ОСВ фінансові вкладення. Довгострокові фінансові вкладення: рахунок

Довгострокові та короткострокові фінансові вкладення, є вкладеннями коштів або інших активів у цінні папери різних суб'єктів, які займаються веденням господарської діяльності.

Основні цілі всіх фінансових вкладень це – отримання прибутку, перетворення своїх заощаджень на , які мають високої ліквідністю, встановлення офіційних відносин із підприємством-емітентом чи взяття з нього контролю, отримання доступу певні ринкові сегменти, створення корпоративних інтегрованих структур.

Довгострокові та короткострокові фінансові вкладення, їх види та об'єкти

Залежно від переслідуваних цілей, ліквідності та строку фінансові вкладення зазвичай поділяють на довгострокові та короткострокові, хоча визначених чітко законодавством критеріїв цього поділу немає. Але за будь-яких обставин таке розмежування нині є дуже суттєвим, т.к. облік та звітність, як за довгостроковими, так і за короткостроковими вкладеннями, відображаються по-різному.

На сьогоднішній день об'єктами фінансового вкладення можуть бути: облігації муніципальних та державних позик, акції сторонніх підприємств та організацій, боргові цінні папери, дебіторські заборгованості, які були отримані у вигляді поступок по праву вимоги різних вкладів, до статутного капіталу в іншому, як дочірніх, так і повністю залежних організацій та багато інших. ін.

І так довгострокові фінансові вкладення, що це? До довгострокових вкладень відносять до будь-яких фінансові інструментитерміном більш як 1 рік, і навіть інші види інвестицій, які мають можливості до реалізації будь-якої миті.

Звідси випливає, що довгостроковими можуть стати ті вкладення, які ще спочатку планувалося здійснити і раніше як за 1 рік у випадках, коли з ринкової ситуації, організація визнає неможливість реалізації протягом короткого періоду. Тут йдеться про слабо ліквідних чи взагалі неліквідних активах.

Слід зазначити, що з інструментарію довгострокових фінансових вкладень побічно можна реалізовувати і короткострокові інвестиції.Наприклад, замість вкладати капітал у купівлю основних засобів, які розвиватимуть нове виробництво, Ви можете придбати корпоративні права підприємства ( контрольний пакет), що вже володіє відповідними активами, або заснувати дочірню організацію, наділивши її статутним капіталом, з якого і здійснюватимуться реальні вкладення.

До об'єктів довгострокових фінансових вкладень на сьогодні можна віднести:

- Акції (інакше сказати, цінні папери, що повністю засвідчують права на власність);

— облігації, векселі, інвестиційні, а також ощадні сертифікати (акції, що засвідчують всі взаємини по позиках);

— вкладення статутний капіталвже сторонніх, як вітчизняних, і зарубіжних підприємств;

- Облігації місцевих і нарешті державних позик;

- Вкладення коштів в асоційовані компанії та підприємства, в яких більше 25% акцій належить інвестору і які не є спільними або дочірніми підприємствами самого інвестора.

Короткострокові фінансові інвестиції, що це?

До короткострокових фінансових вкладень можна віднести інвестиційні вкладиу всілякі фінансові інструменти на малий час – до 1 року. Цей вид фінансових вливань є якоюсь формою тимчасово використовуваних вільних коштіворганізації з метою подальших прибутків та захисту їх від інфляційних процесів.

КРАЩІ ФОРЕКС БРОКЕРИ, ЗА ДАНИМИ РОСІЙСЬКОГО РЕЙТИНГУ НА 2019 РІК:

Завдяки досить високій ліквідності цього виду інвестування, його прирівнюють до готового засобу платежу, тому він служить підприємствам забезпеченням невідкладних зобов'язань. Іншими словами, в фінансовому менеджменті, короткострокові вкладення розглядають як еквівалент активів, виражених у грошах.

Сьогодні короткострокові фінансові вкладення користуються широкою популярністю, як у , і у великих корпорацій, компаній, зазвичай юридичними особами.

Відбувається це через те, що, незважаючи на прогнози, що втішають, стан економіки не найстійкіший і багато інвесторів мають побоювання з приводу вкладення. власних капіталіву будь-які довгострокові проекти.

