Як скласти та здати декларацію щодо ЕНВД. Порядок заповнення декларації з ЕНВД для індивідуального підприємця за місцем проживання або за місцем обліку.
Запитання:Ми здійснюємо діяльність ЕНВД одному муніципальному освіті - Новосибірськ ОКТМО одне, але у різних районах Новосибірська. У кожному районі своя ІФНС, але оскільки ОКТМО одне ми можемо вибрати ІФНС першу за часом реєстрації платником ЕНВД. У нас ІФНС куди ми звітуємо по ЕНВД та ІФНС за місцем проживання ІП одне й те саме. Виходить ІФНС куди ми звітуємо можна віднести і до коду 320 - за місцем провадження діяльності ІП та до коду 120 - за місцем проживання ІП. у декларації з ЕНВД на титульному листі у полі "за місцем обліку (код)", який код ставити: 320 - за місцем провадження діяльності ІП чи 120 - за місцем проживання ІП?
Відповідь:Оскільки постановку на облік за місцем провадження діяльності з ЕНВД та за місцем постановки на облік за місцем проживання підприємця проведено в одній інспекції, то в декларації з ЕНВД необхідно поставити код за місцем обліку «120- за місцем проживання індивідуального підприємця». Цей порядок однаковий як ІП, так ЮЛ.
Як скласти та здати декларацію щодо ЕНВД. За місцем обліку
Вкажіть код місця подання декларації за рядком «за місцем обліку». Коди перераховані у додатку 3 до Порядку, затвердженого наказом ФНП від 04.07.2014 № ММВ-7-3/353. При цьому враховуйте таке. Якщо організація звітує за своїм місцезнаходженням і подає одну декларацію (в т. ч. з кількома розділами 2) - проставте код 214. Якщо організація звітує не за своїм місцезнаходженням, а за місцем ведення діяльності на ЕНВД - проставте код 310. Такі роз'яснення містяться в листі ФНП від 05.02.2014 № ГД-4-3/1895 .
Відповідає Владислав Волков,
заступник начальника Управління оподаткування доходів фізичних осіб та адміністрування страхових внесків ФНП Росії
«Інспектори зрівняють доходи фізосіб у 6-ПДФО із сумою виплат у розрахунку зі страхових внесків. Таке контрольне співвідношення інспектори застосовуватимуть із звітності за І квартал. Усе контрольні співвідношеннядля перевірки 6-ПДФО наведено в . Інструкцію та зразки заповнення 6-ПДФО за I квартал дивіться у рекомендації.»
Кожна декларація або розрахунок, що подаються до ІФНС, містять на титульному аркуші тризначне поле для заповнення - "За місцем знаходження (обліку)". Це реквізит, обов'язковий заповнення. Коди кожної форми різні: частина їх загальна всім декларацій, частина – відрізняється. Платники податків також поділені за обліковими категоріями. Заповнювати код слід уважно та у суворій відповідності до інструкцій: так, той самий платник податків може мати той самий код за місцем обліку в усіх звітах. Одночасно існує форма-виключення, що не підпорядковується цьому правилу, і в ній використовується інше значення коду (як у випадку з ІП).
Код за місцем обліку, який є ідентифікатором платника податків у базі ФНП за категоріями, відповідає на такі питання:
Будь-який платник податків, який подає звітні відомості до ІФНС у вигляді декларації чи розрахунку ( юридична особа, фізична особа, підприємець) зобов'язаний використати цей код.
Увага!Код за місцем знаходження (обліку) дається для використання в готовому виглядідо кожної законодавчо затвердженої форми. Самостійне складання та використання кодів заборонено.
Основним кодом, який використовує більшість юросіб, буде 214 «За місцем знаходження російської організації» (за умови, що вона – не найбільший платник податків).
Основним кодом для підприємців буде 120, за місцем їхнього проживання.
Зауважимо, що аналогом останнього в декларації буде код 116. Кодування з цього податку найбільш складне і широке, воно складається з 17 кодів і враховує безліч нюансів, що супроводжують розрахунки з ПДФО.
