Максимальний розмір страхових внесків на рік. Регресивна шкала для єдиного соціального податку та пенсійних внесків

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2019 році збільшена за обов'язковими пенсійними та соціальними внесками. Після досягнення ліміту внески у 2019 році суттєво зменшуються. Чи не переплатіть!

Увага! Спеціально для бухгалтерів ми підготували безкоштовні довідники, які допоможуть правильно нарахувати та сплатити страхові внески:

Вести облік зарплати та кадрів зручно. Вона підходить для ІП, ТОВ, бюджетних установ, НКО, банків, страхових організацій і т.д. Програма включає повний кадровий облік, табелі, розрахунок зарплати для будь-якої системи, калькулятори лікарняних і відпускних, вивантаження проводок в 1С, автоматичне формування всієї звітності (ФСС, 2-ПДФО, РСВ, перрахунок і т.д.) і багато іншого.

Актуальний зразок платіжки зі сплати пенсійних внесківнаведено нижче, цей документ можна завантажити:

Розмір пенсійних внесків визначається за такою формулою:

При цьому місячний платіж вважають за такою формулою:

ФСС: гранична величина бази 2019 року

У 2019р. ліміт по платежах по ОСС з материнства та лікарняних - 865 000 рублів. Якщо річні виплати працівникові не перевищують цей ліміт, то роботодавець вносить платежі за ставками:

• 1,8% - за іноземних співробітників, що тимчасово перебувають у Росії;
• 2,9% - за решту співробітників.

З надлімітних винагород роботодавець не вносить обов'язкових соціальних платежів.

Актуальний зразок платіжки зі сплати соціальних внесків з непрацездатності та материнства наведено нижче, цей документ можна завантажити:

Гранична база для нарахування страхових внесків у 2019 році: таблиця

У 2019р. ліміти за річною сумою виплат співробітнику встановлено лише за пенсійними платежами та платежами на соціальне страхуванняз лікарняних та материнства. Тариф цих внесків залежить від співвідношення річний сумивинагород та ліміту, причому перевищення граничної бази 2019 року вигідне роботодавцю. А щодо внесків на ЗМС тариф зараз не залежить від суми виплат. Докладніше про це читайте у таблиці 3.

Таблиця 3.Гранична база 2019

Для порівняння, тарифи 2018р. ті ж, проте ліміти з річних виплат співробітникам суттєво менше. Економія роботодавця була більш досяжною за менших виплат персоналу.

Таблиця 4.Гранична база для нарахування страхових внесків у 2018 році

Приклади розрахунку з урахуванням граничної бази 2019

База для обов'язкових внесків – це винагороди персоналу, грошові та негрошові. Щоб порівняти базу з лімітом, роботодавець підсумовує виплати за рік кожного співробітника. Покажемо розрахунок на числових прикладах.

Приклад 1.

Виробничий робітник ТОВ «Символ» у 2019 році отримує зарплату у сумі 120 000 рублів. У лютому він був у відпустці та отримав 100 000 рублів відпускних. У зв'язку з тим, що умови роботи важкі, «Символ» сплачує внески на ОПС за доптарифом 6%. Бухгалтер весь рік контролював річні виплати та ліміт із накопичення:

Приклад 2.

Скористаємося умовою прикладу 1 і припустимо, що виробничий робітник «Символу» - громадянин Росії. Покажемо, як бухгалтер у 2019 році вважає наростаючим підсумком платежі на соціальне страхування з лікарняного та материнства.

Платниками страхових внесків, відповідно до ст. 419 НК РФ, є юридичні особи– роботодавці, які здійснюють виплату заробітної плати фізичним особам, а також ІП, які мають платити як за себе, так і за найманих працівників.

Перераховуються страхові внески на:

• обов'язкове пенсійне страхування(ОПС);
• обов'язкове медичне страхування(ФОМС);
• обов'язкове соціальне страхування – на тимчасову непрацездатність, «травматизм» (ФЗ-125) та «материнство».

Перелік виплат, які не підлягають страхового оподаткування, міститься у ст. 422 НК РФ.

Думка експерта

Андрій Леру

Стаж понад 15 років Спеціалізація: договірне право, кримінальне право, загальна теорія права, банківське право, громадянський процес

Підприємства та організації, які не користуються правом на пільгові (знижені) тарифи здійснюють виплати за загальними тарифами (ст. 426 НК РФ).

Сукупний обсяг страхових внесків у 2019 році не може перевищувати 30%, з яких:

• ПФР – 22% за доходами до граничної бази та +10% з доходів понад базу;
• ФОМС - 5,1% без обмежень за граничними значеннями;
• ОСС – 2,9 % без обмежень верхнього ліміту.

Суб'єктами оподаткування будуть громадяни РФ; іноземці, які легально працюють на території Росії, але не є висококваліфікованими працівниками (ВКС) і громадяни ЄАЕС, які легально працюють на території РФ.

