Актуальність теми складання та використання бухгалтерської звітності. Курсова робота: Складання бухгалтерської звітності та її аналіз

Фінанси
16.03.2020

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти та науки РФ

ФДБОУ ВПО

Сочинський державний університет

Університетський економіко-технологічний коледж

Спеціальність 080114 «Економіка та бухгалтерський облік (за галузями)»

ПП 04.01 Практика

Щоденник-звіт

виробничої практики з профілю спеціальності

Місце проходження практики ТОВ Фірма «Каньйон»

Студентки гр. УЕТК 11-КЕ-1

Хачик'ян Тетяни

Керівник практики

від організації Федотова Н.В.

від коледжу Саламатова М.А.

Сочі 2015 р.

Тематичнийпланвиробничоїпрактикипопрофілюспеціальності

ПМ 04. Складання та використання бухгалтерської звітності

ПП 04.01 Практика

Види робіт

Кількість годин

Вивчення статуту організації та інших документів, на підставі яких зареєстровано організацію

1. Організаційна структурата взаємодія підрозділів (служб);

2. Основні завдання, види діяльності (послуги) підприємства.

Ознайомлення з розмірами статутного капіталу організації та джерелами його формування

1. Поняття статутного капіталу організації;

2. Розмір статутного капіталу;

3. Формування статутного капіталу.

Уточнення оцінки відображених у бухгалтерському обліку активів та пасивів

1. Процедура уточнення оцінки відображених у бухгалтерському обліку активів та пасивів.

Відображення фінансового результату діяльності організації

1. Структура та порядок формування фінансового результату;

2. Облік фінансових результатів від продукції (робіт, послуг);

3. Врахування фінансових результатів від іншої реалізації.

Вивчення бухгалтерської звітності підприємства

1. Бухгалтерський баланс;

2. Звіт про фінансові результати;

3. Звіт про зміни капіталу;

4. Звіт про рух грошових коштів;

5. Додатки до балансу – форма №5.

6. Пояснювальна записка.

Звіряння даних аналітичного обліку на дату складання бухгалтерської звітності

1. Порівняння оборотів по кожному синтетичному рахунку з підсумками документів, що послужили підстав для записів;

2. Порівняння між собою обороти та залишки за всіма синтетичними рахунками (сумарно).

Звіряння даних синтетичного обліку на дату складання бухгалтерської звітності

1. Складання оборотно-сальдових відомостей з усіх аналітичних рахунках, відкритим до окремого синтетичного счету;

2. Звіряння оборотів та залишків по кожному синтетичному рахунку з відповідними показниками аналітичного обліку.

Оцінка майнового стану організації

1. Сума господарських коштів, що перебувають у власності та під контролем підприємства;

2. Частка активної частини основних засобів;

3. Показники оцінки основних засобів організації.

Оцінка джерел фінансування організації

1. Загальна оцінка структури майна організації та її джерел за даними балансу.

2. Джерела фінансування активів.

3. Аналіз складу та руху власного капіталу.

4. Розрахунок та оцінка чистих активів.

Розрахунок показників руху та використання основних засобів.

1. Коефіцієнт зносу;

2. Коефіцієнт придатності;

3. Коефіцієнт оновлення;

4. Коефіцієнт вибуття.

Аналіз ліквідності балансу організації

1. Абсолютні показники: величина власних оборотних засобів;

2. Відносні показники:

коефіцієнт поточної ліквідності,

коефіцієнт швидкої ліквідності,

коефіцієнт абсолютної ліквідності.

Аналіз платоспроможності та кредитоспроможності організації

1. Коефіцієнт забезпеченості поточної діяльностівласними оборотними коштами;

2. Маневреність власних оборотних коштів;

3. Частка власних оборотних засобів у покритті запасів;

4. Аналіз покриття запасів.

Оцінка фінансової стійкостіорганізації

1. Кількісна оцінка фінансової стійкості підприємства: коефіцієнти капіталізації; коефіцієнти покриття;

2. Оцінка вартості чистих активів.

Аналіз та оцінка ділової активності підприємства

1. Аналіз ступеня виконання плану за основними показниками та забезпечення заданих темпів їх зростання;

2. Аналіз рівня ефективності використання ресурсів організації.

Аналіз витрат організації, складу та структури витрат, що включаються до собівартості продукції

1.Аналіз витрат, вироблених організацією: основні види та ознаки класифікації витрат організації.

2. Аналіз витрат за елементами.

Аналіз прибутків організації. Вивчення методики планування прибуток від реалізації. Аналіз прибутку від продажу продукції

1. Аналіз доходів організації;

2. Аналіз прибутку організації;

3. Розрахунок та аналіз абсолютних та відносних коефіцієнтів, що відображають фінансові результати діяльності підприємства.

Аналіз складу поза оборотних активів, їх рентабельність

1. Аналіз складу та структури необоротних активів;

2. Аналіз джерел формування необоротних активів

3. Аналіз руху основних засобів

4. Аналіз показників використання необоротних активів.

