Дивіденди іп. Чи стягується ндфл з дивідендів? Розрахунок для системи оподаткування «Доходи»

Відповідно, після його проведення обов'язково має бути оформлений протокол (у двох примірниках), у якому мають бути зазначені такі відомості:

• Дата та його номер.
• Місце та дата проведення.
• Порядок денний.
• Підписи засновників із розшифровкою.

У самому рішенні про здійснення розподілу прибутку мають бути дані, подані нижче:

• Сума прибутку та період розподілу.
• Пропорції засновників під час розподілу.
• Список учасників, які мають отримати виплату із зазначенням її суми.
• Терміни та форма виплати доходів.

Спеціального документа, який існує для оформлення виплат, законодавчо не встановлено. Саме тому організація може самостійно розробити бланк. Але в цьому випадку потрібно затвердження форми документа за допомогою наказу про облікову політику.

Дивіденди індивідуального підприємця у чому вигода

Важливо

Важливо розуміти, що базою є не загальна сума дивідендів, а різниця між її значенням та сумою дивідендів, отриманих податковим агентом, яким виступає ТОВ. ПДФО утримується відразу ж після здійснення виплати дивідендів, а його сума має бути перерахована до бюджету до того, як грошові коштибудуть фактично отримані у банку засновниками. Навіть у разі відмови засновника від виплати на користь підприємства необхідно провести процедуру утримання ПДФО.

Таким чином, сплата дивідендів для засновників товариства з обмеженою відповідальністю має цілу низку особливостей та тонкощів, які необхідно враховувати для того, щоб здійснення цієї процедури здійснювалось у законному порядку.

Розрахунок дивідендів при усні в 2018

Джерело – чистий дохід. Розподіляються серед засновників згідно зі статутом, в іншому випадку – згідно з часткою у статутному фонді ТОВ Розрахунок ПДФО, податку на прибуток Для резидента (приватна особа, організація) – 13% від величини суми; Для інших осіб (іноземні громадяни та підприємства) – 15% Важливо! Якщо російська фірма має половиною частки чи її обсягом у статутному фонді товариства протягом 365 днів до наказу про виплату дивідендів, то з суми прибутку податок не сплачується. Чи можна ІП виплачувати дивіденди? Цей вид виплат – прерогатива ТОВ. Отже, до ІП, незалежно від системи оподаткування (ОСН, ЄСХН, УСН, ЕНВД), вони не мають відношення.
При цьому індивідуальний підприємець може отримувати та розподіляти дивіденди, якщо він принагідно є засновником товариства.

Як виплачувати дивіденди засновникам ТОО у 2017 році?

Відповідно до положень Федерального законувід 08.02.98 № 14-ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю", винагорода учасників за підсумками роботи фірми здійснюється шляхом виплати дивідендів. У Статуті організації прописуються частки, періодичність та види оплат, порядок їх оформлення. Усі нюанси розподілу доходів від діяльності товариства його господарям краще продумати та затвердити наперед — ще на етапі створення.
Звичайно, завжди можна внести зміни до Статуту, але це процес довгий і клопіткий, тому краще продумати все одразу і домовитись на березі. Як оформити виплати дивідендів у 2018 році зараз розповімо. Підприємство може виплачувати їх поквартально, кожне півріччя чи щорічно.
Щоразу перед розподілом прибутку потрібно складати бухгалтерську звітністьза підсумками періоду. Процедура прийняття рішення Отже, фірма завершила квартал, півріччя чи рік із прибутком.

Як виплачувати дивіденди?

• З якої суми податків ведеться розрахунок податкових звітів..28.03.2015 податковому законодавству, об'єктом оподаткування при..
• З'явився бланк патенту для іноземців, знаходження..28.03.2015 ФМС РФ створило проект закону, яким передбачається встановлення єдиного бланка пате.
• Чи є терміни подання декларації з ЕНВД пр..28.03.2015 Згідно з листом, підготовленим і виданим ФНС РФ, встановлено, що не передбачає.
• Більш жорсткі заходи реєстрації юросіб та вжитку..27.03.2015 Нещодавно з боку сенаторів було висловлено схвалення щодо проекту закону.
• Нещодавно співробітники ФНС РФ разом з особами, які відповідають за обробку документів в ел.

Порядок розрахунку дивідендів при уст

Підійде також використання типових форм, які заповнюються у випадках перерахування на інший рахунок або у ситуації здійснення видачі фінансових коштівіз каси. Серед них можна виділити:

• Спеціалізовані відомості (зокрема, підійдуть форми №Т-49 та Т-53, які були затверджені ще на початку 2004 року).
• Витратні касові ордери(Форма була затверджена в 1998 році і має номер КО-2).
• Платіжні доручення та ін.

Нюанси процедури У разі виплат єдиному засновнику (як і для ситуації з кількома засновниками) страхові внескине виплачуються, оскільки вони не розглядаються як заробітня плата. При цьому сама процедура здійснюється значно простіше, оскільки єдиний засновникможе самостійно винести відповідне рішення щодо розподілу і потім здійснити сплату.

Дивіденди для учасників ТОВ — покрокова інструкція розподілу прибутку.

Увага

Дивіденди, які нараховуються раз на квартал чи півріччя, називаються проміжними. Найчастіше термін виплати вноситься до статуту ще на етапі створення підприємства. У будь-якому випадку максимально допустимий термін після винесення рішення не повинен перевищувати 60 днів.

