Фінансові векселі. Фінансовий вексель, особливості випуску, обіг та використання У чому відмінність фінансового векселя від комерційного

Як загальне поняття– це різновид кредитних коштів, що виражається у формі документа строго позначеного законодавством зразка.

Вексель є цінним папером, за яким одна сторона (позичальник) бере на себе абстрактні грошові зобов'язання, а інша сторона (одержувач векселі) у зазначені терміни має право пред'явити даний документдля повернення позикових коштів.

Така форма векселі, як фінансовий, має своєю особливістю умова, що здійснювана ним пов'язана якимось способом з товарним обміном, а передбачає виключно фінансові відносини сторін. Щоб уникнути двозначних трактувань, треба уточнити, будь-яка форма векселі передбачає погашення лише грошима, але під час укладання угоди у вигляді фінансового векселі грошовим може бути сам предмет відносин, заради яких оформляється таку позику.

Фінансові векселі, на відміну інших видів, є короткостроковими, тобто у більшості випадків мають бути оплачені після закінчення трохи більше 1 року з отримання векселя кредитором. Форма фінансового векселі може бути змінюваної за бажанням сторін, оскільки структура цього виду цінних паперів суворо регламентується вексельним законодавством. Тому у разі відсутності будь-якого із передбачених реквізитів документ стає недійсним.

Ще однією особливістю фінансового виглядувексельних зобов'язань є те, що такий цінний папір не може бути перепроданий комусь іншому, а позичальник виплачує заборгованість тільки тій стороні, яка спочатку брала участь у правочині або третій особі на вимогу кредитора.

Додатково фінансові векселі розрізняються за такими принципами:

• За наявності застави – забезпечені та незабезпечені.
• За місцем платежу – доміцильовані та не доміцильовані.
• За термінами – безумовно або невизначено термінові.
• По платнику – прості та переказні.

Відмінності простих та переказних фінансових векселів

Дві групи цих паперів відрізняються суб'єктами відносин.

Простий фінансовий вексель, або як його називають,– це предмет угоди між векселедавцем та векселедержателем. Головною умовою такого виду є те, що боржником виступає виключно векселедавець, тобто особа, яка виписала документ.

До угоди може бути залучена третя сторона, але з ініціативи векселедержателя, якщо він виникає вимога переказу оплати рахунки такої сторони.

При наданні переказного фінансового векселі, званого траттою, коло осіб розширено та змінено. Тут векселедавець, який виступає кредитором, доручає своєму боржнику (трасату) сплатити заборгованість за векселем третій особі, що називається ремітентом. Переказний фінансовий вексель не погашається у вигляді простого платежу, оскільки не може бути впевненим, що зазначений у векселі трасат здійснить відповідну оплату. Для того щоб підтвердити майбутнє виконання зобов'язань за векселем, векселедавець надає так званий акцепт, тобто письмово гарантує, що кошти будуть внесені.

Переказний фінансовий вексель може і не забезпечуватись акцептом, але такі рідко мають попит.

Залежно від того, в якому обсязі векселедавець гарантує погашення, акцепт може бути повним або частковим.

У разі невиконання зобов'язань за угодою, власник акцептованого фінансового векселі має право пред'являти вимоги всім особам, які мають обов'язки за векселем.

Будьте в курсі всіх важливих подій United Traders - передплатіть наш

Особливості бухгалтерського облікувекселів

Вексель– цінний папір, який відповідно до статті 815 Цивільного кодексузасвідчує нічим не обумовлене зобов'язання векселедавця виплатити у певний термінотримані в борг гроші.

Векселедавець (боржник) – особа, яка виписує та видає вексель у рахунок погашення заборгованості з оплати товарно-матеріальних цінностей, робіт чи послуг векселедержателю (кредитору).

Векселедержатель (кредитор) – особа, яка отримала вексель рахунок погашення заборгованості з оплати ТМЦ, робіт чи послуг векселедавцем (боржником).

Простий вексель (соло-вексель) – зобов'язання векселедавця сплатити законному векселедержателю грошову суму терміни, зазначені на векселі.

