Витрачати готівку можна тільки на певні цілі. Якщо цього правила не дотримуватись, то компанії чи підприємцю не уникнути покарання. Як дізнатися, на що можна витратити гроші з каси? Тут стане в нагоді те, що набуло чинності з 1 червня 2014 року. Документ закріплює, що підприємці і компанії не мають права витрачати «готівку», що надійшла до їх каси. Йдеться про суми за продані товари, виконані роботи чи надані послуги, а також про гроші, отримані як страхові премії. Виняток становлять випадки, які закріплені у документі. Отже, витрачати кошти з каси можна на:
Готівкові розрахунки між учасниками у межах договору, укладеного з-поміж них, можуть проводитися у вигляді, не перевищує 100 000 рублів.
Однак без урахування цього граничного показника витрачання допускається на: виплати працівникам, включені до фонду заробітної плати, та виплати соціального характеру; особисті потреби комерсанта, які пов'язані із здійсненням їм підприємницької діяльності; видачу коштів працівникам під звіт.
Обидва списки закріплені у вищезгаданому документі Банку Росії.
Як я вже зазначала, нова Вказівка набула чинності з 1 червня. Документ суттєво відрізняється від свого попередника. Так, у наказі раніше не було закріплено, що підприємець без обмеження може витрачати «готівку» на особисті потреби. Тепер комерсантам «розв'язали руки».
Встановлено також список операцій, куди організації та можуть витрачати готівку з каси, якщо вони отримані з їх розрахункових рахунків. До них відносяться: операції з цінними паперами, платежі за договорами оренди нерухомого майна, Видача та повернення позик, відсотків за ними, діяльність з організації та проведення азартних ігор.
Слід зазначити, що за перерахованими операціями необхідно дотримуватися обмеження в ті ж 100 000 рублів в рамках одного договору. Виняток становлять розрахунки з фізичними особами: на них названа межа не поширюється.
Як бачимо, у новому Вказівці закріплений закритий перелік цілей, куди можна витрачати «готівку». На будь-які інші операції, наприклад, на витрачати кошти небезпечно. Це може спричинити штраф. Однак тут є один нюанс: покарати компанію чи підприємця за порушення порядку витрати готівки податківці можуть лише у тому випадку, якщо вони проведуть перевірку протягом двох місяців із дня, коли гроші було витрачено. Штраф для фірм становитиме () від 40 000 до 50 000 рублів; для керівника компанії – від 4000 до 5000 рублів. Однак комерсанти нерідко витрачають готівку на інші цілі, як правило, помилково вважаючи, що такі операції є законними, хоча це не так.
Деякі компанії намагаються давати готівку в борг, наприклад, засновникам або співробітникам. Так робити не можна. У переліку операцій, куди можна витрачати виручку, такі угоди не згадані. Судова практиказ цього питання не на боці бізнесменів. Проте компанії «наполегливо» намагаються витрачати готівку на позики. Як приклад можна назвати ухвалу ФАС Західно-Сибірського округу від 27 травня 2010 року у справі № А03-14966/2009. Судді тоді дійшли однозначного висновку: юридичні особи не мають права витрачати готівку, що надійшли до їх каси, а також використовувати їх як страхові премії на надання позик. Обставини справи були такими: під час перевірки податківці встановили, що компанія виручку розміром майже півмільйона рублів не здала в банк, а видала як короткостроковий. безвідсоткової позикисвого працівника. Інспекція притягла суспільство до адміністративної відповідальності за статтею 15.1 КпАП та оштрафувала на 40 000 рублів. Проте організація із санкцією не погодилася та вирушила до арбітрів. Але це виявилося марним. Суд відкинув усі аргументи компанії.
Нова Вказівка Банку Росії № 3073-У набула чинності з 1 червня. Документ суттєво відрізняється від свого попередника.
Така ж ситуація і зі спробами повернути позику, наприклад, засновнику за рахунок готівки з каси. Як приклад, можна назвати рішення Московського міського суду від 14 грудня 2012 року у справі № 7–2207/2012. Суд дійшов висновку, що видача позик з готівкової виручкипідприємства є порушенням порядку роботи з грошима та , що утворює склад адміністративного правопорушення, відповідальність який передбачено частиною 1 статті 15.1 КоАП РФ.
