Чи утримується ндфл із відпускних. Розрахунок ндфл із відпускних

Кожен співробітник може скористатися своїм правом на відпустку один раз на рік, тобто опрацювавши 11 місяців. Цей відпочинок є оплачуваним.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Роботодавець зобов'язаний зробити розрахунок та виплатити працівники відпускні. Ця компенсація служить фінансовим забезпеченнямспівробітника під час відсутності робочому місці.

проводиться, виходячи з 3 факторів:

• тривалість відпустки;
• розмір середнього денного заробіткуспівробітника;
• розрахунковий період.

Ключову роль відіграє дохід працівника, отриманий у розрахунковому періоді. При обчисленні до уваги береться як оклад, а й , надбавки тощо.

Виплата відпускних провадиться. може стати підставою для звернення до трудової інспекції зі скаргою на дії роботодавця.

Перед виплатою відпускних із них відповідно до правил НК РФ.

Що треба знати?

Багато роботодавців не знають точно, чи оподатковуються ПДФО відпускні. Ця виплата не є окладом чи премією, проте підлягає оподаткуванню.

Пов'язаний цей факт про те, що відпускні – дохід громадянина. А відповідно до НК РФ нарахування прибуткового податку провадиться на всі види доходів громадянина, за винятком випадків, встановлених законом. Відпускні є таким винятком.

Дана виплата може бути подана працівникові у вигляді готівки або ж у безготівковій формішляхом перерахування на банківський рахунок чи картку.

До переказу коштів з них стягується ПДФО. Роботодавець виступає у ролі податкового агента і має вчинити відповідні дії з нарахування, утримання та перерахування коштів на адресу скарбниці.

Гроші переказуються до бюджету в день виплати відпускних або в момент перерахування на рахунок працівника. Ні необхідно робити дані операції заздалегідь.

Об'єкти оподаткування

Об'єктом ПДФО є дохід, отриманий фізичною особою. Відпускні виплати працівник отримує перед тим, як піти у відпустку. Саме вони виступатимуть як об'єкт.

Розрахунок відпускних провадиться: тривалість відпустки (на добу) * середньоденний дохід працівника.

Потім одержана сума множиться на 13%.

Саме такий розмір податку буде стягнуто із працівника.

До речі, самому співробітнику робити жодних дій не потрібно. Усі операції проводяться роботодавцем-податковим агентом. Він же відповідатиме за правильність нарахування та своєчасність перерахування коштів до бюджету.

Законодавча база

Основним нормативно-правовим актом, який регулює процес нарахування та виплат відпускних є ТК РФ. Питання оподаткування вичерпним чином визначено у НК РФ.

Ці два кодифіковані акти дозволяють повною мірою отримати уявлення про порядок нарахування виплат та стягнення з них ПДФО.

Податки з відпускних

Отже, із відпускних вираховується лише один податок – ПДФО. У поточного рокуобов'язок роботодавця нарахувати та утримати цю сумузберігається без змін. Невеликі перетворення торкнулися питань термінів передачі ПДФО до бюджету. Нагадаємо, що раніше податок утримувався у день надання коштів працівникові.

Сьогодні стан справ змінився – перерахувати податок роботодавець зобов'язаний до кінця місяця, в якому було здійснено переказ коштів працівникові в рахунок відпускних.

Такі зміни будуть зручнішими за податковий агент. Тепер немає потреби в один день переказувати гроші працівникові, податок до скарбниці, а також відображати проведення цих операцій у бухгалтерських та податкових документах.

Прибутковий

Прибутковий податок є основним видом прямого податку. Його віднімають із усіх фізичних осіб, які отримують доходи. У НК РФ передбачені окремі видиприбутку, з яких ПДФО не стягується.

Наприклад, його не віднімають їх допомоги, які виплачуються державою. У той же час він у обов'язковому порядкурозраховується та перераховується до бюджету з допомоги з тимчасової непрацездатності.

