Звіт про рух коштів: порядок заповнення. Рух коштів по фінансовій діяльності Рядок 4400 звіту про рух коштів

В склад річний звітностівходить звіт про рух грошових коштів. У даному документіміститься важлива фінансова інформація, тому його заповнення необхідно поставитися дуже відповідально. Як скласти звіт про рух коштів? Які організації мають подавати його до ФНП? Як проаналізувати звіт? Відповіді на ці та інші питання можна знайти у статті.

Характеристика звіту

Звіт про рух коштів (форма 4) містить загальні відомостіпро грошові потоки організації. Документ складається за календарний рік.

Хто дає звіт про рух коштів? Складати та надавати документ у контролюючий орган зобов'язані всі компанії, які ведуть бухоблік. Винятком є ​​НКО, суб'єкти малого бізнесу, учасники проекту «Сколково».

Звіт про рух коштів завантажити можна наприкінці цієї статті.

Яку інформацію можна отримати зі звіту?

Інформація, що міститься у документі, наочно відображає фінансовий прибуток. Вона потрібна як керівництву компанії, так і зовнішнім користувачам. Звіт про рух коштів характеризує стан грошових потоківз різних операцій. Він відбиває всі надходження економічного суб'єктата їх джерела.

Після ретельного вивчення звіту можна визначити ліквідність та кредитоспроможність фірми. Звіт про рух коштів 2017 допомагає користувачам встановити:

• реальні доходи та витрати;
• обсяг одержаних коштів, джерела їх надходження;
• здатність суб'єкта підприємницької діяльності виконувати свої зобов'язання.

Правила щодо заповнення звіту

Як заповнити звіт про рух коштів? Основні вимоги до оформлення документа наведені далі:

• документ має містити показники за два послідовні роки;
• дані треба вказувати на кінець звітного періоду;
• суми округляються до тисяч чи мільйонів рублів;
• цифри з негативним значенням слід прописувати у круглих дужках;
• показники в іноземній валюті необхідно переводити в карбованцевий грошовий еквівалент;
• обов'язкове взаємопов'язання показників зі звітністю за попередній рік.

Заповнення звіту про рух коштів передбачає поділ припливу та відтоку ресурсів по різним видамдіяльності. Це дозволяє встановити вплив конкретних операцій на фінансовий стансуб'єкта. Зразок звіту про рух коштів наочно демонструє зміни у структурі фінансових потоків.

Складання документа

Порядок складання звіту про рух коштів передбачає використання прямого та непрямого методу. Різниця між ними полягає у параметрах відображеної ситуації щодо проведення фінансових переміщень. Насправді частіше використовується опосередкований метод, оскільки він дає можливість визначити напрями використання фінансових ресурсіву структурі активів та капіталу.

Під час заповнення звіту слід застосовувати правила, встановлені ПБО 23/2011.

Заповнення рядків звіту

Звіт про рух коштів, порядок заповнення окремих його рядків наведено далі:

• 4110 – 4119 – вказують величину надходжень від поточних операцій, у т.ч. виручку від продукції або послуг, інші доходи;
• 4120 – 4129 – розкриваються платежі організації, зокрема. вказують розмір податку на прибуток та інші платежі; за рядком 4100 відбивають результат від проведення поточних операцій;
• 4210 – 4229 – вказують потоки від інвестиційної діяльності, а сальдо за нею виводиться за рядком 4200;
• 4310 – 4329 – відображають надходження та відтік коштів від здійснення фінансових операцій, результат розраховується у рядку 4300;
• 4400 – тут виводять підсумкове сальдо за всіма зведеними рядками;
• 4450 – 4500 – залишки за коштами (рах. 50, 51, 52) на початок та кінець звітного року

Рядок 4490 звіт про рух коштів заповнюється у разі, якщо у компанії проводилися операції у іноземній валюті. Суму ПДВ у звіті про рух коштів прописують згорнуто у рядку 4119 або 4129.

