Податкового навантаження за рік. Коефіцієнт податкового навантаження за видами економічної діяльності

19.04.2020

Податкова інспекціяне може проводити суцільні перевірки всіх організацій, вона просто не має таких ресурсів. Тому перевіряють тих, у кого більша ймовірність знайти порушення, донарахувати податки та оштрафувати. Для цього на основі попереднього аналізу податківці щороку складають план виїзних перевірок.

Один із критеріїв аналізу – податкове навантаження. Якщо вона відрізняється від середньої галузі, компанія стає кандидатом на перевірку. Цей критерій прописаний у Концепції системи планування виїзних податкових перевірок (утв. наказом ФНП від 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

Оцінювати можуть як податкове навантаження загалом, і по окремих податках. «Поганий», на думку чиновників, показник податкового навантаження – це привід призначити виїзну перевірку, «копнути» глибше за камеральної перевірки, Запросити пояснення, викликати керівника для бесіди і т.д.

Розкажемо, як вважають навантаження з ПДВ та як уникнути проблем, якщо показник відрізняється від безпечного.

Як розрахувати податкове навантаження з ПДВ

Методику аналізу та формулу розрахунку податкового навантаження на додану вартість було прописано у додатку 4 до Листа ФНП від 17.07.2013 № АС-4-2/12722 «Про роботу комісій податкових органівз легалізації податкової бази», але зараз цей лист не діє.

У додатку 2 до Наказу ФНП Росії від 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ податкове навантаження визначається як співвідношення суми сплачених податків за даними звітності та обороту (виручки) організації. Але це наказ не передбачає розрахунок навантаження окремо з податків.

Підрахувати своє навантаження та порівняти його із середньогалузевими показниками можна на сайті ФНС за допомогою сервісу «Податковий калькулятор з розрахунку податкового навантаження». Він підходить тільки для компаній на загальної системиоподаткування. Потрібно вказати рік, що цікавить, вид економічної діяльностіі суб'єкт РФ, і система покаже середньогалузеві показники з ПДВ, податку на прибуток та сукупне податкове навантаження. Ввівши свої показники, ви зможете порівняти своє навантаження із середньогалузевим.

Галузеві показники за роками також є у Додатку 3 до наказу ФНП від 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, але за сукупним податковим навантаженням, а не окремо за податками.

1C-WiseAdvice застосовує ризик-орієнтований підхід. Ми постійно стежимо, щоб податкове навантаження не відхилялося від референтних значень більше, ніж 10%. Це знижує ризик виїзної податкової перевіркимайже до нуля.

Податкові органи значно більше цікавить не відсоток податкового навантаження з ПДВ, а такий показник, як питома вагавідрахувань. Його вважають за формулою:

Сума відрахувань / Загальна сума нарахованого ПДВ х 100%

Згідно з Концепцією системи планування виїзних податкових перевірок, якщо частка відрахувань за 12 місяців більша за 89%, платник податків потрапляє до групи ризику та стає кандидатом на виїзну перевірку.

приклад

За даними чотирьох квартальних декларацій компанії сума обчисленого ПДВ - 3 млн руб., А сума відрахувань - 2,9 млн руб.
Питома вага відрахувань:
2,9/3 х 100 = 96,67%

Це дуже велика частка, вона перевищує безпечний поріг, і компанії потрібно підготуватися до питань та перевірок.

Безпечна частка відрахувань 89% – це загальноросійський критерій. У регіонах Росії показник безпечної частки може відрізнятись.

ФНП на своєму сайті регулярно публікує дані звіту 1-ПДВ по регіонах. Для того щоб обчислити середню частку відрахувань по регіону, потрібно взяти показник рядка 210 (сума відрахувань з ПДВ), розділити на показник рядка 110 (податок до нарахування) та помножити на 100.

#Рада від 1C-WiseAdvice

Перед тим, як здати чергову декларацію з ПДВ, порахуйте частку відрахувань у цій декларації та порівняйте її з часткою у вашому регіоні зі звіту 1-ПДВ. Якщо ваша частка відрахувань перевищує середній рівень, подумайте, як ви це поясните податковим інспекторам. Якщо не хочете привертати уваги, перенесіть частину відрахувань на пізніший період.

