Розрахунок ПДВ на нафту в році. НДПІ на нафту: особливості нарахування, ставка та пільги

Боротьба нафтовиків (і Міненерго, що підтримав їх) за отримання податкових пільг на видобуток на обводнених родовищах закінчилася несподівано, хоча і передбачувано: пільги на 10 років у загальному розмірі в 350 млрд. рублів отримала «Роснефть», і на цьому питання було закрите.

Чому саме «Роснефть»? В інших нафтових компанійтеж є багато обводнених родовищ. Це викликало обурення, і, за повідомленням ЗМІ, конкуренти «Роснефти» написали листа прем'єру Медведєву із запитом на надання їм таких же пільг.

У зв'язку з цією ситуацією у непосвяченої людини постає питання, чому то тим, чи іншим компаніям постійно видаються якісь пільги? Чому не можна вигадати струнку систему, яка одноманітно і неупереджено застосовувалася б до російських компаній без жодних винятків і хитрощів? Як взагалі працює оподаткування нафтової галузів Росії?

ПЗКВ, мита та «маневри»

У Російської Федераціївсі корисні копалини належать державі. Уряд видає видобувним компаніям ліцензії на експлуатацію родовищ, за яку вони сплачують деяку - зазвичай невелику - суму.

Після того, як починається видобуток, держава стягує з видобувних компаній певну суму за кожну одиницю видобутого з-під землі корисних копалин. Це і є податок на видобуток корисних копалин (ПДПД).

Таким чином, ПДПІ є аналогом «роялті» - оплати державі-власнику за придбані у неї ресурси, у нашому випадку нафту.

Однак у Росії є ще один суто «нафтовий податок» - експортне мито, якими оподатковуються продажі нафти за кордон. Зрозуміло, нафта, що продається всередині країни, або відправляється на НПЗ, експортним митомне оподатковується.

Є ще й прості корпоративні податки, якими оподатковуються нафтові компанії - податку з прибутку, податку майно та інші. Вони теж приносять достатньо грошей у скарбницю, але у кілька разів менше, ніж чисто «нафтові» ПДПІ та мита на експорт.

Нарешті, існують і акцизи на бензин, дизельне паливо та деякі інші нафтопродукти. Втім, часто акцизи розглядаються урядом як засіб швидкого і легкого вилучення грошей у населення, ніж як частина системи оподаткування нафтової галузі.

Кілька років тому уряд РФ вирішив провести так званий «податковий маневр». Сенс цього заходу, який проводився у кілька етапів протягом 2015–2017 років, був у тому, що обсяг експортних мит знижувався з одночасним підвищенням ставки ПЗКВ.

У рамках " податкового маневру» також було переглянуто експортне мито на нафтопродукти - розмір цих мит був і залишається прив'язаним до мит на сиру нафту. Ставки для темних нафтопродуктів, таких як мазут та бітум, у рамках «маневру» було підвищено. З початку 2017 року вони становлять 100% від мит ​​на нафту. Ставки для світлих нафтопродуктів були знижені, наприклад, за товарним бензином з 2017 року вони були знижені з 78% у 2015 році до 30% у 2017 році.

Таким рішенням уряд намагався заохотити нафтові компанії до модернізації своїх НПЗ. До цього, як підозрювало начальство, нафтопереробка активно використовувалася для обходу експортних мит - за кордон гнався мазут, що не вимагає глибокої переробки, експортні мита на який на той час були значно нижчими, ніж мита на нафту.

Не всі НПЗ, однак, модернізовані на даний час в силу різних причин- Від відсутності грошей до невигідності інвестицій через розташування виробництва далеко від ринків збуту. Тож у результаті «маневру» багато нафтопереробних виробництв стали глибоко збитковими.

Існує думка, що процес у рамках «податкового маневру» треба продовжувати і поступово зовсім відмовитися від експортних мит. Експортні мита вважаються анахронізмом, несумісним з вільним ринком. Майже в жодній іншій країні їх немає. У Росії їх скасовували ще в глибоких дев'яностих під тиском МВФ, але потім знову змушені були запровадити з фіскальних міркувань.

Інші експерти вказують на небезпеку того, що остаточне скасування мит може призвести до серйозних труднощів у вітчизняній нафтопереробній галузі та стати причиною періодичних криз дефіциту на внутрішньому бензиновому ринку. Адже нафтові компанії можуть вважати за потрібне сконцентруватися на експорті на шкоду переробці.

Прибутковість бізнесу переробки взагалі невисока порівняно з видобутком та продажем сирої нафти. Якщо подивитися фінансові звітинафтових компаній, можна побачити, що EBITDA видобутку зазвичай у кілька разів вище EBITDA переробки - якщо остання взагалі позитивна. І це незважаючи на те, що великі російські компаніїв середньому зазвичай направляють на НПЗ близько половини своєї видобутої нафти.

Причин недостатньої прибутковості переробки багато, і основні це надлишок потужностей та політика держави, яка полягає у фактичному регулюванні роздрібних цін на бензин та інше паливо. Залишатися галузі на плаву дозволяв експорт, зокрема мазуту - приблизно половина вироблених у Росії нафтопродуктів експортуються.

Зрозуміло, що в таких умовах при скасуванні експортного мита на сиру нафту багато нафтових компаній воліли б просто закинути нафтопереробку. Навіть якби уряд раптом вирішив скасувати контроль над цінами на бензин, низька купівельна спроможність населення не дозволила б вибити з внутрішнього ринку великого додаткового доходу. Крім того, є думка, що ринок бензину дуже еластичний – що означає, що навіть невелике підвищення цін на нього призведе до значного падіння продажів.

Навіщо взагалі був потрібний цей «податковий маневр»? Зрозуміло, що експортне мито це погано, але навіщо в умовах де-факто регульованої галузі вдавати, що у нас вільний ринок і фактично виступати за збільшення цін на нафту всередині країни до рівня зовнішнього ринку?

Однією з головних причин зміни податкової системиофіційно називають митний союзз Білорусією та Казахстаном. У цих країн експортні мита нижчі, ніж у РФ, отже, за умов високих російських експортних мит існує ризик того, що нафту почнуть масово гнати за кордон через наших сусідів на шкоду російському бюджету. Якщо цей аргумент і справді був основним для ухвалення рішення, це якраз такий випадок, коли доречно сказати, що «хвіст крутить собакою».

Чи увінчався успіхом цей «податковий маневр» уряду і, як він вплинув на галузь, важко сказати. Він задумувався, коли світові ціни на нафту перевищували 100 доларів за барель. Нові економічні реалії та міжнародні санкції змінили стан справ нафтової галузі настільки сильно, що наслідки цього «маневру» просто загубилися під купою нових проблем.

Як вважаються ПЗКВ та експортні мита

Для розрахунку ставки ПДПДзастосовується формула, яка до свого складу включає поточну ринкову ціну на нафту на світових ринках та курс рубля до долара. Ставка податку множиться на тонну видобутої нафти. Станом на 2017 рік формула була такою:

919 x Кц – Дм

Де 919 рублів – це базова ставка, Кц – коефіцієнт, що відображає світову ринкову вартістьнафти, а Дм – це різні пільги, про які поговоримо нижче. Коефіцієнт Кц перераховується щомісяця так:

де Ц - ця середня за податковий період ціна нафти сорту "Юралс" за барель. Ця ставка публікується щомісяця урядом Росії виходячи з даних цінового агентства Argus. Таким чином, якщо ціна за барель «Юралс» складе 15 доларів або нижче, ставка ПДПІ становитиме нуль рублів;

Р - Це середнє значення курсу рубля до долара за податковий період.

Що означає коефіцієнт 261 у формулі? Цей твір мінімальної цінина нафту в 9 доларів та курс рубля в 29 рублів, встановлені у формулі, розрахованій понад десятиліття тому для фіскального 2005 року. З того часу ці показники змінилися, а коефіцієнт залишився тим самим. Формула ПДПІ, таким чином, відв'язалася від реального світу і перетворилася просто на якийсь фіскальний коефіцієнт.

Арифметично можна підрахувати, що у зв'язку з девальвацією рубля вдвічі фіксація цього коефіцієнта призвела до зростання ставки податку теж удвічі. Вийшов своєрідний податок на девальвацію. Логіка, можливо, була така - раз для збереження благополуччя нафтовиків упустили курс рубля, обібравши все інше населення, будьте ласкаві, поділіться з державою відповідними додатковими доходами.

