1. Цивільний кодексРФ від 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. Від 21.07.2014) // КонсультантПлюс

2. Податковий кодексРФ від 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. Від 28.06.2014) // КонсультантПлюс

3. Астахова Є.А. Зарубіжний досвідуправління дебіторської заборгованістю/Є.А. Астахова / / Вісник Північно-Кавказького федерального університету. – 2014. – № 4 (43). – С. 83-86.

4. Балабанов І.Т. Фінансовий менеджмент/І.Т.Балабанов. – К.: Фінанси та статистика, 2008. – 224 с.

5. Балашев Н.Б. особливості управління дебіторської заборгованістю підприємства/Н.Б. Балашев, Н.В. Ігідова // Збірник наукових працьСвітло. – 2014. – Т. 28. – № 1. – С. 51-55.

6. Боровицька М.В. Особливості організації внутрішнього контролюзаборгованості торгової організації/ М.В. Боровицька, К.В. Косарєва // Молодий учений. – 2014. – № 3 (62). – С. 383-384.

7. Валінуров Т.Р. Специфіка оцінки дебіторської та кредиторської заборгованостей підприємства / Т.Р. Валінуров, Т.В. Трофімова / / Міжнародний бухгалтерський облік. – 2014. – № 3. – С. 33-44.

8. Верещагін С.А. Списання кредиторської заборгованості/ С.А. Верещагін// Бухгалтерський облік. – 2014. – № 7. – С. 33-36.

9. Гавриков М. Особливості управління дебіторської заборгованістю російських компаніях/ М. Гавриков // Управління корпоративними фінансами. – 2011. – №3. – С. 16.

10. Герасимова Л.М. Управління дебіторською заборгованістю на основі факторингу/Л.М. Герасимова / / Інноваційний розвиток економіки. – 2014. – № 2. – С. 125-131.

11. Герасимова Л.М. Внутрішній контроль дебіторської заборгованостів організації/Л.М. Герасимова, Д.Е. Нігай // Економіка та управління: проблеми, рішення. – 2014. – № 10. – С. 34-38.

12. Герасимова Л.М. Удосконалення механізму подання у звітності фінансових зобов'язань/Л.М. Герасимова // Економіка та управління: проблеми, рішення. – 2014. – № 7 (31). – С. 32-37.

13. Груздова Л.М. Роль дебіторської заборгованості у фінансовому стані організації/Л.М. Груздова // Економіка та підприємництво. – 2014. – № 4-1. – С. 542-544.

14. Гущанська Т.В. Особливості управління дебіторською заборгованістю в рамках фінансового менеджменту, бухгалтерського та податкового обліку/ Т.В. Гушанська// Науково-методичний електронний журнал "Концепт". – 2014. – Т. 20. – № 2. – С. 481-485.

15. Довгих І. Кредитний аналіз/ І. Долгих // Управління корпоративними фінансами. – 2011. – №3. – С. 42.

16. Дорожкіна Н.І. Реструктуризація як найбільш ефективний спосібоптимізації кредиторської заборгованості підприємства/Н.І. Дорожкіна, А.Ю. Федорова // Вісті Південно-Західного державного університету. Серія: Економіка. Соціологія. Менеджмент. – 2014. – № 1. – С. 217-222.

17. Дудко Є.А. Управління дебіторської та кредиторської заборгованістю компанії / Є.А. Дудко// Вісник Російського нового університету. – 2014. – № 2. – С. 85-88.

18. Євдокимова С.С. Російський ринокфакторингових послуг та перспективи використання факторингу як інструмент управління дебіторською заборгованістю (на прикладі продуктової лінії банку «Національна Факторингова Компанія») / С.С. Євдокимова // Фінанси та кредит. – 2013. – № 13. – С. 20.

19. Ємелін В.М. Управління кредиторської заборгованістю організації/В.М. Ємелін, Є.І. Півкіна // Молодий учений. – 2014. – № 8. – С. 465-467.

20. Жаткін Р.Ю. Управління кредиторської заборгованістю/Р.Ю. Жаткін // Вісник Московського університету МВС Росії. – 2014. – № 7. – С. 58-59.

21. Зарецька В.Г. Оцінка та аналіз дебіторської та кредиторської заборгованостей з урахуванням чинника часу / В.Г. Зарецька / / Міжнародний бухгалтерський облік. – 2014. – № 29. – С. 44-53.

22. Камайкіна І.С. Методика оцінки платоспроможності замовника як інструмент контролю за дебіторською заборгованістю в організації / І.С. Камайкіна / / Освіта. Наука. Наукові кадри. – 2014. – № 1. – С. 151-155.

23. Квасова Н.В. Управління заборгованістю/Н.В. Квасова, С.А. Селін, Т.А. Сироватська // Автоматика, зв'язок, інформатика. – 2014. – № 8. – С. 21-22.

24. Ковальов В.В. Введення у фінансовий менеджмент. - М.: Фінанси та статистика / В.В. Ковальов.- 2009.-768 с.

25. Кришталева Т.І. Оцінка дебіторської заборгованості у бухгалтерської звітності/ Т.І. Криштальова, Г.І. Корзун / / Міжнародний бухгалтерський облік. – 2012. – № 43. – С. 37.

