Новини зірок
Податковий облік транспортного податку. Яке бухгалтерське проведення, якщо нараховано транспортний податок
Власник транспортного засобу завжди несе фінансову відповідальність, і не важливо, є один особистий автомобіль або цілий парк, що обслуговує великий бізнес або невелику підприємницьку справу. Все одно звітні документи за календарний рік подаються, визначаються ставки на отриманий дохід, і ведеться під контролем як товарообіг фірми, а й фінанси.
Що таке транспортний податок
Нагадаємо, що особа, яка володіє об'єктом оподаткування, наприклад, автомобілем, зобов'язана оплачувати фіксовану ставку, позначену в ПК РФ у статті 28. І сума виплат різна по всій країні, тому що все вирішується на регіональному рівні. І момент, коли нараховується транспортний податок, проводки з бухгалтерії застосовуються, тоді й враховується низка факторів, які прямо впливають на розмір суми виплат. То що враховують?
- Час експлуатації автомобіля
- Вартість автомобіля
- Мета його застосування та важливість призначення для власника
Транспортний податок При цьому вже давно всі ці дані внесені до бази, за ними ведуться розрахунки практично за стандартними формулами, без впливу суб'єктивного людського фактора. І потрібно пам'ятати про те, що якщо в щорічних квитанціях, що одержуються, ви помічаєте помилку, завищені ставки, тоді варто діяти, формуючи новий пакетдокументів на подання їх податкові органи. І якщо самі про себе не подбайте, ні від кого допомоги не чекайте. Порядок документів залежить особисто від вас! І ще один із важливих складових податку на транспорт – відповідальність лежить лише на власнику, тобто на людині, чиє ім'я внесено до документів, і не важливо, хто користується автомобілем.
Транспортний податок та проведення з бухгалтерії: поради підприємцям
Завжди у розпорядженні фірми є легкові чи вантажні автомобілі, з яких здійснюється доставка, транспортування вантажу певні відстані, у своїй виконується взаємодія кількох суб'єктів підприємницької діяльності – постачальник, замовник і вантажоперевізник. Усі взаємини, домовленості проводяться через бухгалтерію.
Проведення з прийняття до обліку ОС Зазначимо, що спочатку формуються первинні та супровідні документи, що входять до переліку звітних паперів, а потім уже виконується запис у податковому обліку. Є у сфері документообігу наступне свідчення виконаних робіт – це довідка бухгалтера, у якій чітко відображається нарахований податок чи аванс з його виплату. Ця довідкає основою фіксації податку у витратах фірми.
Коли сплачується податок
Якщо підприємство має у своєму розпорядженні автопарк або просто кілька машин, задіяних у процесі виробництва, тоді обов'язково застосовується транспортний податок, проводки виконуються бухгалтером, що курирує фірму. А в яких випадках постараємося розглянути.
Таким чином, усі проводки з транспортного податку йдуть у згоді з основними документами, до яких належать: бухгалтерська довідка-розрахунок, а також стандартна транспортна декларація. У певних випадках додатково знадобиться звітний пакет банківська випискана спеціальному бланку, а також платіжне дорученняякщо воно підписувалося.
Як нараховується податок у 2017 році
Усі необхідні дані для щорічних чи щоквартальних нарахувань внесено до баз податкового органу, саме там зазначені реквізити є першоджерелами, основою для формування пакету документів та розсилки квитанцій. Зазвичай транспортний податок, бухгалтерські проводки враховують багато факторів, які пов'язані з автомобілем, що є в розпорядженні. Наприклад, важливо вказувати фактичний час володіння транспортним засобом, його цільове призначення. Що ще враховують під час присвоєння об'єкту оподаткування обов'язкової ставки?
- Розмір самої фіксованої ставки, яка залежить від технічних характеристикавтомобіля, року його випуску, не забувають ще й про об'єм двигуна, клас автомобіля.
- Враховується період володіння автомобілем аж до місяця.
- Додається до ставки ще й підвищуючий коефіцієнт, якщо машина була престиж-класу і коштувала понад три мільйони рублів.
Нарахування транспортного податку
При цьому всі розрахунки ще пов'язані зі статусом платника податків. І розрізняються ставки, набір документів для оформлення обов'язкових виплат фізичних та юридичних осіб. Відомо, що всі підприємства, фірми, організації, підрозділи, які хоч якось пов'язані з транспортом, зобов'язані сплачувати внески до бюджету регіону чи держави за місцем своєї офіційної реєстрації.
Внески до бюджету регіону Усі юридичні особи самі іноді визначають суми мита практично за принципом: «отримані доходи, і мінус витрати». Зазначимо, що є можливість знизити ставку або навіть взагалі не платити єдиного обов'язкового збору, але тоді необхідно виконати низку вимог.
Серед юридичних є і пільговики, які взагалі звільнені від фінансових внесків до бюджету і не платять за транспорт, задіяний на підприємстві, забезпечує життєдіяльність компанії.
Пільги на транспортний податок А бувають випадки, коли юрособи платять не лише річне та прораховане за формулами мито, а й вносять у звітний план ще й авансові платежі, які проводитимуться щоквартально, наприклад. І давно вже взяли за правило, що аванс становить 1/4 від загальної суми.