Висновки та пропозиції щодо результатів аналізу фінансової діяльності підприємства

1. Оцінка майнового стану підприємства;

2. Оцінка фінансового станупідприємства із позиції короткострокової перспективи;

3. Аналіз фінансової стійкості підприємства у довгостроковій перспективі;

4. Оцінка ділової активності підприємства;

5. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства.

Щоденникпрактики

Обсяг робіт, годинників

Дата виконання завдання

Оцінка керівника підприємства

1.1 Вивчення статуту організації та інших документів, на підставі яких зареєстровано організацію

1.2 Ознайомлення з розмірами статутного капіталу організації та джерелами його формування

1.3 Уточнення оцінки відображених у бухгалтерському обліку активів та пасивів

2.1 Відображення фінансового результату діяльності організації

2.2 Вивчення бухгалтерської звітності підприємства

2.3 Звіряння даних аналітичного обліку на дату складання бухгалтерської звітності

3.1 Звіряння даних синтетичного обліку на дату складання бухгалтерської звітності

3.2 Оцінка майнового стану організації

3.3 Оцінка джерел фінансування організації

4.1 Розрахунок показників руху та використання основних засобів

4.2 Аналіз ліквідності балансу організації

4.3 Аналіз платоспроможності та кредитоспроможності організації

5.1 Оцінка фінансової стійкості організації

5.2 Аналіз та оцінка ділової активності підприємства

5.3 Аналіз витрат організації, складу та структури витрат, що включаються до собівартості продукції

6.1 Аналіз доходів організації. Вивчення методики планування прибуток від реалізації. Аналіз прибутку від продажу продукції

6.2 Аналіз складу необоротних активів, їх рентабельність

6.3 Висновки та пропозиції щодо результатів аналізу фінансової діяльності підприємства

23.02.2015

1.1 Вивченнястатутуорганізаціїііншихдокументів,напідставіякихзареєстрованоорганізація

Цей Статут визначає порядок організації та діяльності комерційної організаціїФірма «Каньйон», що діє на підставі цього Статуту, Цивільного кодексу Російської Федерації, Федерального закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю», а також іншого законодавства РФ.

Повна фірмова назва Товариства: Товариство з обмеженою відповідальністю Фірма «Каньйон».

Юридична адреса: 354000 РФ, Краснодарський край, місто-курорт Сочі, вул. Виноградна, буд. 2а, офіс 17.

Поштова адреса: 354207 РФ, Краснодарський край, місто-курорт Сочі, вул. Батумське шосе, д. 69/2.

Органами управління підприємства є:

· Загальне зібранняучасників товариства;

· Генеральний директор(Одноосібний виконавчий орган).

Роздрібна торгівля є виробничу діяльність із продажу товарів чи послуг кінцевому споживачеві їхнього особистого некомерційного використання.

Ціль комерційної діяльностіроздрібного торговельного підприємства – отримання прибутку. Підприємство роздрібної торгівлі призначене на продаж товарів населенню.

Завданнями підприємства є: задоволення попиту населення як за асортиментом, так і за якістю товарів; організація відповідного рівня обслуговування покупців із наданням різноманітних послуг.

Функцій, що збільшують цінність товарів і послуг, що продаються ними:

1. Забезпечення певного асортименту товарів та послуг.

2. Дроблення партій товарів, що надходять.

3. Зберігання запасів.

4. Забезпечення сервісу.

ТОВ Фірма «Каньйон» здійснює наступні видидіяльності:

· Роздрібна торгівля будівельними матеріалами

· Діяльність готелів та ресторанів

· Торгівля та громадське харчування

1.2 Ознайомленнязрозмірамистатутногокапіталорганізаціїіджереламийогоформування

Статутний капітал - це сума, зафіксована в установчих документах організації, що пройшли державну реєстрацію. Відрізняється від суми коштів, спочатку інвестованих власниками для забезпечення статутної діяльності організації, на величину їхньої заборгованості, яка відображається на дебеті рахунку 75/1. Статутний капітал визначає мінімальний розмірмайна юридичної особи, яка гарантує інтереси її кредиторів.

Статутний капітал ТОВ Фірма «Каньйон» складається з номінальної вартості часток його учасників і дорівнює 21030300 (двадцять один мільйон тридцять тисяч триста) рублів.

Формування статутного капіталу товариства може бути здійснено за рахунок грошових та негрошових вкладів учасників товариства.

Відповідно до Федерального закону від 08.02.1998 №14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю» (далі ФЗ №14-ФЗ) статутний капітал товариства визначає мінімальний розмір його майна, що гарантує інтереси його кредиторів, та складається з номінальної вартості часток його учасників (п 1 ст.14 ФЗ №14-ФЗ). Розмір статутного капіталу не може бути меншим ніж десять тисяч рублів.

Крім того, розмір статутного капіталу та номінальна вартість часток учасників товариства визначаються тільки в рублях. Конкретна величина статутного капіталу визначається статуті.

Оплата часток у статутному капіталі товариства може здійснюватися:

1) грошима;

2) цінними паперами;

3) іншими речами або майновими правамичи іншими мають грошову оцінку правами.