26. Кузнєцова С.А. Фінансовий інструментарій комплексної оцінкистану дебіторської заборгованості на макро-, мезо та мікрорівнях національної економіки/ С.А. Кузнєцова // Вісник УГАЕС. Наука, освіта, економіка Серія: Економіка 2014. №1 (7). З. 216-224.

27. Кулакова Ю.М. Розробка методики розрахунку середнього періоду оплати дебіторської заборгованості/Ю.М. Кулакова // Фінанси та кредит. – 2011. – № 20. – С. 47.

28. Ладанов А.А. Використання факторингу підвищення конкурентоспроможності малого середнього бізнесу // Російське підприємництво. – 2012. – № 4 (202). – С. 30-34.

29. Латишева К.В. Управління дебіторської заборгованістю/К.В. Латишева / / Академічний вісник. – 2014. – № 2 (28). – С. 439-448.

30. Мелехіна Т.І. Інвентаризація дебіторську заборгованість / Т.І. Мелехіна // Бухгалтерський обліку бюджетних та некомерційних організаціях. – 2012. – № 24. – С. 63.

31. Мурікова А. Р. Управління дебіторською заборгованістю як елемент ефективної фінансової політикиорганізації / А. Р. Мурікова, Е. Р. Гімранова / / Молодий учений. – 2012. – №5. – С. 181-183.

32. Пак С. А. Абсолютні та відносні показникиконтролю та аналізу дебіторської заборгованості / С.А. Пак// Проблеми сучасної економіки. – 2012. – №2. - С.194-197.

33. Пархоменко О.П. Аспекти ефективного управління інкасацією дебіторської заборгованості підприємств/О.П. Пархоменко, І.І. Ляпун // Економіка та Фінанси. – 2014. – № 3. – С. 65-69.

34. Підгузова К.В. Дебіторська заборгованість підприємства/К.В. Підгузова, Ж.М. Корзоваті // Вісник Університету (Державний університет управління). – 2014. – № 1. – С. 127-131.

35. Раєва І.В. Удосконалення механізму управління дебіторською заборгованістю на підприємстві / І.В. Раєва, К.В. Розумова / / Молодий учений. – 2014. – № 12 (71). – С. 175-178.

36. Рогачова М.А. V-подібна модель якості дебіторської заборгованості/М.А. Рогачова // Проблеми сучасної економіки. – 2012. – №4. – С. 216-218.

37. Рябова Є.В. Обґрунтування вибору класифікації дебіторської заборгованості за строками виникнення для формування резервів сумнівним боргам/ Є.В. Рябова / / Все для бухгалтера. – 2013. – № 2. – С. 85.

38. Сафронова М.Ф. Техніка та технологія аудиту дебіторської заборгованості в організаціях оптової торгівлі/М.Ф. Сафронова, С.А. Макаренко//Міжнародний бухгалтерський облік. – 2012. – № 7. – С. 36.

39. Семеніхін В.В. Дебіторська та кредиторська заборгованість: бухгалтерський облік розрахунків / В.В. Семеніхін // Бухгалтерський облік у бюджетних та некомерційних організаціях. – 2012. – № 12. – С. 82.

40. Сігід Ю.І. Оцінка дебіторської заборгованості у російському та міжнародному обліку / Ю.І. Сігідов, М.А. Коровіна// Дайджест-Фінанси. – 2012. – № 12. – С. 96.

41. Смолякова Н. О. Управління дебіторською заборгованістю: облік та контроль / Н.О. Смолякова// Проблеми сучасної економіки. – 2011. – №1. – С. 423-426.

42. Татаровський Ю.А. Аналітичне забезпечення управління портфелем дебіторської заборгованості організації/Ю.А. Татаровський / / Сибірська фінансова школа. – 2014. – № 3 (104). – С. 62-67.

43. Федченко О.О. Списання заборгованості: безнадійної дебіторської та незатребуваної кредиторської / О.О. Федченко // Бухгалтерський облік у бюджетних та некомерційних організаціях. – 2012. – № 5. – С. 18.

44. Філобокова Л.Ю. Стратегія, тактика, неформалізований інструментарій управління дебіторською заборгованістю малих підприємств/Л.Ю. Філобокова / / Фінансовий менеджмент. – 2014. – № 2. – С. 14-23.

45. Харітонова Н.М. Аналіз та прогнозування дебіторської та кредиторської заборгованості промислових підприємств/ Н.М. Харитонова, І.І. Хватова // Математичні моделіі інформаційні технологіїу створенні виробництва. – 2014. – № 1. – С. 25-27.

46. ​​Шумахер К.А. Генеза класифікації та оцінки поточної дебіторської заборгованості / К.А. Шумахер, Л.І. Лисенка // Кримський економічний вісник. – 2014. – № 3 (10). – С. 158-161.

