При виникненні помилки у роботі касовий апаратвидає короткий звуковий сигнал, а на його дисплеї з'являється повідомлення:
E YYY-XXX

Де E (англ. error – помилка), YYY – тип групи помилок, XXX – код помилки.

Натисніть клавішу С, щоб видалити код помилки з дисплея та повернутися до робочого режиму касового апарата.

Розглянемо і розшифруємо коди помилок, а також причини їх появи і способи усунення.

Коди помилок фіскального накопичувача в касовому апараті

Л.А. Єліна, економіст-бухгалтер

Схеми виправлення старих помилок

Як виправити помилку минулих періодів у бухобліку, податках та страхових внесках з урахуванням і офіційних, і негласних правил

Помилки неприємні власними силами. А якщо за них можуть ще й оштрафувати, то зовсім невесело. Уникнути штрафів можна, якщо вчасно та правильно все виправити. Ця стаття присвячена виправленню помилок попередніх періодів. Оскільки з поточними періодами, як правило, складнощів не виникає.

Виправляємо торішні помилки у бухобліку

Новий Закон про бухоблік нічого не змінив у цьому питанні. Таким чином, виправляти помилки минулих років треба за усією знайомою схемою.

1п. 6 ПБО 22/2010; 2п. 3 ПБО 22/2010; 3п. 14 ПБО 22/2010; 4п. 9 ПБО 22/2010; 5підп. 2 п. 9 ПБО 22/2010; 6пп. 6-8 ПБО 22/2010

Виправляємо податкові помилки

Під помилками ми розумітимемо невірний розрахунок у декларації (вже поданої вами до інспекції) будь-яких сум, що впливають на розрахунок податку. Якщо ж ви знайшли якісь неточності в обліку до подання декларації, просто виправте їх до її складання.

Універсальний спосіб виправлення помилок - подати уточнену декларацію за той період, у якому помилку було допущено (далі - «помилковий» період). Тому одразу хочемо звернути увагу на особливості складання та подання до інспекції уточненої декларації:

• складати її треба за формою, що діяла в період скоєння помилок та п. 5 ст. 81 НК РФ;
• на титульному листідекларації треба зазначити номер коригування;
• уточнена декларація повинна включати не лише виправні дані, а всі показники, у тому числі й ті, які були спочатку вірні;
• до уточненої декларації інспектори часто рекомендують додати супровідний лист з описом ситуації, що склалася, та копії платіжок, що підтверджують сплату недоїмки та пені (якщо така сплата була потрібна, наприклад, щоб уникнути штрафів). п. 4 ст. 81 НК РФ).

Однак конкретний порядок виправлення помилки залежить від виду податку та від того, до чого привела помилка: до заниження суми податку або її завищення.

Помилки, що занизили податок

Якщо внаслідок помилки суму податку було занижено, то коригування треба внести за наступною схемою. Причому немає значення, який саме податок ви занизили.

1пп. 2, 3 ст. 81 НК РФ

(1) Терміну для подання уточненої декларації немає. Однак штрафу за заниження податку не буде, тільки якщо помилку виявлено та виправлено до того, як сама інспекція знайшла таку помилку або призначила виїзну перевірку з податку за цей період. підп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ

Якщо ви подасте уточнену, але до цього не заплатите недоїмку та пені, то вас можуть оштрафувати за невчасну сплатуподаток а підп. 1 п. 4 ст. 81 ст. 122 НК РФ. Щоправда, подача уточненки в такому разі може бути пом'якшувальною обставиною, пославшись на яке, ви зможете зменшити штра ф підп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ; Постанови ФАС МО від 16.07.2012 № А40-90732/11-91-391, від 22.05.2012 № А40-41701/11-91-182; ФАС СЗО від 22.05.2012 № А05-8232/2011.

Помилки, що завищили податок

Помилки, які призвели до переплати податків, можна взагалі не виправляти, адже так ви гіршому бюджету не зробите. Але виправлення таких помилок вигідно самій організації - навіщо ж марно розлучатися з грошима?

