Місячна заробітна плата працівника, який повністю відпрацював за цей період норму робочого часу та виконав норми праці, має бути не нижчою мінімального розміруоплати праці (ч. 3 ст. 133 ТК України). Федеральний МРОТ з 01.05.2018 складає 11163 рубля (Федеральний закон від 07.03.2018 № 41-ФЗ).

На суб'єктах РФ, де прийнято регіональний МРОТ, роботодавці повинні орієнтуватися не так на федеральний МРОТ, але в мінімалку відповідного регіону (ст. 133.1 ТК РФ). До речі, у Москві з 01.10.2017 вона складає 18 742 рубля (Московська тристороння угода на 2016-2018 роки між Урядом Москви, московськими об'єднаннями профспілок і московськими об'єднаннями роботодавців, укладено 15.12.2016, 09.09. ПП).

У загальному випадку виплата заробітної платиу менших розмірах – не лише порушення трудового законодавства, а й додаткова підстава для підвищеного інтересу до такого роботодавця з боку податкової інспекції. Цілком можливо, ІФНС запросить у вас пояснення про низький рівень заробітної плати. Як їх скласти, розповімо у нашій консультації.

Низький рівень заробітної плати? Пояснення до податкової!

Виплата низької заробітної плати зазвичай наводить інспекцію на думку про те, що роботодавець намагається уникнути у плати ПДФОта внесків, використовує сірі схеми виплати зарплати. Для перевірки таких обставин роботодавця можуть викликати на , запросивши на зустріч підготувати пояснення про низьку заробітну плату. При цьому цікавити податківців може виплата зарплати не лише нижчою за МРОТ, а й нижчою від середньогалузевих показників. Підвищений інтерес може викликати навіть падіння рівня заробітної плати, порівняно з минулими періодами.

Пояснення щодо низької заробітної плати: зразок

Пояснення в ІФНС щодо низької заробітної плати складаються у довільній формі. Звісно, ​​якщо роботодавець порушує трудове законодавство, обґрунтувати це навряд чи вдасться. Але ж зарплата нижча за МРОТ може виплачуватись і на законних підставах. Наприклад, коли працівник працює неповний робочий день. Це і треба буде вказати у поясненнях.

Пояснення щодо заробітної плати нижче середньогалузевих значень можна обґрунтувати особливими умовами, в яких роботодавець веде свою діяльність. Наприклад, дефіцит сировини та зниження виробництва, падіння попиту чи збільшення конкуренції. Допомогти можуть будь-які докази, які справді пов'язані зі зниженням заробітної плати. При необхідності до пояснень можна додати документи, що підтверджують зроблені висновки. Наприклад, штатний розпис, що підтверджує роботу на півставки, або наказ, що обґрунтовує зниження величини премій.

Пояснення мають бути надіслані у строк, зазначений у запиті. Хоча якщо запит платнику податків було направлено у вигляді інформаційного листа, відповідальність за неподання пояснень НК РФ все одно не передбачає.

Наведемо для пояснень про ймовірне заниження заробітної плати зразок заповнення.

Зарплатні комісії у податковій 2017: як захистити зарплату

Ми з'ясували, як проходять зарплатні комісії у податковій. З 2017 року підхід податківців зміниться. Розкажемо, як захистити зарплату та як поводитися на зарплатних комісіях.

Будьте готові до зарплатної комісії – на них зараз викликають кожну третю компанію. Без підготовки приходити небезпечно, а тим більше ігнорувати. У цьому переконався наш кореспондент, побувавши на комісії. Як вона проходить і як підготуватися, дізнайтесь у спецпроекті. А підготувати пояснення допоможе новий сервіс на сайті журналу сайт.

Зарплатні комісії перестали бути простою формальністю. ФНП наказала підлеглим посилити роботу в цьому напрямку (лист від 9 червня 2016 р. № ОД-4-15/10246). Цього року інспекціям потрібні хороші показники щодо ПДФО, а з наступного року ще й щодо внесків. Тому викликати до податкової можуть будь-якої миті. У листах-викликах з'явилися конкретні суми, до яких треба дотягнути зарплату. Крім пояснень податківці вимагають принести накази з підвищеними окладами.

Вас точно викличуть, якщо в компанії:

• зарплата нижча за регіональну мінімалку або середньогалузеві зарплати по регіону;
• платежі з ПДФО знизилися порівняно з минулим роком на 10 відсотків та більше;
• є борги з ПДФО.

Прочитайте цю статтю, щоби бути готовими до комісії. Наприкінці-чотири зразки пояснень для різних ситуацій із зарплатою. Але простіше скористатися новим сервісом «Майстер пояснень». У ньому ви можете сконструювати власне пояснення для зарплатної комісії. Заповніть поля, поставте галочки та натисніть кнопку «Створити пояснення». Сервіс складатиме текст, який підходить саме для вашої компанії. Збережіть файл на свій комп'ютер, підправте, якщо знадобиться, і роздрукуйте.

