Як розрахувати амортизацію на день. Лінійний метод нарахування амортизації

Бюджет
29.07.2020

Перед тим, як переходити до розрахунку амортизації, потрібно розібратися, що це за поняття і для чого воно використовується.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Метод розрахунку та підсумкове значення можуть суттєво відрізнятися залежно від категорії активів, щодо яких відбувається виявлення показника.

Відрізняються також і коефіцієнти. Щоб навчитися робити обчислення правильно, слід вивчити нюанси операцій.

Основні моменти

Для здійснення господарської діяльностіфірмі необхідні не матеріальні активита інше майно. З їхньою допомогою організація отримує. Однак обладнання має властивість зношуватися. ,

Якщо організація вирішить продати стару машину чи будинок, вона зможе реалізувати об'єкт за ціною нового. Фірма щомісяця повинна визначати, скільки коштів пішло на знос устаткування.

Як наслідок, зіткнувшись із необхідністю визначити розмір суми, суб'єкту господарювання залишається розібратися, як розрахувати амортизаційні відрахування.

Що це таке

Амортизація – це процес, під час якого частина коштів від вартості устаткування переноситься на виробничі чи інші види витрат залежно від типу об'єкта.

Застосування такої методики практично дозволяє зберегти матеріальні активи всередині підприємства. Організація щомісяця перераховує частину коштів у фонд амортизації.

Її сума залежить від відсотка зношування обладнання за проміжок часу. До об'єктів, що зазнають амортизації, належать:

  • нерухомість, що є власністю фірми;
  • техніка;
  • виробничі потужності.

Після проведення процесу обчислення підприємець зможе отримати виробничі витрати. Кошти, які щомісяця спрямовуються на амортизацію, повинні бути включені до підсумкової вартості виробленого товару.

З якою метою обчислюється

Враховуючи розмір амортизації, підприємство здатне створити потоки грошових коштів, які надалі будуть спрямовані на поповнення обладнання та оновлення нерухомості.

Показник дозволяє розподілити великі витрати на кілька періодів. Вартість майна організації щомісяця знижується. Поступово обладнання виходить з ладу та потребує заміни.

Якщо виконати заміну фондів одноразово, підприємство зазнає суттєвих збитків. Амортизація дозволяє уникнути просідання, дозволяючи розподілити збирання грошей на кілька періодів.

Наявність великої втрати коштів за короткий період може відлякати інвесторів та акціонерів. Їм будуть незрозумілі причини завданих збитків і вкладники не ризикуватимуть своїми грошима.

Якщо необхідна сума списується з прибутку підприємства протягом тривалого періоду, втрати негаразд помітні. Вони розподіляються невеликими обсягами протягом період функціонування устаткування.

До періоду, коли буде потрібно заміна, суму на придбання буде вже набрано і підприємство не зазнає суттєвих збитків.

Законодавча база

Розмір коштів, які підприємство має перерахувати для амортизації, не є довільним. Виконання операції регулюють Податковий кодекс та положення щодо бухгалтерського обліку.

Управління сумами, які підприємство має переводити як амортизаційні відрахування, дозволяє впливати на економіку країни.

Підприємство має здійснювати бухгалтерський та податковий облік основних засобів.

На розмір коштів, які мають бути перераховані як амортизаційні відрахування, впливають період корисного застосування активів та відновлювальна вартістьфондів.

Як порахувати амортизацію

Існує кілька способів, що дозволяють обчислити розмір відрахувань амортизаційних. До списку входять:

  • лінійний;
  • нелінійний;
  • метод зменшуваного залишку;
  • списання вартості за сумою чисел років періоду, протягом якого обладнання здатне приносити прибуток;
  • виробничий метод.

Залежно від обраного способу різниться формула, яку доведеться застосувати суб'єкту, що займається визначенням величини показника.

Застосовувана формула

Щоб знайти значення амортизації, є кілька формул. Вони залежить від методу, яким вирішив скористатися платник податків.

Вибравши лінійний спосіб обчислення, співробітник, який займається виявленням показника повинен врахувати, що метод має на увазі щомісячні рівномірні відрахування до накопичувального фонду.

Формула виявлення значення має такий вигляд:

Щоб скористатися лінійним способом, знадобиться термін, протягом якого актив здатний приносити прибуток.

Вартість об'єкта розподіляється на рівні частки на весь період служби обладнання та вноситься щомісяця. Розмір амортизації потрібно обчислити кожного виробничого об'єкта окремо.

Виконання розрахунку не викликає труднощів навіть у людини, яка вперше зіткнулася з необхідністю знайти розмір показника.

