1с як закрити рахунок 90. Закриття місяця в бух обліку

– включають фінансовий результат, отриманий фірмою за минулий рік, До складу нерозподіленого прибутку або непокритого збитку.

Як закрити рахунки 90 та 91

У бухгалтерському обліку доходи та витрати можуть бути кількох видів:

- За звичайними видами діяльності, які відображають на рахунку 90 «Продажі»;

– інші (операційні та позареалізаційні), які враховують на рахунку 91 «Інші доходи та витрати» .

Фінансовий результат за звичайними видами діяльності відображають на рахунку 90 «Продажі». Відповідно до Плану рахунків до нього відкривають субрахунки:

- 90-1 "Виручка";

- 90-2 «Собівартість продажів»;

- 90-3 "Податок на додану вартість";

- 90-4 "Акцизи";

– 90-9 «Прибуток/збиток від продажу».

31 грудня бухгалтеру необхідно закрити всі субрахунки, відкриті до рахунку 90 «Продаж».

Зробіть це так:

а) кредитове сальдо субрахунку 90-1 закривають проводкою:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

- 230 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 600 000 – 170 000) – відбито прибуток від продажів.

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

- 1180000 руб. - Закрито субрахунок 90-1 після закінчення року;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

- 770 000 руб. (600 000 + 170 000) - закрито субрахунок 90-2 після закінчення року;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

- 180 000 руб. - Закрито субрахунок 90-3 після закінчення року.

Облік операційних та позареалізаційних доходів та витрат ведуть на рахунку 91 «Інші доходи та витрати» . До цього рахунку відкривають такі субрахунки:

- 91-1 "Інші доходи";

- 91-2 «Інші витрати»;

– 91-9 «Сальдо інших доходів та витрат».

Після того як ви закрили субрахунки до рахунку, вам потрібно закрити всі субрахунки, відкриті до рахунку 91 «Інші доходи та витрати».

Зробіть це так:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки

- 360 руб. – нараховано ПДВ із орендної плати;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69...)

- 3600 руб. - Відбито витрати, пов'язані зі здаванням майна в оренду;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

- 1600 руб. (2360 – 360 – 3600) – відбито збиток від іншої діяльності організації.

31 грудня 2005 року бухгалтер «Актива» має закрити всі субрахунки до рахунку. Для цього потрібно зробити проводки:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

Результат від звичайних видівдіяльності він відображав так:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

- Відбито прибуток від звичайних видів діяльності;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

- Відбито збиток від звичайних видів діяльності.

Результат від інших видів діяльності бухгалтер відображав так:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

- Відбито прибуток від інших видів діяльності;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

- Відбито збиток від інших видів діяльності.

Зверніть увагу: надзвичайні доходи та витрати враховують безпосередньо на рахунку 99 «Прибутки та збитки» . Тут же відбивають нарахування податку на прибуток, а також штрафи за податкові правопорушення.

Через війну на рахунку утворюється кредитове (прибуток) чи дебетове (збиток) сальдо. Це сальдо списують останнім записом звітного року. Для цього роблять проведення:

якщо за підсумками року фірма отримала прибуток

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– списано чистий (нерозподілений) прибуток звітного року;

якщо за підсумками року фірма зазнала збитків

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

- Відбито чистий (непокритий) збиток звітного року.

приклад

За підсумками 2005 року ЗАТ «Актив» отримало:

- Прибуток від звичайних видів діяльності (кредитовий оборот за рахунком) в сумі 230 000 руб.;

- Збиток від інших видів діяльності (дебетовий оборот за рахунком) в сумі 1600 руб.

Крім того, фірма нарахувала у сумі 72 000 руб. та заплатила пені з податків у розмірі 1500 руб.

Таким чином, на 31 грудня 2005 в обліку «Активу» буде числитися прибуток у сумі 154 900 руб. (230 0000 - 1600 - 72 000 - 1500). Останнім проведенням грудня бухгалтер включить цю суму до складу нерозподіленого прибутку.

Це відобразиться в обліку записом:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

- 154 900 руб. – списано чистий (нерозподілений) прибуток 2005 року.