Щоб усі справи вести впевнено та правильно, підприємці намагаються вчасно заповнювати декларацію, оновлювати базу даних у СР, якщо ситуація вимагає внести необхідні корективи.
Податкова декларація з транспортного податку Таким чином, всі необхідні бухгалтерські проводки застосовуються згідно з регламентом, коли ведеться облік усіх ключових позицій, щоб у результаті досягти прозорості у звітних документах та правильності всіх рішень. Якщо у вас є доповнення до теми, то додавайте свої слушні поради в коментарі, щоб пролити промінь світла і досвіду на складну ситуаціюпо документообігу та допомогти іншим автолюбителям або підприємцям-початківцям.
Розрахунки з транспортного податку відображаються на рахунку 68 "Розрахунки з податків та зборів". Для цього до рахунку 68 відкривається субрахунок "Розрахунки з транспортного податку" (Інструкція до Плану рахунків). Як правило, транспортний податок відноситься до витрат на звичайним видамдіяльності (п. 5 ПБО 10/99). Порядок його відображення у бухобліку залежить від того, в якому виробництві чи підрозділі організації використовується транспортний засіб, за яким нараховано податок.
При нарахуванні та сплаті транспортного податку робляться проведення:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з транспортного податку"
Нараховано транспортний податок ( авансовий платіжз податку);
Дебет 68, субрахунок "Розрахунки з транспортного податку", Кредит 51
Сплачено транспортний податок (авансовий платіж з податку).
Якщо транспортний засіб не використовується в основній діяльності організації, наприклад, передано за договором оренди (за умови, що цей вид діяльності не є основним), транспортний податок враховується у складі інших витрат (п. 11 ПБО 10/99):
Дебет 91-2 Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з транспортного податку"
Нараховано транспортний податок.
При розрахунку прибуток суму транспортного податку враховують у складі інших витрат, що з виробництвом та реалізацією (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Якщо організація застосовує касовий метод, суму податку включають до складу витрат тільки після перерахування її до бюджету (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Якщо організація застосовує метод нарахування, суму транспортного податку включають витрати на момент нарахування - в останній день звітного (податкового) періоду (пп. 1 п. 7 ст. 272 і п. 1 ст. 318 НК РФ).
Зазначимо, що при розрахунку податку на прибуток можна врахувати суму транспортного податку автомобілем, який не використовується в виробничому процесі(перебуває у просте, передано зберігання до іншу організацію тощо. буд.). Це випливає із положень пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Транспортний податок відповідає всім критеріям, зазначеним у п. 1 ст. 252 НК РФ:
В організації є обов'язок сплатити податок (навіть за транспортними засобами, що не використовуються);
Суму податку підтверджено документально (декларацією, розрахунком авансових платежів, платіжними дорученнями).
Якщо організація застосовує "спрощенку" та платить єдиний податокз доходів, то з розрахунку податкової бази суму транспортного податку не враховують (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Якщо організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами та витратами, транспортний податок включають до складу витрат (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ці платежі зменшать податкову базуу день перерахування в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Несплачений транспортний податок під час розрахунку єдиного податку не враховується.
Якщо організація застосовує ЕНВД, об'єктом оподаткування ЕНВД є поставлений дохід (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Тому на формування податкової бази щодо ЕНВД витрати у вигляді транспортного податку не впливають.
Якщо організація поєднує загальну системуоподаткування та ЕНВД, то транспортний засіб може бути використаний в обох видах діяльності одночасно. І тут суму транспортного податку необхідно розподілити (п. 9 ст. 274 НК РФ). Якщо транспортний засіб використовується в одному з видів діяльності, транспортний податок розподіляти не треба.
p align="justify"> Суму транспортного податку, що відноситься до діяльності організації на загальній системі оподаткування, можна врахувати при розрахунку податку на прибуток. Суму транспортного податку, що стосується діяльності організації на ЕНВД, при оподаткуванні врахувати не можна.
Щоб розподілити транспортний податок, необхідно визначити частку доходів, отриманих від різних видівдіяльності. При цьому частку доходів від діяльності організації на загальній системі оподаткування розраховують за такою формулою:
Доходи від діяльності організації на загальній системі оподаткування поділяються на доходи від усіх видів діяльності.
Транспортний податок, що належить до діяльності організації на загальній системі оподаткування, розраховують так:
Транспортний податок множиться на частку доходів від діяльності організації на загальній системі оподаткування.
Транспортний податок, що відноситься до діяльності організації, що оподатковується ЕНВД, розраховують за такою формулою:
Загальний транспортний податок за мінусом Транспортного податку, що відноситься до діяльності організації на загальній системі оподаткування.
При визначенні частки доходів і витрат за конкретним видом діяльності використовують показники протягом місяця, у якому розподіляється сума транспортного податку (авансового платежу). Такий порядок передбачено у Листі ФНП Росії від 23 січня 2007 р. N САЭ-6-02/31@.
