1с упп декларація з ПДВ розділ 11. Заповнення нових розділів декларації з ПДВ: одинадцятий розділ

Вклади
18.08.2020

ТОВ «Комісіонер» уклало договір на реалізацію товарів із ТОВ «Комітент». «Комісіонер» реалізував ці товари ТОВ «Покупець» та виписав рахунок-фактуру. Вартість товарів становить 354 000 руб., У тому числі ПДВ - 54 000 руб.

У рахунку-фактурі як продавець вказано «Комісіонер». Цей рахунок-фактуру «Комісіонер» зареєстрував у частині 1 журналу обліку.

Але ПДВ на вартість відвантажених товарів нараховує не "Комісіонер", а "Комітент". Тому "Комісіонер" передав дані про відвантаження товарів "Комітенту".

Бухгалтер ТОВ «Комітент» також склав рахунок-фактуру на відвантаження товарів та зареєстрував його у книзі продажів так, як показано у зразку .

Потім цей рахунок-фактуру "Комітент" передав "Комісіонеру".

"Комітент" виписує рахунок-фактуру на всю вартість реалізованих товарів. Навіть якщо «Комісіонер» перераховує «Комітенту» виторг від реалізації товарів за вирахуванням винагороди. Тобто вартісні показники у рахунку-фактурі «Комісіонера» та «Комітенту» мають бути ідентичними. Вони не залежать від розрахунків між посередником та комітентом.

Бухгалтер ТОВ «Комісіонер», що надійшов від «Комітенту» рахунок-фактуру, зареєстрував у частині 2 журналу обліку.

Таким чином ТОВ «Покупець» заявило відрахування ПДВ на підставі рахунку-фактури ТОВ «Комісіонер». У книзі покупок як продавець буде вказано «Комісіонер».

Під час перевірки програма звернеться до журналу обліку «Комісіонера» та визначить постачальника товарів, яким є «Комітент». Потім програма перевірить нарахування податку у книзі продажу «Комітенту».

Якщо «Комісіонер» не отримає рахунок-фактуру «Комітенту» і не вкаже його дані у графах 10–12 журналу, то «Покупець» запитатиме пояснення з відрахувань ПДВ.

Відомості з журналу обліку рахунків-фактур (далі - журнал) потрапляють у розділи 10 та 11 декларації з ПДВ у разі виставлення та (або) отримання компанією або ІП рахунків-фактур при виконанні посередницьких обов'язків (п. 5.1 ст. 174 ПК РФ). Подібні ситуаціївиникають під час виконання договорів комісії, виконання обов'язків забудовника й у деяких випадках.

Щоб розібратися з тим, при виконанні якоїсь посередницької діяльності дані з рахунків-фактур потрапляють спочатку до журналу, а потім і до декларації з ПДВ, розшифруємо види посередницьких договорів та інші суміжні поняття:

Якщо у звітному кварталі ви отримували або виставляли рахунки-фактури під час виконання посередницьких обов'язків, заповнюючи декларацію з ПДВ, необхідно включити до її складу розділи 10 та 11. Звідки взяти відомості для цих розділів, дивіться на малюнку:

Інформація, що потрапила з журналу до зазначених розділів декларації, дозволяє контролерам встановити ідентичність даних книги продажу та книги покупок контрагентів.

Помилкове заповнення посередником журналу призведе до спотворення відомостей у декларації з ПДВ. Це може бути підставою для додаткових запитів контролерів. Як це працює на практиці, дізнайтесь далі.

Як організувати документообіг для безпомилкового оформлення розділу 10

Для того, щоб контролери змогли порівняти відомості з книг продажу та купівлі контрагентів, усім сторонам угоди (комітенту, комісіонеру, покупцю) потрібно гранично уважно та своєчасно відображати відомості з рахунків-фактур у податкових регістрах та у декларації з ПДВ.

приклад

ПАТ "Астра" відвантажило партію кондиціонерів для ТОВ "Кондиціонери Люкс" за дорученням ТОВ "Виробництво Плюс" (комітента).

Документообіг за угодою:

  • ПАТ «Астра» виписало покупцеві рахунок-фактуру (вказавши себе продавцем) і зареєстрував їх у ч. I журналу.
  • Відомості про відвантаження комісіонер передав комітенту - ТОВ "Виробництво Плюс".
  • Фахівці бухгалтерської службиТОВ «Виробництво Плюс» склали рахунок-фактуру на відвантаження (відобразивши його в книзі продажів) і потім переправили його в ПАТ «Астра».
  • ПАТ «Астра» зареєструвало в ч. II журналу отриманий рахунок-фактуру, а потім занесло до граф 10-12 ч. I недостатню інформацію (найменування комітента, його ІПН/КПП та реквізити рахунку-фактури).
  • ТОВ «Кондиціонери Люкс» зафіксувало у книзі покупок отриманий від ПАТ «Астра» рахунок-фактуру та заявило відрахування ПДВ.

ВАЖЛИВО! Комітент повинен виписати рахунок-фактуру на всю вартість реалізованих товарів, навіть у ситуації, коли комісіонер перераховує комітенту виручку за вирахуванням винагороди.

Тобто вартісні показники у рахунку-фактурі ПАТ «Астра» та ТОВ «Виробництво Плюс» мають бути ідентичними і не залежати від специфіки розрахунків між ними (посередником та комітентом).

