Новини зірок
Як розрахувати амортизацію основного засобу лінійним способом. Зручний та швидкий онлайн калькулятор для розрахунку амортизації лінійним способом – інструкція, приклади
Індивідуальні підприємці мають право застосовувати лише лінійний спосіб нарахування амортизації нематеріальних активівта основних засобів, що використовуються у підприємницькій діяльності.
Під розуміється віднесення їх до амортизаційних груп. Способи нарахування амортизації здійснюються відповідно до «Порядку обліку доходів та витрат та господарських операційдля індивідуальних підприємців, що застосовують ОСНО, затвердженим наказом Мінфіну РФ та МНС РФ № 86н/БГ-3-04/430 від 13 серпня 2002 року». Для ТОВ та ІП на інших системах оподаткування діє ст. 259 НК РФ.
Сума амортизаціївизначається щомісячно по кожному об'єкту окремо. Нарахування амортизації починається з наступного місяця, за місяцем введення в експлуатацію або прийняття до обліку господарського об'єкта Закінчується нарахування амортизації у місяці списання, продажу чи передачі об'єкта основних засобів чи нематеріальних активів.
Лінійний спосіб нарахування амортизації для ІП
Лінійний спосіб нарахування амортизаціїпередбачає рівномірне віднесення первісної вартості об'єкта на витрати протягом терміну його корисного використання. І тому визначається норма амортизації.
Формула норми амортизації: К = (1: n) х 100%,
де К - норма амортизації (%);
n – термін корисного використання об'єкта (місяці).Сума нарахованої амортизації за місяць дорівнює: А = З х К,
де А – сума амортизаційних відрахуваньв місяць;
С – первісна вартість об'єкта амортизації;
К – норма амортизації (%).Приклад розрахунку амортизації лінійним способом:
ІП придбав комп'ютер вартістю 25 000 рублів у березні 2011 року і ввів його в експлуатацію того ж місяця. Об'єкт має термін корисного використання від 2 до 3 років (від 24 до 36 місяців) і належить до другої амортизаційної групи. ІП прийняв термін корисного використання – 36 місяців.
Разом:
Місячна норма амортизації: (1: 36) х 100% = 2,78%
Місячна сума амортизації: 25000 руб. х 2,78% = 695 руб.
Сума амортизації, що включається до витрат 2011 року: 695 руб. х 9 місяців (з квітня до грудня) = 6255 руб.Якщо ІП придбав основний засіб, що був у експлуатації, він має право зменшити термін корисного використання кількість місяців експлуатації в колишнього власника. Розрахунок амортизації проводиться аналогічним чином.
Нарахування амортизації проводиться незалежно від результатів фінансової діяльностідо повного погашеннявартості чи припинення права власності на основний засіб. І входить у витрати того податкового періоду, До якого належить. Спосіб амортизації встановлюється в облікової політикиорганізації.
Поряд з лінійним способом нарахування амортизації, Організації можуть застосовувати і нелінійні способи нарахування амортизації:
- Спосіб зменшуваного залишку.
- Спосіб списання вартості за сумою чисел років строку корисного використання.
- Спосіб списання вартості пропорційно до обсягу продукції.
Детально і з прикладами про амортизацію розказано у цьому відео:
Основні засоби та нематеріальні активи — це майно та нематеріальні цінності організації, що використовується в її діяльності та здатні приносити організації дохід від володіння ними та їх використання протягом тривалого періоду часу — не менше 1 року (верстати, інструмент, автомобілі, нерухомість, патенти на винаходи, ліцензійні чи авторські права, товарні знаки тощо).
Згодом верстати старіють, інструмент зношується, будівлі руйнуються, старі патенти замінюються на нові, більш технологічні. А якщо ви, наприклад, захочете продати свій верстат чи будівлю, то постає питання — а яка ж його реальна вартість з урахуванням активного використання? Не може ж 3-річна «Газель» коштувати за новою ціною. Так ми приходимо до необхідності враховувати знос основного засобу (нематеріального активу) або його знецінення з часом. З урахуванням нам допоможе амортизація.
Здавайте звітність без бухгалтерських знань
Ельба підготує бухоблік для ТОВ. Сервіс простий: вам не потрібно знати проводки. Звіти з податків і співробітників теж сформуються самі.
Що таке амортизація?
Амортизація - це процес періодичного перенесення початкової вартості основного засобу або нематеріального активу на виробничі, комерційні або загальногосподарські витрати- Залежно від того, як цей актив використовується.
Є кілька способів амортизації, але юрособам на ССП, ймовірно, варто вибирати найпростіший - лінійний спосіб амортизації.
