Нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності оформляються проводкою. Лікарняний лист

Проведення по лікарняному листу залежать від багатьох факторів, наприклад, від того, з якого джерела нараховується допомога, який вид діяльності веде підприємство, в якому регіоні знаходиться і т.д. можливі варіантивідображення нарахування, оплати та відшкодування лікарняного у бухгалтерському обліку.

Нарахування лікарняного за рахунок роботодавця

Відповідно до підп. 1 п. 2 ст. 3 закону «Про обов'язкове соцстрахування» від 29.12.2006 № 255-ФЗ перші 3 дні непрацездатності оплачуються за рахунок коштів підприємства. Це не стосується оплати лікарняного у зв'язку з вагітністю та пологами (БіР), який виплачується за рахунок соцстраху в повному обсязі.

Проведення по лікарняному листу за рахунок роботодавця залежать від того, на який витратний рахунок нараховується заробітна плата працівника, що захворів. По суті, операція з нарахування допомоги за рахунок підприємства не відрізняється від нарахування її звичайної зарплати:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 70.

Нарахування лікарняного за рахунок ФСС

Проведення з нарахування лікарняного листа за рахунок соцстраху залежать від того, чи було захворювання пов'язане з виробничою травмою чи ні. Для відображення розрахунків із соцстрахування у зв'язку з непрацездатністю або материнством та розрахунків із соцстрахування від виробничих травм відкриваються окремі субрахунки до рахунку 69.

Починаючи з четвертого дня лікарняного листа при звичайних захворюваннях виплата здійснюється за рахунок коштів соцстраху. Нарахування цієї частини допомоги відображається операцією:

Дп відповідного субрахунку до рахунку 69 Кт 70.

Такою ж проводкою буде нараховано оплату усієї тривалості декретного лікарняного.

Якщо лікарняний було видано у зв'язку з виробничою травмою (код причини непрацездатності — 04), то під час проведення розслідування та оформлення відповідних документів нарахування провадиться відповідно до норм ст. 9 закону «Про обов'язкове соцстрахування від нещасних випадків та профзахворювань» від 24.07.1998 № 125-ФЗ. Ці норми передбачають сплату всіх днів непрацездатності за рахунок коштів соцстраху.

Нарахування лікарняного у зв'язку з виробничою травмою відбивається проводкою:

Дт субрахунку до рахунку 69 для розрахунків із соцстрахування від нещасних випадків Кт 70

Проведення по перерахунку допомоги через хворобу: виплата з каси, з розрахункового рахунку

Перш ніж робити перерахування лікарняним листом, необхідно із загальної суми нарахованої допомоги утримати ПДФО . Ця операція відбивається так само, як і при утриманні податку зі звичайної зарплати:

Дт 70 Кт 68.

УВАГА! Допомога з БІР не оподатковується прибутковим податком(П. 1 ст. 217 НК РФ).

Перерахувати допомогу необхідно разом із найближчою зарплатою. Це прописано у п. 8 ст. 13 закону 255-ФЗ. Виплата допомоги відображається аналогічно до операцій з виплати заробітної плати:

• Дп 70 Кт 50 при виплаті готівкою;
• Дп 70 Кт 51 під час виплати з розрахункового рахунки.

Відшкодування лікарняного соцстраху здійснюється тільки на розрахунковий рахунок підприємства, незалежно від того, як виплачувалася допомога співробітнику. Отримання допомоги від соцстраху позначиться проводкою Дп 51 Кт 69. За кредитом буде використано відповідний субрахунок.

ВАЖЛИВО! У регіонах проведення пілотного проекту ФСС перераховує допомогу безпосередньо на рахунок співробітника, минаючи роботодавця. Отже, страхувальники, які здійснюють діяльність у даних суб'єктах РФ, у бухобліку фіксують тільки ту частину допомоги, яка виплачується за рахунок власних коштів, Т. е. за перші 3 дні хвороби.

Які регіони беруть участь у пілотному проекті ФСС, див.

