До нематеріальних активів відносяться: наукові розробки, товарні марки, витрати на дослідження, програмне забезпечення, витвори мистецтва, ноу-хау тощо.

1С 8.3 має повний функціонал для роботи з НМА. У рамках цієї статті я хочу покроково розглянути всі операції, які можна здійснити в програмі. До них відносяться надходження, прийняття до обліку, списання та передача (продаж) нематеріальних активів.

Внизу документа введемо номер та дату вхідного рахунку-фактури та натиснемо кнопку «Зареєструвати».

Заповнення документа закінчено. Натискаємо кнопку "Провести". Ось що в мене вийшло:

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Після проведення 1С сформує наступні проводкиз НМА:

Як бачимо, на час вступу нематеріальний актив потрапляє на рахунок 08.05 – «Придбання нематеріальних активів».

Прийняття НМА до обліку

Після оформлення купівлі нематеріального активу слід поставити його на облік для подальших операцій. Для прийняття до обліку НМА є однойменний документ «Прийняття до обліку НМА». Щоб ввести його, зайдемо в меню "ОС і НМА", далі "Прийняття до обліку НМА", потім кнопка "Створити".

У шапці документа заповнюємо єдиний реквізит – «Організація».

У нижній частині документа вибираємо нематеріальний актив і як відображатиметься амортизація. Вибір походить із довідника «Способи відображення витрат». Я завів у ньому запис із назвою «НМА» і вказав, що витрати будуть ставитись на 26 рахунок:

Ось як виглядає закладка « Необоротний актив» після заповнення:

Переходимо на закладку "Бухгалтерський облік".

Вказуємо рахунок обліку – 04.01. Початкову вартість 1С 8.3 можна ввести вручну, а можна скористатися кнопкою «Розрахувати». Спосіб надходження зазначимо «Придбання за плату».

Після встановлення прапорець "Нараховувати амортизацію" нам стає доступна секція з параметрами амортизації.

Вкажемо, що термін корисного використання 120 місяців, спосіб нарахування амортизації – лінійний, рахунок нарахування – 05:

Після проведення документа дані заповнених реквізитів у документі перенесуться до довідника «Нематеріальні активи». При будь-якій зміні даних вони також змінюватимуться і в довіднику.

Закладка "Податковий облік" практично повторює закладку "Бухгалтерський облік". Необхідні сумизаповнюються також кнопкою «Розрахувати».

Документ готовий, проводимо його та дивимося проводки:

Нематеріальний актив прийнято до обліку.

Списання нематеріального активу 1С 8.3

Коротко скажу про документи списання та передачі нематеріальних активів. Перебувають вони у тому розділі меню, як і попередні документи. Заповнення документів також схоже заповнення попередніх:

У «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0) підтримуються всі основні операції з обліку нематеріальних активів. Про методологію визнання нематеріальних активів у бухгалтерському обліку читайте у матеріалі к.е.н. В.В. Приображенській (Мінфін Росії), опублікованому в «БУХ.1С» № 11 на стор. 31. У цій статті ми розповімо про те, як у програмі враховуються об'єкти НМА, придбані за плату, та об'єкти, створені власними силами, а також про те , як враховувати витрати на модифікацію НМА

Нематеріальними активами з метою обліку з податку на прибуток визнаються придбані та створені платником податків результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності (виключні права на них), що використовуються у виробництві продукції (виконання робіт, надання послуг) або для управлінських потреб організації протягом тривалого часу, тобто понад 12 місяців.

Початкова вартість нематеріальних активів, що амортизуються, визначається як сума витрат на їх придбання або створення і доведення до стану, в якому вони придатні для використання, за винятком ПДВ і акцизів (п. 3 ст. 257 НК РФ). Амортизованим визнається майно (зокрема і НМА) зі строком корисного використання понад 12 місяців і первісною вартістю понад 40 000 руб. (П. 1 ст. 256 НК РФ).

З 1 січня 2016 року до майна, що амортизується, належать (при дотриманні інших передбачених главою 25 НК РФ умов) об'єкти, первісна вартість яких перевищує 100 000 руб. (Зміни внесені до п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ Федеральним законом від 08.06.2015 № 150-ФЗ). Нові вимоги будуть застосовуватися до об'єктів майна, що амортизується, введених в експлуатацію починаючи з 1 січня 2016 року.

Таким чином, НМА, вартість яких менша за вартість, встановлену пунктом 1 статті 256 НК РФ, амортизації не підлягають, а враховуються у витратах одноразово (листи Мінфіну Росії від 31.08.2012 № 03-03-06/1/450, ФНП Росії від 24.11 .2011 № ОД-4-3/19695@).

Щоб усі операції з нематеріальними активами були доступні користувачеві «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0), необхідно переконатися, що відповідна функціональність програми включена. Функціональність налаштовується за однойменним гіперпосиланням з розділу Головне. На закладці ОС та НМАнеобхідно встановити прапор Нематеріальні активи.

Відображення операцій з придбання та прийняття до обліку НМА

Розглянемо приклад, у якому організація набуває виняткових прав на товарний знак і приймає об'єкт НМА до обліку.

Приклад 1

Організація ТОВ «Андромеда» застосовує загальну системуоподаткування, положення ПБУ18/02, не звільнено від сплати ПДВ. У січні 2015 року ТОВ «Андромеда» набуло виняткових прав на товарний знак «Планета» у сторонньої організації. Відповідно до умов договору про відчуження виняткових правЦіна виняткових прав на товарний знак становить 300 000 руб. (з урахуванням ПДВ – 18 %). У січні 2015 року організацією було сплачено мито у розмірі 13 500 руб. за державну реєстрацію переходу виключного права на зазначеним договоромта подано пакет документів на реєстрацію права до Роспатенту. Реєстрація переходу виключного права відбулася у лютому 2015 року. Термін дії виключного права на товарний знак, що залишився, дорівнює 60 місяцям. У бухгалтерському та податковому облікуамортизація за нематеріальними активами нараховується лінійним способом.