Насамкінець, актуальне питання з життя. Чи можна витрачати «готівку» на «декретну»? Здавалося б, відповідь однозначна – так, адже виплати соціального характеру чітко закріплені у «дозвільному» переліку. Однак тут є одне "але". У пункті 6 Порядку призначення та виплати державних посібниківгромадянам, які мають дітей (затверджений Наказом МОЗсоцрозвитку Росії від 23 грудня 2009 року № 1012н) закріплено лише два способи виплати «декретних»: перерахування на особистий рахунок жінки або поштовий переказ. Однак у цій ситуації боятися штрафу не варто: Вказівка №3073-У чітко закріплює, що витрачати готівку у цьому випадку можна.
Вероніка Позднякова, для журналу «Розрахунок»
Розвивайтесь професійно
Безцінний досвід вирішення актуальних завдань, відповіді на складні питанняспеціально відібрана свіжа інформація у професійній пресі для бухгалтерів.
Більшість фірм користуються у своїй роботі безготівковими розрахунками. Це зручний спосіброзрахунків як самої компанії, так контролюючих органів. Дозволяє легко відстежувати потоки грошових коштів. Однак частина розрахунків все одно виконується у готівці. Зберігаються вони у касовому апараті. Готівкова виручка, що отримується компанією, повинна витрачатися відповідно до правил. Якщо вони не дотримуватимуться, то фірма може бути притягнута до відповідальності.
Якщо фірма не реалізує товари та послуги за готівку, їй не обов'язково купувати касовий апарат. Однак навіть якщо переважна кількість розрахунків проводиться безготівковим шляхом, все одно частина операцій здійснюється за допомогою готівки. Наприклад, це можуть бути розрахунки з персоналом, підзвітними особами.
Звідки в касі компанії виявляються готівка? Касу можна поповнити, знявши кошти з р/р організації та помістивши гроші в апарат. Проте найпоширеніший шлях поповнення – отримання готівки від покупців. Тобто в касі зазвичай виявляється готівкова виручка. Кошти можуть надходити від підзвітних співробітників.
Готівку, яка опинилась у касі, не можна витрачати на будь-які цілі. Кошти можна видавати лише на цілі, які обумовлені в законі (пункт 2 Вказівок ЦП №3073-У від 7 жовтня 2013 року). Це такі напрямки:
Цей перелік цілей витрачання є актуальним і для ЮЛ, і для ІП.
ЗП може надаватися, виходячи з статті 136 ТК РФ, такими способами:
Допускається видача заробітку з готівкової виручки. Однак тут є нюанси. Якщо співробітник фірми – нерезидент країни, видача йому ЗП із готівки пов'язана з ризиком. Такі розрахунки – це валютні операції. Відповідне положення міститься у ФЗ №173 «Про валютному регулюванні». У цьому нормативному акті наведено перелік операцій, які можуть здійснюватись з нерезидентами. У ньому немає операції з видачі ЗП готівкою. Однак і заборони на цю дію у законах немає.
Представники низки державних структур вважають, що видавати ЗП нерезиденту з готівкового прибутку не можна. Така вказівка, наприклад, міститься у листі служби фінансового нагляду від 7.09.14. Однак позиція судових органів є іншою. Зазвичай судді під час розгляду справ про видачу ЗП нерезиденту постають на бік компанії.
ДО ВІДОМА!Якщо керівник бажає уникнути доведення справи до суду, рекомендується переводити заробіток нерезиденту на його рахунок у банку. Це безпечніший варіант.
Готівковий виторг може видаватися підзвітній особі. При видачі коштів керівник має видати відповідний наказ. Це єдина умова надання готівки. Раніше правила видачі коштів були суворішими. Зокрема, співробітник мав надати звіт щодо попереднього авансу. Для отримання готівки працівник становив заяву, в якій прописувалися цілі отримання авансу та його сума. Новий порядоквидачі коштів встановлено вказівками ЦП №4416-У від 19 червня 2017 року.
Готівка підзвітним особам може надаватися на будь-який термін. Однак останній має бути обумовлений у облікової політики. Крім того, в законі нічого не сказано про ліміт коштів, що видаються. Тобто розмір авансу може бути будь-яким.
УВАГА! Правила надання авансу під звіт містяться у пункті 6.3 Вказівок ЦП №3210-У від 11 березня 2014 року у редакції від 19 червня 2017 року (Вказівка №4416-У).