Під час перевірки декларації податкова програма:

  • із журналу комісіонера визначить постачальника кондиціонерів, яким є ТОВ «Виробництво Плюс»;
  • проконтролює відображення ПДВ у книзі продаж ТОВ «Виробництво Люкс».

Якщо ж ПАТ «Астра» не отримає рахунок-фактуру від ТОВ «Виробництво Плюс» та не відобразить його дані у графах 10-12 журналу, то у ТОВ «Кондиціонери Люкс» контролери можуть запитати пояснення з відрахувань ПДВ.

Нормативні вимоги до оформлення розділу 10

Алгоритм заповнення розділу 10 описаний у п. 49 наказу ФНП Росії «Про затвердження форми податкової декларації…» від 29.10.2014 № MMB-7-3/558@. Зміст цього пункту дивіться нижче:

У розділі 10 передбачено рядки з 001 по 210, у яких необхідно розмістити наступну інформацію із ч. I журналу:

На нашому сайті ви можете дізнатися багато корисної інформації, яка допоможе правильно сформувати журнал та оформити декларацію з ПДВ:

  • "Забутий" рахунок-фактура: реєструємо в журналі обліку;
  • «ФНП рекомендувала нові коди для книг покупок та продажів, журналу рахунків-фактур».

Підсумки

У розділі 10 декларації з ПДВ відображаються відомості про виставлені рахунки-фактури під час виконання компанією або ІП обов'язків у рамках договорів комісії, агентування, транспортної експедиції та функцій забудовника. Від того, наскільки якісно організований документообіг між сторонами правочину, залежить потрапляння якісної інформації до податкову звітністьта своєчасне отримання покупцем відрахування з ПДВ без додаткових пояснень із контролерами.

У п. 50 наказу ФНП Росії «Про затвердження форми податкової декларації з ПДВ…» від 29.10.2014 № MMB-7-3/558@ (в ред. від 28.12.2018) встановлено кілька основних правил заповнення розділу 11:

При заповненні листів розділу 11 повинна дотримуватися умова:

КЗЛ р.11 = КЗР,

КЗЛ р.11 - кількість заповнених листів розділу 11;

КЗЖ - кількість записів у ч. II журналу обліку рахунків-фактур.

Специфіка та структура розділу 11

Розділ 11 декларації з ПДВ відрізняє одну важливу специфічну властивість, яка помітно виділяє її серед звичних для платника податків розділів податкових декларацій. У ньому немає звичайної схеми розрахунку бази оподаткування і відсутні рядки для обчислення підсумкової суми податку, характерні для більшості податкових звітів.

Його призначення полягає у поданні даних виключно довідково-інформаційного характеру. Структура цього розділу наведена нижче:

Як видно із структури розділу, для його заповнення необхідні (крім іншого) спеціальні коди. Знайомство з ними ми продовжимо далі.

Наочні підказки за кодами

При заповненні розділу 11 із журналу реєстрації рахунків-фактур переносяться всі необхідні коди:

  • виду операції (стор. 020);
  • виду правочину (стр.130);
  • валюти за ДКВ (стор. 140).

Ознайомимося докладніше з кожним із зазначених кодів.

Код виду операції

Коди операцій встановлені у наказі ФНП Росії від 14.03.2016 № MMB-7-3/136@, а за окремими операціями — у листах ФНП Росії від 16.01.2018 № СД-4-3/480, № СД-4-3/ 532@.

Ці коди уніфіковані — вони використовуються при заповненні:

  • книги покупок;
  • книги продажу;
  • журналу реєстрації рахунків-фактур (далі - журнал).

Коротку наочну підказку за кодами операцій дивіться нижче:

Про нові коди дізнайтесь .

При цьому окремі коди (наприклад, 16, 17, 21, 22 та ін) в журналі не використовуються.

Податкові органи під час перевірки декларації за цими кодами:

  • ідентифікують конкретну операцію;
  • зіставляють із даними контрагентів;
  • підтверджують (або спростовують) правомірність пред'явленого відрахування.

Помилкова вказівка ​​кодів у декларації з ПДВ може спровокувати з боку контролерів додаткові запити інформації, оскільки:

  • звіряння рахунків-фактур проводить податкова програма;
  • схема перевірки залежить від коду операції;
  • при вказівці невірного коду запускається та схема перевірки, яка потрібна;
  • якщо порівняти рахунки-фактури не виходить (через помилку в коді), контролери запитають пояснення.

Код виду угоди

У розділі 11 за рядком 130 відображається код виду правочину. Для коду відведено одне поле, в якому вказується один із передбачених чотирьох кодів:

Код валюти за ДКВ

Коди видів валют проставляються відповідно до ОК (МК (ІСО 4217) 003-97) 014-2000. « Загальноросійський класифікаторвалют» (утв. постановою Держстандарту Росії від 25.12.2000 № 405-ст) (ред. від 13.02.2018).

Наочну підказку за кодами окремих видіввалют дивіться нижче на малюнку:

Нагадаємо, що суми, що вказуються в рахунку-фактурі, можуть бути виражені в інвалюті, якщо за умовами угоди зобов'язання виражено в іноземній валюті(П. 7 ст. 169 НК РФ).

Чи повинні спецрежимники заповнювати розділ 11

У загальному випадку компанії та ІП не заповнюють розділ 11, якщо:

  • здійснюють лише посередницьку діяльність та звільнені від виконання обов'язків зі сплати ПДВ (за розміром виручки);
  • застосовують спецрежими (ЕНВД, УСН) і є податковими агентами.