Відповідно до Цивільного кодексу РФ товарний знак - це позначення, що служить для індивідуалізації товарів юридичних осібабо індивідуальних підприємців, і що засвідчується у свідоцтві на товарний знак (п. 1 ст. 1477 ЦК України). Товарному знаку надається правова охорона (п. 1 ст. 1225 ЦК України). До моменту реєстрації фірмове позначення товарним знаком, що охороняється, не є. На зареєстрований товарний знак виникає виняткове право, яке діє протягом десяти років від дня подання заявки до патентного відомства. Допускається необмежену кількість подовження терміну. Після закінчення терміну дії виключного права (за відсутності заяви про його продовження) правова охорона припиняється (п. 1 ст. 1514 ЦК України).

Виключне право на товарний знак можна передати іншому економічному суб'єкту за договором відчуження виключного права на товарний знак. Такий договір також підлягає обов'язковому державної реєстрації(Ст. 1232, 1234, 1490 ДК РФ).

Виключне право на товарний знак Податковий кодексРФ відносить до нематеріальних активів (п. 3 ст. 257 ПК РФ).

Нагадуємо, що для цілей податкового облікуметод нарахування амортизації для всіх об'єктів, що амортизуються, встановлюється на закладці Податок на прибутокрегістру відомостей Облікова політика(розділ Головне).

Придбання НМА у програмі реєструється документом Надходження НМА, доступ до якого здійснюється з розділу ОС та НМА(Рис. 1).

Мал. 1. Надходження НМА

Сформуються такі бухгалтерські проводки:

Дебет 08.05 Кредит 60.01 - на вартість виняткового права, що купується, на товарний знак без ПДВ; Дебет 19.02 Кредит 60.01 - у сумі ПДВ, пред'явленого продавцем.

З метою обліку з податку на прибуток відповідні суми фіксуються також у ресурсах Сума НУ Дті Сума НУ Кт

Для реєстрації рахунку-фактури, отриманого від продавця, необхідно заповнити поля Рахунок-фактура №і від, потім натиснути на кнопку Зареєструвати. При цьому автоматично створюється документ Рахунок-фактура отриманий, а формі документа-основы з'являється гіперпосилання створений рахунок-фактуру.

Поля документа Рахунок-фактура отриманийбудуть автоматично заповнені даними з документа Надходження НМА(Рис. 2).

Мал. 2. Рахунок-фактура отриманий на вступ

Встановлений за промовчанням прапор Відобразити відрахування ПДВ у книзі покупок датоюотримання в даному випадкуне впливатиме на відрахування з ПДВ, оскільки суму податку буде включено до складу податкових відрахуваньПДВ лише після прийняття необоротного активу до обліку як нематеріальний актив (п. 1 ст. 172 НК РФ). Для відображення наданої суми ПДВ до відрахування необхідно сформувати регламентний документ Формування записів книги покупок(розділ Операції -> Регламентні операції ПДВ).

На дату подання до Роспатенту документів, необхідних для державної реєстрації переходу виняткових прав, сума сплаченого мита включається до первісної вартості НМА. Щоб відобразити цю операцію, доцільно скористатися стандартним документомоблікової системи Вступ (акт, накладна)з виглядом операції Послуги(Рис. 3). Документ доступний із розділу Покупки.

Мал. 3. Включення суми мита у початкову вартість НМА

Як рахунок обліку розрахунків з контрагентом можна залишити пропонований за замовчуванням рахунок 60.01 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», а можна вказати рахунок 76.09 «Інші розрахунки з різними дебіторами та кредиторами».

При заповненні поля Рахунки облікуслід перейти за гіперпосиланням у однойменну форму та вказати (для цілей бухгалтерського та податкового обліків) рахунок витрат (08.05 «Придбання нематеріальних активів»), найменування нематеріального активу та рахунок обліку ПДВ.

Для автоматичного заповнення даного поля під час введення елемента довідника НоменклатураНеобхідно налаштувати рахунки обліку номенклатури в однойменному регістрі відомостей.

Внаслідок проведення документа Вступ (акт, накладна)з виглядом операції Послугисформуються бухгалтерські проводки та записи у спеціальних ресурсах для цілей податкового обліку:

Дебет 08.05 Кредит 76.09 - на суму сплаченого мита, що включається до вартості НМА.

Таким чином, на рахунку 08.05 будуть зібрані всі витрати, що формують первісну вартість НМА (267737 руб. 29 коп.).

Після реєстрації переходу виключного права на товарний знак у лютому 2015 року об'єкт можна приймати до обліку.

Ухвалення до обліку товарного знака відображається документом Прийняття до обліку НМА(розділ ОС та НМА). Цей документ реєструє остаточно сформовану первісну вартість нематеріального активу та прийняття його до бухгалтерського та податкового обліку. Документ складається із трьох закладок - Необоротний актив, Бухгалтерський облікі Податковий облік.

Закладка Необоротний активзаповнюється так:

• в полі Вид об'єкта облікуперемикач має бути встановлений у положенні Нематеріальний актив;
• в полі Нематеріальний активнеобхідно вказати найменування НМА, який приймається до обліку, - Товарний знак «Планета»(Вибирається з довідника Нематеріальні активи та витрати на НДДКР);
• поле Рахунок обліку необоротного активубуде заповнено автоматично (08.05);
• в полі Спосіб відображення витрат на амортизаціювказується рахунок витрат та аналітика, які вибираються із довідника Способи відображення витрат. Відповідно до зазначеного способу надалі формуватимуться бухгалтерські проводки з нарахування амортизації.

На закладці Бухгалтерський облікмають бути заповнені такі реквізити:

• в полі Рахунок облікуза умовчанням встановлюється рахунок 04.01 "Нематеріальні активи організації";
  поле Початкова вартість (БО)заповнюється автоматично за кнопкою Розрахувати;
• в полі Спосіб надходження до організаціїнеобхідно вибрати зі списку та вказати значення Придбання за плату;
• в полі Нараховувати амортизаціюмає бути встановлений прапор;
• в полі Строк корисного використаннявказується термін у місяцях з метою бухгалтерського обліку (60 місяців);
• в полі Спосіб нарахування амортизаціївибирається зі списку та вказується спосіб Лінійний;
• в полі Рахунок нарахування амортизаціїза умовчанням встановлюється рахунок 05 "Амортизація нематеріальних активів".

