Причини розбіжності 6 ндфл та рсв. Пояснення щодо розбіжностей НДФЛ та страхових внесків

Усі вже змирилися з тим, що наші законодавці всіма доступними коштами намагаються «полегшити» працю бухгалтера. Думаю, багато хто погодиться, що поки це у них не дуже виходить. Згадаймо, чого коштував 6-ПДФО у 2016 р., скільки було вимог щодо пояснення з боку податківців, які найчастіше суперечили один одному.

Давайте розберемо, що ми маємо після звітної кампанії за 1 квартал 2017 року. Усі здали 6-ПДФО та розрахунок зі страхових внесків і лише зітхнули з полегшенням, як із податкової посипалися вимоги про надання пояснень.

Контрольні співвідношення

А тепер по порядку. Контрольні співвідношення 6-ПДФО та розрахунку зі страхових внесків ФНП опублікувала у листі від 13.03.2017р. № БС-4-11/4371. Якщо двома словами, то податківці порівнюють Суму обчисленого доходу (рядок 020) мінус Сума нарахованого доходу у вигляді дивідендів (рядок 025) Розділу 1 у 6-ПДФО та Суму виплат та інших винагород, обчислених на користь фізичної особи (рядок 030 графи 1 підрозділу 1.1 розділу 1) розрахунку за страховими внесками.

Нагадаємо, що з 1 січня 2017 року усі відокремлені підрозділи, що нараховують виплати та винагороди фізичним особам, самостійно розраховують та сплачують страхові внески, а також подають в ІФНС розрахунки за ними.

Подання пояснень

Сума нарахованого доходу в 6- ПДФО (стор. 020, Розділу 1) та Сума виплат та інших винагород, обчислених на користь фізичної особи в розрахунку за страховими внесками (стор. 30 графи 1 підр. 1.1 Розділу 1) не можуть дорівнювати ніяк. Адже в розрахунку зазначаються і допомога до 1,5 років, і до 3-х років, лікарняні, винагороди за різними договорами, які не оподатковуються страховими внесками, а в 6-ПДФО - ті, що оподатковуються ПДФО.

За цими розбіжностями розрахунок страхових внесків буде прийнято, але ІФНС може вимагати пояснення. Чого не слід уникати. Пояснення треба надати протягом 5 робочих днів (п.3 ст. 88 НК РФ) електронному вигляді, або протягом 10 робочих днів, якщо звіт здавали на паперовому носії.

Приклад пояснення в ІФНС

Коли потрібна уточненя

ФНП Росії повідомляє, що у разі, якщо в РСВ відомості про сукупну суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування(Розділ 1) не відповідають відомостям про обчислені внески по кожній застрахованій особі (Розділ 3) і якщо інспекція знайшла недостовірні персональні дані, такий розрахунок вважатиметься ненаданим, про що буде надіслано відповідне повідомлення.

І тут необхідно подати «уточненку». Для терміну подання «уточненки» щодо розрахунку страхових внесків у 2017 діє загальний порядокподання відомостей за цією формою - до 30-го числа місяця, що настає за періодом розрахунку (ст. 423 НК РФ).

Необхідність уточнюючої інформації не продовжує цей термін. Згідно зі статтею 119 НК РФ штраф за несвоєчасне здавання розрахунку складе 5% від усієї суми заборгованості за РСВ 2017. Штраф нараховується за кожен повний і неповний місяць неподання відомостей з дня, коли потрібно було здати розрахунок в ІФНС.

Законом нормується мінімальна та максимальна величина штрафу. Так, мінімальний штраф становить 1000 рублів, максимальний – 30% від усієї заборгованості.

