Вказівку ПДВ у платіжному дорученні необхідно проводити у полі, відведеному для призначення платежу – у бланку платіжки це поле 24. Зміст кожного елемента документа регламентовано законодавчо. Перелік інформації, яка має бути відображена у платіжному дорученні, наведено у Положенні, затвердженому Банком Росії 19.06.2012 р. № 383-П.

Як вказувати ПДВ у призначенні платежу у платіжному дорученні

При формулюванні призначення платежу в платіжному дорученні необхідно відобразити суть послуги, що оплачується (постачання товарів, надання послуг, виконання робіт), вказати документ, на підставі якого проводиться розрахунок між платником і одержувачем коштів, вид платежу (аванс або наступна оплата). Стандартні формулювання допускають включення іншої суттєвої інформації.

Закінчується фраза про призначення платежу згадкою про розмір закладеного в оплачувану суму ПДВ або відсутність податку. Вимога виділяти ПДВ у розрахункових документах окремим рядком міститься у п. 4 ст. 168 НК РФ. Виняток зроблено для перерахувань із податків та страхових зборів, де інформація про ПДВ не вказується.

Максимальна кількість знаків у призначенні платежу – 210 символів. Коли оформляється платіжне доручення, ПДВ за текстом може зазначатися, наприклад, так:

1. «За вироблені монтажні роботиза договором № 55 від 12.01.2018 р., актом виконаних робіт від 15.07.2018 р., у тому числі ПДВ – 15 855,00 руб.»
2. «Предоплата за в'язальні машини за рахунком №655 від 12.07.2018 р., в т.ч. ПДВ (18%) - 25 857,88 руб.
3. «Благодійний внесок за договором № б/г від 18.07.2018 р. ПДВ не оподатковується»
4. «Поповнення розрахункового рахунку. Без НДС"

Якщо ПДВ вказано неправильно

ПДВ у призначенні платежу у платіжному дорученні має бути зазначено коректно. При податковій перевірці може виявитися, що сума, заявлена ​​до відрахування, відповідає величині податку, зазначеної в банківської виписки. Спірна ситуація може виникнути, наприклад, якщо в рахунку на оплату було вказано ПДВ, а покупець під час перерахування коштів продавцю вписав у призначенні платежу «Без ПДВ». І тут покупець, який допустив неточність під час оформлення платіжного документа, повинен скласти лист з ім'ям одержувача грошей із уточненням призначення платежу, вказавши у ньому правильну суму податку.

Аргументація платника про необхідність вписувати в платіжках «Без ПДВ» на підставі того, що він сам не є платником цього податку, є неспроможною. Він звільнений від сплати податку за товарами, які їм реалізуються, а у складі вартості продукції, що купується, величина ПДВ повинна бути їм погашена. При допущенні помилки у призначенні платежу такий недолік можна виправити шляхом відкликання документа та заміни його правильним екземпляром. Якщо ж банк встиг здійснити платіж, то єдиним способом відкоригувати призначення перерахованих грошей – направити одержувачу уточнюючий лист.

Вказівка ​​ПДВ у платіжному дорученні, або інформації про його відсутність, є обов'язковою для покупця. Необхідне значення реквізиту береться з рахунку, договору чи іншого документа, пред'явленого до оплати.

Самостійно виділити розмір податку, закладеного у вартість товару, можна і розрахунковим шляхом за формулою:

Сума платежу / 118 х 18 (для ПДВ 18%), або

Сума платежу/110 х 10 (для ПДВ 10%).

Вказівку ПДВ у платіжному дорученні необхідно проводити у полі, відведеному для призначення платежу – у бланку платіжки це поле 24. Зміст кожного елемента документа регламентовано законодавчо. Перелік інформації, яка має бути відображена у платіжному дорученні, наведено у Положенні, затвердженому Банком Росії 19.06.2012 р. № 383-П.

ІП виставив рахунок своєму покупцю з ПДВ. У свою чергу покупець сплатив цей рахунок у повному обсязі, але забув платіжному дорученні виділити ПДВ. У якому документі написано, що уточнювати призначення платежу необов'язково.