приклад . ТОВ "Крата" (м. Тамбов) продає товари оптом та в роздріб. За оптовими операціями організація застосовує загальну систему оподаткування. Роздрібна торгівля переведена на ЕНВД.
У облікової політикиорганізації сказано, що загальногосподарські витратирозподіляються пропорційно виручці за кожний місяць звітного (податкового) періоду. Виручка, отримана ТОВ "Крата" від різних видівдіяльності у червні 2010 р., становить:
По оптової торгівлі (без урахування ПДВ) – 700 000 руб.;
По роздрібній торгівлі – 300 000 руб.
Організація використовує кілька вантажних автомобілів для доставки товарів оптовим та роздрібним покупцям. У червні за цими транспортними засобами нараховано авансовий платіж з транспортного податку за II квартал 2010 р. у сумі 20 000 руб.
Витрати з транспортного податку відносяться до обох видів діяльності організації. Щоб розподілити їх, бухгалтер ТОВ "Крата" зіставив виторг по оптовій торгівлі із загальним обсягом товарообігу.
Частка виручки від оптової торгівлі в загальному обсязі доходів від реалізації за червень становить 0,7 (700 000 руб.: (700 000 руб. + 300 000 руб.)).
Сума авансового платежу з транспортного податку, яку можна врахувати при розрахунку прибуток, дорівнює 14 000 крб. (20000 руб. x 0,7).
Сума авансового платежу з транспортного податку, що відноситься до діяльності організації на ЕНВД, дорівнює 6000 руб. (20 000 руб. - 14 000 руб.) (Ця сума при оподаткуванні не враховується).
У цій статті ми розглянемо, як налаштувати та відобразити облік транспортного податку в 1С 8.3 Бухгалтерія: від покупки автомобіля до закриття місяця та звітності.
Насамперед у програмі потрібно відобразити покупку нашого автомобіля. Робиться це документом надходження, що розташований у розділі «ОС та НМА». Наш автомобіль є основним засобом вартістю 800 000 тисяч рублів. У нашому прикладі ми купили його 28.08.2017 у компанії «Sweet Dreams Ltd.».
Документ надходження створив необхідні проводки, але для подальшого обліку витрат за ним потрібне введення в експлуатацію.
Для введення автомобіля в експлуатацію ми створили документ «Прийняття до обліку операційної системи» від 29.08.2017 року. Враховуватиметься він за організацією ТОВ «Конфетпром».
На вкладці «Основні засоби» необхідно додати елемент таблиці довідника до таблиці.
У нашому випадку ми приймаємо до обліку легковий автомобіль KIA RIO і, відповідно, вказуємо, що він є автотранспортом. Також виберемо приналежність до групи обліку ОС «Транспортні засоби».
Після заповнення всіх даних документ можна провести. Тепер наш автомобіль рахується на рахунку 01.01 за основним підрозділом.
Дивіться також відео з оприбуткування ОС:
Налаштування транспортного податку
Транспортний податок розраховується і відображається в обліку під час закриття місяця. Для правильного підрахунку суми до сплати необхідно зробити деякі попередні налаштування. Вони розташовані в розділі "Довідники" - "Транспортний податок".
У вікні для нас доступно кілька розділів налаштування. Спочатку потрібно розпочати реєстрацію транспортних засобів.
У цьому розділі відображаються всі зареєстровані транспортні засоби. Для того щоб внести в нього наш автомобіль, виберемо з меню «Створити» пункт «Реєстрація».
Зверніть увагу, якщо ви перестали володіти якимось зареєстрованим транспортним засобом, наприклад, продали його, потрібно зняти з обліку. Проводиться це так само в даному списку. Не варто забувати знімати транспортні засоби з обліку, тому що інакше програма продовжить нараховувати на нього транспортний податок.
У картці реєстрації автомобіля дуже важливо коректно заповнити усі дані. Майже всі вони заповнюються при його реєстрації в ДІБДР.
Припустимо, що автомобіль KIA RIO ми поставили на облік 31.08.2017. Обов'язково вкажемо потужність двигуна та податкову ставку. Вони є основними параметрами при розрахунку податку надалі.
Далі повернемося у форму списку розділів налаштування транспортного податку та оберемо пункт «Способи відображення витрат». Саме тут вказується те, як буде враховано у програмі податок на наш автомобіль. У нашому випадку витрати будуть проводитись за 26 рахунком.
З форми налаштування також можна уточнити порядок сплати транспортного податку. Тут вказується термін, рік початку дії, Податковий орган, куди проводитимуться виплати тощо.
Нарахування транспортного податку
Транспортний податок нараховується під час закриття місяця спеціальним помічником. Ця обробка розташована у розділі «Операції».
У рамках цього прикладу ми будемо робити закриття місяця для організації ТОВ «Конфетпром». Саме на її балансі значиться автомобіль KIA RIO. Як період виберемо грудень 2017 року.
Після того, як операція «Розрахунок транспортного податку» проведена успішно, про що свідчить зелений колір її посилання, подивимося проводки, що сформувалися.
