Яка відсоткова ставка прибуток. Скільки відсотків становить податок на прибуток? Скільки відсотків складає спеціальна ставка податку на прибуток

Податок з прибутку організацій — ставка цього бюджетного платежу залежить від цього, якого виду дохід отримує юридична особа. У статті розказано, від чого залежить ставка податку, що застосовується організацією. Ви дізнаєтеся, коли слід обчислювати податок на прибуток за «звичайною» ставкою, коли треба платити за спеціальними тарифами і хто його може не сплачувати взагалі.

Яка ставка у 2018 році є основною для податку на прибуток?

Для податкових ставок з податку на прибуток організацій у НК РФ існує умовний поділ на одну базову, яку використовує більшість юридичних осіб, та кілька спеціальних. Основну ставку встановлено лише на рівні 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Вона розподіляється між бюджетами різних рівнів таким чином:

• федеральному бюджету належить 3%;
• бюджетам суб'єктів РФ - 17%.

Розподіл дійсний у межах тимчасового проміжку з 2017-го по 2020 рік.

Допускається знижувати регіональну складову за рішенням місцевих законодавчих органів до 12,5%. Федеральна частка має залишатися незмінною, якщо організація не користується пільгою.

У п. 1 ст. 284 НК РФ обумовлюється, що є категорії організацій, яким влада суб'єкта може надати ще більш знижену ставку. До цього числа входять резиденти спеціальних економічних територій, якщо вони розмежовують облік доходів і витрат, що утворилися поза та всередині пільгової зони. Для таких юрособ ставка податку на прибуток організації становить не більше 12,5%.

Якщо регіоні реалізуються інвестиційні програми, то що у них компаніям суб'єкти РФ вправі надавати знижені ставки виходячи з норм, викладених у п. 3 ст. 284.3 чи п. 3 ст. 284.3-1 НК РФ.

Положення п. 1 ст. 284 НК РФ незастосовні до юрособ, які:

• видобувають вуглеводні на морських родовищах, що тільки почали освоюватися;
• контролюють іноземні компанії щодо розміру податкової бази.

Такі компанії не поділяють податок на регіональну та федеральну складову.

Скільки відсотків складає спеціальна ставка податку на прибуток?

У ст. 284 НК РФ міститься ряд випадків, коли ставки податку на прибуток можуть суттєво коливатися у меншу чи більшу сторону.

Зведемо інформацію у невелику таблицю, яка дозволить прояснити ситуацію у питанні, скільки відсотків становитиме податок на прибуток організацій під час отримання доходу в нестандартних обставинах.

Застосування пільгових ставокможливо лише за відповідністю критеріям, які у НК РФ. Наприклад, щодо податку на прибуток організацій у 2018 році ставка у розмірі 0% для компаній, що працюють у спеціальних економічних зонах, можлива:

Чи не знаєте свої права?

Початківцю бухгалтеру часто потрібна покрокова і зрозуміла інструкція для правильного розрахункуподатків відповідно до законодавства РФ. Усі основні терміни, поняття, правила регламентуються Податковим кодексомРФ. Однією з найскладніших із розрахунку є податку з прибутку. Він вимагає серйозного та уважного підходу, ретельного вивчення. Його сплачують більшість великих організацій нашій країні.

Визначення податку, які суми їм оподатковуються?

Термін «прибуток» – це чистий дохід комерційної структури, що отримується як за основним напрямом діяльності, так і за додатковими джерелами. Тобто, вважається, що прибуток – це чиста різниця між прибутковою та видатковою частиноюу діяльності підприємства. Податок на прибуток є, так званим, прямим податком, який вважається виходячи з результату комерційної діяльності, що вийшов.

Прибуток розраховується як різниця між отриманими доходами та досконалими витратами.

приклад. Виручка компанії за рахунок відвантаження товару в 4 кварталі склала 8500000 рублів. Облікові витрати за той же період - 6 200 000 рублів. Отримана прибуток дорівнює 8500000 - 6200000 = 2300000 рублів. Ця сума і оподатковуватиметься на прибуток за ставкою 20%. До бюджету необхідно перерахувати 2300000 рублів * 20% = 460 000 рублів.

Більшість підприємств при формуванні доходів та витрат використовують метод нарахування. Тобто подія вважається виконаною під час здійснення операції, а чи не за фактом отримання чи списання коштів (касовий метод). Останній спосіб розрахунку немає права використовувати юридичні особи, Чия середня виручка за 1 квартал перевищує 1 000 000 рублів (без урахування ПДВ), а також банки, МФО та інші організації відповідно до вимог чинного законодавства.