Податковий Кодексом передбачено, що ПДВ у розрахункових документах має бути виділено окремим рядком, тому для уникнення претензій з боку податкових органіврекомендується уточнити призначення платежу.

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух»

Стаття: «Не виділили ПДВ у платіжці. Що нам буде?

Чим ризикуєте:Інспектори можуть "зняти" суму "вхідного" ПДВ. Відповідно, компанії можуть донарахувати недоїмку, пені та штраф.

Заповнюючи платіжне доручення, покупці у полі «Призначення платежу» іноді не виділяють ПДВ або зовсім зазначають, що сума не включає податок. Хоча насправді покупка оподатковується ПДВ на загальних підставах. Як виправити таку помилку, щоб інспектори не зняли вирахування? А може, нею взагалі можна знехтувати, якщо у всіх інших документах (рахунку-фактурі, накладній) ПДВ розрахований правильно?

А фраза про те, що сума не включає ПДВ, допустима тільки в тому випадку, якщо цей податок насправді не входить у вартість поставки. Скажімо, якщо постачальник застосовує спрощену систему оподаткування.

Але чи так критично для відрахування відсутність ПДВ у платіжці? Давайте уважно прочитаємо статті та Податкового кодексуРФ, які якраз і присвячені вирахуванням ПДВ.

У пункті 2 статті 171 сказано: відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені компанії на придбання товарів (робіт, послуг). У цьому основою відрахування є счет-фактура (п. 1 ст. 172 таки Податкового кодексу РФ). Важливо ще, щоб покупка була оприбуткована та призначалася для діяльності, що оподатковується ПДВ.*

У нашому випадку усі ці умови виконуються. Адже постачальник передав вам рахунок-фактуру та накладну, у яких сума ПДВ виділена правильно. А факт сплати ПДВ, що, власне, і підтверджує платіжне доручення, для вирахування податку нині жодного значення не має. Крім того, у статтях та Податкового кодексу РФ немає жодного слова про те, що для відрахування ПДВ потрібно обов'язково вказувати податок окремим рядком у платіжці. Отже, у вас, як у покупця, є повне право зменшити розрахований ПДВ на суму «вхідного» податку за такими постачаннями.

Разом з тим не виключено, що під час перевірки інспектори чіплятимуться до неправильно заповнених платіжок. Тому, щоб уникнути навіть гіпотетичних розбіжностей, ми радимо вчинити так.

Складіть лист у довільній формі на адресу свого банку, вказавши у ньому правильне призначення платежу. Одну копію з позначкою банку передайте своєму постачальнику, а другу залиште собі. І якщо під час податкової перевіркивиникнуть питання, то у вас на руках буде підтвердження того, що помилку виправлено.

У постачальника, до речі, жодних проблем через вашу помилку не буде в жодному разі. Адже погодьтеся, важко уявити, що інспектори зменшать податкову базувашого контрагента через помилку в платіжці.

Ситуація є банальною. Ви на традиційної системиоподаткування. Вам надходить виписка з банку та у вхідній платіжці ви читаєте «Без ПДВ». Тим часом ви платник ПДВ, не підпадаєте під дію ст. 145 НК РФ, а операція не підпадає під ст. 149 НК РФ. Що робити та чи треба щось робити?

Чи треба щось робити, залежить від того, яке формулювання у вас у договорі. Тут може бути варіанти.

Варіант 1. У договорі вказано ПДВ

У договорі вказано ПДВ, а вам заплатили, забувши виділити ПДВ. Помилка вчинена покупцем під час перерахування грошей. З пакету документів за угодою - договір, рахунок, платіжне доручення, рахунок-фактура на аванс та документи на реалізацію - лише у документах оплати не виділено ПДВ. У такому разі можна нічого не робити, жодних листів не писати. Проблем із такою оплатою у вас не повинно виникнути. Так досить часто роблять «спрощенці», як вогню, боячись згадати хоч десь ПДВ.

Варіант 2. У договорі жодного слова про ПДВ

У договорі не виділено ПДВ (технічна помилка). Далі надходить аванс без договору зі словами «без ПДВ». Ось тут можуть виникнути проблеми. Якого роду?

