Облік за рахунком 99 прибутків та збитків. Коли проводиться бухгалтерський запис Д99 – К09

13.05.2020

Характеристика рахунку 99

Рахунок 99 у бухгалтерському обліку - це активно-пасивний бухрахунок «Прибуток та збитки», тобто він може мати як дебетове, так і кредитове сальдо. Зміст рахунки 99 докладно описано у чинному Плані рахунків бухобліку, затвердженому наказом Мінфіну РФ від 31.12.2000 № 94н.

Відповідно до цього документа на бухрахунку 99 накопичуються відомості:

про фінансові підсумки, які підприємство отримує від основного виду господарської діяльності(У кореспонденції з рахунку 90);
про інші доходи та витрати за звітний період (у кореспонденції з рахунку 91);
про накладені штрафні санкції з платежів до бюджету та позабюджетні фонди, нарахованих платежах та проведених перерахунках з податку на прибуток (у кореспонденції з рахунку 68).

Для організацій сфери сільського господарствадіє План рахунків бухгалтерського обліку, який затверджено Міністерством сільського господарства від 13.06.2001 № 654. Згідно з цим планом при обліку дебетово-кредитових оборотів при виведенні фінансового підсумку на рахунку 99 також необхідно врахувати доходи та втрати від форс-мажорних та інших надзвичайних подій (пожежа та стихійні біди) .). Доходами від НП визнаються страхове відшкодування, отримане компанією, дохід від продажу матеріалів під час демонтажу зруйнованих будівель та споруд. До витрат у таких ситуаціях належать втрати, які не компенсуються страховою компанією.

Аналітичний облік бухрахунку 99 будується таким чином, щоб забезпечувати формування інформації для складання підсумкового звіту про фінансові результати.

Рахунок 99: що дебет, сальдо?

Дебет рахунка 99 показує витрати та втрати організації. Витрати - це сумарний обсяг витрат, які були понесені підприємством за певний період (рік, квартал, місяць) за підсумками його діяльності. До цих витрат відносяться кошти, витрачені на сировину та матеріали, придбання основних фондів, оплату праці працівників, експлуатацію транспортних засобівта ін. Витрати перебувають у кореспонденції з кредиту з бухрахунками 01, 03, 10 і т. д. Наприклад, внаслідок надзвичайної події компанія втратила продукцію власного виробництва- Дп 99 Кт 41.

Найважливішим показником бухотзвітності є сальдо бухрахунку 99, яке є різницею між фінприбутком і витратами. Цей показник з'являється внаслідок виробництва та реалізації товарів. Сальдо визначається початку і кінець певного часового інтервалу, і, називається початковим чи кінцевим.

Метою роботи кожної організації є отримання прибутку. Якщо сальдо за рахунком 99 на кінець звітного періоду вийшло дебетовим, це означає, що рівень прибутку виявився нижчим за рівень витрат. Якщо сальдо негативне, компанія отримала прибуток за обраний період своєї роботи.

Нижче наведено у відповідь питання, Кт 99 рахунки - це прибуток чи збиток.

Кредит – це прибуток чи збиток? Що показує кредит рахунка 99?

Кредит рахунки 99 показує дохід підприємства. Дохід — це сума всіх надходжень, отриманих організацією на розрахунковий рахунок у банку за конкретний часовий інтервал. До доходів відносяться: виручка, прибуток від операцій з цінними паперами, отримані відсотки за вкладами, дохід від здачі майна в оренду і т. п. продаж випущених товарів чи наданих послуг відбивається проводкою Дт 90 Кт 99.

Чи не знаєте свої права?

Таким чином, важливою є відповідь на запитання: кредит 99 рахунка – це прибуток чи збиток? За кредитом відображається прибуток компанії, тобто вона має позитивне кредитове сальдо на кінець звітного періоду.

Закриття звітного періоду

Наприкінці кожного звітного періоду компанії повинні виконувати закриття рахунку 99, а на початку наступного року відкривати його знову. Ці операції необхідні у тому, щоб мати уявлення про результати роботи підприємства міста і про рівень його доходности.

Бухгалтерські звітні періодизбігаються з податковими, тому обнулення залишків по бухрахунку 99 необхідно також з метою своєчасного та повного внесення платежів з податків.