Якщо ви вносите будь-які виправлення до розрахунку податку, то маєте у разі документальної перевірки зуміти довести, що податкова база минулого періоду була розрахована неправильно. Це означає, що у вас на руках мають бути не просто документи, що підтверджують конкретні прибутки чи витрати. Вам треба мати всі інші первинні документи, які були враховані при розрахунку податку за той рік, у якому припущено помилку.

Особливості виправлення помилок залежить від виду підвищеного податку.

Податок на прибутокі ПДВможна виправити двома способами: або подавши уточнену або виправивши їх поточним періодом. Але відразу обмовимося: при виправленні помилок, допущених при розрахунку ПДВ, схема, що наводиться нижче, застосовна тільки до тих з них, які пов'язані з розрахунком податкової бази. Тобто було завищено оподатковувані доходи, неправильно застосовано ставку податку (18% замість 10%) тощо.

1Постанова Президії ВАС від 28.06.2011 № 17750/10; Лист ФНП від 21.02.2012 № СА-4-7/2807; 2Листи Мінфіну від 27.04.2010 № 03-02-07/1-193 , від 23.04.2010 № 03-02-07/1-188; 3п. 1 ст. 78 НК РФ

(1) Ризик пов'язаний з тим, що перевіряючі вважають: виправлення помилок, що призвели до переплати податку, обмежено строком, відпущеним ПК на залік та повернення податку в п. 1 ст. 78 НК РФ; Лист Мінфіну від 05.10.2010 № 03-03-06/1/627. Якщо ви готові піти на ризик, то він виправданий лише якщо помилка призвела до переплати податку. Адже тільки в цьому випадку ви дотримуєтеся всіх умов для виправлення помилок, передбачених НК РФ ст. 54 НК РФ

(2) Врахуйте, що уточнена декларація, за якою сума податку зменшується, - привід для призначення виїзної перевіркиуточнюваного періоду (у тому числі й повторного) п. 10 ст. 89 НК РФ

Виправити помилку в розрахунку податку на прибутокв поточному періодіможна так:

• <если>помилка пов'язана з неправильним обліком витрат або збитків - відображаєте «забуті» витрати та збитки в поточному періоді п. 1 ст. 54 НК РФ; Лист Мінфіну від 30.01.2012 № 03-03-06/1/40:

• <или>як витрати минулих років, виявлені у поточному періоді;
• <или>як звичайні поточні витрати;

• <если>раніше були завищені оподатковувані доходи - визнаєте помилково враховані суми у складі позареалізаційних витрат поточного періоду - як збитки минулих років п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, підп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Виправити помилку в розрахунку податкової бази з ПДВу поточному періоді, якщо орієнтуватися на ПК, можна так п. 1 ст. 54 НК РФ:

• <если>помилка пов'язана з неправильним виставленням рахунку-фактури покупцю/замовнику, то:

• складаєте виправний рахунок-фактуру у двох примірниках та заповнюєте рядок 1а «Виправлення...» підп. "б" п. 1 Правил заповнення рахунку-фактури, утв. Постановою Уряду від 26.12.2011 № 1137 (далі – Постанова № 1137);
• робите виправні записи у книзі продажів за поточний квартал, для цього:

Початковий рахунок-фактуру реєструєте, відображаючи сумові дані з мінусом;

Виправлений рахунок-фактуру реєструєте у звичайному порядку;

• <если>помилка не торкнулася виставлених рахунків-фактур, то коректуєте дані книги продажів. Наприклад, якщо у ній був помилково зареєстрований двічі той самий рахунок-фактура, то у книзі продажів поточного періоду можна зареєструвати його сумові дані зі знаком мінус.

Однак врахуйте, що ця схема застосовна для виправлення помилок у ПДВ, лише якщо орієнтуватися на Податковий кодекс. Адже в Правилах ведення книги продаж утв. Постановою №1137немає жодного слова про виправлення помилок у поточному періоді. Більше того, ці Правила передбачають реєстрацію виправлених рахунків-фактур у додатковому аркушікниги продажів за квартал зайвого нарахування ПДВ п. 11 Правил ведення книги продажу; п. 3 Правил заповнення додаткового аркуша книги продажів, утв. Постановою №1137. Тобто Правила пропонують виправляти всі помилки тільки в періоді їх вчинення. По роз'яснення ми звернулися до фахівців ФНП.