Замість декларації з ПДВ вони подають контролерам журнал обліку рахунків-фактур (отриманих у рамках посередницької діяльності).

Таким чином, посередник-спецрежимник не повинен заповнювати розділ 11 та подавати його у складі декларації з ПДВ (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 ПК РФ).

Заповнювати та представляти журнал посередник зобов'язаний тільки в тих податкові періоди(кварталах), коли він:

  • здійснював посередницьку діяльність;
  • отримував рахунки-фактури.

Необхідно також врахувати таке:

  • Електронний журнал потрібно подати в інспекцію не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.
  • Формат електронного журналу затверджено наказом ФНП Росії від 04.03.2015 № MMB-7-6/93@ (ред. Від 06.04.2018).

Але й журнал посереднику-спецрежимнику можна в податкові органине уявляти, якщо між контрагентами досягнуто домовленості про невиставлення рахунків-фактур (лист Мінфіну Росії від 31.10.2016 № 03-11-11/63683).

Підсумки

Розділ 11 декларації з ПДВ оформлюють компанії та ІП, якщо діють на користь іншої особи за договорами комісії, агентськими договорами, на основі договорів транспортної експедиції, а також якщо виступають у ролі забудовників.

Посередник-спецрежимник замість розділу 11 представляє контролерам журнал обліку рахунків-фактур, якщо у звітному кварталі здійснював посередницькі операції та отримував рахунки-фактури.

У мене питання щодо заповнення 10 розділу декларації з ПДВ. Наша компанія за дорученням третьої особи закуповує та продає товари. Рахунки-фактури клієнтам ми виставляємо від свого імені, вони ж потрапляють у журнал виставлених рахунків фактур. Чи правильно я вказую код виду операції 04 товари , роботи, послуги комітента?Ось приклад: ТОВ "Ізоп" продали для ТОВ "Газ" товари 12.01.2015 сч-ф №1, відомості про цю сч-ф потрапляють до 10-го розділу, а далі я нічого не розумію, що потрібно вказувати: "Відомості про посередницьку діяльність, що вказуються комісіонером (агентом), забудовником або технічним замовником. отриманого від продавця (з графи 4 частини 2). Якого продавця я повинна тут вказати? ТОВ "ГАЗ". ТОВ "ІЗОЛ" купило товари за 118 тис р (счф від постачальника ТОВ "Електро" №15 від 10/01/15, счф виставлений для ТОВ "Компанія" №5 від 12.01.2015). Продали ТОВ "ГАЗ" за 236 тис (счф від ТОВ "ІЗОЛ" №1 від 12.01.2015). Агентська винагорода 11,8 тис (счф від ТОВ "ІЗОЛ" для ТОВ "Компанія" №7 від 12.01.2015). ТОВ "Компанія" у розрахунках не бере участі.

1) Відповідно до цивільним законодавствомРФ товари, які посередник купує та продає за дорученням третьої особи, належать третій особі. Гроші, витрачені на купівлю та отримані від продажу, також належать третій особі. Тому третя особа не може не брати участь у розрахунках. Воно оплачує і надходить товари, та був відбиває і отримує виручку від. Виходячи з цього і встановлено порядок перевиставлення та заповнення рахунків-фактур, журналу обліку та податкової декларації з ПДВ.

2) У розділі 10 декларації з ПДВ мають бути зазначені дані з частини 1 журналу обліку, а розділ 11 Декларації – відомості з частини 2 журналу обліку.

3) З питання про зазначення продавця у частині 1 журналу обліку повідомляємо наступне.

- графа 10 частини 1 журналу облікузаповнюється на підставі графи 8 частини 2 журналу обліку, в якій вказують найменування продавця товарів, зазначене у рядку 2 рахунка-фактури, отриманого вашою організацією від продавця товарів. У прикладі це ТОВ «Електро»;

- графа 11 частини 1 журналу облікузаповнюється на підставі графи 9 частини 2 журналу обліку, в якій зазначають ІПН/КПП продавця товарів, зазначені у рядку 2б рахунку-фактури, отриманого вами від продавця. У прикладі це ТОВ «Електро»;

- графа 12 частини 1 журналу облікузаповнюється на підставі графи 4 частини 2 журналу обліку, в якій зазначають порядковий номер та дату складання рахунку-фактури, отриманого вами від продавця. У прикладі це № 15 від 10.01.15.

- у рядку 120 розділу 10 Декларації з ПДВви відображаєте дані з графи 11 частини 1 журналу обліку ;

- у рядках 130 та 140 розділу 10 Декларації з ПДВви відображаєте дані з графи 12 частини 1 журналу обліку .

- у графі 4 частини 2 журналу облікувказують порядковий номер та дату складання рахунку-фактури, отриманого вами від продавця. У прикладі це № 15 від 10.01.15;

- у графі 8 частини 2 журналу облікувказують найменування продавця товарів, зазначене у рядку 2 рахунки-фактури, отриманого вашою організацією від продавця товарів. У прикладі це ТОВ «Електро»;

- у графі 9 частини 2 журналу облікувказують вказують ІПН/КПП продавця товарів, зазначені у рядку 2б рахунку-фактури, отриманого вами від продавця. У прикладі це ТОВ «Електро»;

- у рядку 110 розділу 11 Декларації з ПДВви відображаєте дані з графи 9 частини 2 журналу обліку журналу обліку .