Наприклад розрахуємо базову ставку ПДПІ станом на серпень 2017 року. Згідно з листом ФНР РФ від 18 вересня 2017 року «Про дані, необхідні для обчислення ПДПІ щодо нафти, за серпень 2017 року» (пунктуацію назви листа в оригіналі дотримано):

Федеральна податкова служба доводить для використання в роботі дані, які застосовуються для розрахунку податку на видобуток корисних копалин щодо нафти, за серпень 2017 року: середній рівень цін нафти сорту "Юралс" на середземноморському та роттердамському ринках нафтової сировини – 51,15 дол. США за барель ( російська газетавід 15.09.2017 N 208 (7374)); середнє значення курсу долара США до рубля Російської Федерації, що встановлюється Центральним банкомРосійської Федерації, за дні податкового періоду - 59,6497; значення коефіцієнта Кц – 8,2618.

Таким чином, у серпні 2017 року базова ставка ПДПД склала 919 х 8,2618 = 7592,59 рублів за тонну нафти, або приблизно 17 доларів за барель.

Експортні митана сиру нафту розраховуються в залежності від середнього за місяць рівня цін на нафту «Юралс», яку публікує уряд.

Так, при перевищенні ціни рівня 25 доларів за барель мито становитиме: 4 долари + 30 відсотків від суми, що перевищує поріг у 25 доларів.

Наприклад, у серпні 2017 року, згідно з листом Мінфіну, Середня ціна«Юралз» становила 45,65955 доларів за барель, отже, ставку мито було встановлено у вигляді 4 + (45,65955 – 25) х,30 = 10,2 доларів за барель.

Зауважте, що у цих прикладах ставка ПДПІ за серпень 2017 року розраховувалася на основі базової цінинафти «Юралз» у 51,15 доларів, а ставка експортного мита – на основі ціни 45,65955 доларів. Це відбувається тому, що експортне мито встановлюється за один місяць до податкового періоду - у нашому випадку інформацію про мито опубліковано Мінфіном 17 липня на підставі ринкових даних за період з 15 червня до 15 липня.

Цей ефект називається в народі "ножицями Кудріна" - в умовах падіння цін на нафту нафтові компанії змушені ще досить тривалий час оплачувати мита на основі попереднього високого рівня цін. Втім, за умов зростання цін компанії, навпаки, збагачуються за рахунок цих «ножиць».

Минулого 2016 року (до завершення останнього «податкового» маневру) ставки були іншим. ПДПІ був нижчим - базова сума становила 857 замість 919 рублів, а експортне мито вище - замість 30% використовувалася ставка 42%.

Розрахуємо, скільки за сьогоднішніх ринкових умов компанії платили б податків, якби залишалися в силі ставки минулого року:

ПДПІ та експортне мито з 1 бареля нафти в умовах серпня 2017 року

Таким чином, у 2017 році компанії заощадили 1,4 долара на одному барелі нафти, що експортується. На нафті, яка використовується на внутрішньому ринку, компанії втратили 1,1 долара на барель. Втім, ті, хто встиг модернізувати свої НПЗ, могли переробити цю внутрішню нафту на бензин і відправити за кордон - експортне мито на світлі нафтопродукти, як ми вже зазначили, було знижено.

Пільги

Система НДПІ має великий недолік, напевно відразу вам кинувся в очі. Справа в тому, що цей податок не робить жодної різниці між тим, в яких умовах і якої якості нафту видобувається. Тяжка чи легка, сірчиста чи «солодка», що видобувається у Поволжі чи Сибіру за полярним колом, обводнена на 99% чи з нової свердловини - для ПДПД це однаково. Собівартість видобутку та транспортування може різнитися в рази, а податок залишиться одним і тим самим. Не враховано навіть різне співвідношення між барелем та тонною за різними сортами нафти.

Звісно, ​​такий стан ставить підприємства міста і окремі родовища в нерівні умови. В результаті компанії постійно прагнуть виклопотати собі різного роду пільги, яких накопичилася дуже велика кількість. За деякими даними, в даний час за базовою ставкою ПДПД оподатковуються лише 60% видобутої в Росії нафти. Загальний обсяг пільг лише з цього податку 2016 року становив близько 400 млрд. рублів. Нові пільги для "Роснефти" додадуть до цієї суми 35 млрд. рублів, тобто близько 9%.

Які зараз існують конкретні пільги щодо ПДПД?

• ПДПІ зовсім не сплачується щодо надв'язкої нафти (в'язкістю 10 000 мПа·с і більше) та нафти, здобутої з баженівських, абалацьких, хадумських або домнікових продуктивних відкладень.
• У деяких випадках ПДПІ розраховується особливим чином - у вигляді відсотка від продажної (або ринкової ціни) видобутої нафти.

Такий порядок розрахунку податку встановлено щодо видобутку на нових морських родовищах (тобто тих, де видобуток розпочався з 1 січня 2016 року). Законом встановлюються різні ставкизалежно від розташування видобутку - від 5% до 30%. Наприклад, нафта, здобута у Печорському та Каспійському морі, оподатковується за ставкою 15%. Нині під цю пільгу підпадає лише родовище їм. Філановського на Каспійському морі, що належить «Лукойлу».

• ПДПД сплачується з певною знижкою у разі видобутку на деяких важких, малих та виснажених родовищах, а також у певних регіонах країни. Це і є коефіцієнт Дм у згаданій формулі розрахунку ПДПД.

Знижка з ПДПД у розрахунку на одну видобуту тонну нафти розраховується за такою формулою у 2017 році:

Д м = 559 x Кц x (1 - К в x К з x К д x К дв x К кан) - 306

де Кц = (Ц-15) х Р/26, що вже відомо, а 559 і 306 – суто фіскальні коефіцієнти. К в, К з, К д, К дв, К кан - це і є коефіцієнти конкретних пільги.

Пільги можуть використовуватись одночасно, але вони не складаються, а множаться - тобто, грубо кажучи, кожна наступна пільга застосовується до вже зменшеного результату формули. У серпні 2017 року максимально можлива пільга на всіх разом узятих підставах становила 559 х 8,2618 — 306 = 4 312,35 рублів за тонну, що становить близько 57% від базової ставки, або 9,7 доларів за барель

Конкретні пільги такі:

• Пільга щодо нафти, що важко видобуваєтьсяу пластах з низькою проникністю та пластах тюменської почту. Реальна знижка з базового розміру ПДПІ у серпні 2017 року становила від 8% до 45% (від 1,4 до 7,6 дол. за барель).
• Пільга для надв'язкої нафти (в'язкістю понад 200 мПа·с та менше 10 000 мПа·с). Застосовується максимальна знижка, тобто 57% ПЗКВ у серпні 2017 року.
• Пільга для виснажених родовищ, тобто ділянок надр (або деяких випадках конкретних покладів) зі ступенем виробленості запасів понад 80%. Реальна знижка у серпні склала від 0% до 39% від базової ставки ПДПІ пропорційно виробленості родовища на цьому відрізку (від 0 до 6,6 дол./бар.)
• Пільга для малих родовищ (менше 5 мільйонів тонн) на початковому етапі експлуатації (де рівень вироблення не перевищує 5%). Розмір пільги пропорційний розміру родовища за наступною теоретичною шкалою - якщо початкові запаси близькі до 5 млн. тонн, пільга становитиме 0%, якщо запаси близькі до нуля, пільга станом на серпень 2017 року становитиме 34% від ПДПІ (5,8 дол.// барель).
• Пільги для видобутку у конкретних «важких» районах. Застосовується максимальна знижка, що у серпні становило 57% від ПДПІ, або 9,7 дол./барель. Ці пільги обмежені певними термінамита обсягами видобутку. Конкретні регіони видобутку: Якутія, Іркутська область, Красноярський край; морський видобуток поза Північного полярного кола; Азовське море; Ненецький автономний округ, півострів Ямал в Ямало-Ненецькому автономному окрузі, на північ від 65 градусів північної широти повністю або частково в межах Ямало-Ненецького автономного округу; Чорне море; Охотське море, Каспійське море.

Існують пільги і по експортного митана нафту.

Від експортних мит повністю звільняється вироблена під час розробки морського родовища нафту.

Крім того, законодавство уповноважує уряд РФ встановлювати окремі пільги щодо експортного мита для наступних категорій нафти:

• надв'язка нафта (в'язкістю 10 000 мПа с і більше);
• нафту з особливими фізико-хімічними характеристиками, здобута на родовищах тюменської почту;
• нафту з особливими фізико-хімічними характеристиками, здобута в Якутії, Іркутської області, Красноярському краї, Ненецькому автономному окрузі, на північ від 65 градусів північної широти повністю або частково в межах Ямало-Ненецького автономного округу; у межах російської частини (російського сектора) дна Каспійського моря; у межах морського дна внутрішніх морських вод Російської Федерації; у межах дна територіального моря Російської Федерації; у межах континентального шельфу Російської Федерації.