Сальдо початку наступного періоду має дорівнювати нулю. Для закриття рахунку 99 потрібно попередньо закрити пов'язані з ним рахунки. До них відносяться:

Рахунок 90 «Продаж». Тут відображаються доходи від реалізації товарів та послуг, які були зроблені за підсумками діяльності компанії. Для деталізації облікових операцій з даного бухрахунку щодо нього відкриваються субрахунки: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Рахунок 90 закривається такими проводками:

Дт 90.1 Кт 90.9

Дт 90.9 Кт 90.2

Дт 90.9 Кт 90.3

Рахунок 91 «Інші доходи та витрати». Він формується на основі інших доходів та витрат компанії. Найбільш субліками, що використовуються, до даного бухрахунку є: 91.1, 91.2, 91.9.

Після того, як виконано закриття цих бухрахунків, виводиться підсумок по рахунку 99 і кінцеве сальдо. Якщо за дебетом виходить позитивна сума, то формується збиток, якщо таке значення виявляється на кредит рахунку - прибуток.

Потім здійснюється проведення на рахунку 84, де відображається нерозподілений прибуток (Дп 99 Кт 84) або збиток (Дп 84 Кт 99), відбувається закриття бухрахунку. Залишок по ньому при цьому залишається нульовим.

Субрахунки до рахунку 99: на якому відображається фінрезультат звітного року?

Згідно з чинним Планом рахунків бухгалтерського обліку до рахунку 99 можуть бути відкриті субрахунки:

1 «Прибутки та збитки від звичайних видівдіяльності» призначений для обліку одержаних фінрезультатів від продажу товарів, надання послуг, виконання робіт.
2 «Прибутки та збитки від операційної діяльності». Тут враховується фінансовий результат, який виявлено на рахунку 91 (наприклад, від продажу та іншого списання основних фондів, нематеріальних активів, Від реалізації матеріалів та ін).
3 «Прибутки та збитки від позареалізаційних операцій» відображає фінансовий результат від позареалізаційних операцій на рахунку 91.
4 «Надзвичайні доходи». На цьому субрахунку ведеться облік надзвичайних прибутків у розбивці за видами (від надзвичайних подій).
5 «Надзвичайні витрати».
6 «Платежі з податку на прибуток та фінансові санкції» відображає операції з нарахування податку на прибуток та штрафних санкцій.
7 «Прибуток та збитки звітного року» відображає фінрезультат за підсумками звітного періоду.

***

На якому відображається прибуток (збиток) підприємства? З цією метою призначено рахунок 99, який відбиває фінансові результати діяльності організації за певний інтервал часу. Цей результат потім заноситься у форму № 2 бухгалтерської звітності"Звіт про фінансові результати". Цей бухрахунок є активно-пасивним: позитивне сальдо за дебетом означає збиток за підсумками фінансового періоду, За кредитом - прибуток. Наприкінці кожного звітного періоду необхідно закривати рахунок 99 для обнулення залишків. До цього бухрахунку можуть бути відкриті субрахунки для детальнішого відображення операцій.

Рахунок 99 «Прибутки та збитки»використовується для відображення фінансового результату діяльності організації. За Кредитом рахунки відображаються доходи, за Дебетом – збиток.

Проведення:

№ п/п		Дебет	Кредит
	Визначено нерозподілений прибуток
	Списано суму чистих збитків
	Списано збиток від реалізації за основним видом діяльності
	Відбито прибуток від основного виду діяльності
	Відбито збиток від інших доходів та витрат
	Відображено прибуток від інших доходів та витрат
	Віднесено збільшення прибутку залишок невикористаного резерву майбутніх витрат
	Списано вартість матеріалів, втрачених внаслідок надзвичайних обставин
	Віднесено на рахунок винних осіб суми надзвичайних витрат
	Нараховано податок на прибуток

Надзвичайними обставинамиє втрати чи доходи, пов'язані з позаплановими подіями. Наприклад, надходження страхового відшкодування, збитки внаслідок стихійних лих, пожеж та інших надзвичайних подій

Аналітичні рахунки «99»

99.1 - прибутки та збитки;

99.2 - податок на прибуток;

99.3 - надзвичайні доходи (витрати);

99.6 - податкові санкції;

99.9 - інші збитки та прибутки.

Для детального відображення інформаціїорганізації можуть до цих субрахунків створювати субрахунки 3-го чи 4-го рівнів.

Закриття рахунку "99"

Після закінчення звітного року рахунок 99закривається на рахунок 84 Нерозподілений прибуток(збиток)», і залишку на ньому не залишається.