Переказний вексель (тратта) – зобов'язання зазначеного на векселі платника сплатити законному векселедержателю грошову суму терміни, зазначені на векселі. Переказний вексель складається кредитором платника за векселем із погашення власної кредиторську заборгованість. Зобов'язання платника за векселем виражаються у згоді сплачувати вексельну суму, виражену у письмовій формі у вигляді відповідного напису на векселі.

Дисконтний вексель – безвідсотковий вексель, розміщений за ціною, нижчою від свого номіналу, іншими словами – з урахуванням дисконту.

Відсотковий вексель – вексель із фіксованою процентною ставкою. Його випускають як депозитний інструмент. Їм також можна розрахуватись із контрагентами.

Безвідсотковий вексель – цінний папір з нульовою відсотковою ставкою та терміном погашення «по пред'явленні».

Товарний вексель – вексель, який організація отримує як оплату за поставлений товар чи виконані роботи, послуги.

Використання фінансових векселів є фінансовим вкладенням. Для їхнього обліку використовується однойменний рахунок 58.

При розрахунках за отримані матеріали фінансовим векселем у бухгалтерському обліку необхідно зробити проведення:

Дебет 10 Кредит 60 – оприбутковані матеріали, що надійшли;

Дебет 19 Кредит 60 – відображена сума ПДВ, зазначена у розрахункових документах та рахунку-фактурі;

Дебет 60 Кредит 91-1 – передано фінансовий вексель на оплату отриманих матеріалів;

Дебет 91-2 Кредит 58 – списано фінансовий вексель за ціною фактичних витрат за придбання.

Отримання фінансового векселі як оплату за відвантажені товари відбивається проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1 – відображено виторг від продажу продукції;

Дебет 58 Кредит 62 – відображено суму відвантажених товарів на підставі розрахункових документів.

У даному випадкуномінал отриманого фінансового векселі не грає ролі.

Якщо номінал перевищує вартість товару, то дисконт, що у момент погашення векселі, враховується у складі інших доходів.

Передача фінансового векселі покупцем як передплата в обліку супроводжується проведенням:

Дебет 58 Кредит 76 - відображається сума векселя.

При цьому податкових зобов'язаньпри отриманні векселі немає.

Коли номінал векселі відрізняється від вартості виконаних робіт, різниця відбивається при погашенні (реалізації) векселі записами:

Дебет 91-2 Кредит 58 - вартість векселі (за ціною придбання);

Дебет 51 Кредит 91-1 – номінальна (продажна) вартість векселі;

Дебет 91-2 «Інші витрати» Кредит 91-9 – визначено фінансовий результатвід погашення векселі.

ні розрахунки досить поширені серед організацій. Але облік векселів має специфічні особливості. Векселі використовуються для розрахунків усередині групи між організаціями, або як засіб платежу за товари, роботи, послуги постачальників, а також для оформлення позикового фінансування.

Визначення 1

Вексель- це цінний папір, що містить просте, нічим не обумовлене зобов'язання векселедавця або його пропозицію сторонній людині сплатити зазначену сумуу зазначений термін. Вексель - своєрідне боргове зобов'язання, складене за певною формою і дає право вимагати оплати зазначеної у векселі суми після закінчення терміну, який він оформлений.

Векселедавцем, тобто. боржником є ​​особа, яка видає вексель рахунок погашення заборгованості з оплати ТМЦ, робіт чи послуг векселедержателю. Векселетримач, тобто. кредитор – той, хто отримав вексель рахунок погашення заборгованості.

Векселі бувають декількох видів:

• простий вексельабо соло-вексель є зобов'язанням векселедавця сплатити векселедержателю грошову суму у визначений строк;
• переказний вексельабо тратта є зобов'язанням зазначеного згідно з векселем платника сплатити векселедержателю суму у зазначений строк;
• дисконтний вексель– це безвідсотковий вексель , розміщений за ціною нижче номіналу, тобто. з дисконтом;
• процентний вексель– це вексель із чітко означеною процентною ставкою, що випускається як депозитний інструмент та засіб розрахунку з контрагентами;
• безвідсотковий вексель- Це цінний папір з нульовою процентною ставкою та датою погашення - по пред'явленні;
• товарний вексельвиходить організацією як оплату за поставлений товар або за виконані роботи, послуги.