Зі сказаного вище стає зрозуміло, що розрахункова база для визначення податку являє собою різницю між сумами доходу і витрати. Доходи – це отримана виручка підприємства у всій діяльності. Вони мають бути підтверджені первинною документацією, оформленою належним чином.

Що розуміється під доходами та витратами підприємства?

Усі витрати також мають бути законними, первинна документаціяобов'язкова. За фактом запиту податкової службиїх часто потрібно надати на перевірку. Неправильно оформлена документація щодо витрат підприємства призведе до того, що буде завищено видаткову частину, і, отже, неправильно розраховано податок на прибуток. У цьому випадку, під час перевірки вищими органами юридичній особі буде виписано штраф, нараховано пеню.

Види доходів

Важлива складова прибутку – це отримані доходи за результатами господарської діяльності, в тому числі:

1. Доходи від реалізації – виручка з основних видів робіт організації.
2. Позареалізаційні доходи, які мають непостійний характер. Сюди відносять продаж майна (якщо це не основний вид діяльності підприємства), дивіденди, отримані відсотки, штрафи, курсові різниці, отримане безоплатне майно, прострочене кредиторську заборгованістьта інші надходження згідно зі ст. 250 НК РФ.

Як правило, з визначенням виторгу проблем у платників податків не виникає. Проте позареалізаційним доходам який завжди приділяється належну увагу. Наприклад, заборгованість перед контрагентами з терміном погашення, що минув, розглядається як дохід. Невраховані ж суми занижують базу оподаткування. Контролюючі органи під час перевірки вправі дорахувати суму.

Види витрат

Витрати організації зменшують базу оподаткування, тим самим економлячи кошти підприємства на сплаті податків. Витрати мають бути економічно обґрунтовані та документально підтверджені. В іншому випадку ФНП може не прийняти їх і перерахувати податок.

Які витрати беруть участь у розрахунку прибуток? Перелік законодавчо закріплений і включає:

• матеріальні витрати, що включають закупівлю сировини та матеріалів виробничого характеру;
• витрати на оплату праці, у тому числі інші виплати працівникам, такі як премії, оплата відпустки та лікарняного та інші;
• витрати на амортизацію майна; ремонт основних засобів;
• освоєння природних ресурсів;
• витрати, створені задля освоєння природних ресурсів, наукові дослідження;
• добровільне та обов'язкове страхуваннямайна;
• інші витрати, пов'язані з виробництвом чи реалізацією та перелічені у ст. 264 НК РФ.

Крім того, організації мають право врахувати і ряд позареалізаційних витрат, серед яких можуть бути такі:

• витрати на утримання орендованого майна чи що у лізингу;
• одержані негативні курсові різниці;
• послуги кредитних організацій;
• судові витрати;
• нараховані відсотки до сплати за борговими зобов'язаннями;
• емісія цінних паперів;
• інші обґрунтовані витрати, які безпосередньо не пов'язані з основною діяльністю.

На кого покладено зобов'язання щодо сплати?

При створенні нової організаціїзасновники, бухгалтери та інші відповідальні обличчяретельно підходять до вибору податкового режиму.

Основна система оподаткування, що згодом застосовується, залежить від виду діяльності, від обсягів, від кількості співробітників у штаті, від площ, відданих під торгівлю, виробництво або зберігання. Існує також ще низка факторів, які відіграють важливу роль для вибору податкового режиму.

До платників податків, у яких покладено зобов'язання з розрахунку і сплати податку РФ, ставятся:

• структури, що знаходяться на загальній системі оподаткування;
• підприємства, зокрема і іноземні підрозділи, які здійснюють свою основну роботу з допомогою представництв, філій, розташованих біля Росії;
• іноземні підприємства, котрим джерело отримання доходу - це російська фірма;
• іноземні підприємства, які визнаються резидентами у Російської Федераціїна підставі міжнародного договору з питань оподаткування.

Ряд доходів і витрат бере участь у визначенні оподатковуваної бази для розрахунку прибуток. Якщо йдеться про доходи, то це вартість майна, отриманого у вигляді завдатку, суми ПДВ, безоплатно одержане майно за певних умов. Докладніший перелік таких доходів містить ст. 251 НК РФ.

До витрат, що не зменшують базу оподаткування, відносять:

• нараховані дивіденди після оподаткування;
• внесок у статутний капітал;
• затверджені внески із добровільного страхування;
• передане комісіонерам майно;
• безоплатно передане майно;
• Інші витрати.