Наприклад, це через перехідні перерахування: відпускні, нараховано, але не перераховано прибуток за договором ДПГ. У поясненні, приклад якого наведено нижче, пояснюється причина розбіжностей. У разі заповнення бланка розрахунку сум податку на доходи фізичних осібта звіту зі страхових внесків помилок немає. Важливо! Пояснення до фіскальних органів подають протягом 5 робочих днів. За запізнення податківці застосовують штрафні санкції за статтею 129.1 пункт 1 ПК у сумі 5000 рублів. Не перераховуйте прибуток, який не увійшов до звітів 6 ПДФО та розрахунків зі страхових внесків. Вистачить пояснення причин виникнення розбіжностей. Приклад пояснення розбіжностей контрольних співвідношень до податкової інспекції: Чи потрібно подавати уточнений розрахунок для виявлення розбіжностей Чи потрібно подавати уточнений розрахунок для виявлення розбіжностей.

6-ндфл: перевір свою звітність за допомогою контрольних співвідношень

Якщо податкова інспекціявимагатиме роз'яснення розбіжностей, дотримуйтесь наступного алгоритму та враховуйте правила заповнення 6 ПДФО:

• У полі 30 6 ПДФО відобразите неоподатковувану суму вартості призу - 4000 руб.;
• різниця між сумою винагороди та пільгою підлягає оподаткуванню;
• призи, вручені під час проведення реклами, оподатковуються за ставкою 35% (стаття 224 пункт 2 ПК);
• для правомірності використання ставки податку 13% необхідно документальне доказ, що змагання проводилися над цілях реклами.

У цьому випадку доходи за рядком 20 звіту 6 ПДФО вищі за виплати по СВ, тому помилки у заповненні звітів немає.

Увага

Якщо потрібно пояснення, слід у п'ятиденний термін у довільній формі пояснити причину розбіжностей.

Інфо

У цьому прикладі призи, що оподатковуються ПДФО, не включаються взагалі до РСВ.

Як написати в іфнс пояснення щодо розходження між 6-ндфл і рсв

Усі співвідношення за даними формами бухгалтери можуть знайти у листі ФНП від 10.03.2016 № БС-4-11/
Також у цьому листі визначено можливі причининевідповідностей, зазначені дії інспекторів.
Таким чином будь-який податковий агент може дізнатися про наслідки своїх помилок.

Взаємопов'язання показників 6-ПДФО та розрахунку по страхових внесках (РСВ) І 6-ПДФО, і РСВ - це звіти по людях.

Цілком логічно, що між цими формами також мають виконуватися деякі рівності.
Тим більше, що з 2017 року внески із зарплати та інших доходів перебувають у владі ФНП.
Лише дві перевірочні формули пропонує компаніям ФНП.
По-перше, різниця рядків 020 та 025 розрахунку 6-ПДФО не повинна бути меншою за рядок 030 підрозділу 1.1 розділу 1 РСВ.
Допускається і рівність. По-друге, якщо фірма здає 6-ПДФО, вона має подавати і РСВ.

Контрольні співвідношення для перевірки форми 6-ндфл

• 1 Перше контрольне співвідношення
• 2 Як скласти, та здати до податкової інспекції розрахунок за формою 6 ПДФО: контрольні точки
• 3 План підготовки звітів у програмі
  • 3.1 Приклад формування декларації 6 ПДФО за півріччя
• 4 Пояснення до податкової інспекції під час розбіжності
• 5 Чи потрібно подавати уточнений розрахунок при виявленні розбіжностей
• 6 Приклад відображення договору ДПГ
• 7 Приклад відображення винагород у вигляді призу
• 8 Висновок

Перше контрольне співвідношення Якщо суб'єкт господарювання, який сплачує СВ., подав декларацію 6 ПДФО, він зобов'язаний здати розрахунок страхових внесків.

Подати звіт із страхових виплат потрібно з нульовими значеннями.

Як бути, якщо підсумкова сума по 6-ндфл не збігається з РВВ 2017

Змагання організувала будівельна компанія. Першочергова мета проведення – пропаганда розвитку спорту та здорового способу життя.