Лінійний спосіб полягає в тому, що протягом усього терміну корисного використання основний засіб або нематеріальний актив списуються рівними частками. Амортизацію нараховують щомісяця, починаючи з наступного місяця після введення майна в експлуатацію, і доти, доки не амортизують повністю первісну вартість основного засобу або нематеріального активу.
Як ми можемо порахувати амортизацію?
Як видно з формули, необхідно буде визначити первісну вартість та строк корисного використання для розрахунку щомісячної суми амортизації. Якщо із сумою первісною вартістю проблем немає, то визначити термін використання — часом складне завдання.
Визначаємо термін корисного використання
Для нематеріального активу термін корисного використання встановлює сама фірма. Це термін, протягом якого НМА буде використовуватися і тим самим приносити дохід.
Для основних засобів у бухгалтерському обліку підприємство теж може встановити термін використання самостійно, але не зайвим буде погодити цей термін із уже розробленими нормами та класифікаторами.
Тож визначення терміну корисного використання ми рекомендуємо скористатися класифікатором основних засобів по амортизаційним групам, затвердженим Постановою Уряду №1 від 01.01.2002.
Якщо основний засіб відноситься до кількох груп амортизації - вибір терміну корисного використання рекомендуємо робити з діапазону тих груп, до яких воно належить, виходячи з передбачуваного часу експлуатації об'єкта основних засобів.
Таким чином, можна буде отримати суму щомісячної амортизації.
Якщо необхідно визначити суму амортизаційних відрахувань за період, наприклад, на 01.01.2019, слід спочатку визначитися з датою введення в експлуатацію, а потім порахувати, скільки щомісячних сум амортизації мало бути зроблено. Таким чином, можна щомісячну сумуамортизації помножити на кількість місяців із моменту введення в експлуатацію.
Приклад розрахунку
ТОВ «Ромашка» купила легковий автомобіль за 600 000 руб 22.02.2016 та ввела його в експлуатацію 10.03.2016.
На 01.01.2019 р. необхідно визначити суму амортизації за період використання.
Автомобілі легкові згідно з класифікатором належать до третьої амортизаційної групи з терміном корисного використання від 3 до 5 років. Ми вибираємо, наприклад, 5 років — автомобіль надійний, і ми збираємося його довго експлуатувати.
Річна норма амортизації виходить дорівнює: 100% / 5 років = 20%
Щорічна сума амортизації дорівнює 600 000 руб * 20% = 120 000 руб.
Ми розібралися з поняттям амортизація. Тут ви дізнаєтесь, як розрахувати амортизацію основних засобів. Починаючи з 2002 року і до сьогодні, у бухгалтерському обліку існують такі методи нарахування амортизації: лінійний спосіб нарахування амортизації, метод зменшуваного залишку, метод пропорційно до обсягу випущеної продукції, а також метод за сумою чисел років строку корисного використання. У статті розберемо ці 4 методи розрахунку амортизаційних відрахувань із прикладами.
Розрахунок амортизаційних відрахувань основних засобів передбачає використання первісної чи залишкової вартості та норми амортизації основних засобів. Початковою називається вартість, за якою об'єкт прийнято до обліку на час вступу на підприємство. Докладніше про надходження основних засобів читайте. Залишкова вартістьОсновними засобами є різниця між первісною вартістю та нарахованою амортизацією.
Загальна формула розрахунку амортизаційних відрахувань:
Ціна (початкова чи залишкова) * норма амортизації / 100 %.
Розрахувати норму дуже просто, для цього потрібно всю амортизацію (прийняту за 100%) поділити на . Потім можна порахувати суму амортизації за минулий ріктобто помножити первісну вартість на норму і розділити на 100%. Як розрахувати амортизаційні відрахування за місяць? Для цього залишається лише поділити отриману попередньою дією суму на кількість місяців на рік.
Приклад розрахунку лінійним способом:
Основний засіб має первісну вартість 500 тисяч. Термін корисного використання 10 років. Розрахуємо щомісячні амортизаційні відрахування:
Норма А. = 100%/10 років = 10%
Річна А. = 500000 * 10% / 100% = 50 000.
Щомісячна А. = 50 000/12 міс. = 4167.
Докладніше про застосування лінійного методу .
2. Метод зменшуваного залишку
Його відмінність від лінійного методу у цьому, що основою нарахування є початкова вартість, а залишкова. Залишкова вартість – це первісна вартість з відрахуванням зносу (нарахованої амортизації). З іншого боку, у цьому методі використовується коефіцієнт прискорення, який множиться норма амортизації. Цей спосіб ще називають прискореним.