Звільнення від сплати податків

Юридичними особами, звільненими від зобов'язання щодо сплати цього податку, є:

Залежно від застосовуваної системи оподаткування під прибутком розуміються різні об'єкти доходів.

Порядок сплати податку

Податок сплачує до бюджету у вигляді авансових платежів як квартально, і помісячно. Підприємства, чий дохід не перевищував п'ятнадцяти мільйонів рублів у чотирьох попередніх кварталах, мають право робити авансові платежі за квартал. У разі перевищення прибутку податок необхідно сплачувати щомісячно.

Якщо організація сплачує авансові платежі поквартально, то сума розраховується з наростаючим підсумком за потрібним періодом. Наприклад, для визначення суми платежу за другий квартал, вважається податок за півріччя, і від нього забирається сума платежу, зробленого в першому кварталі.
Остаточний розрахунок, а також здавання декларації проводиться за підсумками року.

Які ставки податку на прибуток

Основна ставка прибуток становить 20%. При цьому 18% перераховується в Федеральний бюджет, 2% - до місцевого. На період 2017-2024 років діє наступне співвідношення: 17% - у федеральний, 3% - у місцевий.

Законами суб'єктів РФ допускається загальне зниження ставки до 13,5% або до 12,5% на 2017 – 2024 роки. Знижені ставки можуть застосовуватися для резидентів особливої ​​економічної зони та учасників регіональних інвестиційних проектів.

Ставкою податку на прибуток 0% можуть скористатися такі категорії юридичних осіб:

1. Освітні та медичні установи.
2. Резиденти спеціальних економічних зон, зокрема туристично-рекреаційних.
3. Виробники сільгосптоварів.
4. Рибогосподарські організації.
5. Організації, які здійснюють соціальне обслуговуваннягромадян.
6. Центральний банк РФ.
7. Учасники проекту "Сколково".

Пільгова ставка діє певний період, затверджений законодавчо відповідно до положень ст. 284 НК РФ. Дивіденди та боргові зобов'язання оподатковуються за ставками 0%, 9%, 13%, 15%, залежно від характеру джерела освіти.

Як вважається поточний податок на прибуток – формула

Є два методи, які застосовують для розрахунку:

Метод нарахування. Не залежить від факту надходження коштів, оплати витратної частини. Доходи та витрати визнаються у тому періоді, в якому вони фактично сталися;
Касовий метод. Доходи та витрати вважаються за фактичною датою надходження коштів або оплати витрат.

Основною формулою для розрахунку податку на прибуток прийнято вважати таке формулювання:

Нпр = ((Др+Двнр) – (Рр+Рвнр))*Сн,де

Нпр – податку з прибутку;

Др - доходи реалізаційні;

Двнр - доходи позареалізаційні;

Рр - Витрати по реалізації;

РВНР - витрати позареалізаційні;

Сн – ставка прибуток.

приклад. За підсумками 1 кварталу виторг підприємства склав 2 985 000 рублів, витрати - 1 696 000 рублів, позареалізаційні - 156 000 рублів. Також були доходи від оренди майна, що належать до позареалізаційних, на суму 365 000 рублів. Ставка прибуток – 20%. До сплати за квартал - ((2 985 000 + 365 000) - (1 696 000 +156 000)) * 20% = 299 600 рублів.

Доходи організації дозволяють робити щоквартальні податкові відрахування. При щомісячних платежах організація кожного місяця здійснювала платіж у розмірі 1/3 від суми податку за минулий квартал, або 299600/3 = 99867 рублів. Підсумковий податок протягом року перераховується з урахуванням авансових платежів. Декларація з податку на прибуток надається до 28 числа після звітного кварталу. Термін подачі річний декларації- 28 березня наступного за звітним року.

Отримана сума податку відповідно до ставки підлягає перерахуванню. Звітним періодом щодо здачі документації з розрахунку цього податку є рік. Однак авансовий розрахунок та сплата податку проводиться поквартально з наростаючим підсумком, тобто за перший квартал, за півріччя, за дев'ять місяців, за рік. Сплата авансового платежу здійснюється пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним періодом. Наприклад, до 28 квітня, до 28 липня до 28 жовтня. Якщо це числопотрапляє на вихідний, то провадиться перенесення термінів сплати відповідно до Законодавства РФ.