Куди розподілити цей прибуток, акціонери «Активу» вирішуватимуть у 2006 році.

90 рахунок у бухгалтерському обліку закривається залежно від періоду:

• на синтетичному рівні щомісяця на 99;
• аналітичні рівні субрахунків обнуляються наприкінці року;
• у 1С закриття автоматизовано;
• після закінчення року проводиться реформація балансу.

Важливим завершальним етапом закриття місяця вважається складання звітності з метою дізнатися про результат роботи фірми. Для цього необхідно підбити підсумки рахунків, що відповідають за акумуляцію доходів та витрат.

Навіщо він потрібний?

Рахунок 90 «Продажі» служить відображення виручки і собівартості з основний діяльності фірми. Він поділяється на обов'язкові для використання субрахунки:

• 90.01 "Виручка";
• 90.02 «Собівартість продажу»;
• 90.03 "Податок на додану вартість";
• 90.07 "Витрати на продаж";
• 90.08 « Управлінські витрати»;
• 90.09 «Прибуток/збиток від продажу».

Під час продажу продукції (робіт, послуг) виручка з продажу накопичується за кредитом 90.01. Оберти за дебетом інших субрахунків формують витратну частину. У результаті кінець місяця синтетичні залишки обнуляются, оскільки оборот по дебетовим субрахунках повинен дорівнювати кредитовому обороту.

Як визначити фінансовий результат?

При цьому відбувається закриття рахунку 90, всі субрахунки залишаються з відкритим сальдо. Щоб закрити синтетичні залишки, необхідно зробити кореспонденцію з рахунком 90.09. Проведення залежить від того, чи буде результат від продажу прибутковим чи збитковим. Фінансовий результат вважається за формулою:

• Виторг (90.01) - собівартість (90.02-90.08).

Якщо різниця позитивна, то утворюється прибуток і відбивається проводкою:

• Дт 90.09 Кт

Отже, негативна різниця передбачає збитки та формує зворотну проводку:

• Дт 99 Кт 90.09.

Наприклад, ТОВ «Пісочний людина» надало послуги з проведення заходів у сумі 52 952 105,23 рублів з ПДВ 8 077 439,78. Собівартість становила 38 745 863,10 рублів. Протягом місяця було відображено операції:

• Дп 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» Кт 90.01 - реалізація у сумі 52 952 105,23 крб.;
• Дп 90.03 Кт - нарахований ПДВ для сплати з реалізації 8077439,78 руб.;
• Дп 90.02 Кт - списана вартість продажу у сумі 38 745 863,10 крб.

• 52952 105,23 - 38745863,10 - 8077439,78 = 6128802,35 рублів.

Так як у результаті вийшов прибуток, то необхідно закрити місяць проведенням:

• Дп 90.09 Кт 99 - у сумі 6 128 802,35 рублів отриманого прибутку.

Наочно кореспонденція оборотів добре видно у вивантаженні із програми:

Дані, що виводяться: БО (дані бухгалтерського обліку)

Що відбувається наприкінці року?

Кореспонденція з рахунком 99 закриває синтетичний рівень обліку на 90 після закінчення місяця. У такий спосіб щомісяця підбиваються проміжні підсумки формування фінансового результату.

Весь рік на субрахунках підсумовуються дані щодо основної діяльності. За правилами обліку, після закінчення фінансового рокувони закриваються. При річному закритті 90 рахунки проведення будуть наступні:

• Дп 90.01 Кт 90.09 - виручка, що весь рік накопичувалася за кредитом, списується на прибутки/збитки;
• Дп 90.09 Кт 90.02 – списуються витрати за собівартістю;
• Дт 90.09 Кт 90.03 – закриваються суми ПДВ;
• Дп 90.09 Кт 90.04 (90.05) - закриваються суми з акцизів та експорту;
• Дп 90.09 Кт 90.07 - списуються витрати на продаж;
• Дп 90.09 Кт 90.08 - обнулюються управлінські витрати.

Важливо!В результаті маніпуляцій кредитові обороти дорівнюватимуть дебетовим, що дозволить звести до нуля залишки на всіх субрахунках продажів. Тому на початок наступного року сальдо відсутнє.

