Бухоблік касових операцій на організації. Порядок проведення касових операцій

Відповідно до Вказівки ЦБ РФ № 3210-У з 1 червня 2014 р. вводиться новий облік касових операційдля дотримання касової дисципліни та правильного облікукоштів у касі, встановлюються нові правила ведення касових операцій 2019.

Також, як і раніше, у Положенні ЦБ РФ № 373-П, необхідно буде встановлювати та розрахувати ліміт залишку каси, робити спеціальний розрахунок ліміту. У новому порядку ведення касових операцій передбачені старі бланки прибуткового та видаткового касового ордера 2019 (КО-1 форма за ОКУД 0310001 ПКО - прихідник та КО-2 форма за ОКУД 0310002 РКО-витратник), бланк та зразок заповнення яких можна.

Усі юридичні особи, крім ІП, зобов'язані вести касову книгу та оформлювати касові документи. Для незастосування ліміту залишку готівки – єдине «спрощення» порядку ведення касових операцій. В іншому вони повинні повністю дотримуватись усіх правил, встановлених для юридичних осіб.

Дається докладний описведення касової книги у 2019 році, зразок заповнення, а також є можливість безкоштовно завантажити бланк касової книги.

Форми касових документів залишилися незмінними. Щоправда, як хотіли раніше, частина реквізитів, такі як кореспондуючі рахунки (субрахунки) з бланків не прибрали. Потрібно буде видати новий наказ на ліміт каси, тому що у старому посилалися на старе Положення ЦБР. Індивідуальним підприємцям більше не доведеться вести касову книгу і дотримуватись ліміту залишку готівки, а також виписувати касові документи (прибуткові та видаткові касові ордери).

У цій статті надаються роз'яснення щодо касових операцій 2019. Описано ведення та заповнення касової книги. Даний розрахунок залишку, зразок та можливість завантажити бланк ліміту каси та наказ для його встановлення. Наведено бланки прибуткового та видаткового касового ордера.

Одержувачі бюджетних коштівпід час ведення касових операцій керуються цією Вказівкою, якщо інше не визначено нормативним правовим актом, який регулює порядок ведення касових операцій одержувачами бюджетних коштів.

2. Для ведення операцій з прийому готівки, що включають їх перерахунок, видачі готівки (далі - касові операції) юридична особа розпорядчим документом встановлює максимально допустиму суму готівки, яка може зберігатися в місці для проведення касових операцій, визначеному керівником юридичної особи (далі - каса), після виведення у касовій книзі 0310004 суми залишку готівки на кінець робочого дня (далі - ліміт залишку готівки).

Юридична особа самостійно визначає ліміт залишку готівки відповідно до додатку до цієї Вказівки, виходячи з характеру її діяльності з урахуванням обсягів надходжень або обсягів видач готівки.

Платіжний агент, який здійснює діяльність відповідно до Федерального закону від 3 червня 2009 року № 103-ФЗ "Про діяльність з прийому платежів фізичних осіб, що здійснюється платіжними агентами" (далі - платіжний агент), банківський платіжний агент (субагент), який здійснює діяльність відповідно до із Федеральним законом від 27 червня 2011 року № 161-ФЗ «Про національну платіжної системи(далі - банківський платіжний агент (субагент), при визначенні ліміту залишку готівки не враховують готівку, прийняту при здійсненні діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента).

Підрозділу юридичної особи, за місцем знаходження якої обладнується відокремлене робоче місце(Робочі місця) (далі - відокремлений підрозділ), що здає готівку на банківський рахунок, відкритий юридичній особі в банку, ліміт залишку готівки встановлюється в порядку, передбаченому цим Вказівкою для юридичної особи.

Юридична особа, до складу якої входять відокремлені підрозділи, що здають готівку до каси юридичної особи, з урахуванням лімітів залишку готівки, встановлених цим відокремленим підрозділам.

Примірник розпорядчого документа про встановлення відокремленого підрозділу ліміту залишку готівки надсилається юридичною особоювідокремленому підрозділу у порядку, встановленому юридичною особою.

Примітка: Існує зразок ліміту каси 2019, де наведено докладний розрахунок залишку касової готівки. Даний керівника чи розпорядженням ІП.

Юридична особа зберігає на банківських рахунках у банках готівку понад установлений відповідно до абзаців другий - п'ятий цього пункту ліміт залишку готівки, що є вільними коштами.

Накопичення юридичною особою готівки у касі понад встановленого лімітузалишку готівки допускається у дні виплат заробітної плати, стипендій, виплат, включених відповідно до методології, прийнятої для заповнення форм федерального державного статистичного спостереження, до фонду заробітної плати та виплати соціального характеру (далі - інші виплати), включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати, а також у вихідні, неробочі святкові дніу разі ведення юридичною особою у ці дні касових операцій.

В інших випадках накопичення юридичною особою готівки у касі понад встановлений ліміт залишку готівки не допускається.

Індивідуальні підприємці, суб'єкти малого підприємництва, ліміт залишку готівки можуть не встановлювати.

Примітка: Ліміт каси ІП та мале підприємство може не встановлювати. Тобто. зберігати будь-яку кількість грошей у касі.

до меню

3. Уповноважений представник юридичної особи здає готівку в банк, в якому юридичній особі відкритий банківський рахунок, або в організацію, що входить до системи Банку Росії, що здійснює перевезення готівки, інкасацію готівки, операції з прийому, перерахунку, сортування, формування та упаковки готівки клієнтів банку (далі – організація, що входить у систему Банку Росії), зарахування їх сум на банківський рахунок юридичної особи.

Уповноважений представник відокремленого підрозділу може у , здавати готівку до каси юридичної особи, чи банк, у якому юридичній особі відкритий банківський рахунок, чи організацію, що входить у систему Банку Росії, зарахування їх сум на банківський рахунок юридичної особи.

4. Касові операції ведуть у касі касовим чи іншим працівником, певним керівником юридичної особи, індивідуальним підприємцемабо іншою уповноваженою особою (далі - керівник) з-поміж своїх працівників (далі - касир), із встановленням їй відповідних посадових прав та обов'язків, з якими касир повинен ознайомитися під розпис.

За наявності в юридичної особи, індивідуального підприємця кількох касирів один із них виконує функції старшого касира (далі – старший касир).

Касові операції можуть проводитись керівником.

Юридична особа, індивідуальний підприємець, можуть вести касові операції із застосуванням програмно-технічних комплексів.

Програмно-технічні комплекси, конструкція яких передбачає прийом банкнот, повинні мати функцію розпізнавання щонайменше чотирьох машиночитаемых захисних ознак банкнот Банку Росії, перелік яких встановлено нормативним актом Банку Росії.