В індивідуальних випадках засновники передбачають можливість відстрочення виплат до 3-х років. У такій ситуації будь-який учасник ТОВ має своє законне право на звернення до судових інстанцій та отримання своєї частки від суми нерозподіленого прибутку (постанова ФАС Північно-Західного округу від 21.01.2013 N Ф07-7846/12). Форма виплати дивідендів У більшості випадків дивіденди акціонерам виплачуються у грошовій формі.

Але у статуті може бути передбачено виплату у вигляді іншого майна. Практично завжди це власні акціїабо цінні паперидочірніх підприємств.

Дивіденди для учасників ооо

Але існують ситуації, за яких рішення не приймається або може бути визнано незаконним:

• До моменту викупу всіх випущених акцій на вимогу засновників чи акціонерів;
• Якщо керівництвом товариства не дотримуються вимог про необхідний розмір чистих активів;
• До повної сплати внесків до статутного фонду ТОВ;
• За найменших ознак банкрутства.

Якщо прийняти рішення в обхід таких ситуацій, воно може бути оскаржене будь-яким учасником ТОВ судовому порядку. Строк виплати дивідендів у ТОВ У товаристві з обмеженою відповідальністю періодичність та термін сплати нарахованих дивідендів має бути регламентований статутом та внутрішніми положеннями. У більшості випадків рішення про виплату дивідендів ТОВ приймається після підбиття підсумків роботи за звітний минулий рік, але то, можливо щоквартальним і навіть щомісячним (Закон про ТОВ п.3 ст.28).

Джерело для нарахування дивідендів Розрахунок та нарахування дивідендів завжди провадиться тільки з суми чистого прибутку, що залишається у повному розпорядженні підприємства після утримання та сплати обов'язкових зборів та податків. Однак законодавство про ТОВ практично не містить поняття чистого прибутку. Тому за основу беруться дані бухгалтерського облікуна підприємстві, що документально підтверджуються балансом та додатками до нього.
У цих документах є рядок, у якому виведено нерозподілений прибуток або вказано непокритий збиток від діяльності у певному періоді. Поняття «нерозподілений прибуток» відображає економічний результатвід усіх видів діяльності за мінусом обов'язкових витрат та податків, включаючи штрафні санкції (п.79 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та звітності до).
ТОВ. Тому у власників може виникати безліч питань, пов'язаних із цим складним процесом.

• Види дивідендів
• Джерело для нарахування дивідендів
• Як ухвалюється рішення про виплату дивідендів ТОВ
• Коли рішення не може бути прийняте
• Термін виплати дивідендів у ТОВ
• Форма виплати дивідендів
• Як отримати дивіденди
• Нарахування дивідендів ТОВ
• Як виплатити дивіденди засновнику ТОВ
• Дивіденди з привілейованих акцій
• Виплата дивідендів
• Відповідальність за невиплату дивідендів

Види дивідендів Під дивідендами розуміється абсолютно законний варіант отримання прибутку від капіталовкладення у підприємство. З боку бухгалтерського та фінансового обліку, дивіденди у ТОВ – це певна частина від отриманого чистого прибутку.

Як виплачуються дивіденди в іп

В економічній практиці існує багато класифікацій цього поняття. Вони діляться такі типи: За типом акцій, куди виробляється нарахування:

• на прості акції;
• На привілейовані папери.

За періодичністю виплати:

• Місячні (зустрічаються вкрай рідко);
• Квартальні;
• Піврічні;
• За підсумками року.

За формою виплат:

• у грошовому еквіваленті;
• У майновій чи натуральній формі.

За розміром виплат:

• часткові;
• Повні.

За очікуваністю:

• Основні за підсумками роботи підприємства;
• Додаткові (спеціальні чи позачергові).

Усі ці варіанти виплати дивідендів ТОВ мають бути закріплені у статутних документах, регулюючи тонкощі процедури розподілу та виплат.
Відповідальність за невиплату дивідендів Дивіденди можуть не виплачуватись у двох випадках:

1. Немає нарахувань, немає виплат. Якщо не було розпорядження про нарахування дивідендів, то її невиплата у цьому податковий періодне несе для ТОВ жодних наслідків.
2. Є нарахування, немає виплати. Такі дивіденди що неспроможні вважатися отриманими. Отже, ними неможливо знайти нараховані податки. Засновники правомочні оскаржити цей стан справ у суді.

Незважаючи на те, що згідно зі ст.28 ФЗ №14-ФЗ порядок виплати дивідендів встановлюють безпосередньо засновники, час очікування платежів не повинен перевищувати 60 днів після виходу наказу про нарахування коштів. Якщо за цей термін суспільство не виплатить гроші, то згідно із законом учасники мають право вимагати за кожний прострочений день 1/360 частину ставки рефінансування.

Засновники організації щороку розподіляють прибуток та виплачують дивіденди. ТОВ на УСН розподіляють прибуток у загальному порядку, однак розрахунок та виплата дивідендів на спрощенні мають особливості. У статті розповімо, як розрахувати та виплатити дивіденди на УСН.