Розрахунок податку на прибуток - приклад

З вищесказаного спробуємо зробити розрахунок ще одному прикладі. Юридична особа, яка застосовує загальну системуоподаткування, отримало доходи протягом року у діяльності у сумі 5 000 000 рублів. Витрати, понесені в зазначеному періоді, Склали 2 800 000 рублів. Усі витрати підтверджено первинною документацією.

Виконуємо розрахунок податку, що перераховується до Регіонального бюджету.

НП = (5000000 - 2800000) * 18/100 = 396000 рублів.

Виконуємо розрахунок податку, що перераховується до Федерального бюджету.

НП = (5000000 - 2800000) * 2/100 = 44000 рублів.

Загальна сума, яку потрібно організації сплатити, становить 440 тисяч рублів. Однак при сплаті податку за підсумками року необхідно зменшити суму, що вийшла за розрахунками, на суму авансових платежів вироблених організацією у звітному періоді.

Ознайомившись із цією статтею, бухгалтерам для підприємства стане значно легше грамотно виконувати необхідні розрахунки.

Вконтакте

Податок на прибуток- Прямий податок, що обчислюється юридичними особами як відсоток від отриманого ними прибутку. Порядок обчислення та сплати прибуток встановлено главою 25 Податкового кодексу РФ.

Прибуток з оподаткування - це отримані доходи, зменшені на величину вироблених витрат. Податковий кодекс досить докладно регламентує перелік витрат, які можна врахувати з метою оподаткування, та порядок їх визнання. Передбачено два методи визначення оподатковуваного прибутку:

1. Визначення прибутку метод нарахування. При цьому варіанті доходи та витрати організації враховуються в міру їх виникнення, незалежно від фактичного отримання або сплати коштів.

2. Касовий метод. При касовому методі доходи та витрати враховуються у момент надходження чи виплати коштів. Використовувати його можуть не всі організації. Зокрема, щоб використати даний метод виторг у середньому за попередні чотири квартали не повинен перевищувати 1 мільйона рублів за кожен квартал.

Платники податку на прибуток

Платниками податку з прибутку виступають організації (юридичні особи), як російські, і іноземні, здійснюють своєї діяльності у Росії. Фізичні особи (громадяни) платниками цього податку не є, вони сплачують податок на доходи фізичних осіб(ПДФО). Також є платниками податку на прибуток організації, які перейшли на спеціальні податкові режими (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Ставка податку на прибуток

Нині ставка прибуток становить 20%. Для окремих видівдіяльності та доходів встановлено знижена (або ставка зовсім дорівнює 0%). Наприклад, дивіденди залежно від низки умов оподатковуються за ставкою від 0 до 15%. Існують пільги з податку особливих економічних зон. Також Податковим кодексом встановлено перелік доходів, які не включаються до податкової бази (ст. 251 НК РФ).

Періодичність сплати податку

Податковим періодомз податку прибуток - календарний рік. Однак за підсумками кожного звітного періоду(щоквартально або навіть щомісяця) організації обчислюють та сплачують авансові платежі з податку на прибуток.

Податковий облік

До 2002 року податок на прибуток (називався "податок на прибуток підприємств") розраховувався шляхом коригування фінансового результату, отриманого за даними бухгалтерського обліку. З 2002 року, коли податок на прибуток організацій став регламентуватись Податковим кодексом, з'явилося таке поняття як "". Це з тим, деякі правила обліку доходів і витрат з метою розрахунку прибуток відрізняються від аналогічних правил бухгалтерського обліку. Зокрема, Податковий кодекс визначає свої правила визнання основних засобів та нематеріальних активів, їх амортизації, визнання витрат З'явилася для оподаткування. Наразі податковий облік фактично став паралельним обліком щодо традиційного бухгалтерського обліку. При цьому розбіжності між правилами бухгалтерського та податкового облікуне кардинальні, вони багато в чому схожі, тому зазвичай обидва обліку реалізуються спільно в одній і тій же бухгалтерській програмі. Більше того, формуючи облікову політику, бухгалтера намагаються максимально зблизити обидва обліку, вибираючи подібні варіанти його ведення. Цим знижується трудомісткість облікової роботи.

Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.

Податок на прибуток: подробиці для бухгалтера

• Податок на прибуток у 2018 році: роз'яснення Мінфіну Росії

  Особливості сплати саморегулівною організацієюподатку на прибуток з доходів у вигляді штрафів... ринку, податкова база з податку на прибуток зазначеної іноземної організації визначається... чим дані доходи підлягають оподаткуванню податком на прибуток організацій у загальновстановленому порядку. ... позареалізаційних доходів з метою обчислення прибуток організацій. Оскільки платник податків не... 10674 Платник податків має право зменшити суми податку на прибуток організацій (авансового платежу), що підлягають...