Аналогічно заповнюється закладка Податковий облік:

• реквізити Початкова вартість (НУ), Початкова вартість (ПР)і Початкова вартість (ВР)заповнюються автоматично за кнопкою Розрахувати(У нашому прикладі первісна вартість у бухгалтерському та податковому обліку збігаються);
• в полі Нараховувати амортизацію (НУ)має бути встановлений прапор;
• в полі Термін корисного використання (НУ)вказується термін у місяцях з метою податкового обліку (60 місяців);
• в полі Знижувальний коефіцієнтпотрібно залишити значення за промовчанням (1.00).

Внаслідок проведення документа Прийняття до обліку НМА

Дебет 04.01 Кредит 08.05 – на вартість виняткового права на товарний знак.

Документ Прийняття до обліку НМА, крім рухів з бухгалтерського та податкового обліку, також формує записи в періодичні регістри відомостей, що відображають інформацію про нематеріальний актив.

З березня 2015 року товарний знак починає амортизуватися у бухгалтерському та податковому обліку. При виконанні регламентної операції формуються бухгалтерські проводки та записи у спеціальні ресурси регістру бухгалтерії з метою податкового обліку:

Дебет 44.01 Кредит 05 - у сумі амортизації товарного знака.

Після закінчення терміну корисного використання, тобто через 60 місяців, вартість товарного знаку буде повністю врахована у витратах, а його залишкова вартістьдорівнюватиме нулю. Якщо організація захоче продовжити дію виключного права, то товарний знак списувати в бухобліку не потрібно. При цьому держмито, сплачене у зв'язку з продовженням терміну використання товарного знака, можна віднести до поточних витрат(лист Мінфіну Росії від 12.08.2011 № 03-03-06/1/481).

Створення об'єкта НМА власними силами

Вартість нематеріальних активів, створених самою організацією, визначається як сума фактичних витрат на їх створення, виготовлення (у тому числі матеріальних витрат, витрат на оплату праці, витрат на послуги сторонніх організацій, мита, пов'язані з отриманням патентів, свідоцтв), за винятком сум податків, що враховуються у складі витрат відповідно до глави 25 НК РФ (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Страхові внески, нараховані на зарплату працівників, які створюють нематеріальний актив, не відносяться до податків, тому їх потрібно враховувати у первісній вартості такого активу та списувати через механізм амортизації (лист Мінфіну Росії від 25.03.2011 № 03-03-06/1/173) .

Звертаємо увагу,що Цивільний кодексне містить вимог щодо обов'язкової реєстрації авторських прав на програми для ЕОМ.

Правовласник протягом терміну дії виключного права на програму для ЕОМ або на базу даних може за своїм бажанням зареєструвати таку програму або таку базу даних федеральному органі виконавчої владиз інтелектуальної власності (ст. 1262 ЦК України).

Приклад 2

У травні 2015 року ТОВ «Андромеда» уклало зі сторонньою організацією договір на надання інформаційних послуг щодо створюваного програмного продукту. Вартість послуг становила 67 024,00 руб. (У т. ч. ПДВ - 18%). У червні 2015 року на підставі наказу керівника програмний продукт було прийнято до обліку як НМА. Програмне забезпечення планується використати у виробничій діяльності.

У плані рахунків програми «1С:Бухгалтерія 8» (ред. 3.0) субрахунок до створення об'єкта НМА власними силами не передбачено.

При необхідності користувач може самостійно створювати додаткові субрахунки та розрізи аналітичного обліку.

Для акумулювання витрат на створення об'єктів інтелектуальної діяльності (підрядним чи господарським способом) бажано створити окремий субрахунок, наприклад, 08.13 «Створення об'єктів НМА», де передбачити аналітичний облік:

• по об'єктах НМА – субконто «Нематеріальні активи»;
• за видами витрат на створення НМА – субконто «Статті витрат»;
• за способами будівництва – субконто «Способи будівництва».

Для того, щоб суми нарахованої заробітної плати та страхових внесків по співробітнику, що розробляє програмне забезпечення, включалася до первісної вартості об'єкта НМА та відображалися за дебетом рахунку 08.13, необхідно провести налаштування способів обліку зарплати для бухгалтерського та податкового обліку.

Створення нового способу відображення зарплати у бухгалтерському та податковому обліку виконується у формі Способи обліку зарплати, доступ до якої здійснюється за однойменною гіперпосиланням з розділу Зарплата та кадри (Довідники та налаштування).

За кнопкою Створитивідкривається форма, де необхідно вказати: найменування способу обліку зарплати для працівників, які створюють об'єкт НМА; рахунок обліку (08.13) та аналітику - найменування НМА, статтю витрат та спосіб будівництва (рис. 4).

Мал. 4. Створення способу обліку зарплати

Створений спосіб обліку зарплати слід використовувати в документі облікової системи Нарахування зарплатні(розділ Зарплата та кадри).

Внаслідок проведення документа за квітень 2015 року за співробітником С.В. Кошкіної сформуються такі бухгалтерські проводки:

Дебет 08.13 Кредит 70 - у сумі нарахованого окладу програміста, зайнятого у створенні об'єкта НМА; Дебет 70 Кредит 68.01 - у сумі утриманого ПДФО; Дебет 08.13 Кредит 69.01 - на суму внесків до ФСС на соціальне страхування; Дебет 08.13 Кредит 69.02.7 - на суму страхових внесків до ПФР на обов'язкове пенсійне страхування; Дебет 08.13 Кредит 69.03.1 - у розмірі страхових внесків у ФФОМС; Дебет 08.13 Кредит 69.11 - у розмірі страхових внесків у ФСС на обов'язкове страхуваннявід НС та ПЗ.

Для цілей податкового обліку з податку на прибуток відповідні суми фіксуються також у ресурсах Сума НУ Дті Сума НУ Ктдля рахунків із ознакою податкового обліку (НУ).

За умовами прикладу термін виконання службового завдання становить три календарні місяці, тому необхідно нарахувати заробітну платуаналогічно за травень та червень 2015 року.