Спочатку попросять розповісти про компанію

Москва, 29 вересня, 10.30, податкова інспекція у центрі міста. Бухгалтер із зарплати та кореспондент «Головбуха» під виглядом помічника бухгалтера заходять до кабінету до інспектора.

ІНСПЕКТОР: Здрастуйте. У мене кондиціонер увімкнений, вам не дме? Тоді сідайте. Розповідайте хто ви, чим займається компанія.

БУХГАЛТЕР: Нова компанія працюємо з листопада минулого року. У виклику сказано, що слід принести документи про юридичну адресу. Я принесла договір оренди. Ми маємо маленький кабінет для зберігання документів. Майже всі працівники надомники.

Так і написали б у поясненнях, що компанія у стадії становлення. На юридичну адресу стікається вся інформація із податкової, фондів, листа.

І які плани?

Якщо знайдемо на території вашої інспекції приміщення, то укласти новий договір. Якщо ні, то шукатимемо інші варіанти.

Тобто, вам у нас подобається?

Подобається, звісно. Прекрасна інспекція, поряд з метро.

Продовження розмови

Послухайте запис із комісії

Найчастіше зарплатну комісію проводять лише податківці. Рідше бувають комісії за участю фондів та прокуратури. Такі зустрічі можуть відбуватися не в інспекції, а в місцевій адміністрації.

ФНП вимагає від підлеглих бути ввічливими. Тому зазвичай комісії проходять як спокійна бесіда. Але іноді податківці поводяться інакше: звинувачують компанію у сірій зарплаті та загрожують санкціями. У такій ситуації правильне рішення — не вступати в суперечку, а спокійно відповідати на запитання. про те, як ваших колег зустрічали на комісії.

Податківці завжди викликають директора. Але, судячи з опитування, найчастіше керівники відправляють на комісію головбуха. Директор з'являється на цьому заході вдвічі рідше. Лише 4 відсотки опитаних компаній відправляють до інспекції бухгалтера із зарплати.

Якщо вас запросили на комісію за участю фондів, місцевої адміністрації та прокуратури, то таки покличте з собою директора. А якщо він не може, візьміть когось із бухгалтерії з розрахунку зарплати чи юриста. Важко відповідати поодинці на запитання одразу трьох чи чотирьох осіб. Можна розгубитися, сказати зайве, вступити в суперечку.

Інспектори можуть запитати договір оренди офісу, якщо є сумніви в тому, що компанія перебуває по юридичною адресою. Про нову компаніюповідомте, що вона перебуває у стадії становлення, тільки почала працювати. Влаштує податківців та пояснення, що адреса вам потрібна, лише щоб отримувати листи від інспекції, фондів та зберігати документи.

Покажіть інспекторам, що ви не збираєтеся мігрувати, вам нема чого переїжджати на територію іншої податкової, бо нема чого приховувати. Але коли ви розповідаєте про компанію, не варто надто докладно описувати її діяльність. додаткова інформаціяспричинить додаткові питання.

Запитають, чому низькі зарплати та мало ПДФО

Добре, з адресою розібралися. Тепер розкажіть, чому у вас зарплата нижча за регіональний МРОТ?

У нас надомники працюють. Хтось по годині на день, хтось по дві. Ми недодивилися, що їхня зарплата нижча за МРОТ.

І що роблять ваші надомники?

Обдзвонюють клієнтів, виставляють рахунки. Одні звільняються, інших приймаємо.

Продовження розмови

Послухайте запис із комісії

Середньогалузеві зарплати податківці беруть у регіональних відділеннях Росстату. Середню зарплату в компанії інспектори раніше вважали за довідками 2-ПДФО. А тепер визначають за розрахунком 6-ПДФО. Формула така:

Інспектор попросить вас пояснити, чому в компанії є низька зарплата. Причини можна називати будь-які — починаючи з того, що компанія тільки-но почала працювати, і закінчуючи важким фінансовим становищему зв'язку із кризою.

Іноді інспектори чіпляються до цивільно-правових договорів. Дохід за таким договором може бути будь-яким. Компанія зобов'язана платити підряднику МРОТ. Але інспектори стверджують, що договір, по суті, трудовий. Доводьте, що договір відповідає ознакам трудового. Підрядник не підпорядковується правилам внутрішнього трудового розпорядку, виконує певні обсяги робіт, його функції не відповідають жодній посаді в штатному розкладі.

Трапляється, що частина працівників працює в відокремлених підрозділах в інших регіонах. Інспектори іноді ділять зарплату головного офісу на загальну чисельністьта отримують низьку зарплату. Поясніть податківцям, що компанія має регіональні підрозділи.