Щоб не допускати помилок

Зазвичай у компаній дуже багато оборотів, пов'язаних із продажами. Тому закривати вручну можна лише за допомогою бухгалтерської довідки. При цьому рекомендується зводити обороти за номенклатурними групами, щоб не випадало порожньої аналітики.

Пустушки призводять до внутрішнього плутанини в бухгалтерських регістрах, оскільки програма сприймає незаповнені субконто як нові. Тому сальдо всередині відомості розгортається, з'являються негативні обороти.

Те саме відбувається при використанні автоматизованих операцій закриття місяця. У 1С 8.2 та 8.3 продаж можна закривати у розділі «Облік, податки та звітність» меню «Закриття період» підрозділ «Закриття місяця». У процесі послідовних операцій «Закриття 90 та 91 рахунки» стоїть майже на останньому місці, оскільки підрахунок прибутків та збитків – це завершальна стадія обліку, після якої починається зведення бухгалтерської звітності.

Докладний розбір визначення фінансового результату можна переглянути в корисному відео

Річне закриття здійснюється за допомогою реформації балансу, яка є завершальною операцією в 1С. Коректно виконана реформація обнулює всі підсумки та підрахує отриманий прибуток чи збиток. Дуже важливо стежити, щоб протиріччя між бухгалтерським та податковим облікомбули зрозумілі і складалися з помилково проведених сум.

Бухгалтерські проводкипри закриття фінансового року у юридичних осібскладаються в наступній послідовності:

1. Закриття рахунків з обліку витрат (зокрема і непрямих витрат).
2. Закриття 90 рахунки, розрахунок прибутку компанії.
3. Реформація балансу: закриття основних рахунків з обліку доходів та витрат фірми, аналіз фінансового станупідприємства, ефективності підприємницької діяльності, одержання показника чистого прибутку чи чистого збитку організації.

Закриття року є зведення фінансових результатів діяльності організації на 31 грудня звітного року.

Перед закриттям необхідно перевірити ще раз всі основні дані і провести обов'язкові регламентні операції:

1. Звірити взаєморозрахунки з контрагентами, проаналізувати проведену в обліку документацію, відновити послідовність відображення господарських заходів (аналіз рахунків , , 62, 76 і т.д.).
2. Нарахувати заробітну платуспівробітникам, податки та страхові внескиза підсумками року (рах. , , ).
3. Проаналізувати залишки товарів та МПЗ (рах. , 10, 43). Провести інвентаризацію складу та скоригувати дані за потреби.
4. Нарахувати амортизацію за основними засобами, провести переоцінку (рах., ).
5. Перевірити понесені витрати (моніторинг рахунків , , , , і т.д.).
6. Розрахувати всі отримані доходи та витрати компанії (залишки з рах. 90 та 91 списуються у рах. 99).

Слід мати на увазі!Відповідно до законодавства РФ, подання бухгалтерської звітності в податкові организдійснюється до 31 березня року, наступного за звітним. Проте всі перевірочні заходи до закриття року слід проводити поступово протягом 4 кварталу.

Після проведення підготовчих процедур здійснюється закриття року – реформація балансу, за якої виявляється чистий прибутокчи чистий збиток компанії.

Основні бухгалтерські проводки із закриття року

Аналіз продажів

Для підбиття результатів діяльності організацій за звичайними видами діяльності необхідно провести аналіз субрахунків рахунку:

• 90.1: на цьому субрахунку відображаються всі надходження, отримані компанією за продані товари. Залишок субрахунку - отриманий виторг за період:

  Дт50,51 Кт90.01 - одержано оплату;

  Дт62 Кт90.01 - відбито виторг від продажів;

• 90.02: собівартість реалізованих товарівпід час продажу:

  Дт90.02 Кт41 – списання облікової вартості товарів;

  Дт90.02 Кт20 – собівартість виконаних робіт;

• 90.03: відображається ПДВ, нарахований до сплати до контролюючих органів:

  Дт90.03 Кт68.