Ставки для іноземних працівників

Страхові внески, що виплачуються з доходів іноземців (але не громадян ЄФЕС), які не є ВКС, легально працюючих в РФ становлять:

• Обов'язкове пенсійне страхування - 22% + 10% понад базу;
• ОСС (ВНіМ) 1,8;

Інші внески не сплачуються.

Для іноземців, які є ВКС:

• ОПС – 22% + 10% понад базу;
• ОСС (ВНіМ) - 2, 9%.

Інші страхові внески не сплачуються.

Таблиця 1 – Страхові внески ІП «за себе» у 2019 році

Знижені тарифи страхових внесків у 2019 році

Внески за договорами ДПГ

З доходів фізосіб, що працюють за договором ДПГ (цивільно-правового характеру), внески сплачуються лише до ПФР та ФФОМС.

Відповідно до глави 34 НК РФ внески до ФСС у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством не нараховуються, але в ОСС від нещасних випадків з виробництва і професійних захворювань- лише якщо це передбачено у договорі ДПГ (Абзац 4 п.1 ст.5 Закону № 125-ФЗ).

Виплати, що не оподатковуються внесками

Певні види виплат працівникам не оподатковуються страховими внесками. Наприклад, державна допомога, компенсаційні виплати, матеріальна допомога, Оплата навчання, виплати на користь іноземців та ін (Докладніше в главі 34 НК РФ).

Порядок виплат

Платежі виробляються щомісяця до 15 числа наступного місяця. Якщо на останній день платіжного терміну випадає вихідне або свято, сплата переноситься на найближчий робочий день. Оплачувати можна зі свого розрахункового рахунку за платіжного дорученняабо в Ощадбанку. На сайті податкової також є особистий кабінетпо ІПН, де відображається заборгованість і можна роздрукувати квитанцію. Або можна у податковій отримати квитанції.

Основні тарифи страхових внесків для платників, які провадять виплати фізичним особам, на 2018 рік залишилися такими ж, як були і у 2017 році.

Слід враховувати, що однакові розміри страхових внесків встановлені на період 2017-2019 років (стаття 426 Податкового кодексу).

Крім того, на розгляді в Держдумі знаходиться проект нормативного акта, який зберігає аналогічний розмір внесків до закінчення 2020 року.

Граничні значення бази для нарахування страхових внесків за основними ставками у 2018 році

Граничні значення бази страхових внесків встановлюються щороку постановою Уряди РФ.

На 2018 рік вони встановлені постановою Уряду РФ від 15.11.2017 № 1378:

1. Граничне значення бази нарахування внесків на обов'язкове пенсійне страхування (ОПС) – 1 021 000,00
2. Граничне значення бази нарахування внесків на обов'язкове соціальне страхування (ОСС) – 815 000,00
3. Граничне значення бази нарахування внесків на обов'язкове медичне страхування (ОМС) – не встановлено. Це означає, що внески на ЗМС, як і у 2017 році, нараховуватимуться в однаковому розмірі за будь-якого розміру виплат на користь фізичних осіб у 2018 році.

Граничні значення бази страхових внесків встановлені для платників, які здійснюють виплати фізичним особам. Для самозайнятого населення та індивідуальних підприємціввони не діють.

Також граничні значення бази зі страхових внесків не беруться до уваги при визначенні суми внесків за додатковими тарифами (наприклад, внесків на додаткове соціальне забезпеченняпрацівників вугільної промисловості та членів екіпажів повітряних суден).

Основні тарифи страхових внесків у 2018 році:

Пільгові ставки страхових внесків у 2018 році

Пільгові чи знижені тарифні ставкиу 2018 році зможуть застосовувати (стаття 427 НК РФ):

• організації, які здійснюють IT-діяльність;
• платники податків УСН, які здійснюють певні, «пільговані» види діяльності;
• платники податків ЕНВД щодо фармацевтичної діяльності;
• некомерційні організації та благодійні організації на УСН;
• індивідуальні підприємці патентної системи оподаткування (ПСП);
• організації, які здійснюють діяльність на територіях «пільгованих» економічних зон;
• учасники проекту "Сколково";
• платники, які здійснюють виплати членам екіпажів судів.

Знижені тарифи для деяких категорій платників:

* для застосування знижених тарифівдоходу від такої діяльності не повинен перевищувати 79 млн. руб. на рік, і частка доходів від такої діяльності не повинна бути меншою ніж 70% від усіх доходів.

Додаткові тарифи зі страхових внесків у 2018 році

Якщо працівник здійснює діяльність, пов'язану зі шкідливими або небезпечними умовамипраці та в організації проведено атестацію робочих місць (спецоцінка), то на виплати таким працівникам нараховуються додаткові внески:

Зміна тарифів внесків на 2018 рік для ІП та самозайнятого населення.