Матеріальна допомогавиявляється за таких обставин:
Найчастіше видається саме з каси. Пов'язано це з тим, що необхідність допомоги зазвичай з'являється раптово. Тобто такі витрати не можна прогнозувати. Можливість витрачання готівки на соціальні виплати обумовлена вказівками №3073-У від 7 жовтня 2013 року. А фінансова допомогапрацівникам, на підставі пункту 90 Наказу Росстату №498 від 26 жовтня 2015 року, вважається соціальною виплатою.
Готівку можна використовувати для погашення заборгованостей перед постачальником. Однак є виняток – це платежі за оренду. Цей виняток обумовлено у пункті 4 Вказівок ЦП №3073-У від 7 жовтня 2013 року. Для погашення таких заборгованостей доведеться брати кошти з р/р, надходити в касу. Тільки після цього можливі розрахунки з оренди.
Хоча повернення боргу постачальнику з готівкового доходу дозволено, платник все одно може зіткнутися з податковими ризиками. Для їх зменшення слід скористатися цими правилами:
Усі операції з готівкою повинні підтверджуватись документально.
З каси не можна брати кошти для надання позик працівникам чи засновникам (пункт 4 Вказівка ЦП №3073-У від 7 жовтня 2013 року). Крім того, з готівкового виторгу не виплачуються дивіденди засновникам.
Якщо йдеться про ЮЛ, директор компанії не має права брати кошти з каси на власні потреби. Однак ця заборона не стосується ІП. Підприємець має право брати готівку на свої потреби на підставі пункту 2 Вказівок №3073-У від 7 жовтня 2013 року.
Перелік покарань за нецільове використання готівки обумовлено у статті 15.1 КоАП РФ. Однак у цій статті міститься обмежений список правопорушень, за які особа може бути притягнута до адміністративної відповідальності.
Перевірка щодо здійснюється інспекторами податкової, представниками обслуговуючого банку. У деяких випадках в угоді з компанією на неї банківське обслуговуванняпрописано покарання за касові порушення. І тут на фірму накладається штраф.
У КоАП РФ обумовлено ці штрафи:
Штраф накладається за наявності цих правопорушень:
У деяких випадках штраф замінюється на попередження. Актуально подібне послаблення у таких випадках:
Якщо перевіряються філії, розташовані в різних регіонах, штраф виписуватиметься місцевими інспекторами.
У новому Вказівці Банку Росії № 3073-У чітко названо список цілей, на які можна витрачати готівку з каси. Цей перелік закритий. Розберемо, на що можна, а на що не можна тепер витрачати гроші з каси. Зі статті ви також дізнаєтеся, чи правомірно видавати позику співробітнику з отриманої в касу виручки.
Рекомендуємо експрес-курс Контур.Школи « ». Навчання допоможе упорядкувати документи при роботі з ККТ, у тому числі при використанні онлайн-кас, правильно працювати з лімітом готівки. Ви зможете налагодити безпомилкову роботу з касовою технікою та бланками суворої звітності, складіть локальний нормативний актз касової дисципліни, яка допоможе проходити перевірки без штрафів.
Звернемося до нової Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 р. № 3073 про здійснення готівкових розрахунків. Цей документ діє з 1 червня 2014 року, одночасно втратило чинність Вказівка Банку Росії від 20.06.2007 № 1843-У.
Важлива особливість нового вказівки в тому, що тепер обмежений розмір готівкових розрахунків не тільки в рублях, але і в іноземній валюті. При цьому гранична сума для юридичних осіб та індивідуальних підприємців колишня - 100 000 рублів або її еквівалент офіційному курсуБанку Росії на дату проведення розрахунків готівкою.
Витрата грошей із каси
Відповідно до пункту 2 Вказівки, індивідуальні підприємці та юридичні особи не мають права витрачати готівку, що надійшли в їх каси, у валюті Російської Федераціїза продані ними товари, виконані ними роботи та (або) надані ними послуги, а також отримані як страхові премії. Але є винятки.
Ось список цілей, на які можна витрачати гроші, що надійшли в касу:
Розберемо ситуацію, коли компанія збирається видати своїм співробітникам позику у готівковій формі. Чи можна видати позику в готівковій формі і чи слід дотримуватися даному випадку граничний розмірготівкових розрахунків? З норми пункту 2 Вказівки № 3073-У випливає, що немає.