Пояснення низького податкового навантаження з ПДВ для ІФНС

Якщо у вас висока частка відрахувань із ПДВ – це ще не порушення, не привід донараховувати податки та штрафувати компанію. Але це сигнал для податківців звернути увагу на компанію та з'ясувати, чи не застосовує вона агресивні та незаконні способиоптимізації ПДВ, чи не є вона ланкою в ланцюжку відмивання грошей. Швидше за все, у вас запитають пояснення чи викличуть на комісію до інспекції.

Якщо ви ведете реальну господарську діяльністьі вам нема чого приховувати, ваше завдання – довести податківцям, що нічого протизаконного ви не робите, а великі відрахування з ПДВ мають обґрунтовані причини.

Причини низького податкового навантаження з ПДВ можуть бути такими:

Наприкінці кварталу організація закупила велику партію товару, а продаж цього товару очікується в наступному кварталі і пізніше.
Фірма закупила дороге обладнання і вирахування з його вартості перекрив «вихідний» ПДВ.
Продаж впав у зв'язку з сезонністю бізнесу, але витрати на ведення бізнесу залишилися незмінними.
Постачальники підняли ціни на сировину, а через спад продажів відпускні ціни на продукцію довелося знизити.
Компанія тільки починає свою діяльність, збут продукції ще не налагоджений, а витрат на купівлю обладнання, сировини тощо. - Багато.

Пояснення низького податкового навантаження з ПДВ може мати такий вигляд:

На ваш запит № 2147 від 04.11.2019 р. про пояснення щодо високої частки відрахувань з ПДВ у декларації за III квартал 2019 року ТОВ «Успіх» повідомляє таке.

У липні 2019 року компанія закупила нове обладнання на суму 1560000 руб., У т.ч. ПДВ 260 000 руб. Вирахування з цього обладнання заявлено у декларації за відповідний період. У той же час, у зв'язку з періодом літніх відпусток продаж у III кварталі 2019 року впав у порівнянні з попереднім кварталом на 43%.

Все це призвело до того, що питома вага відрахувань з ПДВ становила 93%. У IV кварталі 2019 року ми очікуємо збільшення продажів у середньому на 50%, що разом з відсутністю великих покупок призведе до зменшення частки відрахувань та збільшення ПДВ до сплати.

Програми:

договір із постачальником обладнання №____ від ____________;
копія наказу про введення обладнання в експлуатацію № _____ від _____________;
копії рахунків-фактур від постачальників; звіт про обсяги реалізації за ІІІ квартал 2019 року.

У частині податкового навантаження підприємці перебувають між двох вогнів. З одного боку, природне бажання оптимізувати платежі та мати мінімальне податкове навантаження. З іншого, як тільки компанії вдається заощадити більше, навіть законними способами, вона відразу потрапляє під пильну увагу податківців. Виходить, що вибиватися із середніх показників ризиковано і треба бути «як усі».

В процесі бухгалтерського обслуговуваннями постійно стежимо за тим, щоб у наших клієнтів податкове навантаження завжди залишалося у безпечній зоні, яка не привертає увагу податківців.

Крім того, фахівці 1C-WiseAdvice знають, як ефективно та безпечно знизити податкове навантаження. Наші податкові юристимають багаторічний досвід роботи у ФНП, тому здатні поглянути на проблему очима податківця та запропонувати рішення, яке не приверне уваги фіскалів.

Ми опрацюємо методи оптимізації з урахуванням специфіки вашого бізнесу та запропонуємо безпечні варіанти. А якщо у податківців таки з'являться питання, ми знаємо, як грамотно відбитися від підозр.

Замовити послугу

Так звана Концепція системи планування виїзних податкових перевірок затверджено наказом ФНП Росії від 30.05.07 № ММ-3-06/333. Вона дозволяє зрозуміти, наскільки ваш бізнес ризикує потрапити під виїзну ревізію податківців. Один із основних критеріїв при цьому – податкове навантаження за видами економічної діяльності. У середині травня 2018 року Податкова службаРосія опублікувала оновлені показники податкового навантаження за видом економічної діяльності за 2017 рік. Наводимо їх повний переліку цьому огляді (можна завантажити), щоб кожна фірма (ІП) могла порівняти їх зі своїм значенням.