Планується, що розмір страхових внесків для ІП без співробітників і самозайнятого населення більше не залежатиме від МРОТ, а стане фіксованою величиною.

Проект нормативного акта перебуває в Держдумі.

Передбачувані суми внесків для таких категорій на рік при рівні доходів до 300 тис. руб. на рік:

1. 1.ОПС - 26 545 руб
2. ОМС - 5840 руб.

Передбачається, що згодом зазначені сумищорічно індексуватимуться.

При доходах понад 300 тис. руб. на рік планується залишити ставку 1% із суми перевищення щодо внесків на ОПС. Для внесків на ЗМС додаткових нарахувань за доходів понад 300 тыс.руб. на рік не передбачено.

Термін сплати страхових внесків у вигляді 1% суми перевищення доходів 300 тис. крб. зміниться з 2018 року, у т.ч. за сумами, нарахованими за 2017 рік. Раніше термін був 01 квітня року, наступного за звітним. Тепер такі внески потрібно буде сплатити не 01 липня року, наступного за звітним.

Тарифи внесків на «травматизм» у 2018 році

Відповідно до проекту закону, підготовленого Мінпрацею, тарифи внесків на ОСС від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань у 2018 році залишаться незмінними.

Залежно від класу професійного ризику основної діяльності тарифи може бути від 0,2 до 8,5%.

Відповіді на поширені запитання

Питання №1:

Які додаткові тарифи слід застосовувати при нарахуванні страхових внесків щодо працівників, зайнятих у підземних роботах, якщо атестацію робочих місць не проведено?

І тут відповідно до статтею 428 НК РФ слід використовувати тариф 9%. У цьому необхідно врахувати, проведення спецоцінки – це обов'язок організації. Непроведення спецоцінки умов праці може спричинити накладення адміністративного штрафуна організацію та її посадових осіб.

Питання №2:

Чи зміниться тариф страхових внесків за працівниками індивідуального підприємця, який перейшов на ПСП, наприклад, наприкінці 2017 року?

Внески на виплати працівникам у підприємця, який застосовує ПСП, з 2018 року не зміняться. Щодо таких виплат також можна буде застосовувати знижені тарифи страхових внесків у 2018 році. При цьому слід пам'ятати, що не для всіх видів діяльності, за якими можна застосовувати ПСП, діють знижені ставки внесків. Так, наприклад, якщо ІП має патент на надання послуг громадського харчування, то страхові внески з виплат працівникам нараховуватимуться їм за пониженим, а, по основним тарифам (стаття 427 НК РФ).

Питання №3:

На які КПК необхідно буде перераховувати внески у 2018 році?

КБК для перерахування внесків у 2018 році залишаться незмінними, тими ж, що діяли у 2017 році.

На відміну від ПДФО, оплата у ФСС здійснюється не з доходу, одержуваного найманим працівником, а організацією, в якій він займається трудовою діяльністю. Після того як бухгалтерія організації проведе розрахунки з заробітної плати, потрібно розрахувати відсоток, який слід перерахувати до ФСС Складність цієї процедури у цьому, що розмір страхових внесків залежить лише від величини доходу працівника, а й від відсотків, застосовуваних для обчислення внесків.

Як і в оплаті різного видуподатків, сплачувати внески необхідно у зазначені терміни. У разі невиконання цієї вимоги роботодавець з боку ФСС зазнає штрафних санкцій. Крім своєчасного платежу, організаціями повинні регулярно заповнюватись форми звітності, в яких надається інформація про сплачені у фонд кошти.

Наразі ставка ФСС становить 2,9%. Але, окрім регулярного перерахування цієї суми, з кожного доходу працівника вираховується і внесок ПФР, Що становить 22%. До цих внесків додається та регулярний платіжу ФОМС. Величина суми, що перераховується до нього, має становити 5,1% від усього доходу працівника. При підрахунку всіх зборів виходить, організація повинна перераховувати 30% від обсягу виплачуваного працівникові доходу.

Відсоток, що обчислюється ФСС, повинен перераховуватися до фонду не самим працівником, а організацією, де він веде трудову діяльність.

Залежно від ситуації сума, що нараховується фондом, матиме особливу величину.

Наприклад, у ситуації із захворюванням працівника сума виплати з фонду складатиметься на основі двох факторів: здійснюваних раніше перерахувань до фонду із зарплати працівника, а також терміну його діяльності на поточній роботі. При цьому величина суми, що перераховується із зарплати працівника у фонд, не залежить від частоти страхових ситуацій. Не залежить також і величина виплачуваної згодом фондом суми у разі захворювання та виходу у декрет працівника.