Що таке дивіденди

Дивіденди - частина прибутку, яку учасники або акціонери одержують від організації при розподілі. Найчастіше прибуток ділять пропорційно часткам у статутному капіталі. Дивіденди виплачуються із чистого прибутку, тобто прибутку після сплати всіх податків компанії. Загальні збори приймають рішення про розміри та строки виплат. Після цього учасникам сплачують дивіденди протягом 2 місяців. Доходи можна виплачувати не частіше ніж раз на квартал.

Якщо у вашій організації не повністю покритий статутний капітал, є ознаки банкрутства або статутний капітал більше чистих активів, виплачувати дивіденди не можна.

Застосовуючи схему спрощенки «доходи» можна помітити, що суми прибутку в бухгалтерському та податковому обліку не збігаються. Єдиний податок стягується тільки із суми доходів, а видаткова частинаролі не грає, хоча облік витрат ведеться. Саме на підставі показника прибутку, в якому враховуються доходи та витрати компанії, виплачуються дивіденди. Цей прибуток відображений у бухбалансі — « Нерозподілений прибуток(Непокритий збиток)». Прибуток за підсумком року відображено у звіті про фінрезультати за рядком 2400 «Чистий прибуток».

Прибуток розподіляють пропорційно часткам учасників. У статуті можна зазначити інший порядок.

приклад.У суспільства три засновники, їх частки становлять: У1 – 30%, У2 – 30% та У3 – 40%. За підсумками 2018 року чистий прибуток організації склав 800 000 рублів, на загальні зборизасновників вирішено розподілити половину, тобто. 400 000 рублів.

Розрахункова частина дивідендів становитиме: для У1 = 400 000 × 30% = 120 000 рублів, У2 = 400 000 × 30% = 120 000 рублів, У3 = 400 000 × 40% = 160 000 рублів. Розраховані суми дивідендів не можна виплатити учасникам у такому вигляді. Перш ніж перерахувати дивіденди, потрібно утримати 13% ПДФО.

Оподаткування перерахованих дивідендів на УСН

1. Дивіденди, нараховані фізособі

Перелічені учаснику товариства дивіденди оподатковуються ПДФО. У цьому організація є податковим агентом. Утримайте ПДФО 13% для резидентів країни та 15% для нерезидентів. Додаткові страхові внески на дивідендні виплати не потрібно нараховувати. Аналогічні правила діють, якщо одержувач дивідендів – ІП на УСН, ЕСХН чи ЕНВД.

Виплата дивідендів при УСН 6% на користь фізособи відбувається у такому порядку:

приклад.ТОВ «Матрьошка» застосовує систему УСН"Доходи". Її єдиний засновник Мошкін Є.В. вирішив розподілити чистий прибуток та нарахувати дивіденди у розмірі 70 000 рублів. Мошкін - податковий резидентРФ. Дивіденди планують виплатити 15 травня.

Так як Мошкін фізособа резидент РФ, його дохід оподатковується ПДФО за ставкою 13%. Податкова база становила 70 000 рублів.

70 000 × 13% = 9100 сума податку

Сума дивідендів, перерахована Мошкіну, за вирахуванням ПДФОскладе 70 000 – 9 100 = 60 900 рублів. Утримана сума податку має бути перерахована до бюджету не пізніше 16 травня.

2. Дивіденди, нараховані організації

Частку у статутному капіталі компанії на УСН може мати не лише фізособа, а й організація. Виплачуючи дивіденди організації, утримуйте податок з прибутку. Навіть якщо організація на спецрежимі УСН чи ЕСХН, податок на прибуток все одно треба сплачувати. На системі ЕНВД від податку звільняються ті доходи, які належать до оподатковуваних по ЕНВД. Дивіденди до цього списку не входять, тому з них також потрібно сплатити податок на прибуток.

Отримання дивідендів на УСН

Якщо ви на спрощенці та отримуєте дивіденди, з них сплачується податок. Податковим агентом виступає організація, яка виплачує дивіденди, — вона перераховує утриманий податок на прибуток або ПДФО до бюджету.

Сплачуючи податок з УСН 6%, отримані доходи як дивідендів не включайте в оподатковувані доходи, оскільки вони потрапляють під прибуток організацій. Отримані ІП-спрощенцем дивіденди оподатковуються ПДФО і також не враховуються у складі доходів, що оподатковуються єдиним податком.

Російська організація на УСН може мати частку в іноземної компаніїОтже, отримувати від неї доходи у вигляді дивідендів. Тут свої особливості. Отримавши дивіденди від зарубіжної компаніїВам доведеться самостійно розрахувати суму податку і сплатити його до бюджету. Крім того, ФНП просить подати декларацію з податку на прибуток.

Хмарний сервіс Контур.Бухгалтерія підходить для організацій та ІП на УСН. Ви можете вести облік разом із колегами, нараховувати зарплату, надсилати звітність через інтернет та користуватися підтримкою наших консультантів. Всі нові клієнти можуть безкоштовно працювати із сервісом протягом 14 днів.

Організація комерційної компаніїпередбачає ведення їй такої діяльності, головною метоюякою буде забезпечення її стабільним прибутком.