Якщо податківці викликали компанію на комісію через заборгованість із ПДФО, поясніть інспекторам, чому утворився борг. Наприклад, немає грошей через те, що замовники не перераховують оплату. Зниження платежів з податку можна пояснити тим, що компанія відкрила нові відокремлені підрозділита перевела частину працівників туди.

Вимагають сказати, коли піднімете зарплату

Ви взагалі плануєте підвищувати зарплату своїм надомникам?

А ми вже підвищили з 1 вересня. Я доклала до пояснень новий штатний розклад. Тільки тепер боїмося. Раптом ви вирішите, що раніше у нас були конверти, прийдете з виїзною та донарахуйте ПДФО за минулі періоди.

А наскільки ви підвищили? До ста тисяч чи що? Ви ж у межах розумного підвищили. Винятково для того, щоб не фігурувати у списках тих, кого моніторять. Ми для цього і просимо пояснень, щоб розуміти, до кого йти з перевіркою, а до кого ні. Ось що з вас, з надомників, узяти?

Продовження розмови

Послухайте запис із комісії

Податківцям мало з'ясувати причини низької заробітної плати. Вони повинні переконати вас підвищити її якнайшвидше. Якщо середня зарплата в компанії нижча за МРОТ, то податківці порекомендують дотягнути її хоча б до мінімалки. І тут не варто сперечатися з інспекторами. Адже закон вимагає платити зарплату не нижче за регіональний МРОТ. Якщо зарплата більша за МРОТ, то податківці запитають, коли підвищите до середньогалузевої.

Заздалегідь обговоріть із директором, що відповідати. Варіанти такі:

1) ми вже підвищили зарплату;

2) ми плануємо підвищити зарплатню;

3) ми можемо підвищити зарплату з об'єктивних причин;

4) компанія має підвищувати зарплату.

Зразки пояснень для кожного випадку наприкінці статті.

Опитування показало, що кожна третя компанія підвищила зарплати після комісії. Іноді директор погоджується переглянути оклади, щойно отримує виклик на комісію. Тоді разом із поясненнями одразу принесіть до інспекції новий штатний розпис та наказ з підвищеними зарплатами. Для інспекторів це ідеальний варіант, тому далі вас ні про що не розпитуватимуть.

Якщо плануєте підвищити оклади після комісії, скажіть податківцям, з якого числа. Інспектори натякають, що безпечніше змінювати оклади поступово. Різке підвищення побічно свідчить, що у компанії була сіра зарплата. Хоча у ФНП визнають, що одного цього доказу ще недостатньо, щоб донараховувати ПДФО (див. коментар нижче). Крім того, податківці розуміють, що така їхня поведінка дискредитувала б саму суть комісій. Адже їхнє завдання у тому, щоб переконати компанію збільшувати зарплату.

Ще одна підказка, яку підкинув інспектор, якщо з компанії багато не візьмеш, перевірки можна не побоюватися. Ціна ревізії залежить від регіону, але вона не менше ніж 1 млн руб. У 2016 році в середньому з перевірки стягнули 6,5 млн руб.

Судячи з опитування, кожна десята компанія не підвищує зарплату після комісії, незважаючи на обіцянки. Але це не вирішить проблему — невдовзі вас знову можуть викликати на комісію і попросити пояснити, чому не дотримуєтеся домовленості. Можна уникнути такої неприємної ситуації і не виправдовуватись, якщо прийти на комісію без директора. Скажіть, що рішення може ухвалити лише керівник, про його плани вам невідомо, але ви обов'язково передасте йому всі рекомендації інспекторів.

Якщо компанія не може змінювати оклади з об'єктивних причин, напишіть про них у поясненнях. Наприклад, у компанії знизився продаж, замовники затримують оплату, збільшилися витрати.

Нарешті, ви маєте право доводити, що при правильному розрахунку зарплата і так відповідає галузевій або МРОТ. Інспектори часто приймають ці пояснення та не вимагають підвищити зарплату. Принесіть докладні розрахунки.

Якщо є борги з ПДФО, можна скласти графік, за яким ви плануєте їх погашати. Краще також заздалегідь погасити частину боргу та принести на комісію платіжку. Це підтвердить вашу сумлінність.

Інспектори не приходять із перевіркою, якщокомпанія підвищує зарплату після комісії

Роз'яснює ФНП Росії

На зарплатній комісії інспектори рекомендували компанії підвищити зарплату до середньогалузевого рівня. Компанія виконала рекомендації та підвищила зарплату. Безперечно, це може говорити про те, що раніше компанія платила частину зарплати неофіційно. Але лише побічно. Щоб звинуватити компанію у порушенні, інспектори мають зібрати докази того, що працівники отримували зарплату у «конвертах». Потрібно знати точні суми виплачених доходів та дати виплати. На практиці інспектори не призначають виїзних перевірок, якщо компанії приймають рекомендації інспекції.