Склад видів діяльності

Традиційно показники податкового навантаження за видами економічної діяльності закріплені Додатком №3 до згаданого наказу. Тепер уже – за 2017 рік (ФНП оновлює їх щорічно). У документі йдеться про укрупнені напрямки діяльності згідно з класифікатором КВЕД-2. Шукайте що найбільш відповідає вашій сфері.

Види показників

Зазначимо, що коефіцієнти податкового навантаження за видами економічної діяльності у Концепції виїзних перевірок ФНП завжди представлені у табличному вигляді. І їх 2 види:

Звертаємо увагу, що значення податкового навантаження за видами економічної діяльності за 2017 рік показано у відсотках.

Податкове навантаження- Це ставлення податків (в т. Ч. ПДФО) і зборів за даними офіційної статзвітності ФНС Росії до обороту організацій за даними Росстату, помножене на 100%.

Вид економічної діяльності (з КВЕД-2)	Період 2017 року
Вид економічної діяльності (з КВЕД-2)	ВСЬОГО	10,8	3,6
Сільське, лісове господарство, мисливство, рибальство, рибництво – всього	4,3	5,5
рослинництво та тваринництво, мисливство та надання відповідних послуг у цих областях	3,5	5,4
лісівництво та лісозаготівлі	7,5	6,8
рибальство, рибництво	7,9	5,5
Видобуток корисних копалин – всього	36,7	1,8
видобуток паливно-енергетичних корисних копалин	45,4	1,0
видобуток корисних копалин, крім паливно-енергетичних	18,8	4,1
Обробні виробництва – всього	8,2	2,2
виробництво харчових продуктів, напоїв, тютюнових виробів	28,2	2,4
виробництво текстильних виробів, одягу	8,1	4,2
виробництво шкіри та виробів зі шкіри	7,9	4,7
обробка деревини та виробництво виробів з дерева та пробки, крім меблів, виробництво виробів із соломки та матеріалів для плетіння	2,0	3,6
виробництво паперу та паперових виробів	4,4	1,8
діяльність поліграфічна та копіювання носіїв інформації	9,2	4,3
виробництво коксу та нафтопродуктів	5,1	0,2
виробництво хімічних речовин та хімічних продуктів	1,9	2,4
виробництво лікарських засобівта матеріалів, що застосовуються з медичною метою	6,9	3,0
виробництво гумових та пластмасових виробів	6,3	2,6
виробництво іншої неметалевої мінеральної продукції	8,9	3,5
виробництво металургійне та виробництво готових металевих виробів, крім машин та обладнання	4,4	2,4
виробництво машин та обладнання, не включені до інших угруповань	8,8	3,9
виробництво електричного обладнання, виробництво комп'ютерів, електронних та оптичних виробів	9,9	4,3
виробництво комп'ютерів, електронних та оптичних виробів	12,5	5,3
виробництво електричного обладнання	6,7	3,0
виробництво інших транспортних засобівта обладнання	4,7	4,8
виробництво автотранспортних засобів, причепів та напівпричепів	5,1	1,7
Забезпечення електричною енергією, газом та парою; кондиціювання повітря – всього	6,8	2,4
виробництво, передача та розподілення електроенергії	8,1	2,2
виробництво та розподіл газоподібного палива	1,3	1,4
виробництво, передача та розподіл пари та гарячої води; кондиціонування повітря	6,5	4,5
Водопостачання, водовідведення, організація збирання та утилізації відходів, діяльність та ліквідація забруднень – всього	8,4	4,8
Будівництво	10,2	4,3
Торгівля оптова та роздрібна; ремонт автотранспортних засобів та мотоциклів – всього	3,2	1,2
торгівля оптова та роздрібна автотранспортними засобамита мотоциклами та їх ремонт	2,7	1,1
торгівля оптова, крім оптової торгівлі автотранспортними засобами та мотоциклами	3,1	0,9
торгівля роздрібна, крім торгівлі автотранспортними засобами та мотоциклами	3,6	2,2
Діяльність готелів та підприємств громадського харчування- всього	9,5	5,7
Транспортування та зберігання – всього	6,8	4,8
діяльність залізничного транспорту: міжміські та міжнародні пасажирські та вантажні перевезення.	8,5	6,8
діяльність трубопровідного транспорту	4,5	2,1
діяльність водного транспорту	9,3	4,1
діяльність повітряного та космічного транспорту	отр.	3,0
діяльність поштового зв'язку та кур'єрська діяльність	14,4	11,6
Діяльність в галузі інформації та зв'язку – всього	16,4	5,2
Діяльність з операцій з нерухомим майном	21,3	6,3
Діяльність адміністративна та супутні додаткові послуги	15,4	9,2