Готові роботи на аналогічну тему

• Курсова робота Облік фінансових векселів 470 руб.
• Реферат Облік фінансових векселів 220 руб.
• Контрольна робота Облік фінансових векселів 210 руб.

Зауваження 1

Гарантом по вексельному платежу може бути третя особа, яка називається авалістом. Він проставляє на векселі відповідний напис – аваль.

Векселі повинні мати обов'язкові реквізити:

• найменування «вексель»;
• назва платника;
• строк платежу;
• вказівку місця сплати платежу;
• найменування того, кому платіж має бути здійснений;
• місце та дата складання векселя;
• підпис векселедавця.

Операції з придбання векселів спрямовані отримання доходу від використання вільних коштів. Таким чином, компанія надає на строк володіння векселем суму, що відповідає ціні його придбання, та повернення цієї суми з відсотками здійснюється її емітентом.

Для прийняття векселя до обліку повинні виконуватись умови, а зокрема:

• правильно оформлені документи, що підтверджують існування права підприємства на фінансові вкладення та отримання активів;
• перехід фінансових ризиків, обумовлених даними вкладеннями;
• економічні вигоди від вкладень у майбутньому.

Особливості обліку векселів

У бухгалтерському обліку операції з векселями відбиваються окремих субрахунках. Якщо сума виданого векселя перевищує кредиторську заборгованістьвекселедавця, тоді різниця має бути врахована у складі витрат векселедавця і, відповідно, доходів векселедержателя.

Векселедавець оформляє передачу векселі у бухгалтерському обліку записом по 60 рахунку вексельну суму. При цьому дисконт відбивається проводкою:

• Кредит $60$ "Розрахунки з постачальниками".

Векселедержатель у бухгалтерському обліку робить запис по $62$ рахунку, у своїй дисконт відбивається проводкой:

• Дебет $91$ «Інші доходи та витрати»
• Кредит $62$ "Розрахунки з покупцями".

Якщо векселедавець використовує замість $91$ рахунки для обліку дисконту рахунок $97$, тоді витрати будуть визнаватись рівномірно протягом терміну обігу векселя.

Паралельно обидва учасники вексельних відносин ведуть позабалансовий облік векселів. Для цього використовується рахунок $009$ «Забезпечення зобов'язань та платежів видані» векселедавцем та рахунок $008$ «Забезпечення зобов'язань та платежів отримані» векселедержателем.

Використання фінансових векселів – це фінансове вкладення. Для їхнього обліку використовується рахунок $58$. У разі розрахунку за отримані матеріали фінансовим векселем у бухгалтерському обліку підприємства необхідно відобразити проведення:

• Дебет $10$ Кредит $60$ – оприбуткування матеріалів, що надійшли;
• Дебет $19$ Кредит $60$ – відображення суми ПДВ, зазначеної у розрахункових документах та рахунку-фактурі;
• Дебет $60$ Кредит $91-1$ – передача фінансового векселі на оплату отриманих матеріалів;
• Дебет $91-2$ Кредит $58$ - списання фінансового векселі за ціною фактичних витрат.

Отримання фінансового векселя в оплату за відвантажені товари супроводжується проводками:

• Дебет $62$ Кредит $90-1$ – відображення виторгу від продажу продукції;
• Дебет $ 58 $ Кредит $ 62 $ - відображення суми відвантажених товарів.

Перевищення номіналу над вартістю товару, що виникла у момент погашення векселя, враховується в інших доходах.

Передача покупцем фінансового векселі як передплата в бухгалтерському обліку відображається проводкою:

• Дебет $58$ Кредит $76$ - відображення суми векселя.

Зауваження 2

Слід зазначити, що податкових зобов'язань виникає при отриманні векселі.

Якщо номінал векселя відмінний від вартості виконаних робіт, то різниця при погашенні векселя відображається записами:

• Дебет $91-2$ Кредит $58$ - відображається вартість векселі;
• Дебет $51$ Кредит $91-1$ – відображається номінальна вартість векселі;
• Дебет $91-2$ «Інші витрати» Кредит $91-9$ – відображається фінансовий результат від погашення векселя.