Висновок: видавати позики з отриманої касу грошової виручки неправомірно.
Пункт 4 Вказівки говорить: «…готівкові розрахунки у валюті Російської Федерації між учасниками готівкових розрахунків (з дотриманням граничного розміру готівкових розрахунків, встановленого пунктом 6 Вказівки), між учасниками готівкових розрахунків та фізичними особами за операціями з цінними паперами, за договорами оренди нерухомого майна, з видачі (повернення) позик (відсотків за позиками), діяльності з організації та проведення азартних ігор здійснюються за рахунок готівки, що надійшли до каси учасника готівкових розрахунків з його банківського рахунку».
Видавати з каси позику можна лише у тому випадку, якщо організація зніме з банківського рахунку кошти спеціально для виплати позики.
Зверніть увагу, якщо організація видає позику працівникові організації, то граничний розмір розрахунків готівки (100 000 руб.) Не має значення (п. 5 Вказівки).
Розглянемо, як операції за цими позиками відобразити у бухгалтерському обліку.
Дебет 73 Кредит 50
Дебет 73 Кредит 51
Дебет 50 Кредит 73
Якщо працівнику видається позика на возмездной основі, то проводки будуть такими:
Дебет 73 Кредит 91.1
Дебет 50 Кредит 73
Якщо організація приймає рішення утримувати суму позики із зарплати працівника, то в бухгалтерському обліку робиться запис:
Дебет 70 Кредит 73
При цьому умова про утримання із заробітної плати має бути зафіксована у договорі позики.
Вебінари для бухгалтерів в Контур.Школі: зміни законодавства, особливості бухгалтерського та податкового обліку, звітність, зарплата та кадри, касові операції.
На що можна витратити готівку в касі
На що можна витратити готівку з каси, прописано у вказівках Центробанку. За нецільове використання грошей компанію можуть оштрафувати податківці та банк. Штрафи ІФНС можна оскаржити.
Якщо організація не продає товари за розрахунок готівкою, вона має право працювати без касового апарату. Незважаючи на це більшість організацій так чи інакше стикається з готівкою у процесі своєї діяльності. З каси видають аванси підзвітним особам, матеріальну допомогу працівникам, нерідко та заробітну плату. Розглянемо, чи все видаткові операціїз готівкою правомірні.
Один із способів поповнення каси — зняття грошей із розрахункового рахунку організації. Торгові компаніїнайчастіше отримують готівку від покупців. Крім того, гроші в касу підприємства можуть надійти від підзвітних осіб у вигляді повернення грошового авансу або від засновників як позика.
Щоб правомірно видати готівку з каси, потрібно визначитися із джерелом їх надходження. З обережністю варто витрачати торгову виручку: гроші від продажу товарів, робіт, послуг закон дозволяє видавати з каси лише на певні цілі (п. 2 вказівок ЦБ РФ від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У).
Дивіться, на що можна витратити готівку з виручки:
Наведене правило витрачання готівки поширюється як юридичних осіб, і на ИП. Індивідуальні підприємці також мають право брати гроші з виручки на особисті потреби.
Існує два способи виплати зарплати: переказ на банківський рахунок співробітника або видача з каси (ст. Трудового кодексу РФ). Зарплату можна видати навіть із готівкової виручки. Якщо ж виручки немає або недостатньо, компанія може зняти гроші з розрахункового рахунку для подальшої виплати зарплати з каси.
Якщо працівник компанії не є резидентом Росії, то видавати йому зарплату з каси потрібно обережно. Справа в тому, що розрахунки з нерезидентами визнаються валютними операціями, це встановлює Федеральний закон від 10 грудня 2003 р. № 173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютному контролі». У законі наведено перелік операцій із розрахунків між компанією-резидентом та співробітниками-нерезидентами. У цьому переліку немає операції з видачі зарплати нерезиденту готівкою. Водночас, закон не містить прямої заборони на видачу зарплати з каси. Немає подібних обмежень і у Трудовому кодексі.
Деякі контролюючі органи вважають, що нерезиденту видавати зарплату з каси не можна (наприклад, інформаційний лист Федеральної службифінансово-бюджетного нагляду від 7 серпня 2014 року). Суди зазвичай встають на бік роботодавця, не вбачаючи протиправних дій у виплаті зарплати готівкою (постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 4 липня 2014 р. № А69-3060/2013 ).