Від вартості винагороди утримали суми податків за ставкою 13%, відповідно їх показали у звіті 6 ПДФО. Цей прибуток не заробіток у головній меті трудових договорівза статтею 420 ПК, та не підлягає оподаткуванню страховими внесками.

Оскільки в РСД ця винагорода не відображена, з'являється розбіжність між звітами зі страхових внесків та 6 ПДФО.

6 ндфл та розрахунок по страхових внесках: перевіряємо правильно

Контрольні співвідношення - відповідність показників усередині однієї та між усіма формами податкової звітностіорганізації.

З їх допомогою укладач декларації перевіряє правильність заповнення з метою завчасного виявлення можливих неточностей до здачі звітності та забезпечує взаємопов'язання показників.

Інспекторам податкової наказано під час перевірки звітів дотримуватися алгоритму, заданого у листах ФНП.

Невідповідність даних викликає питання спеціалістів.

Контрольні співвідношення 6-ндфл та розрахунку по страхових внесках

• податок, утриманий з доходів співробітників (стор. 070) за мінусом значення, якщо є, суми надмірно утриманого податку за стор. 090, у нашому прикладі він дорівнює 0, ПДФО у сумі 64194 руб. підлягає перерахуванню до бюджету.

Звірка даних звітів 2-ПДФО і 6-ПДФО Компанії наприкінці року повинні складати по кожному працівнику довідку 2-ПДФО з ознакою 1, який означає, який дохід людина отримала, яку суму податку з неї утримали і чи повністю її перерахували до бюджету держави. У 6-ПДФО в 1 розділі підсумовуються дані в цілому по організації за весь звітний період. З цього випливає, що порівняти суми доходів, утриманих та перерахованих податківможна лише за підсумками року. Звернемося знову до листа № БС-4-11/, в якому ФНП встановлює, які співвідношення у показниках двох форм необхідно витримувати.

Розбіжності між 6-ндфл та розрахунком по внесках

Для будь-якої звітної форми існують контрольні співвідношення. Тобто значення певного рядка мають відповідати іншому рядку, сумі рядків, бути більшим або меншим за якісь показники тощо. Не виняток і форма 6-ПДФО - для неї також існують контрольні співвідношення. 6-

ПДФО та 2-ПДФО, 6-ПДФО та РСВ - податківці порівнюють показники даних форм між собою.

Будь-які розбіжності викличуть у ФНП питання. Щоб уникнути претензій, слід перевіряти 6-ПДФО за затвердженими співвідношеннями.

Знайти контрольні співвідношення легко – вони є у листах податкової інспекції № БС-4-11/ та № БС-4-11/4371, датованих 10.03.2016 та 13.03.2017 відповідно.

У них бухгалтери дізнаються про дію інспекторів у кожному разі виявлення невідповідностей. Також у листах ФНП дає всі посилання на НК РФ, обґрунтовуючи свою позицію.
Зайва перевірка не завадить, адже за коректність заповнення відповідає особа, яка призначена за наказом за подання звіту.

• При виявленні помилок зробити коригування.
Приклад формування декларації 6 ПДФО за півріччя У полі 30 звіту зі страхових внесків компанія формувала відомості щодо страхових виплат (оподатковуваних та неоподатковуваних) на користь фіз. осіб. Звільнені доходи відобразила окремо у графі 40 звіту зі страхових внесків.

Нарахований дохід у 6 ПДФО, у тому числі і звільнений від прибуткового податку, відображається в осередку 20 декларації.

У таблиці вказано основні контрольні точки перевірки звітів.

При виявленні розбіжностей терміном до 5 робочих днів подають пояснення до фіскальних органів (стаття 88 пункт 3 ПК). Пояснення до податкової інспекції при розбіжності Розбіжності показників 6 ПДФО та розрахунку страхових внесків - не помилка.

Взаємопов'язка 6 ндфл зі страховими внесками

Треба пам'ятати, що розбіжність між сумами, внесеними до 6-ПДФО, і сумами до РСВ не завжди свідчать про помилку.