Існує ухвала уряду, в якій перераховуються конкретні родовища, до яких застосовуються ці пільги. На даний час у списку знаходяться 30 родовищ, у тому числі газоконденсатних. Встановлено обмеження щодо кількості нафти, яку можна вивезти із застосуванням пільг, проте за деякими родовищами із цього списку кількість нафти визначена як «нуль».

Ст = (Ц - 182,5) х 0.3 - 56,57 - Ц x 0,14,

де Ц – світова ринкова вартість однієї тонни нафти «Юралз».

Станом на серпень 2017 року результат такої формули становив негативне значення, а отже, фактичний розмір такого пільгового мита становитиме нуль. Позитивний результат формули з'явиться тільки за цін на нафту вище 95 доларів за барель.

У кого найбільше пільг

Подивимося на реальне податкове навантаження найбільших нафтових компаній у першій половині 2017 року та з'ясуємо, хто з них використовує найбільше пільг. Для цього розділимо весь сплачений компанією ПДПД на обсяг нафти, здобутої безпосередньо компанією або її дочірніми підприємствами за той же період. Це буде дещо приблизним показником, тому що ПДПД сплачується ще й за видобутий компанією газ, але загалом уявлення про податкового навантаженнями зможемо отримати.

Очевидно, що незаперечним чемпіоном із пільг є «Газпром нафта». За це компанія має бути вдячна насамперед своїм арктичним проектам – «Новопортівське» та «Приразломне», які у другому кварталі 2017 року були джерелом 45% експортних надходжень. Пільги зробили чималий внесок у фінансові результати цієї досить прибуткової компанії.

«Роснефть» та «Лукойл» ділять друге місце, але пільги щодо обводнених родовищ допоможуть державної компаніївибитися вперед - за нашими розрахунками, після застосування цієї пільги фактична середня ставкаПДПІ «Роснефти» складе 845 рублів, тобто нижче, ніж у всіх інших компаній.

«Сургутнафтогаз», на жаль, не розкрив інформації щодо обсягу експорту нафти у другому кварталі, тому ми не змогли повністю підрахувати його навантаження. А шкода - компанія видобуває досить багато нафти у Східному Сибіру, ​​яка не оподатковується експортним митом - на Талаканському та Алінському родовищах.

Що далі

Як видно, діюча системаоподаткування нафтових компаній у Росії надзвичайно непрозора, заплутана, непередбачувана, і навіть у часто несправедлива. Адже податки є найважливішим фактором, що впливає на прибутковість нафтових компаній.

Існуючі закони не дають можливості застосовувати одноманітний неупереджений підхід до всіх компаній. Нафтовики постійно вибивають собі різного роду пільги та послаблення, виграє той, хто має солідніший «адміністративний ресурс».

Не можна сказати, що вони всі ці пільги не заслужили – у деяких випадках без особливого податкового режимуконкретні проекти були б запущені взагалі, оскільки вони в іншому випадку були б малоприбуткові або зовсім збиткові. Однак іноді - як в останньому випадку з "Роснефтью" - мотивація прийняття рішень викликає подив.

Крім того, поточна податкова система дуже негнучка. Наприклад, майже кожну фактично індивідуальну пільгу для окремої компаніїз ПДПД вносять у вигляді зміни до Податкового кодексу. Тільки дисциплінованість Державної Думи, яка завжди швидко і слухняно голосує за пропозиції уряду, допомагає компаніям оперативно домогтися необхідного їм регулювання.

Непогано було б визначитися і зі стратегією та метою податкової політики. У яких випадках має сенс давати можливість компаніям викачувати з надр нафту, що належить усім громадянам Росії, зовсім безкоштовно? Ні держава, ні громадяни не отримують від цього нічого - з таким самим успіхом цю нафту могли б качати і забирати собі якісь американці чи китайці.

Потрібно сказати, що в уряді розуміють недоліки існуючої системи оподаткування. Тому вже протягом тривалого часу точаться дискусії про докорінну зміну фіскальної системи. Так, розробляється система, при якій оподатковуватись буде вже конкретний фінансовий результатнафтової компанії.

Новий податок під назвою «податок на доданий дохід», можливо, буде запущено вже у 2018 році в пілотному режимі щодо окремих родовищ. Залишається лише питання, хто і як вважатиме фінансовий результат, і чи не будуть компанії зацікавлені в тому, щоби цей результат занизити. Способів творчо поставитися до обліку витрат безліч, а аудитори не завжди наважуються виступати проти інтересів своїх клієнтів.

Руслан Халіулін

Платежі, що здійснюються за ресурсами, є важливою частиноюбудь-якої податкової системи. Ось чому плата за ПДПД (податок на видобуток корисних копалин) займає одне з головних місць в економіці, Власне, і прибуток від такого податку виходить чималий.

За формою платежі різняться на:

• цільові;
• непрямі;
• безпосередньо прямі платежі.

Оплачують такий податок підприємці, які безпосередньо займаються видобутком ПІ. Кожен підприємець, незалежно від того, яку саме копалину він видобуває, обчислює податок самостійно.

Платники та об'єкт оподаткування

Як уже було сказано раніше, такий податок оплачують ІП, які мають ліцензію та займаються видобуванням копалин, до яких належать вугілля, нафту, металиі так далі.

Такі ІП обов'язково стають на облік до податкової та надалі оподатковуються як платники ПДПІ. Після того, як ІП отримує ліцензію на відповідні роботи, він зобов'язаний протягом місяця стати на облік до податкового органу, розташованого за місцем .

Якщо ж говорити про об'єкти оподаткування, то ними згідно зі ст. 336 є:

• ті копалини, які були отримані ІП за межами Російської Федерації;
• ті ПІ, які були отримані із втрат видобувного виробництва, якщо вони мають ліцензію;
• ті копалини, які було отримано ІП безпосередньо біля країни.

Однак так само у статті вказані й ті об'єкти, які не оподатковуються. Це:

1. ПІ, які були отримані із власних відходів ІП.
2. ПІ, отримані під час ремонту, використання чи освіті геологічних об'єктів, які стосуються культурної спадщиникраїни.
3. Колекційні матеріали.
4. ПІ, що не належать до державних та використовуються ІП виключно для особистого користування.

Податкові ставки на 2020 рік

У 2020 році дійсні наступні види ставок:

1. Ставки для пільговиків, що становлять 0% (і, відповідно, 0 рублів). Підходять під певний ПІ.
2. Адвалорні ставки, що обчислюються у відсотках. Характеризуються вартістю видобутого ПІ.
3. Ставки специфічного типу(Обчислюються за тонну і в рублях). Характеризуються кількістю видобутого ПІ.

Якщо говорити про пільговій ставці , то така застосовна до наступного видувидобутку:

• до ПІ щодо понесених нормативних втрат, обумовлених у статті 336;
• щодо попутного газу;
• до ПІ, які раніше були списані чи вважаються некондицією, і тому оподатковуються;
• до підземних вод, що містять ПІ;
• до мінеральних вод, які використовуються ІП виключно з лікувальною метою без права на реалізацію, тобто не продаються;
• до підземних вод, які не реалізуються, а використовуються ІП у сільському господарстві(наприклад, для поливу рослин);
• до ПІ, які були видобуті у вміщуючих та розкривних породах.

Особливості оподаткування

Слід врахувати, що деякі види копалин оподатковуються за особливою системою. Для їхнього розрахунку виведені спеціальні формули.

Безпосереднє визначення податкової бази , Виходячи з того, яка саме кількість ресурсів була видобута, відбувається за ПІ:

• метали дорогоцінного типу;
• вугілля;
• нафту.

Причому п'ять років тому уряд РФ вирішив, що податкова база щодо газового конденсату визначатиметься виключно за кількістю.

Незалежно від того, який саме вид ПІ видобуває підприємець, він повинен вираховувати податкову базу щодо нього самостійно. Те саме стосується і ресурсів, які були вилучені ІП разом із основними. При цьому вага та обсяг ПІ можна обчислити двома способами, зазначеними нижче.

Якщо говорити про прямому способі, то він має на увазі використання спеціально призначених для цього приладів. Завдяки таким приладам можна обчислити характеристики ресурсів.

Якщо ж прямий метод не дієвий, то використовують непрямий. У зв'язку з цим ІП має вирахувати податкову базу на підставі тих показників, які свідчать про зміст видобутих ПІ стосовно тієї сировинної маси, яка була видобута.

І перший, і другий спосіб визначення повинні бути вказані в облікової політикиІП. Що ж до обліку методики, то вона здійснюватиметься протягом усього часу, доки ІП видобуває корисні копалини. Відкоригувати методику можна лише в тому випадку, якщо буде внесено будь-які поправки щодо розробки родовищ, які мають пряме відношення до ПІ, що здобуваються.

Якщо ж говорити про технічні умови, то поправки зазвичай вносяться в результаті зміни процесу видобутку.