4.1. Касові операціїоформляються прибутковими касовими ордерами 0310001, видатковими касовими ордерами 0310002 (далі – касові документи).

Касові документи можуть оформлятися після закінчення касових операцій на підставі фіскальних документів, передбачених абзацом двадцять сьомим статті 1.1 Федерального законувід 22 травня 2003 року № 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням електронних засобівплатежу".

Платіжний агент, банківський платіжний агент (субагент) на готівку, прийняті під час здійснення діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), оформляє окремий прибутковий касовий ордер 0310001.

Індивідуальними підприємцями, провідними відповідно до законодавства РФ про податки та збори облік доходів або доходів та витрат та (або) інших об'єктів оподаткування або фізичних показників, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, касові документи можуть не оформлятися.

4.2. Касові документи оформлюються:

• головним бухгалтером;
• бухгалтером або іншою посадовою особою (у тому числі касиром), визначеною у розпорядчому документі, або посадовою особою юридичної особи, фізичною особою, з якими укладено договори про надання послуг із ведення бухгалтерського обліку(далі – бухгалтер);
• керівником (за відсутності головного бухгалтера та бухгалтера).

4.3. Касові документи підписуються головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності – керівником), а також касиром.

У разі ведення касових операцій та оформлення касових документів керівником касові документи підписуються керівником.

4.4. Касир забезпечується печаткою (штампом), що містить (що містить) реквізити, що підтверджують проведення касової операції (далі - печатку (штамп), а також зразками підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи, при оформленні касових документів на паперовому носії.

У разі ведення касових операцій та оформлення касових документів керівником зразки підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи, не оформлюються.

4.5. За наявності старшого касира операції з передачі готівки між старшим касиром і касирами протягом робочого дня відображаються старшим касиром у книзі обліку прийнятих та виданих касиром коштів 0310005 із зазначенням сум готівки, що передається. Записи до книги обліку прийнятих та виданих касиром коштів 0310005 здійснюються на момент передачі готівки та підтверджуються підписами старшого касира, касира.

до меню

4.6. Гроші, що надходять до каси, за винятком готівки, прийнятих при здійсненні діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), та готівка, що видається з каси, юридична особа враховує в касовій книзі.

Платіжний агент, банківський платіжний агент (субагент) для обліку готівки, прийнятих під час здійснення діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), веде окрему касову книгу.

Записи в касовій книзі 0310004 здійснюються за кожним прибутковим касовим ордером 0310001, видатковим касовим ордером 0310002, оформленим відповідно на отримані, видані готівку (повне оприбуткування в касу готівки).

Наприкінці робочого дня касир звіряє фактичну суму готівки в касі з даними касових документів, сумою залишку готівки, відображеного в касовій книзі 0310004, та засвідчує записи в касовій книзі 0310004 підписом.

Записи в касовій книзі звіряються з даними касових документів головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності – керівником) та підписуються особою, яка проводила зазначену звірку.

Якщо протягом робочого дня касові операції не проводились, записи до касової книги не здійснюються.

5.1. При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и при оформлении приходного кассового ордера 0310001 на бумажном носителе - ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 цього Вказівки, перевіряє відповідність суми готівки, проставленої цифрами, суми готівки, проставленої прописом, наявність підтверджуючих документів, перерахованих у прибутковому касовому ордері 0310001.

Касир приймає готівку полистим, поштучним перерахунком.

Готівка приймається касиром таким чином, щоб внесок готівки міг спостерігати за діями касира.

Після прийому готівки касир звіряє суму, зазначену в прибутковому касовому ордері, із сумою фактично прийнятих готівки.

При відповідності суми, що вноситься суми готівкових, зазначеній у прибутковому касовому ордері 0310001, касир підписує прибутковий касовий ордер 0310001, проставляє на квитанції до прибуткового касового ордеру 0310001, видається в цію до прибуткового касового ордеру 0310001. При оформленні прибуткового касового ордера 0310001 електронному виглядіквитанція до прибуткового касового ордеру 0310001 може надсилатися вносителю готівки на його прохання на надану їм адресу електронної пошти.

При невідповідності внесеної суми готівки сумі, зазначеній у прибутковому касовому ордері 0310001, касир пропонує вносителеві готівки довнести суму готівки, що бракує, або повертає надмірно внесену суму готівки. Якщо вноситель готівки відмовився довнести недостатню суму готівки, касир повертає йому суму готівки, що вноситься. Прибутковий касовий ордер 0310001 касир перекреслює (у разі оформлення прибуткового касового ордера 0310001 в електронному вигляді - проставляє відмітку про необхідність переоформлення прибуткового касового ордера 0310001) і передає (направляє) хідного касового ордера 0310001 на фактично внесену суму готівки.

до меню

5.2. Втратив силу. – Вказівка ​​Банку Росії від 19.06.2017 N 4416-У.

5.3. Прийом у касу юридичної особи готівки, що здаються відокремленим підрозділом, здійснюється у порядку, встановленому юридичною особою, за прибутковим касовим ордером 0310001. Приходник.

6. Видача готівкипроводиться по .

Видача готівки для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам проводиться за видатковими касовими ордерами 0310002, розрахунково-платіжними відомостями 0301009, платіжними відомостями 0301011.

6.1. При отриманні видаткового касового ордера 0310002 (розрахунково- платіжної відомості 0301009, платіжної відомості 0301011) касир перевіряє наявність підпису головного бухгалтера або бухгалтера (у разі їх відсутності - наявність підпису керівника) та при оформленні зазначених документів на паперовому носії - її відповідність зразку, за винятком випадку, передбаченого в абзаці 4. , відповідність сум готівки, проставлених цифрами, сум, проставленим прописом. При видачі готівки за видатковим касовим ордером 0310002 касир перевіряє також наявність підтверджуючих документів, перерахованих у видатковому касовому ордері 0310002.

Касир видає готівку після проведення ідентифікації одержувача готівки за пред'явленим ним паспортом або іншим документом, що засвідчує особу відповідно до вимог законодавства РФ (далі – документ, що засвідчує особу), або за пред'явленими отримувачем готівки довіреності та документом, що посвідчує особу. Видача готівки здійснюється касиром безпосередньо одержувачу готівки, зазначеному у видатковому касовому ордері ( розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості) або у довіреності.