ПДФО у звіті про рух коштів слід відображати з урахуванням того, з яким видом виплат пов'язане утримання податку: наприклад, коли йдеться про зарплату – суму ПДФОвказують у рядку 4122 разом із зарплатою, якщо податок утримують із доходу, що виплачується власнику компанії – тоді його відображають у рядку 4322 разом із дивідендами.

Звіт про рух грошових коштів, приклад заповнення та бланк ви знайдете далі.

Перевірка правильності заповнення звіту

Фінансова звітність не повинна містити арифметичних помилок та неточностей, лише у цьому випадку вона не викличе претензій з боку податківців. Як перевірити звіт про рух коштів? Найчастіше для цих цілей використовують горизонтальний і вертикальний аналіз. У процесі аналізу розглядаються показники різних форм звітності та їх взаємозв'язок.

Підготовлений бланк звіту про рух грошових коштів 2017 року рекомендується перевіряти за формулою:

Сальдо грошових коштів на кінець року (стор. 4500) = Сальдо грошових коштів на початок року (стор. 4450) + Сальдо всіх потоків за рік (стор. 4400) – Зміна курсу валюти (стор. 4490)

Аналіз звітності

Аналіз звіту про рух коштів дозволяє власникам бізнесу здійснювати контроль за фінансовими потокамиорганізації та визначати ймовірність банкрутства задовго до його настання. Інвестори та акціонери після проведення аналізу документа зможуть зробити висновки про ліквідність економічного суб'єкта та його інвестиційну привабливість.

Звіт про рух коштів, форма його вивчається у двох аспектах: інтерпретаційному та коефіцієнтному. Аналіз рекомендується проводити щомісяця чи щокварталу. Більш детального аналізу може знадобитися інформація з інших фінансових звітів.

Метою інтерпретаційного аналізу є оцінка структури та динаміки вхідних та вихідних потоків від ведення діяльності. Потрібно звертати увагу на причини їхньої зміни. Крім цього, можна використовувати низку коефіцієнтів.

Докладніше про аналіз звіту про рух коштів ми розповідали у цій статті.

Звіт про рух коштів: приклад

Грошові потоки ТОВ «Солодкий світ» від операційної діяльності у 2017 року: надходження становлять 70 000 тис. крб., платежі – 64 000 тис. крб. Сальдо грошових потоків розраховується як різниця цих показників (70 000 - 64 000 = 6000 тис. руб.) І заноситься в рядок 4100.

Надходження організації від вкладення інвестицій становлять 200 тис. крб., відтік коштів – 320 тис. крб. Розраховуємо підсумкове сальдо (200 тис. - 320 тис. = -120 тис. руб.) І заносимо його в рядок 4200.

Надходження від скоєння фінансових операцій на звітному періоді становили 4000 тис. крб., платежі – 360 тис. крб. Отже, сальдо становить 3640 тис. крб. (4000 тис. – 360 тис.). Результат треба записати у рядок 4300.

Упорядкування звіту про рух коштів передбачає розрахунок сальдо грошових потоків (рядок 4400). Його розраховують шляхом підсумовування сальдо за всіма видами операцій:

6000 + (-120) + 3640 = 9520 тис. руб.

Величина грошових потоків у 2017 році порівняно з попереднім роком зросла на 2780 тис. руб. (9520 – 6710) рахунок збільшення потоків від операційної діяльності (зокрема – виручки від продукції).

Приклад заповнення рядка 4300

"Сальдо грошових потоків від фінансових операцій"

ПРИКЛАД 12.7

Для визначення показника рядка 4300 скористаємося даними прикладів 12.1 і 12.3.

Рішення

Сальдо грошових потоків від інвестиційних операцій за 2014 рік. становить -10250 тис. руб. (890 тис. руб. – 11 140 тис. руб.).

Сальдо грошових потоків від інвестиційних операцій за 2013 рік. складає -3642 тис. руб. (4000 тис. руб. – 7642 тис. руб.).

Фрагмент Звіту про рух коштів у прикладі 12.7 буде виглядати так.