Підсумки

Більшість проводок із нарахування та виплати лікарняного не відрізняються від зарплатних. Нарахування частини допомоги за рахунок коштів соцстраху відбивається на відповідних субрахунках 69 рахунки. Роботодавці, які беруть участь у пілотному проекті, допомогу за рахунок ФСС у бухобліку не відображають.

Крім оплати праці, до обов'язків роботодавця входить і компенсація працівникам періодів непрацездатності. Проведення по лікарняному листу та нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності відображаються в обліку залежно від джерела виплати.

Формування проводок по лікарняному листу

Кожен працевлаштований громадянин має право претендувати на оплачувані дні хвороби. Для цього необхідно надати за місцем роботи виданий медичною установоюлікарняний лист.

Роботодавцю необхідно розрахувати дні хвороби, нарахувати виплати за час відсутності співробітника через непрацездатність та відобразити в обліку відповідні записи. Формування проводок має відбуватися своєчасно, тому що виплата допомоги по лікарняних листах не може перевищувати встановлені терміни. Відповідно до вимог закону № 255 ФЗ у редакції від 01.01.2017р., розрахунок лікарняного листа провадиться у 10-денний строк після отримання його від працівника, оплата призначається найближчим днем ​​перерахування заробітної плати.

Чинне законодавство встановлює, що скоєні витрати на тимчасову непрацездатність компенсуються державою через ФСС. Однак у деяких випадках витрати відбуваються за рахунок роботодавця. Йдеться про перші 3 дні хвороби самого співробітника.

Проведення при розрахунку листів за непрацездатністю, що настала, ідентичні записам з розрахунку заробітної плати. Різниця виникає лише щодо джерела виплати:

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

1. Дп 69 рахунки використовують при нарахуванні допомоги за рахунок коштів ФСС;
2. При оплаті лікарняних власними силами роботодавець відносить витрати на рахунки 20, 23, 25, 26, 44, залежно від діяльності організації та зайнятості співробітника.

Розрахунок нарахувань з тимчасової непрацездатності

Нарахування допомоги по непрацездатності, що настала, мають свої особливості в залежності від характеру виплат. Відшкодування за лікарняними листами проводиться у таких випадках:

1. Хвороба самого працівника. При цьому нарахування за перші 3 дні хвороби роботодавець відносить на власні витрати, Інший час підлягає компенсації за рахунок ФСС.
2. У разі необхідності догляду за хворими родичами. Держава оплачує весь період непрацездатності. Не підлягають оплаті лікарняні листи, якщо хвороба родича настала під час відпустки працівника.
3. Відпустка у зв'язку з вагітністю та пологами. У таких випадках нарахування проводиться повністю рахунок коштів ФСС. Те саме стосується й інших декретним виплат― посібникам з догляду за дитиною, при постановці на облік у зв'язку з вагітністю на ранніх термінах.

Оплата лікарняних листів працівників, як і нарахована зарплата, підлягає оподаткуванню. Утримання ПДФОпроводиться на тих самих підставах з урахуванням наявних податкових відрахувань.

Виняток становлять виплати, пов'язані з декретною відпусткою. При розрахунку цієї допомоги ПДФО не утримується.

Лікарняні виплати будь-якого характеру страховими внесками не оподатковуються. Не нараховуються внески у позабюджетні фондита при виплаті різного видупосібників.

Таблиця проводок за нарахованими лікарняними

Проведення з розрахунку лікарняних, виплати нарахованих сум та утримання з них податків мало відрізняються від записів під час розрахунку зарплатних нарахувань.

приклад. Співробітник хворів з 01.12.2016р. до 08.12.2016р. і приніс лікарняний листок. За підсумками розрахунків розмір виплати становив 1230 руб. за кожний день. Право на податкові відрахуванняВідсутнє.