СЕРГІЙ ТАРАКАНОВ, радник державної цивільної служби РФ 2-го класу

Попередять, що перевірять зарплати знову

Давайте пояснення. На майбутнє майте на увазі, що низькозарплатні організації на особливому контролі їх постійно моніторять. Якщо не хочете, щоб вас смикали, намагайтеся відштовхуватися від нормативних актів про підвищення зарплати.

Так, тепер слідкуватимемо за регіональним МРОТ. Як тільки він зміниться, ми одразу підвищимо зарплати.

Не забувайте, що співробітники також різні бувають. Від деяких стільки неприємностей. Можуть поскаржитися кудись треба, що зарплата маленька, не вчасно платять.

Послухайте запис із комісії

Комісія закінчується тим, що податківці фіксують домовленість. Зазвичай це відбувається словами, але іноді відразу складають протокол. Можуть налякати, що ФНП моніторить організації з низькими зарплатами. Часто натякають, що скандальні працівники скаржаться на сірі оклади до прокуратури та трудінспекції. Наприкінці зустрічі інспектор може одразу призначити дату нової. Але якщо побачить, що ви готові співпрацювати, а на перевірці з вас нема чого взяти, то дозволить надіслати звіт про виконану роботу по інтернету.

Роботодавець при встановленні розміру зарплати має орієнтуватися на середньогалузеві показники. Якщо зарплата співробітників значно менша за цей параметр, він викликається на зарплатну комісію. Основна мета діяльності цієї комісії – узаконення фактичного заробітку.

«Зарплатна» комісія - назва неофіційна, а вираз, що прижився. Найточнішим буде називати цей орган « комісією з легалізації заробітної плати», тому що її мета – перевірити чи встановити законність трудових відносин працівників та роботодавців, зокрема, у питанні винагороди за працю. Офіційно найменування звучить так - «Комісія з легалізації податкової базита бази зі страхових внесків».

Ким проводяться комісії?

Зарплатна комісія має повноваження на перевірку обґрунтованості розміру оплати праці працівників. Її функції виконуються такими структурами:

• Податковий.
• Місцевими органами влади.
• Трудовою інспекцією.

Зарплатна комісія – це колегіальна структура. До її складу входять працівники місцевої адміністрації. Як правило, комісії функціонують при адміністраціях та ІФНС.

Завдання зарплатної комісії

Багато роботодавців занижують зарплату для зниження податкового навантаження. Робиться це так: у трудовому договорі ставиться МРОТ, але фактично заробіток співробітника може значно перевищувати зазначене значення. У результаті фірма частково ухиляється від сплати податків. Саме для запобігання цьому правопорушенню і існує зарплатна комісія. Розглянемо докладніше її завдання:

• Узаконення фактичного заробітку.
• Легалізація взаємовідносин між роботодавцем та трудящим.
• Ліквідація боргу із зарплати перед трудящими.
• Зрівняння зарплат у галузі.
• Повноцінна виплата податків фірмою.
• Легалізація «чорної» та «сірої» зарплати.

Зарплатна комісія засновує свої дії на середній зарплаті в галузі. Вона має право отримання інформації про зарплату, яка виплачується фірмою. Комісія з метою підвищення ефективності своєї діяльності може співпрацювати з інспекцією праці, податковою інспекцією, профспілковими організаціями, органами внутрішніх справ. Щокварталу комісія організовує засідання, підсумки яких передаються контролюючим органам. Після цього роботодавець може бути притягнутий до відповідальності за правопорушення. Підсумкова мета зарплатної комісії – збільшення зарплат працівників, виключення «тіньового» заробітку. Автоматично також зростають страхові внески.

ВАЖЛИВО! Діяльність зарплатної комісії ґрунтується на середньогалузевих зарплатах з КВЕД. Це середня зарплата у конкретній області, яка значно перевищує МРОТ.

Слід зважити, що діяльність цих комісій спрямована не на підвищення заробітної плати, хоч це і може мати місце в результаті. У даному випадку«мішенню» є виявлення «сірих схем», тобто зарплати «в конвертах», коли свідомо знижується податкова база, і держава недоотримує ПДФО та страхові внески.

У яких випадках можуть спричинити комісію?

Підстави для виклику на зарплатну комісію перераховані у листі ФНП від 17.07.2013 року. Розглянемо їх:

• Компанії зі зниженим податковим навантаженням.
• Підприємства, які мають заборгованість по .
• Зменшення надходження податку порівняно з минулим періодом більш ніж на 10%.
• Організації, які виплачують зарплату менше від середньогалузевих показників.
• Велика кількість працівників у штаті, які працюють за сумісництвом.

Докладніше підстави виклику на комісію з легалізації заробітної плати представлені у таблиці 1.