Як правило, у планах інвесторів – купівля та швидкий продаж цінних паперів. Роблять це вони для того, щоб протягом короткого проміжку часу (кілька місяців) отримати очікуваний прибуток. Слід зазначити, що під час здійснення короткострокових вкладеньіноді використовують інсайдерську інформацію , що отримується далеко не завжди від легальних джерел і не завжди відповідає дійсності.

Також необхідно знати, що такий вид вкладень, який здійснюється у всілякі види депозитних сертифікатівабо депозитів, короткострокових облігацій, векселів, ощадних сертифікатів, а також багато інших. ін далеко не завжди може принести інвестору помітний дохід. Тому слід брати до уваги наявність ризиків. Якщо нещодавно під час короткострокового інвестування можна було не й політичну ситуацію, то сьогодні ці ризики мають величезну вагу під час оцінки об'єктів інвестування.

Під час проведення фінансових вкладень як юридичні, так і приватні інвестори часто звертаються за наданням допомоги (проведення аналізу) до аналітиків, здатних співвіднести отримання прибутків від вкладених капіталів та ризики на кілька місяців наперед.

Аналіз фінансових вливань. Базові завдання та цілі

Аналіз фінансових вливань- Це сукупність методів менеджменту, що проводиться для того, щоб прийняти взаємовигідне рішення про використання вільних коштів організації. Рівень ефективності фінансових вливань розраховують шляхом порівняння, вираженого грошовим потокомвід ресурсів та кінцевих результатів їх застосування. Загалом це порівняння в загальної економікита є аналізом вкладень.

Які ж завдання стоять перед аналізом інвестицій?

• По-перше, це вибір найефективнішого вкладення серед інших вкладень загалом.
• Далі перебування серед інших найефективніших портфелів інвестицій.
• Важливе питання, яке вирішує аналіз фінансових вкладень – розрахунок перевищення результатів, виражених у грошах, тобто прибутковості даних вкладень. Аналіз фінансового вкладення дозволяє інвестору розрахувати прибутковість від своїх вкладів на Наразіта на найближче майбутнє.

За будь-яких обставин аналіз фінансових вкладень має на меті мотивувати рішення інвестора на вкладення власних коштів у конкретну організацію, фірму, компанію, виробництво тощо.

Відразу зазначимо, що під час проведення аналізу з інвестицій часто використовують спеціальні програми, що дозволяють здійснити багатофакторний аналіз.

Облік короткострокових та довгострокових фінансових вкладень

У всіх компаній, що займаються інвестиційною діяльністю, виникає необхідність вести облік фінансових вкладень. По суті, інвестиції у вартісному відношенні можуть мати поточну ринкову та номінальну вартість. Номінальною вартістю є сума, яка вказується на безпосередньо бланку будь-якого з цінних паперів. Величина статутного капіталує сукупністю всіх акцій за номінальною вартістю.

Поточна вартість інвестицій є ціною обміну або продажу акції (цінного паперу) між покупцями і такими, що продають цих активів. Ціна, яка визначається в результаті на різні акції, є їхньою ринковою вартістю.

У організаціях облік фінансових вливань як активів ведеться або за ціною придбання, або за собівартістю. У собівартість включені витрати на винагороду дилерів та агентів, оплата постачальникам, збори регулюючих органів та фондових бірж, оплата банківських послуг, збори та податки з переказів коштів, оплата послуг консультантів та ін.

Спочатку (у момент придбання) облік довгострокових з короткостроковими вкладеннями ведуть за вартістю їх купівлі, а потім їх можна відображати у собівартості таким чином:

Для довгострокових інвестицій:

• вартість покупки;
• вартість із переоцінкою;

Для короткострокових вкладів:

• ринкова вартість;
• найменша ціна (чи ринкова чи придбання).

Прибутковість чи збитковість через зміну ринкової ціни короткострокових вкладень визнаються у тих звітних періодах, де вони були.
Якщо брати аналітичний облік, як із довгостроковими, і короткостроковими вкладами, його проводять вже за видами цих вкладень, наприклад, акції, паї, облігації, і навіть з об'єктів інвестування, тобто. за найменуванням емітентів.

Аналітичний облік з фінансових внесківзабезпечує можливість отримання повної, своєчасної, а також достовірної інформації. І тому всі акції, якими володіє компанія, описуються у журналі обліку.