При використанні в розрахунках за товари векселів, що купуються, платник податків повинен вести роздільний облік ПДВ. Такий облік стосується векселів третіх осіб, а під час передачі власних векселів немає реалізації.

Якщо визначається, що операція оподатковується ПДВ, відповідно податкова базаз ПДВ визначається як вартість реалізованих товарів. Дата обчислення ПДВ також визначається на момент відвантаження або отримання передоплати, зокрема у вигляді векселя третьої особи. Після розрахунку доданої вартості виписується рахунок-фактура.

Можна не вести роздільний облік, якщо витрати організації не перевищують порога суттєвості $5% загальної суми витрат. Відповідно, якщо векселі у розрахунках використовуються рідко, то треба вести роздільний облік.

З податку прибуток податкову базу з операціям із векселями визначатися окремо. Використовуючи векселі як засіб розрахунків, організації здійснюють операції з номіналу даних цінних паперів. Відповідно, всі додаткові витрати на їх придбання та реалізацію вважаються збитками організації та не враховуються при оподаткуванні прибутку поточного періоду. При цьому вони можуть переноситись на майбутні результати від такої діяльності. При роздільному податковому обліку у облікової політикинеобхідно зменшити суму додаткових витрат, що включаються до видаткову частинуспеціальної податкової бази.

Фінансові векселі є безпосереднім наслідком договору позики, коли одна сторона отримує від іншої деяку суму грошей, видаючи замість вексель. У основі фінансового векселі - видана позичка. Сутність фінансового векселі – гарантія повернення отриманої позички. У його основі лежить рух грошей. У торгово-промисловому обороті фінансові векселі використовуються підприємствами поповнення оборотних коштів. Приватні фінансові векселі зазвичай емітуються великими відомими фірмами, що мають фінансове положення. Однак такий спосіб позики менш кращий у порівнянні з облігаціями, оскільки кошти залучаються на короткостроковій основі, а у виробництво вони залучаються на більш тривалі терміни. Це ставить під сумнів своєчасність платежів за приватними фінансовими векселями. Такі векселі зазвичай приймаються банками до обліку.

Різновидом фінансових векселів є казначейські векселі - Короткострокові зобов'язаннядержави зі строками погашення 3, 6 та 12 місяців, що випускаються в обіг з метою покриття бюджетного дефіциту.

Фінансовий вексель, платником яким виступає банк, називається банківським векселем.

Наявність фінансових векселів можлива через відсутність у їх тексті згадки про заснування їх виставлення. Але це призводить і до появи фіктивних векселів, які пов'язані з реальним переміщенням ні товарів, ні коштів; серед фінансових векселів виділяють дружні, зустрічні та бронзові, які для використання в Росії заборонені, але у вузьких колах використовуються.

Дружні векселіпередаються платоспроможним підприємством як «дружню послугу» іншому підприємству, що зазнає фінансових труднощів і потребує кредиту (чи акцептуються векселі останнього), про те, щоб векселетримач розплатився векселем зі своїми кредиторами чи врахував їх у банку. Іноді видача дружніх векселів використовується для того, щоб штучно збільшити суму боргу векселедавця при оголошенні його неспроможним. Суми, виплачені за такими векселями, потім повертаються векселедержателем векселедавцю.

Дружні векселі зазвичай виписуються у разі довіри контрагенту. Однак як гарантія від збитків, які векселедавець може зазнати у разі несплати дружнього векселя, векселетримач вручає своєму контрагенту вексель на ту ж суму. зустрічний вексель.

Бронзові (дуті) векселітакож не мають реального забезпечення та виписуються від імені неіснуючої фірми з метою отримання готівки у банку.

Справжнім фінансовим векселем зараз можна назвати лише банківський, який набув значного поширення в Останніми рокамияк серед громадян (що розглядають їх як один із способів більш-менш надійного вкладення своїх заощаджень), так і серед підприємств (для яких в умовах тривалого проходження платежів через банківську системупершому плані виходить можливість здійснення розрахунків векселем). Для придбання необхідно внести вексельну суму з цього приводу (до каси) банку, після чого останній виписує вексель. У цьому датою його складання є дата надходження коштів у банк.