Щомісяця дані субрахунку зіставляються, і залишок переноситься у субрахунок 90.09, який відображає розраховані фінансові підсумки: Дт – збиток; Кт – прибуток.

При закритті періоду залишки 90.09 потрапляють у дебет 99 рахунки за отриманого прибутку за звичайні види підприємницької діяльності та кредит рах. 99 при збитковій роботі.

Аналіз позареалізаційної діяльності

За операціями, не пов'язаними із звичайною підприємницькою діяльністю організації, аналіз здійснюється на основі моніторингу субрахунків рахунку:

• 91.01: субрахунок призначений для інформації про інші доходи фірми. До них можуть бути віднесені: курсові різниці, надлишки МПЗ в результаті інвентаризації, дохід від позикових коштів, що надаються контрагентам, і т.д.:

  Дт50,51 Кт91.01 - отримано прибуток від продажу власного устаткування;

  Дт73 Кт91.01 - дохід від наданих позикою у вигляді процентів, що виплачуються;

• 91.02: тут збирається інформація про всі позареалізаційні витрати: банківські комісії, нестачі товарів, податкові штрафи та пені тощо:

  Дт91.02 Кт66,67 - виплата процентів за користування запозиченими грошима;

  Дт91.02 Кт01 – зменшення вартості обладнання за підсумками переоцінки.

Щомісяця дані субрахунку зіставляються, і залишок переноситься до субрахунку 91.09, який відображає розраховані фінансові підсумки: Дт – збиток; Кт – прибуток.

При закритті періоду залишки 90.09 потрапляють у кредит 99 рахунки при отриманого прибутку за звичайні види підприємницької діяльності та в дебет рах. 99 при збитковій роботі.

Реформація балансу

Після проведення закриття всіх основних рахунків відповідно до правил ведення бухгалтерського обліку та аналізу всієї зібраної інформації здійснюється реформація балансу - виявлення загального фінансового результату та віднесення його на рах. для подальшого розподілу. Проведена реформація може розповідати про ефективність використання організацією трудових та матеріальних ресурсів:

1. Дт99 Кт84 - відображення нерозподіленого протягом року прибутку;
2. Дт84 Кт99 - інформація про непокриті збитки.

Авторське доповнення!Облік на 84 рахунку здійснюється наростаючим результатом. Рішення про розподіл прибутку або способи покриття збитків приймаються на загальні зборивласників вже після затвердження річної фінансової звітності.

Практичний приклад складання проводок під час закриття року

Товариство з обмеженою відповідальністю «Колосок» займається продажем офісних крісел, що закуповуються у постачальників за 3 000 рублів (в т.ч. ПДВ 18% – 457,62). Протягом року закупівельна ціна не змінювалася, тому реалізаційна вартість залишалася постійною: 5000 рублів (в т.ч. ПДВ 18% – 762,71). Протягом року весь товар було продано (40 од.).

Крім того, компанія оплачує послуги банку, які становили 890 рублів.

Бухгалтерські проводки по здійсненим господарським операціям:

• Дт41 Кт60: 101 694,20 рублів - оприбуткування складу офісних меблівдля подальшого продажу;
• Дт19.03 Кт60: 18305,80 руб. - ПДВ від постачальника;
• Дт51 Кт90.01: 200 000 рублів - виторг від продажу крісел;
• Дт91.02 Кт41: 101694,20 руб. - списання собівартості крісел (у собівартість ТОВ «Колосок» включає лише закупівельну ціну постачальників);
• Дт90.03 Кт68.02: 30 508,47 руб. - Розрахунок ПДВ до сплати до податкових органів;
• Дт91.02 Кт51: 890 руб. - банківські комісії.

Підсумки по 90 рахунку наприкінці місяця:

Дп: 101694,20 руб. + 30508,47 руб. = 132 202,67 руб.

Кт: 200000 руб.

Кінцевий залишок: 67797,33 рублів - отримано прибуток від продажу.

Підсумки по 91 рахунку наприкінці місяця:

Дт91.09 Кт91.02: 890 руб. - Збиток.

Закриття року:

Дт90.09 Кт99: 67797,33 руб. - Відображено прибуток від звичайних видів підприємницької діяльності.