У цьому журналі відображено такі відомості:

- Найменування емітента,

— покупна, потім номінальна вартість з усіх цінних паперів,

- Серійні номери,

— дата продажу та дата придбання,

- загальна їх кількість та інші моменти.

У разі зберігання цих паперів у депозитаріях у цьому журналі мають бути зафіксовані їхні реквізити.

Облік фінансових вкладень передбачає також проведення їхньої інвентаризації. Під час проведення інвентаризаційних заходів здійснюється перевірка позик, що надаються, та фактичних витрат безпосередньо на купівлю акцій. Проводиться аналіз коректності оформлення цих паперів, кількісна відповідність даним обліку, реальність їхньої вартості, правильність відображення прибутковості або збитків від проведених з ними операцій.

Крім цього, під час проведення інвентаризації поточних вкладень важливо проводити звірку облікових даних підприємства та виписок організацій, які виконують функції ведення реєстру та зберігання цінних паперів.

Загалом, облік фінансових вкладень передбачає використання загальних інструментів та методів ведення обліку(Регістри, аналітичні та синтетичні дані, податковий облік, бухгалтерський облік та ін.).

Ефективність фінансових вливань

Основну роль процесі обгрунтування доцільно чи ні здійснювати фінансові вкладення грає визначення їх ефективності. Інвестиційний проектвважається досить ефективним, якщо крім безпеки вкладених інвестором коштів забезпечуватиметься їхнє стабільне збільшення.

Рівень ефективності інвестицій визначається шляхом порівняння з іншими видами інвестицій. А економічну оцінкубезпосередньо ефективності вкладень визначають, використовуючи статистичні та динамічні методи: дисконтування, визначення поточної чистої вартості, рентабельність, розрахунок окупності, визначення розрахункових норм прибутковості, у т.ч. та внутрішньої тощо.

ОБОВ'ЯЗКОВО ДИВІТЬСЯ:
Види інвестицій (фінансових вкладень)

Фінансові вкладення у балансі - цеактиви, які мають певні ознаки, чітко означені діючим законодавством. Бухгалтер має відрізняти фінансові вкладення від інших активів.

Фінансові вкладення у структурі балансу

У структурі балансу фінансові вкладення - це активи, що заносяться до рядків 1170 і 1240. Рядок 1170 розташований у першому розділі балансу « Необоротні активи», а рядок 1240 - у другому розділі (« Оборотні активи»). У рядку 1170 фіксують суми довгострокових фінвкладень (терміном понад рік), а рядку 1240 — короткострокових (термін, не перевищує року).

У бухобліку розбивку фінвкладень за терміном, на який вони сформовані, необхідно проводити обов'язково, оскільки це передбачено інструкцією щодо застосування плану рахунків (наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н, далі наказ 94н) та ПБО 19/02.

Основна частина фінвкладень, що відображаються у рядках 1170 та 1240 балансу, у бухобліку зафіксована у формі дебетового сальдо рах. 58, у якому і ведеться облік финвложений. До нього додається дебетове сальдо фінансових вкладень за рахунками 55 та 73 (у частині депозитів та позик працівникам підприємства відповідно). Крім того, сума дебетове сальдорахунків 58, 55, 73 має бути зменшено на сальдо за кредитом рахунки 59 (формування резервів за фінвкладеннями).

ВАЖЛИВО! Активи, відображені на рахунках 55 і 73, що відносяться до фінвкладень, доцільно враховувати окремих субрахунках залежно від терміну вкладень. Тоді при формуванні балансу не виникне проблем із заповненням рядків 1170 та 1240.

Розглянемо докладніше, які активи відбиваються на рахунку 58.

Рахунок 58 «Фінансові вкладення»

Наказом 94н встановлено наступний перелік субрахунків рахунку 58:

• 58.1 - паї та акції;
• 58.2 - боргові цінні папери;
• 58.3 - надані позики;
• 58.4 - Вклади за договором простого товариства.

Однак закон не забороняє підприємствам самостійно встановлювати перелік субрахунків відповідно до своїх цілей. облікової політики. У той самий час у наказі 94н однозначно зазначено, що це підприємство зобов'язане забезпечити розбивку финвложений на довгострокові і короткострокові.

Тому якщо на підприємстві є фінансові вкладення з терміном до 12 місяців і більше 12 місяців, необхідно організувати їхній відокремлений бухоблік, що дозволяє відокремити суми довгострокових фінвкладень від короткострокових.