Дивіться також відео про зміни у тарифах зі страхових внесків до 2018 року включно:

Строки сплати відрахувань до фонду

Для проведення процедури оплати вирахованих із зарплати працівників внесків виділяється термін до 15 числа місяця, наступного за оплачуваним. Перерахування внесків організації мають здійснювати щомісяця. Таким чином, залежно від розміру зарплати, що нараховується працівникові, і можливих його захворювань сума, що перераховується до фонду, може трохи відрізнятися.

Сума щомісячного платежу внесків організаціями обчислюється в такий спосіб. Для отримання точної суми внесків, яку необхідно внести за минулий місяць, використовується сума допомог, нарахованих із фонду ФСС у поточному місяці. З цієї суми відбувається віднімання внесків, що йдуть на страхові випадки, пов'язані з материнством та захворюваннями. У ці внески входять нарахування, зроблені за основною ставкою, і навіть зниженою. Отримана в результаті сума і буде обов'язковим внеском, який слід сплатити компанії за місяць.

Приклад покрокового розрахунку

Розрахунок суми, що виплачується ФСС, відбувається у кілька етапів:

1. Здійснюється підрахунок сум доходів, що виплачуються працівникам, які числяться в організації.
2. До отриманої єдиної суми додаються кошти за фіз. осіб, які у організації тимчасовий вид діяльності.
3. З отриманої в такий спосіб суми відбувається віднімання суми допомог, раніше виданих ФСС працівникам організації.

Сума, що передається організацією до фонду, нараховується із зарплати працівника на нещасний випадок, становить всього 0,2%. Залежно від чисельності днів діяльності працівника, величина зарплати, а також і суми, що перераховується, піддається зміні. Суми, що перераховуються щомісяця до фонду, згодом піддаються підсумовуванню.

На що йдуть відрахування до ФСС

Усі перераховані до фонду організацією суми призначені підтримки фінансового становища працівників організації у низці непередбачених ситуацій. До таких ситуацій, за яких належить працівникові матеріальна допомога, належить:

• Тимчасова непрацездатність, пов'язана із хворобою працівника. Виплачені фондом кошти йдуть погашення частини суми, витраченої працівником лікування.
• Необхідна реабілітація працівника у санаторії та іншій установі частково компенсується коштами із фонду.
• Безробітний. Для людей, які не мають офіційного працевлаштування, фондом передбачено тимчасову фінансову підтримку.
• Вагітність. На цей випадок у фонді передбачено особливу допомогу.
• Народження та подальший догляд за дитиною. На весь період лікарняного фонду здійснює особливу виплату допомоги.
• Підтримка дошкільнят. Здійснюється постійна передача коштів фондом на їх часткове забезпечення.
• Система страхування. Завжди є вади, і їх усунення у існуючій нині системі соціального страхування фондом виділяються певні суми.

Страхові внески, регульовані нормами гол. 34 НК РФ, у 2018 році будуть застосовуватись із корективами, внесеними напередодні Нового року. Оскільки вже другий рік адмініструватимуться податковими органами відповідно до НК РФ, це не є несподіванкою для платників страхових внесків: податкове законодавствореформується безперервно.

Про зміни у порядку обчислення та сплати страхових внесків, які потрібно врахувати у 2018 році, читайте у запропонованому матеріалі.

Гранична величина бази страхових внесків у 2018 році.

Для платників страхових внесків, які провадять виплати фізичним особам, встановлюється гранична величина бази для обчислення страхових внесків:

обов'язкове пенсійне страхування (ОПС);

на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством.

Оскільки база страхових внесків визначається наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду, з сум виплат та інших винагород на користь фізичної особи, що перевищують встановлену граничну величину бази для обчислення страхових внесків, загальному правилустрахові внески не стягуються (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Главою 34 НК РФ встановлено певний порядок обчислення граничного розміру бази зі страхових внесків, який щорічно встановлюється Урядом РФ, що було зроблено на 2018 рік Постановою Уряду РФ від 15.11.2017 № 1378 (див. таблицю).

Нагадаємо, що для страхових внесків на обов'язкове медичне страхування (ЗМС) граничний розміроснови не встановлюється, відповідно, ці страхові внески нараховуються незалежно від розміру виплат на користь фізичної особи.

Тарифи страхових внесків на 2018 рік. Загальні тарифи на страхові внески.

Відповідно до ст. 426 НК РФ у 2017 – 2019 роках застосовуються такі тарифи страхових внесків:

у межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків на ОПЗ – 22%;

понад встановлену граничну величину бази для обчислення страхових внесків на ОПС – 10%;

2) на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків за даному видустрахування – 2,9%;

3) на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у РФ (за винятком висококваліфікованих фахівців), у межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків за цим видом страхування - 1,8%;

4) на ЗМС – 5,1%.

Федеральний закон від 27.11.2017 № 361-ФЗ продовжив дію тарифів, встановлених ст. 426 НК РФ, на 2020 рік включно.