Податкова ставка з податку на прибуток дорівнює 13%. У деяких ситуаціях вона може становити 9, 35, 30 та 15 відсотків. Ставка визначається залежно від доходів, які одержує особа, а також від її статусу.

В якості податкової базивиступає повна сума доходів. Слід пам'ятати, що громадяни мають право отримати податкове відрахування.
Прибутковий податок для працюючих громадян із їхньої заробітної плати нараховується та перераховується роботодавцем.

Саме він виступає у ролі податкового агента. За правильність нарахування та своєчасність переказу коштів у скарбницю відповідає роботодавець.

«Чи береться податок на прибутокіз відпускних у 2019 році?» — у законодавстві подано позитивну відповідь на це питання.

ПДФО

ПДФО – це і є прибутковий податок. Цей платіж стягується з усіх громадян. Але перераховувати його повинні як вони. ПДФО передбачає оподаткування всіх доходів, що надходять фізичній особі. Його сплачуються як громадяни РФ, і іноземці, і навіть особи без громадянства.

Зазвичай платники самі не передають відомості у податкову інспекціюі не стежать за терміном, коли треба платити податок. Однак, якщо вони отримали прибуток не в межах свого підприємства, наприклад, продали нерухомість або машину, то повинні передати відомості, заповнивши декларацію.

Звітний період з ПДФО дорівнює році. Декларація може бути подана у паперовій або електронній формі. Крайній термін для її передачі – 30 квітня наступного року за звітним.

Розрахунок суми

Розрахунок відпускних провадиться за такою формулою: кількість днів відпустки* середньоденний дохід працівника за розрахунковий період.

Щоб вирахувати треба провести такі розрахунки:

дохід, отриманий у розрахунковому періоді/кількість місяців розрахункового періоду/29,3 (середня кількість днів на місяці).

При обліку кількості місяців розрахункового періоду застосовуються ті місяці, коли працівник працював повністю, тобто не йшов у відпустки власним коштом і брав лікарняний. Якщо ж у якийсь місяць він був відсутній з цих причин, необхідно провести додатковий розрахунок за кількістю днів, які будуть враховані.

Для обчислення цієї доби необхідно використати таку формулу:

29,3/кількість днів на місяць* кількість відпрацьованих діб

Після проведення всіх розрахунків потрібно буде визначити суму ПДФО. Для цього необхідно збільшити розмір відпускних на 13%.

Порядок сплати

ПДФО стягується тільки з частини коштів, які фактично отримує працівник. Це правило є актуальним, коли співробітник бере відпочинок не в повному обсязі.

Коли рамках одного підприємства йдуть у відпустку кілька працівників, то платіж перераховується до скарбниці сумарно відразу за всіх.

І як ми згадували раніше, наразі роботодавці можуть перераховувати кошти до скарбниці не в день видачі відпускних, а до кінця місяця, в якому працівнику надано відпустку.

Призначення платежу

ПДФО з відпускних - термін перерахування наразі чітко встановлено Податковим кодексом. Причому він не збігається із терміном сплати податку від зарплати. Як оподатковуються ПДФО відпускні, коли потрібно утримати з них податок і коли перерахувати його до бюджету, які складнощі виникають із визначенням терміну сплати, дізнайтеся з нашої статті.

Чи оподатковуються відпускні ПДФО

Усі доходи працівників, що виплачуються ним організацією чи ІП, мають оподатковуватись ПДФО. Кошти, що виплачуються як відпускні, теж зараховані до доходів. У переліку доходів, звільнених від оподаткування їх немає. Отже, і відпускні оподатковуються ПДФО. Роботодавець у своїй виступає у ролі податкового агента і має утримати ПДФО і перерахувати їх у бюджет.

Розібратися у відпускних нюансах вам допоможуть матеріали спеціальної рубрики нашого сайту.

Складнощі у питанні, коли перераховувати ПДФО з відпускних

Такі складнощі у цьому питанні мали місце до 2016 року, оскільки момент перерахування ПДФО щодо них не був законодавчо встановлений.