Проведення за операціями з фінвкладеннями за рахунком 58 можуть мати наступний вигляд:

Облік фінансових вкладень на рахунках 55.3 та 73.1, типові проведення

На рахунку 55.3 відображаються депозити підприємства - кошти, надані фінансовим структурамз метою одержання відсоткового доходу. Вони можуть бути короткостроковими чи довгостроковими. На рахунку 73.1 відбиваються позики, надані підприємством своїм працівникам.

Наведемо деякі типові проводкипри обліку фінвкладень на рахунках 55.3 та 73.1.

Облік відсотків за фінвкладеннями

Операції з надання позик відображаються з використанням субрахунку 58.3 «Надані позики». Такі фінвкладення мають бути оформлені договорами позики. Істотною інформацією у договорі є сума та строк позики, а також величина відсотків, що нараховуються за такими зобов'язаннями.

Типові проводки можуть виглядати так:

Підсумки

Фінансові вкладення у балансі відображають за рядками 1170 та 1240. При цьому відповідно до чинного бухгалтерського законодавства необхідно організувати відокремлений бухоблік короткострокових та довгострокових фінвкладень.

У сучасному світібезліч фізичних та юридичних осіб здійснюють інвестиційну діяльність. Найбільш привабливі довгострокові фінансові вкладення. Це масою їх переваг над іншими варіантами заробітку. Варто дізнатись, що таке фінансові вкладення.

Визначення поняття

Довгострокові фінансові вкладення є інвестуванням фінансового активу або капіталу фізичним, юридичною особоюабо підприємством на період, що перевищує один рік. Ними є кошти, які у статутні капітали інших підприємств. Вони можуть інвестуватися у придбання цінних паперів. Також ними виступають довгострокові позики, одержані від сторонніх підприємств.

Класифікація фінансових вливань

Об'єктом інвестицій є основні та оборотні кошти. Ними також можуть бути цільові фінансові вклади, цінні папери, інтелектуальна власність, які виконується інвестування коштів. По об'єкту довгострокові вкладення поділяються на:

• Цінні папери. Цей вид вважають портфельним інвестуванням. У даному випадкуоблігації та акції купуються на термін більше року. Найчастіше за таких вкладень інвестор не має прагнення заробити на спекуляціях. Довгострокові інвестиції даного типуділять на дві групи:

Інвестування у цінні папери для виконання часткового придбання акціонерного товариства. Це дозволить інвестору брати участь у управлінні організацією.

Інвестування капіталу з його збереження. Цей варіант зустрічається нечасто, що тим, що цінні папери – це високоліквідні активи. Проте інвестори все ж таки використовую їх, якщо вони належать стабільним акціонерним товариствам і не піддаються суттєвим коливанням.

До того ж, цінні папери можуть бути приватними і державними, залежно від того, хто їх випускає.

• Боргові цінні папери. Найбільш поширеним їх виглядом є векселі. Держатель векселі отримує капітал, який передав власнику попередньо встановлений термін. Довгострокові фінансові вкладення цього типу зазвичай є великими сумами. Їх надають на термін більше року, тому що за цей період можна покращити фінансовий станкомпанії.
• Вклади у статутні капітали сторонніх фірм сприяють отриманню прибутку після розвитку цієї компанії. Це вкладення коштів також є довгостроковим, оскільки невелика кількість організацій здатна окупити всі витрати за короткий термін.
• Позики. Їх надання аналогічне – векселям. Однак у цьому випадку боргові зобов'язання формуються на підставі поруки чи договору.

Ознайомившись із основними видами вкладень, слід визначити, якими можуть бути вклади у підприємства.

Інші види вкладень

До довгострокових фінансових вкладень відносяться також вклади у підприємства, що займаються видачею кредитів. Інвестор надає кошти, що видаються громадянам як кредит. Дане вкладення передбачає отримання певної частини відсотка виплати. Подібний вид інвестування здебільшого складає кілька років.

Вкладення також можна здійснювати і статутний капітал товариств. Вони є організаційно-правову форму. Остання дозволяє отримати капітал, достатній на початок здійснення підприємницької діяльності у вигляді підсумовування коштів, внесених співзасновником. Відповідно інвестор буде отримувати відсоток від прибутку товариства.