Прибуток відбивається проводкою Дт 99 - Кт 84,

Отриманий збиток: Дп 84 - Кт 99.

Протягом року за щомісячного закриття рахунку 99сальдо Дт означає збиток, сальдо Кт - прибуток. У разі закриття року у кореспонденції з 84 рахунком дебетовий залишокозначатиме прибуток, кредитовий — збиток.

Проведення та приклади використання 99 рахунки

приклад 1.

ТОВ «Калина» придбало у грудні 2014 року обладнання вартістю 800 000 руб. терміном корисного використання 5 років, спосіб амортизації в бухгалтерському обліку - спосіб зменшуваного залишку та в податковому - лінійний.

За 2015-2016 роки накопичена амортизація склала: у бухобліку - 288 000руб., У податковому - 320 000руб.

Перераховано відсотки за кредитом

Відображено прибуток за місяць (118 000 - 18 000 - 42 000)

Бухгалтерська довідка

Відображення умовного доходу (58 000 х 20%)

Бухгалтерська довідка

Приклад 3. Закриття року

На цю дату в бухгалтерському обліку відображено:

90.1 (виторг) - 1888000руб., Вкл. ПДВ 288 000руб.
90.2 (собівартість) - 520 000руб.
90.3 (ПДВ) - 288 000руб.
90.5 (загальногосподарські витрати) - 115 000руб.
Кт 90.9 - 965 000руб.
91.1 (інші доходи) - 210 000руб.
91.2 (інші витрати) - 230 000руб.
Дт 91.9 (сальдо пр. доходів-витрат) - 20 000руб.
99.1 (прибутки та збитки) - 640 000руб.
99.2 (розрахунки з НП) - 195 000руб.
99.3 (податкові санкції) - 10 000руб.

При формуванні регламентної операціїпри закритті року створюються проводки:

Опис операції	сума, руб.	Документ
Закриття 90.1		Бух.довідка
Відображення закриття 90.2		Бух.довідка
Відображення закриття 90.3		Бух.довідка
Відображення закриття 90.5		Бух.довідка
Закриття 91.1		Бух.довідка
Закриття 91.2		Бух.довідка
Закриття 99.1		Бух.довідка
Закриття 99.2		Бух.довідка
Закриття 99.3		Бух.довідка

1800000 руб.

Виторг від реалізації товару за серпень 2015

Собівартість реалізованого товару

ПДВ від вартості проданого товару

Реалізаційні витрати

Проводки із закриття 99 рахунки:

	Сума	Заснування
Реалізаційні витрати списані у рахунок собівартості товару		Звіт про витрати
Відображено суму отриманого прибутку (1 800 000 руб. - (800 000 руб. + 324 000 руб. + 120 000 руб.))		Бухгалтерська довідка

Приклад 5.

У серпні місяці ТОВ «Калина»:

Були надані юридичні послугиу сумі 150 000 крб.;

Балу нараховано зарплату юристам - 60 000 руб.;

Були нараховані страхові внески- 18 000 руб.

Станом на 30 вересня зарплату юристам видано не було, оплата за виконані послуги не надійшла.

15 вересня юрист Іванов К.К. провів представницьку зустріч із клієнтами ТОВ «Калина», ці витрати становили 3 000 руб. Вони були відшкодовані Іванову в повному обсязіі враховані при розрахунку прибуток 2 400 крб. (60 000 руб. х 4% за нормою).

Проведення:

		Опис	Сума	Документ
		Виручка від наданих юридичних послуг		Акти наданих послуг

Рахунок 99 "Прибутки та збитки" призначений для узагальнення інформації про формування кінцевого фінансового результату діяльності організації у звітному році.

Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) складається з фінансового результату від звичайних видів діяльності, а також інших доходів та витрат, включаючи надзвичайні.

За дебетом рахунки 99 "Прибутки та збитки" відображаються збитки (втрати, витрати), а за кредитом - прибутки (доходи).

Зіставлення дебетового та кредитового оборотів за звітний період показує кінцевий фінансовий результат звітного періоду.

До рахунку 99 "Прибутки та збитки" можуть відкриватися такі субрахунки:

99-01 "Від звичайних видів діяльності";

99-02 "Сальдо інших доходів та витрат"; 99-

03 "Втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності"; 99-

04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід"; 99-

06 "Штрафи, пені з податків та зборів"; 99-

07 "Фінансовий результат звітного року".