Приклад розрахунку:
Є основний засіб первісною вартістю 100 000. Термін корисного використання прийнятий 4 роки.
Норма А. = 4/(4+3+2+1) * 100% = 40%
Річна А. = 100 000 * 40% / 100% = 40000.
Щомісячна А. = 40000/12 = 3333.
Норма А. = 3/(4+3+2+1) * 100% = 30%
Річна А. = 100 000 * 30% / 100% = 30000.
Щомісячна А. = 30000/12 = 2500.
Аналогічним чином розраховуються амортизаційні відрахування для інших років.
4. Метод списання вартості пропорційно
Вартість ОС списується пропорційно до обсягу випущеної продукції або наданих послуг. Метод використовується лише тих об'єктів ОС, у документації яких зазначено гаданий обсяг випуску продукції. У даному випадкунорма амортизації визначається розподілом первісної вартості об'єкта на запланований виробником обсяг робіт, а величина амортизаційних відрахувань – множенням норми амортизації на фактичний обсяг випущеної продукції за звітний період.
Лінійний метод розрахунку амортизації основних засобів та нематеріальних активів - найбільш поширений спосіб у бухгалтерському та податковому обліку. Використання цього методу доцільно у разі, коли економічні вигодивід використання об'єкта, що амортизується, надходять рівномірно протягом терміну корисного використання або надходження таких вигод не може бути надійно оцінено. Також використання лінійного методу у податковому обліку, на відміну від нелінійного, у деяких випадках. Про те, як розрахувати амортизацію лінійним способом на прикладі, покажемо у нашій консультації.
Формула амортизації лінійним способом
Наведемо для лінійного методу амортизації формули, що дозволяють визначити щомісячну суму амортизації (АМ) об'єктів основних засобів (ОС) та нематеріальних активів (НМА) відповідно до порядку, передбаченого ПБО 6/01, ПБО 14/2007 та гол. 25 НК РФ:
| Формула розрахунку амортизації лінійним способом | ||
|---|---|---|
| у бухгалтерському обліку | у податковому обліку||
| АМ = С * К Де С - первісна або відновна вартість об'єкта ОС або НМА; |
||
А як розрахувати норму амортизації лінійним способом у податковому обліку? Ця норма, як і в бухобліку, залежить від терміну корисного використання. Тому розрахунок норми амортизації лінійним способом за правилами гол. 25 НК РФ виглядає так: 1/СПІ * 100%, де СПІ - термін корисного використання в місяцях.
Незважаючи на те, що формули для розрахунку амортизації при лінійному способі в бухгалтерському та податковому обліку на перший погляд різні, порядок обчислення амортизаційних величин по суті той самий.
Тому для розрахунку лінійної амортизації формула визначення щомісячної величини (А) для спрощення може бути виражена так:
А = С/СПІде С - вартість об'єкта, що амортизується, від якої розраховується амортизація;
СПІ - термін корисного використання об'єкта, що амортизується, в місяцях.
Нарахування амортизації лінійним способом: приклад
Покажемо, як нарахувати амортизацію лінійним способом на прикладі. Неважливо, чи потрібно заздалегідь визначити річну суму амортизаційних відрахувань лінійним способом (як для об'єктів ОЗ) чи провадиться одразу розрахунок щомісячної суми, підсумкові значення місячних сум у бухгалтерському та податковому обліку все одно будуть однакові.
Для підтвердження наведемо розрахунок амортизації автомобіля лінійним способом у бухгалтерському обліку та податковому обліку, а також покажемо, як вважати амортизацію лінійним способом у бухобліку для НМА (наприклад, виняткового права автора на програму для ЕОМ).
Для розрахунку амортизаційних відрахувань лінійним методом вступні дані використовуємо однакові для об'єкта ОС (сміттєвоз) та НМА ( виключне правона програму): первісна вартість 1750000 рублів. СПІ – 10 років (120 місяців). Щоб визначити суму амортизаційних відрахувань лінійним способом, скористаємося наведеними вище формулами.
А сам розрахунок амортизаційних відрахувань лінійним способом наведемо у таблиці.
Розрахунок амортизації лінійним способом може застосовуватися як у галузі бухгалтерського, так і у сфері податкового обліку. Він передбачає виведення рівних частин регулярних відрахувань, якими списуватиметься вартість об'єкта, що амортизується. Лінійний метод розрахунку амортизації має бути закріплений обліковою політикою. Розрахунок проводиться для кожного об'єкта ОС та НМА окремо зі щомісячною періодичністю.