Таким чином, сукупний розмір страхових внесків 30% у межах встановлених граничних величин бази для обчислення страхових внесків та у розмірі 10% на ОПС понад встановлену граничну величину бази для обчислення страхових внесків на ОПС зберігається на найближчі три роки.

Тарифи страхових внесків для резидентів ОЕЗ Калінінградської області.

Федеральний закон від 27.11.2017 № 353-ФЗ «Про внесення змін до частини другої Податкового кодексу Російської Федераціїскорегував ст. 427 НК РФ: з 2018 року організації, включені до єдиний реєстррезидентів Особливої ​​економічної зони в Калінінградської областівідповідно до Федерального закону від 10.01.2006 № 16-ФЗ (ОЕЗ Калінінградської області), застосовують знижені тарифи страхових внесків.

Зазначені платники страхових внесків у межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків за відповідним видом страхування застосовують такі знижені тарифи страхових внесків (пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ):

на ОПС – 6%;

на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством – 1,5%;

на ЗМС – 0,1%.

Особливості застосування знижених тарифів у даному випадкувстановлені п. 11 ст. 427 НК РФ. Якщо платники страхових внесків не виконають зазначені умови, вони не вправі будуть застосовувати знижені тарифи страхових внесків.

Знижені тарифи страхових внесків для резидентів ОЕЗ Калінінградської області застосовуються з урахуванням таких особливостей:

платник страхових внесків має бути включений до єдиного реєстру резидентів ОЕЗ Калінінградської області у період з 1 січня 2018 року до 31 грудня 2022 року включно;

знижені тарифи застосовуються протягом семи років починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому такий платник було включено до Реєстру, але не більше граничного строку;

граничний термін застосування знижених тарифів для платників встановлюється до 31 грудня 2025;

у разі виключення платників з реєстру знижені тарифи не застосовуються з 1 числа місяця, наступного за місяцем, у якому платники були виключені з реєстру;

Знижені тарифи застосовуються платниками виключно щодо бази для обчислення страхових внесків, визначеної щодо фізичних осіб, зайнятих на нових робочих місцях.

У цьому випадку законодавець чітко визначив, що розуміється під новим робочим місцем: це місце, яке вперше створюється організаціями, включеними до Реєстру, при реалізації інвестиційного проектуна території ОЕЗ у Калінінградській області. При цьому фізичною особою, зайнятою на новому робочому місці, визнається особа, яка уклала з організацією, що включена до реєстру, а його трудові обов'язки безпосередньо пов'язані з реалізацією зазначеного інвестиційного проекту, у тому числі з експлуатацією об'єктів основних засобів, створених у результаті реалізації інвестиційного проекту. Перелік робочих місць платників, що належать до нових робочих місць, затверджується платниками до початку застосування знижених тарифів страхових внесків за погодженням з адміністрацією ОЕЗ у Калінінградській області та податковим органом за місцезнаходженням платників.

Встановлення знижених тарифів страхових внесків є одним із напрямків формування сприятливого податкового режимудля розвитку економічного та наукового потенціалу на території Калінінградської області, залучення інвестицій в економіку регіону, а також створення фінансової базидля прискореного соціально-економічного розвитку області Калінінграда.

Особливості застосування знижених тарифів страхових внесків у 2018 році.

Федеральний закон від 27.11.2017 № 335-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації та окремі законодавчі актиРосійської Федерації» (далі – Федеральний закон № 335-ФЗ) вніс низку змін до ст. 427 НК РФ, що регулює порядок застосування знижених тарифів страхових внесків.

«Спрощенці», які здійснюють діяльність у соціальній та виробничій сферах. Відповідно до пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ знижені тарифи страхових внесків можуть застосовуватися організаціями та індивідуальними підприємцями, що застосовують УСНО та здійснюють встановлені види діяльності.

Дія пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ у нової редакціїпоширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2017 року.

У новій редакції пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ наведено нові «старі» види діяльності, щодо яких «спрощенці» мають право застосовувати знижені тарифи страхових внесків при виконанні встановлених умов. Тож нові чи старі види діяльності тепер дозволяють «спрощенцям» застосовувати знижені тарифи страхових внесків? Розберемося.

У новій редакції пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ наведено перелік видів діяльності у соціальній та виробничій областях, і поширюється він на 2017 рік. Таким чином, вирішено одну з проблем «спрощенців», у яких змінилося найменування виду економічної діяльностіу зв'язку із запровадженням нового Загальноросійського класифікаторавидів економічної діяльності (ЗКВЕД 2).