На субрахунку 99-01 "Від звичайних видів діяльності" відображається прибуток або збиток від звичайних видів діяльності підприємств за звітний період у кореспонденції з рахунком 90 "Продажі", субрахунок 09 "Прибуток/збиток від продажу". Після закінчення звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності сальдо субрахунку 99-01 "Від звичайних видів діяльності" у сумі чистого прибутку(збитку) відноситься на субрахунок 99-07 "Фінансовий результат звітного року".

На субрахунку 99-02 "Сальдо інших доходів та витрат" відображається сальдо інших доходів та витрат за звітний період у кореспонденції з рахунком 91 "Інші доходи та витрати", субрахунок 09 "Сальдо інших доходів та витрат".

Сальдо операційних доходів та витрат наприкінці звітного року списується на субрахунок 99-07 "Фінансовий результат звітного року".

За дебетом субрахунку 99-03 "Втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності" відображаються втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності (стихійне лихо, пожежа, аварія, націоналізація тощо): -

залишкова вартість об'єктів основних засобів, що вибули внаслідок надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 01 "Основні засоби"; -

вартість обладнання, втраченого внаслідок надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 07 "Обладнання для встановлення"; -

вартість вкладень у необоротні активи, що підлягає списанню внаслідок надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 08 "Вкладення у необоротні активи"; -

вартість матеріалів, втрачених внаслідок надзвичайних обставин, а також використаних для усунення наслідків надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 10 "Матеріали", а також сума відхилень у вартості матеріалів, що припадає на цінності, в кореспонденції з рахунком 16 "Відхилення вартості матеріальних цінностей"; -

вартість тварин, які загинули або забитих у зв'язку з епізоотією або стихійними лихами, - у кореспонденції з рахунком 11 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі"; -

вартість робіт та послуг основного, допоміжного, обслуговуючого проваджень, а також загальновиробничі та загальногосподарські витрати у зв'язку з надзвичайними обставинами - у кореспонденції з рахунками обліку витрат: 20 "Основне виробництво", 23 " Допоміжні виробництва", 25 "Загальновиробничі витрати", 26" Загальногосподарські витрати", 29 "Обслуговуючі виробництва"; -

вартість напівфабрикатів власного виробництва, що підлягають списанню у зв'язку з надзвичайними обставинами - стихійними лихами, а також ліквідацією їх наслідків - у кореспонденції з рахунком 21 "Напівфабрикати власного виробництва"; -

вартість некомпенсованих втрат товарів – у кореспонденції з рахунком 41 "Товари"; -

суми податку на додану вартість за придбаними товарно-матеріальними цінностями, втраченими внаслідок надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 19 "Податок на додану вартість за придбаними цінностями" або 68 "Розрахунки з податків та зборів", субрахунок 04 "Розрахунки з податку на додану вартість"; - вартість втрат готової продукції у зв'язку з надзвичайними обставинами - у кореспонденції з рахунком 43" Готова продукція"; -

сума видатків на продаж, що належать до ліквідації наслідків надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 44 "Витрати на продаж"; -

готівка, втрачена внаслідок надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 50 "Каса"; -

сума грошових коштівна розрахункових та валютних рахунках, що підлягає списанню внаслідок надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 51 "Розрахункові рахунки" та рахунком 52 "Валютні рахунки" відповідно; -

суми втрачених внаслідок надзвичайних обставин цінних паперів- у кореспонденції з рахунком 58" Фінансові вкладення"; -

нарахована заробітна плата працівникам за усунення наслідків надзвичайних обставин, а також єдиний соціальний податокта відрахування на соціальне страхування із суми заробітної плати- у кореспонденції з рахунками: 70 "Розрахунки з персоналом з праці", 69 "Розрахунки з соціальному страхуваннюта забезпечення"; -

суми витрат, пов'язаних з надзвичайними обставинами, сплачені через підзвітних осіб, а також списання дебіторської заборгованостіпідзвітної особи у зв'язку з надзвичайними обставинами – у кореспонденції з рахунком 71 "Розрахунки з підзвітними особами"; -

списання заборгованості працівників підприємства у зв'язку з надзвичайними обставинами - у кореспонденції з рахунком 73 "Розрахунки з персоналом з інших операцій"; -

прийняті до оплати рахунки різних дебіторів та кредиторів за виконані роботи, надані послуги у разі запобігання стихійним лихам або ліквідації їх наслідків - у кореспонденції з рахунком 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами"; -

списання витрат майбутніх періодів, що належать до надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 97 "Витрати майбутніх періодів"; -

прибуток, отриманий внаслідок надзвичайних обставин, що підлягає списанню наприкінці звітного року, - у кореспонденції із субрахунком 99-07 "Фінансовий результат звітного року".