З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛ

ДУМІНСЬКА Ольга Сергіївна

Радник державної цивільної служби РФ 2 класу

При необґрунтованому завищенні податкової бази з ПДВ в одному з минулих кварталів (наприклад, при помилковому включенні сум в оподатковувані ПДВ операції), помилку потрібно виправити. Пункт 1 ст. 54 Податкового кодексупередбачає можливість виправлення таких помилок у поточному періоді. Однак тоді слід було б у книзі продажів за поточний період відобразити операцію зі знаком мінус. А Правила ведення книги продажу, затверджені Постановою № 1137, не передбачають таких записів. Тому для того, щоб виправити помилку в такій ситуації, треба заповнити додатковий лист книги продажів за той період, коли була допущена помилка. п. 3 розд. 4 додатка № 5, утв. Постановою №1137. Тобто виправити її поточним періодом з огляду на затверджені Урядом Правила не вийде.

Не виключаю, що на місцях податкові інспекториможуть пред'явити організації претензії за заниження бази з ПДВ поточного періоду та притягнути до відповідальності за ст. 122 НК РФ” .

Виходить, що податок на прибуток поточним періодом можна виправляти без побоювання. А ось про ПДВ так однозначно сказати не можна. Однак норми ПК, безперечно, мають більшу вагу, ніж Правила ведення книги продажу. І, напевно, арбітражні суди з цим погодяться.

Якщо ж помилка пов'язана із заниженням відрахувань з ПДВ,її потрібно виправляти особливому порядку. Адже відрахування ПДВ не беруть участь у формуванні податкової бази (яка визначається як вартість реалізованих товарів(робіт, послуг) п. 1 ст. 154 НК РФ). Таким чином, прийняття відрахування, що відноситься до минулого податкового періоду, не призводить до перерахунку поточної податкової бази податковий періода Лист Мінфіну від 25.08.2010 № 03-07-11/363. Отже, наведена вище схема взагалі не застосовна.

Зупинимося докладніше на заяві забутих відрахуваньвхідного ПДВ- коли ви не відобразили рахунок-фактуру у книзі покупок у тому періоді, в якому у вас виникло право на відрахування.

1Постанови Президії ВАС від 15.06.2010 № 2217/10, від 30.06.2009 № 692/09

(1) Мінфін вважає, що відрахування треба заявляти тільки в тому кварталі, в якому право на відрахування з'явилося, та чинними Правилами ведення книги покупок не передбачено реєстрації рахунків-фактур у пізніших кварталах х Листи Мінфіну від 13.02.2013 № 03-07-11/3784 , від 14.12.2011 № 03-07-14/124. Однак у Вищого арбітражного суду інша позиція, і її мають дотримуватися нижчестоящі суди Постанови Президії ВАС від 22.11.2011 № 9282/11, від 15.06.2010 № 2217/10, від 30.06.2009 № 692/09

Якщо ж ви відобразили рахунок-фактуру своєчасно – у тому періоді, в якому у вас з'явилося право на це відрахування, проте потім виявилось, що помилкадопущена в самому рахунку-фактурі,ситуація складається така. Постачальник повинен виставити вам виправлений рахунок-фактуру. А вам потрібно:

• <если>не хочете суперечок з перевіряючим та Листи Мінфіну від 02.11.2011 № 03-07-11/294 , від 01.09.2011 № 03-07-11/236 , від 26.07.2011 № 03-07-11/196:

• зняти вирахування у минулому періоді, відобразивши у додатковому аркуші до книги покупок суми неправильного рахунку-фактури зі знаком мінус;
• подати уточнену декларацію за квартал, у якому було відображено неправильний рахунок-фактура;
• відобразити у книзі покупок поточного періоду показники виправленого рахунку-фактури;