дипломна робота

1. ОГЛЯД ЛІТЕРАТУРИ ЗА ТЕМОЮ АНАЛІЗ СТАНУ ДЕБІТОРСЬКОЇ ТА КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАДОВІДНОСТІ

Фінансово стійким вважається таке підприємство, яке за рахунок власних коштівпокриває кошти, вкладені в активи, не допускає невиправданої дебіторської та кредиторської заборгованості та розплачується у строк за своїми зобов'язаннями. Головним у фінансовій діяльності, вважає І.Т. Балабанов, є правильна організація та використання оборотних коштів. Тому в процесі аналізу фінансових питань раціонального використання оборотних коштів приділяє основну увагу.

Фінансова стійкість- це комплексне поняття, що означає такий стан фінансових ресурсівпідприємства, їх розподіл та використання, яке гарантує та забезпечує розвиток підприємства на основі зростання прибутку та капіталу за збереження платоспроможності та кредитоспроможності в умовах допустимого рівня ризику.

У зв'язку з цим аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості є важливою частиною фінансового аналізуна підприємстві і дозволяє виявляти не лише показники поточної (на Наразічасу) та перспективної платоспроможності підприємства, а й фактори, що впливають на їх динаміку, а також оцінювати кількісні та якісні тенденції зміни фінансового стану підприємства у майбутньому, оскільки: заборгованість із платежів може суттєво деформувати структуру оборотних коштів підприємства. Так, якщо у складі оборотних активів переважає дебіторська заборгованість, то підприємство або має залучати банківський кредит за високим ставкам, або зупинятися в очікуванні сплати належних йому боргів, а якщо в структурі формування джерел оборотних активів переважає кредиторська заборгованість, підприємство часто змушене вдаватися до різноманітних грошовим формамрозрахунків (бартер та ін.), піддаватися різного роду штрафним санкціям.

На думку Левковича О.А., під дебіторською заборгованістю розуміються заборгованість організацій, працівників та фізичних осібданої організації, що виникає у процесі економічної діяльностіорганізації, тобто. заборгованість покупців за куплені товари та послуги, підзвітних осіб за видані їм під звіт грошові сумита ін.

Дебіторська заборгованість в залежності від розрахункових відносин може поділятися на нормальну, яка є наслідком господарської діяльностіорганізації та прострочену дебіторську заборгованість, яка створює фінансові труднощі для придбання виробничих запасів, виплати заробітної плати. Така дебіторська заборгованість має бути в центрі уваги, і мають бути вжиті термінові оперативні заходи щодо її виключення.

Для цілей обліку та аналізу дебіторська заборгованість ділиться на поточну та довгострокову. Поточна заборгованість має бути отримана протягом року чи нормального виробничо-комерційного циклу.

Виробничо-комерційний цикл включає: перерахування коштів як авансу постачальникам, отримання та зберігання ТМЦ виробництва, зберігання та реалізацію готової продукції, та погашення дебіторської заборгованості. Рівень дебіторську заборгованість визначається багатьма чинниками: вид продукції, ємність ринку, ступінь насиченості ринку цією продукцією, прийнята для підприємства політика розрахунків із клієнтами, причому останній чинник особливо важливий.

У своїй книзі Управління фінансовою безпекою підприємства Бланк І.А. вважає, що дебіторська заборгованість має двояку природу. З одного боку, «нормальне» зростання дебіторської заборгованості свідчить про збільшення потенційних доходівта підвищення ліквідності. З іншого боку, не всякий розмір дебіторської заборгованості є прийнятним для підприємства, оскільки зростання невиправданої дебіторської заборгованості може призвести також до втрати ліквідності.

Дебіторська заборгованість - це сума боргу, що належить підприємству від інших юридичних осібчи громадян. Виникнення дебіторську заборгованість при системі безготівкових розрахунків є об'єктивний процес господарську діяльність підприємства.

Дебіторська заборгованість – важливий компонент оборотного капіталу. Коли одне підприємство продає товари іншому підприємству, зовсім не означає, що вартість проданого товару буде негайно сплачено.

Дебіторська заборгованість є частиною фондів обігу підприємства і є зобов'язання дебіторів перед підприємством з виплати грошей за надання товарів або послуг. З'ясування причин дебіторської заборгованості виявляє складність проблеми, що ховається за її простим визначенням.

У економічній науцінемає єдиного підходу до визначення сутності та значення дебіторської заборгованості. Деякі вітчизняні та зарубіжні економісти, наприклад Єфімова О.В. та Родрігес Р.Дж., розглядають дебіторську та кредиторську заборгованості як інструмент управління оборотним капіталом організації. На їхню думку, дебіторська заборгованість є вкладенням коштів та розширенням продажу в кредит з метою збільшення обсягу реалізації та власного капіталу. З позиції маркетингової політики організації ряд авторів, наприклад, Брігхем Ю. та Гапенскі Л., трактують дебіторську заборгованість як інструмент стимулювання попиту. Під впливом ринкової конкуренціїпідприємства прагнуть залучити якнайбільше покупців, надавши їм відстрочку платежу товарів, що придбаваються, що приносить вигоду у вигляді збільшення обсягу продажів. У даному випадкудебіторська заборгованість є очікуваною та планованою в рамках кредитної політикипідприємств.