Регламентна операція відобразила на 26 рахунку (саме його ми вказували в налаштуваннях раніше) суму податку у розмірі 1470 рублів за 2017 рік. У регістрі відомостей «Розрахунок транспортного податку» ви можете побачити ті дані, на підставі яких цей розрахунок було здійснено.
Також помічник закриття місяця дозволяє сформувати нам довідку-розрахунок «Розрахунок транспортного податку».
До цього звіту потрапляє інформація про всі транспортні засоби, на які потрібно сплатити податок за 2017 рік. До нього також потрапляє розрахунок і дані про самі транспортні засоби. Зверніть увагу, якщо якийсь автомобіль був знятий з обліку протягом року, він все одно тут позначиться. У такому разі податок буде нараховано лише за час використання.
Декларація з транспортного податку
Усі дані про транспортний податок потраплять до відповідної декларації. Знайти її можна у розділі «Звіти» – «Регламентовані звіти».
Якщо декларація з транспортного податку не додана у вибране, то ви її можете знайти на вкладці «Всі».
Після заповнення, на сторінці 1 розділу 2 даної декларації у нас відобразились усі дані щодо розрахунку суми податку на наш автомобіль KIA RIO.
Відповідно до ст. 362 НК РФ платники податків, є організаціями, обчислюють суму транспортного податку самостійно щодо кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки.
Оскільки обчислення транспортного податку здійснюється пооб'єктно, то в бухгалтерському обліку він повинен відбиватися на рахунках обліку витрат на виробництво або інших доходів та витрат залежно від того, з якою метою використовується той чи інший транспорт.
(23, 25)
Обчислено транспортний податок як добуток податкової бази (кінські сили, тонни, одиниці) на податкову ставку (у рублях) по кожному транспортному засобу основного та допоміжних виробництв
Кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податків та зборів»
Обчислено транспортний податок як добуток податкової бази (кінські сили, тонни, одиниці) на податкову ставку (у рублях) по кожному транспортному засобу апарату управління
Дебет рахунку 44 "Витрати на продаж"
Кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податків та зборів»
Обчислено транспортний податок як добуток податкової бази (кінські сили, тонни, одиниці) на податкову ставку (у рублях) за кожним транспортним засобом, що працює в торгівлі
Кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податків та зборів»
Обчислено транспортний податок як добуток податкової бази (кінські сили, тонни, одиниці) на податкову ставку (у рублях) за кожним транспортним засобом у невиробничій сфері або для невиробничих потреб
Перераховано транспортний податок до бюджету
У разі реєстрації транспортного засобу та (або) зняття транспортного засобу з реєстрації (зняття з обліку, виключення з державного судового реєстру тощо) протягом податкового періоду (календарний рік) обчислення суми податку провадиться з урахуванням коефіцієнта, що визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких цей транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до календарних місяців у податковому періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу та місяць зняття транспортного засобу з реєстрації приймається за повний місяць. У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця, зазначений місяць приймається як один повний місяць.
Наприклад, на початку року підприємством на використовуваний для потреб управління легковий автомобіль з потужністю двигуна 72 кінські сили обчислено транспортний податок за рік у сумі 360 руб. = 72 л.с. х 5 руб. Законом суб'єкта РФ передбачено порядок внесення податку бюджет рівномірно протягом року розмірі 1/4 річний сумиподатку, яка визначається станом 1 січня поточного податкового періоду, тобто. щокварталу у сумі 90 руб. = 360 руб. / 4 кв. У травні поточного року автомобіль було продано фізичній особі(Знятий з обліку). Сума транспортного податку, що підлягає сплаті до бюджету підприємством за поточний рік, Склала 150 руб. = 360 руб. х 5 міс. / 12 міс. У разі, якщо на даний момент нарахована за 2 квартали авансова суматранспортного податку підприємством вже було перераховано до бюджету (180 крб. = 90 крб. х 2 кв.), необхідно провести відповідне коригування податкових зобов'язань.
Дебет рахунки 26 «Загальногосподарські витрати»
Кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податків та зборів»
Дебет рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податків та зборів»
Кредит рахунки 51 «Розрахунковий рахунок»
Дебет рахунки 26 «Загальногосподарські витрати»
Кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податків та зборів»
30 руб. (сторно)
Дебет рахунка 51 «Розрахунковий рахунок»
Кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податків та зборів»
Відповідно до п. 2 ст. 358 Податкового кодексуРФ частина транспортних засобів, перерахованих у цьому пункті, перестав бути об'єктом оподаткування транспортним податком. Як правило, аналітичний бухгалтерський облік на підприємствах не будується таким чином, щоб групувати основні засоби, даному випадкутранспортні, залежно від порядку обчислення транспортного податку.
Тому, на наш погляд, доцільно передбачити у наказі про облікову податкової політикиокремий пункт, що перераховує транспортні засоби, які не підлягають оподаткуванню.
Методика роздільного обліку, зафіксована в обліковій політиці (вибірка об'єктів за шифрами, інвентарними номерами, найменуваннями та місцями знаходження транспорту, за іншими ознаками) дозволить уникнути можливих помилокпри обчисленні транспортного податку, особливо на підприємствах, які мають відокремлені підрозділита різноманітний транспортний парк.