За кредитом субрахунку 99-03 "Втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності" відображаються: -

матеріали, одержані від розбирання майна, зіпсованого чи втраченого внаслідок надзвичайних обставин, - у кореспонденції з рахунком 10 "Матеріали"; -

суми, що надійшли до каси або на рахунки організації у зв'язку з надзвичайними обставинами, у тому числі суми страхового відшкодування, - у кореспонденції з рахунками: 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки" або рахунком 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами"; -

збиток, отриманий внаслідок надзвичайних обставин, що підлягає списанню наприкінці звітного року, - у кореспонденції із субрахунком 99-07 "Фінансовий результат звітного року".

Щомісяця шляхом зіставлення дебетового та кредитового оборотів за субрахунком 99-03 "Втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності" визначається сальдо надзвичайних доходів та витрат.

Сальдо надзвичайних доходів та витрат наприкінці звітного року списується на субрахунок 99-07 "Фінансовий результат звітного року".

За дебетом субрахунку 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід" відображається нарахування умовної витрати з податку на прибуток у кореспонденції з рахунком 68 "Розрахунки з податків та зборів", субрахунок 01 "Розрахунки з податку на прибуток", а також нарахування єдиного податку на поставлений дохід у кореспонденції з субрахунком 68-80 "Розрахунки з інших податків та зборів".

Нарахування умовного доходу з податку на прибуток відображається за кредитом субрахунку 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід" у кореспонденції з субрахунком 68-01 "Розрахунки з податку на прибуток".

За дебетом (кредитом) субрахунку 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід" відображається також нарахування постійного податкового зобов'язання (постійного податкового активу) у кореспонденції із субрахунком 68-01 "Розрахунки з податку на прибуток".

Постійне податкове зобов'язання (постійний податковий актив) враховується у сумі, яка визначається як добуток постійної різниці, що виникла у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством РФ про податки та збори та діючу на звітну дату.

Крім того, на субрахунку 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід" відображається списання відстрочених податкових активівта відкладених податкових зобов'язаньу кореспонденції відповідно з кредитом рахунку 09 "Відстрочені податкові активи" та дебетом рахунку 77 "Відстрочені податкові зобов'язання". При цьому списанню підлягають суми, на які не буде зменшено/збільшено оподатковуваний прибутокяк звітного періоду, так і наступних звітних

періодів.

Наприкінці року субрахунок 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід" закривається на субрахунок 9907 "Фінансовий результат звітного року".

За дебетом субрахунку 99-06 "Штрафи, пені з податків та зборів" відображається нарахування належних податкових санкційу кореспонденції з рахунком 68 "Розрахунки з податків та зборів".

За кредитом субрахунку 99-06 "Штрафи, пені з податків і зборів" відображається списання збитків від нарахування податкових санкцій наприкінці звітного року у кореспонденції із субрахунком 99-07 "Фінансовий результат звітного року".

На субрахунку 99-07 "Фінансовий результат звітного року" відображається: -

сальдо прибутків та збитків від звичайних видів діяльності - у кореспонденції із субрахунком 99-

01 "Від звичайних видів діяльності"; -

сальдо інших доходів та витрат наприкінці звітного року - у кореспонденції з субрахунком 99 2

"Сальдо інших доходів та витрат"; -

сальдо надзвичайних доходів та витрат - у кореспонденції з субрахунком 99-03 "Втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності"; -

збиток від нарахування податку на прибуток - у кореспонденції із субрахунком 99-04 "Податок на прибуток/на поставлений дохід"; -

збиток від нарахування податкових санкцій наприкінці звітного року - у кореспонденції із субрахунком 99-06 "Пені, штрафи з податків та зборів"; -

сума чистого прибутку (збитку), яка визначається наприкінці звітного року, - у кореспонденції з рахунком 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".

Аналітичний облік за рахунком 99 "Прибутки та збитки" повинен вестись за кожною статтею прибутків та збитків та забезпечувати формування даних, необхідних для складання бухгалтерської звітності.

Таблиця 8.7.