При видачі готівки за довіреністю касир перевіряє відповідність прізвища, імені, по батькові (за наявності) одержувача готівки, зазначених у видатковому касовому ордері, прізвища, імені, по батькові (за наявності) довірителя, зазначеним у довіреності; відповідність зазначених у довіреності та видатковому касовому ордері прізвища, імені, по батькові (за наявності) довіреної особи, даних документа, що засвідчує особу, даним пред'явленого довіреною особою документа, що засвідчує особу. У розрахунково-платіжній відомості (платіжній відомості) перед підписом особи, якій довірено отримання готівки, касир робить напис «за довіреністю». Доручення додається до видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості).

У разі видачі готівки за оформленням на кілька виплат або отримання готівки у різних юридичних осіб, індивідуальних підприємців, робляться її копії, які засвідчуються в порядку, встановленому юридичною особою, індивідуальним підприємцем. Завірена копія доручення додається до видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості). Оригінал довіреності (за наявності) зберігається у касира і за останньої видачі готівки додається до видаткового касового ордеру (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості).

до меню

6.2. При видачі готівки за видатковим касовим ордером 0310002 касир готує суму готівки, що підлягає видачі, та передає видатковий касовий ордер 0310002 одержувачу готівки для проставлення підпису. У разі оформлення видаткового касового ордера 0310002 в електронному вигляді одержувачем готівки може проставлятись електронний підпис.

Касир перераховує підготовлену до видачі суму готівки таким чином, щоб одержувач готівки міг спостерігати за його діями, і видає одержувачу готівку полистним, поштучним перерахунком у сумі, зазначеній у видатковому касовому ордері.

Касир не приймає від одержувача готівки претензії за сумою готівки, якщо одержувач готівки не звірив у видатковому касовому ордері відповідність сум готівки, проставлених цифрами, сум, проставлених прописом, і не перерахував під наглядом касира полистно, поштучно отримані.

Після видачі готівки за видатковим касовим ордером касир підписує його.

6.3. Для видачі готівки працівникові під звіт (далі - підзвітна особа) на витрати, пов'язані із провадженням діяльності юридичної особи, індивідуального підприємця, видатковий касовий ордер 0310002 оформляється згідно з розпорядчим документом юридичної особи, індивідуального підприємця або письмовою заявою підзвітної особи, складеною у довільній формі та що містить запис про строк готівки та видаються готівка, підпис керівника та дату.

Підзвітна особа зобов'язана у строк, що не перевищує трьох робочих днів після дня закінчення строку, на який видано готівку під звіт, або з дня виходу на роботу, пред'явити головному бухгалтеру або бухгалтеру (за їх відсутності – керівнику) авансовий звіт з документами, що додаються. Перевірка авансового звіту головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності – керівником), його затвердження керівником та остаточний розрахунок за авансового звітуздійснюються у строк, встановлений керівником.

6.4. Видача з каси юридичної особи відокремленому підрозділу готівки, необхідних для проведення касових операцій, здійснюється у порядку, встановленому юридичною особою, за видатковим касовим ордером 0310002. (витратнику)

до меню

6.5. Призначена для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат сума готівки встановлюється відповідно до розрахунково-платіжної відомості (платіжної відомості). Термін видачі готівки на ці виплати визначається керівником та вказується в розрахунково-платіжній відомості (платіжній відомості). Тривалість терміну видачі готівки з виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат не може перевищувати п'яти робочих днів (включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати).

Видача готівки працівникові проводиться у порядку, передбаченому в абзацах першому – третьому підпункту 6.2 цього пункту, з проставленням працівником підпису до розрахунково-платіжної відомості (платіжної відомості).

В останній день видачі готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат, касир у розрахунково- платіжній відомості (платіжної відомості) проставляє відбиток печатки (штампу) або робить напис «не видано» навпроти прізвищ та ініціалів працівників, яким не проведено видача готівки, підраховує та записує у підсумковому рядку суму фактично виданих готівки та суму невиданих готівки, звіряє зазначені сумиз підсумковою сумою в розрахунково-платіжній відомості (платіжної відомості), проставляє свій підпис на розрахунково-платіжній відомості (платіжної відомості) та передає її для підписання головному бухгалтеру або бухгалтеру (за їх відсутності – керівнику).

На фактично видані суми готівки з розрахунково- платіжної відомості (платіжної відомості) оформляється видатковий касовий ордер.

7. Заходи щодо забезпечення збереження готівки при веденні касових операцій, зберіганні, транспортуванні, порядок та строки проведення перевірок фактичної наявності готівки визначаються юридичною особою, індивідуальним підприємцем.

8. Дане Вказування підлягає офіційному опублікуванню у "Віснику Банку Росії" та відповідно до рішення Ради директорів Банку Росії (протокол засідання Ради директорів Банку Росії від 28 лютого 2014 року № 5) набирає чинності з 1 червня 2014 року, за винятком абзацу п'ятого пункту 4.

8.2. З дня набрання чинності цим Указом визнати таким, що втратило чинність, Положення Банку Росії від 12 жовтня 2011 року № «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії на території РФ», зареєстроване Міністерством юстиції РФ 24 листопада 2011 року № 22394 («Вісник Банку Росії» від 30 листопада 2011 № 66).

Голова
Центрального Банку
РФ Е.С. Набіулліна

Примітка: - показано правомірність здійснення податковими органамиперевірок щодо дотримання організаціями та ІП порядку роботи з готівкоюта порядку ведення касових операцій, розрахунків готівкою з іншими організаціями.

до меню

Безкоштовно вести касову книгу в електронному вигляді

Якщо перевищено ліміт каси до кінця дня?

Чинний порядок зберігання готівки в касі не завжди зручний, крім підприємств малого бізнесу, де немає ліміту каси. Найчастіше в касі накопичується більше грошей, ніж дозволяє закон. Штрафи за надлімітну готівку дуже великі. Вони становлять від 40 000 до 50 000 руб.

Можна обійти обмеження щодо ліміту коштів у касі, якщо видати надлишок у підзвіт. Це дозволить уникнути штрафу 50 000 руб. за порушення порядку роботи з готівкою (ст. 15.1 КпАП)
Вказівка ​​ЦБ Росії 3073-У встановлює ліміт розрахунку готівкою та правила здійснення та оплату готівкових розрахунків між юридичними особами в рублях та іноземній валюті.

У практиці вітчизняного підприємництва широкого поширення набули розрахунки з використанням готівки. Широке застосування такого інструменту обумовлюється його зручністю та універсальністю. Але треба враховувати, що використання готівки не має порушувати норми російського права, у тому числі і про обов'язок обліку касових операцій.