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух

Якщо посередник діє від імені, він повинен виставляти покупцям рахунки-фактури (п. , ст. 169 НК РФ, п. 20 розділу II додатка 5 до ). При цьому у посередника на спецрежимі обов'язок сплачувати податок до бюджету не виникає (лист Мінфіну Росії від 28 квітня 2010 р. № 03-11-11/123). Однак у податкову інспекціюНеобхідно здавати журнали обліку рахунків-фактур , отриманих і виставлених у межах посередницької діяльності (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

1. При реалізації товарів (виконанні робіт, наданні послуг, передачі майнових прав) посередник від свого імені виписує на ім'я покупця два екземпляри рахунка-фактури. Номер рахунку-фактури посередник встановлює відповідно до хронології рахунків-фактур, що виставляються ним. У рядках 2, 2а та 2б рахунки-фактури посередник вказує свою назву та адресу відповідно до установчих документів, ІПН та КПП. Інші рядки заповнюють відповідно до порядку заповнення рахунку-фактури (коригувального рахунку-фактури), що міститься в додатках та до постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 р. № 1137 .

2. Один екземпляр рахунка-фактури посередник віддає покупцю.

3. Другий примірник посередник реєструє у частині 1 журналу обліку рахунків-фактур. Ця вимога поширюється зокрема на посередників, які є платниками ПДВ (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). У книзі продажу такий рахунок-фактуру посередник не реєструє.
Виняток становить лише ситуація, коли в одному рахунку-фактурі посередник-платник ПДВ вказує дані про власні товари та товари, що продаються в рамках посередницької діяльності. Тоді рахунок-фактуру потрібно зареєструвати:
– у книзі продажів – тільки в частині власних товарів;
– у журналі обліку – у частині товарів, що реалізуються за посередницьким договором.

Під час реєстрації рахунка-фактури у журналі посередник додатково вказує:

  • у графі 10 – найменування замовника, який передав посереднику товари на реалізацію;
  • у графі 11 – ІПН та КПП замовника.
    Це випливає із підпунктів «к»–«л» постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 р. № 1137 .

5. Замовник (комітент, принципал) виставляє посереднику рахунок-фактуру * (або зведений рахунок-фактуру у разі реалізації посередником товарів (робіт, послуг) двом або більше покупцям) (п. 20 розділу II додатка 5 до постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 р. № 1137). Зробити це потрібно не пізніше п'яти календарних дніввід дня відвантаження товарів (робіт, послуг) посередником. При складанні такого документа слід враховувати такі особливості. Номер рахунку-фактури замовник встановлює відповідно до хронології рахунків-фактур, що ним виставляються. Дата рахунку-фактури має відповідати даті виписки документа посередником. По рядку 2 рахунки-фактури замовник відображає свою назву відповідно до установчих документів. По рядку 2а – свою адресу відповідно до установчих документів. По рядку 2б – свій ІПН та КПП. Решта всіх показників має відповідати показникам, зазначеним у рахунку-фактурі, який посередник виставив покупцю від свого імені *. Підписують цей рахунок-фактуру керівник та головний бухгалтерорганізації-замовника. Цей рахунок-фактуру замовник реєструє у книзі продажів (п. 20 розділу II додатка 5 до постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 р. № 1137). При цьому в книзі продажів у графах 9-10 замовник вказує відомості про посередника (підп. "М" - "н" пункту 7 Правил ведення журналу обліку рахунків-фактур додатка 5 до постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 р. № 1137).

6. Посередник (у т. ч. не є платником ПДВ) реєструє отриманий від замовника рахунок-фактуру в частині 2 журналу обліку рахунків-фактур *, але у книзі покупок його не реєструє (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 3). 11 додатка 3, п. 19 розділу II додатка 4 до постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 р. № 1137). Відомості про отриманий від замовника рахунок-фактуру посередник зазначає у графі 12 підп. «м» п. 7 постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 № 1137).

Якщо замовник набуває товарів (роботи, послуги, майнові права) через посередника, чинного від імені (комісіонера, агента) , порядок виставлення рахунків-фактур має деякі особливості.

1. Продавець виставляє рахунок-фактуру з ім'ям посередника.

2. На підставі цього рахунку-фактури посередник оформляє рахунок-фактуру на ім'я замовника. При цьому номер рахунку-фактури посередник встановлює відповідно до хронології рахунків-фактур, що виставляються ним. Дата повинна відповідати даті рахунку-фактури, отриманої від продавця. У рядках 2, 2а та 2б рахунки-фактури посередник вказує найменування та адресу продавця, його ІПН та КПП. У рядках 6, 6а та 6б наводяться відомості про покупця (замовника) *. Решта всіх показників має відповідати показникам, зазначеним у рахунку-фактурі, який продавець товарів (робіт, послуг, майнових прав) виставив на ім'я посередника. У тому числі код валюти. Наприклад, коли товари (роботи, послуги) купуються для іноземного комітента (принципалу). Якщо продавець (виконавець) виставив посереднику рахунок-фактуру в рублях, то й іноземному замовнику рахунок-фактуру теж потрібно виставити в рублях (лист Мінфіну Росії від 16 березня 2015 р. № 03-07-09/13804).

До свого рахунку-фактури посередник додає засвідчену ним копію рахунку-фактури, отриманого від продавця. Якщо рахунок-фактуру від продавця посередник отримав у електронному вигляді, він може передати замовнику його засвідчену паперову копію. При цьому на копії потрібно відзначити, що оригінал рахунка-фактури підписано кваліфікованим електронним підписом. Про це сказано в листі Мінфіну Росії від 5 березня 2015 р. № 03-07-09/11604.