Дохід розподіляється між співзасновниками відповідно до обсягу капіталу, внесеного кожним із них. Довгострокові інвестиції у спільноти дозволяють продуктивно керувати бізнесом. Прибутку доведеться чекати понад рік. Однак це залежить від конкретного випадку.

Які цінності не належать до фінансових вкладень?

Варто зазначити, що фінансовими вкладеннями не є:

• Власні акції, які викупили акціонер товариства з метою їх анулювання або перепродажу.
• Векселі, отримані організацією-продавцем від компанії-векселедавця у процесі розрахунку за надані послуги, надану продукцію чи виконані роботи.
• Вкладення у майно, подане у матеріально-речовій формі компанією. При цьому є лише тимчасове користування з метою отримання прибутку.
• Твори мистецтва, дорогоцінні метали та схожі цінності, які придбано для отримання доходу.

У разі купівлі перерахованих цінностей інвестор не може приймати їх як фінансовий вклад.

Фактичні витрати на купівлю активів

Активи, які є грошовими коштами, фінансовими вкладеннями або іншими цінностями вимагають для придбання наступних фактичних витрат:

• Суми, що сплачуються продавцю відповідно до укладеного договору.
• Витрати, спрямовані на оплату наданих консультаційних та інформаційних послуг, пов'язаних із купівлею активів. Їх вартість відноситься до фінансових результатів комерційної організації, а некомерційною – до підвищення видатків. Враховується той звітний період, протягом якого було ухвалено рішення щодо придбання фінансових вкладень.
• Винагороди, які були сплачені особі чи компанії, які виконали завдання щодо купівлі активів.

Варто зазначити, що довгострокові фінансові вкладення не включають аналогічні перерахованим витрати, спрямовані на процес придбання.

Фінансові вкладення у бухгалтерській звітності

Розкриттю з урахуванням вимоги суттєвості у бухгалтерській звітності підлягають такі відомості:

• Метод, згідно з яким оцінюються фінансові вкладення у балансі при їх вибутті.
• Наслідки, яких призвела зміна методу відповідної оцінки.
• Ціна фінансових вкладень, що визначає їхню поточну ринкову вартість.
• Різниця між показниками, які допомогла отримати оцінка фінансових вкладень та поточною ринковою вартістю.
• Різниця між первісною та номінальною вартістю при купівлі боргових цінних паперів протягом строку їх погашення.
• Вид та ціна вкладу, що обтяжений заставою.
• Вид і вартість вибулих цінних паперів після передачі особі чи компанії у вигляді безоплатної угоди.
• Відомості про резерв вкладів під знецінення із зазначенням його виду, величини та суми.
• Інформація про надані позики та боргові цінні папери. Подібні фінансові вкладення у балансі мають відображатися обов'язково.

Слід надавати у звітності всі необхідні відомості вчасно, щоб уникнути порушення законодавства.

Умови прийняття активів до бухгалтерського обліку

Щоб прийняти до обліку фінансові вкладення, потрібне дотримання таких умов обов'язково:

• Наявність достовірних документів із правильним оформленням, які свідчать про існування прав компанії на здійснення вкладів та отримання активів.
• Організація фінансових ризиків, які пов'язані з здійсненням фінансових вливань.
• Довгострокові фінансові інвестиції мають бути здатними приносити для компанії економічний зиск. Вона виявляється у формі дивідендів, відсотків чи приросту вартості.

За наявності всіх перелічених вище чинників можна здійснювати бухгалтерський облік активів цього типу.

Завдання аналізу фінансових вливань

Оцінка фінансових вкладень спрямована на вирішення наступних завдань:

• Оцінка ефективності інвестицій.
• Аналіз структури та складу фінансових вкладень.
• Визначення їхнього напряму.
• Аналіз джерел фінансування активів цього типу.

Для виконання обліку вкладів у Плані рахунків використовується активний інвентарний рахунок 58, для якого відкриваються такі рахунки:

• Боргові цінні папери.
• Акції та паї.
• Надані позики.