Для деяких копалин, наведених вище, необхідно знати податкову базу. Але що це таке? Це сума вартості видобутих ПІ. Обчислити її можна одним із наступних способів:

• за наявною розрахунковою вартістю;
• завдяки ринковим цінамбез пільг щодо компенсації різниці між розрахунковою та оптовою ціною;
• на підставі того, які ціни на ПІ в даний час на світовому ринку.

Нафта

Податком оподатковуються такі різновиди цієї сировини:

• стабілізована нафта;
• сировина без солі;
• сировину без води.

При цьому для обчислення податку його ставка множиться на коефіцієнт, що характеризує динаміку зростання цін на сировину в усьому світі (Кц). З отриманого показника віднімається показник Дмщо характеризує спосіб видобутку сировини.

Для обчислення податку ставка множиться на коефіцієнт, що характеризує динаміку цін у всьому світі на нафту.

У результаті з того числа, що виходить, віднімають Дм, який характеризується особливістю того, як саме видобувається сировина.

Кндпі * Кц * (1 - Кв * Кз * Кд * Кдв * х Ккан), де

Кндпі дорівнює 559 рублям, решта коефіцієнтів можна знайти у статті 342 Податкового кодексу РФ.

Саме за такою формулою обчислюється кінцевий результат.

Газ

У випадку з газом ставка також тверда і множиться вона на базове число Еуті на коефіцієнт, що характеризує, наскільки складно було видобути газ (Кс).

Крім того, ставка, яка встановлюється для газового конденсату, множиться ще й на коригуюче число, яке позначається як Ккм.

Якщо йдеться про податкову ставку, що стосується природного газу, то тут твір Кс, Еут та базової ставки підсумовується тим показником, який характеризує витрати, які були витрачені на транспортування ПІ.

Визначення об'єкта оподаткування при розрахунку ПДПД представлено нижче.

Вугілля

У випадку з вугіллям ставка, що також розраховується за тонну в залежності від того, який вид вугілля мається на увазі (бурий, антрацит і т.д.).

Однак за необхідності ставки можуть коригуватися на:

• коефіцієнти, які за кожним видом ПІ встановлюються окремо, на кожний наступний квартал щокварталу;
• ті коефіцієнти, які враховувалися під час розрахунку раніше.

Такі коефіцієнти публікуються офіційно.

Дорогоцінні метали

Якщо йдеться про такий тип металів, то податок по них визначається завдяки даним обов'язкового обліку при видобутку, що регламентується законом РФ. Облік таких металів здійснюється відповідно до №41-ФЗ та Постанови 371 .

Найменування ПІ	Чинна ставка, що обчислюється у відсотках
Солі До	3,8
Руди фосфоритового, апатитового, апатито-нефелінового типу; сланці; торф.	4
Руди тих металів, що належать до чорних.	4,8
Сировина, одержувана з радіоактивних металів; боксити, нефеліни; води, що протікають під землею, термального та промислового типу; солі NaCl та природного типу; сировина неметалічного типу, яка у більшості випадків експлуатується в будівництві; неметалічна сировина гірничо-хімічного типу.	5,5
Концентрати, які містять у собі золото; породи бітумінозного типу; неметалічна гірничорудна сировина.	6
Концентрати, до складу яких входять дорогоцінні метали (сюди не входить золото); метали дорогоцінного типу, що належать до комплексної руди; камнесамоцвітна та кварцова сировина.	6,5
Лікувальні грязі чи мінеральні води.	7,5
Алмази, виявлені в природі, а також інші каміння, що відносяться до дорогих; комплексні руди багатокомпонентного типу; метали, що рідко зустрічаються на території країни.	10

Обов'язок здавати декларацію, і сплачувати податок виникає в них уже в наступного місяцяпісля початку видобутку нафти. Об'єкти Об'єкт оподаткування ПДПД, коли йдеться про нафтовидобуток, теж має свої особливості. По-перше, він має натуральний вираз, тобто розрахунок ведеться виходячи з кількості видобутої сировини, що вимірюється тоннами. Не враховуються також домішки, які часто присутні у сирці у вигляді солі, води та легких фракцій.

Мінфін Росії роз'яснив порядок розрахунку показника дм у формулі ндпи на нафту

Іноді застосовується Кс - коефіцієнт, що означає ступінь складності отримання газу.
Читайте також статтю: → «Розрахунок та сплата податку на видобуток корисних копалин» Ставка 0% застосовується щодо:

1. попутного газу;
2. Газа, що закачується в пласт з метою підтримки рівня потрібного тиску (метод використовується при видобутку конденсату газу);
3. Газу та пального конденсату, що застосовуються для пр-ва зрідженого природного газу, за умови, що викопні видобуваються в ЯНАО або на півострові Ямал.

Податкова ставка, встановлена ​​з ПДПД для золота, дорівнює 6%.

НДПІ на нафту: особливості нарахування, ставка та пільги

Відносно ж обраного критерію ПДПІ представляється обґрунтованою позиція Рахункової палати, яка вказала, що диференціація податку лише за критеріями виробленості «хоча і є певною оптимізацією оподаткування видобутку нафти, проте цілком проблему не вирішує, оскільки не враховує багато інших умов розробки родовищ сировини» [виноска 6].

Звертає на себе увагу і та обставина, що одним із обов'язкових умовзастосування нульової ставкидля Східно-Сибірських родовищ та для надв'язкої нафти, а також для розрахунку коефіцієнта виробленості визначено прямий метод обліку кількості видобутої нафти.

Ставка НДПІ (податку на видобуток корисних копалин) у 2017 році

НБ = КЗ * Цед., де: НБ - база оподаткування (вартість видобутого золота), КЗ - кількість знайденого в надрах золота, Цед.
- ціна за одиницю золота (наведена формула нижче). Цед = ДЧ * СП – ЗА – ЗП: КП, де: Цед – ціна за одиницю золота, яке вдалося видобути; ДЧ - частка у виявленому в надрах корисному копалині хімічно чистого золота; СП – вартість проданого хім.
чистого золота (не враховуючи ПДВ); ЗА - витрати з афінажу (очищення від домішок); ЗП – витрати на поставку закупнику; КП - кількість проданого протягом місяця золота.

Важливо

Нюанси розрахунку кількості видобутого золота прописані у пп.

4, 5 ст. 339

Увага

Як розрахувати ПДПД для мінеральної води Оподаткова база буде також обчислюватися на підставі вартості корисних копалин, даному випадку- Мінеральних вод.

Податок на видобуток корисних копалин (НДПІ) 2017

Початкові видобуті запаси нафти визначаються порядку, аналогічному тому, що застосовується при розрахунку коефіцієнта виробленості.

За нульовою ставкою оподатковується ПДПІ також надв'язка нафта з ділянок надр, що містять нафту в'язкістю понад 200 мПа x с (у пластових умовах), при використанні прямого методуобліку кількості видобутої нафти на конкретних ділянках надр.

Короткий аналіз нововведень Більшість змін, внесених Законом № 151-ФЗ, спрямовані на реалізацію завдань, згаданих у Посланні Президента РФ від 30.05.2006 бюджетної політикив 2007 році".

Нафтянка

Розмір показника Дм визначається у порядку, встановленому статтею 342.5 Податкового Кодексу.

Показник, що характеризує особливості видобутку нафти (Дм), розраховується за формулою: Дм = Кндпі x Кц x (1 - Кв x Кз x Кд x Кдв x Ккан) - Кк, де Кк на період з 1 січня по 31 грудня 2017 включно встановлюється рівним 306.

Таким чином, якщо коефіцієнти Кв, Кз, Кд, Кдв та Ккан у розрахунку за зазначеною формулою дорівнюють 1, значення показника Дм у 2017 році дорівнює мінус 306.

Негативне значення показника Дм набуває позитивного значення, збільшуючи ставку ПДПД.

НДПІ: нововведення при нафтовидобуванні

Кв розраховується за формулою: Кв = 3,8 - 3,5 x N/V, де N - сума накопиченого видобутку нафти на конкретній ділянці надр (включаючи втрати при видобутку) за даними державного балансу запасів корисних копалин за календарний рік, що передує податковому періоду , В якому відбувається застосування коефіцієнта Кв; V - початкові видобуті запаси нафти, затверджені в установленому порядкуз урахуванням приросту та списання запасів нафти (за винятком списання запасів видобутої нафти та втрат при видобутку) та визначені як сума запасів категорій А, В, С1 та С2 по конкретній ділянці надр відповідно до даних державного балансу запасів корисних копалин на 1 січня 2006 року .

Нове в ндпи при видобутку нафти та газу з 2017 року

Для корисних копалин, як і нафту які стосуються вуглеводневої сировини (газ і газовий конденсат), це передбачено.

Те саме можна сказати і про інші види корисних копалин, перерахованих у пункті 2 статті 337 НК РФ.