Розрахуйте податкове навантаження компанії та звірте отримані дані з показниками ФНП. Це дозволить наперед дізнатися про ризики та підготуватися до питань інспекторів. Безпечні показники податкового навантаження за видами економічної діяльності у 2017 році – у цій статті.

ФНП розраховує та публікує безпечні показники податкового навантаження та рентабельності за видами економічної діяльності на своєму сайті www.nalog.ru. Якщо навантаження та рентабельність компанії менше середніх показників за видом діяльності, можлива виїзна перевірка.

Ви можете зараз перевірити, чи будуть у інспекторів питання до вашої компанії.

Податкове навантаження за видом економічної діяльності у 2017 році: як розрахувати

Податкове навантаження - показник, що розраховується як відношення сплачених податків до виручки за бухгалтерської звітності, помножене на 100%

Формула розрахунку податкового навантаження організації:

сума податків за календарний рік за даними звітності / сума у рядку 2110 "Виручка" річного звітуо фінансових результатах x 100%

Для розрахунку навантаження у 2017 році треба врахувати всі податки, які сплачує компанія, у тому числі ПДФО за співробітників.

У 2017 році страхові внескиу суму сплачених податків не включають (лист ФНП Росії від 22.03.2013 № ЕД-3-3/1026@). Швидше за все, вже наступного року податківці включать внески до розрахунку, оскільки тепер вони самі адмініструють ці платежі і в них з'являться дані за поточний рік. Тому компанії під час підготовки звітності за 1 квартал 2018 року визначатимуть податкове навантаження, яке включає внески.

У 2017 році податківці мають право перевіряти 2014-2016 роки (п. 4 ст. 89 Податкового кодексуРФ). Порівняйте дані компанії з показниками податкового навантаження ФНП Росії за ці роки. При відхиленнях перевірку одразу не призначать, але можуть запитати причини.

Відбираючи організації для виїзної податкової перевірки, фахівці ФНП оцінюють їхню діяльність за певними критеріями. Для кожного з них існує порогове значення. Якщо показник компанії за цим критерієм виходить за граничне значення, то її шанси стати кандидатом для виїзної перевірки збільшуються. Усього таких критеріїв понад 40, проте щодо ПДВ для податкових органів головний критерій — питома вага відрахувань з ПДВ.

Як оцінити, чи достатньо податку додану вартість платить організація? Адже абсолютні цифри в цьому плані є абсолютно неінформативними. Розмір податку залежить від сукупності факторів, серед яких вид діяльності, рентабельність, націнка, сезонність та багато інших, аж до загальноекономічної ситуації в країні. Тому формулювання питання « скільки платити ПДВ, щоб податківці не захотіли приїхати з перевіркою? » сама собою некоректна.

Набагато правильніше поставити питання про частку відрахувань у загальній сумі нарахованого ПДВ, адже саме на цей показник звертають увагу податківці. Офіційно він називається питома вага відрахувань ПДВ у обчисленій сумі ПДВ з оподатковуваних об'єктів.

Для Російської Федерації граничне значення цього показника на 01.11.2019складає

Інформацію щодо безпечної частки відрахування по регіонах— саме на ці цифри орієнтується місцева податкова під час перевірки.

Для Москвиграничне значення показника на 01.11.2019складає

Розрахунок частки відрахувань ПДВ

Що означає цей показник та як розраховується? Це ніщо інше, як відсоток відрахувань із ПДВ у сумі нарахованого податку. Для його розрахунку потрібні лише два значення, які можна знайти в розділі 3 . Це рядок 190 (ПДВ до відрахування) та рядок 118 (ПДВ нарахований).