Однак лінійний методне дозволяє врахувати моральне зношування обладнання. Вибравши нелінійний метод, підприємство зможе знайти розмір амортизації відразу кількох виробничих об'єктів.

Для виконання обчислень потрібно застосувати формулу:
Нелінійний метод застосовується при прискореної амортизації. Розмір коефіцієнта встановлюється на законодавчому рівні. Він застосовується для всіх об'єктів, що входять до групи.

Змінювати значення показника чи ігнорувати його розмір забороняється. Нелінійний метод дозволяє швидко визначити значення амортизації цілої групи показників.

Однак для індивідуального знаходження величини активу спосіб непридатний. Амортизація способом зменшуваного залишку відноситься до нелінійного виду обчислень.

Метод застосовується, коли потрібно дізнатися, наскільки морально застаріло устаткування. Формула має вигляд:

Як коефіцієнт можна використовувати від 1 до 2,5. На практиці частіше застосовують значення 2. Метод застосовується не до всіх груп.

До списку винятків входить:

  • обладнання, що не має аналогів;
  • меблі;
  • легкові машини;
  • обладнання, яке можна експлуатувати не більше ніж 3 роки.

Застосування методу обмежується не лише за категоріями. Якщо вартість активу зараз стане менше 20% від його стартової ціни, то її розмір слід зафіксувати та виконувати подальші розрахунки лише лінійним методом.

Якщо облік ведеться за сумою років, яке обладнання перебуває в експлуатації, власник активів зможе провести їхню максимальну амортизацію на стартовому періоді.

Спосіб розрахунку використовується, якщо обладнання швидко застаріває морально та втрачає актуальність. Щоб скористатися формулою, підприємець має знати період служби активів.

Схема обчислення має такий вигляд:
Необхідно враховувати, що метод дозволяє обчислити повну амортизацію об'єкта. Спостерігати за змінами ціни активу з часом не потрібно.

Формула має вигляд:
Без складання приблизного плану випуску продукції застосувати метод практично не вдасться. Величина амортизаційних відрахувань методом залежить від величини продукції, яку планується произвести.

Тому при складанні плану потрібно вибрати параметри розрахунку.

В їх якості можу виступати кількість відпрацьованого часу, що припадає на 1 актив або кількість продукції, яка була вироблена за одиницю часу.

Насправді виробничий метод використовують із знаходження амортизації транспортних засобів.

Однак для застосування виробничого способу суб'єкту господарювання потрібно спланувати багато показників, значення яких він на Наразіне знає.

Методи розрахунку коефіцієнта

Коефіцієнти, що використовуються при обчисленні амортизації, діляться на 2 види – підвищують та знижують. Їхнє значення залежить від типу обладнання, для якого проводиться обчислення.

Підвищують коефіцієнти застосовуються для розрахунку амортизації:

Розмір коефіцієнта варіюється від 1 до 3 і залежить від галузі, в якій відбувається операція. Розмір значення встановлюється Податковим кодексом. Його застосування є обов'язковим.

Знижувальні коефіцієнти нижче розміру тих, що були встановлені податковою інспекцією. Зменшити розміри показників дозволяється за рішенням керівництва фірми.

Дія може бути виконана на початку та протягом усього податкового періоду. Розмір коефіцієнта зафіксовано лише на рівні 0,5.

Можливості онлайн

Прогрес не стоїть на місці. Користувачам не потрібно займатися розрахунком показника вручну.

Для виконання дії можна використовувати:

  • програму онлайн-бухгалтерія;
  • онлайн-калькулятор;
  • калькулятор амортизації.

Щоб використовувати додатки, платник податків не повинен мати специфічні знання.

Для виконання дії потрібно буде просто ввести дані. Система автоматично виконає розрахунок за вибраним методом. Виконання дії займає не більше однієї хвилини.

Виникають нюанси

Спосіб розрахунку значення коефіцієнтів можуть істотно відрізнятися в залежності від виду активу, для якого виконується пошук амортизації. Щоб зуміти правильно виконати процедуру потрібно знати всі нюанси її здійснення.

Будівель та споруд

Для пошуку значення показника, що розраховується для об'єктів нерухомості, застосовується лінійний метод.

Щоб здійснити процедуру, потрібно:

Слід пам'ятати, що період служби будівлі суттєво збільшується, якщо вона піддавалася капітального ремонтучи реконструкції.

Комп'ютера

Як і знаходження значення амортизації для нерухомості, лінійний метод можна використовувати і при обчисленні значення показника для комп'ютера.

