Чи утримується ндфл із лікарняних 3 дні. Чи береться прибутковий податок із лікарняного листа

На підставі правильно оформленого лікарняного листапрацівник має право отримати допомогу. Воно є виплату користь працівника, але з тим перестав бути оплатою праці, т.к. виплачується за виконання трудових обов'язків (ст. 183 ТК РФ , ст. 5 , , 11 Закону від 29.12.2006 N 255-ФЗ , п. 11 , , 46 Порядку, утв. Наказом МОЗсоцразвития від 29.06.201а від 10.10.2007 N 03-04-06-01/349). У зв'язку з цим виникає запитання: чи оподатковується лікарняний лист? Перш ніж відповісти на це питання, пригадаємо, що на підставі лікарняного може бути виплачено (п. 1, 2 ч. 1 ст. 1.4 Закону від 29.12.2006 N 255-ФЗ):

• посібник з тимчасової непрацездатності;
• посібник з вагітності та пологів.

Порядок оподаткування цих лікарняних листів у 2019 році відрізнятиметься.

Чим оподатковується лікарняний лист у 2019 році, виданий через хворобу

Якщо листок непрацездатності виданий працівникові у зв'язку з його хворобою, травмою або необхідністю догляду за хворим членом сім'ї, то оплата за ним оподатковується на доходи фізичних осіб. з усієї суми допомоги. Тобто перед перерахуванням допомоги працівникові з оплати лікарняного віднімається податок на прибуток. І працівнику виплачується допомога за мінусом ПДФО.

Які ще податки беруться із лікарняного листа у 2019 році? Жодні.

Якими податками оподатковується лікарняний у зв'язку з вагітністю та пологами

Що стосується оподаткування лікарняного листа 2019 року у зв'язку з вагітністю та пологами (БіР), то ПДФО з його оплати утримувати не потрібно. Оскільки ця допомога прямо названа в ПК як виплата, що не оподатковується ПДФО (

Як утримується ПДФО з лікарняного листа у 2019 р? Відповідь це питання цікавить як найманих працівників підприємств, і адміністрацію кожної організації.

Оподаткування часто змінюється і потрібно встигати, щоб знати редагування чинних нормативних актів. Давайте розглянемо нюанси нарахування даного податку за лікарняними листами докладніше.

Чи утримується цей податок з лікарняних виплат

Держава РФ подбала про своїх працюючих громадян і забезпечує їм право на отримання за той час, поки вони перебувають на лікарняному листку. Підприємство оплачує лише перші 3 дні за період тимчасової непрацездатності, а решту періоду компенсуються грошима з ФСС. на законодавчому рівнітакі права працівників викладено у ст. 39 Конституції РФ, ст. 183 ТК.

Роботодавець зобов'язаний нараховувати та оплачувати 13% з кожного члена і службовців за період, коли співробітник не міг виконувати свої виробничі обов'язки у зв'язку з хворобою. Про це йдеться у статті 217 НК РФ. У законодавчому актіописано, які види страхових сум, що надаються, не оподатковувані утриманнями до державних бюджетних фондів, але також зазначена фраза: «крім виплат за лікарняним листом, а також допомоги з догляду за хворою дитиною». Тому підприємство в даному випадкуза законом здійснює утримання ПДФО під час оплати за період хвороби свого співробітника або коли він здійснював догляд під час лікування свого малолітнього сина.

Порядок утримання податку

Грошові виплати, які покладено працівникові за лікарняним листом про непрацездатність, підлягають розрахункам та утриманнюПДФО у 2019 р. за таким же принципом, як і раніше. Зміни торкнулися лише термінів сплати податку- Не пізніше останньої дати місяця, в якому працівником було отримано допомогу. При цьому не відіграє ролі, яким способом робітник їх отримав: перекладом на зарплатну карткуу банку чи готівкою у касі підприємства. Дії роботодавця мають відповідати п. 6 ст. 226 НК РФ.

Організації, які здійснюють свою діяльність із залученням найманих робітників на території суб'єктів РФ, що беруть участь у пілотному проекті ФСС, можуть не турбуватися про виплати та утримання ПДФО за лікарняними листами. Гроші там виплачують безпосередньо відділення ФСС, тому вони є податковими агентами з нарахування та оплати ПДФО.