Знецінення фінансових вливань

Знецінення інвестицій є значне та стійке зменшення їх вартості. Розрахунковою вартістю називають різницю, що визначається між обліковою вартістю та сумою зниження вартості фінансових вкладень. Цей показник варто визначати за тими вкладами, якими не обчислюють ринкову вартість. Знецінення довгострокових фінансових вкладень характеризується такими умовами:

• Облікова вартість інвестицій значно перевищує розрахункову вартість звітну дату.
• Розрахункова вартість інвестицій була зменшена протягом звітного періоду.
• Імовірність значного збільшення розрахункової вартості відсутня.

Ознаки знецінення фінансових вливань

Знецінення активів найчастіше відбувається з появою в компанії, які є емітентами цінних паперів, ознак банкрутства. Також це можливо при здійсненні угод купівлі-продажу цінних паперів за ціною, яка менша за їх реальну вартість. Істотний вплив на знецінення буде зроблено, якщо джерела довгострокових інвестицій не будуть приносити доходу, а також у тому випадку, якщо його істотно зменшать.

За наявності подібних умов компанія повинна перевірити визначення ознак стійкого зниження вартості активів. Якщо факт знецінення буде підтверджено шляхом перевірки, організація має утворити спеціальний резерв між обліковою та розрахунковою вартістю.

Відображення резерву знецінення інвестицій у бухгалтерській звітності

Утворений резерв повинен відображатись за дебетом рахунка 91. За кредитом для нього спеціально відведено рахунок 59. При цьому його сума застосовується для формування вартості фінансових вкладень у балансі. Вона є різницею між обліковою вартістю та освіченим резервом. При цьому аналізований резерв дозволяє покрити отримані збитки за операціями з активами.

Склад довгострокових фінансових вкладень повинен перевірятися організацією на знецінення не рідше ніж один раз на рік (за наявності перелічених вище ознак). Сума утвореного резерву має збільшуватись, якщо перевірка виявить високу ймовірність зниження розрахункової вартості інвестицій.

Основне завдання рахунку 06 бухгалтерський баланс- Відбивати операції, пов'язані з довгостроковими фінансовими вкладеннями. Він використовується підприємствами всіх сфер діяльності - виробництва, торгівлі, послуг, громадського харчування, логістики та транспортування. Грамотна побудова операцій із цього рахунку гарантує підприємству стійке економічний станта відсутність проблем із законодавством.

Опис та характеристика

Цей рахунок традиційно використовується з метою узагальнення відомостей про присутність та рух довгострокових вкладень, інвестиційних ресурсів у різні активи у вигляді цінних паперів, прибуткових перспективних проектів, діючі підприємства, облігації, державні позики, об'єкти за кордоном і т.д.

До 06 рахунку бухгалтерського облікуприкладено кілька характерних субрахунків:

• 06-1 - пайові (часткові) вкладення та акції - тут проводяться заходи з обліку та руху довгострокових вкладів у папери ВАТ, статутні фонди інших організацій, які були створені в межах території країни або за кордоном;
• 06-2 – облігації – у межах даного елемента здійснюється облік присутності та рух грошових вкладень у відсоткові папери (облігації) державних та місцевих позичок, а також в інші ЦП;
• 06-3 - Позики, які були надані організацією.

Довгострокові інвестиції фінансового характеру відображаються за Дп 06 та Кредитом того рядка, на якому відбувається облік цінностей, переданих у рахунок цих інвестицій. Якщо ціна придбання певних паперів більшеїх номінального вартісного показника, то при кожному нарахуванні надходжень за ними здійснюється списання різниці між цінами. При цьому в документацію вносяться записи Дт 76 Кт 06, 80.

Якщо ціна придбання активів нижчевартості номінальної, то процесі кожного нарахування доходу відбувається списання суми різниці між цінами. Операції здійснюються за тими самими напрямами, відповідно, складаються ідентичні проводки.

В обох ситуаціях, які були розглянуті вище, є певні нюанси, що приймаються до уваги:

• частина відмінностей між покупною та номінальною вартістю підлягає списанню у процесі кожного нарахування дивідендів та інших доходних надходжень за ЦП, визначення цих величин відбувається відповідно до загальної суми різниці;
• до моменту, коли відбувається реалізація цінних паперів, оцінка, в якій вони виражені, повинна відповідати номінальному показнику вартості.

Ведення аналітичних облікових операцій має здійснюватися за видами вкладень та об'єктами.