Найменша кількість кодів містить транспортний податок — 3. Фіскальні органи цікавлять місцезнаходження транспортного засобу, знаходження найбільшого платника податків або його правонаступника та кодування, що відповідає цим економічним фактам.
Така сама кількість кодів містить «спрощена» сфера звітності. Найбільші платники податків тут не фігурують через особливості застосування зазначеного податкового режиму, Застосовується лише стандартний код для ІП за місцем проживання, код знаходження російського юр. особи тут буде 210. Крім того, застосовується код 215, що означає правового наступника організації. Цей код, за рідкісним винятком, згадується у всіх нормативні актипо темі, що розглядається, оскільки ідентифікація наступника організації, коли справа стосується сплати податків, важлива для фіскальних органів.
Докладно коди зафіксовані в нормативні документи податкової служби, список яких наведено нижче.
Увага!До найбільших платників податків у поточному році відносять організації, які сплатили податків у федеральну скарбницю у сумі 1 млрд крб. або більше. Для організацій зв'язку, транспортників цей показник нижче - 0300000000 руб. Доходи та активи за звітами - від 20 млрд руб. Свої особливості мають у сенсі підприємства оборонного комплексу.
Незважаючи на простоту самого коду та операції із його заповнення, у платника податків часто виникають питання. Розглянемо найпоширеніші їх.
Де знаходиться поле коду?На титульному аркуші форми, зазвичай, під полем «податковий період», рядком нижче.
Що означає код і чому він так називається?Код співвідноситься за змістом з державним територіальним утворенням з класифікатора ОКТМО.
Чи можна замість коду проставити прочерки або нулі, якщо існують сумніви щодо правильності кодування? Ні, не можна. Такий розрахунок чи декларація не буде прийнято ФНП. Платник податків зазнає санкцій. У разі сумніву зверніться до ІФНС та уточніть код. Відповідно до податкового законодавства служба зобов'язана консультувати платника податків з усіх профільних питань, що у нього виникають.
Який код ставить відокремлений підрозділорганізації в РСВ?Загальне правило встановлює необхідність здавати РСВ за місцезнаходженням організації (або місцем проживання підприємця), з проставленням відповідного коду – 214 або 120. Однак якщо відокремлений підрозділ самостійно веде розрахунки з працівниками та нараховує на ці суми внески, то розрахунок подається за місцезнаходженням цього підрозділу, з проставлення коду 222. У розрахунку не забудьте вказати КПП відокремленого підрозділу.
Увага!Звітність щодо внесків за місцезнаходженням найбільшого платника податків в ІФНС з 2017 р. не здається (див. лист податкової служби №БС-4-11/993 від 23 -01-17). Відповідний код також не застосовується.
Що буде, якщо у декларації проставити невірний код?Доведеться складати уточнену декларацію, оскільки ІФНС зафіксує помилку. Іноді ІФНС на місцях вимагає надання пояснювального листа від платника податків із зазначенням вірного кодуза місцем знаходження (обліку).
Організація не зареєстрована в одному з міст РФ, там знаходиться її головний офіс. Проте діяльність вона здійснює в іншому російському місті. Який код слід застосувати під час складання декларації: 214 чи 310? Оскільки діяльність провадиться в іншому місті, слід використовувати код 310, а не 214. Звітність організація також здає за місцем її діяльності.
Уточнити значення кодів та їх використання можна, звернувшись до нормативної бази. Як зазначалося, коди затверджуються наказами податкової служби, одночасно із затвердженням тієї чи іншої звітної форми.
ПДВ - Пр. №ММВ-7-3/558@ від 29-10-14.
- Пр. №ММВ-7-3/572@ від 19-10-16.
- Пр. №ММВ-7-3/99@ від 26-02-16.
Вмененка - Пр. №ММВ-7-3/353@ від 04-07-14 (ред. Від 19-10-16).
- Пр. №ММВ-7-3/384@ від 28-07-14 (ред. Від 01-02-16).
Земельний податок - Пр. №ММВ-7-21/347@ від 10-05-17.
Податок на майно - Пр. №ММВ-7-21/271@ від 31-03-17.
Транспортний податок - Пр. №ММВ-7-21/668@ від 05-12-16.
Податок на доходи, для форми 6-ПДФО — Пр. №ММВ-7-11/450@ від 14-10-15.
Страхові внески, для РСВ - Пр. №ММВ-7-11/551@ від 10-10-16.
Увага! У зв'язку з тим, що з 1.01. 2017 р. страхові внескизнаходяться під адмініструванням ФНП (ст. 34 НК РФ), код за місцем знаходження в РСВ обов'язковий до заповнення.
При складанні різних декларацій та звітів частина даних вноситься платниками податків у закодованому вигляді. Наприклад, при формуванні декларації щодо зобов'язання підприємці вказують код обліку за місцезнаходженням для ІП. А при складанні ф. 6-ПДФО код за місцезнаходженням заповнюється залежно від адреси подання даних.
Закодовані показники затверджуються податківцями та не можуть вноситися довільно. Де взяти значення? Які рядки внести дані? Розберемося докладніше, як заповнити код місця обліку у декларації з ЕНВД та код за місцем обліку до 6-ПДФО. Також розглянемо принципи відображення цих показників у деяких інших звітних формах.
При переведенні на поставку усієї діяльності або окремих її напрямків платник податків має подавати до територіального підрозділу ІФНС декларацію. Цей обов'язок поширюється як на юросіб, так і на підприємців за умови використання зазначеного спецрежиму. Якщо суб'єкт одночасно працює на кількох податкові системи, знадобиться складання окремих звітів. Список форм різниться залежно від режимів.
Актуальний бланк декларації з наказу на 2018 р. затверджено ФНП у Наказі № ММВ-7-3/353@ від 04.07.14 р. Тут наведено форму документа, а також порядок його складання з розбивкою вимог за листами та розділами. Коли заповнюється декларація, за місцем знаходження (обліку) код проставляється відповідно до значень за Додатком 3 Наказу. Відомості зазначаються у спеціальній графі на титул звіту. Одночасно дані вносяться до інших рядків згідно з чинним порядком.
Зверніть увагу! Оскільки кодування показників необхідне спрощення процедури обробки звітності, заповнювати ці рядки зобов'язані всі платники податків без винятків. Безпомилкове внесення значень допоможе не лише податківцям оперативно рознести дані, а й убезпечить компанії від надання невірної інформації.
Щоб правильно звітувати перед податковим органом, код за місцем знаходження (обліку) зазначається у відповідному рядку. Показник вноситься у цифровому форматі згідно з Додатком 3 та заповнюється зліва направо. Не допускається проставлення прочерку, вказівка нулів або відсутність даних у осередках. Чому?
Насамперед, з тієї причини, що будь-який платник податків зобов'язаний повинен попередньо стати на облік в ІФНС. І не важливо, про який правовий статус йдеться – юрособа чи ІП. Щоб перевести діяльність на ЕНВД, необхідно спочатку подати заяву до податкової інспекції. І лише після отримання відповідного дозволу допускається використання цього спецрежиму. Оскільки звітність за вмененком подається за місцем здійснення бізнесу, для уточнення відповідального контрольного органу розроблено значення показників.
Зверніть увагу! Змінений код обліку за місцезнаходженням для ТОВ та фізособи-підприємця буде різнитися. Адже облік ІП ведеться із прив'язкою до адреси його проживання (120) чи місця фактичного ведення поставленого бізнесу (320). У той самий час облік юрособ залежатиме від цього, російська це компанія чи закордонна; чи підприємство вважається найбільшим платником податків, а також чи виконувались реорганізаційні процедури.
Звіт під назвою 6-ПДФО є обов'язковим для всіх податкових агентів з прибуткового податку. Актуальний бланк затверджено податківцями у своєму Наказі № ММВ-7-11/450@ від 14.10.15 р. Крім документа (Додаток 1) тут подано загальний порядоквнесення відомостей (Додаток 2), правила здачі в електронному форматі (Додаток 3) та закодовані значення обов'язкових показників.
У 2018 році код за місцезнаходженням у 6-ПДФО заповнюється на підставі додаткового Програми 2 до основного Додатка 2. Значення цього реквізиту форми різняться залежно від цього, у якому територіальному підрозділ ІФНС пройшов реєстрацію податковий агент. При цьому деякі дані збігаються з кодами для декларації з ЕНВД, інші додані. Наприклад, однаковим є місце знаходження (обліку) код 120 на адресу проживання ІП. А додано значення 124-126, призначені для внесення главами КФГ, а також адвокатами, нотаріусами.
Внесення значення необхідного територіального коду виконується податковим агентом на титул ф. 6-ПДФО. Показник має цифровий формат і складається із трьох знаків. Дані вказуються зліва направо. Розглянемо докладніше як заповнюється цей реквізит.
Зверніть увагу! До 25 березня 2018 р. для звичайних підприємств діяв показник за місцем знаходження обліку з кодом 212. Після зазначеної дати значення замінено на код 214.
Актуальний бланк єдиного розрахунку за внесками на страхування затверджено ФНП у Наказі № ММВ-7-11/551@ від 10.10.16 р. Показники кодів містяться у Додатку 4 до Додатка 2, де визначено порядок складання ЄРСВ. Значення, що діють на 2018 р., виглядають наступним чином:
Чинний у 2018 р. бланк затверджено ФНП у Наказі № ММВ-7-3/99@ від 26.02.16 р. Показники кодів представлені у Додатку 2 до Додатка 3, де регулюється порядок складання цього звіту. Правила внесення кодів аналогічні наведеним вище. На 2018 рік актуальні такі значення:
Найнадійніше подивитися значення коду безпосередньо в нормативних документах. Актуальні версії законодавчих актів містяться на спеціальних бухгалтерських сайтах. Якщо юридична особа або ІП заповнює звіт у електронному вигляді, модулі програмного забезпеченнявже містять вбудовані показники. Залишається тільки вибрати потрібний залежно від категорії платника податків або податкового агента. При внесенні коду орієнтуйтесь на вид звіту та тип реєстрації суб'єкта.
Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.
Поле "Податковий орган-код" знаходиться на титульному листі податкової декларації. Якщо заповнити код податкового органунеправильно, інспекція не ухвалить звіт. Ми підготували докладну інструкцію щодо цього поля.
Мінфін Росії поступово змінює чинні форми декларацій. Так, платники податків повинні заповнювати серед інших оновлені декларації із земельного та транспортного податку, податку майно організацій. Титульний лист у цих формах дещо відрізняється від титульного листаінших декларацій.
Розглянемо особливості заповнення титульного листа оновлених декларацій, і навіть порядок заповнення титульного листа інших декларацій (включаючи розрахунок суми сплачених іноземним організаціям доходів і утриманих податків).
Платник податків заповнює сторінку 001 типової формититульного листа, крім розділу "Заповнюється працівником податкового органу". Ця сторінка містить:
Спочатку на титульному аркуші вказується ІПН (ідентифікаційний номер платника податків), присвоєний організації або індивідуальному підприємцю податковим органом.
У рядку «ІПН» 12 осередків. Така ж кількість знаків містить ІПН індивідуального підприємця та фізичної особи. ІПН організації складається з 10 знаків, тому організації заповнюють цей рядок наступним чином. У декларації з податку на прибуток, податку на майно, ЕНВД, земельного податку, податку, що сплачується при застосування УСН, а також по сільгоспподатку показник ІПН в зоні з 12 осередків заповнюється зліва направо починаючи з першого осередку, при цьому в останніх двох осередках ставляться прочерки. В інших деклараціях та розрахунку суми виплачених іноземним організаціям доходів і утриманих податків у перших двох осередках організації проставляють нулі, а ІПН вписують починаючи з третього осередку.
Після ІПН організації вказують КПП. Юридичні та фізичні особи, які подають декларації, ІПН та КПП вказують на підставі свідоцтв та повідомлень про постановку на податковий облік .
Для російських організацій та фізичних осіб форми свідоцтва та повідомлення про постановку на податковий облік затверджено наказом ФНП Росіївід 11.08.11 № ЯК-7-6/488@ , для іноземних організацій -Наказом ФНП Росії від 13.02.12 № ММВ-7-6/80@ , для найбільших платників податків – наказом ФНП Росії від 26.04.2005 № САЭ-3-09/178@. Особливості постановки на облік найбільших платників податків визначено наказом Мінфіну Росії від 11.07.2005 № 85н.
Далі в деклараціях з ПДВ, податку на прибуток, податку на майно, земельному податку, ЕНВД, податку, що сплачується при застосуванні УСН, та сільгоспподатку заповнюється осередок «Номер коригування». При поданні первинної декларації в цьому осередку ставиться 0. Якщо подається уточнена декларація, то в цьому осередку вказується, яка за рахунком уточнена декларація подається до податкового органу (наприклад, 1, 2). Цифри проставляються зліва направо починаючи з першого осередку. У незаповнених осередках ставляться прочерки.
У інших деклараціях заповнюється рядок «Вигляд документа», де вказується код 1 (первинний) чи 3 (коригуючий).
Код 1 проставляється у первинних декларацій, складених за той чи інший податковий період
При виявленні помилок (спотворень) у обчисленні податку у минулому податковому періоді платник податків має його перерахувати та подати уточнену податкову декларацію за цей період. У такому разі на титульному аркуші у полі рядка «Вигляд документа» вказується код 3, а через дріб – порядковий номер уточненої декларації.
Наступний показник у деклараціях називається так. У декларації з податку на прибуток організацій та розрахунку сум виплачених іноземним організаціям доходів та утриманих податків він називається «Податковий (звітний) період». Заповнюються осередки з названими показниками в такий спосіб. Платники податку на прибуток, що звітують з податку поквартально, в осередку «Податковий (звітний) період» у декларації за рік ставлять цифру 34. Цю ж цифру вказують платники земельного податку, сільгоспподатку та податку, що сплачується при застосуванні ССП. Платники податку на прибуток, що звітують з податку щомісяця, у декларації за рік ставлять 46. Організації, що заповнюють розрахунок про суми виплачених іноземним організаціям доходів та утриманих податків, за підсумками IV кварталу вказують 3. У осередку «Податковий період» платники ПДВ та водного податку цифру 3, а платники акцизів та непрямих податків – цифру 1. Платники ЕНВД у осередку «Податковий період» у декларації за IV квартал мають поставити 24.
Показники « Звітній рік», «Поточний податковий період», «Поточний розрахунковий період» Заповнюються відповідними цифрами.
У полі рядка «Надається в податковий орган код»необхідно вказати код податкового органу, до якого подається декларація, та його код у відповідному осередку. Перші дві цифри – це код суб'єкта Російської Федерації, другі дві - код податкового органу У декларації з ПДВ, податку на прибуток, податку на майно, земельному податку, ЕНВД, сільгоспподатку та податку, що сплачується при застосуванні спрощеної системи оподаткування, у відповідних осередках зазначається лише код податкового органу.
Компанія здає декларацію з податку на прибуток в ІФНС Росії №8 по Москві. Код податкового органуставимо такий – 7708. Де 77 – код регіону, а 08 – код інспекції.
У рядку «За місцем знаходження (обліку)» у декларації з ПДВ, податку на прибуток, податку на майно, земельному податку, ЕНВД, сільгоспподатку та податку, що сплачується при застосуванні УСН, зазначається відповідний код (табл. 1, 2, 3, 4) , 5 та 6). В інших деклараціях залежно від того, куди вони подаються (за місцем знаходження організації, відокремленого підрозділу тощо), у відповідному осередку ставиться знак V. Найбільший платник податків ставить знак V у рядку «За місцем обліку найбільшого платника податків».
У декларації з акцизів у рядку «За місцем перебування (проживання)» залежно від того, хто подає декларацію ( російська організація, відокремлений підрозділ або підприємець), у відповідному осередку ставиться знак V. Іноземні організації ставлять цей знак у рядку «За місцем провадження діяльності іноземної організаціїчерез постійне представництво».
Далі на титульному аркуші вказується повне найменування російської чи іноземної організації. Якщо в установчих документах організації є латинська транскрипція, вона також вписується у рядок. Якщо декларацію подає індивідуальний підприємецьабо фізична особа, то вказується її прізвище, ім'я та по батькові. Вони повністю вписуються без скорочень відповідно до документа, що засвідчує особу. У деклараціях з податку на прибуток, податку на майно, земельному податку, ЕНВД, сільгоспподатку та податку, що сплачується під час застосування УСН, текстові показники заповнюються друкованими літерами зліва направо.
Код виду економічної діяльності(якщо цей показник передбачено на титульному листі) вказується згідно Загальноросійському класифікаторувидів економічної діяльності ОК 029-2001 (ЗКВЕД).
Основний державний реєстраційний номер організації (ОДРН) вказується на підставі свідоцтва про державної реєстраціїюридичних осіб або свідоцтва про внесення запису до Єдиного державний реєстрюридичних осіб.
У показнику "За місцем знаходження (обліку) (код)" декларації з ПДВ зазначається значення коду 400. Це значення коду означає, що декларація подається за місцем постановки на облік платника податків.
Код | Найменування |
---|---|
213 | За місцем обліку як найбільший платник податків |
214 | |
215 | За місцезнаходженням правонаступника, який не є найбільшим платником податків |
216 | За місцем обліку правонаступника, який є найбільшим платником податків |
220 | За місцем знаходження відокремленого підрозділу російської організації |
223 | За місцем знаходження (обліку) російської організації при поданні декларації із закритого відокремленого підрозділу |
231 | За місцезнаходженням податкового агента - організації |
Код | Найменування |
---|---|
120 | За місцем проживання індивідуального підприємця |
214 | За місцем знаходження російської організації, яка не є найбільшим платником податків |
245 | За місцем провадження діяльності іноземної організації через постійне представництво |
310 | За місцем провадження діяльності російської організації |
320 | За місцем провадження діяльності індивідуального підприємця |
331 | За місцем провадження діяльності іноземної організації через відділення іноземної організації |
332 | За місцем провадження діяльності іноземної організації через іншу організацію |
333 | За місцем провадження діяльності іноземної організації через фізичну особу |
На титульному аркуші декларації з акцизів відображаються відомості про наявність (відсутність) свідоцтва. У комірці вказуються такі цифри:
Також на титульних аркушах декларацій проставляється номер контактного телефонуплатника податків.
На титульному аркуші обов'язково вказується кількість сторінок, на яких подано декларацію, та кількість аркушів підтверджуючих документів або їх копій, доданих до декларації.
Достовірність та повноту відомостей, що містяться у декларації, підтверджує своїм підписом у відповідному розділі керівник організації. Підпис засвідчується печаткою організації. Також у цьому розділі повністю зазначається прізвище, ім'я та по батькові названої особи та проставляється дата підписання декларації. Декларацію може підписати і представник платника податків. У цьому випадку до декларації додається документ, що підтверджує його повноваження на підписання декларації. У деклараціях з податку на прибуток, податку на майно, земельному податку, ЕНВД, сільгоспподатку та податку, що сплачується при застосуванні УСН, розшифрування прізвища, імені та по батькові керівника організації та представника платника податків дається рядково великими літерами.
Працівник податкового органу під час прийняття податкової декларації у розділі «Заповнюється працівником податкового органу» підтверджує кількість сторінок декларації та кількість аркушів документів, що додаються до декларації. Він також вказує, яким чином подано декларацію, дату подання та номер реєстрації. Усі заповнені відомості засвідчуються підписом працівника податкового органу.
Сторінка 002 титульного листа (якщо вона є в декларації) заповнюється лише тоді, коли на першому аркуші відсутня ІПН фізичної особи, яка підписала декларацію. У декларації щодо єдиного соціального податкудані про місце проживання фізичної особи за відсутності у неї ІПН заповнюються на першій сторінці декларації. На сторінці 002 вказуються:
Крім перерахованих відомостей фізичні особи вказують дату та місце народження, стать та громадянство.
Відомості, зазначені на сторінці 002, засвідчуються підписами осіб, які підтверджують достовірність відомостей на першій сторінці.