• Суперечки з податку на прибуток (Практика Верховного Суду РФ за 2018 рік)

  Законодавством не був платником податку на прибуток щодо будівництва житлових... правомірним виняток із витрат з податку на прибуток суми зайво нарахованої амортизації. ... також поширюється пільговий режим оподаткування прибуток організацій, визнаних сільськогосподарськими виробниками. ... , відповідні доходи підлягають оподаткуванню на прибуток на загальних підставахза ставкою... податкових зобов'язань, встановлених з податку на прибуток у ході виїзної податкової...

• Податок на прибуток у 2017 році. Роз'яснення Мінфіну Росії

  Утримати з обчисленої суми дивідендів податку з прибутку. При оподаткуванні вищезгаданих доходів... Можливість зарахування суми податку, аналогічного податку на прибуток організацій, сплаченої російською організацією(... РФ, суми податку, аналогічного податку на прибуток організацій, сплачені російською організацією (... іноземній організації підлягає оподаткуванню податком на прибуток організацій за ставкою 20...) іноземної організації підлягає оподаткуванню податком на прибуток організацій за ставкою 10...

• Загальні та спеціальні ставки з податку на прибуток

  Категорій платників податків. Знижені ставки з податку на прибуток, що підлягає зарахуванню до бюджетів... далі – учасник ОЕЗ), ставка з податку на прибуток, що підлягає зарахуванню: до федерального бюджету... вправі застосовувати знижені ставки з податку на прибуток організацій, що підлягає зарахуванню ст. РФ може передбачатися знижена ставка податку на прибуток, що підлягає зарахуванню до бюджетів... Дивідендів Одержувач дивідендів Платник податку на прибуток Ставка податку на прибуток Підпункт п. 3 ст.

• Якщо за 2018 рік отримано збиток з податку на прибуток

  термінових угод). Зверніть увагу: Сам податок на прибуток не підлягає зменшенню на суму документів, що підтверджують збиток. При обчисленні податку на прибуток організаціям надано право врахувати збиток... може визнавати також при обчисленні податку на прибуток за підсумками наступних звітних періодів...» до листа 02 декларації з податку на прибуток організацій (далі – декларація), форма якої... поточного звітного (податкового) періоду, сам податок на прибуток не підлягає зменшенню на суму...

• Авансові платежі з податку на прибуток: порядок та строки сплати

  Таким чином, платежі з податку на прибуток організацій після закінчення звітного періоду ... Отже, платежі з податку на прибуток організацій після закінчення звітного періоду ... НК РФ). Декларацію з податку на прибуток потрібно подати до податкової... заповнення листа 02 «Розрахунок податку на прибуток організацій» декларації необхідно врахувати... як різниця між сумами обчисленого податку на прибуток, відображеними за рядком 180 ... три способи внесення АП з податку на прибуток. Платники податків, перелічені у п...

• Пільги з податку на прибуток для учасників інноваційних проектів

  Звільнення від виконання обов'язків платників податку на прибуток Відповідно до п. 1 ст. 246 ... термін, учасник проекту зобов'язаний обчислити податок на прибуток загалом за попередній податковий... виконання обов'язків платника податку) сплачуватиме податок на прибуток за загальною ставкою 20%, а... є обов'язком для організацій – платників податку на прибуток. Як зазначено у Листі Мінфіну... Платник податків має право зменшити суми податку на прибуток (авансового платежу), обчислені ним по...

• Правомірність використання податкових застережень на прикладі ПДФО, ПДВ та податку на прибуток

  ...). Податок на прибуток У цій частині нас цікавитиме не просто платник податку на прибуток, ... а, як і раніше, платник – податковий агент. Податковим агентом з податку на прибуток... російської організації залишиться сплатити податок на прибуток тільки за себе. Відповідно до... Таким чином, покласти обов'язок з податку на прибуток на іншого суб'єкта господарської діяльності... були платниками ПДФО, ПДВ або податку на прибуток (виняток становлять організації, які...

• Про подання уточненої декларації з податку на прибуток

  Кваліфікуватися як помилка при обчисленні податку на прибуток (з Постанови Президії ВАС РФ... зобов'язана подавати уточнену декларацію з податку на прибуток. Переплату за податками, враховану в... минулим податковим періодом(П. 4). Податок на прибуток, що підлягає сплаті після закінчення податкового... в тому числі і декларації з податку на прибуток, ІФНС має право зажадати додаткові документи... , встановленого для подання декларації з податку на прибуток за відповідний звітний (податковий) період...