Рядок 4400

За цим рядком відображається загальна величина приросту (зменшення) коштів та грошових еквівалентівяка визначається шляхом підсумовування сальдо грошових потоків від поточних операцій, сальдо грошових потоків від інвестиційних операцій та сальдо грошових потоків від фінансових операцій. Якщо в результаті обчислень вийде негативна величина, то вона вказується в круглих дужках.

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │

│звітній рік" │ │звітний рік" │ │звітний рік" │ │звітний рік" │

│рядки 4400 │ │рядки 4100 │ │рядки 4200 │ │рядки 4300 │

│"Сальдо │ = │"Сальдо │ + │"Сальдо │ + │"Сальдо │

│грошових │ │грошових │ │грошових │ │грошових │

│потоків за │ │потоків від │ │потоків від │ │потоків від │

│звітний │ │поточних │ │інвестиційних│ │фінансових │

│період" │ │операцій" │ │операцій" │ │операцій" │

└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

Приклад заповнення рядка 4400

"Сальдо грошових потоків за звітний період"

ПРИКЛАД 13.1

Показники за рядками 4100, 4200 та 4300 у бухгалтерської звітностіза 2014 р.:

Приклад заповнення рядка 4300 - поняття та види. Класифікація та особливості категорії "Приклад заповнення рядка 4300" 2017, 2018.

У нашій консультації ви знайдете таблицю взаємопов'язання показників бухгалтерської звітності. Вона допоможе успішно закрити звітну кампанію за 2017 рік.

Особливості взаємопов'язання показників бухгалтерської звітності

Є ряд ключових показниківбухгалтерської звітності, значення яких мають відповідати один одному. Тобто – рівні. І лише в цьому випадку можна говорити, що відбулася взаємопов'язання показників форм бухгалтерської звітності.

Якщо міркувати за аналогією з податковою звітністю, на жаль, контрольні співвідношеннябухгалтерської звітності, яких необхідно дотримуватися, не наведено в жодному нормативному документі. Їх виробила бухгалтерська практика.

Зауважимо, що склад бухгалтерської звітності Останніми рокамине змінювався. Він, як і раніше, затверджений наказом Мінфіну Росії від 02 липня 2010 року № 66н. А це означає, що контрольні співвідношення до показників бухгалтерської звітності за 2017 рік не відрізняються від попередніх звітних періодів.

Навіть якщо організація для своїх потреб доопрацювала основні бланки бухгалтерських звітів, взаємопов'язання показників форм бухгалтерської звітності все одно має бути дотримано!

Постійна перевірка взаємопов'язання показників форм бухгалтерської звітності допоможе оперативно знаходити та виправляти всі помилки та недоліки. У цьому кожна організація сама вирішує, як моніторити корелюючі показники (рядки) звітності.

Баланс та звіт про рух грошей

Пояснення:

• рядок 1250 – кошти та еквіваленти;
• рядок 4400 – сальдо грошових потоків за звітний період;
• 4450 - залишок коштів та грошових еквівалентів на початок звітного періоду;
• 4500 - залишок коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду.

Баланс та зміни капіталу

У таблиці представлені контрольні співвідношення показників форм бухгалтерської звітності – бухгалтерського балансута звіту про зміни капіталу.

Пояснення:

• рядок 1300 - разом по розд. 3 «Капітал та резерви» (пасив балансу);
• рядок 3100 – величина капіталу 31 грудня року, попереднього попередньому;
• рядок 3200 - величина капіталу на 31 грудня попереднього року;
• рядок 3210 – збільшення капіталу – всього (попередній рік);
• рядок 3300 - величина капіталу на 31 грудня звітного року;
• рядок 3310 – збільшення капіталу – всього (звітний рік).

Фінансові результати та зміни капіталу

Нижче наведено контрольні співвідношення форм бухгалтерської звітності у 2018 році за основними річними звітами.

Пояснення:

• рядок 2400 – чистий прибуток/збиток;
• рядок 3211 – збільшення чистого прибутку(Попередній рік);
• рядок 3221 – зменшення капіталу з допомогою збитку (попередній рік);
• рядок 3311 – збільшення чистого прибутку (звітний рік);
• рядок 3321 – зменшення капіталу з допомогою збитку (звітний рік).