Наприклад, суми виплат за договорами цивільно-правового характеру завжди оподатковуються на доходи і не завжди на них нараховуються страхові внески.

Тому необхідно ретельно аналізувати кожну ситуацію. Листи з роз'ясненнями ФНП допомагають бухгалтерам правильно складати звітність та передбачати дії податкових інспекторів.

Безперечно, в інтернеті можна знайти сервіси, які допомагають перевірити співвідношення показників звітності електронному варіантіОднак варто навчитися здійснювати такі перевірки самостійно.

• 1 Взаємопов'язання показників у 6-ПДФО
• 2 Звіряння даних звітів 2-ПДФО та 6-ПДФО

• 3 Контроль показників 6-ПДФО та додатка 2 до ДНП
• 4 Які показники порівнювати в 6-ПДФО та РСВ

Взаємопов'язання показників у 6-ПДФО У листі ФНП No БС-4–11/3852 від 10.03.2016 містяться контрольні співвідношення для перевірки правильності заповнення показників усередині 6-ПДФО та взаємопов'язки з зовнішніми формами: 2-ПДФО, декларації з податку на прибуток та звіту РСВ.

У роз'ясненнях ФНП також зазначається, які саме неточності допускають бухгалтери та як мають реагувати на них податкові інспектори.

Перевірка всередині 6-ПДФО Закінчивши розносити показники з регістрів податкового облікуу розділ 1 форми 6-ПДФО, перевірте відповідність пропорцій ваших показників із співвідношеннями з листа ФНП:

• Стор.

  020 більше або дорівнює стор.

• має збігатися і кількість фізичних осіб за стор.

  ПДФО з кількістю додатків 2 (на кожну особу, яка отримала дохід у вигляді дивідендів, заповнюється окремий лист додатка).

Компанії, що працюють з цінними паперамита виплачуючі дивіденди, зобов'язані заповнювати додаток 2 до ДНП за звітний рік.

Звітність при нарахуванні дивідендів Які показники порівнювати у 6-ПДФО та РСВ 13 березня 2017 року ФНП опублікувало лист № БС-4–11/4371 з вимогами щодо співвідношень між звітами РСВ (розрахунок страхових внесків) та 6-ПДФО.

РСВ - це звітність у ПФР, яка є розрахунком за нарахованими та сплаченими страховими внесками із заробітків співробітників компанії та працівників з цивільно-правових договорівна обов'язкове страхування(пенсійне та медичне).

Відомо, що з 2017 року на ФНП покладено обов'язок адміністрування страхових внесків.

Розбіжності між 6-ПДФО та розрахунком зі страхових внесків можуть виникнути через невідповідність показників цих розрахунків за певний звітний період. Щоб не було розбіжностей між 6-ПДФО і РСВ, треба перевіряти контрольні співвідношення сум показників, затверджені ФНС Росії.

Причина розбіжності між 6-ПДФО та РСВ

Розглянемо контрольні співвідношення показників розрахунку страхових внесків та форми 6-ПДФО, оновлені у листі ФНП від 30.06.17 року № БС-4-11/12678@. Їх лише два.

Увага!ФНП за останні три місяці випустила 53 листи по 6-ПДФО. І в останніх листах податківці знову змінили вимоги до звіту. Ми сформулювали п'ять простих правил, яких потрібно дотримуватись, щоб ваш 6-ПДФО без проблем пройшов перевірку.

Причина нестиковок №1

Перше контрольне співвідношення між 6-ПДФО та РСВ - якщо платник страхових внесків здав форму 6-ПДФО, то він зобов'язаний здати розрахунок за страховими внесками. Навіть якщо в організації немає виплат на користь фізичних осіб у якомусь звітний період, вона повинна здати розрахунок за страховими внесками з нульовими показниками. Інакше організації загрожує штраф за ненадання відомостей податковому органу у розмірі 1000 рублів.