Введено нульову податкову ставку для нафти Східно-Сибірських родовищ і надв'язкою нафти Розширено перелік корисних копалин, що оподатковуються за нульовою ставкою.

До нього включено нафту, видобуту на ділянках надр, розташованих повністю або частково в межах Республіки Саха (Якутія), Іркутської області, Красноярського краю.

Тим самим законодавець простимулював розробку родовищ Східного Сибіру. Право використання нульової ставки виникає, якщо: накопичений обсяг видобутку нафти становить трохи більше 25 млн.
Для ділянок надр, розташованих у названих районах, ліцензію на право користування якими видано до 1 січня 2007 року, нульова ставка застосовується у разі, якщо: накопичений обсяг видобутку нафти не досяг 25 млн. т; термін розробки запасів ділянки надр не перевищує 10 років або дорівнює 10 рокам, починаючи з 1 січня 2007 року; використовується прямий метод обліку кількості видобутої нафти на конкретній ділянці надр; ступінь виробленості (Св) на 1 січня 2007 року менше або дорівнює 0,05. Ступінь виробленості, що вводиться Законом, визначається платником податків самостійно на підставі даних затвердженого державного балансу запасів корисних копалин за календарний рік, що передує податковому періоду. Ступінь виробленості розраховується як окреме від розподілу суми накопиченого видобутку нафти на конкретній ділянці надр (N) на початкові видобуті запаси нафти (V).
Його розраховують як добуток окремих коефіцієнтів: Кндпі × Кц × (1 – Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан). Кожен із них потрібно визначати окремо. Деякі можна знайти в офіційних публікаціях податкової служби, інші можна отримати на запит з Роснедра. Більшість бухгалтерів так і чинять, оскільки значення коефіцієнтів часто змінюються.

Термін сплати ПДПІ при видобутку нафти вказаний нижче. Цікава інформація про ПДВ на нафту міститься в цьому відео: Термін сплати Податок на видобуток нафти відноситься до розряду головних федеральних податків.

Бюджет країни постійно потребує відрахувань, які здійснюють компанії нафтовидобувної галузі.

Тому податковий період їм встановлено максимально короткий, рівний одному місяці.

Розрахунок ПДВ на нафту 2017

На закінчення хотілося б помітити, що прив'язка обчислення ПДПІ до даних, призначених для цілей надрокористування, насамперед до відомостей державного балансу запасів, може призвести до певних труднощів.

Пояснюється це тим, що відповідно до пункту 4 статті 342 НК РФ для визначення ступеня виробленості можуть бути використані лише дані затвердженого балансу запасів за календарний рік, що передує відповідним податковим періодам.

Не виключена ситуація, коли при визначенні зобов'язань з ПДПД відомості балансу ще не будуть затверджені в установленому порядку.

Таким чином, реалізація права платника податків буде паралізована бездіяльністю державних органів. Така бездіяльність не може бути підставою для перешкоди до використання законодавчо встановленої можливості враховувати ступінь виробленості при розрахунку ПЗКВ з нафти, що видобувається.

База Те, що оподатковується. Це може бути як кількість видобутих копалин, так і їх вартість База податку варіює залежно від виду корисних копалин, визначається платником податків самостійно Пільги Не передбачені Як такі податкові пільги за цим платежем ПК не передбачено. Але законодавством визначено перелік корисних копалин, видобуток яких оподатковується за нульовою ставкою Порядок перерахування Звіти з податку повинні надаватися платником податків щомісяця Період Період часу, за який здійснюється нарахування податку Податковий період визначено за один місяць Що оподатковується? Податком оподатковуються видобуті корисні копалини.

НДПІ у 2018 році — терміни здачі звіту та сплати податку

При цьому йдеться тільки про об'єкти, здобуті:

• з надр РФ;
• з відходів видобувної промисловості;
• з надр орендованих РФ ділянок там.

Не є об'єктом оподаткування ті копалини, які перебувають у балансі держави, колекційні, палеонтологічні та інші ресурси відповідно до НК РФ. Під корисними копалинами розуміється продукція кар'єрів, гірничодобувних підприємств, що міститься в сировині, отриманій з надр.

Об'єктом цього платежу визнаються ті копалини, які були добуті. Це кам'яне та буре вугілля, антрацит, сланці, торф, нафта, газ та ін.
Читайте також статтю: → «Платежі за користування природними ресурсами та їх особливості».

Податок на видобуток корисних копалин у 2018 році

• характеризує особливості видобутку нафти і що розраховується за формулою, що включає кілька коефіцієнтів, як розрахункових, і приймають певне цифрове значення залежно від року застосування (ст. 342.5 НК РФ).

p align="justify"> Особливим для такого викопного, як нафта, є і передбачений НК РФ відрахування, що застосовується до розрахованої суми податку. Він використовується при видобутку, що здійснюється в Республіці Татарстан і Башкортостані, і надається нафтою, яка знесолена, зневоднена та стабілізована.

p align="justify"> Величина відрахування залежить від обсягу початкових запасів родовища і визначається за формулою, що приймає конкретний вид залежно від року, в якому вона застосовується (ст. 343.2 НК РФ). Приклад розрахунку податку нафту дивіться тут.

Мінфін Росії роз'яснив порядок розрахунку показника дм у формулі ндпи на нафту

Кц щомісяця визначається платником податків самостійно. Для цього є формула: де Ц - середня ціна за місяць на світовому ринку нафти марки "Юрлас", яка виражається в $ США за барель, Р - середнє відношення $ до рубля.

Інші коефіцієнти також визначаються платником податків самостійно наприкінці кожного податкового періоду, відповідно до ст. 342. 2 НК РФ. Газа Газ та його похідні оподатковуються ПДПІ на газ за фіксованою ставкою, що визначається у рублях на 1 куб.

м видобутого газу.
Кожен із цих коефіцієнтів розраховується відповідно до ст. 342. 4 НК РФ.

Якщо виникла ситуація, що витрати зроблено, а суму податку не нараховано, їх можна зарахувати у тому місяці, коли податок буде нараховано. Якщо у звітному місяці витрати перевищили граничну величинувідрахування, то різницю можна зарахувати протягом наступних трьох років.

Наприклад, ТОВ «Кар'єр» видобуло у січні 20 тонн бурого вугілля та 30 тонн антрациту. Ставка податку бурого вугілля становить 11 рублів за тонну, по антрациту - 45 рублів за тонну.

У січні підприємством було витрачено на заходи щодо охорони праці 4500 рублів. Значення коефіцієнта з ПДПІ зафіксовано в обліковій політиці підприємства на рівні 0,25.

Решту відрахування можна застосувати протягом трьох років після звітного місяця.

ФНС опублікувала дані для розрахунку ПДВ за лютий 2018 року.

Такі ставки в діапазоні від 0 до 8%. Корисна копалина Ставка (%) Мінеральна та підземна вода, попутний газ та інші копалини, що знаходяться в переліку п.

Податок на видобуток корисних копалин - 2018

НДПІ: опубліковані дані для розрахунку податку за січень 2018 року Увага НК РФ, присвячену ПДПД, внесені зміни, але безпосередньо до цього року має відношення тільки одна їх група. Вона стосується податкового відрахування, який доступний видобувним газом на території Чорного моря платникам податків Криму та Севастополя. В іншому порядок розрахунку податку відповідає 2017 році, але деякі коефіцієнти слід використовувати в інших значеннях.
Збережено і правила визначення термінів сплати та подання звітності, що відповідають, відповідно, 25-му та останньому числам місяця, що йде слідом за звітним.

Податок на видобуток корисних копалин (НДПІ) 2017-2018

З отриманої величини віднімаємо суму витрат:

83400 - 2600 = 80800 рублів - чиста вартість корисних копалин. ПДПІ: 80800 * 10% = 8080 рублів. Запитання №2. Чи потрібно платити ПДПІ, коли копалини, що видобуваються підприємством, застосовуються для подальшої переробки, а не продаються на бік? Так, у такому разі у надрокористувача виникає обов'язок щодо нарахування та сплати ПДПД.

Оскільки отриманий продукт не продається, а застосовується для подальшої обробки, то база оподаткування буде розраховуватися виходячи з його розрахункової вартості. Запитання №3. Чи виникає обов'язок сплати ПДПІ щодо продукції, отриманої з відходів власного переробного виробництва? Коли підприємство отримало корисну копалину внаслідок переробки якогось природного ресурсу, ПДПІ можна не перераховувати.