ПДВ – це податок на додану вартість. Читаємо пп.1,2 ст. 168 НК РФ.

Дивіться:

1. При реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових правплатник податків ( Податковий агент, зазначений у пунктах 4 та 5 статті 161 цього Кодексу) додатково до ціни (тарифу)реалізованих товарів (робіт, послуг), майнових прав, що передаються, зобов'язаний пред'явити до оплати покупцю цих товарів (робіт, послуг), майнових прав відповідну суму податку.

   У разі отримання платником податків сум оплати, часткової оплати у рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, що реалізуються на території Російської Федерації, платник податків зобов'язаний пред'явити покупцю цих товарів (робіт, послуг), майнових прав суму податку, обчислену у порядку, встановленому пунктом 4 статті 164 цього Кодексу.

2. Сума податку, що пред'являється платником податків покупцю товарів (робіт, послуг), майнових прав, обчислюється за кожним видом цих товарів (робіт, послуг), майнових прав як відповідна податкової ставкивідсоткова частка зазначених у пункті 1 цієї статтіцін (тарифів).

приклад

Якщо у договорі у вас чорним по білому написано «Вартість робіт (товару, послуг) становить 118 000 рублів», то за цим договором ваш постачальник повинен заплатити вам 139 240 рублів, у тому числі ПДВ (18%) - 21 240 рублів.

Більшість судів дотримуються саме цієї позиції (Постанови ФАС Північно-Кавказького округувід 24.12.2010 № А32-2442/2010, від 11.11.2010 (№32-1601/2010, ФАС Північно-Західного округу від 08.11.2010 № А05-1474/2010).

Неперерахування ПДВ покупцем не впливає на обов'язок продавця сплатити податок до бюджету. Тому постачальнику в даному випадкудоведеться сплатити податок з власних коштів. Але нас більше цікавить, як захистити себе.

Що робити? У такому разі до виникнення спору з податковою про розмір ПДВ підстрахуйтесь та зробіть 2 речі:

1. підпишіть зміни до договору, залишивши ціну колишньої, але вказавши ПДВ,
2. помітьте собі, що на вашому боці Постанови Президії ВАС РФ від 29.09.2010 № 7090/10, яка містить важливий висновок про те, що ПДВ є частиною договірної цінита Постанови ФАС Північно-Західного округу від 25.04.2011 № А05-6265/2010, ФАС Московського округу від 28.07.2010 N КГ-А40/6536-10.

платіжне дорученняпитання-відповіді

Запитання: Як правильно заповнити поле 24 «призначення платежу» у платіжному дорученні, і що в ньому необхідно вказувати у світлі вимог нового Положення Банку Росії. І ще, як має зробити банк, якщо платіжне доручення оформлене з порушенням встановленої вимоги?

Відповідь: Положення Банку Росії № 383-П від 19.06.2012 р. «Про правила здійснення переказу грошових коштів»Встановлено, що переказ коштів здійснюється банками за розпорядженнями клієнтів, у тому числі, що застосовуються в рамках форм безготівкових розрахунків.

Цим становищем не передбачено жорстких вимогза вказівкою повного переліку інформації, яку у платіжному дорученні має містити реквізит «Призначення платежу», проте встановлено максимальну кількість символів, яка не повинна перевищувати 210 символів. А при великому обсязі інформації, що не вписується в цю кількість символів, клієнту банку можна вказувати узагальнену інформацію.

Одночасно, у Додатку 1 до Положення №o 383-П від 19.06.2012 р. «Перелік та опис реквізитів платіжного доручення, інкасового доручення, платіжного вимоги», при описі 24 реквізиту «Призначення платежу» обумовлюється перелік інформації, що має бути відображений у платіжний документ, а саме:

• найменування товарів, робіт, послуг;


• номери та дати договорів, товарних документів;


• інша необхідна інформація;


• зокрема податок на додану вартість (відповідно до законодавства).

Отже, що саме відбивається у полі 24 «Призначення платежу» платіжного доручення? У призначенні платежу має відображатися таке:

1. Призначення платежу – тут відбивається зміст операції (виконані роботи, надані послуги, придбані товари, вести).


2. Підстава платежу – номер та дата договору або номер та дата рахунку (наприклад – за договором № 10 від 15 січня 2013 р.) на підставі якого здійснюється розрахунок. Можна наводити номери, найменування та дати інших документів, що виправдовують операцію з перерахування коштів - № та дата рахунку, № та дата акта здачі-приймання робіт, зарплата за трудовою угодою тощо.


3. При заповненні найменування товару, робіт чи послуг можна зробити як повний переліктоварів, робіт чи послуг, і узагальнена назва (інформаційні послуги, послуги з перевезення товару, роботи з монтажу, побутова чи оргтехніка; комунальні платежі, зарплата, і т.д.).


4. вид здійснюваного платежу – попередня оплата; за вже виконану роботу, надану послугу чи поставлену продукцію чи товар; авансовий платіжабо остаточний розрахунок; доплата до раніше перерахованого платежу та ін.


5. Інша потрібна інформація (якщо така обумовлена ​​договором чи умовами) – наприклад, терміни розрахунків за договором, якщо договором визначено проміжні дати платежів. При податкових платежах також допускається вказівка додаткової інформаціїнеобхідної для ідентифікації призначення платежу.


6. Вказується сума ПДВ від сумі платежу (зокрема ПДВ 0000,00) чи робиться посилання те що, що ПДВ відсутня (ПДВ не оподатковується, Без ПДВ). При перерахуванні податків до ФНП такої вимоги щодо заповнення немає.

Зразок заповнення поля "Призначення платежу"

Крім того, з 1 квітня 2013 року набула чинності дія Додатка 11 Положення Банку Росії № 383-П від 19.06.2012 р., згідно з яким, при заповненні реквізиту 24 «призначення платежу» максимальна кількість символів у платіжному дорученні не може перевищувати - 210 символівразом із роздільниками.

Наведу окремі приклади щодо заповнення поля "Призначення платежу" (поле 24) у платіжному дорученні:

• За виконані будівельно-монтажні роботи (можна скорочено - БМР) за договором № 351 від 12.12.2012 р. та актом приймання від 12.11.2013р. У тому числі ПДВ – 15995.50


• За путівку за договором б/г від 15.05.2012р. Біс ПДВ


• Попередня оплата за транспортні послуги за рахунком №20 від 15.08.2013р. зокрема ПДВ (18 %) 5330,15


• Передплата за кондиціонери за рахунком 32 від 01.08.04 р., ПДВ - 2088,01


• Пожертвування за Договором від 25.12.2012 р., ПДВ не оподатковується.


• Погашення заборгованості з Кредитному договору№15 від 03.09.2013р. ПДВ не обкладається.


• Поповнення рахунку. ПДВ не оподатковується (клієнт здійснює переказ коштів на свій рахунок або рахунок іншої фізичної особи).


• Перерахування власних коштів. ПДВ не оподатковується (клієнт здійснює переказ коштів на свій рахунок або рахунок іншої фізичної особи).


• Оплата за договором (або рахунок - фактурою, або квитанцією, або ін.) № 115 від 10.10.2012р. за товар. ПДВ не обкладається.

У розділі «Питання-Відповіді» Банку Росії щодо заповнення поля 24 йдеться таке:

Відповідно до пункту 1.7.2 частини III ПоложенняБанку Росії від 26.03.2007 № 302-П «Про правила ведення бухгалтерського облікув кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації» (з 01 січня 2013 Положення Банку Росії № 385-П від 16.07.2012) клієнт зобов'язаний вказувати в розрахункових документахпризначення платежу, точне виклад сутності операції.

Отже, якщо є вказівка ​​Банку Росії щодо заповнення клієнтами банків реквізиту «Призначення платежу», відповідно функції банків входить перевірка виконання клієнтом цієї вимоги. У пункті 2.1 Положення Банку Росії № 383-П від 19.06.2012 р. прописано, що банки здійснюють контроль за цілісністю пред'явлених для оплати розпоряджень. І за відсутності цілісності банк має повне право відмовити клієнту у його виконанні.

Іноді, йдучи назустріч проханням клієнтів, деякі банки проводять платежі без чіткого викладу сутності операції, але з заміною платіжного доручення протягом дня.