• Приклад заповнення декларації з податку на прибуток при виплаті дивідендів

  Заповнити окремі листи декларації з податку на прибуток організаціям, які виплачують дивіденди. ... заповнити окремі листи декларації з податку на прибуток організаціям, які виплачують дивіденди. ... належить учасникам, і суму податку на прибуток, що підлягає утриманню. Загальна сума... податку на прибуток, що утримується податковим агентом(джерелом виплати доходів)». Лист 03 декларації з податку на прибуток... дивідендів, що використовується для обчислення податку на прибуток, щодо російських організацій (ставка...

• Відокремлені підрозділи УП та податок на прибуток

  Зв'язки з обширністю теми обчислення прибуток платниками, мають ВП, численними... зв'язку з обширностью теми обчислення прибуток платниками, мають ВП, численними... сплати прибуток ГУП (МУП), мають ВП. Особливості обчислення та сплати податку на прибуток... платника податків стоять на податковому обліку. Податок з прибутку (авансові платежі), підлягають зарахуванню... по платнику податків. Таким чином, податок на прибуток переважно сплачується до бюджетів тих...

• Мінфін нагадав, що змінилося у ПБО 18/02 про розрахунки з податку на прибуток

  ... (витрата/дохід з податку на прибуток). Уточнено визначення поточного податку на прибуток (тепер це податок... (витрата/дохід з податку на прибуток). Уточнено визначення поточного податку на прибуток (тепер це податок... 4. Уточнено визначення поточного податку на прибуток; 5. Уточнено визначення) тимчасових різниць... розкривати інформацію: про відкладений податок на прибуток; про величини, що пояснюють взаємозв'язок... характеру показників, пов'язаних з податком на прибуток організацій

• Ставка податку на прибуток 0% при провадженні медичної та (або) освітньої діяльності: на її застосування залишилося мало часу

  Може застосувати у декларації з податку на прибуток за цей період нульову... встановлено, що нульова ставказ податку на прибуток для медичних організаційзастосовується, ... цілей застосування ставки 0% з податку на прибуток див. також листи Мінфіну... встановлені для подання декларації з податку на прибуток (не пізніше 28 березня), ... до того, що сума податку на прибуток буде перерахована за загальною ставкою... платником податків ставки 0% з податку на прибуток зумовлено не лише дотриманням організацією...

• Авансові платежі з податку прибуток. Приклади

  Сплати авансових платежів з податку прибуток. Організація - платник податку на прибуток повинна здійснювати сплату... платежів з податку на прибуток. Розрахунок щомісячних авансових платежів з податку на прибуток Щомісячний авансовий... умовної витрати з податку на прибуток дорівнює сумі поточного податку на прибуток, який визначається в порядку... (дохід) з податку на прибуток" 68"Розрахунок податку на прибуток" 25 400 . .. (дохід) з податку на прибуток" 68"Розрахунок податку на прибуток" 8 000 ...

• Касовий метод з метою обчислення податку на прибуток

  Переважну більшість організації під час обчислення прибуток застосовують метод нарахування. Але є... переважна більшість організації під час обчислення прибуток застосовують метод нарахування. Але є... (робіт, послуг) з метою обчислення прибуток організацій визначається відповідно до... платежів з податку прибуток з початку року; подати уточнену декларацію з податку на прибуток. Особливості...). При формуванні бази з податку на прибуток зазначена субсидія підлягає відображенню у...

Усі знають, яка діюча ставкаподатку на прибуток у 2017 році, але чи можна прорахувати, якою є ефективна величина податку за аналогією з кредитними ресурсами, наприклад. Давайте розглянемо на прикладах, як процентна ставкавпливає величину витрат з податків у федеральний бюджет Москви.

Розмір податку до сплати – це результат праці розрахованої бухгалтером податкової бази та поточної ставки. Москва, як і вся Росія, застосовує ставку 20% цього 2017 року. Норму закріплено Податковим кодексом у статті 284 документа. Зверніть увагу, що частки, що припадають на федеральний бюджет та бюджет суб'єкта, у 2017 році змінилися.

Нові ставки:

• У ФБ 3% від величини податку
• Для бюджету за суб'єктом – 17%

Такі ж ставки були в 1 та 2 кварталах, збережуться вони і на 3 квартал 2017 року.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ: аж до 31.12.16 р. розподіл на бюджети будувався за такими частками – 2 та 18, з 01.01.17 р. розбивка змінена.