Таблиця 1. Кого можуть викликати на зарплатну комісію

№	Заснування	Ключові прикордонні параметри
1	Навантаження за цим податком обчислюється визначенням частки обчисленого ПДФО щодо підприємницької діяльності у загальному доході від цієї діяльності за той же період
	Роботодавець має заборгованість зі сплати ПДФО
	Порівняно з минулим періодом ПДФО знизився більш ніж на 10%
2	Низька заробітна плата	Заробітна плата нижча за середній рівень регіональної, а також нижча за регіональний прожитковий мінімум
3	Високе податкове відрахування	У декларації 3-ПДФО показники на строки 120 «Професійні відрахування» до даних рядка 110 «Доходи від підприємницької діяльності» становлять понад 95%.
4	Невідображення отриманих доходів	У деклараціях з ПДВ значиться виручка (рядки 10-50, рядок 20 р. 4 + графа 2 р.7), а в деклараціях з ПДФО подано нульовий дохід(Рядок 110 аркуша В).
5	Недекларування доходів від реалізації майна	Податковий орган отримує інформацію про відчуження майна підприємця (нерухомості, транспорту тощо), причому декларації ПДФОза зазначений періодне було надано
6	Проблеми з перерахуванням страхових внесків	Є заборгованість із перерахування страхових внесків
		Кількість працівників не змінилася, а надходження страхових внесків виявилося зниженим
		Кількість працівників зменшилася порівняно з минулим звітним періодом на понад третину (30%).
		Платники у поточному звітний періодзмінили ставки обчислення страхових внесків з додаткових тарифів 9% та 6% на інші.
		Знижено суми страхових внесків на додаткове соцзабезпечення окремих категорійспівробітників (льотних екіпажів цивільної авіації, деякі працівники вугільної промисловості).
7	Є інформація про доход	Іноземні джерела підтверджують інформацію про доходи резидента РФ
		Дані про доходи отримані від контрольно-наглядових організацій, звернень, скарг тощо.

На зарплатну комісію викликають лише за наявності підстав. Якщо компанія веде підозрілу зарплатну політику, вона неминуче зіткнеться з органами контролю.

Що робити, якщо отримано виклик на комісію?

У яких випадках викликають комісію? Як правило, виклик слідує після виявлення інформації про заниження зарплат. Що робити, якщо організацію викликали на комісію? Ігнорувати його не можна, хоч і комісія є дорадчим органом і не може самостійно накладати відповідальність на компанію. При отриманні виклику слід здійснити такі заходи:

• Збір документів, які визначають факт виплати середньогалузевої зарплати. Це можуть бути трудові договори, штатні розклади.
• Підготовка виразного та переконливого пояснення причин заниженої зарплати.
• Документальне підтвердження наданого пояснення.

ВАЖЛИВО! Мета керівника компанії – пояснити занижену зарплату таким чином, щоб зарплатна комісія не мала підозр у виплаті «сірих» зарплат.

Як пояснити занижену зарплатню? Розглянемо можливі причини, які можна надати комісії:

• Фірма перебуває в стадії становлення.
• Прибуток не надходить у достатньому обсязі.
• Скорочення збуту.
• Зміна попиту.
• Скорочення фінансування.
• Фінансова криза.
• Часткова зайнятість працівника.
• Робота.

Цікаво, що комісія має право викликати лише керівництво компаній. Тобто слухається лише думка керівної ланки. З боку співробітників жодної інформації до комісії не надходить.

Результати роботи зарплатної комісії

Організовується засідання, на яке викликається роботодавець. У процесі ведеться протокол. За результатами засідання керівництву компанії надсилається пропозиція про підвищення зарплат. Роботодавець повинен згодом звітувати в цьому напрямі.

ВАЖЛИВО!Пропозиції зарплатної комісії мають рекомендаційний характер. Тобто керівник компанії не зобов'язаний їх виконувати. Однак він повинен мати на увазі, що комісія може надіслати зібрану інформацію до органів контролю. І тут щодо компанії може бути призначено покарання. Зокрема, це адміністративне покарання: штраф у розмірі 30000-50000 рублів.

Як уникнути виклику на комісію?

Існує лише один спосіб уникнути виклику на комісію – встановлення зарплати відповідно до середнього галузевого показника. Працівники, які працюють на одній і тій же посаді, повинні отримувати приблизно аналогічну зарплату.

Як отримати інформацію про середньогалузеву зарплату в конкретному регіоні? Працівники податкової службипорівнюють показники з параметрами, наведеними у наступних офіційних джерелах:

• офіційні сайти територіальних органів Федеральної службидержавної статистики (Росстату) - посилання на адреси цих сайтів містяться на офіційному ресурсі Росстату www.gks.ru;
• збірники економіко-статистичних матеріалів, які публікують територіальні органи Росстату (статистичний збірник, бюлетень та ін.);
• результати запитів до Росстату чи податкового органу у відповідному суб'єкті Російської Федерації(Інспекція, управління ФНП Росії за суб'єктом Російської Федерації);
• офіційні сайти управлінь ФНП Росії щодо суб'єктів РФ після розміщення на них відповідних статистичних показників.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ!Єдиного зведеного джерела немає, у наведених вище містяться дані по тих чи інших регіонах та галузях діяльності. Вони, на жаль, не претендують на те, щоб бути повними та всеосяжними, а також не завжди регулярно оновлюються.