Однак слід пам'ятати, що ця техніка відноситься до високотехнологічних приладів. Вона має властивість швидко старіти.

Тому потрібно вибрати метод, який зможе врахувати особливості комп'ютерів. При необхідності розмір коефіцієнта комп'ютер може бути знижений.

Періодичних коливань

Розраховуючи амортизаційні відрахування, необхідно взяти до уваги величину коливань. Від показника залежить вибір формули, що підходить для пошуку розміру відрахувань та розміру коефіцієнта.

Його значення варіюється від 0,5 до 3. Точна цифра залежить від нюансів виконання операції. Здійснивши правильний вибір, користувач зможе швидко знайти потрібне значення.

Амортизація – важливий показник, необхідний нормального функціонування фірми. Знаходження значення та здійснення відрахувань потрібно виконувати для запобігання одноразовому навантаженню на бюджет.

Розподіл виплат на тривалий період робить їх непомітними для самого підприємства та інвесторів. Здійснення амортизаційних відрахувань регламентовано законом.

Незважаючи на те, що кошти не залишають підприємство, ухилитися від їхньої виплати не вдасться. Відомості про амортизацію містяться у звітності організації.

Існує кілька формул, що дозволяють обчислити розмір показника. Вони різняться залежно кількості активів, які потрібно врахувати та його видів.

У практиці обліку зносу майна підприємства великою поширеністю має силу простоти його застосування. Законодавчо встановлено обов'язкове використанняцього методу при розрахунку зносу активів, що належать до амортизаційних груп під номерами 8, 9 та 10. Це основні засоби, термін корисного використанняяких сягає 20 років і більше. До інших активів організація особисто вибирає, який спосіб обліку старіння фондів йому підходить. Слід пам'ятати, що з конкретному активу заборонено змінювати встановлений спосіб до закінчення терміну корисної експлуатації.

Суть лінійної амортизації

Лінійний метод розрахунку амортизації - це прийом обліку старіння активів, при якому їх вартість списується однаковими відрахуваннями щомісяця протягом усього періоду корисної експлуатації. Цей термін призначається підприємством після прийняття майна до бухгалтерського обліку. На його підставі, знаючи первісну вартість активу, обчислюється норма амортизації. Місячну суму зносу знаходять простим добутком норми, вираженого у відсотках, первісну вартість.

Особливості лінійної амортизації

При лінійному методі нарахування амортизації напруженість експлуатації майна та сезонність його застосування не впливають на величину амортизаційних відрахувань. Передбачається, що об'єкт зношується поступово до нульової залишкової вартості. Цей спосіб найбільше підходить у випадках з будівлями та іншими нерухомими спорудами. Найчастіше неможливо встановити фактичний відсоток зносу майна. Тому лінійний метод нарахування амортизації основних засобів є найкомфортнішим для багатьох підприємств.

В обліковій політиці необхідно в обов'язковому порядкупрописати, яким способом відбувається нарахування амортизації основних засобів.

Амортизація лінійним шляхом не враховує, що фонди зношуються нерівномірно. Наприклад, при простої. Також обладнання може морально застаріти із впровадженням технологічних новинок. В результаті може виникнути недоамортизація. Крім цього, такий метод нарахування зношування не враховує інфляцію.

Об'єкти нерухомості, зазвичай, приносять доходи протягом усього часу їх використання поступово. У цій ситуації лінійний метод амортизації – найбільш економічно обґрунтований.

Ключові моменти амортизації лінійним методом

При лінійному способі амортизації слід дотримуватись загальних правилнарахування зносу.

  1. Нарахування зносу проводять із першого дня наступного місяця, За місяцем прийняття майна до обліку.
  2. Амортизування виконується щомісяця рівними частками і входить у витрати того податкового періоду, у якому воно фактично виконано.
  3. Амортизація проводиться до залишкової вартості активу або до ліквідації самого об'єкта виходячи з того, що настане раніше.
  4. Зношування слід нараховувати окремо за конкретними активами.
  5. Підставами для припинення нарахування зносу є консервація активу на більший час трьох місяців, період модернізації устаткування, тривалістю понад рік.

Розрахунок амортизації

Розмір зношування лінійним прийомом на місяць можна розрахувати двома способами:

  • Розрахувати річний розмір демпфування та розділити його на 12;
  • Розрахувати норму демпфування на місяць, ґрунтуючись на строк корисного використання, обчисленого в місяцях.

Формула для розрахунку лінійного методу нарахування амортизації:

Агод = Сакт/Т,

де Агод – розмір демпфування протягом року, Сакт – первісна вартість активу, Т – термін корисного використання.