Можуть бути інші ставки. Оподаткування передбачає такі величини при оподаткуванні бази:

Докладніше, як визначити та застосувати ставку податку, розповідається у статті 284 Податкового Кодексу.

Що є основною ставкою з податку на прибуток

Прибуток – відмінність між доходами і витратами, тобто. виручка зменшується на такі витрати:

• Відсотки (кредити, позики)
• Зарплата
• Відрахування від заробітної плати
• Витрати на оренду та утримання приміщень
• Транспортні витрати (ПММ, запчастини, стоянка, мийка, ремонт)
• Реклама та представницькі (можливе нормування)
• Відрядження (за добовими можуть виникати різниці в СУ та НУ)
• Витрати на НДДКР (усі визнається податковим витратою)
• Навчання, підвищення кваліфікації, семінари

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ: при заповненні звітних форм передбачається поділ на прямі реалізаційні витрати та інші (позареалізаційні) за вимогами Податкового кодексу.

ВАЖЛИВО: скоротити базу з прибутку на суму витрат можна тільки якщо вони обґрунтовані, виправдані, документально оформлені, інакше витрати не будуть визнані в податковому обліку, а лише знайдуть відображення в бухгалтерському.

Скільки відсотків ефективна ставка податку

По суті побудови виплат з податку на прибуток є авансові платежі та поточний податок за фактом закінчення періоду. Важливо вносити платежі точно до 28 числа. Але як зрозуміти, яка ж саме з податку на прибуток у 2017 році ставка. Насправді цих цілей застосовується поняття ефективної ставки.

Це загальний критерій, усереднена ставка оподаткування. Суто математично її можна визначити як ставлення: Загальна величина податку/розмір сукупного оподатковуваного доходу. При множенні на 100 виходить необхідний відсоток, яким можна оперувати з метою планування бюджету з податків.

Актуальність розрахунку ефективної ставки кілька років пояснюється бажанням точно виявити витрати фірми на податки, щоб за необхідності провести грамотну оптимізацію. Наприклад, можна створити резерви під сумнівні боргитим самим скоротивши відтік грошей на платежі за прибутком.

Особливості розрахунку податку на прибуток

Давайте з прикладу розглянемо, як розраховується податок за наявності тих чи інших витрат. Наприклад, фірма залучила кредит у банку у сумі 1 млн. 01.02.17 під ставку 17% річних із гасінням рівними частками протягом 36 місяців. Крім того, були зроблені такі витрати за 6 міс. 2017 р.:

• Купівля матеріалів та запчастин – 120 тис.
• Заробітна плата співробітників – 1500 тис.
• Відрахування від ФОП 345 тис.
• Амортизація – 200 тис.
• Канцтовари – 10 тис.
• Оренда офісу – 90 тис.
• Догляд за офісним приміщенням- 5 тис.

Усього витрат поточного періоду (без кредитних відсотків): 2270 тис. руб.

Тепер порахуємо, скільки складе витрата на залучення позикових ресурсів:

1. Станом на кінець лютого 2017 року – 1000 тис. * 17%/12 міс. = 14167 руб.
2. На 31.03.17 р. – (1 000 – 1 000/36 (це 27 778 крб.))*17%/12 міс. = 13773 руб.
3. На 30.04.17 р. величина відсотків така: (972.222 – 27.778)*17%/12 = 13 380 крб.
4. На 31.05.17 витрати на запозичення становитимуть: (944.444 – 27.778)*17%/12 = 12 986 крб.
5. На 30.06.17 поточні витратибудуть такими: (916.666 - 27.778) * 17% / 12 = 12 593 руб.

Виходить, загальна сума витрат на відсотки за 6 місяців складає: 66899 руб.

Разом витрати на зменшення податкової бази з прибутку дорівнює: 2336899 руб.

Дохід ж становить період 3 125 189 крб.

Отже, податкова база для оподаткування за станом 30.06.17 р. дорівнює: доходи 3 125 189 мінус витрати 2 336 899 результат 788 290 крб.

Сам податок за поточною ставкою 20% * 788290 руб. = 157658 руб.

Якщо припустити, що авансові платежі у другому кварталі становили 50 000 руб. при щомісячному внесенні, вже сплачено за період з 01.04.17 по 30.06.17 150 000, отже, потрібно довнести поточний податок у розмірі 7 658 руб., аванси на 3 квартал 2017 року становитимуть 52 553 руб. в місяць.