При реєстрації рахунка-фактури у частині 1 журналу обліку рахунків-фактур посередник додатково зазначає:

  • у графі 10 – найменування продавця, у якого посередник придбав товари для комітента;
  • у графі 11 – ІПН та КПП продавця.
    Це випливає із підпунктів «к»–«л» пункту 7 Правил ведення журналу обліку рахунків-фактур додатка 3 до постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 р. № 1137 .

3. Рахунок-фактуру, отриманий від продавця, посередник реєструє у частині 2 журналу обліку рахунків-фактур. Ця вимога поширюється зокрема на посередників, які є платниками ПДВ (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). У книжці покупок посередник такий документ не реєструє. Це випливає з положень пункту 11 додатка 3 і пункту 19 розділу II додатка 4 до постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 № 1137 .

Відомості про отриманий від продавця рахунок-фактуру посередник зазначає у графі 12 частини 1 журналу обліку рахунків-фактур * (підп. «м» п. 7 Правил ведення журналу обліку рахунків-фактур додатка 3 до постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 р. № 1137).

Декларацію з ПДВ зобов'язані складати організації, які:

  • визнаються платниками ПДВ;
  • є податковими агентами з ПДВ;
  • ведуть посередницьку діяльність, у ході якої від імені виставляють рахунки-фактури з виділеної сумою ПДВ *. Виняток становлять посередники, які не визнаються платниками ПДВ (наприклад, застосовують спецрежими) та не є податковими агентами.

Це випливає із статті 174 та підпункту 1 пункту 5 статті 173 Податкового кодексуРФ.

За I квартал треба здати не пізніше 27 квітня по новій формі(утв. наказом ФНП Росії від 29 жовтня 2014 р. № ММВ-7-3/558).

У цій статті ви знайдете підказки щодо заповнення всіх нових розділів звіту та прочитаєте про зміни у старих розділах.

Найголовніша зміна, яку ви відчуєте під час підготовки звітності з ПДВ, — вам не доведеться вручну вводити до розділів 8 і 9 всі . Програма автоматично підчепить дані з ваших книг покупок та продажів. І саме в них вся інформація має бути вірною. Інакше можливі проблеми із декларацією. На шести зразках ми показали, як і що має бути відображено у документах, щоб подати звітність з ПДВ без особливих складнощів.

Для кого обов'язкова електронна декларація з ПДВ

Більшість компаній мають здавати декларацію з ПДВ до інспекції в електронному форматі з ТКС. Це стосується не тільки компаній на загальному режимі, а й до організацій на спрощенці чи вмененке, які виставляють покупцям рахунки-фактури з ПДВ.

Зверніть увагу! Вага може виявитися великою. Тому заздалегідь перевірте швидкість інтернету та за потреби змініть тариф на більш швидкісний. Інакше відправка може розтягнутися на кілька годин. . І лише за умови, що чисельність працівників компанії за попередній ріквбирається у 100 людина (п. 3 ст. 80 НК РФ). Але й такі компанії мають звітувати в електронній формі, якщо одночасно вони виставляють або отримують рахунки-фактури з ПДВ як посередники. Тобто комісіонерів, агентів, що діють від свого імені, забудовників, експедиторів, які враховують у доходах лише посередницьку винагороду (п. 5 ст. 174 ПК РФ).

Звітність у паперовій формі має право здавати лише організації на спецрежимах, які утримують ПДВ як

З чого розпочати заповнення

У нових розділах 8 і 9 декларації треба наводити дані щодо кожного виставленого та отриманого рахунку-фактури. Розділ 8 включає показники книги покупок, розділ 9 - книги продажів, за винятком найменування постачальника, покупця та посередника.

Вам не доведеться вписувати в ці розділи щось вручну. Всю потрібну інформацію бухгалтерська програма візьме у книзі продажів та книзі покупок і сама перенесе до декларації. Ось чому зараз важливо уникати помилок у книгах.

Програма спецоператорів може перевірити, чи заповнені необхідні показники у декларації. Але, звичайно, не проконтролює, чи правильно компанія вказала показники щодо конкретного рахунку-фактури. Наприклад, номер, вартість товарів, ІПН постачальника. Крім того, електронний формат декларації є досить «м'яким». Наприклад, компанія не вкаже в декларації ІПН та КПП контрагента. Такий файл, швидше за все, пройде форматний контроль, і тільки на етапі камералки можуть виникнути проблеми.

Тому варто до здачі декларації провести звірку хоча б із основними контрагентами. Для цього можна, наприклад, сформувати з книги покупок або книги продажів добірку записів контрагента. І надіслати ці дані постачальнику чи покупцю.

Крім того, деякі розробники бухгалтерських програмта спецоператори пропонують послуги для автоматичної перевірки контрагентів. Перевірка йде по ЄДРЮЛ через базу на сайті ФНП Росії. Дізнайтесь про таку послугу у свого розробника чи спецоператора.

Які розділи включати до нової декларації

на загальному режимі

  1. Стандартний склад декларації – титульний лист, розділи 1, 3, 8, 9.
  2. Посередники, які діють від імені, додатково заповнюють розділи 10 і 11.
  3. Якщо компанія складає рахунки-фактури з ПДВ за неоподатковуваним операціям, Потрібно здати ще й розділ 12.