Коефіцієнт зносу обчислюється за такою формулою:

де К - Коефіцієнт зносу.

Термін корисного використання основного засобу затверджується з урахуванням присвоєної йому амортизаційної групи. Їх перелік затверджено Постановою Уряду Росії від 01.01.2002 р. №1. Організація може мимоволі визначити термін експлуатації, беручи до уваги:

  • Очікувану продуктивність;
  • Обмеження щодо застосування об'єкта;
  • Передбачуваний термін використання;
  • Передбачуване фізичне зношування.

Формула лінійної амортизації на основі коефіцієнта зношування:

Агод = (Сакт × К)/100.

Норма демпфування на місяць знаходиться за формулою:

Амес = Агод/12.

Можна виявити місячну амортизацію, минаючи річний розмір демпфування. Для цього при обчисленні коефіцієнта зношування термін корисної експлуатації береться в місяцях.

Приклад нарахування лінійної амортизації

Будівельною фірмою у серпні місяці було придбано та введено в експлуатацію обладнання вартістю 51 тис. руб. Термін очікуваної служби складатиме 8 років з урахуванням 5 амортизаційної групи. Старт нарахування амортизації буде 1 вересня.

I спосіб

Розрахунок лінійної амортизації без урахування норми

Розмір зносу за рік: 51 000 грн. / 8 років = 6375 р.

II спосіб

Розрахунок з урахуванням норми зносу

Річний процент старіння: 100% / 8 років = 12,5%

Розмір зносу протягом року: (51 000 р. x 12,5%) / 100% = 6 375 р.

Розмір зносу за місяць: 6 375 грн. / 12 міс. = 531 грн.

III спосіб

Розрахунок з урахуванням норми зносу без знаходження розміру річної амортизації

СПІ, обчисленого у місяцях: 8 років х 12 міс. = 96 міс.

Місячний відсоток старіння: 100% / 96 міс. = 1,04%

Розмір зношування за місяць: (51 000 р. х 1,04%) / 100% = 531 р.

Нарахування лінійної амортизації вживаного основного фонду

Дуже часто підприємствам доводиться купувати не нові активи, а вже вживані. У цій ситуації необхідно розрахувати, скільки залишилося місяців до досягнення нульової залишкової вартості. І тому необхідно врахувати, скільки часу фактично майно експлуатувалося в попереднього власника, і який термін корисного використання було встановлено розрахунку його амортизації.

Використання коефіцієнтів

У деяких випадках при нарахуванні амортизації лінійним способом до основної норми зношування можна застосовувати додаткові коефіцієнти, залежно від яких вона:

  • Підвищується;
  • Знижується.

Податковим кодексом РФ визначено, у яких випадках та розмірах вони застосовуються.

Підвищуючий коефіцієнт не вище 2 використовується у таких випадках:

  1. При використанні обладнання в агресивному середовищі та при підвищеній змінності. Під агресивним середовищем мається на увазі вибухонебезпечна, отруйна, пожежонебезпечна обстановка, яка може спричинити аварію, природні та штучні обставини, що призводять до підвищеного зносу активу.
  2. Основні фонди сільськогосподарських підприємств промислового типу.
  3. Для майна організацій із статусом резидента промислово-виробничої особливої ​​економічної зони.
  4. Для обладнання із високою енергетичною ефективністю.

Підвищуючий коефіцієнт не вище 3 використовується для наступних об'єктів:

  1. При зношуванні лізингового имущества. Винятком є ​​активи, які відносяться до амортизаційних груп під номерами 1, 2, 3.
  2. Для амортизації фондів, призначених для реалізації науково-технічної діяльності.
  3. Для обладнання, що застосовуються під час діяльності, що відноситься до видобутку вуглеводневої сировини на новому морському родовищі вуглеводневої сировини.

Важливо! Не можна до основної норми демпфування додавати одночасно кілька спеціальних коефіцієнтів.

П.10 ст.259 НК РФ дозволяє підприємствам встановлювати знижені норми зносу. Їх не можна змінювати протягом усього податкового періоду. Ці коефіцієнти обов'язково мають бути прописані в обліковій політиці та застосовуватися з початку податкового періоду.

Основні засоби та нематеріальні активи — це майно та нематеріальні цінності організації, що використовується в її діяльності та здатні приносити організації дохід від володіння ними та їх використання протягом тривалого періоду часу — не менше 1 року (верстати, інструмент, автомобілі, нерухомість, патенти на винаходи, ліцензійні чи авторські права, товарні знаки тощо).