• <если>готові посперечатися з інспекцією - зняти відрахування у минулому періоді (як було описано вище), але у тому періоді й прийняти до відрахування ПДВ з виправленому рахунку-фактурі. Більшість судів такий підхід підтримує т Постанови Президії ВАС від 03.06.2008 № 615/08, від 04.03.2008 № 14227/07; ФАС ЦО від 20.08.2012 № А35-8786/2011; ФАС МО від 07.09.2011 № А40-136255/10-129-436; ФАС УО від 24.05.2011 № Ф09-1652/11-С2; ФАС ПЗ від 12.04.2011 № А55-14064/2009. Якщо виправлення помилки не призвело до зменшення суми податку, пені платити взагалі не доведеться. А ось уточнена декларація знадобиться (якщо сума ПДВ у помилковому рахунку-фактурі не збігається із сумою податку в виправленому рахунку-фактурі).

Податок на майно.Виправити помилку можна, лише подавши уточнену декларацію за «помилковий» період.

Виною тому форма декларації та особливості розрахунку майнового податку. Адже в ній відображається залишкова вартістьосновних засобів тільки поточного року. Якщо ви помилилися з вартістю ОС минулого року та виправте її у звітності з податку на майно поточного періоду, то у вас правильно розрахують лише податок за останній квартал. А суми податку за попередні періоди не зміняться.

Земельний податок.І тут не обійтися без уточнення. Адже декларація щодо земельного податкускладено аналогічно до «майнової»: у ній неможливо відобразити перерахунки податку за минулі роки.

Але результат виправлення помилок з податку на майно та земельного податку вплине на розрахунок податку на прибуток лише у поточному періоді – зайво нараховані раніше суми земельного та майнового податку можна включити у доходи на момент виявлення помилки. Немає необхідності знімати витрати заднім числом, подаючи уточнений прибуток. Адже раніше ви обґрунтовано включали нараховані податки до «прибуткових» витрат. Постанова Президії ВАС від 17.01.2012 № 10077/11.

Виправляємо помилки щодо страхових внесків

Перш ніж їх виправляти, визначтеся, а чи це помилка минулого періоду. Наприклад, якщо ви помилково нарахували працівнику в минулому періоді менше, ніж потрібно, на суму страхових внесків минулого періоду це не вплине. Адже донарахування доходу ви відобразите поточним періодом - і в поточному періоді ця виплата має бути врахована з метою розрахунку страхових внесків. У такому разі не потрібно ні доплачувати внесків за минулі періоди, ні нараховувати та сплачувати пені.

Але якщо це все ж таки помилка минулого періоду, за який вже здана звітність, і вона призвела до заниження внесків, її треба виправляти. Ось який варіант виправлення помилок, що призвели до недоплати внесків, №212-ФЗ №212-ФЗ. Можна скласти й уточнену звітність, але вам її в електронній формі здати навряд чи вдасться. Тож доведеться подавати її або особисто, або надсилати поштою.

При виправленні помилок не забудьте скласти бухгалтерську довідку. У ній треба відобразити не тільки суть виявленої помилки, а й те, як ви її виправляєте та в якому періоді. Така довідка первинний документ, що обґрунтовує ваші записи і в бухгалтерському обліку, і в податковому ст. 313 НК РФ; п. 1 ст. 9 Закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ.

У разі припинення обов'язку податкового агента у зв'язку з поданням до податкових органів відомостей про неможливість утримання ПДФОпостає питання: як зафіксувати цей факт у програмі «1С:Зарплата та управління персоналом 8», щоб наступні розрахунки проводилися коректно? У запропонованій статті методисти «1С» наводять покрокову інструкцію, яка допоможе налаштувати програму «1С:Зарплата та управління персоналом 8» та без помилок вести наступний облік нарахувань та утримань ПДФО.

Якщо податковий агент не може утримати ПДФО

Неможливість утримати ПДФО у платника податків-фізичної особи може статися, наприклад:

• при виплаті доходів у натуральній формі, у тому числі подарунків вартістю понад 4 000 рублів, якщо надалі фізособі не були виплачені будь-які доходи у грошовій формі;
• у разі виникнення доходів у вигляді матеріальної вигоди;
• при виплаті суми заборгованості з заробітної плативиходячи з рішення суду (у розмірах, визначених судовими рішеннями).