Що таке податок на видобуток корисних копалин (НДПІ)

Вона визначена у грошовому вимірі за 1 тонну продукції. По відношенню до неї застосовується коефіцієнт коригування, що відображає динаміку розцінок на нафту у світі. Цей показник розраховується платником податків самостійно з урахуванням середньої вартостібареля нафти «Юрлас» та середнього відношення долара до рубля. При визначенні величини ПДПІ щодо видобутку нафти застосовуються також коефіцієнти:

• позначення;
• ступеня виробітку ділянки;
• величини запасів ділянки;
• ступеня складності видобутку;
• ступінь виробленості вуглецевої сировини.

Ці показники розраховуються надрокористувачем самостійно відповідно до вимог законодавства у сфері оподаткування видобутку природних ресурсів. Ставку податку на газ Ставку податку на газ також визначено у вартісному вираженні за 1 кубічний метр копалини.

Згодом його можна змінити, тільки якщо виникають суттєві коригування в технічному проекті або технології виробничого процесу. Вартість видобутих ресурсів можна розрахувати одним із трьох варіантів: Метод визначення вартості Зміст За цінами реалізації в звітний період, не включаючи субсидії Метод застосуємо, коли є субсидії держави до ціни продажу За цінами реалізації у звітному періоді Застосовується за відсутності державних субсидій За розрахунковими цінами видобутого продукту Використовується, коли реалізація відсутня вчинені у звітному періоді витрати при розрахунку бази податку.

Такі витрати поділяються на прямі та опосередковані.

НДПІ в 2018 році онлайн калькулятор

Така діяльність визнається об'єктом оподаткування, якщо вона підлягає обов'язковому ліцензуванню.

• Видобуті за межами Росії з ділянок визнаними надрами відповідно до міжнародних договорів. Ці ділянки мають бути взяті в оренду або належати платнику податків з інших підстав.
• До корисних копалин для оподаткування з цього податку, згідно зі ст.

  НК РФ, відносяться тільки ті копалини, які можна видобути. Це можуть бути:

• горючі сланці;
• вуглеводнева сировина;
• торф;
• інше, перелічене у цій статті.

Податком не оподатковуються:

• загальнопоширені корисні копалини, які не числяться на державному балансі;
• палеонтологічні та інші колекційні корисні копалини;
• інші копалини, які перелічені у п.

Податок на видобуток корисних копалин відноситься до мита федерального рівня. НК РФ встановила, що податкова база з податку надрокористування - це кількісне співвідношення копалин. До них відносять нафту, природний, попутний газ, вугілля і газовий конденсат, інші корисні копалини визначають лише вартістю ресурсу.

Розрахунок ПДПД при видобутку нафти

Тому без розрахунку кількості та вартості видобутих корисних копалин сумарний розмір податку визначити не можна.

Визначення податкової бази

Порядок обчислення суми мита за видобутими копалинами починається з розрахунку податкової бази (НБ). Остання, своєю чергою, визначається кількістю і вартістю видобутих ресурсів.

Податкову базу, чи кількість копалин, вимірюють лише натуральному вираженні, а підраховують двома методами - прямим і непрямим. Після вибору методу визначення кількості видобутої сировини його закріплюють в обліковій політиці. З огляду на ці дані заповнюється декларація. Кожен із варіантів використовується за індивідуальних обставин.

Формула підрахунку прямим способом

Втрати вважають так

Друга складова НБ – вартість. Для підрахунку вартості видобутої сировини платник застосовує три методи:

1. Виходячи з розрахункової вартості ресурсу, що вийшла, без урахування субсидіарних вкладень.
2. Враховуючи вартість актуальну протягом поточного податкового періоду.
3. Із застосуванням розрахункової ціни видобутого ресурсу.

Розрахунок ПДПД з прикладами

на Наразірозрахувати податок на видобуток копалин та заповнити декларацію ПДПІ у програмі 1С за всіма видами природних ресурсів неможливо. Але з виходом нової версії, програма підтримуватиме відповідні коди. Безпосередню суму податку надрокористування розраховують за допомогою бухгалтерського калькулятора за формулою:

Вищезгадана формула застосовується до всіх природних ресурсів, які видобувають платники податків, але деякі корисні копалини мають низку особливостей при підрахунку.

Нафта

Коефіцієнт ПДПІ на даний момент становить 559, у той час як у 2015 – 530.

Приклад підрахунку податку на чорне золото з реальними даними на лютий 2017 року:

• податкова база обчислюється у тоннах;
• податковий тариф – 919 руб./1 тонну;
• КЦ = 8,5698;
• КНДПІ = 559;
• КВ = 0,3;
• КЗ = 1;
• ККАН = 1;
• КД = 1;
• КДВ = 1;
• КК = 306.

Умовно організація отримала 10 000 тонн нафти у лютому 2017 року. Використовуючи формули, отримуємо:

10 000 * (919 * 8,5698 - 559 * 8,5698 * (1 - 0,3 * 1 * 1 * 1 * 1) - 306) = 42 162 835 руб.

Ця сума і є ПДПІ з видобутку нафти в умовному прикладі.

Вугілля

При підрахунку ПДПІ організація враховує застосування податкового відрахування, тобто чи витрачає підприємство кошти на безпеку працівників та охорону праці. Ці внески фірма вносить двома шляхами: включаючи до інших витрат або віднімаючи з ПДПД. Вибираючи той чи інший варіант, організація закріплює його в обліковій політиці підприємства та регулярно використовує обраний метод.

Без податкового відрахування організація вважає ПДПІ на вугілля за загальними правилами:

Газ

Формула розрахунку:

При множенні ЄУТ, КС та ТГ вийшла цифра менша за нуль, то і ставка буде нульовою. При підрахунку показника ЄУТ враховуються місячний цінник та коефіцієнт, що відображає частку видобутого ресурсу.

Газовий конденсат

ПДПД для цього конденсату вважають таким способом:

ЄУТ та інші дані розраховуються так само показниками щодо газу. Коригуючий коефіцієнт розраховується:

де КДП – показник, який відображає доходи від експорту газу.

Тариф

Ставки ПДПД встановлені диференційовано в залежності від типу ресурсів, тобто для кожного елемента свій відсоток. Податкова ставка ПДПД на 2018 рік ділиться на два види: відсотковий вираз і в рублях.

Щороку тариф податку зазнає змін, причому щороку ставка зростає, а не зменшується. Але знижений тариф, пільги та ставка 0% полегшують зайнятість.

• Якщо тариф ПДПІ на нафту в 2016 році був 857 рублів за тонну, то в 2017 р. підвищився до 919 рублів. На даний момент тариф більше не підвищувався.
• ПДПІ на золото у 2018 році становить 6%, а тариф інших дорогоцінних металів - 6,5%. Згідно з ФЗ №41 суму податку на драг.метали підраховують на території родовища.
• Газовий і природний конденсат вимірюється у відсотках, а й у рублях, що робить його дорожче: конденсат - 42 крб. за 1 тис. м3, 35 руб. - природне пальне.
• Вугільний коефіцієнт сильно відрізняється між видами ресурсу: тариф за видобуток бурого вугілля – 11 руб. за тонну та 47 руб. коштує 1 тонна антрациту. Ставка останнього дотримується з 2016 року.

Пільги

Для деяких організацій передбачено знижувальний коефіцієнт - 0,7. Підприємство використовує його, якщо він відповідає вимогам:

• до 01.07.2001 фірма або ІП виплачувала ОВМСБ, але не сплачувала це мито за роботу на родовищах, що розробляються;
• підприємство шукало та розробляло нові родовища за рахунок своїх грошей, а держсубсидії були компенсовані.

Нульова ставка

Тарифну ставку 0% регулює ст. 342 НК РФ, яка містить інформацію про природні ресурси, що не оподатковуються митом. ПДПД не вносять у таких випадках:

• при нормативних втратах одержуваної копалини в процесі робіт;
• під час видобутку піску, попутного, природного газу, його конденсату, густої нафти;
• під час отримання кондиційних попутних руд олова;
• при отриманні підземних вод, у яких є корисні копалини;
• під час переробки залишків після видобутку природного ресурсу;
• під час видобутку лікувальних вод;
• при видобутку вод для с/госп. потреб.

Також у п. 21 ст. 342 НК РФ зазначені конкретні географічні зони, де ведеться неоподатковуваний ПДПД видобуток природних ресурсів.

Адвалорна

Адвалорні тарифні показники використовують у відсотковому розрахунку вартості добутого ресурсу. Відповідно до ст. 342 НК РФ вони варіюються не більше 0–8%.

У 2018 році НК РФ вніс низку змін та нововведень до розділу, присвяченого ПДПД. Змінилися як показники і підвищилися коефіцієнти, а й формули підрахунку. У цій статті вони актуальні.

Нафтова промисловість Росії - це ключовий сектор нафтового комплексу, який забезпечує майже всі економічні галузіта громадян багатим асортиментом палива, пально-мастильними матеріаламита іншими нафтопродуктами. На території Росії розташовано близько 13% світового запасу нафти. Щодо обсягів видобутку, то Росія витягує з надр землі приблизно 10% усієї нафти.