Підозри також можуть викликати працевлаштування великої кількості працівників на півставки.

Що буде у разі неявки на комісію?

Що робити, якщо керівник компанії не може прийти на комісію? На виклик необов'язково відповідатиме саме керівнику. Замінити його може будь-який представник компанії. Наприклад, це може бути бухгалтер. Фахівця треба підготувати. Зокрема, слід обговорити рекомендовані відповіді на питання, які, ймовірно, будуть задаватися на комісії. У цьому випадку особа має взяти із собою паспорт, а також довіреність. Остання засвідчується підписом керівника виходячи з пункту 4 статті 185.1 ДК РФ. Комісію можна зовсім не відвідувати особисто. Для пояснень можна скористатися звичайною або електронною поштою.

Якщо представники компанії не мають можливості відвідати комісію особисто, а також надіслати пояснення іншим шляхом, комісія може бути перенесена. Однак перенесення заходу виконується лише в тому випадку, якщо перепустка призначеної дати викликана поважними причинами. Керівнику компанії у разі потрібно направити у зарплатну комісію лист із проханням про перенесення засідання інше число.

УВАГА! Неявка на зарплатну комісію без поважних причин – це адміністративне порушення.

У результаті громадян накладається штраф у вигляді 500–1000 рублів. Штраф для посадових осіб становить 2000-4000 рублів. За правопорушення, допущене вперше, може бути винесене попередження. Адміністративна відповідальність накладається виходячи з частини 1 статті 19.4 КоАП РФ. Штраф виписується лише через суд. Після закінчення судового засідання компанії доведеться виплатити належну суму коштів.

З матеріалу ви дізнаєтеся, кого зазвичай викликають на податкові комісії (збиткові, зарплатні, з ПДВ тощо); що відповідати інспекторам і чим ризикує генеральний директор, який відмовився з'явитися в ІФНС.

Комісії з легалізації податкової бази або, простіше кажучи, податкові комісії – це особлива форма податкового контролю, яка широко застосовується вже понад п'ять років. Що найцікавіше - ні порядок проведення, ні відповідальність платника податків за відмову з'явитися на комісію в законодавстві не позначені (є лише роз'яснювальні листи ФНП, адресовані самим інспекторам).

Деякі критерії відбору на податкові комісії збігаються із тими, що податківці використовують із планування виїзних перевірок. При цьому на комісії потрапляють і організації, за якими поки що виїзну перевірку проводити недоцільно, оскільки немає стовідсоткової впевненості в ефективності ревізії (але вже ясно, що є порушення).

Розглянемо, які комісії бувають, кого на них запрошують, і як поводитися з інспекторами.

Критерії відбору на податкові комісії

У більшості випадків податківці відбирають кандидатів на комісії за основними критеріями: збитки, низькі зарплати, великі відрахування ПДВ, низьке податкове навантаження і т.д.

Вважається, що на податкову комісію інспектори викликають із метою з'ясувати причини відхилень від «норми». Однак, як показує практика, ІФНС не ставить завдання отримати від платника податків виразні пояснення, розібратися у ситуації. Головне завдання – переконати компанію розпочати сплачувати більше податків та відкоригувати минулі періоди до «нормального» рівня.

Хоч як би там було, боятися комісій не варто.

Повідомлення про виклик на комісію

збиткові комісії

Кого викликають.На податкові комісії запрошуються компанії, які показали збиток у декларації з податку на прибуток – для надання пояснень чому виникли збитки. Причому сума збитку не має значення – для інспекторів важливий сам факт його наявності.

Втім самі причини збитковості інспекторів мало хвилюють. Їх більше турбує питання – коли буде подано уточнену декларацію та доплачено податок на прибуток. Тим не менш, компанії варто підготувати зрозумілі пояснення. Не виключено, що вашому інспектору вони видадуться переконливими.

Що відповісти інспекторам.Отже, до засідання податкової комісії найкраще підготувати письмові пояснення причин виникнення збитків. Для початку варто написати, що у декларації протиріч немає, а збиток обґрунтований. І далі назвати причини утворення збитків.

Є кілька аргументів, які можуть переконати інспекторів:

• Збитковість усієї галузі.
• Дані про стан справ у своїй галузі можна знайти на сайті Мосміськстату (див. Доповіді про соціально-економічний стан у Москві за відповідний період).
• Збитки тільки за окремим видамдіяльності підприємства (які перекривають прибутковість інших).
• Зростання закупівельних цін (наприклад, у вас імпортна сировина); нестабільність курсу валют.
• Зниження купівельної спроможності і, як наслідок, зниження продажів.
• Відкриття нового напряму бізнесу, яким віддача очікується лише майбутньому (у разі податківці можуть попросити бізнес-план чи прогноз у тому, коли компанія вийде з прибутку).
• Відмов покупців від товару.