Внески у податкову службуз грошової допомоги, нарахованої за період перебування співробітника на лікуванні за лікарняним листом, вносяться до с кодом 2300. Усе це робиться виходячи з Додатка № 3 до наказу ФНС № ММВ-7-3/611@. У документі довідки 2-ПДФО необхідно проставляти затверджені коди. Код податків із допомоги з непрацездатності залишився незмінним. Уточнити інформацію щодо 2019 р. можна у Додатку № 1 до Наказу ФНП від 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Про терміни перерахування даного податку дивіться у наступному відеоматеріалі:

Якщо Ви ще не зареєстрували організацію, то найпростішеце зробити за допомогою онлайн сервісів, які допоможуть безкоштовно сформувати всі необхідні документи: Якщо у Вас вже є організація, і Ви думаєте над тим, як полегшити та автоматизувати бухгалтерський облік та звітність, то на допомогу приходять наступні онлайн-сервіси, які повністю замінять бухгалтера на Вашому підприємстві та зекономлять багато грошей та часу. Вся звітність формується автоматично, підписується електронним підписом та надсилається автоматично онлайн. Він ідеально підходить для ІП або ТОВ на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все відбувається в кілька кліків, без черг та стресів. Спробуйте і Ви здивуєтесяЯк це стало просто!

Порядок розрахунку

Для розрахунку суми допомоги за час лікування працівника потрібно знати і відсотки залежно від стажу, які впливають на розмір виплати.

Нарахування суми допомоги та податку за період непрацездатності визначають послідовно за такими етапами:

Розрахунок провадять протягом 10 днів після отримання лікарняного адміністрацією підприємства. Виплату здійснюють найближчими днями разом із видачею зарплати.

Лікарняний по вагітності та пологах

Допомога, яка розраховується та виплачується майбутній мамі у зв'язку з вагітністю та пологами згідно з наданим нею лікарняним листом, не оподатковуєтьсяжодними податками, зокрема і ПДФО. Обґрунтовано це становище у ст. 217 НК РФ.

Розрахунок допомогипроводитися за таким же методом, як і для оплати лікарняного листа через хворобу, але відсотки в залежності від страхового стажуне беруть до уваги. Отриманий розмір виплати при множенні середньоденної зарплати на кількість днів потрібно видати на руки майбутній породіллі повністю (100%) до пологів. Однак при розрахунках потрібно порівняти середній денний заробітокз граничним його розміром і вибрати меншу з цих значень (ст. 14 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Іноді роботодавець може доплачувативагітній жінці понад встановлені норми, щоб досягти рівня середнього заробітку. Якщо таке здійснюється на підприємстві, то з цієї надбавки слід утримати ПДФО, т.к. така доплата до допомоги є нормованою. Майте на увазі, що іноді не оподатковується ПДФО сума, виплачена батькові (усиновлювачу). Але тільки при її оформленні, як окремому матеріальної допомогидо 50 тис. рублів на одну дитину у зв'язку з її народженням. Це положення зазначено в п. 8 ст.217 ПК Росії.

Щоб утримання ПДФО не вироблялосяіз суми матеріальної допомоги потрібно дотримання деяких правил:

• виплату було здійснено протягом календарного року від дня народження дитини;
• один із батьків надає підтверджуючий документ, що його чоловік не отримував допомоги за своїм місцем роботи.

Розмір допомоги може складатися з двох часткових виплат, отриманих кожним з батьків у своїх роботодавців, але їхня загальна сума не повинна перевищувати 50 тисяч рублів.

Документом, що підтверджує неотримання допомоги або лише її частини, буде довідка 2-ПДФО з місця роботи чоловіка.

Допоможемо розібратися з тим, що така допомога з непрацездатності, хто має і хто не має на неї право, і чи береться ПДФО з лікарняного.

Заснування

Відповідно до Трудового кодексу РФ (ст. 183), а також Федеральним законом № 255 <Об обязательном соцстраховании>(ст. 13), у разі хвороби співробітника роботодавець зобов'язаний забезпечити можливість отримання допомоги на весь час його непрацездатності. При цьому:

• перші 3 дні хвороби – сплачуються за рахунок роботодавця;
• решта терміну – за рахунок Фонду соціального страхування.