Цілком природно, що спочатку більшість бізнесменів зустрічаються з такою ситуацією, коли витрати, необхідні для розкрутки власного бізнесу, значно перевищують одержуваний прибуток, але зрештою кожен засновник, вносить власний внесок у організацію, розраховує те що, щоб отримувати прибуток як дивідендів.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Навіть у тому випадку, якщо компанія працюватиме на спрощеній системі, їй потрібно правильно розраховувати дивіденди у ТОВ на УСН, оскільки у 2019 році законодавство зазнало кількох важливих змін.

Зауваження щодо закону

Відповідно до норм статті 43 Податкового кодексудивідендами визнається будь-який прибуток, який нараховується відповідно до частки певного акціонера або ж учасника у статутному капіталі компанії, у зв'язку з чим у переважній більшості випадків непропорційна частина працівниками податкових органівсприймається над вигляді дивідендів, бо як інші види прибутку, у зв'язку з чим вона оподатковується підвищеної ставкою.

Відповідно до статей 214 та 275 Податкового кодексу податок на прибуток фізичних осіб оподатковується відповідно до стандартної ставки 13%, і зокрема, це також стосується і дивідендів.

Порядок визнання

Щороку компанія, яка досягає позитивних результатів, займається розподілом отриманих доходів між усіма особами, за якими закріплені частки або будь-які акції, та у переважній більшості випадків виплати проводяться дивідендами, суми та строки виплати яких встановлюються рішенням загальних зборів.

Такі збори можуть проводитися щороку або позачергово, причому, якщо йдеться про акціонерне товариство, то в такому разі, відповідно, необхідно буде провести збори акціонерів, тоді як товариства проводять збори учасників.

Відповідно до пункту 1 статті 43 як дивіденди визнається будь-який прибуток акціонерів або учасників, якщо дана сумабуло отримано від підприємства у процесі розподілу чистий прибуток у тому розмірі, який пропорційний сумі частки кожного їх у статутному капіталі.

Якщо компанія отримує певну частину прибутку з тих джерел, які розташовані за межами Росії, і при цьому зазначена сумавідноситься до визначення дивідендів у тій країні, то в такому випадку і в Росії зазначена сума розглядатиметься аналогічно.

Крім цього, відповідно до норм статті 269 Податкового кодексу як дивіденди також розглядаються всілякі наднормативні відсотки, які резиденти Росії оплачуються іноземним компаніям за будь-яким контрольованим боргом.

Стандартні вимоги

Для того, щоб нараховувати учасникам організації дивіденди у повній відповідності до діючим законодавствомпотрібно правильно розуміти його ключові особливості, що належать до подібної діяльності.

Загальний принцип

У деяких ситуаціях учасникам компаній надається можливість нарахування навіть у тому випадку, якщо діяльність організації не приносить доходу, але подібні виплати не ставитимуться до категорії дивідендів, а вважатимуться безоплатними виплатами.

Сама ж процедура нарахування дивідендів виглядає так:

1. Проводиться розрахунок чистого прибутку, порядок визначення якого безпосередньо залежить від використання податкової схеми(Чистий прибуток або просто отриманий дохід).
2. Оформляється рішення про розподіл отриманого доходу, який надаватиметься кожному з учасників.
3. Здійснюється нарахування належної виплатикожному з учасників, що може проводитись у формі готівкового чи безготівкового розрахунку.

Коли не має права

Є кілька ситуацій, за яких компанія не має права нараховувати своїм учасникам будь-які дивіденди, і це:

• невиплата статутного капіталутовариства;
• компанія визнається неспроможною;
• сума статутного капіталу компанії не перевищує її чистих активів.

При цьому не варто забувати про те, що з отриманих дивідендів фізична особа має обов'язковому порядкунараховувати податок на доходи, які встановлені у розмірі 9% для резидентів та 15% для нерезидентів Росії.

Правила розрахунків та виплат

Прибуток, яку отримує компанія у процесі своєї діяльності, може розподілятися між усіма її учасниками відповідно до того, яку частку кожен із них має у статутному капіталі. При цьому варто відзначити той факт, що ті компанії, які працюють на спрощеній системі, не підпадають під ці правила, і якщо за підсумками звітного періоду компанія отримала дохід, то в такому разі її розподіл між учасниками здійснюється відповідно до рішення, прийнятого власниками.

У процесі розподілу прибутку на даному випадкупотрібно враховувати кілька ключових правил:

• Розподіляти можна тільки чистий дохід, тобто виплата дивідендів здійснюється виключно в тому випадку, якщо компанія має якийсь прибуток після утримання всіляких зборів і податків.
• Розподіляється прибуток відповідно до частки кожного учасника. Таким чином, якщо один із учасників має 24% у статутному капіталі, йому надається можливість отримати не більше 24% від загального обсягу чистого прибутку.
• Якщо компанія визнається неплатоспроможною, можливість нарахування дивідендів учасникам нею пропадає, і це правило належить до будь-яким компаніям, якщо вони перебувають у стадії банкрутства чи ліквідації.
• Компанія, що працює на спрощеній системі, має право нараховувати дивіденди не більше одного разу на квартал, причому періодичність виплат має обов'язково вказуватися в обліковій політиці організації.

Сума виплат встановлюється після того, як буде підбито результати звітного періоду, причому отримана сума має бути розподілена між усіма учасниками або акціонерами з обов'язковим застосуванням пропорційної залежності від суми частки, яка має офіційне підтвердження. При цьому не варто забувати про те, що з такого прибутку обов'язково сплачується податок, який регулюється відповідно до норм чинного законодавства.