Податковий кодекс у підп. 1 п. 1 ст. 223 визначає, що фактичним моментом отримання доходу грошима слід визнавати день, коли здійснено виплату. Стосовно розрахункових рахунків - це день, коли перераховуються кошти на рахунок платника податків або третім особам.

Але є ще одне правило: при оплаті праці дата отримання доходу – це останній день того місяця, у якому цей дохід нараховано. Таке правило міститься у п. 2 цієї статті НК РФ.

Складнощів у точному визначенні моменту додавав ще й п. 6 ст. 226 НК РФ у редакції, що діяла до 2016 року. У ньому йшлося, що податковий агент повинен перераховувати утриманий ПДФО не пізніше того дня, коли гроші для виплати доходу отримані в банку або переведені на рахунок платника податків. Якщо ситуація інша, то податковий агент зобов'язаний перерахувати ПДФО до бюджету наступного дня після отримання доходу платником податків.

Чи нараховується на відпускні ПДФО і чи перераховується до бюджету не пізніше наступного за виплатою доходу дня

Така система застосовувалася до 2016 року. Тоді Мінфін та ФНП у ряді листів наполягали, що саме наступного дня за днем ​​зарплати слід вважати крайнім терміном для виплати прибуткового податку. Причому їхня точка зору підтримувалася судами. Грунтувалася ця позиція на тому, що п. 6 ст. 226 НК РФ передбачав обов'язок податкових агентів перераховувати ПДФО пізніше того дня, який іде за днем ​​отримання в банку грошей, призначених для виплати доходу.

У відповідь питання, коли платити ПДФО з відпускних, вся аргументація зводилася до доказу справедливості твердження, що дата виплати відпускних і є дата виплати доходу. Найбільш докладно ця теза обґрунтована у постанові Президії ВАС РФ від 07.02.2012 № 11709/11 у справі № А68-14429/2009. Судді взяли до уваги норми Трудового кодексу, які зараховують сплату відпустки до зарплати працівника. Однак, незважаючи на це, вони не знайшли підстав для зарахування цього заробітку до доходів, за якими ПДФО потрібно сплачувати у строки, зазначені у п. 2 ст. 223 НК РФ (наприкінці місяця). Тобто з погляду суду ПДФО із відпускних треба було утримувати у день виплати грошових коштівпрацівнику і перераховувати до бюджету цього ж дня чи наступного.

Про нюанси відображення відпускних у 6-ПДФО дізнайтеся з цього матеріалу.

Чи утримується ПДФО з відпускних в останній день місяця

Остаточно питання про термін сплати ПДФО з відпускних було закрито чинною редакцієюп. 6 ст. 226 НК РФ. Зараз у ньому прямо говориться, що податок із відпускних (а ще ПДФО із лікарняних) слід перераховувати до кінця того місяця, в якому вони були виплачені.

Зверніть увагу! Мова саме про сплаті ПДФО, а чи не про утримання його з сум, що виплачуються. Утримують податок під час виплати грошей працівникові. А от платіж можна зробити не одразу, а відкласти на останній день місяця.

А докладніше про термін перерахування податку з розрахунку 6-ПДФО розповідається у цій статті.

Підсумки

Перерахування до бюджету ПДФО з відпускним податковим агентам необхідно проводити не пізніше останнього числа місяця, в якому ці відпускні виплачені працівникам. Про це йдеться у п. 6 ст. 226 НК РФ.

Раніше з цього питання чиновниками Мінфіну та ФНП висловлювалася інша позиція, згідно з якою перерахувати до бюджету обчислений та утриманий ПДФО необхідно було в день виплати коштів працівникові або наступного дня.

ПДФО з відпускних - термін перерахування наразі чітко встановлено Податковим кодексом. Причому він не збігається із терміном сплати податку від зарплати. Як оподатковуються ПДФО відпускні, коли потрібно утримати з них податок і коли перерахувати його до бюджету, які складнощі виникають із визначенням терміну сплати, дізнайтеся з нашої статті.