Правові норми розрахунку податків

p align="justify"> Величина податку на прибуток організацій - основна витрата компаній з платежів до бюджету нарівні з ПДВ. Не сплачують це податок фірми, оформлені платниками по спеціальним режимам. Це «спрощенці», «винувачі», платники сільгоспподатку. Решта російські фірми вносять плату прибуток відповідно до вимог глави 25 НК РФ. Оскільки відрахування йдуть у федеральний бюджет і бюджет суб'єктів, діяти можуть як норми загальноросійського кодексу, а й місцеві законодавчі акты.

Крім регіональних законів платники повинні виконувати роз'яснення Мінфіну та податкової інспекції. Вони мають чіткого нормативного характеру, але значення їх для бухгалтерів і юристів високо. У судах також прислухатимуться до думки МФ та ІФНС, тому краще уважно вивчити листи відомств щодо даного податку. Зверніть увагу визначення прибутку, дане у статті 247 кодексу Росії, там-таки перераховані все платники податків.

Доходи та витрати: поняття та визначення

Оподатковані доходи – економічна вигодау натуральному вираженні або грошима. Визначати чи є виручка доходом з оподаткування слід відповідно до норм права.

Як правило, це загальні надходженняна розрахунковий рахунок або в касу фірми (якщо мова про гроші) або передача майна натуральній формічи прав у вигляді цінних паперів.

ВАЖЛИВО: усі суми враховуються без ПДВ.

Доходами визнаються:

• Виручка від продажу (надходження щодо статутної діяльності)
• Інші потоки (позареалізаційні надходження)

Не вважаються доходами з метою оподаткування прибутку:

• Застави та задатки, прийняті фірмою-платником податків
• Безоплатні надходження від акціонерів
• Внески-поповнення збільшення статутного капіталу
• Надходження позик/кредитів
• Невіддільні покращення (виконав орендар)

Докладніше перелік надходжень, що виключаються з доходів для оподаткування, прописаний у статті 251 кодексу.

Витрати не можуть бути такі, навіть якщо вони правильно оформлені:

• Пені/санкції/штрафи, за якими одержувач – бюджет
• Дивіденди сплачуються
• Гашення запозичень (кредити та позики)
• Екологія наднормативна
• Матдопомога, пенсійні надбавки та ін.

ВАЖЛИВО: частина витрат хоч і приймається у зменшення доходів при оподаткуванні прибутку, але лише у розмірі певного ліміту.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ: з початку 17 року все що фірма витратила на заходи щодо оцінки кваліфікаційного рівня своїх співробітників, працевлаштованих у компанії по трудовим договорам, можна сміливо включати в зменшують витрати в повному обсязі, але не забудьте отримати письмову згоду працівника на проведення зазначеної процедури, крім того, на кваліфікаційну оцінку потрібен договір із фірмою-виконавцем.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Застосовують загальний режимоподаткування, а також у певних випадках організації на спеціальних податкові режими. Подивимося, якою є сьогодні ставка податку на прибуток.

Податок на прибуток організацій 2019 року: скільки відсотків

Податок на прибуток організацій у 2019 році здебільшого розраховується за основною ставкою 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Податкові платежі у 2019-2024 роках. розподіляються між бюджетами так:

• 17% надходять до бюджету суб'єктів РФ;
• 3% - у федеральний бюджет.

Водночас ставка податку на прибуток організацій 2019 року, що підлягає зарахуванню до бюджету суб'єкта РФ, регіональним законодавчим актомможе бути знижена.

Податок на прибуток 2019 року: інші ставки

Щодо деяких видів доходів встановлено інші ставки прибуток. Скільки відсотків вони становлять і у яких випадках застосовуються, зазначено у таблиці нижче.

Вище наведені в повному обсязі види доходів, якими податку з прибутку підприємства має розраховуватися за ставкою, відмінною від основний. Інші випадки можна знайти у ст. 284 НК РФ.

Розмір податку на прибуток 2019 року

Розмір податку на прибуток у 2019 році, як і раніше, визначається як добуток податкової бази на відповідну ставку (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Ставка прибуток організацій є прогресивною?

Прогресивна шкала оподаткування передбачає застосування більш високої ставкипри великих сумахдоходу. Тобто чим більший дохідособи, тим вищою буде ставка, за якою з нього має розраховуватися податок.

Так ставка податку на прибуток організацій є фіксованою і не залежить від обсягу отриманого доходу. Тому вважати «прогресивним» податок на прибуток організацій із цього погляду не можна.