Визначення суми дивідендів у ТОВ на УСН

Якщо учасником компанії є фізична особа, то в такому випадку потрібно зробити утримання ПДФО, сума якого залежатиме від ставки та суми нарахованих доходів. Таким чином, наприклад, якщо фізична особа, яка є резидентом Росії, отримує 15% від мільйона рублів доходу компанії, то в такому випадку потрібно буде спочатку відняти з 150000 рублів виплати 9% податку, і тільки після цього вже виплатити належну суму в 136500 рублів пайовику.

Якщо ж учасник є юридичною особою, то в такому разі податок на прибуток вже розраховуватиметься окремим чином, і його ставка матиме наступний розмір:

При цьому варто відзначити той факт, що у разі отримання доходу від джерела у вигляді російської організації податкова базамає визначатися у порядку, прописаному у пункті 2 статті 275 Податкового кодексу.

Особливості та відмінності

Для компаній, які працюють на спрощеній системі, розрахунок чистого доходу здійснюється у вигляді різниці між бухгалтерською прибутковістю та розрахованими єдиним доходом. Вихідна інформація, яка буде використовуватися для розрахунку, вказується у звітності зі збитків та прибутку, а також обов'язково відображається у бухгалтерському зборі.

У разі нарахування дивідендів юридичним особам, які працюють на спрощеній системі, стягнення податку на прибуток у принципі не передбачається, оскільки суб'єкт господарювання в даному випадку в принципі не може розглядатися у вигляді податкового агента та обов'язково платить тільки той єдиний податок, який передбачено у цьому режимі. При цьому варто відзначити той факт, що виплата дивідендів не може скорочувати бази для оподаткування за спрощеною системою.

Розрахунок чистого прибутку компанії має здійснюватися у повній відповідності до встановлених правил ведення бухгалтерського обліку. Після того як потрібна сумабуде отримано, проводиться збори учасників або акціонерів та затверджується наказ, відповідно до норм якого буде здійснюватись розподіл отриманого доходу та розраховується сума виплати, яка належить кожному окремому учаснику.

При цьому варто відзначити той факт, що дивіденди не можуть виплачуватись із нерозподіленого доходу, нарахованого за минулі роки.

Дане нарахування має відображатися у процесі складання бухгалтерського балансупроводкою Дб84 Кт75.

Суміжні нюанси

У процесі нарахування дивідендів далеко не завжди все проходить так гладко, як цього спочатку багатьом хочеться, і зокрема це відбувається через відсутність потрібних знаньпро особливості ведення обліку та нарахування виплат у тих чи інших ситуаціях. Саме з цієї причини потрібно правильно розуміти, як правильно визначати проводки та суми дивідендів.

У бухгалтерському обліку суми дивідендів слід відображати двома проводками. Нарахування дивідендів особам, які є співробітниками компанії, здійснюється по Кт75, тоді як співробітникам виплати здійснюються по Кт70, причому обидві проводки ставляться до Дт84.

Обов'язково потрібно враховувати те, що прибуток має нараховуватися відповідно до суми частки кожного учасника, і якщо даний принциппроігнорувати, виплата не буде розглядатися як дивіденди при розрахунку податків, у зв'язку з чим вона ставитиметься до тієї бази оподаткування, з якої здійснюються виплати за рахунок чистого доходу, у зв'язку з чим компанія не матиме можливості скористатися правом використання зниженої ставки.

Відповідно до чинного законодавства дивіденди є таким доходом, який повинен нараховуватися власнику акцій тільки після утримання обов'язкового податку на дохід, а сума цього прибутку повинна повністю відповідати частки кожного засновника у статутному капіталі. Компанія має право на перерахування цього виду прибутку як мінімум раз на три місяці, і частіше виплачувати його не можна. При цьому варто враховувати той факт, що при одноразовій річній виплаті передбачається можливість також визначення максимальної суми.

ТОВ має низку переваг перед ІП: зокрема, це стосується того факту, що засновники товариства з обмеженою відповідальністю не відповідають за боргами фірми власним майном. Крім того, такий тип організації дозволяє відкривати філії та розширювати сферу діяльності.

Проте, водночас є й суттєвий мінус – засновники суспільства що неспроможні вільно розпоряджатися заробленим капіталом. Виплата дивідендів здійснюється за законодавчо зафіксованими правилами.

Чим регламентується дана процедура

За своєю суттю дивіденди є частиною прибутку (а точніше, чистого прибутку), який залишився після сплати податків. Відповідно, якщо, наприклад, ТОВ працює на ЕНВД, то це та сума, яка залишилася після того, як було виплачено єдиний податок на поставлений дохід.

Прибуток розподіляється між засновниками пропорційно тим часткам, які вони вносили до статутного капіталутовариства. Проте, компанія має право встановити власний порядокрозподілу виплат, який здійснюватиметься незалежно від участі засновників.