У цих таблицях ми показали основні контрольні співвідношення показників бухгалтерської звітності, які допоможуть без проблем закрити звітну кампанію.

Співвідношення з податковою звітністю

Є суттєві відмінності у правилах бухгалтерського та податкового обліку. Це тягне за собою і відмінність правил формування кожного виду звітності. Тому прямий взаємопов'язання показників бухгалтерської та податкової звітностіні.

Тим часом під час перевірок податківці можуть виявляти фактологічні нестиковки у цих видах звітності.

ПРИКЛАД
У звіті про рух коштів показано виплату дивідендів (стор. 4322), проте за декларацією з податку на прибуток таких виплат не було.

Специфіка малих підприємств

За законом малого бізнесу дозволено бухгалтерську звітність:

1. у скороченому складі (баланс + звіт про фін. Результати, якщо аудит не обов'язковий);
2. у спрощеному вигляді (бланки затверджені тим самим наказом Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н).

Оскільки бланки цих спрощених звітів містять зовсім небагато рядків, взаємопов'язання показників форм бухгалтерської звітності малого підприємства нескладно. Її легко перевіряти, що називається «на місці» і без особливих зусиль.

Важко переоцінити важливість, отже, і точність складання звіту про рух коштів. Тому ми вирішили опублікувати фрагмент із книги "Річний звіт 2012 за редакцією Володимира Мещерякова", в якій досить докладно описано процес складання цієї частини підсумкових документів.

У звіті про рух грошових коштів відображають грошові потоки організації - платежі фірми та надходження у фірму грошових коштів та грошових еквівалентів та їх залишки на початок та кінець звітного року. При складанні звіту керуйтесь ПБО 23/2011.

Грошові еквіваленти - це, наприклад, депозити до запитання, відкриті банках.

Товарообмінні угоди та взаємозаліки грошових потоків не породжують.

Грошовими потоками не є:

• інвестування грошей у грошові еквіваленти та їх погашення (за винятком відсотків);
• валютно-обмінні операції (крім отриманих втрат чи вигод);
• обмін одних грошових еквівалентів на інші (крім отриманих втрат чи вигод);
• отримання готівки у банку, переказ грошей з однієї рахунки в інший та інші операції, які змінюють суму коштів.

Загальні вимоги

При заповненні звіту грошові потоки розподіліть за трьома видами діяльності фірми:

• поточною;
• інвестиційної;
• фінансової.

Грошові потоки від поточної діяльностіпов'язані із здійсненням нормальної діяльності фірми.

Це, зокрема:

• надходження від покупців за товари (роботи, послуги);
• орендна плата, комісійні;
• платежі постачальникам за товари, матеріали (роботи, послуги);
• виплати на користь працівників;
• платежі податку на прибуток від звичайній діяльності;
• сплата відсотків за борговими зобов'язаннями, крім відсотків, що включаються у вартість інвестиційних активів;
• грошові потоки по короткостроковим (трохи місяців) фінансовим вкладенням, придбаних для перепродажу.

Грошові потоки від інвестиційної діяльності пов'язані з придбанням, створенням чи вибуттям необоротних активів фірми. Це, наприклад:

• відповідні платежі постачальникам, підрядникам та працівникам фірми, включаючи витрати на НДДКР;
• відсотки, що включаються до вартості інвестиційних активів;
• надходження від продажу необоротних активів;
• надходження від продажу акцій та часток в інших організаціях (крім короткострокових, що купуються для перепродажу);
• надання позик іншим особам та їх повернення;
• платежі та надходження за розрахунками за боргові цінні папери;
• дивіденди від участі в інших організаціях та ін.

Грошові потоки у вигляді надходжень від покупців та замовників, платежів постачальникам та підрядникам у звіті слід показувати без непрямих податків (ПДВ та акцизів). Грошовий потік, що стосується кожного з цих податків, показують у згорнутому вигляді - підсумковою сумою за рік (пп. «б» п. 16 ПБО 23/2011). Це правило діє з 2011 року. ПДВ та акцизи потрібно вичленяти з грошових еквівалентів - отриманих або використаних як засіб платежу.