Для зниження дебіторську заборгованість Є.С. Біляцька пропонує звернути увагу на заходи, серед яких можна відзначити такі:

перегляд структури та асортименту виробленої продукції, відмова від виробництва тих товарів, які не мають попиту;

Розвиток маркетингового аналізу попиту та пропозиції, ринків збуту виробленої продукції; застосування реклами;

Просування продукції на нові ринки шляхом розвитку сервісного, післяпродажного обслуговування;

Проведення постійної роботи щодо підвищення конкурентоспроможності виробленої продукції;

Збільшення оборотності поточних активів, запасів, коштів, і навіть дебіторську заборгованість;

Підвищення ефективності управління дебіторською заборгованістю з використанням контролю за нею, перегляд умов та строків розрахунків щодо неплатників, а також застосування договорів поступки-вимоги, продаж боргів третім особам тощо.

Практичне застосування цих заходів дозволить знизити рівень дебіторської заборгованості, що позитивно вплине на фінансовий станпідприємства.

І. Савенок вважає, що між дебіторською та кредиторською заборгованостями має існувати певна рівновага, тому що при перевищенні дебіторської заборгованості над кредиторською відволікаються кошти з обороту, а в іншому випадку залучаються кошти своїх партнерів з метою отримання прибутку.

Необхідність найбільш ефективного використанняактивів, власного капіталу, постійного залучення в обіг додаткових фінансових ресурсів потребує вдосконалення та розвитку нових форм взаємовідносин суб'єктів господарювання.

Дебіторська заборгованість одна із найважливіших складових частин оборотних активів. Виникає вона внаслідок продажу товарів та послуг, оплата яких здійснюється після закінчення певного часу. Обсяг дебіторську заборгованість та її структура значною мірою залежить від обсягу реалізації продукції, застосовуваних форм розрахунків, кредитної політики підприємства міста і організації стягнення заборгованості за продані товари та.

Дебіторська заборгованість включає різні видикоштів у розрахунках, які є власністю підприємства і лише на певний час (до погашення) відволікаються з грошового обігу.

О. Пузанкевич вважає головною метою управління дебіторською заборгованістю оптимізацію її величини та прискорення циклу обігу цих коштів для покращення платоспроможності підприємства. Досягнення цієї мети передбачає:

вибір раціональної стратегії надання комерційних кредитів;

Обґрунтування економічної доцільності використовуваних форм розрахунків за реалізовану продукцію з урахуванням передбачуваних витрат, пов'язаних із фінансуванням заборгованості та отриманням прибутку;

Постійний контроль та дієві заходи щодо стягнення платежів.

Однією з основних проблем обліку розрахунків із різними дебіторами і кредиторами є наявність ризику, що з можливої ​​неплатоспроможністю покупця.

О. Пузанкевич радить при наданні комерційного кредитувиходити з обґрунтованих рішень, що стосуються:

Оцінки діяльності та кредитоспроможності покупця, замовника;

Обґрунтування доцільності реалізації продукції, наданої у кредит;

визначення умов видачі кредиту (величина, строки погашення, пільги тощо);

Встановлення ефективних методів справляння дебіторської заборгованості.

Кредитоспроможність підприємства визначається на основі балансу активів та пасивів, звіту про прибутки та збитки, звіту про рух грошових коштів та інших даних бухгалтерського облікута звітності.

При визначенні кредитоспроможності оцінюються:

Фінансові результати підприємства за кілька років (прибуток, збитки, рентабельність, ліквідність);

Структура майна та капіталу;

Ступінь заборгованості та показники фінансової незалежності;

Ефективність використання всіх елементів виробництва.

Крім перелічених позицій, враховуються перспективи розвитку підприємства-покупця та можливості вдосконалення найважливіших фінансових показників. Оцінюючи кредитоспроможність акціонерних товариствслід звертати увагу як на досягнуту прибуток, а й використання на виплату дивідендів та розвитку, і навіть модернізацію виробничого потенціалу.

У сучасному світішироке поширення знаходить практика продажу простроченої дебіторську заборгованість, що дозволяє відмовитися від трудомісткого і дорогого стягування відповідного долга. У цих випадках ризик отримання заборгованості приймає він той, хто придбав її і відразу погасив відповідну суму. У всіх випадках вона буває нижчою від купленого боргу. Це дає можливість кредитодавцю знизити рівень заборгованості, покращити свою ліквідність та фінансовий стан.

За загальним визнанням керівників та фахівців білоруських фірм, проблема управління дебіторською заборгованістю значною мірою ускладнюється ще й недосконалістю нормативної та законодавчої базищодо оцінки заборгованості.

Внаслідок дослідження законодавства, що регламентує бухгалтерський облік дебіторської та кредиторської заборгованості, Н.В. Кожарська виявила проблеми їх оцінки, що не дозволяють керівництву білоруських організацій подавати прозору звітність контрагентам, з одного боку, та мати реальну інформаційну базудля керування заборгованістю, з іншого боку.

На думку Щербатюк С.Ю., одним із найважливіших питань облікової практики є правильна класифікація дебіторської заборгованості. Так, у балансі організацій Республіки Білорусь ця заборгованість відображається за двома групами:

Платежі за нею очікуються більш як через 12 місяців після звітної дати;

Платежі очікуються протягом 12 місяців після звітної дати.