Чи оподатковуються відпускні ПДФО

Усі доходи працівників, що виплачуються ним організацією чи ІП, мають оподатковуватись ПДФО. Кошти, що виплачуються як відпускні, теж зараховані до доходів. У переліку доходів, звільнених від оподаткування їх немає. Отже, і відпускні оподатковуються ПДФО. Роботодавець у своїй виступає у ролі податкового агента і має утримати ПДФО і перерахувати їх у бюджет.

Розібратися у відпускних нюансах вам допоможуть матеріали спеціальної рубрики нашого сайту.

Складнощі у питанні, коли перераховувати ПДФО з відпускних

Такі складнощі у цьому питанні мали місце до 2016 року, оскільки момент перерахування ПДФО щодо них не був законодавчо встановлений.

Податковий кодекс у підп. 1 п. 1 ст. 223 визначає, що фактичним моментом отримання доходу грошима слід визнавати день, коли здійснено виплату. Стосовно розрахункових рахунків - це день, коли перераховуються кошти на рахунок платника податків або третім особам.

Але є ще одне правило: при оплаті праці дата отримання доходу – це останній день того місяця, у якому цей дохід нараховано. Таке правило міститься у п. 2 цієї статті НК РФ.

Складнощів у точному визначенні моменту додавав ще й п. 6 ст. 226 НК РФ у редакції, що діяла до 2016 року. У ньому йшлося, що податковий агент повинен перераховувати утриманий ПДФО не пізніше того дня, коли гроші для виплати доходу отримані в банку або переведені на рахунок платника податків. Якщо ситуація інша, то податковий агент зобов'язаний перерахувати ПДФО до бюджету наступного дня після отримання доходу платником податків.

Чи нараховується на відпускні ПДФО і чи перераховується до бюджету не пізніше наступного за виплатою доходу дня

Така система застосовувалася до 2016 року. Тоді Мінфін та ФНП у ряді листів наполягали, що саме наступного дня за днем ​​зарплати слід вважати крайнім терміном для виплати прибуткового податку. Причому їхня точка зору підтримувалася судами. Грунтувалася ця позиція на тому, що п. 6 ст. 226 НК РФ передбачав обов'язок податкових агентів перераховувати ПДФО пізніше того дня, який іде за днем ​​отримання в банку грошей, призначених для виплати доходу.

У відповідь питання, коли платити ПДФО з відпускних, вся аргументація зводилася до доказу справедливості твердження, що дата виплати відпускних і є дата виплати доходу. Найбільш докладно ця теза обґрунтована у постанові Президії ВАС РФ від 07.02.2012 № 11709/11 у справі № А68-14429/2009. Судді взяли до уваги норми Трудового кодексу, які зараховують сплату відпустки до зарплати працівника. Однак, незважаючи на це, вони не знайшли підстав для зарахування цього заробітку до доходів, за якими ПДФО потрібно сплачувати у строки, зазначені у п. 2 ст. 223 НК РФ (наприкінці місяця). Тобто з погляду суду ПДФО з відпускних треба було утримувати у день виплати коштів працівникові і перераховувати до бюджету цього ж дня чи наступного.

Про нюанси відображення відпускних у 6-ПДФО дізнайтеся з цього матеріалу.

Чи утримується ПДФО з відпускних в останній день місяця

Остаточно питання про термін сплати ПДФО з відпускних було закрито чинною редакцією п. 6 ст. 226 НК РФ. Зараз у ньому прямо говориться, що податок із відпускних (а ще ПДФО із лікарняних) слід перераховувати до кінця того місяця, в якому вони були виплачені.

Зверніть увагу! Йдеться саме про сплату ПДФО, а не про утримання його із сум, що виплачуються. Утримують податок під час виплати грошей працівникові. А от платіж можна зробити не одразу, а відкласти на останній день місяця.

А докладніше про термін перерахування податку з розрахунку 6-ПДФО розповідається у цій статті.

Підсумки

Перерахування до бюджету ПДФО з відпускним податковим агентам необхідно проводити не пізніше останнього числа місяця, в якому ці відпускні виплачені працівникам. Про це йдеться у п. 6 ст. 226 НК РФ.