Важливо

www.buhgod.ruта зможете користуватися книгою в електронному форматі.

p align="justify"> Грошові потоки від фінансової діяльності - це платежі, що призводять до зміни величини і структури капіталу і позикових коштів фірми.

Наприклад:

• грошові вклади власників (вклади у майно), надходження від випуску акцій, збільшення часток;
• платежі власникам за викуплені в них акції або у зв'язку з їх виходом із товариства;
• дивіденди власникам;
• надходження та платежі від випуску боргових цінних паперів;
• кредити та позики від інших осіб (отримання та повернення).

Заголовну частину звіту заповніть так само, як відповідну частину балансу та інших форм:

Грошові потоки від поточних операцій

Основним джерелом надходжень є гроші, отримані від покупців та замовників. Тому у рядку 4111 звіту відобразіть отриманий виторг від продажу продукції (товарів, робіт, послуг) та суму авансів від покупців за вирахуванням непрямих податків - ПДВ та акцизів. Для її заповнення підсумуйте обороти з дебету рахунків обліку грошей та грошових еквівалентів (50, 51, 52, 55, 58) у кореспонденції з рахунком 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» або 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» . З цих оборотів слід виключити суми ПДВ та акцизів, отримані від покупців.

У рядок 4112 впишіть суми гонорарів, орендних, ліцензійних, комісійних та інших платежів без ПДВ.

Інші доходи покажіть за рядком 4113 «Інші надходження». Це можуть бути:

• суми, повернуті до каси підзвітними особами;
• суми, отримані на відшкодування збитків від винних осіб або страховика;
• одержані штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів тощо (за мінусом отриманого ПДВ).

Отриману від орендарів плату за користування вашим майном можна відобразити у звіті по-різному. Це залежить від того, чи є здавання майна в оренду звичайним видом діяльності фірми. Якщо так, то впишіть отриману орендну плату в рядок від продажу продукції, товарів, робіт і послуг. Якщо ні, то увімкніть її до складу інших доходів.

У рядках 4121-4129 звіту розкрийте основні напрямки витрачання коштів.

Зверніть увагу: витрати грошей та грошових еквівалентів вказують у звіті у круглих дужках. ПДВ та акцизи, сплачені постачальникам та підрядникам, до грошового потоку не включають.

По рядку 4121 «постачальникам (підрядникам) за сировину, матеріали, роботи, послуги» покажіть оплачені витрати фірми на поточну діяльність. Впишіть сюди суми здійсненої оплати вашим постачальникам (підрядникам). Необхідні дані візьміть з оборотів за кредитом рахунки обліку коштів (50, 51, 52) у кореспонденції з рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» або 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» (за дебетом). З них треба відняти сплачений контрагентам ПДВ. Але передача фінансових еквівалентів контрагентам (їх вибуття) відбивається через субрахунок 91-2 «Інші витрати». Крім того, готівка може витрачатися через підзвітних осіб.

У рядок 4122 звіту про рух коштів включіть суми заробітної плати, виплачені працівникам фірми При цьому використовуйте дані щодо дебету рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» у кореспонденції з кредитом рахунку 50 (якщо зарплата видається з каси) або 51 (якщо зарплату перераховують на пластикові карткиспівробітників).

Якщо у звітному (минулому) році фірма виплачувала відсотки за борговими зобов'язаннями, то покажіть їхню суму у рядку 4123 звіту.

Сплату податку на прибуток відобразіть за рядком 4124. Сплату всіх інших податків, крім непрямих, а також внесків на обов'язкове соціальне страхуванняПокажіть за рядком 4129.

Якщо фірма отримала повернення надмірно сплачених податків із бюджету, за винятком ПДВ та акцизів, або внесків із державних позабюджетних фондів, то ці надходження відобразите за рядком 4119.

Ці суми виявляються в обліку через кореспонденції рахунки 51 з рахунками 68 «Розрахунки з податків та зборів» та 69 «Розрахунки з обов'язкового соціального страхування».