Причина нестиковок №2

Друге контрольне співвідношення між 6-ПДФО та РСВ -сума нарахованого доходу у формі 6-ПДФО, крім суми нарахованого доходу на дивіденди, повинна бути більшою або дорівнює базі, що розраховується, для нарахування страхових внесків. Це співвідношення виражається формулою:

стор. 020 р.1 6-ПДФО - стор. 025 р.1 6-ПДФО ≥ стор. 050 гр.1 підр. 1.1 р.1 РСВ

Сума нарахованих доходів у формі 6-ПДФО (зазначається у рядку 020 розділу 1) за мінусом дивідендів (рядок 025 розділу 1) має бути більшою або рівною базі для обчислення страхових внесків, нарахованих з початку розрахункового періоду (стор. 050 графи 1 у підрозділі 1.1). розділу 1 розрахунку страхових внесків).

Нове контрольне співвідношення РСВ та форми 6-ПДФО

Податківці відкоригували друге контрольне співвідношення розрахунку за страховими внесками з формою 6-ПДФО. Старе контрольне співвідношення завдавало чимало клопоту організаціям та підприємцям, бо часто не дотримувалося. І податківці вимагали пояснень.

Не дотримувалося воно через те, що сума нарахованого доходу у формі 6-ПДФО, крім суми нарахованого доходу на дивіденди, повинна була бути більшою або рівною об'єкту зі страхових внесків у частині пенсійного фонду- Показник рядка 030 (сума виплат та інших винагород, обчислених на користь фізичних осіб). А до об'єкта зі страхових внесків включаються всі виплати в рамках трудових правовідносин, у тому числі матеріальна допомогау сумі до 4 000 рублів та матеріальна допомога при народженні дитини на суму до 50 000 рублів. Така матеріальна допомога у 6-ПДФО не відображається, тому що не оподатковується.

Також виключаються тепер випадки, коли суми доходу потрапляли в 20-й рядок форми 6-ПДФО тоді, коли визнавалася дата отримання доходу, наприклад, за листком непрацездатності, тобто на день виплати. А до об'єкту для обчислення страхових внесків лікарняні потрапляють раніше – за датою нарахування. І буває так, що лікарняні, які нараховані в одному звітному періоді, виплачуються в наступному. І тоді сума у ​​рядку 020 у розрахунку 6-ПДФО за підсумками періоду менша, ніж об'єкт оподаткування страхових внесків у 30-му рядку РСВ.

З урахуванням нового коригування контрольного співвідношення розбіжностей між 6-ПДФО та РСВ через виплату лікарняних листіввзагалі може бути. Тому що нарахування по лікарняних не потрапляють до 50-го рядка РСВ.

Допомога з тимчасової непрацездатності – це державні виплати, на які не нараховуються внески ні на пенсійну, ні на медичну, ні тим більше на соціальне страхуваннявід нещасних випадків з виробництва.

Пояснювальна для податкової інспекції про причини розбіжностей

Нове контрольне співвідношення ближче до практики. Але все ж таки не завжди воно може дотримуватися. Якщо сума бази для обчислення страхових внесків з початку звітного періоду за рядком 050 у РСВ не буде меншою або рівною сумі нарахованого доходу до 6-ПДФО, податкові органивимагатимуть пояснень – через що сталася розбіжність.

Причину розбіжності у звітах краще пояснити податківцям заздалегідь, щоб не чекати на повідомлення. Податківцям необхідно, щоб у поясненні вказувалася причина розбіжності.

Якщо з податкової інспекції прийде лист із вимогою пояснити недотримання контрольного співвідношення через розбіжності сум у 6-ПДФО та РСВ, протягом 5 робочих днів організація повинна подати пояснювальну в електронному вигляді або протягом 10 робочих днів на паперовому носії. І тут звіт РСВ вважатиметься прийнятим тієї датою, що його здали спочатку.