Фінансовий вексель супроводжує рух позичкового капіталу і найчастіше представляє банківський вексель, коли:
Індосамент векселі

(Д)
погашення векселі
I варіант II варіант
Д+д
Схема 4.8 Рух банківського векселі

Банківський вексель може продаватися як юридичним, так і фізичним особам
Як очевидно зі схеми банк продає вексель клієнту, тобто. для банку вексель є інструментом додаткового залученнякоштів, а покупця – можливістю розміщення тимчасово вільних коштів із одержання доходу (I варіант).
Банківський вексель надійніший, ніж комерційний, т.к. платником за векселем завжди є банк. Цей вексель як і комерційні може передаватися по індосаменту на оплату товари та послуги іншим підприємствам (передача оформляється цессией). І тут фінансовий вексель трансформується в комерційний і вже платіжним засобом (II варіант).
Банківські векселі можуть бути двох видів:
Процентні векселі;
Дисконтні векселі.
Відсоткові векселі продаються за номіналом, а погашаються номінал плюс дохід. На бланку відсоткового векселі вказуються такі основні показники:
1) номінал (сума перерахована підприємством на оплату векселі);
2) ставка доходу;
3) термін погашення векселя;
4) інші показники (ті ж, що і за дисконтним векселем).
Дисконтний вексель продається за ціною, нижчою від номіналу, а погашається за номіналом. На бланку дисконтного векселі вказується:
1) номінал (рівний сумі до виплати за погашення векселі), тобто. під час продажу векселі одночасно розраховується сума до виплати і вказується на векселі як номінал:
Номінал = сума перерахована підприємством Ч (1+ )
Термін погашення векселя.
Відсоток доходу дисконтному векселі не вказується т.к. дохід уже враховано у номіналі.
У Ощадбанку останнім часом активно використовуються підприємцями векселі з «0» доходом, коли вони є замінниками готівки в розрахунках за товари та послуги. До оплати векселя можуть бути пред'явлені до відділень Ощадбанку будь-якого регіону (банки між собою розраховуються за системою клірингових розрахунків), що зручно для покупця та продавця.
Таким чином, маючи юридичну силутермінового зобов'язання банку з усіма правами, що випливають звідси, банківський вексель є еластичним, гнучким інструментом здійснення платежів, обслуговування частини платіжного обороту країни.
За погодженням сторін (банку та клієнта) може бути підприємству надано вексельний кредит, коли у підприємства відсутні грошові коштина рахунку він звертається до банку з проханням видати кредит, але у вигляді пакету векселів, а не грошової суми.

Погашення вексельного кредиту

кредит
на кредит
пред'явлення векселя до оплати
його погашення
Схема 4.9 Видача вексельного кредиту

Кредит векселем банку надається з прискорення розрахунків за товари та. Цей кредит видається клієнтам, які мають стійке фінансове становище, за їх заявкою, з умовою надання всіх документів необхідні вирішення питання про видачу кредиту. У цьому термін платежу за векселем може бути суворо обмежений менш тривалим періодом, ніж термін повернення кредиту за договором. Вексельний кредит значно дешевший від традиційного кредиту.
Але слід пам'ятати, що й проаналізувати цю операцію юридично, така операція банку немає права існування т.к. суперечить ДК РФ (ст.819, п.1) і за не поверненні даного кредитубанк нічого очікувати мати юридичних прав пред'явлення вимог до позичальнику, т.к. сам гроші не видавав.

Запитання для самоконтролю до питань 4.16-4.18
Дайте визначення векселі.
Скільки юридичних осібберуть участь у виписці простого векселі?
Дайте визначення переказного векселі.
Назвіть основні види банківські операціїіз комерційними векселями.
Основні поняття вексельного поводження: індосат, цесія, індосамент, протест векселя.
Дайте визначення відсоткового та дисконтного банківського векселі.
У чому суть вексельного кредитування?