На спрощенці та поставці

  1. Компанії, які виставляють рахунки-фактури з ПДВ, крім титульного листата розділу 1 заповнюють розділ 12.
  2. Податкові агенти додатково включають до звітності розділ 9.
  3. Посередники на спецрежимі, які виставляють або отримують рахунки-фактури від свого імені та не є податковими агентами, повинні здавати до інспекції лише журнал обліку рахунків-фактур. А декларацію з ПДВ – ні.

Розділ 8

У розділі 8, як і в інших нових розділах, запроваджено рядок 001 «Ознака актуальності раніше поданих відомостей». Але у звітності за І квартал цей реквізит заповнювати не потрібно, оскільки він призначений лише для уточнених декларацій. В інших рядках розділу 8 будуть зафіксовані ті ж дані, що наведені в книзі покупок.

Розглянемо докладніше показники книги покупок, які викликають найбільше запитань. Як правильно заповнити книгу, видно на прикладі нижче.

Код виду операції (графа 2).Перелік кодів затверджено наказом ФНП Росії від 14 лютого 2012 р. № ММВ-7-3/83. Але в книзі покупок бажано наводити також і додаткові коди, рекомендовані ФНП Росії (лист від 22 січня 2015 № ГД-4-3/794). Податківці радять перекодувати з початку кварталу всі операції в книзі покупок, для яких введено нові коди. Це важливо, тому що від коду операції залежить алгоритм перевірки декларації.

Зверніть увагу! Перекодуйте в книзі покупок та книзі продажів операцій, для яких введені нові коди в листі ФНП Росії від 22 січня 2015р. №ГД-4-3/794. Інакше інспектори не зможуть порівняти відрахування з податком постачальника. І зажадають пояснення.

Візьмемо такий приклад. Компанія ввезла товари з Німеччини та поставила у книзі покупок код операції 01. Цей код означає придбання товарів. Програма зчитує цей код і розуміє, що вона має зіставити суму вирахування у декларації покупця з податком, який нарахував у своїй декларації постачальник. Але в даному випадкупід час перевірки виникне помилка, адже ПДВ при імпорті платить до бюджету сам покупець. Тому в книзі покупок потрібно поставити спеціальний код 20, рекомендований ФНП для ввезення товарів. Вважаючи його, програма звернеться до бази митниці, а не до декларації постачальника. Якщо ввізний податок сплачено, запитань до покупця не буде.

Номер та дата рахунку-фактури продавця (графа 3).Головне правильно вводити в книгу покупок номер рахунку, особливо якщо він містить літери, дефіси та інші символи. Через помилку у номері можуть бути розбіжності з декларацією продавця. Детально цю проблему ваші колеги та чиновники із ФНП обговорювали на Головбух Клубі, який пройшов 5 березня.

Дату рахунка-фактури вказувати не потрібно, якщо компанія заявляє вирахування ПДВ під час імпорту. Тоді у графі 3 книги покупок треба зазначити лише номер митної декларації.

Номер та дата документа, що підтверджує сплату податку (графа 7).Якщо компанія приймає до вирахування податок на придбані товари, роботи або послуги, реквізити платіжки вказувати не потрібно. Оскільки графу 7 книги покупок треба заповнювати лише тоді, коли компанія заявляє відрахування, однією з умов для якого є оплата податку. Здебільшого це відрахування з авансів, перерахованих постачальнику. Крім того, графу 7 книги покупок заповнюють компанії – податкові агенти.

Якщо відрахування авансового ПДВзаявляє постачальник на дату відвантаження, дані платіжного доручення фіксувати теж треба. Як ми з'ясували, тепер із цим згодні і у ФНП Росії.

Постачальник приймає податок до відрахування і повернення авансу покупцю. У ФНП порадили в цьому випадку все ж таки вказати номер і дату платіжки на повернення авансу. Не важливо, що у назві графи 7 книги покупок йдеться про сплату податку, а постачальник у разі податок не сплачує. Водночас у ФНП нам повідомили, що недоліки у графі 7 не повинні призвести до проблем на перевірці. Адже податківці зможуть в автоматичному режимі порівняти рахунок-фактуру у декларації постачальника та покупця. Таким чином, питання щодо реквізитів платіжок можливі швидше за все, лише якщо інспектори поглиблено перевірятимуть якісь операції компанії.

Дата ухвалення товарів на облік (графа 8).Помилки у цьому реквізиті небезпечні. Від дати постановки товарів на облік тепер розраховується трирічний термін, протягом якого компанія може заявити відрахування ПДВ (п. 1.1 ст. 172 ПК РФ).

ІПН/КПП продавця (графа 10).Ці дані безпечніше перевірити, оскільки зіставлятимуть записи у звітності покупця та постачальника податківці передусім за ІПН. Наприклад, можна скористатися сервісом на сайті nalog.ru у розділі « Електронні послуги» > «Перевірка коректності заповнення рахунків-фактур». Хоча поки що цей сервіс працює в тестовому режимі і в ньому можливі помилки. Тому, якщо сервіс видає помилку, але контрагент є організацією, що діє, рахунок-фактуру можна включати в декларацію.

Якщо компанія ввозить товари, графу 10 не потрібно заповнювати. Це стосується зокрема товарів, придбаних у постачальників із країн Євразійського економічного союзу.

ІПН / КПП посередника (графа 12).Цю графу обов'язково заповнювати, якщо компанія придбала товари через посередника, що діє від імені.