Раніше з цього питання чиновниками Мінфіну та ФНП висловлювалася інша позиція, згідно з якою перерахувати до бюджету обчислений та утриманий ПДФО необхідно було в день виплати коштів працівникові або наступного дня.

Для співробітників відпустка - це чудовий час, адже ти офіційно відпочиваєш і отримуєш за це зарплатню. Для роботодавця відпустка - додатковий документообіг та виконання обов'язків податкового агента. Йому треба знати, коли перераховувати ПДФО з відпускних, як заповнити платіжне дорученнята які можливості у нього є.

Кожна людина, яка влаштувалась на роботу з трудового договору, має право на оплачувану відпустку.

Норми надання цієї гарантії регулюються статтями 122-128 ТК РФ.

Трудящийся має право піти на відпочинок вперше через півроку роботи без перерв (без звільнення і повернення назад, відгули не переривають стаж). За домовленістю з керівником працівнику може бути надано перший відпочинок і раніше.

У деяких ситуаціях цей відпочинок начальник має дати працівникові до накопичення піврічного стажу:

• до або після декрету у зв'язку з вагітністю та пологами
• за заявою неповнолітніх співробітників
• за заявою співробітника, який взяв прийомну дитину в порядку усиновлення/удочерення, якщо дитині менше 3 місяців

Вже наступного року відпустка надається співробітнику у час року, згідно з розкладом, т. е. лише перший рік роботи діє правило 6 місяців.

У виняткових випадках відпустка може бути перенесена на наступний рік, але заборонено не надавати відпустку співробітникам більше ніж 2 роки поспіль.

Стандартний відпочинок за календарний рік складає 28 днів. Працівник може ділити їх на свій розсуд, але одна з відпусток обов'язково повинна бути не менше 14 поспіль днів, що йдуть, решта може дробитися на будь-яку кількість дрібних відпусток.

Якщо працівнику покладено відпустку більше 28 днів (наприклад, у державних службовців з певним стажем та посадою), то частину, яка перевищує 28 днів, вони можуть не використати, а отримати за неї грошовий еквівалент.

Основну відпустку заборонено замінювати грошима.

Крім оплачуваної відпустки працівники за поважних причин можуть подати заяву на - тривалість таких вихідних узгоджується з роботодавцем.

Оплачувана відпустка дуже важлива, і за ТК РФ, у разі звільнення працівника до використання цього права, йому виплачуються компенсаційні невикористані дніофіційної відпустки.

Чи оподатковуються відпускні ПДФО?

Щоб відповісти на це питання, потрібно зрозуміти суть відпускних: це вихідні, в які працівник не працює, але продовжує отримувати зарплату. Зарплата – це дохід. А ПДФО – податок на доходи.

У Податковий кодексє стаття, в якій перераховуються доходи, що не оподатковуються прибутковим податком, наприклад, декретні виплати, але у цьому списку немає оплати за відпочинок.

Застосовується діюча ставка- 13%, яку влада планує збільшити до 15% найближчим часом.

Виплата за відпочинок обчислюється виходячи з середнього добового заробітку. Ця сума множиться на число календарних днівна відпочинку, рахуючи вихідні. Наприклад, якщо середній добовий заробіток у робітника дорівнює 1500 рублів, і він взяв відпустку на 14 днів, то отримає таку виплату: 1500 рублів х 14 днів = 21 000 рублів.

ПДФО на офіційній роботі утримується за методом - у джерела, це означає, що роботодавець перед виплатою працівникові зарплати знімає з неї прибутковий податок. У результаті співробітник отримає: 21 000 - 13% = 18 270 рублів, а 2730 - підуть до бюджету.

Коли перераховувати ПДФО з відпускних

Співробітник звільняється від обов'язку самостійно сплачувати прибутковий фіскальний платіж до бюджету своєї зарплати. Цей тягар покладено на роботодавця, якого НК РФ зробив податковим агентом фіскальної системи.