Сплата ПДФО за рахунок коштів податкових агентівне допускається (п. 9 ст. 226 НК РФ).

приклад

Наведемо покроковий порядок дій:

Борг з ПДФО за співробітником відображається в регістрах накопичення ПДФО розрахункиз бюджетомі .

Документзареєстрував запис у регістрі накопичення Взаєморозрахунки зі співробітниками організації(Рис. 1).

Мал. 1

В результаті, у звіті Звід нарахувань та утримань щодо організаціїсума обчисленого податку, який не має чим сплатити, відобразиться в розділі 5 Сальдов графі Борг за працівниками на кінець місяця(Див. рис. 2).

Мал. 2

Щоб скоригувати цей запис, введемо до бази документа :

1. Подивимося стан регістру накопичення Взаєморозрахунки зі співробітниками організації(Рис. 1). З документа, яким було нараховано ПДФО - Нарахування зарплати працівникам організації- слід перейти до регістру Взаєморозрахунки зі співробітниками організації(меню Дія -> Перейти).

2. Вводимо новий документ Коригування записів регістрів накопичення: в меню Налаштуваннявстановлюємо прапор регістру, який маємо намір редагувати. У нашому випадку це Взаєморозрахунки зі співробітниками організації. Додаємо рядок. Важливо, щоб при занесенні відомостей значення дати та суми точно відповідали пункту 1. Дата документа – це період. Вид руху Парафія, сума податку з плюсом, поля «характер виплати»і «Спосіб виплати»залишаємо незаповненими (аналогічно наявному запису в регістрі). Документ проводимо (рис. 3).

Мал. 3

Взаєморозрахунки зі співробітниками організації(Рис. 4).

Мал. 4

Запис про сплату податку в регістрі накопичення ПДФО розрахунки з бюджетом(рис. 5) утворилася під час проведення документа Нарахування зарплати працівникам організаціїу тому випадку, якщо встановлено прапор При обчисленні ПДФОприймати обчислений податок до обліку як утриманийу налаштуванні параметрів обліку.

Мал. 5

Автоматично сформований рядок виду Утриманняне відповідає дійсності. Втримати було неможливо. Користуючись документом Коригування записів регістрів накопиченняскоригуємо у цього співробітника стан регістру накопичення ПДФО розрахунки з бюджетом, встановивши вид руху Витратата суму податку з мінусом. Звертайте увагу на дати. Дати коригуючого запису повинні точно відповідати датам запису регістру. Але не всі поля цього регістру доступні для заповнення документа. Після проведення документа перейдіть у регістр накопичення ПДФО розрахунки з бюджетомі виправте знову доданий рядок – у полі «вид рядка» потрібно встановити Утримання. заповніть поле Відокремлений підрозділ.Заповнюючи рядок коригування, слідкуйте, щоб у ньому були заповнені ті ж поля, що і в коригуваній.

Подивіться, як тепер виглядає регістр ПДФО розрахунки з бюджетом(Рис. 6).

Мал. 6

Якщо виникла переплата з ПДФО

Переплата ПДФО могла виникнути у ряді випадків, наприклад:

• за зміни статусу податкового резидента;
• якщо майнове відрахуванняпочав застосовуватися пізніше датиповідомлення;
• відбувся перерахунок стандартних відрахувань;
• відбувся перерахунок зарплати минулого періоду.

У деяких випадках відшкодувати ПДФО виявляється неможливо через те, що факт переплати податку виявився вже після звільнення працівника чи право на відшкодування є лише у податкового органу. Може і співробітник повідомити, що має намір звернутися до Податковий органта подати декларацію 3-ПДФО, щоб відшкодувати надмірно утриманий податок.

Щоб зупинити у програмі спробу нараховувати негативний ПДФО, треба скоригувати регістри накопичення ПДФО розрахунки з бюджетомі Взаєморозрахунки зі співробітниками організаціїза алгоритмом, розглянутим у прикладі вище.

Зверніть увагу - якщо виникне потреба скасувати коригування записів регістра, то недостатньо помітити на видалення документ коригування. Потрібно виконати видалення всіх позначених об'єктів.