Включення інформаційних послуг, наданих у травні 2015р. сторонньою організацією, в первісну вартість об'єкта НМА здійснюється за допомогою документа облікової системи Вступ (акт, накладна)з виглядом операції Послуги. Документ заповнюється аналогічно до того, як це було розглянуто в прикладі 1. При заповненні поля Рахунки обліку

• рахунок витрат (08.13 "Створення об'єктів НМА");
• найменування нематеріального активу - Програмне забезпечення «Туманність Андромеди»;
• статтю витрат - Матеріальні витрати ;
• спосіб будівництва - Підрядний;
• рахунок урахування ПДВ.

Сума НУ Дті Сума НУ Кт):

Дебет 08.13 Кредит 60.01 - на вартість інформаційних послуг без ПДВ, що включаються у вартість програмного продукту, що створюється; Дебет 19.02 Кредит 60.01 - у сумі ПДВ з придбаних послуг.

Після реєстрації рахунку-фактури, одержаного від продавця, у формі документа Рахунок-фактура отриманийпотрібно зняти встановлений за промовчанням прапор Відобразити відрахування ПДВ у книзі покупок датою отримання, Щоб дотриматись обмеження, встановлені пунктом 1 статті 172 НК РФ. Після того, як програмне забезпечення буде прийнято до обліку, відрахування ПДВ можна буде відобразити регламентним документомФормування записів книги покупок.

До кінця червня 2015 року на рахунку 08.13 буде зібрано всі витрати, що формують первісну вартість програмного забезпечення(рис. 5), та об'єкт НМА можна приймати до обліку.

Мал. 5. ОСО за рахунком 08.13

При прийнятті об'єкта НМА до бухгалтерського облікуорганізація самостійно визначає термін його корисного використання, який не може перевищувати терміну діяльності організації (п. 25, п. 26 ПБО 14/2007). Нематеріальні активи, за якими неможливо надійно визначити термін корисного використання, вважаються нематеріальними активами певним терміномкорисного використання. Припустимо, за умовами прикладу 2 організація не спромоглася достовірно визначити термін корисного використання програмного забезпечення «Туманність Андромеди», тому воно було прийнято до обліку як НМА з невизначеним терміном корисного використання. Амортизація за такими об'єктами НМА не нараховується (п. 25, п. 23 ПБО 14/2007).

Для цілей податку на прибуток за винятковим правом автора та іншого правовласника на використання програми для ЕОМ, за яким неможливо визначити термін корисного використання, платник податків має право самостійно визначити термін корисного використання, який не може бути меншим за два роки (п. 3 ст. 257, п 2 ст.258 НК РФ).

Таким чином, заповнюючи документ Прийняття до обліку НМА, необхідно мати на увазі, що параметри амортизації, що вказуються на закладках Бухгалтерський облікі Податковий облік, Розрізнятимуться (рис. 6).

Мал. 6. Прийняття до обліку НМА

Внаслідок проведення документа Прийняття до обліку НМАсформуються бухгалтерські проводки та записи у спеціальні ресурси регістру бухгалтерії з метою податкового обліку:

Дебет 04.01 Кредит 08.13 – на вартість програмного забезпечення.

Документ Прийняття до обліку НМАтакож вносить записи в періодичні регістри відомостей, що відображають інформацію про нематеріальний актив.

З липня 2015 року програмне забезпечення починає амортизуватися лише у податковому обліку. За виконання регламентної операції Амортизація НМА та списання витрат з НДДКРформуються записи у спеціальні ресурси регістра бухгалтерії з метою податкового обліку з податку на прибуток:

• Сума НУ Дт 20.01і Сума НУ Кт 05- на суму амортизації програмного забезпечення;
• Сума ВР Дт 20.01і Сума ВР Кт 05- Відбито тимчасові різниці між даними бухгалтерського та податкового обліків на суму амортизації програмного забезпечення.

Починаючи з липня 2015 року щомісяця після виконання регламентної операції Розрахунок податку на прибутоквизнаватиметься відкладене податкове зобов'язання.

Щодо НМА з невизначеним терміном корисного використання організація щорічно повинна перевіряти наявність обставин, які свідчать про те, що термін корисного використання цього активу достовірно визначити неможливо. Якщо таких обставин більше немає, організація визначає термін корисного використання даного нематеріального активу та спосіб його амортизації. Коригування, що виникли у зв'язку з цим, відображаються в бухгалтерському обліку та бухгалтерської звітностіяк зміни в оціночних значеннях (п. 27 ПБО 14/2007). Таким чином, ймовірність погашення відстрочених податкових зобов'язань щодо програмного забезпечення «Туманність Андромеди» існує.

Доопрацювання та удосконалення об'єктів НМА

Для нематеріальних активів, на відміну основних засобів, поняття «модернізація» відсутня. Як у цьому випадку враховувати витрати, наприклад, на оновлення (переробку) програмного забезпечення, яке є нематеріальним активом?

У бухгалтерському обліку згідно з п. 16 ПБО 14/2007 зміна фактичної (первісної) вартості НМА, за якою його прийнято до бухгалтерського обліку, допускається лише у випадках переоцінки та знецінення. Таким чином, витрати, пов'язані з модернізацією (модифікацією, доопрацюванням, удосконаленням) нематеріального активу, не збільшують його первісної вартості. Такі витрати слід враховувати у складі витрат за звичайним видамдіяльності (п.п. 5, 7, 19 ПБО 10/99. Відповідно до позиції Мінфіну Росії, витрати, що належать до наступних звітних періодів, відображаються в бухгалтерський балансяк витрати майбутніх періодів та підлягають списанню шляхом їхнього обґрунтованого розподілу між звітними періодами у порядку, встановленому організацією, протягом періоду, до якого вони належать (лист від 12.01.2012 № 07-02-06/5).

У податковому обліку також не передбачається збільшення первісної вартості нематеріальних активів у зв'язку з покращенням (зміною) їх якостей (не передбачається і переоцінка (уцінка) вартості НМА до ринкової вартості). Витрати на удосконалення НМА можна врахувати як інші витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією відповідно до пп. 26 чи пп.49 пункту 1 статті 264 НК РФ. У деяких рекомендаціях Мінфін Росії висловлює думку, що зазначені витрати платнику податків слід розподіляти відповідно до принципу рівномірності визнання доходів і витрат, при цьому організація має право самостійно визначити період, протягом якого визнаватиме такі витрати (лист від 06.11.2012 № 03- 03-06/1/572).