Як зазначалося вище, згідно зі ст. 358 Податкового кодексу РФ об'єктом оподаткування транспортним податком визнаються перераховані там транспортні засоби, зареєстровані у установленому порядкувідповідно до законодавства Російської Федерації. Головною ознакою виникнення об'єкта оподаткування є факт реєстрації транспортного засобу у встановленому порядку. У зв'язку з цим не є об'єктом оподаткування транспортні засоби, які з якихось причин не зареєстровані. Як ми вже зазначали, у цьому випадку можна говорити про порушення правил реєстрації, але не про податкове правопорушення.
У коментарях до рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи» Плану рахунків бухгалтерського облікуфінансово-господарську діяльність організації (утв. наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. №94н) зазначено, що сформована за дебетом рахунки 08 «Вкладення у внеоботорные активи» первісна вартість об'єктів основних засобів, прийнятих в експлуатацію та оформлених в установленому порядку, списується з рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи» до дебету рахунку 01 «Основні кошти», 03 «Прибуткові вкладення у необоротні активи». Відповідно до п. 40 « Методичних вказівокз бухгалтерського обліку основних засобів» (утв. Наказом Мінфіну РФ від 20 липня 1998 р. №33н) прийняття об'єктів основних засобів до бухгалтерського обліку здійснюється на підставі затвердженого керівником організації акта (накладної) приймання-передачі основних засобів, що складається на кожен окремий інвентарний об'єкт та інші документи, зокрема, що підтверджують їх державну реєстрацію у встановлених законодавством випадках.
Таким чином, у разі, якщо придбаний та отриманий транспортний засіб, що підлягає державної реєстрації, не зареєстроване підприємством відповідно до законодавства, то з метою бухгалтерського обліку воно має значитися на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи». Після проведення процедури постановки на облік вартість цього транспортного засобу підлягає списанню з кредиту рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи» до дебету рахунку 01 «Основні кошти» (03 «Прибуткові вкладення матеріальні цінності»).
Іншими словами, у загальному випадку, можна говорити про те, що при виконанні стандартів бухгалтерського обліку та вимог глави 28 «Транспортний податок» Податкового кодексу РФ оподаткуванню транспортним податком можуть піддаватися тільки ті об'єкти, які в бухгалтерському обліку організації числяться на рахунку 01 «Основні кошти »(03 «Прибуткові вкладення матеріальних цінностей»).
Кредит рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Придбано транспортний засіб (отримано підприємством за актом приймання-передачі) для управлінських потреб
Дебет рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи»
Кредит рахунки 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
Витрати на державну реєстрацію транспортного засобу
Дебет рахунка 01 «Основні кошти»
Кредит рахунки 08 «Вкладення у необоротні активи»
Після державної реєстрації транспортного засобу воно приходить до складу основних засобів підприємства
Дебет рахунки 26 «Загальногосподарські витрати»
Кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податків та зборів»
Нараховано транспортний податок на об'єкт основних засобів (зареєстрований транспортний засіб) у місяці реєстрації
Дебет рахунки 26 «Загальногосподарські витрати»
Кредит рахунки 02 «Амортизація основних засобів»
Нараховано амортизацію, починаючи з місяця, наступного після оприбуткування об'єкта основних засобів
Як зазначалося раніше, у п. 2 ст. 20 Федерального законувід 29 жовтня 1998 р. №164-ФЗ «Про фінансову оренду (лізинг)» встановлено, що предмети лізингу, що підлягають реєстрації в державні органи(транспортні засоби, обладнання підвищеної небезпеки та інші предмети лізингу), реєструються за згодою сторін на ім'я лізингодавця або лізингоодержувача.
Іншими словами, платником податків транспортного податку при лізингу є лізингодавець або лізингоодержувач, залежно від того, на кого за умовами договору лізингу передбачена реєстрація транспортного засобу. При цьому немає значення, у кого на балансі числяться дані транспортні засоби.
Таким чином, при лізингових угодах можливі такі варіанти бухгалтерського обліку об'єктів транспортних засобів та сум транспортного податку.
Варіант 1. У лізингодавця: переданий у лізинг транспортний засіб, зареєстрований на організації-лізингодавці, за договором лізингу враховується на балансі організації-лізингодавця.
Дебет рахунку 03 «Прибуткові вкладення матеріальних цінностей» субрахунок «Лізинг»
Дебет рахунки 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунку 90 «Продаж»
Лізингові платежі
Дебет рахунки 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податків та зборів»
Варіант 2. У лізингоодержувача: переданий у лізинг транспортний засіб, зареєстрований на організації-лізингодавці, за договором лізингу враховується на балансі організації-лізингодавця.
Дебет рахунки 20 «Основне виробництво»
Варіант 3. У лізингодавця: переданий у лізинг транспортний засіб, зареєстрований на організації-лізингодавці, за договором лізингу враховується на балансі організації-лізингоодержувача.