Згодом верстати старіють, інструмент зношується, будівлі руйнуються, старі патенти замінюються на нові, більш технологічні. А якщо ви, наприклад, захочете продати свій верстат чи будівлю, то постає питання — а яка ж його реальна вартість з урахуванням активного використання? Не може ж 3-річна «Газель» коштувати за новою ціною. Так ми приходимо до необхідності враховувати знос основного засобу (нематеріального активу) або його знецінення з часом. З урахуванням нам допоможе амортизація.

Що таке амортизація?

Амортизація - це процес періодичного перенесення початкової вартості основного засобу або нематеріального активу на виробничі, комерційні або загальногосподарські витрати- Залежно від того, як цей актив використовується.

Є кілька способів амортизації, але юрособам на ССП, ймовірно, варто вибирати найпростіший - лінійний спосіб амортизації.

Лінійний спосіб полягає в тому, що протягом усього терміну корисного використання основний засіб або нематеріальний актив списуються рівними частками. Амортизацію нараховують щомісяця, починаючи з наступного місяця після введення майна в експлуатацію, і доти, доки не амортизують повністю первісну вартість основного засобу або нематеріального активу.

Як ми можемо порахувати амортизацію?

Як видно з формули, необхідно буде визначити первісну вартість та строк корисного використання для розрахунку щомісячної суми амортизації. Якщо із сумою первісною вартістю проблем немає, то визначити термін використання — часом складне завдання.

Визначаємо термін корисного використання

Для нематеріального активу термін корисного використання встановлює сама фірма. Це термін, протягом якого НМА буде використовуватися і тим самим приносити дохід.

Для основних засобів у бухгалтерському обліку підприємство теж може встановити термін використання самостійно, але не зайвим буде погодити цей термін із уже розробленими нормами та класифікаторами.

Тож визначення терміну корисного використання ми рекомендуємо скористатися класифікатором основних засобів по амортизаційним групам, затвердженим Постановою Уряду №1 від 01.01.2002.

Якщо основний засіб відноситься до кількох груп амортизації - вибір терміну корисного використання рекомендуємо робити з діапазону тих груп, до яких воно належить, виходячи з передбачуваного часу експлуатації об'єкта основних засобів.

Таким чином, можна буде отримати суму щомісячної амортизації.

Якщо необхідно визначити суму амортизаційних відрахувань за період, наприклад, на 01.01.2019, слід спочатку визначитися з датою введення в експлуатацію, а потім порахувати, скільки щомісячних сум амортизації мало бути зроблено. Таким чином, можна щомісячну сумуамортизації помножити на кількість місяців із моменту введення в експлуатацію.

Приклад розрахунку

ТОВ «Ромашка» купила легковий автомобіль за 600 000 руб 22.02.2016 та ввела його в експлуатацію 10.03.2016.

На 01.01.2019 р. необхідно визначити суму амортизації за період використання.

Автомобілі легкові згідно з класифікатором відносяться до третьої. амортизаційній групііз терміном корисного використання від 3х до 5 років. Ми вибираємо, наприклад, 5 років — автомобіль надійний, і ми збираємося його довго експлуатувати.

Річна норма амортизації виходить дорівнює: 100% / 5 років = 20%

Щорічна сума амортизації дорівнює 600 000 руб * 20% = 120 000 руб.

Лінійний метод амортизаціїпередбачає списання вартості основного засобу однаковими пропорційними частинами протягом усього його використання.

Зазначимо, що амортизація – це поступове перенесення понесених витрат, вироблених для купівлі або будівництва об'єкта основних засобів на собівартість. готової продукції, товарів, робіт чи послуг. Іншими словами, з її допомогою компенсуються кошти, витрачені на будівництво або купівлю майна.

Амортизаційні відрахування здійснюються протягом часу фактичної експлуатації майна, починаючи з постановки об'єкта основних засобів на баланс компанії у зв'язку з введенням цього об'єкта в експлуатацію та закінчуючи зняттям майна з обліку.

Методи розрахунку амортизації

Існує чотири методи розрахунку амортизації. Один із цих методів – лінійний, інші методи – це нелінійні методи. Зазначимо, що з-за простоти застосування лінійний спосіб є широко використовуваним методом на практиці.

Переваги та недоліки лінійного методу

Основні переваги лінійного методу амортизації:

    Простота обчислення. Розрахунок суми відрахувань необхідно зробити лише один раз на початку експлуатації майна. Отримана сума буде однаковою на всьому терміні експлуатації.