Рахунок 99 "Прибутки та збитки" кореспондує з рахунками За дебетом За кредитом 01 "Основні кошти" 10 "Матеріали" 03 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності" 50 "Каса" 07 "Обладнання для встановлення" 51 "Розрахункові рахунки" 08 "В необоротні активи" 52 "Валютні рахунки" 10 "Матеріали" 55 "Спеціальні рахунки в банках" 11 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" 16 "Відхилення вартості матеріальних цінностей" 73 "Розрахунки з персоналом операціям" 19 "Податок на додану вартість за придбаними цінностями" 7 6 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" 20 "Основне виробництво" 7 9 "Внутрішньогосподарські розрахунки" 21 "Напівфабрикати власного виробництва" 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Допоміжні виробництва" 90 "Продажі" 25 "Загальновиробничі витрати" 91 "Інші доходи та витрати" 2 6 "Загальногосподарські витрати" 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей" 28 "Шлюб у виробництві" 96 "Резерви майбутніх витрат" 2 та господарства" 41 "Товари" 43 "Готова продукція" 4 4 "Витрати на продаж" 4 5 "Товари відвантажені" 50 "Каса" 51 "Розрахункові рахунки" 52 "Валютні рахунки" 58 "Фінансові вкладення" 68 "Розрахунки на зборам" 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення" 7 0 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" 71 "Розрахунки з підзвітними особами" 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" 7 6 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" 7 Внутрішньогосподарські розрахунки" 8 4 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" 90 "Продажі" 91 "Інші доходи та витрати" 97 "Витрати майбутніх періодів" Потрібні книги, допомога у написанні дисертацій, дипломних та курсових робіт? www.InetLib.Ru - Ваш ПОМОЩНИК В освіті! W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. RU. -

Що таке дебет 99 – це прибуток чи збиток? Відповідно до чинного Плану рахунків рах. 99 «Прибутки та збитки» призначається для відображення фінансових результатіввід робочої діяльності підприємства за поточний звітний/податковий період. Узагальнення даних провадиться протягом року, протягом якого на цьому рахунку накопичувально відображається інформація щодо господарських операцій.

Прибуток за дебетом або кредитом 99

Синтетичний та аналітичний облік прибутку або збитків ведеться на рахунку 99 (належить до активно-пасивного виду) з відкриттям необхідних субрахунків. Одностороннє сальдо за дебетом передбачає збиткову діяльність. Відображення даних за фінансовими результатами здійснюється шляхом внесення відповідних типових проводок:

Дебет 99 Кредит 91 означає списання збиткового залишку за рах. 91 «Інші витрати».
Дебет 99 Кредит 90 – збитки протягом місяця по звичайній діяльності.
Дебет 99 Кредит 84 – здійснено реформацію балансу за період шляхом списання виявленого за розрахунковий рік прибутку на результати попередніх періодів.
Дебет 99 Кредит 69 – нараховано санкції щодо позабюджетних платежів.
Дебет 99 Кредит 68 – нарахування прибуток за звітні періоди; штрафних санкцій, пені з ПДВ, інших податків до бюджету.

Важливо! Дебет 99 протягом періоду означає виникнення збитків, проведення податкових платежів, включаючи санкції; а за наслідками періоду – за допомогою реформації показує прибуток за рік.

Рахунки 90, 91 закриваються щомісяця на рахунок 99, але мають залишки по аналітичних субрахунках. рах. 99 повністю обнулюється наприкінці календарного року.

Приклад закриття рах. 90, 91, 99 за типовими проводками:

Дебет 99 Кредит 90 – списано збитки від компанії.
Дебет 99 Кредит 91 – списано збиток за видатками, що визнаються іншими.
Дебет 99 Кредит 84 - списано щорічний прибуток, рах. 99 закрито.

Бухгалтерський запис Д99 К09 формується у таких випадках:

У рамках застосування ПБО за № 18/02 рах. 09 «Відстрочені податкові активи» (ОНА) узагальнює інформацію про рух податкових активів. Організації малого бізнесу мають право не застосовувати дане ПБО. До ВОНА відносяться суми відкладених на майбутні періоди податкових зобов'язань за тимчасовими різницями, що віднімаються. Облік таких величин ВОНА організується окремо за всіма видами активів.

При вибутті будь-якого об'єкта, яким виникла тимчасова різниця, сума відкладених податкових активів списується. Для цього виконується типове проведення Дебет 99 Кредит 09 на повну суму вибуття.