Порада. Якщо роботодавець не готовий відстоювати свою позицію у суді, то зарплату співробітнику-нерезиденту безпечніше перераховувати на банківський рахунок.
Видати гроші під звіт можна з будь-якої готівки, яка є у касі. Це стосується і торгової виручки.
З 19 серпня заява на видачу підзвіту стала необов'язковою, тепер достатньо наказу. А умова про необхідність звітувати про попередній аванс скасовано. Такий порядок випливає із Вказівки ЦБ РФ від 19 червня 2017 р. № 4416-У, який змінив Порядок ведення касових операцій.
Видавати готівку під звіт компанія має право на будь-який термін, який закріплений в обліковій політиці. Законодавство не обмежує також суму, яку можна видати підзвітній особі.
Виплату матеріальної допомоги найчастіше не можна спланувати заздалегідь. Компанія надає матеріальну допомогу своїм співробітникам у зв'язку зі смертю родичів, народженням дітей, весіллям та іншими подіями, які важко прогнозувати. Саме тому дуже часто матеріальну допомогу видають із каси.
Видати матеріальну допомогу організація має право з торгової виручки, що у касі підприємства. центральний банку своїх Вказівках від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У дозволяє витрачати виторг на соціальні виплати. Матеріальна допомога саме відноситься до соціальним виплат(п. 90 Наказу Росстату від 26 жовтня 2015 р. № 498).
Сплатити заборгованість постачальнику можна, видавши його представнику гроші з каси підприємства. Готівковий виторг підходить для цих цілей.
Виняток становить лише орендний платіж: таку заборгованість за нерухомість сплатити орендодавцю з готівкової виручки не можна (п. 4. Вказівок ЦБ РФ від 7 жовтня 2013 № 3073-У). Для погашення боргу доведеться замовити гроші у банку, оприбуткувати їх у касу і лише потім розрахуватися з орендодавцем.
Щоб у податківців не було претензій, при розрахунку готівкою з постачальником дотримуйтесь таких нескладних правил:
Якщо компанія вирішить надати позику готівкою співробітнику, засновнику або юридичній особі, доведеться зняти гроші на ці цілі з банківського рахунку Видавати земні кошти з готівкового виторгу законом заборонено (п. 4 Вказівок ЦБ РФ від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У).
Дивіденди в 2017 році також не входять до списку дозволених готівкових витрат компанії (п. 2 Вказівок ЦБ РФ від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У). Таким чином, виплатити дивіденди засновникам з готівкової виручки не можна, але доходи можна видати з інших готівки. Наприклад, замовити гроші у банку або видати дивіденди з готівки, поверненої підзвітною особою.
З цього правила є важливим винятком. Акціонерним товариствамзаборонено видавати дивіденди з каси незалежно від того, з якого джерела надійшли готівка (п. 8 ст. 42 Федерального закону від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ).
Усі доходи компанії вважають її власністю. Керівник, навіть якщо він є засновником компанії, не може вилучати готівку та витрачати гроші на особисті потреби. Усі витрати підприємства мають бути обґрунтовані. Це стосується будь-яких витрат, сплачених готівкою, а також безготівкових розрахунків.
В індивідуального підприємця таких обмежень немає. ІП має право брати гроші з каси та витрачати їх на особисті потреби (п. 2 Вказівок ЦБ РФ від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У). Тут підійде будь-яка готівка, у тому числі й виторг бізнесмена.
Компанію не можна притягнути до відповідальності за видачу готівки за призначенням. КоАП має статтю, яка передбачає штрафи за порушення роботи з готівкою. Але перелік можливих порушень суворо обмежений. Тому якщо податківці намагатимуться залучити порушника за нецільове витрачання готівкової виручки за статтею 15.1 КоАП, рішення ІФНС можна оскаржити у суді.
Крім інспекторів порядок роботи з готівкою може перевірити обслуговуючий банк. Якщо у договорі на банківське обслуговування передбачено стягнення за касові порушення, то організації доведеться сплатити штраф банку.
КоАП передбачає такі штрафні санкції:
Такі ж штрафи доведеться заплатити, якщо ІФНС виявить такі порушення:
Експерт сервісу Контур. Норматив компанії СКБ Контур
Олена Рогачова