    Точний облік списання вартості майна. Амортизаційні відрахування відбуваються у кожному конкретному об'єкту (на відміну нелінійних методів, де нарахування амортизації йде залишкову вартістьвсіх об'єктів амортизаційної групи).

    Рівномірне перенесення витрат на собівартість. При нелінійних методах у початковий період амортизаційні відрахування більше, ніж у наступному (списання відбувається за спаданням).

Перевагою є й те, що законодавством передбачено можливість використання такого способу як у бухобліку, так і у податковому, що дозволяє уникнути виникнення різниць щодо ПБО 18/02.

Лінійний спосіб зручно використовувати у випадках, коли планується, що об'єкт приноситиме однаковий прибуток протягом усього терміну його використання.

Головні недоліки лінійного методу:

Метод недоцільно застосовувати для обладнання, схильного до швидкого морального зносу, оскільки пропорційне списання його вартості не забезпечує належну концентрацію ресурсів, необхідних для його заміни. Виробниче обладнанняхарактеризується зниженням продуктивності зі збільшенням кількості років експлуатації. В результаті воно вимагатиме додаткових витрат на обслуговування та ремонт у зв'язку з поломками та виходом з ладу. А списання амортизації тим часом буде йти рівномірно, тими самими сумами, що й на початку експлуатації, оскільки іншого лінійного методу не передбачає. Сукупна величина податку майно протягом усього терміну експлуатації майна, якого застосовується лінійний спосіб, буде вище, ніж за нелінійних методах. Підприємствам, які планують швидко оновлювати виробничі фонди, зручніше застосовуватиме нелінійні методи.

Лінійний метод нарахування амортизації у бухгалтерському обліку

Будь-яка компанія має право самостійно вибрати спосіб списання амортизаційних відрахувань. Згідно чинному законодавству, об'єкти основних засобів поділяються на десять амортизаційних груп залежно від терміну їх експлуатації.

При цьому обов'язково лінійний метод амортизації повинен застосовуватися до будівель, споруд та передавальних пристроїв, що належать до трьох груп, а саме:

    VIII група – об'єкти із терміном експлуатації 20-25 років;

    IX група – об'єкти із терміном експлуатації 25-30 років;

    X група – об'єкти з терміном експлуатації понад 30 років.

За іншими об'єктами можна застосовувати будь-який спосіб амортизаційних відрахувань на вибір організації, який треба зафіксувати у наказі про облікової політики.

Зазначимо, що лінійний спосіб амортизації може застосовуватися як нового майна, так об'єктів, раніше вживаних (експлуатації).

Лінійний метод нарахування амортизації у податковому обліку

За ст. 259 ПК з метою податкового облікуплатники податків можуть використовувати при списанні зносу один із запропонованих методів – лінійний чи нелінійний.

Якщо застосовується лінійний спосіб амортизації, суми відрахувань визначаються щомісяця й у кожному об'єкту окремо (п. 2 ст. 259).

Методику нарахування амортизаційних сум необхідно закріпити у робочій обліковій політиці підприємства. У цьому треба пам'ятати у тому, що з майну з 8-10 грн. (Споруди, будівлі, НМА, передавальні пристрої) дозволяється вибирати тільки лінійний метод амортизації. Зазначимо, що встановлену організацією методику розрахунку амортизації у податковому обліку допускається змінювати, але лише з початку чергового податкового року. При цьому змінювати нелінійний спосіб лінійний метод амортизації можна 1 раз на 5 років (п. 1 ст. 259).

Як розрахувати амортизацію основних засобів лінійним способом

Для визначення величини щомісячних амортизаційних відрахувань лінійним способом необхідно мати дані про початкову вартість об'єкта, встановити та розрахувати амортизаційну норму.

1. Початкова вартість об'єкта

Початкова вартість об'єкта розраховується шляхом складання всіх витрат на його придбання чи будівництво.

2. Термін корисного використання (експлуатаційний період)

Термін корисного використання (експлуатаційний період) встановлюється шляхом вивчення переліку (класифікації) основних засобів, у якому розбито на .

Якщо об'єкт не зазначено у переліку, то термін його експлуатації призначається організацією залежно від:

    прогнозованого часу використання;

    передбачуваного фізичного зношування;

    очікуваних експлуатаційних умов.

3. Формула норми амортизації

Річна норма амортизації розраховується за такою формулою:

К = (1: n) * 100%,

де К – річна норма амортизації;

n - термін експлуатації у роках.

Якщо потрібно дізнатися про місячну норму амортизації, то отриманий результат ділиться на 12 (кількість місяців на рік).