Кредит рахунків 03 «Прибуткові вкладення матеріальних цінностей», 01 «Основні кошти»
Дебет рахунку 91 «Інші доходи та витрати»
Кредит рахунки 03 «Прибуткові вкладення матеріальних цінностей» субрахунок вибуття - збиток від списання з балансу об'єкта, переданого в лізинг
Дебет рахунків 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»
Кредит рахунку 90 «Продаж»
Лізингові платежі
Дебет рахунки 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податків та зборів»
Нараховано транспортний податок за переданими у лізинг транспортними засобами
Варіант 4. У лізингоодержувача: переданий у лізинг транспортний засіб, зареєстрований на організації-лізингодавці, за договором лізингу враховується на балансі організації-лізингоодержувача.
Кредит рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»
Отримання транспортних засобів у лізинг
Дебет рахунки 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунки 02 «Амортизація основних засобів» субрахунок «Лізинг»
Дебет рахунки 20 «Основне виробництво»
Лізингові платежі
Транспортний податок не нараховується.
Варіант 5. У лізингодавця: переданий у лізинг транспортний засіб, зареєстрований на організації-лізингоодержувачі, за договором лізингу враховується на балансі організації-лізингодавця.
Дебет рахунки 03 «Прибуткові вкладення матеріальних цінностей» субрахунок лізинг
Передача транспортних засобів до лізингу
Дебет рахунки 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунки 02 «Амортизація основних засобів» субрахунок лізинг
Щомісячне нарахування амортизації переданих у лізинг об'єктів
Дебет рахунки 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
Кредит рахунку 90 «Продаж»
Лізингові платежі
Транспортний податок не нараховується.
Варіант 6. У лізингоодержувача: переданий у лізинг транспортний засіб, зареєстрований на організації-лізингоодержувачі, за договором лізингу враховується на балансі організації-лізингодавця.
Дебет рахунку 001 «Орендовані кошти»
Отримання транспортних засобів у лізинг
Дебет рахунки 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»
Нараховано лізингові платежі
Дебет рахунки 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом»
Варіант 7. У лізингодавця: переданий у лізинг транспортний засіб, зареєстрований на організації-лізингоодержувачі, за договором лізингу враховується на балансі організації-лізингоодержувача.
Дебет рахунку 03 «Прибуткові вкладення матеріальних цінностей» субрахунок «Вибуття»
Кредит рахунки 03 «Прибуткові вкладення матеріальних цінностей», 01 «Основні кошти»
Списання первісної вартості об'єкта, що вибуває при передачі транспортних засобів у лізинг
Дебет рахунку 91 «Інші доходи та розрахунки»
Кредит рахунки 03 «Прибуткові вкладення матеріальних цінностей» субрахунок «Вибуття»
Збитки від списання з балансу об'єкта, переданого в лізинг
Дебет рахунка 011 «Основні кошти, здані в оренду»
Облік переданого в лізинг об'єкта на позабалансовому рахунку
Дебет рахунки 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»
Кредит рахунку 90 «Продаж»
Лізингові платежі
Транспортний податок не нараховується.
Варіант 8. У лізингоодержувача: переданий у лізинг транспортний засіб, зареєстрований на організації-лізингоодержувачі, за договором лізингу враховується на балансі організації-лізингоодержувача.
Дебет рахунка 01 «Основні кошти» субрахунок «Лізинг»
Кредит рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»
Отримання транспортних засобів у лізинг
Дебет рахунки 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунки 02 «Амортизація основних засобів» субрахунок «Лізинг»
Щомісячне нарахування амортизації отриманих у лізинг об'єктів
Дебет рахунки 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами», 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Лізингові платежі
Дебет рахунки 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податків та зборів»
Нараховано транспортний податок з отриманих у лізинг транспортних засобів
Як зазначалося раніше, вкладом за договором про спільну діяльність може бути і транспортний засіб, що підлягає оподаткуванню транспортним податком. Разом про те, гол. 28 "Транспортний податок" Податкового кодексу РФ не передбачено жодних особливостей зі сплати транспортного податку при спільній діяльності.
Таким чином, платником податків транспортного податку при спільній діяльності буде учасник, на який зазначений транспортний засіб зареєстровано.
У коментарях до рахунку 58 « Фінансові вкладення» субрахунку 4 «Вклади за договором простого товариства» Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність організації (утв. наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. №94н) зазначено, що з організації-товариша передача вкладу у спільну діяльність відбивається по дебету рахунки 58 "Фінансові вкладення" у кореспонденції з відповідними рахунками з обліку виділеного майна.
Іншими словами, транспортний засіб, внесений учасником у спільну діяльність та що підлягає обліку на окремому (відокремленому) балансі спільної діяльності, у бухгалтерському обліку цього учасника за дебетом рахунку 01 «Основні засоби» не відображається. Проте, по даному об'єкту вказаний учасник зобов'язаний обчислити транспортний податок.
Дебет рахунка 01 «Основні кошти субрахунок «Вибуття»
Кредит рахунки 01 «Основні кошти
Відображено списання з балансу організації-учасника переданого у спільну діяльність транспортного засобу
Дебет рахунки 58 "Фінансові вкладення" субрахунок "Вклади за договором простого товариства"
Кредит рахунку 01 «Основні кошти субрахунок «Вибуття»
Відображення вкладу організації-учасника у спільну діяльність
Дебет рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»
Кредит рахунки 91 «Інші доходи та витрати»
Нараховано належні до отримання доходи від спільної діяльності
Дебет рахунку 91 «Інші доходи та витрати»
Кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податків та зборів»
Нараховано транспортний податок по об'єктах, переданих як вклади на баланс спільної діяльності.