Нормативне регулювання касових операцій

Сфера застосування готівкових розрахунків суворо регламентована Центробанком Росії в Вказівках від 07.10.2013 № 3073-У. Так, найчастіше організації можуть використовувати гроші з каси на заробітну плату, видачу під звіт, розрахунки з партнерами, отримання та внесення грошей на відповідний рахунок тощо. На цілі, не вказані Банком Росії, готівка грошові коштипідприємства спрямовувати що неспроможні.

За будь-якого використання готівки відповідне підприємство зобов'язане неухильно дотримуватися й іншого нормативного акта Центробанку Російської Федерації, якими є Вказівки від 11.03.2014 № 3210-У (далі — Вказівки). Названий нормативний документмістить вичерпний перелік процедур, необхідні правильного ведення касової дисципліни підприємства.

Ліміти каси

Для того, щоб розпочати здійснення готівкових розрахунків, відповідне підприємство має придбати касу. У даному випадкумаються на увазі не ККМ чи ККТ, а приміщення та організація роботи. Ігнорування підприємством описаного обов'язку буде розцінено контролюючими інстанціями як порушення касової дисципліни, а компанія, яка вчинила названу провину, може бути притягнута до відповідальності у вигляді штрафу, розмір якого встановлено КоАП Росії.

Варто зазначити, що без належної організації роботи з готівкою правильний облік касових операцій неможливий.

Для виконання розпоряджень Центробанку РФ компанії, що використовують готівку та залишають її в касі, повинні розрахувати ліміти на залишок грошей. Від такого обов'язку звільняються підприємці та малі підприємства.

Необхідно звернути увагу на відсутність обов'язковості встановлення лімітів кожним підприємством, яке використовує у своїй діяльності готівку. Розрахунок максимального розмірузалишку грошей у касі дозволяє юридичній особі не здавати кошти, що вписуються в розрахункові рамки, до банку. Якщо ж компанія не розрахувала ліміт, то він вважається рівним нулю і після закінчення робочого дня готівки у підприємства не повинно бути.

Для правильного обліку касових операцій підприємство щодо ліміту має використовувати формули, розроблені Центробанком Російської Федерації. Зазначені алгоритми відображені у додатку до Вказівок ЦБ РФ. У розрахунках слід використовувати фактичні показники кожного підприємства. Для законного збільшення ліміту компаніям доцільно брати максимальні значення показників, які у розрахунку.

Важливо, що фірма немає права застосовувати ліміт, встановлений довільно. Якщо розрахунок провадиться підприємством, створеним нещодавно і не має необхідної статистики, то при визначенні ліміту слід використовувати заплановані значення.

Введення розробленого ліміту на дію здійснюється через видання генеральним директором підприємства відповідного наказу. Форму такого документа не затверджено, і спеціальні вимоги до неї не пред'являються. Тому кожна компанія видає відповідний наказ у довільній формі. Обов'язковими до включення в такий документ є розміри максимальних сум готівки, період дії лімітів та їх розрахунок.

Компанії, які мають у своєму складі відокремлені підрозділи, які територіально віддалені від головної організації, при розрахунку лімітів повинні враховувати свої структури. І тут визначальне значення має адресат, куди здаються готівка.

Якщо готівка надходить до каси головної компанії, то ліміти розраховуються з урахуванням частки відповідного підрозділу.

Інша ситуація виникає, коли відокремлена структура здає гроші до банку самостійно. І тут слід встановлювати самостійні ліміти кожному за такого підрозділи.

Зі сказаного вище випливає, що правильний бухгалтерський облік касових операцій неможливий без встановлення лімітів на залишок готівки. Це застосовується у випадках, коли підприємство накопичує кошти після закінчення робочого дня.

Касові операції

за загальному правилудії підприємств, пов'язані з прийомом чи видачею готівки, є касовими операціями. Їх учасником може бути будь-яка особа, яка відповідає ознакам дієздатності та правоздатності.

Для одноманітного оформлення руху готівки Держкомстат Росії Постановою від 18.08.1998 № 88 розробив та затвердив уніфіковані формидокументів. Затверджені бланки застосовуються суб'єктами для розрахунків готівкою і використовуються при обліку касових операцій. Їхнє заповнення є обов'язковим. Упорядкування документів з інших форм свідчить про порушення касової дисципліни і карається штрафом.

Основною документацією з бухгалтерського обліку касових операцій, необхідною для правильного оформлення операцій з готівкою, є:

• видатковий касовий ордер;
• прибутковий касовий ордер;
• касова книга;
• розрахунково-платіжна відомість.

Будь-які рухи готівки в касі компанії обов'язково оформляються видатковим або прибутковим ордерами. Такі документи підписуються бухгалтером і касиром, у своїй операції з готівкою проводяться останнім.

Генеральний директорвправі оформляти РКО та ПКО. Умовою легітимності такого заповнення є здійснення операцій із готівкою керівником.

Важливо пам'ятати, що співробітники, які прямо не названі Центробанком Росії, позбавлені права здійснювати касові операції та складати відповідні документи. Відповідальному працівнику обов'язково передаються печатки та штампи, а також вручаються зразки підписів працівників, уповноважених на підписання РКО та ПКО. Їм роз'яснюються правничий та обов'язки під особистий підпис.

Ще одним необхідним документомє касової книги. Порядок її заповнення та ведення докладно описаний у нормативних актах Росії.

Усі записи в касовій книзі мають бути підкріплені РКО та ПКО. Після закінчення зміни касир звіряє дані у формі № КО-4 із відомостями, зазначеними в ордерах. За підсумками таких дій визначається залишок готівки.

Кошти понад ліміт зараховуються на розрахунковий рахунок.

Якщо відбувається видача заробітної плати працівникам чи стипендій, то необхідно заповнювати та вести розрахунково-платіжну відомість. Відомості у названому документі мають відповідати даним касової книги та РКО.

При заповненні та оформленні касової книги або розрахунково-платіжної відомості необхідно керуватися наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 30.03.2015 № 52н, яким затверджено методичні рекомендаціїіз застосування та заповнення форм первинних облікових документів.

Усі документи щодо операцій з готівкою можуть вестись як на паперовому носії, так і в електронному вигляді. Для останнього способу необхідні електронний підпис та забезпеченість компанії спеціальними технічними засобами.

Незалежно від способу ведення документів, у них не допускається наявність помилок або неточностей. Документи мають бути заповнені акуратно та розбірливо.

Слід зазначити, що крім обліку руху готівки підприємства зобов'язані належним чином здійснювати оформлення операцій з грошовими документами з внесенням у відповідні форми позначки «фондовий».