Приклад списання ВОНА:

Підприємство придбало обладнання у сумі 700 000,00 рублів зі строком корисного використання тривалістю 5 років. Метод підрахунку амортизації у бухобліку – спосіб зменшуваного залишку, а податковому обліку – лінійний. За поточний календарний рік було нараховано амортизаційні витрати: для цілей бухобліку - 233 333,33 рублів; для цілей податкового обліку- 140 000,00 рублів.

Сума віднімається різниці = 233 333,33 - 140 000,00 = 93 333,33 рублів. ВОНА = 93333,33 х 20 % = 18 666,67 рублів, виробляється проводка: Дебет 09 Кредит 68 на 18 666,67 рублів.

При вибутті об'єкта основних засобів, наприклад, в результаті продажу складається проводка: Дебет 99 Кредит 09 на 18 666,67 рублів за вибув ОС.

Як формується підсумковий фінансовий результат діяльності підприємства протягом року? Як підбиваються підсумки? У цій статті докладніше розберемо рахунок 99 «Прибутки та збитки», навіщо він необхідний, і які проводки по сч.99 відбиваються протягом року. Облік фінансового результату діяльності організації свідчить про ефективність підприємства.

У минулій статті ми розібрали, там я вже вказувала зв'язок між рах. 90 і 99. Також ми розібрали та побачили зв'язок між рах. 91 і 99. Йдемо далі.

До речі, найближчим часом розбиратимемося з .

Облік фінансового результату діяльності підприємства

Фінансовий результат протягом місяця формується з допомогою сч. 99.

З чого складається фінансовий результат?

фінансового результату за основними видами діяльності,
інших доходів та витрат.
доходів та витрат, пов'язані з надзвичайними ситуаціями на підприємстві (пожежі, стихійні лиха тощо).
нараховані.

За дебетом рах. 99 відбиваються збитки, за кредитом - прибуток.

1. При відображенні фінансового результату за основними видами діяльності рах. 99 кореспондує з .

Проведення з відображення прибутку та збитку від основних видів діяльності:

Д90/9 К99- Проведення з відображення прибутку від основного виду діяльності.
Д99 К90/9- Проведення з відображення збитку від основного виду діяльності.

2. При обліку інших доходів та витрат рах. 99 кореспондує з .

Проведення з відображення інших доходів та витрат:

Д91 К99- Враховано інші доходи.
Д99 К91- Враховано інші витрати.

3. При обліку доходів та витрат, пов'язаних з надзвичайними ситуаціями, рах. 99 кореспондує з різними рахунками, .

4. При обліку нарахованих платежів з податку прибуток рах. 99 кореспондує з .

Наприкінці місяця вважається загальне сальдо за рах. 99, якщо підсумкове сальдо дебетове - організація цього місяця залишилася у збитку, якщо кредитове - у прибутку.

На початку кожного місяця сальдо за рахунком 99 переноситься з попереднього місяця поточний місяць. Весь рік сальдо прибутків або збитків накопичується на рахунку 99 наростаючим підсумком. Наприкінці року рах. 99 закривається заключними записами на .

Відео-урок “Бухоблік прибутків та збитків за рахунком 99: типові проводки, приклади”

У даному відео уроці розкриваються правила ведення бухгалтерського обліку за рахунком 99 "Прибутки та збитки", розбираються кореспондуючі рахунки, типові проводкита приклади обліку. Веде урок консультант та експерт сайту “Бухгалтерський облік для чайників, головний бухгалтерГандєва Н.В. ⇓

Слайди та презентацію до відео ви можете завантажити за посиланням нижче.

Проводки із закриття рахунку 99

Д99 К84- підсумковий фінансовий результат – прибуток.
Д84 К99- підсумковий фінансовий результат – збиток.

На початку наступного року рах. 99 відкривається заново.

У результаті рах. 84 відбивається наприкінці року або прибуток (за кредитом), або збиток (за дебетом). Рахунок 84 використовується для розподілу прибутку на потреби організації, наприклад, на виплати засновникам, Також, якщо раніше на сч. 84 був збиток, то прибуток цього року може покрити збиток минулих років.

На цьому ми закінчуємо з вивченням Основ бухгалтерського обліку, ми розібрали основні господарські операції, що виникають на підприємстві, розглянули, як вважається підсумковий фінансовий результат. Перш, ніж ми почнемо складати бухгалтерську та податкову звітність, Розберемо оподаткування: які існують податки, як вважаються. Пропоную Вам перейти до розділу Крок 2.-.