Існує ціла низка документів, що регламентують порядок виплат:

• Закони №208-ФЗ та №14-ФЗ, прийняті у 1995 та 1998 році відповідно, свідчать про те, що рішення має бути прийняте загальними зборами засновників.
• Ті самі закони (інші підпункти) регламентують необхідність оформлення протоколу зборів.
• Закон №14-ФЗ також фіксує, що прибуток може бути розподілений раз на квартал, півроку чи рік(при цьому експерти радять здійснювати цю процедуру щорічно, тому що тоді суму прибутку та виплат можна визначити максимально чітко).
• НК РФ регулює той факт, що ТОВ (так само як і акціонерні товариства) повинні самі розраховувати суму податку, утримувати її та перераховувати до бюджету. Це стосується будь-якої обраної системи оподаткування.
• Листи Мінфіну регулюють терміни перерахування податків та здійснення виплат.

Законом регламентується, що за відсутності коштів компанія може виплачувати дивіденди майном(зокрема, основними засобами чи товарами). Однак, цей спосіб при вигоді, що здається, таким не є, оскільки суспільству доведеться виплатити додаткові податки- Це і .

Всі аспекти цієї процедури детально розібрані на наступному відео:

Порядок виплат

Максимальний термін здійснення виплати складає 60 календарних днів з дня ухвалення рішення про необхідність здійснення цієї процедури. При цьому припустимо вказівку точного терміну сплати, якщо він зазначається у . Згідно із законодавством РФ, якщо виплати не були здійснені у зазначений термін, засновники можуть звернутися до товариства з питання їх стягнення протягом 3-5 років (3 роки згідно із законами, більше – у разі зазначення цієї інформації у Статуті).

Розрахунок проводиться безпосередньо організацією. Ставка НФДЛ складає 13% . При цьому у разі здійснення сплати доходів іноземним громадянам, ставка податку на доходи фізичної особи буде вищою і становитиме 15%.

Так, якщо суспільство отримувало дивіденди, то ПДФО вважається так (для російського учасника):

• Сума дивідендів, нарахованих засновнику / Дивіденди, нараховані всім засновникам * (Дивіденди, нараховані всім засновникам – Дивіденди, які були отримані у поточному та минулому роках) * 13%.
• Якщо організація не отримувала дивіденди у розрахунковому періоді, формула значно спрощується: у разі дивіденди, нараховані учаснику, просто множаться на 13%.

Рішення про те, що дивіденди виплачуватимуться, приймається на загальних зборах засновників. Відповідно, після його проведення обов'язково має бути оформлений протокол (у двох примірниках), у якому мають бути зазначені такі відомості:

• Дата та його номер.
• Місце та дата проведення.
• Порядок денний.
• Підписи засновників із розшифровкою.

У самому рішенні про здійснення розподілу прибутку мають бути дані, подані нижче:

• Сума прибутку та період розподілу.
• Пропорції засновників під час розподілу.
• Список учасників, які мають отримати виплату із зазначенням її суми.
• Терміни та форма виплати доходів.

Спеціального документа, який існує для оформлення виплат, законодавчо не встановлено. Саме тому організація може самостійно розробити бланк. Але в цьому випадку потрібно затвердження форми документа за допомогою наказу про облікову політику.

Підійде також використання типових форм, що заповнюються у випадках перерахування на інший рахунок або у ситуації здійснення видачі фінансових коштів із каси. Серед них можна виділити:

• Спеціалізовані відомості (зокрема, підійдуть форми та , які були затверджені ще на початку 2004 року).
• (Форма була затверджена в 1998 році і має номер КО-2).
• Платіжні доручення та ін.

Нюанси процедури

У разі виплат єдиному засновнику (так само як і для ситуації з кількома засновниками) страхові внески не сплачуються, оскільки вони не розглядаються як заробітна плата. При цьому сама процедура здійснюється значно простіше, оскільки єдиний засновник може самостійно винести відповідне рішення про розподіл і здійснити сплату. Він отримає чистий прибуток у повному розмірі(за вирахуванням податків), оскільки його частка у статутному капіталі становить 100%.

Також існують додаткові нюанси, які регламентують випадки, у яких дивіденди виплачувати не можна за жодних умов:

• Відсутність повністю сплаченого статутного капіталу.
• Суспільство на даний момент може бути визнане (або стати ним після здійснення виплати).
• ТОВ не виплатило вартість однієї з часток (стосується лише деяких випадків).
• Є непокритий збиток, який відображено у бухгалтерській звітності.
• Вартість чистих активів не покриває розмір суми статутного та резервного капіталу(або вона стане нижчою за цю суму після здійснення виплати).

Податки з дивідендів

З дивідендів виплачується податок на прибуток, який має бути перерахований пізніше строку безпосереднього здійснення виплат засновникам. У разі затримки штраф становитиме 20% від неперерахованої суми. Також буде утримано пеню в сумі однієї триста від ставки рефінансування (виплачується за кожен день прострочення).

Крім того, з виплачуваних дивідендів (відповідно до статті 208 Податкового кодексу РФ) утримується податок на дохід фізичних осіб (ПДФО)оскільки вони вважаються джерелами доходу. Податкова база враховує як доходи платника у грошовій, так і натуральної форми. Наслідки несплати у тому, що буде зобов'язане виплатити засновникам відсотки використання чужих коштів.

Оскільки суспільство є джерелом доходу фізичної особи (засновника товариства), яке виходить у вигляді дивідендів, саме суспільство розглядатиметься як свого роду податковий агент та визначатиме розмір ПДФОіндивідуально для кожного із засновників. Важливо розуміти, що базою є не загальна сума дивідендів, а різниця між її значенням та сумою дивідендів, отриманих податковим агентом, яким виступає ТОВ.