Приклад 3

Для рівномірного розподілу витрат на доопрацювання НМА відповідно до позиції Мінфіну у програмі доступний механізм витрат майбутніх періодів з метою бухгалтерського та податкового обліку.

Надходження робіт з модифікації реєструється документом Вступ (акт, накладна)з виглядом операції Послуги(Мал. 7).

Мал. 7. Облік витрат на модифікацію НМА

При заповненні поля Рахунки облікуслід перейти за гіперпосиланням у однойменну форму та вказати (для цілей бухгалтерського та податкового обліків):

• рахунок витрат (97.21 «Інші витрати майбутніх періодів»);
• найменування витрати майбутніх періодів - Модифікація ПЗ «Туманність Андромеди»(Вибирається з довідника Витрати майбутніх періодів);
• підрозділ витрат;
• рахунок урахування ПДВ.

У формі елемента довідника Витрати майбутніх періодів, крім найменування, необхідно заповнити такі реквізити (рис. 8):

• вид витрати з оподаткування;
• вид активу у балансі;
• суму РБП (довідково);
• порядок визнання витрат;
• дати початку та закінчення списання;
• рахунок витрат та аналітику списання витрат.

Мал. 8. Заповнення елемента довідника «Витрати майбутніх періодів»

Що стосується вхідного ПДВ, то його можна прийняти до відрахування одноразово в повній сумі в момент прийняття до обліку витрат на модифікацію НМА, оскільки НК РФ не містить вказівок на необхідність прийняття ПДВ до відрахування рівними частками.

У результаті проведення документа сформуються такі бухгалтерські проводки (зокрема записи у ресурсах) Сума НУ Дті Сума НУ Кт):

Дебет 97.21 Кредит 60.01 – на вартість робіт з модифікації програмного забезпечення без ПДВ; Дебет 19.04 Кредит 60.01 - у сумі ПДВ з придбаних робіт.

Починаючи з жовтня 2015 року після виконання регламентної операції Списання витрат майбутніх періодіввартість робіт з модифікації НМА щомісячно включатиметься до складу витрат рівними частками.

1С: Бухгалтерія 8.2. Зрозумілий самовчитель для початківців Гладкий Олексій Анатолійович

Продаж об'єктів НМА на бік

Підприємство має право вільно розпоряджатися своїми нематеріальними активами, у тому числі і продавати їх стороннім структурам (якщо в якихось специфічних випадках це не заборонено або не обмежено) діючим законодавством). У конфігурації для оформлення таких операцій передбачено документ Передача НМА, який викликається за допомогою команди НМА? Надсилання НМА або відповідного посилання панелі функцій.

Вікно списку документів передачі НМА показано на рис. 8.11.

Мал. 8.11.Документи на реалізацію НМА стороннім структурам

Тут наведено список збережених раніше документів. Для кожного з них відображається набір стандартних даних – дата, номер, назва організації та інше. ). До речі, після проведення документа на передачу об'єкта НМА конфігурації формуються такі бухгалтерські проводки:

На суму списання об'єктів НМА, що передаються на бік, з обліку (якщо за даними НМА нараховувалася амортизація, то її сума, а також залишкова вартість НМА будуть відображені окремими проводками)

на суму донарахованої амортизації за місяць вибуття (у разі такої потреби);

На суму зміни заборгованості із взаєморозрахунків із контрагентом, який є одержувачем об'єктів НМА.

Вікно формування та редагування документів на реалізацію об'єктів НМА показано на рис. 8.12.

Мал. 8.12.Робота з документом на реалізацію об'єкта НМА сторонньої організації

Вгорі інтерфейсу визначається номер та дата документа, назва організації-постачальника об'єкта НМА, а також назва контрагента – одержувача об'єкта НМА. Ці параметри нам добре знайомі – так само, як і поля Документ розрахунків, Відповідальний та Договір. Якщо операцію з передачі об'єктів НМА має бути відображено у податковому обліку, увімкніть параметр Відобразити податок. обліку.

Характерна рисадокумента на реалізацію об'єкта НМА полягає в тому, що одним документом можна відобразити передачу лише одного виду (об'єкта) НМА. Цей об'єкт вибирається у полі НМА із довідника нематеріальних активів.

У полі % ПДВ із списку, що розкривається, вибирається ставка податку на додану вартість, яка буде застосована до цієї угоди. У полі Сума з клавіатури вводиться вартість активів, що продаються. На підставі значень полів Сума та % ПДВ автоматично розрахується сума податку, яка відобразиться у полі Сума ПДВ.

Рахунки обліку, які мають задіятися у проводках, сформованих після проведення документа, зазначаються у полях Доходи (БО), Витрати, Рахунок обліку ПДВ з реалізації та Рахунок обліку розрахунків з контрагентом. Якщо вгорі вікна встановлено прапорець Відобразити податок. обліку, то відкриються параметри для податкового обліку. При використанні в розрахунках авансів потрібно у відповідному полі вказати рахунок розрахунків з авансів. Зазначимо, що для проведення документа обов'язково мають бути зазначені усі рахунки обліку (виключенням є рахунок обліку авансових платежів).

Щоб ввести рахунок-фактуру за документом, скористайтеся посиланням Ввести рахунок-фактуру. При натисканні на ній мишею відкриється вікно, яке показано на рис. 8.13.

Мал. 8.13.Формування рахунок-фактури за документом на реалізацію НМА

Більшість параметрів цього вікна буде заповнено за замовчуванням відповідно до реквізитів документа-основи (тобто документа Передача НМА, на основі якого вводиться рахунок-фактура, див. значення поля Основа). Якщо необхідно сформувати рахунок-фактуру за декількома документами-підставами, то слід встановити прапорець Список, після чого в табличній частині сформувати список документів-підстав (для роботи з цим списком використовуйте контекстне меню).