Дт91.09 Кт99: 890 руб. - збитки від позареалізаційної діяльності.

За підсумками звітного року ТОВ «Колосок» отримало прибуток, який буде включений до складу нерозподіленого:

Дт84 Кт99: 66907,33 руб. - Визначення фінансових результатів господарського життя компанії при закритті року, станом на 31 грудня.

Закриття рахунку 90 – один із етапів виведення фінансового результату за конкретний період. Цей рахунок характеризується тим, що на кінець місяця по синтетичного облікузалишку не буде. В аналітиці на субрахунках протягом року накопичуються суми, списуються вони лише у грудні. За підсумками звітного річного інтервалу на рахунку 90 або його субрахунках не може бути сальдо.

Як закривається 90 рахунок: проводки

Визначення типу фінансового результату роботи компанії відбувається з періодичністю щомісяця. Щомісяця бухгалтерія виводить показник прибутку чи збитку. Реалізується це через закриття рахунку 90 наприкінці місяця, проводки стосуються лише рахунку синтетичного рівня обліку, субрахунки зберігатимуть накопичені залишки до 31 грудня.

Формула визначення величини фінансового результату:

• ФР = Виручка - Собівартість, де:
  • ФР - фінансовий результат діяльності фірми за підсумками місячного проміжку часу;
  • виручка - отримані підприємством доходи, відображені за кредитом 90.1;
  • собівартість, до якої включені витрати на операціям, відбитим на субрахунках 90.2-90.5 по дебету.

При отриманні позитивної різниці між зазначеними величинами закриття 90 рахунки наприкінці місяця показуватиме наявність прибутку. Значення зі знаком мінус свідчить про збитковість операцій на заданий часовий інтервал. Необхідність зіставлення місячних оборотів з різними ознаками ( дебетові значенняз кредитовими) обумовлена ​​наявністю у складі 90 рахунки і активних, і пасивних субрахунків. Після здійснених розрахунків формуються бухгалтерські записидля списання підсумків господарювання на 99-й рахунок. Як закрити 90 рахунок наприкінці місяця:

1. За умови прибутковості операції формується запис Д90.9 - К99.
2. За наявності збитків цей факт відбивається зворотною кореспонденцією Д99 – К90.9.

Такі записи показують проміжні результати діяльності підприємства. Остаточні підсумки з обнуленням всього переліку субрахунків 90 рахунки підбиваються після завершення звітного року напередодні складання звітів.

Закриття субрахунків до рахунку 90

Протягом усього року за субрахунками 90 рахунки накопичуються обороти з дебетовими та кредитовими значеннями. Вони не обнуляються за підсумками місяця чи кварталу. Закриття кожного їх відбувається перед формуванням вартісного вираження показників для підсумкової звітності. Усі субрахунки, у яких сформувалися сальдо, мають відбутися кореспонденції з 90.9, значення якого завершальному етапі спишеться.

Закриття субрахунків рахунку 90 робиться останнім днем ​​грудня такими записами:

1. Д90.1 - К90.9 списуються накопичені протягом року суми отриманої виручки від продажу.
2. Д90.9 – К90.2 обнуляємо витрати на виготовлення реалізованої продукції та витрати на її збут.
3. Д90.9 – К90.3 списуються суми ПДВ.
4. Акцизи та експортне митосписуються через записи Д90.9 – К90.4 та Д90.9 – К90.5.

Наприклад, ТОВ «Крупа» працює на УСН. У 2017 році показники реалізації та витрат перебували на такому рівні:

Місяць	Виторг, руб. (Д62-К90.1)	Собівартість, руб. (Д90.2 – К43)	Витрати продаж, руб. (Д90.2 – К44)	Фінансовий результат (місячний розрахунок)	Закриття 90 рахунки, проводки
січень
лютий
Березень
квітень
червень
Липень
Серпень
вересень
жовтень
листопад
грудень
Разом

Як закрити 90 рахунок наприкінці року:

1. Д90.1 – К90.9 у сумі 502 631 крб.
2. Д90.9 – К90.2 у сумі 411 346 крб. (395005 +16341).