ПДФО утримується відразу ж після здійснення виплати дивідендів, а його сума має бути перерахована до бюджету до того, як кошти фактично будуть отримані в банку засновниками.

Навіть у разі відмови засновника від виплати на користь підприємства необхідно провести процедуру утримання ПДФО.

Таким чином, сплата дивідендів для засновників товариства з обмеженою відповідальністю має цілу низку особливостей та тонкощів, які необхідно враховувати для того, щоб здійснення цієї процедури здійснювалось у законному порядку. Для цього важливо відстежувати всі зміни законодавства, пов'язані із заповненням форм, строками та порядком виплат.

Організації, які застосовують спрощений режим оподаткування, мають змогу порадувати своїх учасників (власників акцій) сумою дивідендів.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Але постає проблема: спрощенцям не потрібно платити податок на прибуток. Саме через це компанії на УСН мають керуватися окремими законамипід час здійснення виплат.

Як бути при нарахуванні сум дивідендів? Чи включаються до витрат при УСН такі виплати? Який порядок визначення та строки сплати?

Основні моменти

Спочатку розберемося, що розуміють під словом «дивіденди», які нормативні акти регулюють нарахування та порядок їхньої сплати. Це дозволить уникнути зайвих проблемпід час обліку.

Визначення

Щороку підприємства стикаються з питанням про розподіл доходу та виплату дивідендів. Що включають у таке поняття під час оподаткування?

Показники чистого доходу визначаються за даними бухгалтерського обліку. Саме тому підприємства на УСН мають вести бухоблік.

Нормативна база

Якщо ви сплачуєте дивіденди, то є податковим агентом відповідно до правил і .

Податкові агенти – це особи, які зобов'язуються визначити та утримати у платника податків конкретний вид збору з метою подальшого перерахування його на державну скарбницю ().

Так, якщо організація виплачує дивіденди своїм учасникам, то застосовні будуть такі правила.

Підприємства на спеціальному податковий режим(спрощеному) також мають виконувати функції податкових агентів ().

Податки з дивідендів, які утримані податковими агентами, повинні бути перераховані до бюджету не пізніше того дня, що слідує за днем ​​здійснення виплати ().

Податок з доходів фізичної особи має вноситися до скарбниці у день виплат прибутку (). Якщо засновником є ​​одна особа, то й рішення про виплату вона прийматиме одноосібно, оформивши відповідну документацію.

Дивіденди, що видаються учаснику, є оподатковуваним об'єктом (ПДФО) за ставкою 9 відсотків. Якщо акціонер не є резидентом Російської Федерації, то доведеться сплатити 15%.

При розподілі дивідендів на користь підприємств Росії застосовуються ставки 0 і 9%. 0% має право використовувати організація по відношенню до учасників, які мали у власності 50% вкладу у статутному капіталі протягом усього року. 9% сплатять решту компаній ().

Іноземна фірма повинна обчислювати податок за ставкою 15%.

Як виплатити при УСН

Сплата дивідендів юридичним та фізичним особаммає відмінності, які варто враховувати під час проведення розрахунків.

Фізичній особі

Якщо дивіденди виплачуються фізичним особам, всі вони обчислюються, утримуються і перераховуються до бюджету податку доходи фізосіб зі своїми сум (ст. 214 п. 2 ПК, ).

Такий порядок діє, якщо одержувачами є індивідуальні підприємціна УСН.

Дивіденди не належать до прибутку, отриманого в результаті діяльності ІП, за яким платники податків звільнені від перерахування ПДФО( , абзац 1 пункту 3 статті 346.11, ).

При виплаті дивідендів утримується ПДФО:

Юридичній особі

Дивіденди – це прибуток, який учасники ділять між собою. Відповідно до юридичних осіб кожен квартал, кожні півроку або один раз на рік розподіляється чистий прибуток між учасниками.

Сума визначається за даними бухобліку. При виплаті дивідендів юридичним особам варто перерахувати до держскарбниці податки з доходу:

Розмір	Ситуація
За ставкою 0 відсотків	По прибутку, що була отримана підприємством у тому випадку, якщо на момент прийняття рішень про перерахування дивідендів фірма протягом року має 50% частку у статутному капіталі. Або ж компанія повинна мати депозитні розписки у розмірі 50% від сум депозиту
За ставкою 9 відсотків	За прибутком, якщо він був отриманий у вигляді дивідендів від російської чи іноземної компанії, які не мають можливості використовувати при розрахунках ставку 0 відсотків
За ставкою 15 відсотків	За прибутком, що був отриманий від російської фірми іноземним підприємством

Як розрахувати дивіденди при УСН?

Наскільки часто здійснюватимуться виплати дивідендів, залежить від облікової політикипідприємства. В основному акціонери вирішують пустити дохід в обіг, що особливо важливо, якщо компанія тільки-но розвивається.

Але якщо потрібно виплатити суми засновникам, тоді варто скористатися формулою для розрахунку. Це добуток суми відповідно до пропорцій усіх учасників за їхніми частками.

Якщо статуті зазначені інші правила розподілу суми доходу, то розрахунок то, можливо і не пропорційним.