Рахунок-фактуру можна роздрукувати – натисніть кнопку Рахунок-фактура або виберіть аналогічну команду в меню Друк (попередньо документ має бути записаний).

Щоб провести документ для передачі НМА з обліку, натисніть кнопку ОК або виконайте команду Дії? Провести. Щоб просто зберегти введені дані без документа, натисніть кнопку записати або виконайте команду Дії? Записати (також для цього можна скористатися комбінацією клавіш Ctrl+S). Щоб закрити вікно без збереження даних, натисніть кнопку Закрити.

Переглянути результат проведення документа можна за допомогою команди Дії? Результати проведення документа.

З книги Принцип Пітера [чи Чому справи йдуть вкрив і навскіс] автора Пітер Лоуренс

УВАГА ВИКЛЮЧЕННЯ No 2: ПАС В СТОРІН Пас у бік є іншим видом псевдопросування. Без підвищення на посаді (іноді навіть без підвищення платні) некомпетентний службовець отримує новий і довший титул і переводиться до кабінету, розташованого в

З книги Знакові люди автора Соловйов Олександр

По той бік Книги Кастанеди, видані 17 мовами світу загальним тиражем у кілька десятків мільйонів примірників, багато в чому визначили становлення строкатого руху (яке небезпідставно називають також новим містичним культом) у західній контркультурі

З книги 1С: Бухгалтерія 8.2. Зрозумілий самовчитель для початківців автора Гладкий Олексій Анатолійович

Реалізація основних засобів на бік Підприємство має право вільно розпоряджатися своїми активами, у тому числі й продавати їх на бік (якщо це спеціально не заборонено чи не обмежено відповідними законодавчими документами). Не є винятком з цього

З книги Золотий лохотрон [Новий світовий порядок фінансова піраміда] автора Катасонов Валентин Юрійович

Реалізація ТМЦ та послуг на бік Сутність господарської діяльностікомерційного підприємства полягає у отриманні прибутку, що неможливо без реалізації на бік товарів, робіт чи послуг. У цьому розділі ми розповімо про те, як оформляється факт реалізації

Як скласти особистий фінансовий плані як його реалізувати автора Савенок Володимир Степанович

«Базель III»: розворот банків у бік золота Очікується, що введення в дію нових правил «Базеля» може призвести до радикальної зміни позицій банків окремих країну світовій фінансовій системі. Насамперед очікується посилення позицій китайських банків,

Як працювати де хочеш, скільки хочеш і отримувати стабільний дохід автора Фокс Скотт

Капіталізація працює не тільки в один бік Прочитавши останній главок про те, як зробити свою дитину мільйонером, деякі подумають: «Надто нудно, та й нездійсненно. 52 роки чекати, щоб накопичити $1 000 000. фондовому ринкуможна заробити більше та швидше». Ви

З книги Управляючи ризиками. Кліринг за участю центральних контрагентів на глобальних фінансових ринках автора Норман Пітер

З книги Темна сторона сили. Моделі поведінки керівників, які можуть коштувати кар'єри та бізнесу автора Дотліх Девід

18.4. Недовіра по той бік Атлантики та всередині ЄС Зобов'язати учасників ринку покращити посттрейдингову інфраструктуру для кредитних дефолтних свопів було лише одним із пунктів порядку денного після колапсу Lehman/AIG. Іншим пунктом стала необхідність заспокоїти фінансові

З книги Квадрант грошового потоку автора Кійосакі Роберт Тору

Багато авторів – від Аристотеля і Шекспіра до сучасних публіцистів – вивчали темний бік особистості та лідерства. Зрозуміти, що рухає нашою негативною поведінкою, розібратися, чому ми робимо дії, які шкодять

З книги Гола правда. Одкровення сучасних ділових жінок автора Хеффернан Маргарет Віндхем

Постарайтеся побачити і інший бік Якщо людина починає усвідомлювати цю істину, я пропоную їй піти в McDonald's, купити гамбургер, сісти за столик і подивитися на систему бізнесу цієї компанії. Звернути увагу на вантажівки, які підвозять сировину для цього

З книги Бери та роби! 77 максимально корисних інструментів маркетингу автора Ньюман Девід

В який же бік піти? - Запитала Аліса Перш ніж почати думати про майбутню кар'єру, потрібно подумати про себе. Наскільки це важливо для вас? Наскільки ви самі собі важливі? Чи готові ви серйозно ставитися до того, що з вами відбувається, або ви скоріше залишите це

З книги Метод McKinsey. Використання технік провідних стратегічних консультантів для вирішення особистих та ділових завдань автора Расієл Ітан

76. Крок у бік А ось ще одне завдання, яке важко дається більшості власників власного бізнесу, підприємців та незалежних професіоналів. Ви не можете бути всім для всіх. Зробити крок убік – значить знайти свою нішу та завоювати авторитет у вузькій

Як працювати по чотири години на тиждень автора Ферріс Тімоті

Направляйте співрозмовника в потрібну сторону Під час інтерв'ю давайте співрозмовнику висловитися. Більшість людей люблять поговорити, особливо якщо ви виявляєте інтерес до їхніх слів. Однак слідкуйте за тим, щоб інтерв'ю протікало в потрібному для вас руслі, і при

З книги Самосаботаж. Подолати себе автора Берг Карен

Розділ 3 Крок у бік Як не піддаватися страху Стоячи на одному місці, багато хто робить хибний крок. Вислів, захований в упаковці китайського печива Названий повинен бути твій страх, перш ніж вигнати його зможеш ти. ЙОДА з фільму « Зоряні війни: імперія наносить у відповідь

З книги Легко не буде [Як побудувати бізнес, коли питань більше, ніж відповідей] автора Хоровиць Бен

Шукайте у всьому позитивну сторону Завжди пам'ятайте, що всесвіт знаходиться в рівновазі. Щоразу, коли відбувається щось погане, ви можете знайти спосіб, щоб використовувати це на благо. Такий спосіб не завжди очевидний; іноді потрібно витратити час на те, щоб

З книги автора

Але вони і так дивилися на бік. Це завжди починається однаково. У компанії вашого доброго друга Кеті працює блискучий програміст Фред. Одного разу виявляється, що Фред дружить з одним з ваших провідних програмістів, який наводить Фреда на

Нематеріальні активи у 1С 8.3 знаходяться у довіднику Нематеріальні активи – розділ Довідники. Використовується для відображення об'єктів, що не мають матеріальної форми, що приносять вигоди в майбутньому:

При заповненні довідника необхідно зазначити:

• Найменування;
• Вид об'єкта – вибирається між Нематеріальний актив та Витрати на НДДКР;
• Заповнити вид НМА та його амортизаційну групу.