Структура нафтових доходів Росії

Результати діяльності компаній нафтового комплексу сьогодні є надійною базою для платіжного балансу країни, стабілізації курсу рубля і відновлення після кризи.

Ключову роль в отриманні нафтових доходівРосіїграють ВІНК - нафтові компанії, які видобувають близько 90% всього обсягу нафти країни. На частку нафтової промисловості припадає приблизно 12% вітчизняного промислового виробництва, але в підприємствах зайнято близько 3% населення. По суті, нафтова галузь є основою російської економіки.

До нафтогазових доходів бюджету належать:

• податок на доходи нафтових компаній від продажу нафтогазової продукції;
• податок на видобуток нафти, природного газу та газового конденсату з усіх існуючих родовищ;
• Акцизи на бензин, моторне масло, дизельне паливо;
• Мита на вивезення сирої нафти та продуктів нафтопереробки, а також природного газу;
• Дивіденди з акцій держави у нафтовидобувних компаніях.

Динаміка нафтових доходів Росії

Позитивна тенденція зростання нафтових доходів почала простежуватися у 2011 році, коли економіка країни поступово почала одужувати від кризи. У 2013 році у загальній сумі доходів російського бюджету частка нафтових доходів становила 50,2%.

Незважаючи на те, що у 2014 році ціни на нафту знизилися майже в 2 рази (раніше барель коштував 100-110 доларів, а потім ціна впала до 65 доларів), ситуація в російській економіціне змінилася – податки та збори з нафтогазового сектору залишилися основним джерелом доходу для вітчизняного бюджету. У першому півріччі 2014 року до бюджету надійшло 3,7 трлн. рублів нафтових доходів, які склали 52% усіх податкових виплат.

У перші 6 місяців 2015 року у російський бюджетприйшло 6,6 трлн рублів, з яких 3,6 трлн припало на податки, а 2,3 трлн - на митні збори. При цьому частка нафтових доходів склала 45% - 3 трильйони рублів відповідно. Очевидно, обвал цін зменшив надходження, але незначно.

Однак у січні-лютому 2016 року Мінфін підрахував, що частка нафтових доходів у бюджеті знизилася ще на 7,6%, склавши 37,4% від усіх надходжень. Це найнижчий показник із кризового серпня 2009 року.

Прогноз обсягу нафтових доходів у 2017 році

Угода членів ОПЕК та інших держав-нафтовидобувачів, які не входять до складу картелі, щодо зниження обсягів видобутку була укладена після того, як ФРС прийняв рішення підвищити ставку на 25 пунктів. На практиці суттєвого зменшення нафтовидобутку поки не відбулося, але ціна «чорного золота» зросла на 20%, склавши в середньому 55 доларів за барель.

Підвищення вартості нафти не гарантує поліпшення економічної ситуації у Росії. Коли цей показник тримався на рівні 100 доларів, зростання в РФ трохи перевищувало 1%. У 2016 році ціна бареля нафти дорівнювала $44, і ВВП знизився на 0,5%, що є незначною зміною з урахуванням похибки розрахунків.

У бюджеті на 2017 рік закладено ціну 40 доларів за барель. Навіть якщо показник триматиметься на рівні $55, це не чинитиме такого суттєвого впливу на економіку, як інші фактори зростання.

Єдиний бенефіціар підвищення цін на нафту - це російський бюджет, який Останніми роками, не такі вдалі для нафтової галузі, «звик» обходитися без нафтових надходжень.

Нюанси обчислення НДП щодо щебеню

Політика економії та заморожування видатків дала свої плоди: залежність бюджету Росії від нафтових доходів знизилася. У 2016 році вони становили лише 36% сукупних доходів, що у номіналі дорівнювало 4,9 трлн рублів. 2017 року нафтогазові надходження скоротяться ще на один трильйон.

За умови, що ціна на нафту у 2017 році триматиметься на рівні 50-55 доларів, обсяг доходів від галузі дорівнює показникам 2015 року. При цьому, враховуючи прогнози щодо зниження темпів інфляції, номінальна база податків зростатиме так само, як у 2016 році.

На закінчення варто згадати поширений міф про те, що Росія багато в чому залежить від нафти. Наведена вище статистика за 2013-2016 роки показує, що частка нафтових доходів у вітчизняному бюджеті падає, але це суттєво не впливає на показники зростання економіки загалом. Крім того, якщо дивитися на ВВП, то частка вуглеводнів у ньому становить лише 16% — решта посідає ненафтогазові галузі, найбільшими з яких є обробна промисловість та сфера послуг.

4.7 Податок на видобуток корисних копалин

Податок на видобуток корисних копалин є федеральним податком, регулюється НК РФ (главою 26 «Податок на видобуток корисних копалин») і обов'язковий до застосування на всій території Російської Федерації.

Платниками податку на видобуток корисних копалин визнаються організації та індивідуальні підприємці, визнані користувачами надр відповідно до законодавства Російської Федерації.

Платники податків підлягають постановці на облік як платник податку на видобуток корисних копалин за місцезнаходженням ділянки надр протягом 30 календарних днівз моменту державної реєстрації ліцензії (дозволу) на користування ділянкою надр.

Платники податків, що здійснюють видобуток корисних копалин на континентальному шельфі Російської Федерації, у винятковій економічній зоніРосійської Федерації, а також за межами території Російської Федерації, якщо видобуток здійснюється на територіях, що знаходяться під юрисдикцією Російської Федерації (або орендованих у іноземних державабо використовуються на підставі міжнародного договору), підлягають постановці на облік як платник податку за місцем знаходження організації або місцем проживання фізичної особи.

Об'єктом оподаткування визнаються:

• корисні копалини, видобуті з надр біля Російської Федерації дільниці надр, наданому платнику податків у користування відповідно до законодавством Російської Федерации;
• корисні копалини, витягнуті з відходів (втрат) видобувного виробництва, якщо таке вилучення підлягає окремому ліцензуванню відповідно до законодавства Російської Федерації;
• корисні копалини, видобуті з надр поза територією Російської Федерації, якщо цей видобуток здійснюється на територіях, що знаходяться під юрисдикцією Російської Федерації (а також орендуються у іноземних держав або використовуються на підставі міжнародного договору), на ділянці надр, наданому платнику податків у користування.

Корисною копалиною визнається продукція гірничодобувної промисловості та розробки кар'єрів, що міститься у фактично видобутому (витягнутому) з надр (відходів, втрат) мінеральній сировині (породі, рідині та іншій суміші), за своєю якістю відповідна державному стандарту РФ, стандарту галузі, регіону ному стандарту, міжнародному стандарту, а у разі відсутності зазначених стандартів для окремої видобутої корисної копалини — стандарту ( технічним умовам) організації.

Об'єктом оподаткування визнається лише видобута корисна копалина.

Видами видобутого корисних копалин є: антрацит, вугілля кам'яне, вугілля буре і горючі сланці, торф, вуглеводнева сировина (нафта, газовий конденсат, газ горючий природний) та інші види відповідно до п. 2 ст. 337 НК РФ.

Податкова база визначається двома методами залежно від виду корисної копалини, що видобувається:

Кількість видобутого корисних копалин визначається платником податків самостійно в одиницях маси або обсягу. Визначення кількості видобутої корисної копалини здійснюється двома методами:

• прямий - за допомогою застосування вимірювальних засобів та пристроїв.

  Розрахунок ндпи формули

  Кількість видобутої корисної копалини визначається з урахуванням фактичних втрат;

• непрямий - кількість видобутого корисних копалин визначається розрахунково за даними про вміст видобутого корисних копалин у видобутому з надр (відходів, втрат) мінеральній сировині.

Застосовуваний метод визначення кількості видобутого корисних копалин підлягає затвердженню в обліковій політиці платника податків для цілей оподаткування і застосовується платником податків протягом усієї діяльності з видобутку корисних копалин. Метод визначення кількості видобутої корисної копалини, затверджений платником податків, підлягає зміні лише у разі внесення змін до технічний проектрозробки місце- I народження корисних копалин у зв'язку зі зміною застосовуваної технології видобутку корисних копалин.

Оцінка вартості видобутих корисних копалин визначається одним із трьох способів:

• виходячи з сформованих у платника податків за відповідний податковий період цін реалізації без урахування субсидій - спосіб застосовується за наявності державних субсидій з бюджету до цін реалізації на відшкодування різниці між оптовою ціною та розрахунковою вартістю;
• виходячи з сформованих у платника податків за відповідний податковий період цін реалізації видобутої корисної копалини - спосіб застосовується за відсутності державних субсидій з бюджету до цін реалізації;
• виходячи з розрахункової вартості видобутих корисних копалин - спосіб застосовується за відсутності у платника податків реалізації. Сутність кожного способу оцінки вартості видобутих корисних копалин викладено у ст. 340 НК РФ.