Інші сплачені витрати на поточну діяльність покажіть за рядком «інші платежі».

Підсумок руху грошей, пов'язаного з поточною діяльністю, підведіть у рядку 4100 «Сальдо грошових потоків від поточних операцій». Відобразіть у ній різницю між сумами грошей, що надійшли, і витрачених грошей і грошових еквівалентів по поточній діяльності фірми.

Суму ПДВ, а також акцизів, що стосується поточної діяльності, покажіть згорнуто. Як це зробити, пояснює приклад.

приклад

У звітному році ЗАТ «Актив» при здійсненні поточної діяльності отримало від покупців та замовників у складі грошових коштів та грошових еквівалентів ПДВ у сумі 500 000 руб., Сплатило постачальникам та підрядникам загалом ПДВ у сумі 400 000 руб. 000 крб., та якщо з бюджету отримало відшкодування у сумі 350 000 крб. Грошовий потік з ПДВ становив 300 000 руб. (500 000 – 400 000 – 150 000 + 350 000). Цю суму (300 тис. руб.) Бухгалтер «Актива» покаже по рядку 4119 звіту про прибутки та збитки за звітний рік.

Тим часом роздільний облік грошових потоків ПДВ щодо поточної, інвестиційної та фінансової діяльності зазвичай не ведуть (лист Мінфіну Росії від 27 січня 2012 р. № 07-02-18/01). При згорнутому відображенні ПДВ виводять загальний підсумок надходжень та платежів податку, що включає всі надходження від покупців та замовників, всі платежі постачальникам та підрядникам, а також платежі до бюджету та відшкодування з нього. Підсумкову суму відображають у складі грошових потоків від поточних операцій - за рядком «Інші платежі» (код 4119) або «Інші надходження» (код 4129). Те саме стосується і акцизів.

Грошові потоки від інвестиційних операцій

Спочатку проаналізуйте надходження.

За рядком 4211 «від продажу необоротних активів» звіту вкажіть суми, які фірма отримала від продажу основних засобів, нематеріальних активів, об'єктів незавершеного капітального будівництвата обладнання до встановлення (без урахування ПДВ).

Ці дані беруться з дебетових оборотів за рахунками 50, 51, 52, 58, субрахунок «Грошові еквіваленти» (за мінусом отриманого ПДВ), у кореспонденції з рахунком 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» або 76 «Розрахунки з різними дебіторами» .

У рядку 4212 звіту вкажіть доходи фірми від продажу акцій (часток участі) в інших організаціях, а за рядком 4214 - надходження у вигляді дивідендів, відсотків за борговими фінансовими вкладеннями. Дані про дивіденди візьміть із дебетових оборотів за рахунками 50, 51, 52, 58, субрахунок «Грошові еквіваленти», у кореспонденції з рахунком 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами», субрахунок «Розрахунки за дивідендами».

Щоб виявити суми відсотків, які фактично отримала у звітному році ваша фірма від фінансових вкладень (наприклад, облігацій, векселів, виданих позик тощо), потрібно взяти дебетовий оборот за рахунками 50, 51, 52 у кореспонденції з рахунком 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами», субрахунки «Відсотки за векселями», «Відсотки за облігаціями» тощо.

Погашення виданих процентних позик покажіть у рядку 4213.

Нагадаємо, що в бухобліку ці операції відображаються за дебетом рахунка 50 або 51 у кореспонденції з рахунком 58 «Фінансові вкладення».

Надходження з інвестиційної діяльності, не зазначені у рядках 4211-4214 звіту, відображають у рядку 4219 «інші надходження».

Потім розкрийте структуру платежів.

У рядку 4221 «у зв'язку з придбанням, створенням, модернізацією, реконструкцією та підготовкою до використання необоротних активів» звіту відобразите оплату у звітному році основних засобів (нерухомості, виробничого обладнання тощо), нематеріальних активів (прав на патенти, винаходи та т. д.), пошукових активів(у зв'язку з освоєнням природних ресурсів), а також об'єктів незавершених капвкладень – без урахування ПДВ. Дані для цього рядка візьміть із кредитових оборотів за рахунками 50, 51, 52, 55, 58, субрахунок «Грошові еквіваленти» (за мінусом ПДВ), у кореспонденції з рахунками 60 та 76 щодо купівлі основних засобів, нематеріальних активів тощо. Крім того, готівка на ці цілі може витрачатися через підзвітних осіб.