Як розрахувати амортизацію лінійним способом: основні показники
Амортизаційні відрахування повинні мати регулярний характер. Припинення амортизації настає після зняття окремого активу з балансу, а тимчасове її припинення допускається при переведенні об'єкта в групу законсервованих.
Для обчислень необхідно знати розмір таких показників:
- Початкова оцінка об'єкта, що розглядається. Вона складається з комплексу витрат, пов'язаних із придбанням чи створенням активу. Що стосується виробленої переоцінкою за основу береться величина відновлювальної вартості.
- Строк корисного використання. Нарахування амортизації лінійним способом (приклад може стосуватися будь-якого необоротного кошти) неможливе, якщо термін використання не визначено. Його значення важливе для ідентифікації амортизаційної групи та виведення норми відрахувань (як визначити цей термін ми писали).
Коли здійснюється розрахунок лінійної амортизації, формула враховує тимчасовий відрізок, протягом якого об'єкт фактично числитиметься на балансі підприємства і продовжуватиме експлуатуватися. Якщо відбувся перехід на лінійну методику з нелінійного способу, то використовуваний у обчисленнях період використання активу визначається за місяцями, що залишилися, передбачуваної експлуатації. Розрахунок амортизаційних відрахувань лінійним способом у разі буде грунтуватися не так на початкової вартісної оцінці, але в значенні залишкової вартості.
Лінійний метод амортизації – формула
Щоб встановити щомісячну суму відрахувань за майном, що амортизується, необхідно попередньо вивести норму амортизації окремо для кожного об'єкта. Коли визначається лінійна амортизація, формула розрахунку відрахувань для різних місяців буде однаковою. У всіх випадках за основу береться вартісна оцінка, що дорівнює значенню первісної ціни. Вона розбивається попри всі місяці використання активу з допомогою розрахункової величини норми амортизації.
Формула розрахунку амортизації лінійним способом має такий вигляд:
- Вартісна оцінка об'єкта x Норма відрахувань по об'єкту
Розрахунок норми амортизації лінійним способом здійснюється через розподіл одиниці на величину експлуатаційного періоду. Тимчасовий відрізок, протягом якого актив фактично буде використовуватися, у розрахунках показується в місяцях. Формула амортизації лінійним способом у податковому обліку потребує обов'язкової наявності коефіцієнта у вигляді норми відрахувань (показник попередньо переводиться у відсотки).
Порядок розрахунку амортизації при лінійному методі передбачає початок відрахувань не з дати придбання активу, а з наступного календарного місяця. Для виведення щорічного значення амортизації необхідно використати норму на рік. Визначити річну суму амортизаційних відрахувань лінійним способом можна шляхом поділу одиниці на експлуатаційний період, обчислений у роках.
Розрахунок амортизації лінійним способом: приклад
У жовтні 2017 року компанія купила автомобіль. В обліку транспортний засіб оприбуткували як основний засіб за первісною вартістю, що дорівнює 890 тис. рублів. Легкова машина за єдиним класифікатором амортизаційних групповинна бути віднесена до активів із 3 групи з терміном використання в діапазоні 3-5 років. Власник транспортного засобупередбачає користуватися ним 5 років (60 місяців).
У податковому обліку розрахунок амортизації автомобіля лінійним методом передбачає обчислення річних (чи щомісячних) нормативів відрахувань (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
Як нарахувати амортизацію лінійним способом – приклад з автотранспортним засобом, що передбачається експлуатувати протягом 5 років:
- Щомісячна норма відрахувань становить:
1/60 місяців x 100% = 1,67%.
При розрахунку амортизації лінійним способом з прикладу виведення щомісячних відрахувань орієнтуємося на місячну норму. Наприкінці кожного місяця автомобілем треба буде нараховувати амортизацію наступним чином:
890 000 руб. х 1,67% = 14863 руб.
- Як розрахувати норму амортизації лінійним способом для річний сумивідрахувань: у формулу підставляються експлуатаційні роки, а чи не місяці.
Значення цього показника буде рівним
1/5 років x 100% = 20%.
890 000 руб. х 20% = 178000 руб.
Амортизація лінійним способом (наведений вище приклад розкриває правила визначення амортизації в податковому обліку) у бухгалтерському обліку буде ідентичною сумам з податкового обліку, якщо збігатимуться вартісні оцінки та терміни знаходження активу в експлуатації. Розрахунок амортизаційних відрахувань лінійним способом не завжди обов'язковий. Вибір будь-якої методики визначення суми амортизаційних відрахувань підприємство має затвердити внутрішнім розпорядчим документом.