4. Формула розрахунку нарахування амортизації лінійним способом така:

А = ПС * К/12,

де А – розмір місячних амортизаційних відрахувань;

ПС – первинна вартість майна;

К - норма амортизації, розрахована за формулою в 3-му пункті.

З зазначених формул стає зрозуміло, що основна відмінність такого методу полягає в рівномірному перенесенні вартості майна на витрати підприємства.

Таким чином, лінійний спосіб нарахування амортизації доцільно застосовувати, якщо економічна діяльністьвідрізняється стабільністю, приносить рівномірний прибуток і вимагає швидкого списання об'єктів ОС.

Не підійде лінійний розрахунок для обчислення зносу по об'єктах, що швидко зношуються, при високій інтенсивності виробничих процесів, а також за передчасного морального старіння майна.

Якщо освоюються нові виробництва, рекомендується сповільнити списання зношування; а у випадках, коли організація не відчуває нестачі коштита може своєчасно оновити застарілі активи, оптимальним буде прискорене нарахування амортизації з наступною заміною списаного обладнання, машин, інструментів тощо.

приклад. Лінійний метод нарахування амортизації

Організація придбала легковий автотранспорт за 400 000 руб. без урахування ПДВ.

За правилами класифікації машина входить у 3 гр.

Термін корисного використання встановлений у 48 міс.

Для обчислення щомісячних/річних амортизаційних сум необхідно визначити річну норму амортизації і потім величину зносу.

Річна норма амортизації = 1/4 = 25%;

щомісячна норма нарахування амортизації при лінійному способі, виражена у відсотках = 1/48 = 2,083 %.

Амортизація щомісячна = 400 000 руб. х 2,083% = 8332 руб.

Амортизація річна = 400 000 руб. х 25% = 100 000 руб.

Якщо первісна вартість ОЗ та строк корисного використання у податковому обліку будуть встановлені аналогічні, у цій же сумі організація визнаватиме щомісячну витрату при обчисленні бази з податку на прибуток.

Проведення з нарахування амортизації лінійним способом

При розрахунку амортизації слід щомісяця робити типові проводкив залежності від того, де використовується основний засіб або НМА. Використані рахунки залежать не тільки від виду майна, що амортизується (за кредитом 02 – для ОЗ, а 05 – НМА), а й від виду його використання. Наприклад, амортизацію об'єктів виробничого призначення відображають, як правило, за дебетом рахунка 20, а торгові організаціїамортизацію зазвичай нараховують за дебетом рахунки 44. Віднесення зносу на витрати в обліку відображається такими проводками:

    Дебет рахунки Кредит рахунки – відображено списання зносу об'єкта з основного виробництва.

    Дебет рахунка Кредит рахунка – відбито списання зносу об'єкта по допоміжному производству.

    Дебет рахунки Кредит рахунки – відбито списання зносу об'єкта загальновиробничого призначення.

    Дебет рахунки Кредит рахунки – відбито списання зносу об'єкта загальногосподарського призначення.

    Дебет рахунки Кредит рахунки – відбито списання зносу об'єкта торгових компаний.

    Дебет рахунки Кредит рахунки – відображено списання зносу за об'єктом, отриманим у найм.

    Дебет рахунки ( , , , ) Кредит рахунки – відбито списання зносу з НМА.

Порядок нарахування амортизації

При рівномірному нарахуванні амортизації керуються загальними правиламитвори амортизаційних відрахувань, а саме:

    нараховувати амортизацію слід з першого числа місяця, наступного після місяця введення майна в експлуатацію;

    проводити амортизаційні відрахування необхідно щомісячно та враховувати ці витрати у тому періоді, в якому вони зроблені;

    підставами для зупинення відрахувань амортизації вважаються консервація об'єкта терміном від 3 місяців або його тривалий ремонт (понад рік). При цьому амортизаційні відрахування починаються знову одразу після повернення цього майна в експлуатацію;

    амортизаційні відрахування припиняються з першого числа місяця, наступного за місяцем списання майна з балансу.

Амортизація майна, що було в експлуатації

Часто організації набувають об'єктів основних засобів, що були в експлуатації. Механізм нарахування амортизації лінійним способом для таких об'єктів буде таким самим, як і для нового майна. Єдина відмінність основних засобів, що були в експлуатації, полягає в особливому розрахунку терміну корисного використання. Щоб його визначити потрібно від терміну експлуатації, встановленого попереднім власником, відняти кількість років (місяців) його фактичного використання.