Податковим кодексом РФ встановлено податкові пільгипо налогу на видобуток корисних копалин: у п. 2 ст. 336 дано Перелік корисних копалин, не визнаних об'єктом оподаткування.

Податковим періодом визнається календарний місяць.

По податку видобуток з корисними копалинами встановлено податкові ставки від 0 до 8% (ст. 342 НК РФ).

Сума податку з видобутих з корисними копалинами обчислюється як відповідна податкової ставки відсоткова частка податкової бази.

Сума податку обчислюється за підсумками кожного податкового періоду по кожному видобутому корисному копалині. Податок підлягає сплаті за місцезнаходженням кожної ділянки надр, наданого платнику податків у користування відповідно до законодавства Російської Федерації.

Сума податку, обчислена за корисними копалинами, здобутим поза територією Російської Федерації, підлягає сплаті за місцезнаходженням організації чи місцем проживання індивідуального підприємця.

Податок сплачується пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.

Податкова декларація подається до податкового органу за місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків не пізніше останнього числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, за формою, затвердженою наказом Мінфіну Росії.

Нафтовидобувна галузь займає одне з найважливіших місць економіки нашої країни. Тому все, що стосується видобутку нафти, розробки нафтових свердловин, податку на нафту, ставок суворо регулюється державою. Законодавча базапостійно оновлюється, вносяться необхідні коригування, змінюються значення коефіцієнтів в залежності від коливань на світовому ринку та курсу долара. Про те, які особливості має оподаткування на видобуток нафти, йтиметься у цій статті.

Нормативне регулювання ПДПІ на нафту

Оскільки в Податковий Кодекснемає окремого розділу, присвяченого ПДПІ на нафту, основні моменти з оподаткування вуглеводневої сировини можна знайти в 26 розділі цього основного склепіння. Там можна знайти відомості про осіб, які визнаються платниками податків, про об'єкт оподаткування, та порядок застосування відповідних ставок та коефіцієнтів.

Крім податкового законодавства сферу видобутку вуглеводнів регулює ще нормативний акт, який присвячений порядку діяльності надрокористувачів. Він звучить як Закон РФ № 2395-I від 21.02.1992 р. «Про надра». Тому крім ФНП діяльність нафтовидобувних компаній контролює ще Роснедр.

Про НДПІ на нафту розповість цей відеосюжет:

Суб'єкти оподаткування

Одними з найважливіших аспектів будь-якого оподаткування є його суб'єкти та об'єкти. Суб'єктами ПДПД є ті, хто його платить, а об'єктами визнаються ті копалини, за які податок сплачується. До суб'єктів можуть входити як юридичні особи, і окремі бізнесмени, чиї компанії зайняті видобутком нафти. Цей вид сировини часто називають "чорним золотом".

Суб'єкти ПДПІ на нафту повинні відповідати таким основним критеріям:

• вони повинні займатися;
• їм необхідно пройти державну реєстрацію, як платник ПДПІ;
• вони мають користуватися ділянками надр, визнаними об'єктом оподаткування.

Підприємство чи бізнесмен, які вирішили займатися нафтовидобуванням, обов'язково мають отримати всі необхідні дозволи у вигляді ліцензії на розробку нафтових свердловин. Після цього вони отримують свідоцтво податковому організа місцем обліку. Обов'язок здавати і платити податок виникає в них вже наступного місяця після початку видобутку нафти.

Об'єкти

Об'єкт оподаткування ПДПД, коли йдеться про нафтовидобуток, теж має свої особливості. По-перше, він має натуральний вираз, тобто розрахунок ведеться виходячи з кількості видобутої сировини, що вимірюється тоннами. Не враховуються також домішки, які часто присутні у сирці у вигляді солі, води та легких фракцій.

З низки об'єктів ПДПІ на нафту виключаються такі продукти:

• видобуток яких відбувся збагачувальним способом;
• одержані з відходів інших технологічних процесів;
• визнані геологічними зразками;
• вилучені з надр у результаті експлуатації культурного геологічного об'єкта;
• здобуті розробки ділянок, які стоять обліку держави.

Однак для визнання об'єкта ПДПІ не відіграє ролі нафту, здобута на території Російської Федерації або за її межами. І той і інший вид сировини обкладатиметься ПДПІ за законами РФ.

Розрахунок та ставка

Розрахунок ПДПД на нафту відбувається за такою формулою: ПДПД (нафта) = НБ х (З х Кц - Дм), де:

• НБ - податкова база;
• С – ставка;
• Кц - коефіцієнт для обліку світових цін за барель;
• Дм – показник, що коригує формулу залежно від особливості технології видобутку сировини.

• податкову базу;
• ставку;
• специфічні коефіцієнти.

Ставку податку зазвичай не важко дізнатися на офіційному сайті ФНП. У 2017 році базове значення ставки ПДПІ на нафту становило 919 руб./т.

Складніша ситуація з розрахунком податкової бази та коефіцієнтів. База нарахування ПДПІ на нафту відрізняється тим, що вимірюється в одиницях маси та враховує лише чистий продукт без вмісту домішок, солі та води.

Кількість видобутої нафти краще вимірювати прямим способом з використанням вимірювальних приладів. Непрямий метод підрахунку видобутку полягає у розрахунку усереднених даних щодо вмісту корисного компонента в сирці. Використання тієї чи іншої методики вимірювань має бути закріплено у політиці обліку кожного підприємства.

База для нарахування ПДПД також враховує кілька статей прямих і непрямих витрат. Серед них:

• фонд заробітної платиспівробітників;
• амортизація;
• фонд на поточний ремонтта обслуговування обладнання.

Специфічні коефіцієнти застосовуються у формулі лише розрахунку НДПІ на нафту, оскільки вони залежать від світових цін на нафту, умов розробки родовищ, рівня запасів конкретного покладу, регіонального розташування надр і складності нафтовидобутку.

У формулі розрахунку головного коригуючого коефіцієнта Кц присутні як дані за світовими цінами на чорне золото, а й ставлення світової валюти до рубля. Часто його значення публікуються за підсумками кожного податкового періоду для полегшення розрахунку платникам податків ПДПІ. Його значення визначається з точністю до десятитисячних часток.

Особливість умов видобутку нафти є у формулі як показник Дм. Його розраховують як добуток окремих коефіцієнтів: Кндпі × Кц × (1 – Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан).

Кожен із них потрібно визначати окремо. Деякі можна знайти в офіційних публікаціях податкової служби, а інші можна отримати на запит із Роснедра. Більшість бухгалтерів так і чинять, оскільки значення коефіцієнтів часто змінюються.

Термін сплати ПДПІ при видобутку нафти вказаний нижче.

Цікава інформація про ПДПІ на нафту міститься в цьому відео:

Строк сплати

Податок на видобуток нафти належить до розряду основних федеральних податків. Бюджет країни постійно потребує відрахувань, які здійснюють компанії нафтовидобувної галузі. Тому податковий період їм встановлено максимально короткий, рівний одному місяці.

Щомісяця протягом року компанії та ІП, які витягують із нафтових свердловин сировину для подальшої реалізації, зобов'язуються здавати декларацію та сплачувати розраховані в ній суми. Термін сплати ПДПІ на нафту встановлюється як 25 число місяця, якщо нафтовидобуток розпочався у попередньому податковий період. При цьому, на відміну від інших систем оподаткування, вже сплачені суми ПДПІ не йдуть наростаючим підсумком, а вважаються окремо за кожним періодом.

Пільги

Пільгові умови для компаній нафтовидобувачів можуть виражатися:

• у застосуванні нульової ставки ПДПІ;
• у використанні під час розрахунку понижуючого коефіцієнта.

Застосування ставки в 0% обумовлено податкове законодавстводля низки продуктів, одержуваних тим чи іншим способом. Серед них для нафтовидобування пільговим умовамможна виділити:

• нормативні втрати сировини;
• нафту з високою в'язкістю, витягнуту з пластів;
• нафту, видобуток якої походить із покладів морських і шельфових родовищ;
• вуглеводні, витягнуті з деяких особливих видівпокладів (баженівських, абалакських, домнікових).

Знижувальний коефіцієнт Кдв можуть використовувати ті підприємства, які ведуть розробку старих родовищ. Статус старого родовища отримують ті надр, корисний запас яких виявиться виробленим більш ніж на 80%.

Важлива інформація

Незважаючи на те, що всі коефіцієнти для розрахунку податкової ставкиПДПД платники податків мають визначати самостійно, готові значення деяких із них можна знайти в офіційних джерелах ФНП, а також у «Російській Газеті».