Виходячи із положень пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 та п. 6 ст. 427 НК РФ для платників страхових внесків, що застосовують УСНО, основним видом економічної діяльності (класифікованим на підставі кодів видів діяльності відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності) яких є діяльність у соціальній та виробничій областях, на період до 2018 року (включно) встановлено сукупний знижений тариф страхових внесків у розмірі 20% при одночасному дотриманні умов про граничну суму доходів за (не більше 79 млн руб.) та частку доходів від реалізації продукції та (або) наданих послуг за основним видом економічної діяльності у загальному обсязі доходів (не менше 70 %).

При цьому встановлений перелік видів економічної діяльності є укрупненим і включає як види діяльності, об'єднані в один клас, підклас, групу, підгрупу класифікатора, так і окремі видиекономічної діяльності з відповідними назвами у зазначеному переліку.

Наказом Росстандарту від 31.01.2014 № 14-ст з 1 січня 2017 року введено в дію нову редакцію Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності – ЗКВЕД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (КВЕД 2), при цьому ОК02 КДЕС Ред. 1) (ЗКВЕД 1) втратив чинність.

За логікою запровадження КВЕД 2 з 1 січня 2017 року не мало спричинити втрату деякими платниками права на застосування знижених тарифів страхових внесків, встановлених положеннями ст. 427 НК РФ. Однак у результаті введення КВЕД 2, що спричинило реструктуризацію розділів Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності, у ряду платників страхових внесків, які здійснювали до зазначеної дати і продовжують в даний час здійснювати діяльність у виробничій та соціальній галузях, змінилося найменування виду економічної діяльності, і деякі з видів, що пільгуються, діяльності згідно з КВЕД 1 потрапили до складу інших видів діяльності згідно з КВЕД 2. Відповідно, такі платники втратили право на застосування знижених тарифів страхових внесків.

При цьому представники Мінфіну роз'яснювали, що якщо «спрощенці» до 2017 року могли застосовувати за вказаними підставами знижені тарифи страхових внесків, то вони мають право це робити і у 2017 році незалежно від збігу або розбіжності кодів видів діяльності за ЗКВЕД 2 згідно з застосовуваними ключами (Лист Мінфіну) Росії від 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведено до територіальних податкових органів Листом ФНП Росії від 25.10.2017 № ГД-4-11/21578@). Але це були лише роз'яснення.

І ось тепер перелік зазначених видів діяльності фактично наведено до первісного варіанту, що відповідає чинному КВЕД 2.

Таким чином, «спрощенці», які тимчасово втрачали право на застосування знижених тарифів страхових внесків у 2017 році, можуть перерахувати страхові внески за 2017 рік та здати уточнені розрахунки, а у 2018 році повноправно застосовувати знижені тарифи страхових внесків.

Крім цього, уточнено, що при розрахунку частки доходів загальний обсяг доходів визначається шляхом підсумовування доходів, зазначених у п. 1 та пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, тобто враховуються доходи від реалізації, позареалізаційні доходи, і навіть доходи, зазначені у ст. 251 НК РФ, не враховуються щодо об'єкта оподаткування при УСНО. Це правило також працює з 2017 року.

Організації, що здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій.

Російські організації, які провадять діяльність в області інформаційних технологій, повинні звернути увагу, що у п. 5 ст. 427 НК РФ внесено таку зміну: посилання на пп. 1 п. 2 ст. 427 замінено у всьому пункті на пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ. І ці новації поширені на правовідносини, що виникли з 1 січня 2017 року. Принципово для цих платників страхових внесків нічого не змінюється, оскільки фактично виправлено друкарську помилку.

Некомерційні організації, що застосовують УСНО.

Некомерційні організації, що застосовують УСНО та здійснюють соціально значущі види діяльності, мають право застосовувати знижені тарифи страхових внесків за умови, що за підсумками року, що передує році переходу організації на сплату страхових внесків за такими тарифами, не менше 70% від суми всіх доходів організації за зазначений періодскладають у сукупності наступні видидоходів:

доходи у вигляді цільових надходжень на утримання некомерційних організацій та ведення ними статутної діяльності відповідно до пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, визначених згідно з п. 2 ст. 251 НК РФ (цільові надходження);

доходи у вигляді грантів, одержуваних для провадження діяльності на підставі пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ та визначених виходячи з пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (гранти);

• доходи від провадження видів економічної діяльності, зазначених в абз. 17 – 21, 34 – 36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Так от, починаючи з 2017 року цільові надходження та гранти залишилися в цьому переліку без зміни, а третю складову – види діяльності – замінено (абз. 47, 48, 51 – 59 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). У цілому нині види діяльності не змінилися, залишилися зокрема наукові дослідженнята розробки, освіта, охорона здоров'я та надання соціальних послуг, діяльність спортивних об'єктів, але точкові зміни все ж таки є, тому некомерційним організаціямдоцільно ще раз уточнити найменування видів діяльності відповідно до нового ЗКВЕД 2 з метою застосування знижених тарифів страхових внесків.