Підставою для отримання виплат є лікарняний лист.

Розмір допомоги

Величина призначеної допомоги залежить від страхового стажу роботи працівника:

• особам, стаж яких не більше 5 років, призначають 60% середнього розміру заробітної платипраці;
• громадяни, які мають стаж більше 5, але менше 8 років, можуть розраховувати на отримання 80% від їхнього середнього розміру заробітної оплати праці;
• застраховані особи, які мають стаж понад 8 років, зберігають за собою під час хвороби весь свій середній заробіток.

Можливе зменшення розміру допомоги

Законодавчо визначено 2 можливі підстави для зменшення суми допомоги з непрацездатності:

1. Якщо застрахована особа порушує режим, призначений йому у медичній установі.
2. Якщо хворий ухиляється від проведення призначеної йому медичної соціальної експертизи або не є обов'язковими медоглядами.

Посібник також може бути значно зменшено, якщо буде доведено, що хвороба чи травма співробітника стали наслідком зловживання алкоголем, застосування наркотичних, токсичних та інших заборонених препаратів.

Повна відмова від виплати допомоги

Співробітнику може взагалі відмовлено у призначенні допомоги, якщо він втратив працездатність навмисно. Тобто:

• самостійно завдав шкоди своєму здоров'ю;
• мала місце спроба суїциду.

Також людина буде позбавлена ​​виплати, якщо отримала травму/хворобу або каліцтво під час скоєння нею протиправної дії, умисного злочину.

Читайте також Бланк декларації 3-ПДФО у 2019 році: скачати

У першому та в другому випадку підставою для відмови або зменшення суми виплати є встановлення причинно-наслідкового зв'язку між:

• неприємними вчинками хворого;
• його діями, прийняттям ним речовин;
• настанням хвороби чи травми.

Термін призначення допомоги

Після того, як працівник пред'явить до бухгалтерії підприємства, де він числиться, лікарняний лист, допомога з непрацездатності має бути призначена не довше, ніж у 10-денний термін.

Переказ коштів за цим зобов'язанням проводять у найближчий день, коли на даному підприємствізазвичай відбувається видача заробітної плати працівникам. Отримати належні грошові коштипрацівник може (на вибір, за заявою одержувача):

• через відділення зв'язку;
• банківську чи кредитну організацію;
• у касі підприємства.

Якщо застрахована особа не звертається за призначеними їй виплатами, то вона може отримати їх у повному обсязіпри подальшому зверненні, але не більше ніж через 3 роки після дати останньої призначеної транзакції. Якщо ж кошти не отримані фізособою з вини третіх осіб чи, наприклад, роботодавця, то термін давності у разі законодавчо не встановлено.

ПДФО з допомоги з тимчасової непрацездатності

На даний момент – у 2018 році – кошти, отримані застрахованою особою як допомога з тимчасової непрацездатності, не входять до переліку доходів, що не оподатковуються ПДФО. Це положення відображено у статті 217 Податкового кодексу Російської Федерації. А це означає, що співробітник, який перебуває на лікарняному, отримає суму допомоги, що вже зменшена на розмір податку (ПДФО, як правило, становить 13%).

Роботодавець – як податковий агент – зобов'язаний перерахувати утриманий з працівника ПДФОу скарбницю пізніше кінця місяця, у якому мала місце видача допомоги з хвороби. Яким чином отримано допомогу – на розрахунковий рахунок/готівкою з каси підприємства/на зарплатну картку – значення не має.

Лікарняний лист у зв'язку з вагітністю та пологами

Відповідно до змісту статті 217 Податкового кодексу, допомогу, яку отримують молоді мами у зв'язку з вагітністю та народженням дитини, прибутковим податком не оподатковують. Ця стаття містить великий перелік видів доходів фізосіб, які не підпадають під ПДФО.

Державні допомоги, що виплачуються фізичним особам, у загальному випадку не оподатковуються прибутковим податком, однак для допомоги з тимчасової непрацездатності та догляду за хворою дитиною зроблено виняток (стаття 217 (1) НК РФ). Іншими словами – ПДФО з лікарняного листа у 2018 році треба утримувати та перераховувати до бюджету.