Бухгалтерський облік касових операцій

Міністерство фінансів Російської Федерації видало наказ від 31.10.2000 № 94н, яким затвердило як План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність організацій, а й Інструкцію із застосування.

Зазначеним вище Планом рахунків запроваджено рахунок 50 «Каса».

Вищезгаданий рахунок призначений для ведення бухгалтерського обліку касових операцій з грошима в касах підприємств.

З каси, і навіть відповідальність за збереження коштів виробляє спеціально призначене матеріально-відповідальне обличчя - касир. При вступі працювати касир дає письмове зобов'язання , яким приймає він всю відповідальність за збереження коштів та інших цінностей, що у касі.

2. Касиру забороняється перевіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам.

3. Адміністрація підприємства має створити необхідні умовидля нормальної роботи касира:

• має бути виділено окреме (ізольоване) приміщення;
• всі цінності мають зберігатися у сейфі;
• у приміщення каси має бути підведена сигналізація;
• вікна заґратовані;
• після закінчення робочого дня сейф та вхідні двері повинні бути пломбовані (опечатані), вхід стороннім особам до приміщення каси заборонено.

4. У касі забороняється зберігати цінності, що не належать даній організації.

5. У касі дозволяється зберігати мінімальний запас коштів на оплату невідкладних потреб. Для цього банком за погодженням із керівництвом організації встановлюється ліміт готівки у касі. Розмір ліміту залежить від величини виручки. Перевищення ліміту допускається лише у дні видачі заробітної плати, пенсій, допомоги протягом 3 днів, включаючи день надходження грошей із банку.

6. Організація повинна дотримуватись граничної суми готівково-грошових розрахунків між юридичними особами, а також юридичною особою та індивідуальним підприємцем у рамках одного договору. Така сума становить 100 000 руб.

7. Прийом готівки при здійсненні продажу продукції, товарів за готівку та/або з використанням платіжних карток здійснюється з обов'язковим застосуванням контрольно-касової техніки (ККТ).

Основними первинними документами щодо руху коштів у касі є касові ордери.

Прийом готівки до каси оформляється Прибутковим касовим ордером (ф. № КО-1). Підписується головним бухгалтером чи особою, ним уповноваженою. Прибутковий касовий ордер складається із двох частин:

• ордер;
• квитанція до ордера.

Друга частина прибуткового касового ордера - квитанція є його відривною частиною і є виправдувальним документом особи, яка внесла готівку до каси. Тому квитанція також має бути підписана головним бухгалтером, завірена печаткою (штампом). Квитанція видається на руки особі, яка здала гроші на підтвердження.

Видача готівки з каси оформляється Видатковим касовим ордером (форма № КО-2). Підписується головним бухгалтером та керівником організації.

При видачі грошей касир повинен вимагати пред'явити паспорт чи інший документ. Що засвідчує особу одержувача грошей. Дані паспорти заносяться до видаткового касового ордеру і одержувач повинен зробити позначку (сума, дата, підпис) у прийомі коштів.

Після отримання чи видачі грошей за касовими ордерами їх підписує касир, а додані до ордерів документи погашають штампом чи підписом «Отримано» чи «Оплачено».

Прибуткові та видаткові касові ордери реєструються в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (ф. № КО-3).

Для обліку коштів, виданих касиром з каси організації іншим касирам або довіреній особі, а також повернення цих коштів та касових документів за проведеними операціями ведеться Книга обліку прийнятих та виданих касиром коштів (ф. № КО-5). Цю книгу веде старший касир.

Заробітну плату, пенсії, допомоги з тимчасової непрацездатності, премії, стипендії працівникам видаються по розрахунково-платіжним чи платіжним ведомостям.

Складання грошей з каси в банк проводиться за Оголошенням на внесок готівкою. Документ складається із трьох частин:

• оголошення;
• квитанція;
• ордер.

Для отримання грошей із розрахункового рахунку банк виходячи з спеціальної заяви організації видає Чекову книжку. Кожен аркуш чекової книжки складається з двох частин:

• власне чек;
• корінець чека.

Заповнюються вони одночасно в організації від руки, вказується підстава – на які цілі. Корінець чека залишається в чековій книжці організації, будучи підтвердженням використання чека на певну суму. Заповнений чек передається одержувачем (касиром) готівки працівнику операційного відділу банку, який вирізає контрольну марку та передає її клієнту. Клієнт пред'являє марку касиру банку та отримує готівку.

Усі операції з надходження та витрачання коштів касир записує до Касової книги (ф. № КО-4), яка має бути пронумерована, прошнурована та опечатана печаткою. Кількість аркушів у ній має бути засвідчено підписами керівника організації та головного бухгалтера.

Кожен аркуш Касової книги, що складається з двох частин, згинається із вкладенням усередину аркуша копіювального паперу та заповнюється кульковою ручкою. Одна частина листа (з горизонтальною лінівкою) заповнюється касиром як перший екземпляр і надалі залишається каси. Друга частина аркуша (без горизонтальної линівки) разом із прикладеними до неї виправдувальними документами передається до бухгалтерії як Звіт касира під розписку бухгалтера у першому примірнику із зазначенням кількості прибуткових та видаткових документів. Обидва екземпляри нумеруються однаковими номерами.

Записи касових операцій починаються на лицьовій стороніневідривної частини аркуша після рядка «Залишок початку дня». Наприкінці дня підраховуються підсумки за день після приходу та витрати та обчислюється залишок на кінець робочого дня із зазначенням «у тому числі на заробітну плату, виплати соціального характеру та стипендії».

Для обліку наявності коштів у касі у плані рахунків призначено рахунок 50 «Каса» - активний

Початкове сальдо (за дебетом) - наявність коштів початку звітного періоду.

Дебетовий оборот - надходження коштів у касу.

Кредитовий оборот – вибуття коштів із каси.

Кінцеве сальдо (за дебетом) – залишок коштів на кінець звітного періоду.

Субрахунки: 50-1 "Каса організації"; 50-2 "Операційна каса"; 50-3 "Грошові документи".

На субрахунку 50-1 «Каса організації» враховують кошти у касі.

На субрахунку 50-2 «Операційна каса» враховують наявність та рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) та експлуатаційних ділянок, зупинкових пунктів, річкових переправ, суден, у квиткових та багажних касах портів, вокзалів тощо. Цей субрахунок відкривається організаціями за потреби.

На субрахунку 50-3 «Грошові документи» враховують поштові та вексельні марки, що знаходяться в касі організації, оплачені авіаквитки, марки державного мита та інші грошові документи. Облік надходження та вибуття грошових документівоформляють прибутковими та видатковими касовими ордерами. Дані касових ордерів касир записує у книжку руху фінансових документів, що є регістром аналітичного обліку фінансових документів. Аналітичний облік фінансових документів ведуть з їхньої видам. Один-два рази на місяць касир складає в касовій книзі звіт за документами, що надійшли і вибули.