С.Ю. Щербатюк зазначає, що при списанні дебіторської та кредиторської заборгованості, на думку О. Крупнової, важливу роль відіграють терміни позовної давності, однак у цивільному законодавствіні єдиних термінівпозовної давності, через що є дані терміни, після яких необхідно списувати дебіторську та кредиторську заборгованість.

У практиці фінансової складової діяльності суб'єктів господарювання нерідкі випадки, коли організація не виконує взяті він зобов'язання стосовно іншій особі, унаслідок чого стає боржником, тобто має кредиторську заборгованість.

Т.Рибакова зазначає, що неналежне виконаннязобов'язань може бути викликано різними причинами. Наприклад, у організації відсутні вільні грошові кошти, щоб розплатитися з постачальниками за придбані товари (роботи, послуги). Або Торгова компаніяне змогла відвантажити товар покупцю, який перерахував аванс. Кредиторська заборгованість буде рахуватися в обліку або до дати її погашення організацією (стягнення контрагентом), або до дати її списання з обліку.

В. Волчков вважає, що головне – визначити рівень дебіторської заборгованості, за якого вона не загрожуватиме фінансовій стійкості підприємства, та максимально допустимі обсяги простроченої кредиторської заборгованості.

Надання відстрочок платежу вимагає будівництва продуманої системи, інакше дебіторська заборгованість може перетворитися на велику проблему.

Н.Ф. Корсун вважає, що дебіторська та кредиторська заборгованості є важливими ланками бухгалтерського обліку будь-якого підприємства, тому необхідні заходи щодо їх управління.

Управління кредиторської заборгованістю, на думку Н.Ф. Корсун, полягає в наступному:

Відстрочка та розстрочка платежів щодо погашення кредиторської заборгованості;

Переклад короткострокових зобов'язаньу довгострокові;

Переоформлення кредиторську заборгованість як позики;

Залік взаємних платіжних вимог (взаємозалік) - для розрахунків за товарно-матеріальні цінності власного виробництвата споживання та послуги виробничого характеру;

Проведення реструктуризації заборгованості з платежів до бюджету, банківським кредитамта позикам, перед постачальниками та підрядниками.

З метою формування джерел покриття збитків від списання простроченої дебіторську заборгованість організаціям дозволено створювати резерви по сумнівним боргам.

Один із підходів полягає у визначенні величини можливих втратвнаслідок несплати дебіторської заборгованості на звітну дату(сума резерву дорівнюватиме сумі непогашеної до кінця звітного періоду дебіторської заборгованості).

Інший підхід заснований на накопиченні інформації щодо неоплаченої дебіторської заборгованості за кожен рік існування організації та розрахунку середнього відсотка втрат (збитків) внаслідок непогашення дебіторської заборгованості. А також підхід до створення резерву щодо сумнівних боргів, заснований на веденні аналітичного облікудебіторської заборгованості залежно від часу прострочення платежу та застосування певного середнього відсотка до кожної групи заборгованості.

Створивши резерв за сумнівними чи простроченими боргами, організація може збільшити витрати, прийняті з оподаткування, відповідно зменшивши прострочену дебіторську заборгованість ще до того, як закінчиться термін позовної давності.

З наведених вище статей можна дійти невтішного висновку, що правильне управління дебіторської і кредиторської заборгованостями, їх оцінка, відбиток у бухгалтерському обліку, і навіть списання є значними ланками у системі обліку будь-якого підприємства.

ліквідність дебіторська кредиторська

Територія науки. 2015. № 2

сільськогосподарської техніки та агрегатів, що дозволить вирішити такі завдання, як оперативний контроль за роботою агрегатів та виконанням норм виробітку; автоматизація обліку матеріальних витратта заробітної плати; передача координат положення сільськогосподарської техніки на автомобілі, що їх обслуговують, з метою прокладання найкоротших маршрутів до них; використання системи точкового землеробства тощо.

Список літератури

1. Курносов А.П. Оптимізація складу вантажного автомобільного транспорту та його використання у сільськогосподарських підприємствах / О.П. Курносов та ін. – Воронеж: ВДАУ, 2009. – 218 с.

2. Лихачова О.М. Фінансове плануванняна підприємстві: Навчально-практичний посібник/О.М. Лихачова. – М.: «Проспект», 2005. – 264 с.

3. Наумов А.С. Концептуальний та методичний підходи до раціоналізації процесів формування та використання парку вантажних автомобілів інтегрованих агропромислових формувань / О.С. Наумов, А.В. Улезько // Вісник Воронезького державного аграрного університету. – 2014. – Вип. 1-2 (40-41). – С. 255-260.

4. Улезько О.В. Імітаційне моделювання як інструмент дослідження агроекономічних систем/О.В. Улезько, А.П. Курносов, А.А. Тютюников // Економіка сільськогосподарських та переробних підприємств. – 2012. – №8. – С. 28-30.

5. Улезько О.В. Пріоритетні напрямкирозвитку системи транспортного обслуговування інтегрованих агропромислових формувань/О.В. Улезько, О.С. Наумов // Політематичний мережевий електронний науковий журнал Кубанського державного аграрного університету/ - 2014. - №02 (096). – С. 761-774.