Компанія, яка не з'явилася на комісію або не привела переконливих аргументів в обґрунтування отриманих збитків, ризикує потрапити до плану виїзних перевірок податківців. Особливо, якщо збитки показані у її річний звітностіз податку прибуток.

З нашої практики:
«Одного із наших клієнтів викликали на збиткову податкову комісію. Ми письмово обґрунтували свою позицію. Інспектор її прийняв, але зажадав також довести, як компанія виявляла належну обачністьпід час роботи з несумлінними контрагентами. Ми підготували письмову відповідь (див. Додаток нижче), і інспекцію він влаштував».

Зарплатні комісії

За яку зарплату вас викличуть у податкову та що вимагатимуть?Поширена хибна думка, що на зарплатні комісії потрапляють тільки ті компанії, чиї співробітники отримують менше мінімального розміру оплати праці (МРОТ), прийнятого для даного регіону. Не ризикуємо говорити про всю Росію, але в Москві дуже часто на зарплатні комісії викликають роботодавців, які платять зарплату у розмірі МРОТ або навіть дещо більше. Інспектори просто не вірять, що співробітники столичної компанії можуть заробляти по 17-20 тис. рублів (у Москві МРОТ з 1 червня 2015 становить 16 500 руб.). Тепер вони орієнтуються на середньогалузеві зарплати (ці дані регулярно публікуються на сайті Мосміськстату у розділі «Публікації» > Офіційні статистичні публікації ТОГС).

Запрошення на зарплатну комісію можуть отримати компанії, які:

• Виплачують зарплату нижче за середньогалузевий рівень у регіоні;
• Мають заборгованість по перерахуванню ПДФО;
• Зменшили надходження ПДФО щодо попереднього податкового періоду більш ніж на 10%.

Що відповісти інспекторам.На засідання комісії інспектори просять захопити копії штатного розкладу за роки, що їх цікавлять, а також цифри по середньої чисельностіспівробітників та середньої заробітної плати на співробітника.

Як обґрунтувати низькі зарплати:

• Неповна зайнятість (у разі, крім штатного розкладу, варто захопити на комісію наказ про запровадження скороченого графіка).
• Основний штат співробітників знаходиться в регіонах з нижчою оплатою праці

Компанія, яка не з'явилася на комісію, не надала переконливих аргументів в обґрунтування низьких зарплат, Або пообіцяла підвищити оклади, але так цього і не зробила, може виявитися в плані виїзних перевірок.

З нашої практики:
«Клієнта викликали на зарплатну комісію. Ми підготували копії штатних розкладівза три роки, зробили розрахунок середньої чисельності працівників та розміру заробітної плати за роками, а також дали письмові пояснення. У них ми наголосили на тому, що у зв'язку зі складною економічною обстановкою в країні, великою конкуренцією у сфері діяльності, компанії не вдалося зберегти колишній рівень замовлень. А загальногосподарські витратипри цьому значно зросли. У світлі цих обставин у компанії не тільки не було можливості підвищити зарплату, а й з метою економії та формування вигідніших цін на свої послуги довелося залучати персонал у регіонах. В цілому ж середній рівеньзарплат у компанії відповідає рівням МРОТ у регіонах».

Існують інші підстави для запрошення на комісію з ПДВ, а саме:

• Компанія заявила ПДВ до відшкодування
• Компанія не відповідає письмово на запити (наприклад, ігнорує прохання пояснити розбіжність між відрахуваннями та реалізацією у постачальників).
• Контрагенти компанії мають ознаки «одноденок».

Що відповісти інспекторам.Існують об'єктивні причини великих відрахувань з ПДВ:

• Багато товару закупили, але з продали, тобто. можна посилатися на значні закупівлі товарів в одному з податкових періодів, наявність значного накопиченого ПДВ за попередні податкові періодиі т. п. (щоправда, зараз з'явилася можливість «розмазувати» відрахування за періодами, і не заявляти в одному періоді багато відрахувань – це допомагає уникнути комісії).
• Специфіка діяльності підприємства. Наприклад, організація закуповує товари з більш високою ставкоюПДВ, а продає з нижчою.

Компаніям, які хочуть відшкодувати податок, на комісії доведеться доводити, що постачальника було перевірено на сумлінність ще до укладання угоди, сама угода реальна. Тут знадобиться витяг з ЄДРЮЛ, «первинка» на закупівлю та доставку товару.

Оскільки в очах податківців ПДВ – це «найкримінальніший» податок, інспектори довго не знатимуть – можуть банально відмовити у відшкодуванні.

Податкова комісія з недоїмки

Кого викликають.Тим, хто став неплатником уперше, інспектори можуть спочатку зателефонувати та попросити письмових пояснень. Якщо реакції не буде, керівника компанії викличуть для особистої бесіди в ІФНС і навіть у податкове керування(Все залежить від величини боргу). Таким чином, на податкові комісії з недоїмки найчастіше викликають хронічних неплатників, які ігнорують вимоги податківців.

Що відповісти інспекторам.Як правило, борги компанії пояснюють важким фінансовим становищем, яке, зокрема, пояснюється великою заборгованістю контрагентів з виконаних робіт та послуг. У будь-якому разі інспекторів треба постаратися переконати, що фінансові труднощіносять тимчасовий характер, і незабаром недоїмку буде погашено.

Ігнорувати податкові комісії з недоїмки небезпечно. Інспектори можуть відразу ж виставити інкасо (якщо кошти на рахунку компанії є) або почнуть стягнення за рахунок майна. А при особистій зустрічі все ж таки існує можливість узгодити терміни погашення недоїмки.

Причини податкових боргів на думку УФНС у м. Москві
Столичне Управління ФНС Росії проаналізувало причини хронічної податкової недоїмки у низки організацій. Як з'ясувалося, вся проблема у «неправильному розподілі черговості платежів». Для компаній у період кризи у пріоритеті погашення банківських кредитівта розрахунки з контрагентами на шкоду перерахунку платежів до бюджету.

Комісії з податкового навантаження

Кого викликають.Податкове навантаження розраховується як відсоткове ставлення всіх податків, що їх сплачує компанія, до виручки від. Причому в кожній галузі вона своя. Ось нові дані середньогалузевого податкового навантаження, на які орієнтується ІФНС. На таку податкову комісію ризикують потрапити навіть компанії, які вперше відхилилися від нормативних значень. На розмові компанію схилятимуть перенести частину витрат, вимагати бізнес-плани та перелік заходів, спрямованих на збільшення прибутку.

Що відповісти інспекторам.На комісію з низького податкового навантаження варто заздалегідь підготувати пояснення. Низьку прибутковість можна пояснити специфікою діяльності, тимчасовими труднощами, новим видом діяльності і т. д. Пояснити відхилення можна збільшенням витрат (наприклад, виникли якісь непередбачені витрати), курсовими різницями, падінням продажів тощо. Причини збитків також можуть бути різні : компанія розвивається, залучає позики, трудомісткість висока і т.д.

Компанію, яка ігнорує виклик на комісію з податкового навантаження, можуть включити до плану виїзних перевірок. Ризик включення до нього тим вищий, що більше відхилення показника податкового навантаження від середньогалузевого.

Неординарні комісії

Оскільки принципи відбору компаній на податкові комісії та порядок їх проведення у законодавстві не прописані – у тому самому листі ФНП, про який ми згадували на початку публікації, чорним по білому написано, що для розгляду на засіданні комісії можуть бути відібрані «інші платники податків».

У зв'язку з цим податківці на місцях виявляють кмітливість та проводять «самодіяльні» комісії. Деякі, наприклад, влаштовують комісії для мігруючих компаній. Особливо ризикують організації, які переїхали з іншого регіону та при цьому ще мають непогашені податкові борги та збитки.

Інші ІФНС проводять податкові комісії для компаній на спецрежимах. Зокрема, тих, хто працює на спрощеній об'єкті «доходи мінус витрати» і платять мінімальний податокчи показують збитки. Подекуди популярні так звані «галузеві» комісії– на них запрошують представників найпроблемнішої, з погляду інспекторів, галузі у регіоні. У Москві це будівництво – саме у цій сфері найчастіше виявляються порушення податкового законодавства.

Чим ризикує генеральний директор?

Звісно, ​​компанія зобов'язана відвідувати податкові комісії. Висновок про це відбувається з загального права податкового органувикликати платника податків для надання пояснень у зв'язку зі сплатою, утриманням та перерахуванням податків. За неявку на будь-яку комісію генерального директораможуть оштрафувати на 4000 руб. в частині 1 статті 19.4 КоАП РФ.

Як правило, податківці запрошують генерального директора та дуже не люблять, коли замість нього приходить представник компанії. Все дуже просто – генерального директора набагато простіше налякати і погрожуючи виїзною перевіркою, змусити компанію доплатити податки чи підняти зарплату працівникам

Однак якщо інтереси компанії на податковій комісії представляє досвідчений експерт у галузі оподаткування та податкового права, Такі «фокуси» у податківців, як правило, не проходять.

Якщо вас викликали на комісію – раді будемо допомогти! Ми порозуміємося з інспекторами від імені вашої компанії і дамо переконливі відповіді на всі запитання перевіряльників.

Зв'язатися з експертом