Суму коштів, спрямованих на здійснення довгострокових фінансових вкладень, запишіть за рядками 4222 «у зв'язку з придбанням акцій (часткою участі) в інших організаціях» та 4223 «у зв'язку з придбанням боргових цінних паперів (прав вимоги коштів до інших осіб), надання позик іншим особам». Щоб заповнити ці рядки, візьміть необхідні дані з обороту за дебетом рахунка 58. Грошові еквіваленти хоч і відображаються за рахунком 58, але довгостроковими активами не є.

Результат руху коштів від інвестиційної діяльності покажіть у рядку 4200 "Сальдо грошових потоків від інвестиційних операцій". Тобто впишіть сюди різницю між сумою грошей і грошових еквівалентів, що надійшла і витрачена в рамках інвестиційної діяльності.

Сплату відсотків показують у складі поточних операцій (рядок 4123), якщо ви не включаєте їх у вартість інвестиційних активів. У разі відсотки покажіть у складі інвестиційних операцій (рядок 4224).

Важко переоцінити важливість, отже, і точність складання звіту про рух коштів. До вашої уваги представлений фрагмент з , в якій досить докладно описаний процес складання цієї частини підсумкових документів. Ознайомитись та придбати книгу можна тут

Грошові потоки від фінансових операцій

Тут розкрийте інформацію про отримані та витрачені гроші в рамках фінансової діяльностіфірми.

Суми, отримані фірмою у борг, вкажіть у рядку «отримання кредитів та позик». Для заповнення цього рядка використовуйте обороти за кредитом рахунків 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками» та 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками» у кореспонденції з рахунками обліку коштів (50, 51, 52, 55) та грошових еквівалів .

Іноді позики оформлюють не договором, а видачею власного векселя. Вексельний позику як і, як і звичайні позики, відбивається на рахунку 66 чи 67 залежно від терміну погашення. Однак для відображення таких запозичень у звіті передбачено окремий рядок – 4314 «від випуску облігацій, векселів та інших боргових цінних паперів та ін.».

У рядках 4312 та 4313 відобразіть вклади власників компанії, внесені у звітному році. Наприклад, якщо учасники вносили вклади у майно згідно зі статтею 27 Закону від 8 лютого 1996 року № 14-ФЗ, - покажіть їх суми за рядком 4312. Інші надходження вкажіть у рядку 4314. Зокрема, до них належить державна допомога(ПБО 13/2000).

У рядку «у зв'язку з погашенням (викупом) векселів та інших боргових цінних паперів, повернення кредитів та позик» запишіть погашені вами суми кредитів та позик. Використовуйте дані щодо дебету рахунків 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками» та 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками» у кореспонденції з рахунками з обліку грошей та грошових еквівалентів.

Якщо ваша фірма виплачувала дивіденди, вам необхідно заповнити рядок «на сплату дивідендів та інших платежів із розподілу прибутку на користь власників (учасників)». Тут зазначте суми всіх дивідендів, виплачених у звітному році.

По рядку «Сальдо грошових потоків від фінансових операцій» відобразіть різницю між надійшли і витраченими грошима та грошовими еквівалентами по фінансовим операціямфірми.

Сальдо грошових потоків за звітний період

У рядку 4400 вкажіть результуючий грошовий потік за всіма видами операцій фірми (поточними, інвестиційними та фінансовими). Цей показник є різницею між усією сумою грошових коштів, що надійшли і витрачених. Щоб його визначити, підсумуйте сальдо грошових потоків за рядками 4100, 4200 і 4300. Якщо якийсь із цих показників зазначений у звіті у круглих дужках, то до суми він включається зі знаком «мінус».