Тоді всі суми, що перевищили розміри пропорційного поділу, є прибутком фізособи та мають оподатковуватись за ставкою 13 відсотків.

1. Показники варто помножити на загальні суми дивідендів, які мають бути сплачені.
2. При розрахунку суми до виплати учаснику ТОВ слід уточнити розмір (у відсотках) вкладу у статутний капітал.

Нерозподілений прибуток множиться на частки акціонерів.

Якщо джерело прибутку платника податку – це підприємство Росії, то податкова база визначатиметься так (відповідно до ст. 275 п. 2 ПК):

Де А – податок, який має бути сплачений,

Б – відношення суми дивідендів, які мають розподілятися між учасниками, до суми, що має бути розподілена податковими агентами,

В – ставка податку (ст. 284 п. 1 – 3, ст. 224 п. 4 ПК),

Д1 – загальний розмір дивідендів, що мають розподілятися податковими агентами між одержувачами,

Д2 – розмір дивідендів, отриманих податковим агентом у звітних періодах, крім сум, перелічені у ст. 284 п. 1 - 3 ПК.

Доходи

З 2009 року спрощенці не мають звільнення від сплати прибутку, що оподатковується «дивідендною» ставкою (ст. 284 п. 3 ПК).

Порядок, описаний у статті, не буде зручним організаціям, які виплачують дивіденди при УСН 6 відсотків «доходи». Адже їм доведеться перераховувати до казни не 6%, а 9% податку.

Дохід мінус витрати

Якщо підприємство застосовує спрощений режим оподаткування "доходи, зменшені на витрати" (відповідно до якого сплачувалося 15%), воно отримує переваги при виплаті дивідендів.

При обчисленні сум податку до сплати до бюджету використовуватиметься не 15-відсоткова ставка, а 9-відсоткова.

Часто виникає питання у платників УСН, чи варто включати дивіденди у витрати. У таких виплатах нічого не йдеться, а значить, у витрати вони не включаються.

Перерахування дивідендів не вважається діяльністю, яка спрямована на отримання прибутку, і провадиться із засобів чистого доходу компанії.

Приклади розрахунку

Ситуація 1.Компанія «Фіалка» має трьох учасників:

10.04.2012 р. було ухвалено рішення про розподіл дивідендів за 2011 р. у розмірі 10 000 000 руб.

Розрахуємо суму податку, яка має перераховуватися до скарбниці:

Ситуація 2

Організація «Спорт» працює на УСН. За 9 місяців (2009 року) дохід становив 600 тис. крб., у тому числі 400 тис. було розподілено між учасниками відповідно до рішенням зборів.

З попереднього розподілу доходу отримано 120 тис. крб. як дивідендів, з яких податковими агентами утримувався податку з доходу.

Засновники:

Проведемо розрахунки:

Виникають нюанси

При нарахуванні дивідендів не все відбувається так гладко, як хотілося б. І все через незнання особливостей ведення обліку та порядку виплати у конкретних ситуаціях.

Тому наступна інформація про визначення проводок, нюанси визначення сум дивідендів у ТОВ буде дуже доречною.

Як оформити нарахування дивідендів (проводки)

У бухгалтерському обліку суми дивідендів, що були нараховані, відображаються за допомогою таких проводок:

Облік дивідендів при їх виплаті проводиться за допомогою такої проводки:

Дп 70 (75) Кт 51 (50) – суми виплачені у натуральній формі.

Дотримання принципу "пропорційності"

Якщо прибуток виплачено не відповідно до розміру часток (не пропорційно), то він не є дивідендами з метою оподаткування.

Такий прибуток оподатковуватиметься як той, що виплачується за рахунок чистого доходу організації. Тоді і знижені ставки використати не вийде.

Особливості виплат у ТОВ

Які нюанси варто враховувати під час виплати дивідендів засновнику ТОВ на спрощеному режимі оподаткування?

Згідно законодавчим актам, дивіденди – прибуток, який отримано власником акцій після того, як сплачується обов'язковий податок(Дохід). Їх розмір пропорційний часткам засновників ТОВ у статутному капіталі.

Організація має право виплатити такий вид прибутку не частіше ніж один раз на три місяці. Але варто врахувати, що здійснюючи одноразову виплату на рік, можна буде визначати і максимум суми.

Виплата провадиться за рішенням зборів учасників, які не можна проводити раніше, ніж через 2 місяці після того, як закрито звітний період.

Підставою для розподілу дивідендів є відомості бухобліку, який має вести будь-яка фірма, та підприємство на УСН у тому числі (якщо планується виплата дивідендів).

Строк виплати закріплюється у статуті підприємства або визначається на зборах акціонерів. Він не повинен перевищити 60 днів з моменту ухвалення рішення про розподіл суми.

Якщо виплата прострочена, учасник має право звернутись до судову інстанцію. Йому можуть бути перераховані суми дивідендів за останні три роки.

Варто врахувати такі особливості:

• виплата не може здійснюватися доти, доки статутний капітал повністю не сплачено;
• не провадиться перерахування, якщо підприємство визнається неспроможним;
• не буде сплачено дивіденди, якщо сума статутного капіталу менш чистого прибутку фірми.

Якщо виплата провадиться юрособам, то не стягуватиметься податок на дохід. Крім того, податкову базу при спрощенні не буде зменшено.

Наслідки при невиплаті дивідендів