Відповідно до статті 2 закону № 255-ФЗ допомога з тимчасової непрацездатності виплачується у обов'язковому порядкутільки працівникам, прийнятим за трудового договору. Чи оподатковується лікарняний лист ПДФО у разі виплат виконавцям, які надають послуги у рамках цивільно-правового договору? Ні, тому що ці особи не можуть претендувати на отримання компенсації через хворобу від роботодавця та ФСС, відповідно, і утримання податку не відбувається через відсутність податкової бази.

Допомога за перші три дні хвороби найманого працівника виплачується рахунок коштів роботодавця, інші дні до відновлення працездатності чи встановлення інвалідності – рахунок Фонду соціального страхування. Страхові внескиу сумі допомоги не нараховуються. Роботодавець має нарахувати гроші протягом 10 днів з дати пред'явлення листка непрацездатності, а перерахувати їх разом із виплатою найближчої зарплати.

При виплаті хвороби роботодавець виступає податковим агентом, тобто. повинен утримати прибутковий податок та перерахувати його до бюджету. Ставка з ПДФО у 2018 році при виплаті лікарняного не змінювалася та встановлена ​​на рівні 13%.

Що стосується податкової бази для розрахунку ПДФО, то вона залежить від того, чи бере участь ваш регіон у пілотному проекті ФСС. У випадку прибутковий податок утримується з усієї виплати, без поділу її на ту частину, що виплачує роботодавець і ту, яку доплачує соцстрах.

Приклад: Працівниця ТОВ "Вега" Алексєєва Н.А. перебувала на лікуванні у лікарні 10 днів. З листка непрацездатності бухгалтер розрахував хворий допомогу у вигляді 12780 рублів. З них три дні були оплачені за рахунок коштів організації (1278 * 3 = 3834 рубля), а ще 7 днів - за рахунок ФСС (1278 * 7 = 8946 рублів). Враховуючи, що всю суму було сплачено суспільством разом із зарплатою, ПДФО як податковий агент утримує організація. Розрахуємо прибутковий за допомогою: 12780 * 13% = 1661,4 рублів. На руки Алексєєва отримає 12780 - 1661,4 = 11118,6 рублів.

У вищезазначеному прикладі роботодавець утримував податок з усіх доходів, у тому числі тієї частини, яка виплачується за рахунок фонду соцстраху. У випадку ФСС відшкодовує цю суму після подання роботодавцем заяви про відшкодування заборгованості за даними форми 4-ФСС.

Фонд соціального страхування запустив пілотний проект«Прямі виплати», у якого та частина, яку належить виплачувати із коштів соцстраху, направляється працівнику напряму. Мета проекту - ефективне використання бюджетних коштів, захист інтересів працівників від недобросовісних роботодавців, які затримують або не виплачують допомогу, скорочення випадків страхового шахрайства, зменшення помилок під час розрахунків.

Відповідно до постанови Уряду РФ № 294 у реалізації пілотного проекту беруть участь такі регіони:

Чи утримується ПДФО з лікарняного листа під час пілотного проекту? Так, звичайно, але в особливому порядку:

1. Роботодавець оплачує з власних коштівлише три дні через хворобу та утримує ПДФО лише з цієї суми;

2. Починаючи з 4-го дня хвороби допомога перераховується за рахунок ФСС, він же виступає податковим агентом за цією сумою.

Якщо повернутись до нашого прикладу, то бухгалтер ТОВ «Вега» утримає прибутковий тільки з суми, яка була сплачена за рахунок коштів організації (1278*3=3834 рубля). Прибутковий податок становитиме 3834 * 13% = 498,42 рубля, але в руки працівниця отримає 3335,58 рубля. Решту грошей їй безпосередньо перерахує ФСС.

Податковим агентомпо сумі, що перераховується із засобів соцстраху, в даному випадку виступає сам фонд. Роботодавець не несе відповідальності за утримання та перерахування прибуткового податку до бюджету з цієї частини доходів.

Коли перераховувати ПДФО з лікарняного листа у 2018 році? Раніше терміни сплати прибуткового податку з доходів працівника були такі:

Не пізніше дня отримання у банку готівки або перерахування на рахунок фізичної особи;

В інших випадках (наприклад, при виплаті доходів із виручки) - не пізніше дня, наступного за днем ​​фактичного отримання доходів.