Роботодавець перед виплатою зарплат усьому штату розраховує прибутковий платіж з кожної трудової винагороди та утримує її, а потім перераховує працівникам заробітні плати.

До 2016 року роботодавець зобов'язаний був перерахувати ПДФО з відпускних того ж дня, коли виплатив їх працівникові.

А з 2016 року до НК РФ було внесено поправки, і тепер, відповідно до 226 статті кодексу, всі фірми та ІП, які мають штат, утримують прибутковий податок перед виплатою відпускних, а перераховують до скарбниці до кінця місяця.

Розрахунок та перерахування ПДФО до бюджету

Сама виплата за відпочинок переказується працівникові не пізніше ніж за 3 дні до дня початку відпустки. Як правило, співробітники беруть відпустку з понеділка, вихідні вважаються календарними днямиОтже, відпускні прийдуть приблизно в четвер останнього робочого тижня.

Виправлення зручне для роботодавця. Тепер бухгалтер здатний наприкінці місяця сплатити податки відразу за кількох працівників, які отримали відпускні цього місяця, а також додати до платіжного доручення податок за лікарняні.

Для нарахування прибуткового податку використовується рахунок 68 із Плану рахунків, до нього відкривається субрахунок «ПДФО».

Кореспондентський рахунок залежить від варіанта передачі доходу (відпускних) адресат.

Варіанти:

• через касу
• через р/с

У результаті нарахування прибуткового податку може бути відображено однією з проводок:

• Дебет 50 Кредит 68
• Дебет 51 Кредит 68

Для утримання платежу із зарплати працівника діє кореспонденція:

• Дебет 70 Кредит 68

Перерахування до бюджету:

• Дебет 68 Кредит 51

Для перерахування в Федеральний бюджетпотрібно знати реквізити ПДФО, найважливіший у тому числі - це КБК. Актуальність цього коду бюджетної класифікаціїварто перевіряти регулярно.

Приклади сплати

Новий порядок обчислення ще не набрав чинності, тому застосовуються методи Трудового кодексу.

Зберігається традиційна формула:

Виправлення торкнулися порядку визначення добового заробітку.

Як він визначається:

усі виплати співробітнику за розрахунковий час / розрахунковий час / 29,3

Яке значення приймається як розрахунковий час:

• останні 12 місяців перед місяцем відходу співробітника на відпочинок
• або особливий розрахунковий час - період більш-менш 12 місяців, коли прийняти стандартний формат неможливо, наприклад, у працівника було багато перерв за останній рік, і потрібно для формули взяти більший відрізок стажу

Після перерахунку за обома періодами вибирається той, за якого виплата буде вигіднішою для співробітника.

Якщо фактично працівник працював менше 12 місяців, то дні у розрахунковому періоді визначаються за формулою:

відпрацьовані місяці х 29,3 (середня кількість днів на місяці)

29,3 / число днів на місяці х фактично відпрацьовані дні

Васильєва Дар'я Іванівна працює бухгалтером у компанії «Зималето» вже кілька років і отримує зарплату 55 тисяч карбованців. Вона йде у відпустку з 1 до 29 серпня.

Її середній заробітокдорівнює: 55 тисяч х 12/12/29,3 = 1 877 рублів.

Відпускні: 1877 х 29 днів відпустки = 54433 рубля. З цієї суми податковий агент знімає відсоток, а решту необхідно перерахувати Васильєвій за 3 дні до 1 серпня.

Грудінін Ігор Петрович працює у ІП Гордєєва менеджером з продажу. Його оклад – 30 тисяч рублів + премії за виконання плану продажу у розмірі 10 тисяч рублів. Грудінін працює у Гордєєва лише 7 повних місяців і йде в першу відпустку з 1 по 14 вересня. Йому вдалося виконати план продажу 3 рази.

Добовий заробіток = (30 тисяч рублів х 7 місяців + 10 тисяч х 3) / 7 х 29,3 = 1170 рублів.