Зверніть увагу! Якщо компанія придбала товари через посередника, вкажіть його ІПН/КПП у графі 12 книги покупок.

номер митної декларації (графа 13).Цей реквізит заповнюється лише за імпортним товарам. За такою продукцією постачальник повинен зазначати у рахунку-фактурі номери митних декларацій. Ці ж дані покупець наводить у книзі покупок. Якщо митних декларацій кілька, податківці рекомендують вказувати їх через крапку з комою. Граф 3 книги покупок заповнювати не потрібно. Номер митної декларації у ній відображають лише імпортери, тобто компанії, які самі ввозять товари.

Примітка. Чи зависне ваша декларація під час здачі
Обсяг нової електронної деклараціїможе виявитися дуже великим, тому що в ній тепер міститься детальна інформація про всі операції. Тому ви можете ще до здачі оцінити, наскільки ваш інтернет підходить для здавання. Один запис про рахунок-фактуру (рядок у книзі продажів або книгу покупок) важить 250-300 байт, кількість рядків вам приблизно відомо. Перемножте, і ви отримаєте «вагу» декларації. Розділіть його на швидкість інтернет-каналу. Її можна уточнити у свого провайдера чи IT-відділу. Тож ви отримаєте приблизний час передачі декларації. Якщо результат занадто великий, то потрібно перейти на якийсь інший тариф, за якого інтернет буде швидше, або змінити обладнання чи провайдера.

Розділ 9

У розділі 9 треба навести дані книги продажів за кожним виставленим рахунком-фактурою. Зупинимося на самих важливих показниках. Як заповнити книгу видно на зразку.

Код виду операції (графа 2 книги продажу).У книзі продажів варто перекодувати всі операції з початку I кварталу, які підпадають під новий перелік кодів, рекомендований податківцями (лист ФНП Росії від 22 січня 2015 р. № ГД-4-3/794). Це потрібно, щоб програма ФНП Росії під час перевірки змогла зіставити дані щодо конкретного рахунку-фактури в декларації покупця та постачальника.

Номер рахунка-фактури продавця (графа 3). Оптимальний варіант- використовувати просту нумерацію рахунків-фактур без буквених символів, тире та інших знаків. Тоді буде менше розбіжностей між звітністю постачальника та покупця.

ІПН / КПП покупця (графа 8).Компанії, які реалізують товари чи послуги фізичній особі, ІПН у рахунку-фактурі, а отже, і в книзі продажів можуть не вказувати. Відповідно, цей показник відсутній і у декларації. У цьому немає порушення. Але для коректної перевірки у графі 2 книги продажів треба поставити код 26. Він означає реалізацію товарів покупцям, які не є платниками ПДВ або звільнені від сплати податку. Цей код застосовується і для продажу фізичним особам. Його потрібно наводити і коли компанія одержує від таких покупців аванси.

ІПН/КПП посередника (графа 10).Якщо товари реалізовані через комісіонера чи агента, що діє від свого імені, відобразіть у книзі продажу його реквізити. Ці дані будуть зафіксовані в декларації.

Номер та дата документа, що підтверджує оплату (графа 11).При відвантаженні товарів реквізити платіжних документів у графі 11 книги продажу фіксувати не потрібно. Якщо ж покупець перераховував передоплату, вкажіть реквізити платіжки, за якою надійшов аванс.

Вартість продажів, що звільняються від податку (графа 19).Ця графа призначена лише для організацій, що застосовують звільнення від ПДВ (ст. 145 НК РФ). Якщо компанія реалізує товари, не оподатковувані ПДВ за статтею 149 Податкового кодексу РФ, книга продажів не заповнюється. Але слід включити до декларації розділ 7, призначений для пільгових операцій.

Додамо, що компанія може реєструвати в книзі продажу та книзі покупок виправлені та коригувальні рахунки-фактури. Тоді потрібно вказувати реквізити не лише цих документів, а й первісного рахунку-фактури.

Розділ 9 у паперовій декларації

Компанії на спрощенці або вмененке, які є податковими агентами, мають право здавати декларацію з ПДВ на папері. Йдеться, зокрема, про ті компанії, які на території Росії купують товари у іноземної організації(П. 2 ст. 161 НК РФ). Або орендують державне або муніципальне майно(П. 3 ст. 161 НК РФ).

Таким компаніям безпечніше заповнити книгу продажу та розділ 9 декларації. Пояснення таке. З Податкового кодексу РФ випливає, що книгу продажів ведуть лише платники ПДВ (п. 3 ст. 169 ПК РФ). Але з правил ведення книги продажів можна зробити висновок, що податкові агенти повинні реєструвати рахунки-фактури в книзі продажів (п. 3 Правил ведення книги продажів, затв. Постановою Уряду РФ від 26 грудня 2011 № 1137). І ці правила не містять винятків для компаній на спецрежимах. Це підтвердили у ФНП Росії.

приклад 1. Як Податковий агентна спрощенні заповнює розділ 9 декларації
Компанія на спрощенні орендує муніципальне майно. 16 березня 2015 року компанія перерахувала орендну плату за договором та утримала з цієї суми ПДВ. Розмір орендної плати становить 59 000 руб., У тому числі ПДВ - 9000 руб. Бухгалтер виписав на суму орендної плати рахунок-фактуру та зареєстрував його у книзі продажів. А потім відобразив показники рахунку-фактури у розділі 9 декларації. Зразок заповнення розділу 9 наведено нижче. Цю сумуподатку фірма немає права прийняти до відрахування, оскільки застосовує спецрежим. А відрахування ПДВ можуть заявити лише платники цього податку.