Розбіжності в 6-ПДФО та РСВ через відпустку по догляду за дитиною

Розбіжності в 6-ПДФО і РСВ через відпустку для догляду за дитиною до 3-х років бути не може. Сума нарахованих доходів у рядку 020 у 6-ПДФО через відпускну допомогу з догляду за дитиною до 3-х років не може бути меншою від рядка 050 у РСВ, оскільки нарахування допомоги відпустки з догляду за дитиною потрапляють у 20-й рядок 6- ПДФО.

До таких доходів застосовуються податкові відрахування за кожний місяць податкового періоду, згідно з підпунктом 4, п.1 статті 218, тому, як правило, суми для обчислення податку після застосування вирахування не залишається. Ну а у разі, якщо виплата доходу у вигляді матеріальної допомоги працівникові, який перебуває у відпустці по догляду за дитиною, здійснюється щомісячно і обчислений наростаючим підсумком дохід з початку податкового періоду перевищив 350 000 рублів, стандартний податкове вирахуванняне застосовується.

Приклад пояснювальної через розбіжності в 6-ПДФО та РСВ через оплату вихідних днів після догляду за дитиною

Наведемо типовий приклад пояснювальної для податківців, у разі, коли не дотримується контрольне співвідношення, тому що існують розбіжності в 6-ПДФО та РСВ через виплату працівникові організацією допомоги по догляду за хворою дитиною.

Які контрольні співвідношення розрахунку зі страхових внесків у 2017 році? Чи можна за ними перевіряти розрахунок? Подробиці – у цьому матеріалі.

Новий бланк

Відразу скажемо, що новий розрахунок є досить об'ємним. В формі титульна сторінката три розділи. Перший розділ призначений для даних про нараховані внески. Другий розділ заповнюють не всі компанії, а лише селянські та фермерські господарства. Третій розділ – для персоніфікованих відомостей про застрахованих осіб.

Точки перевірки

Заповнюючи розрахунок зі страхових внесків у 2017 році, бухгалтер має бути впевнений, що він містить повні та достовірні відомості про доходи, нараховані та сплачені страхові внески, про застосовані тарифи тощо. Адже у разі виявлення помилок податкова інспекція може притягнути страхувальники до відповідальності. Більше того, якщо ви подасте розрахунок вчасно, але в ньому будуть розбіжності між сукупною сумою страхових внесків та сумою внесків по кожному співробітнику, розрахунок вважатиметься непредставленим (абз. 2 та 3 пункту 7 статті 431). Податкового кодексуРФ). Тому має сенс перевірити, як рядки та графи розрахунку за страховими внесками співвідносяться між собою.

Більше того, зауважимо, що розрахунок зі страхових внесків має співвідноситися з розрахунком 6-ПДФО. Формула повідомлення така:

ст. 020 нар. 1 6ПДФО – ст. 025 р.1 6ПДФО >= ст. 050 гр. 1 підр. 1.1 р. 1 СВ
Сума нарахованого доходу платника податків, крім сум нарахованого доходу на дивіденди >= суми виплат та інших винагород, обчислених на користь фізичних осіб.

Усі контрольні співвідношення розрахунку зі страхових внесків на 2017 рік визначено у Листі ФНП від 13 березня 2017 р. № БС-4-11/4371). За ними перевірятимуть звіт податкові інспектори. Всього для цього звітупередбачено 313 контрольних точок. контрольні співвідношення РСВ на 2017 рік

Читайте також Транспортний податокза 2017 рік: строки сплати

Результати перевірки

Якщо ви заповните розрахунок страхових внесків правильно, то його прийме ІФНС. Але якщо ж контрольні співвідношення не дотримуватимуться, то можливі помилки. Тому і є сенс перевіряти деякі рядки на відповідність.