Відпускні = 1170 х 14 днів = 16380 рублів за мінусом ПДФО отримає Грудінін за 3 дні до 1 вересня.

Павлова Ганна Сергіївна – інструктор у приватній спортивній школі. Її оклад – 35 тисяч рублів. Вона влаштувалася на роботу 20 грудня 2017 року і йде у відпустку у середині серпня на 2 тижні.

Вважаємо середню кількість відпрацьованих днів за повні місяці (січень-липень) = 6 місяців х 29,3 = 175,8 днів.

Вважаємо дні за грудень: 29,3/31 х 11 = 10,4 дня.

Усього днів: 175,8 + 10,4 = 186,2.

Добовий заробіток: 35 тисяч х 6 / 186,2 = 1128 рублів.

Гроші за відпустку: 1128 х 14 = 15792 рубля. Віднімаємо 13%, сума, що залишилася, передається Павловій.

Правила заповнення банківських документів

Щоб перерахувати ПДФО з виплати за відпустку, потрібно заповнити платіжне доручення та відправити його до банку.

Доручення заповнюється на бланку строгого формату. Номер цієї форми – 0401060.

Вказуються:

• Номер документа
• дата формування
• сума ПДФО цифрами та літерами
• ім'я платника - юридичного лицяабо ІП, його офіційні ідентифікаційні реквізити, такі як ІПН, КПП, номер розрахункового рахунку
• реквізити кредитної організації(Банку)
• унизу вказуються актуальний КБК, місяць, у якому співробітнику видано відпускні
• потрібно позначити назву платежу - ПДФО за період
• підписи та банківські позначки

Банк здійснить операцію того ж дня або наступного, якщо платіжка спрямована пізно.

Отже, утримання ПДФОпровадиться того ж дня, коли виплата переказується співробітнику, а переказ відпускних має бути здійснений перед відпусткою за три дні. А в останній день місяця податок на доходи спрямовується до бюджету роботодавцем.

Напишіть своє питання у форму нижче

ПДФО (прибутковий податок) – основний податок, що розраховується у відсотках від усіх отриманих видів доходів фізичної особи(у грошовій та натуральної форми) за винятком сум (податкових відрахувань), що звільняються від оподаткування. Відпускні також є підтвердженим документами доходом і тому із цієї суми необхідно утримати ПДФО відповідно до законодавства.

Розглянемо розрахунок ПДФО з нарахованих відпускних сум.

Нормативне регулювання

Порядок розрахунку ПДФО з відпускних

При тому, що виплати відпускних не є доходом від трудової діяльності, ці суми також є доходом та оподатковуються ПДФО. Перераховується податок до ФНП за місцезнаходженням організації (крім відокремлених підрозділів, ПДФО яких перераховується за місцезнаходженням цього підрозділу).

Розрахунок відпускних здійснюється на основі середнього заробітку за попередній відпустці рік.

• 13% для резидентів
• 30% для нерезидентів

Якщо відпустка є перехідною, то ПДФО розраховується із суми відпускних з урахуванням належних працівникові відрахувань, що зменшують податкову базу.

Відпускні виплачуються за 3 дні до відпустки без урахування того, що відпустка перехідна (тобто провадиться виплата, що відноситься до наступного місяця). Розрахунок та утримання ПДФО у цьому випадку необхідно зробити з суми відпускних. Зменшення податкової бази з ПДФО на податкові відрахування, Покладені співробітнику проводяться за той місяць, в якому починається відпустка, тобто не потрібно їх розподіляти на відрахування, що припадають за поточний та наступний місяці.

Приклад проводок з ПДФО з відпускних

Період відпустки співробітника з 25 червня до 08 червня 2018 року. Нарахування відпускних - 20000 руб. Виплату здійснено 21 червня. ПДФО обчислений та утриманий 21 червня у розмірі 2600 руб. (20000 руб. * 13%). У бухобліку відображено:

Виплати ПДФО за надмірно наданою відпусткою

У ситуації, якщо працівник отримав належну відпустку, але звільняється і на дату звільнення відпустку не відпрацьовано повністю, роботодавець із заробітної плати працівника має право утримати ту частину відпускних, які раніше виплачені.