Розраховується показник за такою формулою:

ПДВ до вирахування / ПДВ нарахований * 100%

Щоб побачити динаміку цього показника, краще взяти відповідні дані з чотирьох останніх декларацій.

В результаті розрахунку вийде значення у відсотках, що відповідає питомій вазі відрахувань ПДВ у загальній кількості нарахованого податку. Іншими словами, це значення показує, який відсоток від нарахованого ПДВ компанія заявляє до вирахування. Саме його порівнюватимуть податкові органи з пороговим показником для того, щоб зробити висновок про рівень податкових ризиківкомпанії з ПДВ. Якщо питома вага відрахувань ПДВ за даними декларації платника податків більша, то це одразу привертає увагу податкових інспекторів.

Приклад розрахунку безпечного розміру відрахування з ПДВ

Припустимо, за звітний періодплатник податків із Москви сплатив ПДВ у сумі 100 000 карбованців.

Багато це чи мало для цієї організації, сказати неможливо. Але картина стає зрозумілішою, якщо розрахувати показник частки відрахувань ПДВ:

Згідно з даними декларації компанії, за зазначений періодсума обчисленого ПДВ з урахуванням відновлених сум 1 500 000 рублів ().
Податкове вирахуванняза той же період склав 1 400 000 рублів ().
Підставивши ці цифри в наведену вище формулу, отримуємо, що питома вага відрахувань ПДВ у сумі нарахованого податку в аналізованому періоді склала
1 400 000 / 1 500 000 = 93,33% .
Це більше порогового значення 88,76% для Москви (на 1 листопада 2019 р.) , а отже, у податкової з'явився привід взяти платника податків «на олівець».

Якою ж має бути сума ПДВ у розглянутому прикладі для Москви, щоб не викликати підвищеної уваги податківців?

Виходячи з критеріїв, що застосовуються у ФНП, компанії з нашого прикладу потрібно заплатити як мінімум 168 600рублів ПДВ, щоб не вийти із «безпечної» зони.

Чим загрожує перевищення порогового значення?

Очевидно, що перевірка не постукає до вас у двері, як зазначений показник вийде з «безпечної» зони. Адже критеріїв оцінки податкових ризиків, як було зазначено вище, існує чотири десятки. Саме тому перебування питомої ваги відрахувань з ПДВ у «безпечній» зоні аж ніяк не гарантує відсутність інтересу ФНП до платника податків.

Таким чином, якщо питома вага відрахувань ПДВ вийшла за граничне значення, можна вважати, що стрілка ваг трохи схилилася у бік виїзної податкової перевірки вашої компанії. Однак не варто цього боятися, адже якщо бізнес ведеться чесно, то підприємцю, директору чи бухгалтеру завжди є що заперечити претензії співробітників ФНП.

Безпечне відрахування з ПДВ у регіонах

Інформація про безпечній частці відрахування ПДВ на IV квартал 2019 рокуможна розрахувати за даними звіту податкової 1-ПДВ.

Всі дані нами вже розраховані та зведені в одну таблицю:

	Безпечна частка відрахувань на 01.11.2019	Безпечна частка відрахувань на 01.08.2019	Безпечна частка відрахувань на 01.05.2019	Безпечна частка відрахувань на 01.02.2019
РОСІЙСЬКА ФЕДЕРАЦІЯ	87,39%	86,93%	86,10%	88,05%
в тому числі:
ЦФО	89,26%	88,76%	88,48%	89,51%
Бєлгородська область	91,63%	91,68%	92,00%	92,75%
Брянська область	90,11%	88,89%	86,69%	92,97%
Володимирська область	85,34%	85,73%	85,73%	87,45%
Воронезька область	92,93%	92,91%	93,53%	92,41%
Іванівська область	92,56%	92,23%	92,36%	94,08%
Калузька область	90,01%	89,90%	90,03%	89,23%
Костромська область	86,08%	85,73%	87,83%	89,76%
Курська область	89,94%	91,35%	91,74%	91,91%
Липецька область	104,42%	105,42%	106,71%	109,05%
Московська область	89,04%	88,74%	88,99%	89,85%
Орловська область	92,97%	92,55%	93,47%	94,65%
Рязанська область	83,23%	83,81%	85,76%	85,14%
Смоленська область	95,32%	94,64%	94,07%	95,27%
Тамбовська область	96,39%	97,26%	99,12%	102,84%
Тверська область	91,63%	91,66%	92,80%	94,39%
Тульська область	96,85%	97,55%	96,99%	97,47%
Ярославська область	89,16%	89,80%	87,41%	90,74%
місто Москва	88,76%	88,08%	87,62%	88,66%
СЗФО	87,18%	87,02%	86,96%	88,18%
республіка Карелія	74,88%	76,40%	80,56%	84,84%
Республіка Комі	76,38%	76,42%	76,04%	79,07%
Архангельська область	77,44%	83,27%	78,50%	92,10%
Вологодська область	98,10%	99,44%	99,78%	96,26%
Калінінградська область	60,35%	60,30%	61,33%	63,58%
Ленінградська область	86,10%	86,65%	88,89%	88,67%
Мурманська область	121,95%	103,07%	84,41%	92,32%
Новгородська область	95,84%	94,71%	97,65%	94,57%
Псковська область	89,14%	88,10%	90,66%	94,10%
місто Санкт-Петербург	87,73%	87,57%	87,56%	88,73%
Ненецький АТ	147,56%	140,38%	154,60%	126,77%
СКФО	89,18%	89,60%	85,87%	90,57%
республіка Дагестан	83,16%	84,26%	84,24%	84,89%
Республіка Інгушетія	93,28%	93,81%	93,30%	99,02%
Кабардино-Балкарська Республіка	86,70%	87,95%	90,48%	94,21%
Карачаєво-Черкеська Республіка	91,81%	91,75%	92,56%	94,31%
Республіка Північна Осетія-Аланія	88,48%	89,38%	89,15%	87,62%
Чеченська Республіка	97,47%	100,11%	66,44%	100,40%
Ставропольський край	88,75%	88,81%	88,72%	89,48%
ЮФО	90,10%	89,76%	90,31%	91,59%
Республіка Адигея	85,74%	86,11%	86,69%	86,78%
Республіка Калмикія	80,22%	82,45%	87,15%	81,10%
Республіка Крим	85,70%	86,23%	86,95%	89,73%
Краснодарський край	90,74%	90,76%	91,30%	93,21%
Астраханська область	65,85%	64,39%	60,28%	58,65%
Волгоградська область	90,70%	88,23%	89,15%	90,69%
Ростовська область	92,72%	92,84%	93,70%	94,07%
місто Севастополь	81,26%	81,25%	81,10%	82,99%
ПФО	86,26%	85,60%	81,02%	86,79%
Республіка Башкортостан	91,04%	89,38%	90,28%	90,53%
Республіка Марій Ел	88,36%	88,19%	89,24%	90,19%
Республіка Мордовія	92,38%	92,81%	93,27%	90,54%
республіка Татарстан	87,88%	87,56%	87,38%	88,48%
удмуртская Республіка	79,95%	79,29%	79,71%	81,95%
Чуваська республіка	83,60%	84,24%	85,56%	85,71%
Кіровська область	87,05%	87,45%	88,82%	87,36%
Нижегородська область	88,99%	88,96%	63,08%	88,59%
Оренбурзька область	71,29%	69,82%	70,75%	73,44%
Пензенська область	91,13%	90,95%	90,54%	91,12%
Пермский край	82,01%	80,64%	80,76%	82,69%
Самарська область	83,63%	83,27%	83,77%	85,13%
Саратовська область	84,06%	83,23%	83,56%	85,61%
Ульяновська область	91,22%	91,09%	91,05%	91,37%
УФО	77,92%	77,35%	76,67%	79,32%
Курганська область	85,43%	84,69%	86,21%	88,07%
Свердловська область	91,64%	91,50%	91,20%	91,40%
Тюменська область	83,81%	84,28%	84,55%	84,61%
Челябінська область	91,11%	90,80%	90,76%	92,32%
Ханти-Мансійський АТ - Югра	58,70%	56,89%	57,34%	62,57%
Ямало-Hенецький АТ	64,39%	65,61%	61,99%	63,94%
СФО	84,16%	84,22%	84,50%	85,56%
Республіка Алтай	90,52%	91,58%	93,17%	94,00%
Республіка Тива	77,99%	76,66%	82,10%	73,53%
Республіка Хакасія	89,66%	89,94%	90,09%	92,13%
Алтайський край	90,16%	89,74%	89,67%	90,15%
Красноярський край	78,06%	79,53%	80,66%	83,04%
Іркутська область	77,06%	77,21%	77,83%	78,88%
Кемеровська область - Кузбас	90,77%	89,43%	88,67%	88,95%
Новосибірська область	89,51%	89,55%	89,83%	90,25%
Омська область	88,27%	88,51%	89,06%	90,73%
Томська область	77,34%	77,03%	76,51%	77,02%
ДФО	96,97%	95,85%	94,96%	95,86%
Республіка Бурятія	90,62%	91,55%	89,74%	89,66%
Республіка Саха (Якутія)	90,67%	89,68%	86,76%	87,16%
Приморський край	94,38%	93,25%	93,19%	94,23%
Хабаровський край	92,91%	91,97%	91,61%	94,62%
Амурська область	130,35%	127,83%	131,40%	124,68%
Камчатський край	90,25%	89,69%	82,32%	85,99%
Магаданська область	97,54%	98,80%	95,29%	91,23%
Сахалинська область	98,33%	96,99%	93,92%	89,72%
Забайкальський край	89,50%	87,29%	87,42%	90,06%
Єврейська автономна область	86,78%	90,63%	105,64%	112,00%
Чукотський АТ	120,31%	115,38%	111,56%	110,23%
Байконур	93,39%	71,83%	74,90%	73,78%