Використовувані скорочення

Щоб було простіше розібратися з новими контрольними співвідношеннями розрахунку страхових внесків у 2017 році спирайтеся на скорочення, що використовуються, а саме:

Скорочена назва документів
Скорочення	Повна назва
СВ	Розрахунок страхових внесків (КНД 1151111). Наказ ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 «Про затвердження форми розрахунку страхових внесків, порядку його заповнення, а також формату подання розрахунку страхових внесків в електронній формі»
6ПДФО	Розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом(форма 6-ПДФО) (КНД 1151099) Наказ ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 «Про затвердження форми розрахунку сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом (форма 6-ПДФО), поряд її заповнення та подання, а також формату подання розрахунку сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом в електронній формі»
ВРХБ НА	картка розрахунків із бюджетом платника страхових внесків

Загальні скорочення
АТ	Арифметична помилка
РФ	Російська Федерація
НК РФ	Податковий кодекс Російської Федерації
НА	Податковий агент
АЛЕ	Податковий орган
ОПС	Обов'язкове пенсійне страхування
ЗМС	Обов'язкове медичне страхування
ОСС	Обов'язкове соціальне страхування
СНІЛС	Страховий номер індивідуального особового рахунку
КБК	Код бюджетної класифікації
ДП	Додатковий тариф
ДЗГ	Додаткове соціальне забезпечення
піп	попередній звітний період
він п	звітний податковий період
оп	звітний період
тнп	поточний податковий період (період, для якого описуються контрольні співвідношення)
нар.	розділ
підр.	підрозділ
гр.	графа
л.	лист
дод.	додаток
ст.	рядок
год.	частина
ФЗ	Федеральний закон
п.	пункт
пп.	підпункт

Контрольні співвідношення показників форми розрахунку за страховими внесками та 6-ПДФО. Чому 6-ПДФО не сходиться з розрахунком по внесках. Суми у звітах, які порівнюють податківці.

Запитання:Чи є в системі контрольні співвідношення 6 ПДФО та Розрахунку із внесків?

Відповідь:Контрольні співвідношення показників форми розрахунку страхових внесків наведені в листі ФНП Росії від 13.03.2017 № БС-4-11/4371@. Інспекція порівняє різницю рядків 020 та 025 розділу 1 розрахунку 6-ПДФО та показник рядка 030 підрозділу 1.1 розділу 1 розрахунку за страховими внесками.

Обґрунтування

Готові пояснення, чому 6-ПДФО не сходиться з розрахунком по внескам

Суми у звітах, які порівнюють податківці

Контрольних співвідношень за новим розрахунком за внесками понад 300. І лише два стосуються звірки нового звіту з 6-ПДФО. Перше з них скоріше технічне — якщо ви здали 6-ПДФО, маєте здати і розрахунок за внесками. А ось друге стосується всіх — податківці порівнюють суму доходів у 6-ПДФО та розрахунку по внесках (п. 2.2 листи ФНП Росії від 13.03.2017 № БС-4-11/4371@). Вони перевіряють, чи виконується нерівність:

Співвідношення виконується, якщо доходи в 6-ПДФО перевищують або дорівнюють сумі виплат у розрахунку за внесками. Наприклад, компанія сплачує орендну плату громадянинові. Вона оподатковується ПДФО, тому входить до рядка 020 форми 6-ПДФО. Внески з орендної плати нараховувати не треба, вона не входить до рядка 030 підрозділу 1.1. В результаті сума виплат у 6-ПДФО більша, ніж у розрахунку.

Якщо ж нерівність не дотримується, інспекція вимагатиме пояснення. Такий запит зовсім не говорить про помилку. Але пояснення направити доведеться.

Відповідає Владислав Волков,

заступник начальника Управління оподаткування доходів фізичних осіб та адміністрування страхових внесків ФНП Росії

«Інспектори зрівняють доходи фізосіб у 6-ПДФО із сумою виплат у розрахунку зі страхових внесків. Таке контрольне співвідношення інспектори застосовуватимуть із звітності за І квартал. Всі контрольні співвідношення для перевірки 6-ПДФО наведені в