Як оприбуткувати нематеріальні активи у 1С 8.3

Надходження (купівля) НМА в 1С 8.3 реєструється документом Надходження НМА пункт ОС та НМА – вибрати Надходження НМА далі Створити:

У документі вказується договір із постачальником.

Важливо! Внаслідок того, що операції, пов'язані з передачею виняткових прав, ПДВ не оподатковуються, необхідно прибрати галочку «Постачальник за договором пред'являє ПДВ» у договорі контрагента. А також прибрати ставку ПДВ з табличної частини та не реєструвати рахунок-фактуру:

Облік нематеріальних активів

Усі фактичні витрати під час створення НМА формують первісну вартість.

Окремий субрахунок для будівництва у плані рахунків

Важливо! У 1С 8.3 Бухгалтерія 3.0 у плані рахунків немає субрахунку для відображення створення НМА власними силами, але його можна занести до плану рахунків самостійно.

План рахунків у 1С 8.3 знаходиться в розділі Головне - План рахунків - Створити:

У новому субрахунку потрібно обов'язково вказати:

• Код рахунку;
• Вид рахунку – активний;
• Встановити галочку "Податковий";
• Вказати види субконто - Нематеріальні активи, Статті витрат, Способи будівництва.

Важливо! У 1С 8.3 створений субрахунок не автоматично заповнюватиметься у звітності, дані по субрахунку необхідно заносити вручну.

Для занесення видатків на зарплату в первісну вартість активу необхідно витрати на неї відносити на новий субрахунок. Для цього у способах обліку зарплати необхідно вказати субрахунок та заповнити його аналітику. Зарплата та кадри – Налаштування зарплати – Способи обліку зарплати:

При нарахуванні зарплати необхідні проводки на рахунок 08.13 будуть сформовані автоматично:

Облік додаткових витрат

Для відображення в первісній вартості всіх , наприклад надані послуги тощо, необхідно занести документ Надходження (акт, накладна).

• Для віднесення витрат на первісну вартість активу, у створеному документі Надходження необхідно вказати рахунок обліку витрат та його аналітику;
• Для занесення рахунок-фактури необхідно заповнити дані вхідного рахунку-фактури та скористатися кнопкою Зареєструвати.

Після надходження чи створення НМА приймаємо його до обліку в 1С 8.3 – документ пункт ОС та НМА.

Розділ Необоротний актив:

• Вибираємо вид об'єкта - Нематеріальний актив або Витрати на НДДКР;
• Вказуємо спосіб відображення витрат з амортизації:

Розділ Бухгалтерський облік:

• Для заповнення первісної вартості натискаємо Розрахувати:

• Параметри амортизації зазначаються за даними обліку;
• Спосіб надходження до організації встановлюється зі спливаючого списку:

Розділ Податковий облік– як і в БО первісна вартість автоматично встановлюється при натисканні кнопки Розрахувати:

Важливо! Нараховувати амортизацію необхідно тільки якщо початкова сума більше 100 000 руб., А термін корисного використання більше 12 місяців. Після ухвалення до обліку первісна вартість не збільшується навіть після доопрацювання. Витрати на доопрацювання враховуються у витратах.

Амортизація нематеріальних активів

Дані з розрахунку амортизації встановлюються при прийнятті до обліку 1С 8.3. Розрахунок сум амортизації відбувається під час закриття місяця за допомогою регламентної операції Амортизація НМА та списання витрат з НДДКР: Операції – Закриття місяця:

В 1С 8.3 подивитися проводки або звіт щодо нарахування сум амортизації НМА можна скориставшись меню при натисканні на посилання регламентної операції:

Для зміни параметрів у 1С 8.3 створюємо документ Параметри амортизації НМА за допомогою кнопки Створити, пункт ОС та НМА:

• Вироблення НМА – документ реєструє обсяг робіт для розрахунку амортизації з НМА;
• Зміна коефіцієнта амортизації – для реєстрації понижуючого коефіцієнта;
• Зміна відображення амортизації – дозволяє змінити рахунки обліку амортизації. Наприклад, при реалізації прав використання:

При використанні цього документау 1С 8.3 необхідно враховувати такі нюанси:

• Нарахувати амортизацію за старими даними, до створення документа, що змінює;
• Зміни набувають чинності з наступного місяця:

Заповнення документа Зміна відображення амортизації НМА:

• Дата - встановлюємо останній день місяця;
• Спосіб - вказується новий рахунок обліку амортизації та його аналітика;
• У таблиці вказуються списком активи, за якими здійснюються зміни. Для введення нематеріальних активів можна скористатися кнопкою вибору.

Звіт з амортизації

Сума накопиченої амортизації відображається у звіті Оборотно-сальдова відомістьза рахунком – при виборі рахунку 05, а більш розгорнутого звіту можна скористатися Довідкою-розрахунком амортизації.

Внесення витрат на придбання

Витрати за надане право використання НМА належать до БУ та підлягають списанню протягом строку дії договору. У 1С 8.3 оформляються документом Надходження (акт, накладна) вид Послуги. Розташовуються документи на закладці Покупки:

У документі необхідно відкоригувати рахунки обліку:

Формуються проводки:

Відображення витрат у поточному періоді

В 1С 8.3 для включення частини витрат поточному періодінеобхідно скористатися регламентною операцією Списання витрат майбутніх періодівпід час закриття місяця: пункт Операції – Закриття місяця:

Цей документ списує частину витрат на придбання прав на поточні витрати:

Виконати звірку в 1С 8.3 можна скориставшись звітом з розділу Операції - Довідки-розрахунки - вибираємо Списання витрат майбутніх періодів:

Якщо об'єкт НМА раніше використовувався за основним видом діяльності, необхідно при передачі прав на нього змінити параметри амортизації. Амортизація після реалізації повинна відображатися в інших витратах, якщо це не витрати на основний вид діяльності.