Усі кошти, що з'являються на підприємствах, що ведуть господарську діяльністьі тих, хто отримує від цього прибуток (у тому числі й ІП), повинні зберігатися на рахунку в банку.

Але бувають ситуації, за яких деяка частина грошей залишається у суб'єкта підприємництва і використовується для деяких цілей (наприклад, видача заробітної плати або відрядження). Для цього існує каса організації, де ведеться суворий облік надійшли та виданих фінансових коштів.

Чим регламентується?

Облік руху товарно-матеріальних цінностей у суб'єкта, який веде підприємницьку діяльність, куди відносяться кошти, цінні папери, і навіть інші документи, дають декларація про отримання з них фінансів, перебуває в особливому контролі спеціальних органів ( податкових інспекцій), оскільки є базою оподаткування.

Тому правила такого обліку чітко прописані у різних нормативно-правових актах нашої держави. До них слід віднести такі законодавчі норми:

• Положення про правила організації готівки грошового обігуна території Російської Федерації, яке затверджено 5 січня 1998 під номером 14-п.
• Постанова Держкомстату Російської Федерації від 18.08.1998 за номером 88, якою затверджено уніфіковані форми первинної облікової документації.
• в Російській Федерації, яка прийнята рішенням Ради Директорів Центрального Банку РФ 22 вересня 1993 під номером 40.

Перший нормативний акт встановлює загальні правилаобігу готівки та зобов'язує всі організації, які ведуть підприємницьку діяльність, зберігати свої готівки у банківських установах на спеціальних комерційних рахунках. У ньому також зазначається, що деяку частину грошей компанія може зберігати у касі.

Для цього керівництво такої структури разом з обслуговуючим банком за взаємним узгодженням встановлює .

Під лімітом мається на увазі гранична сума грошей та цінних паперів номінальною вартістю, яка може залишатися в касі на кінець робочого дня та не здаватися до банківської установи. Перевищення цієї кількості тягне за собою накладення штрафних санкцій на підприємство або ІП. Допускається недотримання встановленого ліміту лише у день видачі зарплати та інших соціальних виплатпрацівникам організації.

Другий нормативний акт встановлює зразки касової документації, порядок їх ведення та заповнення. Третій акт регулює процес ведення касових операцій, а також затверджує перелік документів (касові ордери, книги, платіжні відомості), що підтверджують вчинення певних дій із грошима ( фінансові операції), що перебувають у касі.

Важливо знати, що надходження та видача коштів з каси належать до операцій, що підтверджують господарську діяльність підприємства чи ІП. Оформляється все це прибутково-видатковими документами. З їхньої проводиться весь первинний фінансовий (бухгалтерський) облік.

Види касових документів

Постановою Держкомстату Російської Федерації від 18.08.1998 року за номером 88, якою затверджено уніфіковані форми первинної облікової документації, встановлюються такі касові документи:

• (Форма КО-1). По ньому приймаються всі готівка, а також цінні папери, які приходять до каси.
• (Форма КО-2). По ньому видаються кошти, і навіть цінні папери з каси.
• Журнал, у якому відбувається реєстрація всіх прибуткових та видаткових ордерів ().
• Книга касових операцій (), у якій відбиваються всі рухи коштів, і навіть фіксується їх залишок наприкінці робочого дня (форма КО-4).
• Книга, де відображається облік усіх виданих та прийнятих фінансових коштів касиром підприємства або ІП ().

У деяких випадках касир може видавати заробітну плату, стипендію та інші платежі за відомостями. Вони бувають або. Незважаючи на деякі відмінності в назві, юридично це один і той же фінансовий документщо має обов'язкові реквізити для заповнення.

Слід зазначити, що у касових ордерах, якими відбувається прийом і видача коштів, заборонені будь-які виправлення, підчистки. Якщо спочатку ці документи були неправильно складені, то вони списуються актом і складаються нові.

Документальне оформлення операцій

Усі операції з фінансами та іншими цінними паперами, які мають грошовий еквівалент(наприклад, дорожні чеки, марки) оформлюються касовими ордерами. Останні, своєю чергою, записуються до журналу обліку ордерів, а кошти (їх суми) вносяться до касової книги.

Операції зі вступом до каси грошей оформляються прибутковими касовими ордерами (ПКО).

Вимоги до їх складання:

• дата складання повинна відповідати дню проведеної операції;
• необхідні анкетні дані та посада особи, яка виписала ордер;
• в обов'язковому порядку мають бути зазначені підстави для їх складання (повернення невикористаних засобів відрядження, оплата за товар або надані послуги);
• необхідно вказувати реквізити документів, що додаються та підтверджують операцію (дата, номер, найменування).

Відразу слід звернути увагу, що нормативні акти, що регулюють дані дії, не встановлюють перелік документів, що підтверджують прибуткові операції. Він прописується у внутрішніх документах суб'єкта господарської діяльності.

Прибутковий ордер вважається дійсним після того, як його підпише бухгалтер, а якщо його немає директор або сам індивідуальний підприємець.

Операції з видачі коштів із каси оформляються видатковими касовими ордерами (РКО).

Вимоги до їх складання нічим не відрізняються від тих, що встановлюються для прибуткових документів.

Дії касира при отриманні ПКО та РКО:

• звірити оригінал підпису головного бухгалтера та наявність дозвільного підпису директора;
• перевірити, щоб усі документи, що підтверджують, на видачу або прийом грошей були належним чином оформлені;
• переконатися у наявності необхідних додатків до ордерів.

Це обов'язковий порядокроботи працівників у касі.

Наочно процес обліку в програмі 1С ви можете переглянути на наступному відео:

Порядок обліку та приклади проводок

Перед тим, як розпочинати роботу на касі, касири повинні уважно ознайомитися зі своєю посадовою інструкцієюта переліком документів, затверджених керівництвом підприємства, які можуть додаватися до касових ордерів.

У бухгалтерської звітностіробота з касою нумерується рахунком 50.

До нього можуть відкриватися субрахунки:

• 50/1 – каса підприємства;
• 50/2 – операційна касаорганізації (банк, транспортне підприємство та інші);
• 50/3 – реалізація та оприбуткування грошових документів (марки, векселі, залізничні, авіаквитки).