Як зазначалося раніше, організації, що застосовують систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід окремих видівдіяльності, є платниками податків транспортного податку загальному порядку.
Тим часом у бухгалтерському обліку застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності передбачає організацію відокремленого обліку доходів та витрат від цієї діяльності. У тому числі, на нашу думку, як один з елементів видаткової частини фінансових результатіввід такої діяльності повинен відображатися і транспортний податок транспортними засобами, що використовуються в ній.
Дебет рахунки 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунки різних рахунків
Витрати з основної діяльності
Дебет рахунки 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податків та зборів»
Транспортний податок за коштами, що використовуються в основній діяльності
Кредит рахунки різних рахунків
Витрати діяльності, переведеної на єдиний податок на поставлений дохід
Дебет рахунку 20 «Основне виробництво» субрахунок «Вмененка»
Кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податків та зборів»
Транспортний податок за коштами, що використовуються у діяльності, переведеній на єдиний податок на поставлений дохід
Що стосується податкового обліку, то главою 28 НК РФ не передбачено ведення податкового обліку та податкових регістрів з транспортного податку. Однак, на наш погляд, платникам податків-організацій, які самостійно обчислюють суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, можна порекомендувати вести регістр обліку транспортних засобів, що перебувають у власності організації та є об'єктом оподаткування з транспортного податку. У такому регістрі зручно відображати всю інформацію щодо транспортних засобів, необхідну для правильного обчислення транспортного податку. Крім того, слід врахувати, що дані, отримані на підставі зазначеного регістру, дозволять організаціям, які є платниками податку на прибуток, правильно врахувати суми нарахованого транспортного податку при обчисленні податку на прибуток.
Регістр обліку транспортних засобів може бути складений за формою, наведеною в таблиці 16. Причому для організацій, розташованих у регіонах, де передбачено сплату авансових платежів, регістри можуть складатися за підсумками звітних періодів.
Таблиця 16. Реєстр обліку транспортних засобів
|
Тип та марка транспортного засобу |
Потужність двигуна (л/с) або валова місткість |
Місяць реєстрації |
Місяць зняття з реєстрації |
К-ть місяців використання |
Коефіцієнт |
Ставка податку, руб. |
Сума податку, руб. (Гр. 4 * Гр. 8 * Гр. 9) |
||
Наприклад, у ТОВ «Навіком» на балансі станом на 1 січня 2014 р. є такі транспортні засоби:
Два легкові автомобілі: ВАЗ-21099 з потужністю двигуна 75 к.с. та Audi A4 2.0 з потужністю двигуна 131 к.с.;
Три вантажні автомобілі ГАЗ-3307 з потужністю двигуна 200 к.с.;
Один автобус із потужністю двигуна 170 к.с.
У липні 2014 р. організацією було придбано ще один легковий автомобіль Citroen C5 3.0 з потужністю двигуна 210 к.с. На облік автомобіль поставлено у серпні 2012 р.
У жовтні 2014 р. один із вантажних автомобілів з потужністю двигуна 200 к.с. потрапив в аварію, після якої він не підлягає відновленню. У зв'язку з утилізацією вантажного автомобіля у жовтні 2014 р. його було знято з обліку.
На підставі регістру обліку транспортних засобів зручно заповнювати податкову декларацію, яку платники податків-організації зобов'язані подавати до податкового органу за місцезнаходженням транспортних засобів. Форма та термін подання до податкового органу декларації з транспортного податку встановлюється законами суб'єктів РФ (п. 2 ст. 363 НК РФ).
Термін подання податкової деклараціїу податкові органи встановлюється законами про транспортний податок кожного суб'єкта РФ.
Законом Самарської області встановлено, що платники податків організації терміном пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом, зобов'язані подати до податкових органів за місцем свого обліку податкову декларацію.
Податкова декларація подається до податкового органу за місцем обліку платника податків за встановленою формою паперовому носіїабо в електронному виглядівідповідно до законодавства Російської Федерації.
Відповідно до п. 2 ст. 80 НК РФ податкова декларація може бути подана платником податків до податкового органу:
Особисто або через його представника, причому податковий орган не має права відмовити у прийнятті декларації, а також зобов'язаний на прохання платника податків проставити позначку на копії податкової декларації про прийняття та дату її подання. Ця дата і визначатиме термін, у який подано декларацію;
Надіслана у вигляді поштового відправлення з описом вкладення. При цьому днем подання податкової декларації слід вважати дату надсилання рекомендованого листа з описом вкладення;
Передана телекомунікаційними каналами зв'язку. У цьому випадку днем подання податкової декларації вважається дата її надсилання.
На підставі пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ організації - платники податку на прибуток включають обчислену суму транспортного податку до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом та (або) реалізацією та зменшують податкову базу з податку на прибуток.