Продаж прав використання нематеріальних активів 1С 8.3 відображається документом Реалізація (акт, накладна). У 1С 8.3 документ можна створити з розділу Продажу – далі Реалізація (акти, накладні) вибрати Послуги (акт):

У документі Реалізація за умовчанням доходи відображаються за рахунком 90.01, витрати на 90.02. Якщо потрібно, можна їх відкоригувати у полі рахунки обліку.

Якщо реалізація проводиться з ПДВ, необхідно виставити рахунок-фактуру, скориставшись командою Виписати рахунок-фактуру.

Вибуття нематеріальних активів

Після закінчення терміну використання

У 1С 8.3 після закінчення терміну використання НМА списується документом Списання НМА – пункт ОС та НМА. Заповнення документа:

• Дата – дата списання НМА;
• Нематеріальний актив - НМА, що списується;
• Рахунок списання та Стаття витрат – рахунок обліку витрат та його аналітика при списанні:

З 1 січня 2016 року для цілей обліку з податку на прибуток до майна, що амортизується, належать (при дотриманні інших передбачених гл. 25 НК РФ умов) об'єкти (у тому числі результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності), первісна вартість яких перевищує 100 000 . Зазначені зміни внесені до пункту 1 статті 256 НК РФ Федеральним законом від 08.06.2015 № 150-ФЗ і застосовуються до об'єктів майна, що амортизується, введеним в експлуатацію починаючи з 01.01.2016.

Відеоролик виконано у програмі «1С:Бухгалтерія 8» версія 3.0.43.235.

Нагадуємо, що для нематеріальних активів (НМА) є виняток, названий у підпункті 8 пункту 2 статті 256 НК РФ: не підлягають амортизації набуті права на результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, якщо за договором на придбання зазначених прав оплата має здійснюватися в період протягом терміну дії зазначеного договору.

Таким чином, якщо договором на придбання виняткових прав не передбачено оплату періодичними платежами, і вартість об'єкта перевищує 100 000 руб., То вона формує первісну вартість НМА, яка списується на витрати шляхом нарахування амортизації.

Якщо первісна вартість НМА вбирається у 100 000 крб., то такий об'єкт не визнається майном, що амортизується, оскільки не задовольняють вимогам, наведеним у пункті 1 статті 256 НК РФ. Витрати на придбання таких НМА включаються до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, одночасно в періоді придбання НМА (підп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 31.08.2012 № 03-03-06/1 / 450, ФНП Росії від 24.11.2011 N ЕД-4-3/19695 @).

У той самий час, відповідно до пункту 1 статті 272 НК РФ, витрати визнаються у тому звітному (податковому) періоді, у якому виникають з умов угод. Якщо угода не містить подібних умов, і зв'язок між доходами та витратами не може бути чітко визначений або визначається непрямим шляхом, платник податків розподіляє витрати самостійно. Платник податків у облікової політикиз метою оподаткування вправі встановити порядок списання НМА вартістю до 100 тис. крб., Витрати придбання яких відносяться до кількох звітних періодів.

Щодо бухгалтерського обліку НМА, то в Положенні з бухгалтерського обліку «Облік нематеріальних активів» (ПБО 14/2007), затв. наказом Мінфіну Росії від 27.12.2007 № 153н, не встановлено вартісного критерію для визнання об'єкта як НМА. Актив приймається організацією до бухгалтерського обліку як нематеріальний актив, якщо одночасно виконуються умови, передбачені у пункті 3 ПБО 14/2007. Вартість нематеріального активу з певним терміном корисного використання погашається у вигляді нарахування амортизації протягом терміну його корисного використання (по НМА з невизначеним терміном корисного використання амортизація не нараховується).

У програмі порядок обліку НМА вартістю до 100 000 рублів відрізняється лише вибором порядку включення вартості до складу витрат з податкового обліку.

Ухвалення до обліку НМА в обліковій системі реєструється однойменним документом. Якщо термін корисного використання визначено, то на закладці Бухгалтерський облікнеобхідно встановити прапор Нараховувати амортизаціюта вказати параметри амортизації.

Закладка Податковий облікзаповнюється користувачем наступним чином:

• в полі Порядок включення вартості до складу витратнеобхідно вибрати значення Включення до витрат при прийнятті до обліку;
• в полі Спосіб відображення витратз довідника Способи відображення витратНеобхідно вибрати рахунок та аналітику витрат, куди будуть одночасно списані витрати на придбання об'єктів вартістю до 100 000 руб. Якщо об'єкт у податковому обліку списується протягом більш ніж одного звітного періоду, потрібно використовувати 97 рахунок.

Якщо організація застосовує Положення з бухгалтерського обліку «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій» ПБО 18/02, утв. наказом Мінфіну Росії від 19.11.2002 № 114н, то місяці прийняття до обліку НМА вартістю до 100 000 рублів після виконання обробки Закриття місяцята виконання регламентної операції Розрахунок податку на прибутокбуде визнано відстрочене податкове зобов'язання (ВОНО).

З наступного місяця після прийняття до обліку НМА з певним терміном корисного використання починає амортизуватися лише у бухгалтерському обліку. За виконання регламентної операції Амортизація НМА та списання витрат з НДДКРформується бухгалтерська проводказа дебетом рахунку витрат та кредитом рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів» у сумі амортизації. Якщо організація застосовує ПБУ 18/02, то в обліку буде відображена тимчасова різниця, що віднімається, на суму амортизації. Після виконання регламентної операції Розрахунок податку на прибутокВОНО щомісячно погашатиметься.

Нагадуємо, що положення статті 257 НК РФ (ред. Федерального закону 08.06.2015 № 150-ФЗ) застосовуються до об'єктів майна, що амортизується, введеним в експлуатацію починаючи з 1 січня 2016 року. Вже ухвалені до обліку НМА у податковому обліку одноразово списати не можна.