Крім того, зазначається, що при розрахунку частки доходів загальний обсяг доходів визначається шляхом підсумовування доходів, зазначених у п. 1 та пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, тобто враховуються доходи від реалізації, позареалізаційні доходи, а також доходи, наведені у ст. 251 НК РФ, не враховуються щодо об'єкта оподаткування при УСНО.

Розглянуті зміни також працюють із 2017 року.

Об'єкт оподаткування страховими внесками.

Федеральний закон № 335-ФЗ вніс зміни до ст. 420 НК РФ, які набирають чинності з 1 січня 2018 року.

Виняткові права на твори науки, літератури, мистецтва.

За загальним правилом об'єктом оподаткування страховими внесками є виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб у межах трудових відносині по цивільно-правових договорів, за договорами авторського замовлення на користь авторів творів, а також за договорами про відчуження виняткового правата ліцензійним договорам. У новій редакції ст. 420 НК РФ пп. 3 п. 1 переформульовано: за договорами про відчуження виняткового права на результати інтелектуальної діяльності, зазначені у пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ЦК України, видавничим ліцензійним договорам, ліцензійним договорам про надання права використання результатів інтелектуальної діяльності, зазначених у пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ЦК України, у тому числі винагороди, які нараховуються організаціями з управління правами на колективній основі на користь авторів творів за договорами, укладеними з користувачами.

Названі нововведення пов'язані з приведенням НК РФ у відповідність до ЦК України.

Аналогічні зміни внесено до п. 4 ст. 420 НК РФ, а також п. 8 ст. 421 та пп. 2 п. 3 ст. 422, у яких зазначено відповідно виплати та база, що визнані та не визнані об'єктом оподаткування страховими внесками.

індивідуальним підприємцям.

Об'єктом оподаткування страховими внесками для індивідуальних підприємців, адвокатів, медіаторів, нотаріусів, арбітражних керуючих, оцінювачів, патентних повірених та інших осіб, які займаються в установленому законодавством РФ порядку приватною практикою (далі – індивідуальні підприємці), визнається мінімальний розміроплати праці (МРОТ), встановлений початку відповідного розрахункового періоду, у разі, передбаченому абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, об'єктом оподаткування страховими внесками також визнається дохід, отриманий платником страхових внесків та визначається відповідно до п. 9 ст. 430 НК РФ.

Тобто індивідуальні підприємці (та інші зазначені особи) сплачували страхові внески себе, з розміру МРОТ, і навіть за перевищенні доходу 300 000 крб. - Додатково 1% від суми доходу на ОПС.

З 2018 року це правило змінюється: тепер залежно від розміру страхових внесків від МРОТ більше не буде (див. нижче).

База для обчислення страхових внесків

Порядок визначення бази обчислення страхових внесків встановлено ст. 421 НК РФ, яка з 1 січня 2018 року діє у новій редакції:

пункт 8 ст. 421 НК РФ приведено у відповідність до норм ДК РФ (див. вище);

скориговані окремі норми витрат, які можуть бути прийняті при розрахунку страхових внесків, якщо витрати не підтверджені документально (п. 9 ст. 421 НК РФ).

Наведемо змінені норми пп. 9 ст. 421 НК РФ. Якщо витрати, зазначені у п. 8 ст. 421 НК РФ, не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до відрахування у наступних розмірах (у відсотках суми нарахованого доходу):

створення аудіовізуальних творів (відео-, теле- і кінофільмів), фонограм, повідомлень в ефір чи з кабелю радіо- чи телепередач – 30%;

на створення наукових працьта розробок, програм для ЕОМ, баз даних – 20%;

на відкриття, селекційні досягнення, винаходи, створення корисних моделей, промислових зразків, секретів виробництва (ноу-хау), топологій інтегральних мікросхем (відсоток суми доходу, одержаного за перші два роки використання) – 30%.

Розмір та порядок обчислення та сплати страхових внесків, що сплачуються індивідуальними підприємцями за себе

З 2018 року принципово змінюється порядок обчислення страхових внесків за себе індивідуальними підприємцями та іншими особами, які займаються приватною практикою: Федеральний закон №335-ФЗ вніс зміни до ст. 430 НК РФ.

У 2017 році страхові внески, що сплачуються індивідуальними підприємцями за себе на ОПС та на ЗМС, розраховувалися на підставі МРОТ.

З 2018 року діє новий порядок: індивідуальні підприємці, а також глави (та члени) селянських (фермерських) господарств сплачують страхові внески у фіксованому розмірі (див. таблицю).

При цьому, як і раніше, розмір страхових внесків на ОПС та на ЗМС загалом по селянському (фермерському) господарству визначається як добуток фіксованого розміру за розрахунковий періодта кількості всіх членів селянського (фермерського) господарства, включаючи главу селянського (фермерського) господарства.