Дані про суми нарахованого транспортного податку відображаються у податковій декларації з податку на прибуток у складі інших витрат.
При цьому для платників податків, які застосовують метод нарахування, відповідно до глави 25 НК РФ датою здійснення витрати у вигляді сум податків (авансових платежів з податків) визнається дата їх нарахування (п. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Отже, у разі, коли законом суб'єкта РФ на території якого введено транспортний податок, встановлені звітні періоди з транспортного податку, після закінчення яких передбачається сплата авансових платежів, у платників податків, які застосовують при обчисленні податку на прибуток метод нарахування, датою здійснення інших витрат для витрат у у вигляді сум авансових платежів з транспортного податку слід визнати дату їх нарахування.
У платників податків, застосовують касовий спосіб обліку, Витрати сплату податків і зборів враховуються у складі витрат у вигляді їх фактичної сплати платником податків (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Наприклад, ТОВ «Навіком», веде облік доходів та витрат з метою обчислення податку на прибуток за методом нарахування.
Загальна сума обчисленого транспортного податку за 2014 рік за всіма транспортними засобами, що належать організації, Склала 43549 руб.
Сума обчисленого за 2014 рік транспортного податку у розмірі 43 549 руб. підлягає віднесенню на витрати до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом та (або) реалізацією, що приймаються з метою обчислення податку на прибуток у грудні 2012 року.
Кожну операцію, що у господарському житті організації, необхідно фіксувати. Винятком не є і нарахування податків. Наявність транспорту в організації дає підставу для розрахунку транспортного податку, нарахування та сплати податкових платежів до бюджету, а також відображення проведених операцій у бухгалтерських проводках.
Як формуються проводки з транспортного податку
Більшість підприємств мають на балансі власні автомобілі, які зайняті у виробничій діяльності. Юридичні особи, на яких і зареєстровані засоби пересування, розглядаються як платники податків транспортного податку.
Даний вид обов'язкових платежів відноситься до майновим податкам. Сплачувати його необхідно незалежно від використання або навіть відсутності діяльності на підприємстві звітний період.
Транспортний податок розглядається законодавством як регіональний. Це означає, що суб'єкти РФ вправі самостійно встановлювати періодичність та терміни платежів, не погіршуючи становища платників податків згідно з НК РФ. Також на рівні законодавства суб'єктів може вирішуватись і питання про доцільність надання пільг окремим категоріямвласників авто.
Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:
Таким чином, якщо інших вимог не встановлено, звітними періодами визнається щокварталу. Оплата має становити не менше четвертої частини загальної суми річного розрахунку.
Відображення в обліку податку або авансового платежу залежить від ухвалених положень в обліковій політиці. При цьому кредит рахунка вибирається на загальних підставах― 68 із субрахунком «Розрахунки з транспортного податку».
Рахунок дебету з нарахованого податку залежить від цього, як організація відбиває подібні витрати. Суми отриманого транспортного податку можуть бути віднесені:
- На 20 рахунок, тобто безпосередньо основні виробничі витрати;
- на 44 рахунок (витрати продаж) у торгових організаціях;
- На рахунок 91 - знайти відображення у складі інших витрат.
Розрахунок транспортного податку
На відміну від фізичних осіб-автовласників, суму транспортних платежів, які розраховує податкова інспекція, Організації зобов'язані самостійно визначити розмір транспортного податку. Алгоритм розрахунку простий податкова ставкамножиться на величину бази оподаткування.
До кожного виду транспортного засобу діє своя ставка відповідно до ст. 361 НК РФ. Визначається у рублях на одиницю потужності ― кінську силу. Так, розмір податку за легковий автомобіль потужністю 250 л. дорівнюватиме 250 * 15 руб. = 3750 руб.
Допускається зниження чи підвищення ставок регіональною владою, але не більше ніж у 10 разів. При прийнятті таких рішень враховуються економічні та екологічні умови в регіонах, інші фактори. За однорідними видами транспортних засобів можливе використання та диференційованих ставок за екологічним класом та роком випуску машини. Крім того, при розрахунку податку застосовуються підвищуючі коефіцієнти дорогого авто.
Якщо організація має транспортний засіб не повний податковий період(Рік), розрахунок ведеться пропорційно. При цьому реєстрація машини до 15 числа визначає поточний місяць як цілий, і навпаки. Ті ж правила є і при знятті автомобіля з обліку.
Нарахування транспортного податку: приклад проводок
Нарахування транспортного податку здійснюється залежно від чинного звітного періоду в регіоні - щокварталу або щорічно.
Припустимо, організація має на балансі один легковий автомобіль. Чинним регіональним законодавством встановлено звітний період з транспортного податку, що дорівнює кварталу. Сума розрахованого податку протягом року дорівнює 6 000 крб.
Відображаються операції найближчого кварталу щодо нарахування транспортного податку такими проводками:
Якщо квартал під час розрахунку транспортного податку затверджено як звітний період, то платежі потрібно здійснювати щокварталу. В іншому випадку ФНП має право нарахувати пені за кожен день прострочення.