На підставі наведених умов в обліку формуються такі проводки лікарняним листом:

У деяких регіонах, а в майбутньому і по всій країні, виплата допомоги здійснюється безпосередньо із коштів ФСС. У разі роботодавці у своєму обліку відбивають лише суми, обчислювані з допомогою власні кошти.

Листок непрацездатності – це особливий документ, який не лише підтверджує поважну причину, через яку співробітник був відсутній на робочому місці. Також цей документ є підставою для призначення та виплати допомоги через хворобу. У статті розповімо, якими операціями відображатиме нарахування лікарняного листка у бухгалтерському обліку. Проведення дамо для установ бюджетної сфери. Основні принципи та чинний порядокрозрахунку держдопомоги з тимчасової непрацездатності ми докладно розглянули у спеціальному матеріалі. Розглянемо, як бюджетникам відбувається нарахування лікарняного, проводки з прикладами наведемо наприкінці статті.

Чинні положення

Порядок відображення держдопомог з тимчасової непрацездатності для бюджетників закріплено у п. 102 Інструкції № 162н. Так, для відображення виплат у бюджетній установівикористовують рахунок бухобліку 030213000. Це пасивний рахунок, отже, збільшення розрахунків оформляється записом по кредиту. А зменшення показника – дебетовим оборотом.

Бухрахунок 030213000 кореспондує з «податковими» рахунками. Тобто з тими, на яких відображаються розрахунки щодо платежів до бюджету на користь страхового забезпеченнягромадян. У більшості випадків це 030302000 «Внески ВНіМ». Однак у деяких ситуаціях може бути використаний і рах. 030306000 «Внески на травматизм». Наприклад, якщо державна допомога виплачується із коштів від нещасних випадків та профзахворювань. Суми допомоги, сплачених за рахунок коштів ФСС, відносите на КВР 119 або 129 (службовці).

Зверніть увагу, що при хворобі самого співробітника, роботодавець повинен нарахувати допомогу за перші три дні хвороби власним коштом. Цю сумуслід відносити на КВР 266 з 01.01.2019р.. відбивайте проводкою:

Дт. 0 401 20 211/ 0 109 ХХ 211 Кт 302 11 730

Типові бухгалтерські проводки

Якщо до бухгалтерії принесли лікарняний, проводки можуть бути такими:

При відображенні операцій на бухрахунку 020100000 (видача з каси, перерахування з розрахункових рахунків) робиться відповідний запис на позабалансових рахунках. рах. 17 - на час вступу, рах. 18 - при вибутті грошових коштів(П. 366-367 Інструкції № 162н).

Що стосується хвороби працівника йому виплачується допомога з тимчасової непрацездатності (ст. 183 ТК РФ). У цьому перші 3 дні хвороби оплачуються рахунок коштів роботодавця, і з 4-го дня - рахунок коштів ФСС (п. 1 год. 2 ст. 3 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Для розрахунків із працівниками з трудових виплат у бухгалтерському обліку передбачено рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з праці». Цей рахунок використовується у тому числі при відображенні операцій з нарахування лікарняної допомоги. А складання проводок у даному випадкузалежить від того, чи бере участь регіон, у якому знаходиться роботодавець, у пілотному проекті ФСС чи ні (п. 2 Постанови Уряду від 21.04.2011 № 294).

Регіон роботодавця не бере участі у пілотному проекті ФСС

Якщо регіон, у якому веде діяльність роботодавець, не бере участь у пілотному проекті ФСС, всю суму допомоги, належного працівнику виходячи з листка непрацездатності, працівнику перераховує роботодавець. У цьому випадку нарахування та виплата лікарняного оформляються наступними проводками:

Регіон роботодавця бере участь у пілотному проекті ФСС

Якщо роботодавець перебуває у регіоні, що у пілотному проекті ФСС, то працівнику даний роботодавець перераховує лише частину допомоги, яка виплачується з його коштів (за перші три дні хвороби). Проводки в цій ситуації будуть такими:

Проведення з нарахування лікарняного листа у 2018 році

Жодних змін у відображенні у бухгалтерському обліку операцій з нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності не відбулося. Тобто. проводки за лікарняним листом у 2018 році складаються такі ж, як і у 2017 році.