Облік ПКО та РКО відбувається у журналі їх реєстрації, а також у касових книгах:

• До журналу вписуються їхні порядкові номери після того, як на них поставить свій підпис головний бухгалтерчи директор. Він повинен зберігатися в бухгалтерії підприємства або директора.
• Касова книга - це загальна фінансова відомість, де розписуються всі операції за день ( звітний період). Головною вимогою до неї є вказівка ​​залишку в касі наприкінці робочого дня. Якщо жодних операцій не проводилося, то залишком буде сума, виведена за минулий звітний період.

Також є відомості про видачу фінансових коштів. Вони повинні містити такі обов'язкові реквізити, як анкетні дані особи, якій покладено виплати, інформацію про нараховані кошти, сплачені з них податків та інші обов'язкові платежі, включаючи аліменти та інші гроші, що стягуються за рішенням суду. Повинна вказуватись і підсумкова сума, що підлягає видачі на руки.

Типові проводки за касовими операціями представлені в таблиці:

Облік касових операцій суворо регламентується діючим законодавствомі не терпить недбалого відношення. При виявленні порушень на суб'єкт підприємницької діяльності очікують штрафні санкції з боку податкової інспекції.

Касовими операціями є операції, пов'язані з прийомом, зберіганням та витрачанням готівки.

Для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу та вести касову книгу за встановленою формою.

Готівка може надходити до каси організації з обслуговуючого банку, від покупців або з інших підстав. Готівка може надходити до каси організації з обслуговуючого банку, від покупців або з інших підстав. Готівка, отримана організаціями в банку, витрачається на цілі, зазначені в чеку.

Організації можуть мати у своїх касах готівку в межах лімітів, встановлених банком за погодженням з керівниками організацій. Якщо організація має рахунки у двох і більше банках, то ліміт, встановлений у першому, доводиться до інших банків. За потреби ліміти залишків кас переглядаються. Організації мають право зберігати у своїх касах готівку понад встановлені ліміти тільки для оплати праці та виплати допомоги по соціальному страхуванню. Термін зберігання не може перевищувати трьох робочих днів, включаючи день отримання грошей у лазні.

Прийом готівки організаціями під час здійснення розрахунків із населенням проводиться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин чи бланків суворої звітності у випадках, визначених Урядом РФ.

Як правило, видача готівки під звіт провадиться з каси організації. Організації видають готівку під звіт на господарсько-операційні витрати у розмірах та на строки, що визначаються організації. Готівка під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, видається в межах сум, що належать відрядженим особам на ці цілі. Видача готівки під звіт провадиться за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданим йому авансом.

Особи, які отримали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, з дня повернення їх з відрядження пред'явити до бухгалтерії організації звіт про витрачені суми та зробити остаточний розрахунок за ними.

Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації для підприємств та організацій, що затверджуються Держкомстатом РФ за погодженням з Центральним банком РФ та Мінфіну РФ.

Прийом готівки касою організації провадиться за прибутковими касовими ордерами за формою № КО-1, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою на це письмовим розпорядженням керівника організації.

Про прийом грошей видається квитанція до прибуткового касового ордера за підписами головного бухгалтера або особи, уповноваженої на це, та касира, засвідчена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарату.

Видача готівки з каси організації провадиться за видатковими касовими ордерами за формою № КО-2 або іншими документами, оформленими належним чином. На таких документах (платіжних, розрахунково-платіжних відомостях, заявах видачу грошей, рахунках та інших.) ставиться спеціальний штамп, який замінює реквізити видаткового касового ордера. Документи видачу грошей мають бути підписані керівником, головним бухгалтером організації чи особами, уповноваженими цього. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документи, заяви, рахунки та ін. є дозвільний напис керівника організації, підпис його видаткових касових ордерів не обов'язковий.

У централізованих бухгалтеріях на загальну суму виданої заробітної плати складається один видатковий касовий ордер, дата та номер якого проставляються на кожній платіжній (розрахунково-платіжній) відомості.

При видачі грошей за видатковим касовим ордером або документом, що його замінює, окремій особі касир вимагає пред'явлення документа (паспорта або іншого документа), що засвідчує особу одержувача, записує найменування та номер документа, ким і коли він виданий, і відбирає розписку одержувача. Якщо документ, що замінює видатковий касовий ордер, складений на видачу грошей декільком особам, то одержувачі також пред'являють зазначені документи, що засвідчують їх особу, розписуються у відповідній графі платіжного документа. Проте в останньому випадку запис про дані документа, що засвідчує особу, на грошовому документі, що замінює касовий ордер, не провадиться.

Видача грошей працівникам організації може проводитись за посвідченням, виданим цією організацією, за наявності на ньому фотографії та особистого підпису власника.

Розписка в отриманні грошей може бути зроблена одержувачем лише власноруч чорнилом або кульковою ручкою із зазначенням отриманої суми: рублі – прописом, копійки – цифрами. При отриманні грошей за платіжною (розрахунково-платіжною) відомостями сума прописом не вказується.

Видача грошей особам, які не перебувають у списковому складі організації, провадиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу, або за окремою відомостями на підставі укладених договорів.

Видачу грошей касир провадить тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або документі, що його замінює. Якщо видача грошей провадиться за довіреністю, оформленою в установленому порядку, у тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей зазначається прізвище, ім'я, по батькові особи, якій довірено отримання грошей. Якщо видача грошей провадиться за відомостями, перед розпискою в отриманні грошей касир робить напис: "За довіреністю". Довіреність залишається у документах дня як додаток до видаткового касового ордера чи відомості.

Оплата праці, виплата допомоги із соціального страхування здійснюються касиром з платежів (розрахунково-платіжним) відомостям без складання видаткового касового ордера кожного одержувача. При цьому на титульному (головному) аркуші платіжної (розрахунково-платіжної) відомості робиться дозвільний напис про видачу грошей за підписами керівника та головного бухгалтера організації або осіб, на це уповноважених. В аналогічному порядку можуть оформлятися і разові видачі грошей на оплату праці (при відході у відпустку, хвороби та ін.), а також видача депонованих сум та грошей під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, декільком особам.

Разові видачі грошей на оплату праці окремим особам виробляються, як правило, за видатковими касовими ордерами.

Після закінчення термінів оплати праці, виплати допомоги із соціального страхування касир повинен:

Бухгалтерія здійснює перевірку відміток, зроблених касирами у платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях, та підрахунок виданих та депонованих за ними сум.

Депоновані суми здаються у банк, але в здані суми складається один загальний видатковий касовий ордер.