Законом N 113-ФЗ цей порядок було змінено, і перераховувати ПДФО з лікарняного та відпускних необхідно не пізніше останнього числа місяця, в якому виплачувались такі доходи (стаття 226(6) НК РФ).

У 2018 році діє форма довідки про доходи фізичних осіб, затверджена наказом ФНП від 17 січня 2018 р. № ММВ-7-11/19@. Код для виплати за тимчасовою непрацездатністю не змінився, тому на сторінці довідки треба вказувати код 2300. До цієї категорії відносять лише виплату за лікарняним листом, тому що виплати у зв'язку з вагітністю та пологами прибутковим податком не оподатковуються.

Зверніть увагу, що хоча допомога виплачується того ж дня, що й найближча наступна зарплата, але дати отримання цих двох видів доходів різняться:

Датою отримання доходу у вигляді заробітної плати визнається останній день місяця, за який вона нараховувалася;

Датою отримання доходу на період хвороби є день виплати працівникові.

Наприклад, у серпні 2018 року працівникові було нараховано зарплату та допомогу за період непрацездатності цього ж місяця, а 5 вересня їх було виплачено. Місяцем отримання доходу у вигляді зарплати (код 2000) у довідці буде серпень, а лікарняного (код 2300) – вересень, хоча обидві суми було виплачено одночасно.

Якщо ваш працівник захворів, то за період тимчасової непрацездатності ви повинні виплатити йому допомогу на підставі представленого ним лікарняного листа (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2,). У загальному випадку перші 3 дні хвороби з періоду непрацездатності працівника оплачуються за рахунок коштів роботодавця, решта днів - за рахунок коштів ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Посібник має бути призначений працівникові протягом 10 календарних днівз дати пред'явлення лікарняного роботодавцю, а перераховано до найближчого після призначення допомоги день виплати зарплати, встановлений у роботодавця (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Лікарняний оподатковується ПДФО

Допомога з тимчасової непрацездатності виключена зі списку неоподатковуваних державних посібників, встановлених діючим законодавством(П. 1 ст. 217 НК РФ). Тобто з усієї оплати лікарняного листа утримується ПДФО безпосередньо при її виплаті працівникові (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перерахувати податок до бюджету потрібно пізніше останнього числа місяця, у якому працівнику виплачено допомогу з тимчасової непрацездатності (п.6 ст.226 НК РФ).

Чи нараховується ПДФО на лікарняний виконавець з ДПД

Захворілим особам, з якими у вас ув'язнені цивільно-правові договори(надання послуг, виконання робіт), оплачувати лікарняний ви не повинні (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ). Адже і внески на ВНіМ із виплат таким виконавцям платити не треба (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Відповідно, питання, чи утримується ПДФО з лікарняного у такому разі, знімається автоматично.

ПДФО з лікарняних у 2019 році

Суми, що виплачуються за лікарняним листом, оподатковуються ПДФО у 2019 році у тому ж порядку, що й у 2018 році.

ПДФО з лікарняних: пілотний проект

Сьогодні в деяких суб'єктах РФ діє пілотний проект ФСС, відповідно до якого роботодавець виплачує допомогу лише за три перші дні хвороби, а допомогу за період починаючи з 4 дня працівники отримують безпосередньо з ФСС, а (пп. 1, 6 Положення, затв. Постановою Уряди від 21.04.2011 (№ 294). Саме з «триденного» посібника роботодавцю і треба утримати ПДФО.

Лікарняний у 6-ПДФО

Лікарняні посібники відображаються у 6-ПДФО у розділах 1 та 2 у періоді їх виплати працівникам. При цьому, якщо лікарняні виплачені в останньому місяцікварталу та останній день цього місяця випадає на вихідний, то до 6-ПДФО цього кварталу лікарняні потраплять лише до розділу 1, а до розділу 2 - вже у наступному кварталі (Лист ФНП від 13.03.2017 N БС-4-11/4440@) . Наприклад, інформація про виплачені у березні 2019 року лікарняних посібниківпотрапить до розділу 1 6-ПДФО за I квартал, а до розділу 2 - за півріччя.

ПДФО з лікарняного у довідці 2-ПДФО

Суми виплачених працівникові допомоги з тимчасової непрацездатності відображаються у довідці за формою 2-ПДФО (