Примітка. Що змінилося у старих розділах декларації

  1. Податкова база . Суми, отримані від покупців та пов'язані з оплатою товарів, потрібно відображати у спільній реалізації за рядком 030 або 040 розділу 3 декларації залежно від ставки ПДВ. Наприклад, це відноситься до процентів за векселями, отриманими в рахунок оплати товарів, розмір яких перевищує ставку рефінансування (п. 1 ст. 162 ПК РФ). Раніше ці суми потрібно було показувати окремо за рядком 080.
  2. Відрахування ПДВ . Податок, поданий підрядниками по роботах капітального будівництва, необхідно включати до загальної суми відрахувань за рядком 120 розділу 3. У колишній формі декларації такі відрахування податку підприємства вказували за рядком 140.
  3. Експорт товарів . Змінилися розділи 4-6, які заповнюють компанії-експортери. Так, у розділі 4 з'явилися нові коди для повернення товарів (1010447) та зміни ціни товарів (1010448).

Розділи 10 та 11

Посередники крім розділів 8 і 9 заповнюють ще два нових розділи — 10 і 11. Це стосується комісіонерів, агентів, що діють від свого імені, забудовників, а також експедиторів, які враховують у доходах лише посередницьку винагороду (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). ).

У розділі 10 містяться відомості про виставлені рахунки-фактури з частини 1 журналу обліку. А в розділі 11 — показники отриманих рахунків-фактур, які містяться у частині 2 журналу обліку, за винятком найменувань продавця та покупця.

Дані розділів 10 та 11 істотні для перевірки декларації. Адже показники журналу обліку створюють взаємозв'язок між книгою продажу постачальника та книгою покупок клієнта. Якщо посередник неправильно заповнить журнал обліку рахунків-фактур, покупцеві знадобиться складати пояснення для інспекторів. Пояснимо на прикладі.

приклад 2. Як комісіонер має заповнювати журнал обліку рахунків-фактур
ТОВ «Комісіонер» уклало договір на реалізацію товарів ТОВ «Комітент». Комісіонер реалізував дані товари компанії ТОВ «Покупець» та виписав рахунок-фактуру. Вартість товарів становить 354 000 руб., У тому числі ПДВ - 54 000 руб. У рахунку-фактурі як продавець зазначений комісіонер. Цей рахунок-фактуру комісіонер зареєстрував у частині 1 журналу обліку.
Але ПДВ на вартість відвантажених товарів нараховує не комісіонер, а комітент. Тому комісіонер передав дані про відвантаження товарів комітенту. Бухгалтер ТОВ «Комітент» також склав рахунок-фактуру на відвантаження та зареєстрував його у книзі продажу так, як показано на зразку нижче. Потім цей рахунок-фактуру комітент передав комісіонеру.
Комітент виписує рахунок-фактуру протягом усього вартість реалізованих товарів. Навіть якщо комісіонер перераховує комітенту виторг від реалізації товарів за вирахуванням винагороди. Тобто вартісні показники у рахунку-фактурі комісіонера та комітента мають бути ідентичними. Вони не залежать від розрахунків між посередником та комітентом.
Бухгалтер ТОВ «Комісіонер», що надійшов від комітента рахунок-фактуру, зареєстрував у частині 2 журналу обліку. Потім комісіонер додав до граф 10-12 частини 1 журналу обліку дані з рахунку-фактури комітента. Це найменування комітента, ІПН/КПП та реквізити рахунка-фактури. Зразок журналу обліку наведено нижче.
Таким чином ТОВ «Покупець» заявило відрахування ПДВ на підставі рахунку-фактури ТОВ «Комісіонер». У книзі покупок як продавець буде вказано комісіонер (див. зразок нижче). Під час перевірки програма звернеться до журналу обліку комісіонера та визначить постачальника товарів, яким є комітент. Потім програма перевірить нарахування податку у книзі продажу комітента.
Якщо комісіонер не отримає рахунок-фактуру комітента і не вкаже його дані у графах 10-12 частини 1 журналу обліку, то покупець запитатиме пояснення з відрахувань ПДВ.

Рахунки-фактури на комісійну винагороду з 2015 року компанії не реєструють у журналі обліку (п. 3.1 ст. 169 ПК РФ). Отже, й у розділі 10 ці рахунки-фактури не потрібно відображати.

Можливо, що компанія-посередник застосовує спецрежим. Тоді заповнювати декларацію з ПДВ не потрібно. Але в інспекцію необхідно передати журнал обліку рахунків-фактур пізніше 20 квітня (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Розділ 12

Примітка. На спрощенці
Компанії на спрощенці, які виставляють рахунки-фактури, повинні складати декларацію з ПДВ в електронному форматі. Інакше можливе блокування рахунку.

Розділ 12 призначений для компаній на спецрежимах, які виставляють покупцям рахунки-фактури з ПДВ. А також організацій на загальному режимі, які за неоподатковуваними операціями складають рахунки-фактури з податком.

У цьому розділі фіксуються дані рядків 1, 6б, 7, граф 5, 8 та 9 кожного рахунку-фактури. Тобто номер та дата рахунку-фактури, ІПН/КПП покупця, код валюти, вартість реалізованих товарів, робіт чи послуг без урахування податку, сума податку та вартість товарів з ПДВ