Прибуткові касові ордери та квитанції до них, а також видаткові ордери та документи, що їх замінюють, повинні бути заповнені бухгалтерією чітко і ясно. Вони можуть бути виписані вручну, надруковані на друкарській машинці або підготовлені на комп'ютері. У касових документах не допускаються підчистки, помарки чи виправлення.

У прибуткових і видаткових касових ордерах вказується підстава їхнього складання, і перераховуються документи, що додаються.

Прийом і видача грошей за касовими ордерами можуть проводитися тільки вдень їх складання.

При отриманні прибуткових і видаткових касових ордерів або документів, що їх замінюють, касир зобов'язаний перевірити:

Наявність та справжність на документах підпису головного бухгалтера, а на видатковому касовому ордері або документі, що його замінює, – дозвільного напису (підпису) керівника організації або осіб, на це уповноважених;

Правильність заповнення документів;

Наявність перелічених у документах додатків.

За недотримання однієї з цих вимог касир повертає документи до бухгалтерії для належного оформлення. Прибуткові та видаткові касові ордери або документи, що їх замінюють до передачі до каси, реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів за типовій формі№ КО-3. Видаткові касові ордери, оформлені на платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях на оплату праці та інших, прирівняних до неї платежів, реєструються після їх видачі. Журнал реєстрації побудований таким чином, що за його даними контролюється цільове призначення одержаних та витрачених готівкових коштів, присвоюються номери касовим документам, перевіряється повнота здійснених касиром операцій. Допускається реєстрація прибуткових та видаткових касових документів із застосуванням засобів обчислювальної техніки.

Усі надходження та видачі готівки організації враховують у касовій книзі за типовою формою № КО-4.

Кожна організація веде лише одну касову книгу, яка має бути пронумерована, прошнурована та опечатана сургучним чи мастичним друком. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника та головного бухгалтера підприємства.

Записи в касовій книзі ведуться у двох примірниках через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою. Другі екземпляри листів мають бути відривними та служать звітом касира. Перші екземпляри листів нумеруються однаковими номерами.

Передплатники та незастережені виправлення в касовій книзі не допускаються. Зроблені виправлення засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера організації або особи, яка його замінює.

Записи в касову книгу проводяться касиром відразу ж після отримання або видачі грошей за кожним ордером або іншим документом, що його замінює. Щодня наприкінці робочого дня касир підраховує підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний лист (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книгу.

Касову книгу допускається вести автоматизованим способом, у якому її листи формуються як машинограми «Вкладний лист касової книги». Поруч із нею формується машинограма «Звіт касира». Обидві названі машинограми повинні складатися на початок наступного робочого дня, мати однаковий зміст та включати всі реквізити, передбачені формою касової книги. Нумерація листів касової книги у цих машинограмах здійснюється автоматично у порядку зростання з початку року.

У машинограмі «Вкладний лист касової книги» за кожен місяць має автоматично друкуватись загальна кількість аркушів касової книги за кожен місяць, а в останній за календарний рік – загальна кількість аркушів касової книги за рік.

Касир після отримання машинограм «Вкладний лист касової книги» та «Звіт касира» зобов'язаний перевірити правильність складання зазначених документів, підписати їх та передати звіт касира разом із прибутковими та видатковими касовими документами до бухгалтерії під розписку у вкладному листі касової книги.

З метою забезпечення безпеки та зручності використання машинограми «Вкладний лист касової книги» протягом року зберігаються касиром окремо за кожен місяць. Після закінчення календарного року (або в міру необхідності) зазначені машинограми брошуруються у хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів протягом року засвідчується підписами керівника та головного бухгалтера організації, а книга опечатується.

Видана з каси сума грошей, не підтверджена розпискою одержувача у видатковому касовому ордері або іншому документі, що його замінює, на виправдання залишку готівки в касі не приймається, вважається недостачею і стягується з касира. Готівка, не підтверджена прибутковим касовими ордерами, вважається надлишком каси. Вони зараховуються у дохід організації. Головний (старший) касир перед початком робочого дня видає іншим касирам авансом необхідну для видаткових операцій суму готівки під розписку у книзі обліку прийнятих та виданих касиром коштів за типовою формою № КО-05. Касири наприкінці робочого дня зобов'язані відзвітувати перед головним (старшим) касиром в отриманому авансі і в грошах, прийнятих за прибутковими документами, і здати залишок готівки та касові документи за проведеними операціями головному (старшому) касиру під розписку в книзі обліку прийнятих та виданих грошей.

За авансами, отриманими на оплату праці, касир зобов'язаний звітувати вчасно, вказаний у платіжної відомості їх виплати. До закінчення цього терміну касири зобов'язані щодня здавати до каси залишки готівки, не виданих за платіжними відомостями. Ці гроші здаються в опечатаних касирами сумках, пакетах та інших упаковках головному (старшому) касиру під розписку із зазначенням суми, що оголошена.

Облік касових операцій.

Для обліку наявності та руху коштів у касі організації використовується активний рахунок 50 «Каса». За його дебетом відображаються надходження до каси, за кредитом – витрати з каси організації. Сальдо рахунку відповідає залишку коштів у касі. Готівкові кошти у валюті РФ враховуються на субрахунках 50.1 "Каса організації (у рублях)" та 50.2 "Операційна каса".

Для службових відряджень зарубіжних країн організація може отримувати у банку кошти іноземній валюті. Облік готівки в іноземній валюті ведуть на окремому субрахунку 50.11 "Каса організації (у валюті)". Залишки коштів у іноземній валюті перераховують на рублі гаразд, встановленому Положенням бухгалтерського обліку «Облік активів та зобов'язань організації, вартість яких виражена іноземній валюті». Виявлена ​​в результаті перерахунку курсова різниця зараховується до складу інших доходів (субрахунок 91.1 "Інші доходи") або витрат (субрахунок 91.2 "Інші витрати").

Наведемо відображення у бухгалтерському обліку типових операцій з надходження та витрати готівкових коштів.

У касі підприємства можуть зберігатися не тільки готівкові кошти, а й грошові документи (цінні папери, талони на пально-мастильні матеріали, проїзні документи, путівки та ін.), а також бланки суворої звітності (трудові книжки, квитанції дорожніх листів, бланки туристичних путівок та ін.). Грошові документи враховуються на субрахунках 50.3 «Грошові документи (у рублях)» та 50.33 «Грошові документи (у валюті)» в оцінці згідно з прибутковими документами. Бланки суворої звітності враховуються на позабалансовому рахунку 006 «Бланки суворої звітності» за вартістю виготовлення.

Надходження та витрата грошових документів та бланків суворої звітності оформляються прибутковими та видатковими ордерамиз наступним складанням касиром звіту щодо їх руху.