Але треба мати на увазі, що у 2018 році розширено перелік регіонів, які беруть участь у пілотному проекті ФСС. Так, з 01.07.2018 до проекту приєдналися Кабардино-Балкарська Республіка, Республіка Карелія, Республіка Північна Осетія- Аланія, Республіка Тива, Костромська та Курська області(Постанова Уряду від 30.05.2018 р. № 619). Отже, у роботодавців даного регіону при відображенні операцій з лікарняного листа на одну проводку поменшало.

У бухобліку нарахування та виплату лікарняної допомоги оформіть такими проводками:

- нараховано допомогу, що оплачується за рахунок організації;

Дебет 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС із внесків на соціальне страхування» Кредит 70

- нараховано допомогу, що оплачується за рахунок ФСС Росії (хвороба не пов'язана з нещасним випадком на виробництві та профзахворюванням);

Дебет 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС щодо внесків на страхування від нещасних випадків та профзахворювань» Кредит 70

- нараховано допомогу у зв'язку з нещасним випадком на виробництві та профзахворюванням;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

- видано допомогу співробітнику.

У колективному чи трудовому договоріможуть бути передбачені доплати до лікарняної допомоги до фактичного середнього заробітку працівника. При цьому в договорі необхідно прописати порядок розрахунку фактичного середнього заробітку, виходячи з якого розраховується доплата. Доплати до допомоги за рахунок організації відображайте таким чином:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70

- нараховано доплату до допомоги до фактичного середнього заробітку.

Такий висновок випливає з Інструкції до плану рахунків (рахунки 69, 70).

Ситуація: як нараховувати лікарняну допомогу в бухобліку, якщо співробітник захворів в одному місяці, а одужав в іншому - щомісяця чи після виходу співробітника на роботу?

Для того щоб призначити допомогу та відобразити її в обліку, бухгалтерія має 10 днів, після того як співробітник приніс закритий (тобто повністю оформлений) лікарняний листок. По місяцях суму допомоги не розподіляйте. Виплатити лікарняну допомогу після її призначення слід у найближчий термін, встановлений для видачі зарплати. Це випливає із положень частини 5 статті 13 та частини 1 статті 15 Закону від 29 грудня 2006 р. № 255-ФЗ.

Якщо за весь період непрацездатності видано один лікарняний листок, його оплачують після того, як співробітник вийде на роботу. При тривалому захворюванні, коли співробітнику відкривають кілька листків лікарні, їх можна оплачувати по черзі. Але для цього на час чергової видачі зарплати (авансу) закритий лікарняний листок співробітник має передати до бухгалтерії. У цьому випадку можна призначити допомогу та виплатити її у найближчу зарплату.

Спецрежими

У бухобліку зменшення ЕНВДабо єдиного податку при спрощенні на суму лікарняних посібниківне відбивайте. Адже це призведе до спотворення розрахунків із співробітниками з лікарняних посібників та фінансового результатуорганізації. Лікарняну допомогу нараховуйте на рахунки обліку витрат у звичайному порядку. А суму єдиного податку на рахунках бухобліку нараховуйте вже за вирахуванням лікарняних посібників (а також страхових внесків):

Дебет 99 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з єдиного податку»

- нараховано єдиний податок (авансовий платіж) до сплати за підсумками податкового (звітного) періоду.

Тобто при спрощенні з об'єктом оподаткування «доходи» нарахована таким чином у бухобліку сума єдиного податку за рік має відповідати різниці значень за рядками 133 та 143 розділу 2.1 декларації, затвердженої наказом ФНП Росії від 4 липня 2014 р. № ММВ-7 352.

Нарахована сума ЕНВДмає відповідати сумі, відображеній за рядком 040 розділу 3 декларації, затвердженою наказом ФНП Росії від 4 липня 2014 р. № ММВ-7-3/353.