Кобелєва С.В., Конова О.Ю.

Дебіторська заборгованість: ВИНИКНЕННЯ, АНАЛІЗ І УПРАВЛІННЯ

Воронезький державний університетінженерних технологій, м. Воронеж, Росія

Ключові слова: дебіторська заборгованість, рефінансування, керування, контроль.

Анотація: У статті розглянуто причини виникнення

дебіторської заборгованості, а також фактори, що зумовлюють зростання її обсягу, представлена ​​класифікація та послідовність

територія науки. 2015. № 2

проведення аналізу заборгованості, заходи, створені задля підвищення ефективності її управління.

Keywords: рахунки, що приймаються, реfinancing, management, optimization, control.

Абстрактні: Матеріали роздумують про відповідність, як добре, як ті, що сприяють зростанню його volume, classification and sequence analysis of debt, measures aimed at improving efficiency of its management.

У сучасних ринкових умовах суб'єкти фінансово-господарської діяльності постійно стикаються з проблемами виникнення та стягнення дебіторської заборгованості. Це об'єктивний процес, зумовлений існуванням ризиків під час проведення взаєморозрахунків між контрагентами за результатами господарських операцій.

До утворення дебіторської заборгованості веде наявність договірних відносин між контрагентами, коли момент переходу права власності на товари (роботи, послуги) та їх оплата не збігаються за часом.

Можна виділити суб'єктивні та об'єктивні причини виникнення дебіторської заборгованості, а також фактори, що зумовлюють зростання її обсягу (рис.1).

Кошти, що є складовоюдебіторської

заборгованості організації, що відволікаються з участі у господарському обороті, що не є позитивним моментом для її фінансового стану.

Збільшення дебіторської заборгованості може призвести до фінансового краху організації, у зв'язку з чим, бухгалтерська службамає організувати належний контроль за її станом, що дозволить забезпечити своєчасне стягнення коштів, що становлять дебіторську заборгованість.

Необхідною умовоюзабезпечення фінансової стійкості організації є перевищення суми дебіторську заборгованість над сумою кредиторську заборгованість.

Господарська практика промислових підприємств показує, що з розрахунки з покупцями за відвантажену продукцію припадає понад 80 % загального обсягу дебіторську заборгованість, що робить її однією з основних об'єктів фінансового управління підприємства.

територія науки. 2015. № 2

Рисунок 1. Причини виникнення та фактори зростання обсягу заборгованості

територія науки. 2015. № 2

Наявність значного розміру дебіторської заборгованості та її постійне зростання в умовах фінансової кризистворюють серйозні проблеми та загрози діяльності підприємств. Тому в даний час одним із найважливіших завдань фінансового менеджменту на підприємствах є ефективне управління товарною дебіторською заборгованістю, яке має бути спрямоване на оптимізацію її розміру, забезпечення своєчасної інкасації боргу, а також на реструктуризацію дебіторської заборгованості та її рефінансування.

Ефективне управління дебіторською заборгованістю вимагає застосування комплексного та системного підходу, який не можна звести до вирішення окремо взятих проблем (пошук «ідеального клієнта», ставка на судове стягненняборгів тощо).

Цілями створення системи управління є зменшення ризиків підприємства, а також оптимізація дій всього персоналу та економія часу при прийнятті управлінських рішень.

Регулювання дебіторську заборгованість поруч із ціноутворенням буде ключовим елементом управління збутом. Зростання прибутковості підприємства можливе як внаслідок збільшення продажів при лібералізації кредитування, так і за рахунок прискорення оборотності дебіторської заборгованості, якому, навпаки, сприяє посилення кредитної політики.

Аналіз дебіторської заборгованості дозволяє зробити висновок, чи підприємство має проблеми з дебіторами, зокрема, чи спостерігається зростання простроченої заборгованості.

Вважаємо, що одним із інструментів підвищення якості дебіторської заборгованості є збільшення контролю.

Для ефективності посилення внутрішнього контролю за дебіторською заборгованістю доцільно розробити та затвердити регламент про управління та контроль за дебіторською заборгованістю, в якому слід докладно розписати алгоритм роботи із заборгованістю, який спрямований на своєчасне виявлення простроченої заборгованості, процедури щодо її стягнення та призначення відповідальних за них.

територія науки. 2015. № 2

Малюнок 2. Послідовність аналізу дебіторської заборгованості

Заходи, створені задля підвищення ефективності управління дебіторську заборгованість показані на рис. 3.

територія науки. 2015. № 2

Управління дебіторською заборгованістю

здійснення попередньої роботи з потенційними дебіторами до відвантаження, у тому числі щодо з'ясування їх платоспроможності

відображення у договорах з покупцями умов надання відстрочки, система штрафних санкцій за прострочення платежу

проведення регулярного моніторингу стану заборгованості, зокрема аналіз складу, структури, динаміки та оборотності дебіторської заборгованості

проведення актів звіряння з контрагентами на підтвердження заборгованості

контролю над якістю дебіторську заборгованість, тобто. при виявленні простроченої дебіторської заборгованості, яка може перерости в безнадійну, вчасно вживати заходів щодо досудового та судового врегулювання такої заборгованості

розробка системи пред'явлення претензій

контроль за співвідношенням кредиторської та дебіторської заборгованості

Малюнок 3. Управління дебіторською заборгованістю

Зазначені напрямки дозволять чіткіше організувати облік та аналіз дебіторської заборгованості, що дає можливість виявити більш ранніх термінахпрострочену дебіторську заборгованість, своєчасно створювати резерви за сумнівними боргами, підвищити якість управління дебіторської заборгованістю у створенні.

Доцільно також врегулювати процеси використання програмних засобів для оперативного інформаційного обміну даними.

територія науки. 2015. № 2

Необхідно прагнути мінімізації дебіторську заборгованість кожного покупця та інших дебіторів, що знизить потреба у позикових джерелах фінансування і позитивно позначиться ліквідності діяльності організації.

Головною метою управління дебіторською заборгованістю є комплексна розробка заходів, спрямована на вдосконалення справжньої чи формування нової політикикредитування своїх покупців, і, як наслідок, збільшення прибутку. Грамотне та точне проведення аналізу дозволить оцінити, наскільки ефективно підприємство інвестує свої кошти у кредитування покупців.

Розвиток ринкових відносин призводить до появи низки нових форм розрахунків з дебіторами, наприклад, рефінансування дебіторської заборгованості (здійснення прискореного переведення в інші форми оборотного активу, такі як, кошти та високоліквідні короткострокові цінні папери).

Таким чином, будь-яка робота, пов'язана з дебіторською заборгованістю, вимагає детальної розробки регламенту прийняття рішень, що дозволяє оцінити та порівняти вигоду та ризик.

Список літератури

1 Кобелєва С. В., Конова О. Ю. Організаційні структуриінноваційного підприємництва// Економіка. Інновації. Управління якістю, 2014. – №1(6). – С. 24-27.

2 Кобелєва С. В., Конова О. Ю. Інновації в олійно-жирової промисловості // Економіка. Інновації. Управління якістю -2014. - №2 (7). – С. 29-34.

3 Конова О.Ю., Кобелєва С.В. Особливості застосування управлінського аналізу на підприємствах громадського харчування// Економіка. Інновації. Управління якістю, 2014. - №4 (9). – С. 152.

4. Шаталов М.А. Удосконалення методики аналізу ефективності використання основних фондів підприємства// Територія науки. 2014. № 2. С. 66.

1. Податковий кодекс РФ від 31.07.98 р. №146-ФЗ (частина перша) (в ред. Від 01.01.2014).

2. Податковий кодекс РФ від 5.08.00 р. №117-ФЗ (частина друга) (в ред. Від 30.01.2014).

3. Абрютіна М.С., Грачов А.В. Аналіз фінансово - економічної діяльності підприємства: Навчально-практичний посібник. - М.; Видавництво «Дело та Сервіс», 2008. - 478с.

4. Аналіз фінансової звітності: Підручник / За ред. М.А. Вахрушін, Н.С. Пласковий. М.: Вузовський підручник, 2007. - 367 с.

5. Бланк І.А. Стратегія та практика управління фінансами, Київ, 2002. - 311с.

6. Бланк І.А. Фінансовий менеджмент. – К.: Ніка-Центр, Ельга, 2009.-528с.

7. Бочаров В.В. Управління грошовим обігомпідприємств та корпорацій. - М.: Фінанси та статистика, 2009. - 313с.

8. Брігхем Ю., Гапенскі С. Фінансовий менеджмент: Повний курс: У 2-х т./Пер. з англ. за ред. В.В. Ковальова. СПб.: Економічна школа, 2008. - 581с.

9. Виноградова О.В. Методи оцінки ефективності портфеля факторингових контрактів/Є.В. Виноградова, А.В. Міщенка // Фінанси та кредит. - 2009. - № 10. - С. 22-28.

10. Єдронов В.М. Управління ризиками дебіторської заборгованості/В.М. Єдронов, Ю.В. Чемоданова // Фінанси та кредит. - 2006. - № 33 (237). - С. 20-26.

11. Єфімова О.В. Як аналізувати фінансове положенняпідприємства. - М: «Інтел-Синтез», 2008. - 355с.

12. Зоров К.Г. Управління дебіторської заборгованості: оцінка економічного ефектувід надання комерційного кредиту за умови збільшення закуповуваної партії товарів/К.Г. Заров // Фінансовий менеджмент. - 2008. - № 3. - С. 12-18.

13. Івашкевич В.Б., Семенова І.М. Облік та аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості. - М: Вид-во «Бухгалтерський облік», 2008.-323с.

14. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: Управління капіталом. Вибір інвестицій-3-е видання - М.: Фінанси та статистика, 2008. - 417с.

15. Ковальов А.І., Привалов В.П. Аналіз господарського стану підприємства. - Видання 3-тє, виправлене, доповнене. - М.: Центр економіки та маркетингу, 2009. - 417с.

16. Колас Б. Управління фінансовою діяльністюпідприємства. Проблеми, концепції та методи. Навчальний посібник/Пер. з франц. за ред. проф. Я.В.Соколова. - М.: Фінанси та статистика, 2009. - 633с.

17. Червона О.М., Снітко Л.Т. Управління обіговим капіталом організації. – К.: РДЛ, 2010. – 216с.

18. Крейніна М.М. Фінансовий менеджмент/ Навчальний посібник. - М.: Видавництво «Справа та Сервіс», 2009. - 398с.

19. Кулізбаков Б.К., Міківа Б.Ю., Давлатова Є.М. Про засади проведення поглибленого фінансового аналізу та прийняття рішень щодо управління дебіторською та кредиторською заборгованістю. – М.: ІЦ Банківського територіального інституту професійних бухгалтерів, 2005. -756с.

20. Кураков Л.П., Горобина Е.М., Володимирова М.П., ​​Кураков В.П. Економічний аналіз та основи управління фінансами. – М.: ВНЗ та школа, 2010. – 310с.

21. Лисенко Д.В. Комплексний економічний аналізгосподарську діяльність: підручник для вузів / Д.В Лисенко. – М.: ІНФРА-М, 2009. – 320с.

22. Максютов А.А. Управління дебіторськими та кредиторськими боргамикомпанії. – М.: Фінанси, 2006. – 456с.

23. Методика фінансового аналізу. / За ред. А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфуліну. Навчальний посібник. - М.: Інфра-М., 2009. - 528с.

24. Негашев Є. В. Аналіз структури пасиву балансу// Аналіз фінансів підприємства в умовах ринку: Навчальний посібник. – М.: Вища школа, 2009

25. Павлова Л.М. Фінанси підприємств: Підручник для вузів.-М.: Фінанси Юніті, 2008. -639с.

26. Панфілов А.В. Аналіз та контроль кредиторської та дебіторської заборгованості у сучасних умовах. – М.: Фінанси, 2005. – 435с.

27. Родіонова В.М., Федотова М.А. Фінансова стійкість підприємства у умовах інфляції.- М.: Перспектива, 2002.- 298с.

28. Савицька О. В. Аналіз господарської діяльності підприємства. -Мінськ: ТОВ «Нове знання», 2010. – 689с.

29. Савченкова О.В. Управління дебіторської та кредиторської заборгованістю підприємства // Російське підприємництво. - 2008. - № 10 Вип. 1 (120). - С. 33-37. - http://www.creativeconomy.ru/articles/4850/

30. Системне подання аудиту та аналізу бухгалтерської (фінансової) звітності економічних суб'єктів. Монографія [Текст]/Губін В.Є., Губіна О.В., Амеліна Є.С., Баркова Т.А., Демінова С.В., Сучкова Н.А.; за заг. ред. д.е.н. Н.В. Парушиної – Орел.: ТОВ ВФ «Картуш», 2008. – 283с.

31. Стоянова Є.С., Бикова Є.В. Практикум з фінансового менеджменту. -М: Перспектива, 2010. - 492с.

32. Теорія та практика аналізу фінансової звітності організацій [Текст]: навчальний посібник / Н.В. Парушіна, І.В. Бутенко, В.Є. Губін, О.В. Губіна, С.В. Демінова, Н.А. Сучкова, Т.А. Тимофєєва; за ред. д.е.н. Н.В. Парушиною. – Москва.: ВД «ФОРУМ»: «ІНФРА-М», 2010. -432с.

33. Федорова Г. В. Фінансовий аналіз підприємства за загрози банкрутства. Навчальний посібник. – М.: Омега – Л, 2008. – 272с.

34. Філіна Ф.М. Дебіторська та кредиторська заборгованість. Гострі питання оподаткування/Ф.М. Філіна М.: ГроссМедіа, 2008. - 152 с.

35. Фінансове управліннякомпанією / Общ.ред. Є.В.Кузнєцової. – М.: Фонд «Правова культура», 2010. – 622с.

36. Фінанси підприємств: Підручник / Н.В.Колгіна, Г.Б.Поляк, Л.П.Павлова та ін; За ред проф. Н.В.Колгін. -М.: Фінанси, Юніті, 2009. – 514с.

37. Фінанси: Підручник для вишів. За ред. проф. М.В.Романовського, проф. О.В.Врублевської, проф. Б.М.Сабанті. - М: Видавництво «Юрайт», 2010.

38. Холт Р., Бернес С. Планування інвестицій. - М.: Справа, 2008. - 523с.

39. Шахбазян Є.М. Особливості управління оборотними коштамипідприємства: – М.: ЮНІТІ, 2005. – 436 с.

40. Шеремет А.Д., Негашев Є.В. Методика фінансового аналізу - М.: Інфра-М, 2002. - 522с.

41. Шишкоєдова Н. Податкові нюанси поступки права вимоги // Бухгалтерський додаток. - №24 (9490)// http://www.eg-online.ru/article/214210.

42. Шумайлов В. Л. Коригування дебіторської та кредиторської заборгованості // Бухгалтерська газета. – 2013. – №4. – С. 27-29.

43. Шушеров А. В. Планування оборотного капіталу, авансованого в дебіторську заборгованість)