Актуальний розмір середньої частки відрахувань, можна розрахувати за даними звіту 1-ПДВ, що публікується на сайті ФНП Росії nalog.ru. Безпечна частка відрахувань ПДВ розраховується за формулою: Частка ПДВ-відрахувань по регіону = Сума відрахувань з ПДВ (стовпець 2100.1 звіту 1-ПДВ по регіону) / Податок до нарахування (стовпець 1100.1 звіту 1-ПДВ по регіону) х 1

Для прикладу цифри по Москві зі звіту 1-ПДВ на 01.08.2019: 11 958 456 461 / 10 532 692 655 * 100% = 88,08%

Привід для перевірки

Перевищення вищевказаних величин безпечної частки відрахувань може призвести до перевіркою організації податкової. Про це ФНП пояснює у своєму листі від 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

Податкове навантаження – один із основних критеріїв, що впливає на рішення податкових органів про проведення виїзної перевірки. Чим нижчим є податкове навантаження, тим більший ризик, що платник податків буде включений податківцями до плану перевірок. Докладніше про те, як розрахувати податкове навантаження підприємства самостійно, розповімо у нашій статті.

Податкове навантаження

Загалом визначити податкове навантаження можна як відсоткове співвідношення податків, що сплачуються платником податків, та його доходу. Податкове навантаження може розраховуватися для конкретної організації, ІП або фізособи для групи підприємств, для галузі в цілому і т.д.

На сьогодні існують різні методики розрахунку податкового навантаження, що відрізняються переліком податків, що включаються до розрахунку, та показниками, з якими ці податки порівнюють. ФНП у рамках податкового контролюзастосовує офіційну методику розрахунку величини податкового навантаження, наведену в Концепції системи планування виїзних перевірок (утв. наказом ФНР РФ від 30.05.2007 № ММ-3-06/333 в ред. від 10.05.2012).

Зробивши попередній розрахунок податкового навантаження, платник податків може сам визначити, якому рівню вона відповідає, тобто. чи є нижчою, ніж потрібно для конкретної підприємницької галузі. Для цього ФНП щорічно публікує на своєму офіційному сайті середні галузеві показники податкового навантаження, також вони наведені у додатку № 3 до наказу ФНП РФ № ММ-3-06/333. Якщо отриманий показник нижчий від середньогалузевого, то організацію, швидше за все, відзначать як кандидата на включення до плану виїзних перевірок.