Нагадаємо, що за 2017 рік індивідуальні підприємці зобов'язані сплатити страхові внески за себе в наступних розмірах (Лист ФНП Росії від 07.03.2017 № БС-4-11/4091@). На ОПС:

якщо величина доходу платника вбирається у 300 000 крб. за розрахунковий період - у розмірі, що визначається як 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 рік) x 26% x 12 міс. = 23400 руб.;

якщо дохід платника перевищує 300 000 руб. за розрахунковий період - у розмірі, що визначається як 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 рік) x 26% x 12 міс. + 1% від суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300 000 руб.

При цьому сума страхових внесків, що сплачується платником, не може бути більшою за розмір, що визначається як 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 рік) x 26% x 12 міс. = 187200 руб.

Розмір страхових внесків на ЗМС за розрахунковий період визначається як 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 рік) x 5,1% x 12 міс. = 4590 руб.

З 2018 року принципово змінюється розрахунок страхових внесків на ОПС та ЗМС для індивідуальних підприємців за себе: розмір страхових внесків більше не залежить від величини МРОТ, встановлено фіксований розмірна найближчі три роки. При цьому не змінилося прикордонне значення доходу 300 000 руб., З якого сплачується додатковий відсотокстрахових внесків на ОПС, а також залишився максимальний розмірстрахових внесків на ОПС як 8-кратного значення фіксованого розміру.

Крім наведених новацій, доповнено п. 7 ст. 430 НК РФ, в якому зазначені випадки звільнення індивідуальних підприємців від сплати страхових внесків: уточнено, що підприємці зобов'язані подати до податкового органу за місцем обліку заяви про звільнення від сплати страхових внесків та документи, що підтверджують. Це не нова умова, на практиці податкові органивимагали підтверджуючі документи і раніше їх підтримували представники Мінфіну (Лист від 21.09.2017 № 03-15-05/61112).

Ще однією зміною для індивідуальних підприємців стануть нові терміни сплати страхових внесків (п. 2 ст. 432 НК РФ):

суми страхових внесків за розрахунковий період сплачуються платниками не пізніше ніж 31 грудня поточного календарного року. Цей термін змінився;

страхові внески, обчислені із суми доходу платника, що перевищує 300 000 руб. за розрахунковий період, тепер сплачуються платником не пізніше 1 липня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув. Раніше їх потрібно було сплатити не пізніше ніж 1 квітня наступного року.

Розрахунок зі страхових внесків не зданий: нові підстави.

Федеральний закон № 335-ФЗ вніс поправки до абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ, змінивши тим самим підстави, коли розрахунок страхових внесків буде визнаний непредставленим. Ці нововведення набирають чинності з 1 січня 2018 року.

Згідно внесеним змінамрозрахунок за страховими внесками буде вважатися незданим, якщо наступні показники за розрахунковий (звітний) період та (або) за кожен з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду містять помилки, а також якщо у розрахунку, що надається платником, суми однойменних показників за всіма фізичними особами не відповідають цим же показникам загалом за платником страхових внесків:

відомості щодо кожної фізичної особи про суму виплат та інших винагород на користь фізичних осіб – графа 210 розрахунку;

база для обчислення страхових внесків на ОПС у межах встановленої граничної величини – графа 220 розрахунку;

сума страхових внесків на ОПС, обчислених виходячи з бази для обчислення страхових внесків на ОПС, яка не перевищує граничної величини, – графа 240 розрахунку;

база для обчислення страхових внесків на ОПС за додаткового тарифу- графа 280 розрахунку;

сума страхових внесків на ОПС за додатковим тарифом – графа 290 розрахунку.

Також сумарні показники в перерахованих графах за всіма фізичними особами повинні відповідати зведеним даним у підрозділ. 1.1 та 1.3 розд. 1 розрахунок.

Залишилася й така підстава, як недостовірні персональні дані, що ідентифікують застрахованих фізичних осіб.

Про те, що розрахунок є незданим, платнику не пізніше дня, наступного за днем ​​отримання розрахунку в електронній формі (10 днів, наступних за днем ​​отримання розрахунку на паперовому носії), відповідне повідомлення, як і раніше, надішле податковий орган.

У розділ 34 «Страхові внески» НК РФ внесено низку змін, які потрібно враховувати при обчисленні та сплаті страхових внесків, а також подання розрахунку страхових внесків у 2018 році. Нововведення прийняті з метою стимулювання інвестиційної активності біля РФ, і навіть збереження економічно обгрунтованого рівня фіскального навантаження зі сплати страхових внесків, зокрема індивідуальних підприємців.

«Про граничну величину бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та на обов'язкове пенсійне страхування з 1 січня 2018 р.».

"Про внесення змін до статті 426 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації".

«Про Особливу економічній зоніу Калінінградській області та про внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації».