Як сплатити податки на загальних підставах. Загальна система оподаткування та малий бізнес: уявні складнощі та явні переваги

А саме я напишу статтю про податку ОСНО для ІП.

Що таке податок ОСНО для ІП

Податок ОСНО - це загальна система оподаткування, яка є, що не є класичною системою податків і складається не з одного податку, а цілої пачки податків (податок на майно, податок на доходи, ПДВ і це не враховуючи фіксованих внесків, які ІП сплачує за себе).

ОСНО є найвищим у плані податків і найвибагливішою до звітності і саме через це малий бізнес більшість, якої саме ІП намагаються не користуватися ОСНО.

Будь-який бізнес незалежно від відкриття спочатку, якраз і перебуває на податку ОСНО.

Податок ОСНО для ІП та ПДВ

Загальна системаоподаткування є єдиним податком, у якому сплачується податок ПДВ (податок на додаткову вартість). Стандартна ставка податку на додану вартість дорівнює 18%, але є категорії товарів для яких ставка ПДВ 10% (медикаменти та деякі категорії соціально значущих товарів) та ставка ПДВ 0%;

Деякі підприємці усвідомлено йдуть на застосування цього самого складного податкуякраз через податок ПДВ. Справа в тому, що більшість бюджетних установта частина бізнесу, що знаходиться на ОСНО, працюють тільки з тими ІП, які знаходяться так само на ОСНО.

Це пов'язано з тим, що це дозволяє їм робити відрахування ПДВ. На цю тему ми докладніше поговоримо далі за текстом, коли розбиратимемо податок ПДВ, який має сплачувати ІП.

ОСНО та інші системи податків для ІП

Варто зазначити, що податок ОСНО можна замінити на:

• УСН ();
• ЕСХН ().

Відразу варто зазначити, що, перейшовши на УСН або ЕСХН, Ви вже не будете на ОСНО і не зможете працювати з ПДВ.

Так само і навпаки Ви можете відмовитись від УСН або ЕСХН і повернутися назад на ОСНО, пройшовши певні процедури.

Податкові режими ІП, які застосовують спільно

І так, ми з'ясували, що є податок ОСНО, на якому Ви знаходитесь спочатку або інші податкові режими, які замінюють ОСНО, якщо Ви на них перейшли (УСН та ЕСХН).

Перебуваючи на ОСНО, УСН чи ЕСХН підприємець може спільно застосовувати й інші податкові спецрежими:

• ЕНВД ();
• ПСН ( – доступна лише для ІП).

При цьому якщо Ви припустимо, стали на облік ЕНВД і займаєтеся діяльністю тільки на даному оподаткуванні, то звітувати необхідно тільки по ЕНВД), те саме стосується і податку ПСП.

Якщо Ви застосовуєте одночасно ЕНВД і ОСНО(УСН,ЕСХН), необхідно вести роздільний податковий облік за кожною системою оподаткування.

Наприклад: буває так що у Вас магазин на ЕНВД і прийшла організація, яка закуповує у Вас товари та розплачується безготівковим розрахункомчерез р/р, то цей продаж під ЕНВД не потрапляє, оскільки вважається роздрібною торгівлею. У цьому випадку Ви звітуєте і сплачуєте податки по ЕНВД, а за покупки які пройшли безготівково від організації звітуєте і платите з податку ОСНО (УСН,ЕСХН) - залежно який з них у Вас відкритий, найчастіше це УСН.

Як ІП стати на податок ОСНО

Та ніяк. Після реєстрації ІП Вам просто нічого робити не треба тому, що Ви вже автоматично знаходитесь на ОСНО

Якщо Ви встигли стати на податок УСН,ЕСХН,ЕНВД,ПСН - то щоб повернутися на ОСНО потрібно просто закрити додатковий податковий режимякий Ви встигли відкрити.

Які податки сплачує ІП на ОСНО

Розглянемо перелік податків, які має сплачувати ІП, перебуваючи на ОСНО:

1. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) = 13% від чистого прибутку;
2. Податок на додану вартість (ПДВ) = 18-10-0%;
3. Податок на майно. Платиться тільки щодо нерухомості, яку ІП використовує у своїй підприємницькій діяльності = 2%

Тепер розглянемо кожен із цих податків окремо:

Податок ПДФО для ІП на ОСНО

Як я вже сказав вище, податок ПДФО підприємецьвиплачує із чистого прибутку.

ПДФО для ІП = (доходи-витрати) * 13%

Крім цього, ІП платники податку на додану вартість повинні вести:

• Книгу покупок ПДВ– до цієї книги записуються рахунки-фактури, які підтверджують факт придбання товару чи послуги. На підставі цієї книги в подальшому вираховуватимете розмір податку ПДВ, що підлягає відрахуванню. Завантажити книгу покупок ПДВ;
• Книгу продажів ПДВ– у цю книгу записуються рахунки-фактури (Ваші) та інші документи, що підтверджують продаж товару чи послуги. На підставі її у подальшому Ви вираховуватимете розмір ПДВ до нарахування. Завантажити книгу продажів ПДВ;
• КУДіР для ІП на ОСНО.Також ви повинні вести для ІП на ОСНО.

Оплата податку на додану вартість для ІП

Оплата податку на ПДВ для підприємців провадиться щоквартально рівними частинами не пізніше 25 числа кожного місяця кварталу наступного за звітним.

Звучить досить дивно?

Розберемо з прикладу: допустимо розмір податку ПДВ, який має заплатити ІП другий квартал 900 крб. сплачується в такий спосіб: 300 руб. - До 25 липня, 300 руб. до 25 серпня, 300 руб. до 25 вересня.

Цей податок запровадили так само і на ЕНВД, і на УСН (до цього його не було). Більшості підприємців ця рубрика не торкнеться, оскільки 90% ІП не використовують у своїй діяльності нерухомість, що їм належить.

Якщо все-таки Ви використовуєте на ОСНО своє майно, то оскільки ІП є фізичною особою, то оплату здійснює на загальних підставах, як і будь-яка інша фізична особа.

Обсяг податку 2% від інвентаризаційної вартості майна.

Звітність та сплата податків для ІП на ОСНО

Давайте тепер розберемо, що від нас хочуть податківці:

• Податок ПДВ для ІП. Подробиці звітності та сплати податку на додану вартість, ми вже розглянули вище за текстом;
• Податок ПДФО для ІП на ОСНО. Перше – це щорічне складання декларації 3ПДФО (до 30 квітня року наступного за звітним), друге – декларація 4ПДФО, дана декларація про передбачуваний доход ІП (дурдом).

Декларація 4ПДФО здається при отриманні першого доходу до 5 числа місяця наступного за місяцем, у якому було отримано дохід.

Декларація 4ПДФО так само здається, якщо річний дохід збільшується або зменшується більш ніж на 50% порівняно з роком попереднім.

Оплата податку на ПДФО для ІП на ОСНО

Оплата податку на ПДФО здійснюється авансовими платежами на підставі повідомлень ІФНС:

1. Авансовий платіж№1 – до 15 липня;
2. Авансовий платіж №2 – до 15 жовтня;
3. Авансовий платіж №3 – до 15 січня наступного року за звітним;
4. Авансовий платіж №4 (ПДФО за підсумками року) – до 15 липня наступного року за звітним.

Податок на майно для ІП на ОСНО

Декларації ніякі не здаються і слава богу.

Оплата податку на майно до 15 листопада наступного року за звітним, на підставі повідомлень ІФНС.

Єдина спрощена декларація

У разі якщо у підприємця на ОСНО не було доходів і витрат, рухів по розрахункових рахунках та касі, то в цьому випадку підприємець повинен здати лише один звіт і називається він єдина спрощена декларація ОСНО, при заповненні підприємця цікавить лише податок ПДВ, решта у декларації для організацій. Завантажити бланк єдиної спрощеної декларації.

Строк складання єдиної спрощеної декларації

1. Перший квартал – до 20 квітня;
2. Другий квартал – до 20 липня;
3. Третій квартал – до 20 жовтня;
4. Четвертий квартал - до 20 січня наступного року за звітним.

Ось і все, що я хотів розповісти про податок ОСНО для ІП. Для організацій все значно складніше, можливо якось напишу і про ТОВ на ОСНО.

В даний час багато підприємців для розрахунку податків, внесків та здачі звітності онлайн використовують дану Інтернет-бухгалтерію, спробуйте безкоштовно. Сервіс допоміг мені заощадити на послугах бухгалтера та позбавив походів у податкову.

Процедура державної реєстраціїІП або ТОВ тепер стало ще простіше, якщо Ви ще не зареєстрували Ваш бізнес, підготуйте документи на реєстрацію абсолютно безкоштовно, не виходячи з дому через перевірений мною. онлайн сервіс: Реєстрація ІП або ТОВ безкоштовно за 15 хвилин . Усі документи відповідають чинному законодавствуРФ.

Запитання як завжди в коментарі або до моєї групи в контакті “

Усі компанії та ІП сплачують податки та внески. Види податків та порядок їх сплати визначаються системою оподаткування, де працює бізнес. Основна система оподаткування (ОСНО) присвоюється платникам податків за умовчанням. У цій статті розповімо про неї ключових особливостяхта розглянемо основні плюси та мінуси порівняно зі спецрежимами (спрощенка, ЕНВД, сільгоспподаток, ПСН).

ОСНО для підприємств та ІП

Суворого визначення загальної системи оподаткування немає. Набір податків на ОСНО може бути різним залежно від діяльності. Основний режим універсальний: його може використовувати будь-яка компанія та ІП.

Податки для юридичних осіб

Компанії на загальному режимі сплачують у обов'язковому порядкунаступні податки:

• податок на прибуток підприємства;
• податок на майно.

Податок на додану вартість сплачують під час реалізації товарів та послуг. Платіж зменшують на суму ПДВ, що входить в оплату за договорами з контрагентами. Ставка може становити 0%, 10% та 18% залежно від операції. З 1 січня 2019 року ставка 18% замінюється на 20%.

При розрахунку податку на прибуток податкова база – це різниця між доходами та видатками. Ставка податку - 20% від отриманого результату. При цьому не всі витрати можна відняти від надходжень. У Податковому кодексі встановлено перелік витрат, які не можна врахувати у податковій базі.

Ставка з податку на майно відрізняється за регіонами та видами майна, але не може бути більшою за 2,2%. А ось спецрежимники сплачують цей податок лише за нерухомість, яку оподатковують за кадастровою вартістю.

Податки для ІП

Для індивідуальних підприємців основні податки на загальній системі:

• ПДФО з доходів від підприємництва;
• податок на майно, задіяне під час ведення бізнесу.

Ставка податку майно фізосіб визначається місцевими чи регіональними нормативними актами.

Стандартна ставка ПДФОдорівнює 13%. Податкова база з ПДФО знижується у сумі обгрунтованих витрат. Якщо ІП не може підтвердити свої витрати, він має право на відрахування у розмірі 20% суми виручки. Доходи та витрати від ведення бізнесу потрібно враховувати окремо від інших грошових рухівІП. Те саме стосується й майна, яке використовується в підприємництві.

Інші податки та внески

Крім того, юрособи та ІП зобов'язані перераховувати ПДФО за своїх співробітників та сплачувати за них страхові відрахування до фондів. ІП також відраховує фіксовані внескиу ПФР та ФФОМС за себе.

Є й інші податки, які сплачуються загальною системою. Якщо ви маєте на балансі автомобілі, сплачується транспортний податок, ділянка землі – земельний податок. Якщо діяльність пов'язана з видобутком корисних копалин, до складу платежів увійде ПДПІ. Також ви можете стати платником акцизів під час реалізації певного переліку товарів. Інші податки, які зустрічаються набагато рідше, - це водний податок, податок на гральний бізнес та збори за користування природними об'єктами (тваринний світ та водні біоресурси).

ОСНО це режим для великого бізнесу?

Загальна система асоціюється з великим та середнім бізнесом. Але часто на ній працюють і малі підприємства. Під час реєстрації будь-яка компанія чи ІП автоматично стають платниками ОСНО. Підприємці-початківці іноді просто не знають про своє право працювати на іншій системі. Якщо ви хочете працювати на пільговому режимі, потрібно повідомити про це податкову одразу під час подання заяви на реєстрацію. ФНП може і відмовити в оформленні на спецрежим, якщо ви не відповідаєте встановленим вимогам.

Найчастіше, особливо для малого бізнесу, загальний режим — це не добровільний вибір, тому що працювати на спецрежимах простіше, і бізнесмени найчастіше обирають їх. Але дійові юрособи та ІП можуть втратити своє право застосовувати спецрежим. Це відбувається через недотримання лімітів, встановлених для спрощення та інших пільгових систем. Тоді вони переходять на ОСНО.

Можна поєднувати основну систему з іншими режимами для максимальної вигоди. Ви можете займатися діяльністю одночасно на загальному режимі та вмененке, а також загальному режимі та ПСП (тільки для ІП). Поєднання ОСН+УСН та ОСН+ЕСХН не дозволяються. При суміщенні систем необхідно вести окремий облік кожної з них.

Плюси та мінуси основної системи оподаткування

Загальна система вважається найскладнішим режимом для бізнесу. Ось деякі з причин, через які підприємства та ІП намагаються по можливості піти на спецрежими. Проблеми ОСНО:

Якщо ви користуєтесь послугами аутсорсингу, вартість буде дорожчою, ніж для спецрежимів.

Спецрежими зручніші для малих та мікро-підприємств. Скажімо, на поставці і патенті податок зовсім не залежить від фактично отриманого доходу, що часто вигідно для підприємців. На спрощенці є можливість вибору між двома схемами розрахунку податку: з доходів та з різниці між доходами та витратами.

Незважаючи на всі складнощі, у загального режиму є переваги:

• Відсутність обмежень. Вам не потрібно дотримуватися лімітів за доходами, співробітниками, вартістю активів. Ви можете вільно відкривати філії, розширюючи масштаби бізнесу.
• Організації-платники ПДВ, які самі працюють на загальному режимі, охочіше співпрацюють із компаніями на ОСНО та не люблять співпрацювати зі спрощенцями та іншими спецрежимниками. При купівлі у спецрежимників товарів чи послуг — ПДВ відсутнє, а отже, немає права на податкове відрахування.
• Спецрежимники що неспроможні пред'явити до відрахування ПДВ, сплачений під час імпорту товарів чи послуг. А ось підприємства та ІП на основній системі таке право мають.
• А ще робота на загальному режимі може бути ефективна для компаній, які надають медичні або освітні послуги. По такій діяльності ставка податку на прибуток дорівнюватиме 0%.

Зважте всі плюси та мінуси для вашого бізнесу та працюйте на ОСНО чи спецрежимах у хмарному сервісі для малого бізнесу Контур.Бухгалтерія. Більшість операцій у сервісі автоматизовані: легко ведіть облік, сплачуйте податки та внески, надсилайте звіти через інтернет. Придивіться до сервісу безкоштовно у перші 14 днів роботи.

Загальна система оподаткування для ТОВ включає у собі цілий перелік податків, куди включені місцеві, регіональні та федеральні відрахування. У цьому федеральні податки працюють біля будь-якого регіону країни, а регіональні податки діють виключно там, де було прийнято відповідні закони про їх призначення.

Цим законом встановлюється відповідна форма звітності, строк виплати податку та його ставка. За розпорядженням місцевих органів влади встановлюються місцеві податки.

Особливості ведення

Облік усіх операцій, доходів та витрат на підприємствах проводиться у спеціально заведеній книзі. Порядок її ведення та її форма затверджуються Наказом Міністерства Фінансів.

Процес заповнення цієї книги досить трудомісткий. Вона включає у собі 6 розділів, у кожному їх ведеться таблиця. Організація заносить до книги всю інформацію щодо своєї діяльності для розрахунку податкової бази, а також для того, щоб мати уявлення щодо власного фінансового стану.

ОСНО для ТОВ у 2014 році передбачає виплату ЕНВД за умови, що організація здійснює суворо конкретну діяльність (СТО, ательє, торгівля тощо).

Хто має застосовувати ОСНО

Загальну систему оподаткування повинні використовувати ті компанії, які не мають права використовувати ЄСХН та УСНО:

• компанії, що займаються випуском підакцизної продукції;
• адвокати, банки, нотаріуси, страхові компаніїта ломбарди;
• організації, чий статутний капіталстановлять на 25% вклади інших організацій;
• іноземні підприємства;
• організації, якщо кількість працівників у них становить понад 100 осіб;
• організації, якщо їх доходи перевищують понад 60 мільйонів рублів;
• організації, вартість яких становить понад 100 млн. рублів.

ОСНО дуже вигідно використовувати тоді, коли більшість партнерів та покупців компанії теж використовує класичну систему оподаткування та сплачують ПДВ.

У такому разі кожен учасник відносин має можливість знизити ПДВ до виплати до бюджету на ту суму податку, яка була отримана від постачальника.

Як перейти на ОСНО

Якщо під час створення організації протягом 30 днів вона подала заяву про перехід на або на , тоді автоматично призначається класична система оподаткування (ОСНО).

Якщо ж у процесі діяльності організація, яка використовує спрощенку чи єдиний податок, втратила право використання будь-якого із зазначених спеціальних режимів, їм необхідно подати заяву на перехід на звичайну систему.

Втратити право використання будь-якого режиму, крім ОСНО можна, якщо компанія зайнялася діяльністю, яка дозволяє його використовувати, якщо виручка становить більше прикордонного показника чи кількість працівників перевищує обмежене значення.

Податки

Компанія, яка працює на підставі загальної системи оподаткування, сплачує такий перелік податків:

• ПДВ (податок на додану вартість) у загальному випадку становить 18%. У разі реалізації продукції для дітей, медичних чи продовольчих продуктів – 10%, а за експортної діяльності – 0%.
• , які становлять 20%.
• Податок з доходу фізичним особамстягується з будь-якої виплати та становить 13%.
• Внесок у позабюджетний фонд у загальному випадку становить приблизно 30% і включає медичне страхування 5,1%, пенсійне страхування 22%, соціальне страхування – 2,9%, страхування від нещасних випадків – 0.2%.
• Податок на майно підприємства. Ставки при цьому можуть змінюватись у межах 2.2% від вартості майна підприємства на рік.
• Транспортний податок (тільки у разі, коли у власності підприємства є автотранспорт). У цьому випадку ставка залежить від потужності двигуна авто.
• Земельний податок. Ставка по земельного податкустановить трохи більше 1,5% вартості землі у власності.

Залежно від деталей господарської діяльностіподатки ТОВ на ОСНО також включають акцизи, водні податки і податки на видобуток корисних копалин.

Правила ведення обліку

Організації, які перебувають на ОСНО, як обов'язок мають вести облік бухгалтерії. Усі правила ведення бухгалтерії та особливості обліку операцій затверджено у відповідних положеннях про бухоблік.

На сьогоднішній день діє не менше 20 різних положень, що наказують порядок ведення обліку різних групоперацій та різновидів майна.

Крім цього, ОСНО для ТОВ передбачає ведення книги продажу та книгу покупок для того, щоб врахувати ПДВ. Податкова та бухгалтерська звітність не завжди збігається, тому що у податковому звіті зазначаються виключно доходи, які необхідні для визначення податку на прибуток, у бухгалтерському обліку – видаткова та доходна частинасуб'єкта господарювання повністю.

Усі організації повинні вести також облік касових операцій, який проявляється в оформленні касових ордерів, касової книги компанії відповідно до Положення Банку Росії N 373-П.

Документи

• Декларація ПДВ до 20 числа поквартально подається до податкову інспекцію;
• Декларація із земельного податку подається 1 раз на 1 рік до 1.02. року, що слідує за звітним;
• Декларація з транспортного податкуподається 1 раз на 1 рік до 1.02. року, що слідує за звітним;
• Декларація з податку майно подається кожен квартал до закінчення 30 днів із закінчення попереднього кварталу;
• Бухгалтерський звіт до статистичних органів та податкової інспекції, який слід подавати щороку за 3 місяці до кінця року;
• Декларація з податку на прибуток організації, яка подається щокварталу до 28 числа того місяця, який слідує за закінченням кварталу;
• Звіт із зарплатного податку до фонду соціального страхуванняі Пенсійний фонд– до 15 числа того місяця, який слідує за останнім звітним;
• Звіт ПДФО подається 1 раз на 1 рік до 1 квітня того року, який слідує за звітним роком.

Що таке ГСМ (ОСНО)?

(ОСН) - це сукупність правил і норм, що регулюють ведення бухгалтерського обліку та надання податкової звітності тими організаціями та індивідуальними підприємцями, які не застосовують спеціальні податкові режими.Досить часто цю систему оподаткування називають "яку ще називають - загальний податковий режим" чи ОСНО.

У разі, якщо під час реєстрації організації чи постановки на облік як індивідуального підприємцяВи не подали заяви про перехід на спеціальні податкові режими, то, як кажуть, "за умовчанням" необхідно застосовувати загальний податковий режим.

Застосовуючи ОСНО платники податків – організації та ІП повинні обов'язково вести бухгалтерський та податкові обліки і представляти в Податковий органза місцем знаходження організації бухгалтерську та податкову звітність.

Куди здавати податкову та бухгалтерську звітність:

Які податки треба сплачувати за загальної системи оподаткування

При застосуванні загального режиму оподаткування необхідно обчислювати та сплачувати основніподатки:

податок на додану вартість(який скорочено називають - ПДВ);

податок на майно організацій;

податок на прибуток організацій(крім індивідуальних підприємців);

Згідно з цими статтями Податкового кодексуРФ всі податки поділяються на (які перераховуються в Федеральний бюджет), (які перераховуються до бюджету регіону) та (які перераховуються до місцевого бюджету).

До федеральнимподатків і зборів стаття 13 Податкового кодексу РФ відносить:





• податок на прибуток організацій;


• податок на видобуток корисних копалин;


• водний податок;


• збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;


До регіональнимподаткам стаття 14 Податкового кодексу РФ відносить:
• податок на майно організацій;


• податок на гральний бізнес;


До місцевимподаткам стаття 15 Податкового кодексу РФ відносить:



За цими ж податками та зборами необхідно надавати податкову звітність.

При виборі ОСН необхідно сплачувати податки та внески до позабюджетних фондів за такими ставками:

• ПДВ – 0% (пільгова ставка, яка застосовується лише у визначених у ПК випадках - здебільшого при експорті товарів),
  10% (пільгова ставка, що застосовується при реалізації особливих видівтоварів: деяких медикаментів, дитячих товарів, продуктів харчування, друкованих видань),
  18% (Основна ставка, яка діє в більшості випадків);

  податок на прибуток – 20%;

  податок на майно – 2,2%;

  страховий внесокз фонду олпти праці Фонд соціального страхування (ФСС) – 2,9%;

  страховий внесокз фонду олпти праці Федеральний фондобов'язкового медичного страхування (ФФОМС) – 3,1%;

  страховий внесокз фонду олпти праці територіальні фондиобов'язкового медичного страхування ( ТФОМС) - 2% (з 2012 року не сплачується);

  місцеві податки(земельний, транспортний та інші)

Зверніть увагу!Якщо Ви не визначилися з можливістю застосування якогось із спеціальних податкових режимів (за винятком ЕНВД), то "за умовчанням" маємо здійснювати оподаткування своєї підприємницької діяльності відповідно до загального режиму.

Перехід на ОСН

Платник податків, який застосовує УСН, має право перейти на інший режим оподаткування з початку календарного року. Для цього необхідно подати в інспекцію відповідне повідомлення і зробити це не пізніше 15 січня року, в якому передбачається відмова від УСН (п. 6 ст. 346.13 ПК РФ). Чи є правомірним застосування загального режиму оподаткування, якщо повідомлення подано з порушенням встановленого термінучи зовсім не подано до інспекції?

ФНП Росії у своєму Листі від 10.10.2012 № ЕД-4-3/17109@ роз'яснила, що платник податків, який не сповістив інспекцію про відмову від ССП у визначений термін, не має права застосовувати загальний (або будь-який інший) режим оподаткування до закінчення податкового періоду. Цей висновок обґрунтовано необхідністю суворого дотримання вимог п. 6 ст. 346.13 ПК, незважаючи на повідомний характер передбаченої ПК процедури. Аналогічна точка зору вже висловлювалася ФНП Росії у Листі від 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587 та УФНС Росії по м. Москві у Листі від 08.11.2011 N 16-15/107611@. Є приклади судових рішень, що відповідають цій позиції. Див П! зупинення Другого арбітражного апеляційного суду від 11.01.2012 N А82-4483/2011, ФАС Західно-Сибірського округу від 14.10.2009 N А03-3115/2009, ФАС Уральського округу від 02.05.05.

Однак слід зазначити, що до відповіді на поставлене запитання можливий інший підхід. Він сформувався в судовій практиці. Оскільки відмова від УСН носить повідомчий характер та ухвалення інспекцією будь-якого рішення за підсумками розгляду поданої заяви. податковим законодавствомне передбачено, що порушення процедури відмови не впливає на правомірність застосування загального режиму оподаткування. При цьому важливо, щоб з початку календарного року податковий облік фактично здійснювався відповідно до загального режиму оподаткування. РФ від 20.09.2012 N ВАС-11966/12 відмовлено у передачі цієї справи до Президії ВАС РФ), від 20.11.2006 N А76-51479/05, ФАС Центрального округувід 22.09.2010 N А48-673/2010).

Друга з розглянутих точок зору припускає застосування загального режиму оподаткування, незважаючи на порушення порядку відмови від УСН. Однак у цьому випадку неминучі суперечки з контролюючими органами, і свої права платнику податків, можливо, доведеться відстоювати в судовому порядку.

Статтю написано та розміщено 1 травня 2011 року. Доповнено – 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014.

Перед відкриттям власного бізнесуОдним з найважливіших питань, які мають вирішити засновники компанії, є вибір системи . Відповідь це питання багато в чому залежить від цього, необхідний роботи ТОВ виділений у виставлених рахунках чи ні, і навіть передбачуваних масштабів бізнесу.

Якими системами оподаткування може користуватися ТОВ

Сьогодні юридичні особи біля Росії можуть використовувати одне із двох базових податкових режимів: ОСНО (чи загальна система оподаткування) чи УСН («спрощенка»). В деяких російських регіонахпродовжує діяти ЕНВД («поставлений» податковий режим) і ЕСХН (для компаній, що працюють у сфері), але дані системи оподаткування поширюється на обмежений перелік видів діяльності.

Патентна система оподаткування ТОВ не застосовується та розроблена виключно під індивідуальних підприємців.

При виборі якої системи сплачуватись ПДВ

За замовчуванням усі компанії застосовують загальний податковий режим (або ОСНО). Саме на цій системі оподаткування передбачено сплату ПДВ.

У чому переваги даної системи для ТОВ

Наведемо основні переваги вибору ОСНО з ПДВ для ТОВ:

• У компанії з'являється можливість компенсувати з бюджету різницю між вхідними (виставленими ТОВ за придбані товари та послуги) та ПДВ.
• Компанії, що працюють з ПДВ, більш привабливі для великих контрагентів, які змушені застосовувати ОСНО за законодавчими нормами. Такі клієнти нерідко відмовляються працювати зі спрощенцями через неможливість отримати відрахування з ПДВ із перерахованих на їхню користь за відвантажені товари та виконані роботи. У ТОВ з ПДВ відкрито шлях до укладання великих угод.
• Немає обмежень за розміром річної виручки та середньооблікової чисельності для використання ОСНО.
• Збитки минулих періодів на ОСНО можна враховувати у майбутньому під час розрахунку прибуток.

У чому мінуси ОСНО системи для ТОВ

Не позбавлений даний податковий режим та недоліків:

• Більш складна звітність: необхідність щокварталу звітувати у ФНП з нарахованого та сплаченого ПДВ, збирати та вести облік первинної документації.
• Підвищене податковий тягардля ТОВ на ОСНО: необхідність перераховувати ПДВ і прибуток, і навіть інші податки.
• Пильнішу увагу з боку податкової інспекції, ТОВ на ОСНО частіше стають об'єктами перевірок

За яких систем оподаткування ПДВ не сплачується

За бажання ТОВ вправі подати повідомлення до податкової інспекції про перехід застосування спрощеної системи оподаткування. Це можна зробити в момент реєстрації бізнесу або перед початком нового календарного року та за умови дотримання вимог для переходу на ССП. Спрощена система оподаткування передбачає звільнення від необхідності обчислення та сплати до бюджету ПДВ.

Плюси УСН:

• Спрощена звітність та бухгалтерія (не потрібно складати регістри первинної документації, виставляти рахунки-фактури).
• Є можливість вибору об'єкта оподаткування: податок може сплачуватись з виручки («доходи») або прибутку («доходи-витрати»).
• Нижчий податковий тягар: податок на прибуток у розмірі 20% та ПДВ замінюються при спрощенні єдиними податкамиу 6% з отриманого виторгу або 15% з різниці між доходами та витратами.
• ТОВ на спрощенці з об'єктом «доходи-витрати» має право врахувати ПДВ у складі вироблених витрат.

Мінуси УСН:

• Існують обмеження за розміром виручки та штату: спрощенку можуть застосовувати юрособи з відносно невисокими доходами (до 45 млн.р. за підсумками 9 міс.) та чисельністю до 100 чол. Перейти на УСН немає права компанії, мають філії/представництва, частка яких інших ТОВ перевищує 25% і з вартістю основних засобів понад 100 млн.р.
• При зовнішньоторговельних операціях (ввезення товарів на російську територію) Фірма має перераховувати ПДВ у разі.
• ТОВ не має можливості компенсувати свої витрати на сплату ПДВ, перерахованих постачальникам.
• Нерідко такій компанії закрито доступ на ринки з великими клієнтами та високою конкуренцією.

Компанії на ЕНВД також сплачують ПДВ, але цей податковий режим досить специфічний (переважно поширюється на побутові послугиі роздрібні продажокремих товарів) і на сьогоднішній день скасовано у найбільших регіонах.

У яких випадках вигідні системи зі сплатою ПДВ, у яких без сплати

Вибір на користь ОСНО з ПДВ виправданий для ТОВ, які мають намір працювати переважно з юридичними особами– представниками середнього бізнесу та великими промисловими підприємствами. У даному випадкудодаткові витрати у вигляді ускладненого бухобліку та додаткового оподаткування будуть окуплятися за рахунок великих замовлень та наявності постійних платоспроможних клієнтів.