Щоб оцінити свої шанси на відвідування інспекторами ФНП, потрібно розібратися з тим, як розрахувати податкове навантаження. Зробити розрахунок можна самостійно, скориставшись вже названою вище Концепцією, а також листом ФНР РФ від 17.07.2013 № АС-4-2/12722 (з ізм. Від 21.03.2017). Ці документи містять критерії та формули, за якими податківці визначають рівень податкового навантаження, розглянемо їх докладніше.

Сукупне податкове навантаження: формула розрахунку

До сукупного розрахунку входять усі податки, сплачувані платником податків, зокрема. і як податкового агента. Виключаються з розрахунку: страхові внески, ПДВ на товари, що ввозяться в РФ, митні збори(листи ФНП РФ від 22.03.2013 № ОД-3-3/1026 та від 11.01.2017 № 03-01-15/208).

Наведемо приклад розрахунку податкового навантаження:

ТОВ «Актив» працює на «спрощенці», займаючись виробництвом текстильної та швейної продукції. Показники діяльності компанії та обчислені до сплати податки у 2016 р., за даними поданих до ІФНС податкових деклараційта розрахунків, були такими:

Виторг 45 млн руб.,

Податок, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН «доходи мінус витрати» - 2,15 млн руб.,

Земельний податок - 100 тис. руб.,

Транспортний податок - 150 тис. руб.,

ПДФО з виплат персоналу - 850 тис. руб.,

Страхові внески до ПФР, ФОМС, ФСС - 1,7 млн руб.

ТОВ «Актив» розрахунок податкового навантаження у 2017 році здійснює, ґрунтуючись на власних показникахза минулий календарний рік (2016), а також з урахуванням середньогалузевих показників, опублікованих на сайті ФНП за 2016 рік.

У даному випадкудо розрахунку податкового навантаження підприємства не включається лише сума страхових внесків (1,7 млн руб.), а податкові нарахування по УСН, ПДФО, земельному та транспортного податкуврахувати необхідно:

Для текстильного та швейного виробництва 2016 р. середньогалузевий показник податкового навантаження становить 7,7% (додаток №3 до наказу ФНП РФ №ММ-3-06/333). У випадку «Активу» сукупне навантаження нижче, ніж у середньому по галузі, а значить, велика ймовірність включення компанії до плану найближчих виїзних перевірок.

Як порахувати податкове навантаження з податку

Низьким навантаженням з податку на прибуток ФНП вважає навантаження менше 3%, а для торговельної діяльності – менше 1% (лист ФНП РФ № АС-4-2/12722 з ізм. від 21.03.2017).

По ПДВ рівень податкового навантаження визнається низьким, коли відрахування з податку за певний період становлять понад 89% стосовно нарахованого ПДВ (п. 2 додатка № 2 до наказу ФНР РФ № ММ-3-06/333). Але це усереднений показник по країні в цілому, а в суб'єктах РФ, на місцевих сайтах ФНП, регулярно оновлюється інформація про допустимий рівень відрахувань із ПДВ, розрахована за регіональними даними. Перед тим, як порахувати податкове навантаження підприємства, потрібно врахувати, що ці показники можуть бути як вищими, так і нижчими від загальноросійського рівня. Наприклад, на 01.05.2017 р. «безпечна» частка відрахувань із ПДВ у Дагестані становила 86,1%, у Приморському краї – 92,7%, а у Московській області – 90,4%.

Якщо податкове навантаження низьке

Як бачимо, на користь платника податків знати, як рахувати податкове навантаження. Виявивши при самостійному розрахунку відхилення від загальноприйнятих показників навантаження у бік заниження, краще заздалегідь підготуватися до пояснень із податковою інспекцією.

Далеко не завжди низький рівеньподаткового тягаря вказує на «ухилення» компанії від податків та наявність порушень податкового законодавства. Якщо при розрахунку податкового навантаження формула використана правильно і відсутні інші помилки, то причини можуть бути цілком об'єктивними, наприклад збільшення витрат у зв'язку зі зростанням цін постачальників.