Використання цього рахунку регламентується внутрішньогосподарською та державною документацією. Якщо розглядати внутрішньогосподарські папери, то до основних угод та документів, що регулюють діяльність, можна віднести:

• акти;
• виробничі нормативи;
• договори між підприємством та його партнерами, клієнтами;
• локальні накази та розпорядження.

Щодо закону, прийнятого на регіональному та федеральному рівні, то така діяльність регулюється наступними паперами:

• урядові ухвали;
• державні стандарти та нормативи;
• розпорядження влади;
• закони.

Законодавча база, за допомогою якої відбувається регулювання даного рахунку, є великою і включає велику кількість положень.

З якими рахунками кореспондує

Є кілька рахунків, з якими 06 рядок застосовується найчастіше, ось основні з них.

За дебетом

Найчастіше, якщо розглядати дебет, рахунок 96 застосовується поряд з наступними напрямками:

1. Довгострокові вкладення, призначені для статутних фондів інших організацій, надані позики шляхом передачі матеріальних активів. У цьому випадку у проводках фігурують такі рахунки, як 01, 04, 07, 08, 10, 12, 20, 23, 29, 40, 41.
2. Реалізація основних ресурсів та активів нематеріального характеру в кредит під документ, що називається векселем. У разі у межах проводок є такі рахунки: 47-1. Також по ньому здійснюється передача основних засобів у вигляді довгострокових вкладень за договірною вартістю.
3. Купівля цінних паперів інших підприємств, надання компаніям короткострокових та довгострокових фінансових позик. Операції відображаються за 51, 52 рахунками.
4. Проведення робіт з переведення короткострокових вкладень у довгострокові активи, відображення всіх дій відбувається у межах 58-го рахунку.
5. Довгострокові вкладення фінансового характеру рахунок вкладів у суму статутного капіталу, рахунок 75.
6. Донарахування частини різниці між реалізаційною та номінальною ціною облігацій та інших цінних паперів у разі, якщо номінальна вартість перевищує роздрібну ринкову ціну. Операції проводяться за рахунком 80.
7. Якщо говорити про відображення відсотків, включених у величину отриманих векселів за довгостроковим зобов'язанням, то проведення всіх операцій здійснюється за 83 рахунком.
8. Безоплатне отримання цінних паперів та їх зарахування до довгострокових фінансовим активампроводиться на 88-3.

За кредитом

За кредитом рахунку також проводяться певні операції, ось головні проводки:

1. Операції з викупу та реалізації цінних паперів, які підлягають обліку як довгострокові фінансові вкладення. Проведення операції відбувається у межах рахунку 48.
2. Відшкодування довгострокової позики, сплатні операції за довгостроковими векселями з боку боржників. Операції здійснюються за рахунками 51, 52.
3. За рядком 76 можна проводити заходи, коли відбувається списання елемента різниці між купівельною та номінальною ціною облігацій, придбаних підприємством, а також інших цінних паперів за умови, що номінальна вартість не перевищує купівельну ціну.
4. Списання боргового зобов'язання за векселем через неплатоспроможність боржника – 80.
5. Списання дисконтних платежів довгострокового характеру у разі оплати та погашення їх із боку банку – використовується 92.

Облік за рахунком 06 є досить простим та зрозумілим. Загалом цей елемент використовується для узагальнення відомостей та матеріалів про присутність та рух вкладень у цінні папери інших компаній, якщо термін погашення не більше 12 місяців.

Якщо говорити про позики для інших компаній, то вони здійснюються на період від року. Фінансові інвестиціїу цінні паперові активи інших організацій, за якими строк немає, підлягають обліку на рахунку 06, якщо планується отримувати з них доходи від 12 місяців.

Якщо довгострокові інвестиції здійснені компанією обдумано, їх відображення відбувається по Дт 06 Кт 51, під кредитом стоїть рядок «розрахункові рахунки», і навіть за Кт 52, що означає «валютні рахунки».

У процесі реалізації даних активів, які підлягають обліку на розглянутому рахунку, відображення вартісного показника відбувається на 91 рахунку, що характеризує «інші відрахування та надходження», а також на кредит рахунку 06.

Якщо позики були надані іншим фірмам, то передбачається проведення Дт 06 Кт 51. Як зазначалося раніше, ведення аналітичного облікуздійснюється за типами вкладень.

Рахунок 58 «Фінансові вкладення» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух інвестицій організації до державних цінних паперів, акцій, облігацій та інших цінних паперів інших організацій, статутних (складених) капіталів інших організацій, а також надані іншим організаціям позики.