Лінійний спосіб амортизації – це найбільш ходовий варіант перенесення вартості основних засобів та нематеріальних активівна собівартість продукції. Важлива складова цього способу – формула розрахунку, їх дві, і кожну з них ми розберемо на конкретному прикладі. А також розповімо, у яких випадках можна застосовувати лінійний спосіб амортизації.

Оскільки амортизація – це одна із статей витрат, у бухгалтерському, а й у податковому обліку, дуже важливо не помилитися з визначенням способу амортизації. Їх декілька:

  • Спосіб зменшення залишку;
  • ОС та НМА списуються пропорційно випущеної продукції;
  • Лінійне списання.

Компанія сама має право вибирати спосіб амортизації, головне, щоб він був прописаний в обліковій політиці підприємства. Міняти спосіб можна не частіше ніж один раз на п'ять років.

У цій статті ми поговоримо про найчастіше використовуваний метод – лінійний спосіб нарахування амортизації основних засобів та НМА.

Лінійний спосіб амортизації: суть методу

Суть лінійного методу амортизації полягає в тому, що організація щомісяця відносить частину вартості ОЗ та НМА у витрати на виробництво та виготовлення продукції. Лінійна амортизаціянараховується за кожен об'єкт основних засобів.

Важливо!Якщо предмет амортизації складається з кількох комплектуючих, то кожне з них є самостійний об'єкт, що підлягає амортизації.

Усі об'єкти основних засобів мають свій термін експлуатації залежно від належності до амортизаційної групи.

Зверніть увагу, що об'єкти, що входять до групи з 8 по 10, підлягають тільки лінійній амортизації. Щоб визначити, до якої групи входить ваш об'єкт, потрібно звернутися до довідника «Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп», затвердженого постановою Уряду №1 від 01.01.2002 (у редакції від 28.04.2018).

Завантажити довідник можна тут:

Крім того, лінійний спосіб амортизації обов'язковий:

  • для будівель, термін експлуатації яких понад двадцять років;
  • для підприємств, чия діяльність пов'язана з видобутком та використанням вуглеводневої сировини у нових морських родовищах.

Нарахування амортизації основних засобів відбувається щомісячно. Для щойно куплених або придбаних іншим способом ОС та НМА, перше нарахування провадиться з 1 числа місяця, наступного за введенням їх в експлуатацію.

Нарахування амортизації лінійним способом: формула

Нарахування амортизації лінійним методом проводиться у разі двом формулам. На кожну нижче ви знайдете приклад.

  1. Якщо термін експлуатації у вас встановлений у місяцях, можна відразу скористатися формулою, що виводить вас на щомісячне відрахування.
  1. Якщо термін встановлено у роках, то доцільніше спочатку порахувати норму амортизаційних відрахувань протягом року, та був розділити цю суму на 12, щоб вийти місячну цифру.

Норма амортизації = 1/ (термін експлуатації у роках) * 100%

Для отримання амортизаційного нарахування за місяць, отримана за наведеною вище формулою сума ділиться на 12 (число місяців на рік).

Розрахунок амортизації лінійним способом приклад

Розглянемо лінійний спосіб нарахування амортизації на конкретному прикладі.

приклад 1.Лінійна амортизація, за якої вартість ОЗ та НМА множиться на норму щомісячних амортизаційних відрахувань.

Компанія ТОВ «Лімма» купила для своїх виробничих потреб транспортер вартістю 60 000 рублів, ПДВ сюди не входить. Відповідно до Класифікації, затвердженої постановою Уряду РФ від 01.01.2002 № 1 (ред. від 28.04.2018), покупка відноситься до першої амортизаційної групи, термін її корисного використання від року до двох років. Керівник «Лімми» затвердив, що транспортер буде експлуатуватися максимально. Таким чином, ми маємо такі дані:

  • Ціна ОС – 60 000;
  • СПІ – 24 місяці;
  • Спосіб амортизації – лінійний.

Використовуємо формулу нарахування амортизації лінійним способом:

60 000 * (1/24*100) = 2500

Вийшло, що щомісячне нарахування амортизації на транспортер буде у розмірі 2520 рублів.

приклад 2.Лінійна амортизація, розрахована шляхом розподілу вартості ОЗ та НМА на нормативний термінслужби. Дані для підрахунку візьмемо з попереднього прикладу, а термін експлуатації транспортера визначимо 2 роки.

Амортизація = 60 000 * Nа (норма амортизації)

Nа = (1: 2) * 100% = 50%

Відповідно річне нарахування амортизації становитиме: 60 000 * 50 / 100 = 30 000;

Щомісячне нарахування дорівнює 30 000/12 = 2500 руб.