Також у цій же ситуації вже обчислено та утримано ПДФО відповідно до законодавства. Якщо у працівника при звільненні зменшується сума виплат при звільненні на суму зайво відгулянної відпустки, то утримана та перерахований ПДФОз відпускних є надмірно сплаченим. Тому суми ПДФО необхідно скоригувати, оскільки при поверненні виплачених сум відпускних вони не будуть доходом платника податків, а у податкового агента утворюється переплата по ПДФО. Ця сума переплати може бути повернена податковому агенту на підставі відповідної заяви до ФНП за місцем обліку організації. Отримавши повернення, організація перераховує їх свого колишнього працівника.

ПДФО при відкликанні працівника з відпустки

Бувають випадки, коли співробітника, який перебуває у відпустці, викликають на роботу. У законодавчому порядкуВідкликання з відпустки необхідно оформити наказом на підставі згоди працівника. У наказі необхідно відобразити використання частини відпустки працівника, що залишилася, і повідомити його під підпис або перенести частину відпустки, що залишилася, на наступний рік.

У такій ситуації виплачена сума відпускних вище, ніж належить, тобто її необхідно перерахувати. За дні відпустки, коли працівник працюватиме, йому буде нараховано заробітня плата, а зайво нараховані відпускні працівники буде повернуто із заробітної плати.

Так, як і при звільненні буде нараховано ПДФО на відпускні, які вже в більшості випадків перераховані та їх треба буде перерахувати. У цьому випадку працівник залишається працювати та оформлення йде перезаліком у результаті перерахунку. Податковий агентоформляє сторно нарахованих раніше відпускних та ПДФО, а за відпрацьовані дні буде нараховано заробітну плату та розраховано ПДФО.

Відображення відпускних у 2-ПДФО

У 2-ПДФО відпускні відображаються у місяці їх виплати, оскільки у розділі 3 доходи мають бути відображені на дату їх отримання.

Також і ПДФО: датою отримання відпускних є їхнє утримання. Аналогічно відображаються відпускні та ПДФО, якщо відпустка є перехідною (у тому числі і з року в рік). Наприклад, допуск розпочався у грудні 2017 року, а на роботу виходить працівник у січні 2018 року.

Приклад оформлення відпускних у 2-ПДФО

Співробітника йде у відпустку з 25 грудня 2017 року до 14 січня 2018 року. Нараховано відпускних становить 20 000 руб. та ПДФО з відпускних - 2600 руб. (20000 руб. * 13%). 21 грудня 2017 року працівником отримано відпускні у сумі: 20000 - 2600 = 17400 руб.

Сума відпускних включається до доходу за 2017 рік.

У розділі 3 форми 2-ПДФО за 2017 рік зазначається:

• графа «Місяць» – 12
• графа «Код доходу» – 2012
• графа "Сума доходу" - 20000 руб.

Якщо працівник (наприклад, декретниця) за рік не отримував доходів або провадилися неоподатковувані доходи, то на такого працівника 2-ПДФО формувати не потрібно, оскільки організація по відношенню до цього працівника – не податковий агент.

Відображення відпускних у 6-ПДФО

У формі 6-ПДФО суми відпускних відображаються за період їх виплати (за винятком нарахованих, але не виплачених) таким чином:

При перерахунку сум відпускних та ПДФО у розділі 1 зазначаються підсумкові суми за вирахуванням перерахунку.

При відпустці, що переходить із кварталу в квартал, виплачені суми відображаються в період їх фактичної виплати.

Помилка у розрахунку відпускних під час звільнення

Якщо працівник надмірно відгуляв відпустку та організація відшкодовує суму зайво нарахованих відпускних, то відшкодовану суму ПДФО необхідно також перерахувати колишньому працівникові.

Якщо при звільненні зайві відпускні працівникові прощено, то у працівника отримані відпускні є доходом і не потрібно вносити коригування з ПДФО.