Залишок коштів та грошових еквівалентів на початок звітного періоду

У звіті залишок коштів та грошових еквівалентів на початок звітного року покажіть за рядком 4450. Цей показник виходить підсумовуванням початкових залишківна 1 січня 2012 року за рахунками 50, 51, 52, 55, 57, 58, субрахунок «Грошові еквіваленти». Він має співпадати з показником рядка 1250 «Кошти та грошові еквіваленти» бухгалтерського балансу на кінець попереднього, 2011 року.

Залишок коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду

Рядок звіту 4500 «Залишок грошових коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду» дорівнює сумі коштів на початок звітного року та чистого збільшення (зменшення) грошей фірми за рік. Якщо форму заповнено правильно, то значення цього рядка має збігатися з показником за рядком 1250 бухгалтерського балансу станом на 31 грудня звітного року.

Рух іноземної валюти

Закінчується форма даними про курсові різниці, що утворилися від руху іноземної валюти та грошових еквівалентів в іноземній валюті. Рядок 4490 звіту називається "Величина впливу змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля".

За наявності грошових потоків у іноземній валюті слід пам'ятати:

• величина грошових потоків в іноземній валюті перераховується у рублі за курсом, що діє на дату здійснення або надходження платежу;
• залишки коштів та грошових еквівалентів в іноземній валюті на початок та кінець звітного періоду перераховуються у рублі за курсом, що діє відповідно на 31 грудня попереднього та 31 грудня звітного року;
• різниця, що виникає у зв'язку з перерахуванням грошових потоків організації та залишків коштів та грошових еквівалентів в іноземній валюті за курсами на різні дати, відображається у звіті окремо від поточних, інвестиційних та фінансових грошових потоків як вплив змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля (за рядку 4490).

Проілюструємо особливості руху іноземної валюти з прикладу.

приклад

Станом на 1 січня звітного року на валютному рахунку ЗАТ «Актив» було 30 000 дол. США. З них «Актив» перерахував 20 000 дол. США однією сумою в оплату за імпортним контрактом. Інших операцій із іноземною валютою «Актив» не здійснював. Наприкінці року з його валютному рахунку значиться 10 000 дол. США (30 000 - 20 000).

Курс Банку Росії становив (цифри умовні):

• на 1 січня звітного року – 30,00 руб./USD;
• на дату перерахування валюти – 31,00 руб./USD;
• на 31 грудня звітного року – 29,50 руб./USD.

Бухгалтер «Актива» повинен відобразити ці дані щодо рядків звіту про рух грошових коштів за звітний рік таким чином:

• за рядком 4121 – у сумі 620 000 руб. (20 000 USD х 31,00 руб. / USD);
• за рядками 4100 та 4400 - (620 000 руб.);
• за рядком 4450 – у сумі 900 000 руб. (30 000 USD х 30,00 руб. / USD);
• за рядком 4500 – у сумі 295 000 руб. (10 000 USD х 29,50 руб. / USD).

Зіставлення цих рядків виявляє карбованцевий «розрив» показників, обумовлений зміною курсу іноземної валюти:

Рядок 4450 + Рядок 4400 - Рядок 4500 =

а) в іноземній валюті – 0 дол. США (30 000 – 20 000 – 10 000);

б) у російській валюті- (15 000 руб.) (900 000 – 620 000 – 295 000).

Рублеву різницю бухгалтер «Активу» показав за рядком 4490 звіту у круглих дужках - (15) тис. руб. Тим самим він компенсував розриви у підсумкових показниках звіту.

Отже, за наявності у вас коштів та грошових еквівалентів в іноземній валюті, а також операцій з ними застосовуйте рядок 4490 для усунення розривів у підсумкових карбованцевих показниках. Використовуйте формулу:

При цьому величина сальдо грошових потоків може бути як позитивною, так і негативною (якщо показник рядка 4400 представлений у круглих дужках).

Приклад заповнення форми

Разом із корисною книгою Ви отримаєте код безкоштовного доступу до інтернет-порталу на підтримку здачі річного звіту www.buhgod.ru