До рахунку 58 «Фінансові вкладення» можуть бути відкриті субрахунки:

58-1 «Паї та акції»;

58-2 «Боргові цінні папери»;

58-3 «Надані позики»;

58-4 «Вклади за договором простого товариства» та ін.

На субрахунку 58-1 «Паї та акції» враховуються наявність та рух інвестицій в акції акціонерних товариств, Статутні (складальні) капітали інших організацій і т.п.

На субрахунку 58-2 «Боргові цінні папери» враховуються наявність та рух інвестицій у державні та приватні боргові цінні папери (облігації та ін.).

Фінансові вкладення, здійснені організацією, відображаються по дебету рахунки 58 «Фінансові вкладення» та кредиту рахунків, у яких враховуються цінності, підлягають передачі у рахунок цих вкладень. Наприклад, придбання організацією цінних паперів інших організацій за плату проводиться за дебетом рахунка 58 «Фінансові вкладення» та кредитом рахунку 51 «Розрахункові рахунки» або «Валютні рахунки».

За борговими цінними паперами, за якими не визначається поточна ринкова вартість, організації дозволяється різницю між первісною вартістю та номінальною вартістю протягом строку їх обігу рівномірно, у міру належного за ними відповідно до умов випуску доходу, відносити на фінансові результатикомерційної організації чи зменшення чи збільшення витрат некомерційної організації.

При списанні суми перевищення купівельної вартості придбаних організацією облігацій та інших боргових цінних паперів над їхньою номінальною вартістю робляться записи по дебету рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» (на суму належного до отримання за цінними паперами доходу) та кредиту рахунків 58 » (на частину різниці між покупною та номінальною вартістю) та «Інші доходи та витрати» (на різницю між сумами, віднесеними на рахунки 76

При донарахуванні суми перевищення номінальної вартості придбаних організацією облігацій та інших боргових цінних паперів над їхньою покупною вартістю робляться записи по дебету рахунків «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» (на суму належного до отримання за цінними паперами доходу) та 58 «Фінансові частина різниці між покупною та номінальною вартістю) та кредитом рахунку 91 «Інші доходи та витрати» (на загальну суму, віднесену на рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» та 58 «Фінансові вкладення»).

Погашення (викуп) та продаж цінних паперів, що враховуються на рахунку 58 «Фінансові вкладення», відображаються за дебетом рахунку 91 «Інші доходи та витрати» та кредитом рахунку 58 «Фінансові вкладення» (крім організацій, що відображають ці операції на рахунку 90 «Продажі »).

На субрахунку 58-3 «Надані позики» враховується рух наданих організацією юридичним та фізичним (крім працівників організації) особам грошових та інших позик. Надані організацією юридичним та фізичним особам(крім працівників організації) позики, забезпечені векселями, враховуються на цьому субрахунку окремо.

Надані позики відображаються за дебетом рахунка 58 "Фінансові вкладення" у кореспонденції з рахунком 51 "Розрахункові рахунки" або іншими відповідними рахунками. Повернення позики відображається за дебетом рахунку 51 «Розрахункові рахунки» або іншими відповідними рахунками та кредитом рахунку 58 «Фінансові вкладення».

На субрахунку 58-4 «Вклади за договором простого товариства» організацією-товаришем враховується наявність та рух вкладів у спільне майноза договором простого товариства.

Надання вкладу відображається за дебетом рахунку 58 «Фінансові вкладення» у кореспонденції з рахунком 51 «Розрахункові рахунки» та іншими відповідними рахунками обліку виділеного майна.

У разі припинення договору простого товариства повернення майна відображається за кредитом рахунки 58 «Фінансові вкладення» у кореспонденції з рахунками обліку майна.

Аналітичний облік за рахунком 58 «Фінансові вкладення» ведеться за видами фінансових вкладень та об'єктами, в які здійснено ці вкладення (організаціям-продавцям цінних паперів; іншим організаціям, учасником яких є організація; організаціям-позичальникам тощо). Побудова аналітичного обліку має забезпечити можливість отримання даних про короткострокові та довгострокові активи. При цьому облік фінансових вкладень у рамках групи взаємопов'язаних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 58 «Фінансові вкладення» окремо.