльності підсумовуються.

Строк сплати:страхові внески у розмірі 1% від суми доходу понад 300 тис. рублів повинні бути перераховані до бюджету не пізніше 1 квітня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

Приклад:

фіксована частина 18 610,80 руб.
+
індивідуальна частина (2400000 - 300000) х 1% = 21000 руб.

Разом: 39610,80 руб.

У ФФОМС незалежно від обсягу доходів сплачуємо фіксований платіж 3650,58 крб.

Страхові внески індивідуальних підприємців до ПФР та ФФОМС у 2014 році

До 2014 року страхові внески у ПФР індивідуальнихпідприємців були єдиними всім і залежали від обсягу отриманих доходів. З 2014 року порядок розрахунку та сплати внесків змінюється, вони ділитимуться на:

  • фіксовану частину (обов'язкову до сплати для всіх підприємців, незалежно від наявності чи відсутності фінансово-господарської діяльності, режиму оподаткування та розміру отриманих доходів). Фіксовані внески до ПФР розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (26%) х 12);
  • індивідуальна частина страхових внесків у ПФР (1% від суми доходу понад 300 тис. рублів на рік);

Звертаємо увагу, що з 2014 року розподілом суми внесків на страхову та накопичувальну частину займатиметься сам ПФР. Тепер при нарахуванні внесків ставки та суми не залежать від року народження, а перерахування здійснюється єдиним платіжним документом (Федеральний закон від 04.12.2013 № 351-ФЗ ст.22.2.).

У ФФОМС у 2014 р. сплачуються лише фіксовані платежі. Внески до ФФОМС із доходів понад 300 тис. рублів не розраховуються і не сплачуються. Фіксовані внески до ФФОМ розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (5,1%) х 12).

Фіксовані внески на 2014 рік

* Розрахунки зроблено виходячи з МРОТ на 2014 рік - 5554 руб.

Внесок Тариф КБК на 2014 рік За 1 місяць За рік
ПФР (страхова частина) 26% 392 1 02 02140 06 1000 160 1444,04 17328,48
ФФОМС 5,1% 392 1 02 02101 08 1011 160 283,25 3399,05
Разом: 1727,29 20727,53

Розрахунок внесків за неповного звітного періоду

Якщо ІП працював не повний звітний період, розмір страхових внесків розраховується як сума:

  • внесків за повністю відпрацьовані місяці (МРОТ х Ставку ПФР (або ФФОМС) х Кількість місяців);
  • сума внесків за не повністю відпрацьований місяць (МРОТ: у календарних днів у місяці х у днів з дати реєстрації (включно) до кінця місяця х Ставку ПФР (або ФФОМС));

Тобто. якщо підприємець був зареєстрований 12.02.2014 року, сума страхових внесків за рік у ПФР складе 15317, 14 руб. (5554 х 26% х 10 міс. + (5554: 28 х 17) х 26%); у ФФОМС – 3004,52 руб. (5554 х 5,1% х 10 міс. + (5554: 28 х 17) х 5,1%).

Строк сплати фіксованих платежів- До 31 грудня року, за який сплачуються внески.

Розрахунок внесків за доходів понад 300 тис. рублів

Якщо доходи ІП за розрахунковий період перевищать 300 тис. рублів, крім фіксованих платежів у вигляді 20727,53 крб. (ПФР + ФФОМС), він має розрахувати та перерахувати до Пенсійного фонду РФ індивідуальну частину страхових внесків, що становить 1% від суми перевищення. Підстава: п. 1.1. ст. 14. Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ у редакції Федерального закону від 23.07.2013 N 237-ФЗ.

Законодавчо передбачено обмеження суми страхових внесків до ПФР. Вони не можуть перевищувати твір восьмиразового МРОТ на початок року та тарифу ПФР, збільшений у 12 разів. Тобто. на 2014 рік максимальний розмір внесків у ПФР становить 138 627, 84 руб.(5554 х 8 х 26% х 12)

Важливо! Ні для платників страхових внесків, які сплачують податок на доходи фізичних осіб(ОСНО); ні для підприємців, які застосовують УСН 15 % (доходи мінус витрати) при розрахунку доходів для цілей страхових внесків витрати не враховуються.

Розрахунок доходів

* п.8 ст.14 Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ у редакції Федерального закону від 23.07.2013 N 237-ФЗ

Режим оподаткування Дохід Звідки беремо
ОСНО (доходи від підприємницької діяльності) Доходи, що оподатковуються ПДФО. Обчислюються відповідно до ст.227 НК РФ Декларація 3-ПДФО; п. 3.1. Аркуш В
УСН незалежно від обраного варіанта оподаткування (6% чи 15%) Доходи, що оподатковуються Єдиним податком. Обчислюються відповідно до ст.346.15 НК РФ Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат
Патентна система Потенційно можливий прибуток. Обчислюється відповідно до ст.346.47 та 346.51 НК РФ Дохід, від якого вважається вартість патенту
ЕНВД Поставлений дохід. Обчислюється відповідно до ст.346.29 НК РФ Розділ 2 стор.100 Декларації з ЕНВД. За наявності кількох Розділів 2 усі суми по стор.100 складаються
ЕСХН Доходи, що оподатковуються ЄСХН. Обчислюються відповідно до п.1 ст.346.5 НК РФ Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат

Якщо ІП застосовує більше одного режиму оподаткування, доходи, що оподатковуються, від діяльності підсумовуються.

Строк сплати:страхові внески у розмірі 1% від суми доходу понад 300 тис. рублів повинні бути перераховані до бюджету не пізніше 1 квітня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

Приклад:Дохід індивідуального підприємця 1970 року народження становив за 2014 рік 2400000 руб. Сума страхових внесків до ПФР становитиме:

фіксована частина 17 328,48 руб.
+
індивідуальна частина (2400000 - 300000) х 1% = 21000 руб.

Разом: 38328,48 руб.

У ФФОМС незалежно від обсягу доходів сплачуємо фіксований платіж 3399,05 крб.

Звітність зі страхових внесків та штрафні санкції індивідуальних підприємців

З 2012 року індивідуальні підприємці, нотаріуси та адвокати звітність до ПФР не подають. За підсумками року до податкової інспекції має бути здано декларацію про доходи відповідно до обраного режиму оподаткування. Якщо інформація про доходи підприємця у ФНП буде відсутня у зв'язку з ненаданням їм звітності, ПФР зобов'язана стягнути внески за максимальним тарифом виходячи з 8 МРОТ у розмірі 138 627, 84 руб.