Статутом товариства можуть бути встановлені види майна, яке не може бути внесене для оплати часток у статутному капіталі товариства (п. 2 ст.15 ФЗ №14-ФЗ). На момент державної реєстрації товариства його статутний капітал має бути оплачений засновниками не менш ніж наполовину (п.2 ст.16 ФЗ №14-ФЗ), половина, що залишилася, повинна бути оплачена протягом року з моменту державної реєстрації товариства.

· Оплата часток у статутному капіталі грошима

· Оплата часток у статутному капіталі майном

· Оподаткування

Формування статутного капіталу

Заборгованість засновників із вкладів до КК

Надходження вкладу основними засобами (НМА)

Надходження вкладу матеріалами

Надходження вкладу товарами

Надходження вкладу грошима в касу

Надходження вкладу грошима на розрахунковий рахунок

Надходження вкладу грошима на валютний рахунок

Надходження вкладу цінними паперами

1.3 Уточненняоцінкивідбитихвбухгалтерськоюоблікуактивівіпасивів

Процедура уточнення оцінки відображених у бухгалтерському обліку активів та пасивів ТОВ Фірма «Каньйон» включає такі процедури:

1) проведення інвентаризації перед складанням річної бухгалтерської звітності та відображення її результатів у бухгалтерському обліку.

Проведення інвентаризації перед складанням річної бухгалтерської звітності є обов'язковим, крім майна, інвентаризація якого проводилася не раніше 1 жовтня звітного року. У даному випадкумова йде про такі види оборотних активів, як матеріали, незавершене виробництво, готова продукція, товари тощо.

За деякими видами майна дозволено проводити інвентаризацію рідше: за основними коштами – один раз на три роки, за бібліотечними фондами – один раз на п'ять років.

Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості, доходів та витрат майбутніх періодів, резервів майбутніх витратпроводиться перед складанням річний звітностістаном на 31 грудня.

Порядок проведення інвентаризації регламентується Методичними вказівками щодо інвентаризації майна та фінансових зобов'язань, затвердженими наказом Мінфіну Росії від 13.06.95 р. №49.

Виявлені при інвентаризації розбіжності між фактичною наявністю майна та даними бухгалтерського облікувідбиваються на рахунках бухгалтерського обліку у такому порядку:

· Надлишки майна припадають за ринковим цінамна дату проведення інвентаризації;

· Нестача майна та його псування в межах норм природних втрат відноситься на рахунки обліку витрат (витрат на продаж);

· Нестача майна та його псування понад норм природного убутку відноситься на винна особа. При цьому винуватець повинен відшкодувати недостатні цінності по ринкової вартості, але не нижче за їх балансову вартість;

· Якщо винні особи не встановлені або суд відмовив у стягненні збитків з них, то втрати від недостачі та псування списуються на позареалізаційні витрати;

2) створення оціночних резервів на дату складання звітності .

При складанні звітності проводиться уточнення оцінки деяких об'єктів майна, якщо вартість цього майна, відображена в бухгалтерському обліку, виявляється вищою за їх реальну вартість. Уточнення оцінки здійснюється шляхом створення оціночних резервів:

· Резерву під зниження вартості матеріальних цінностей;

· Резерву під знецінення фінансових вкладень;

· резерву за сумнівними боргами.

За наявності резервів цінності та зобов'язання у бухгалтерському балансі показуються в оценке-нетто, тобто. за вирахуванням відповідного резерву.

3) уточнення оцінки фінансових вкладень, за якими можна визначити їхню поточну ринкову вартість.

Фінансові вкладення, за якими можна визначити в установленому порядкупоточну ринкову вартість, що відображаються у бухгалтерській звітності на кінець звітного року за поточною ринковою вартістю шляхом коригування їх оцінки на попередню звітну дату. Зазначене коригування організація може здійснювати щомісяця чи щокварталу. Різниця між оцінкою фінансових вкладень за поточною ринковою вартістю на звітну дату та попередньою оцінкою фінансових вкладень відноситься на фінансові результати (у складі операційних доходів чи витрат);

4) відображення на рахунках обліку майна цінностей, що у дорозі.

При складанні звітності організації повинні врахувати на рахунках обліку майна цінності, що ще не надійшли в організацію, якщо на ці цінності відповідно до умов договорів перейшли права володіння, користування та розпорядження.

Такі цінності можуть бути у дорозі, тобто. вони передані за умовами договору перевізнику, або складі постачальника на відповідальному зберіганні;

5) уточнення оцінки майна (робіт, послуг), отриманих (виконаних, наданих) з невідфактурованих поставок, розрахункові документиза якими отримано до дати подання звітності.

Невідфактурованими постачаннями вважаються матеріальні запаси, що надійшли до організації, на які відсутні розрахункові документи (рахунок, платіжна вимога, платіжна вимога-доручення або інші документи, прийняті для розрахунків із постачальником).

Невідфактуровані поставки припадають за рахунками обліку матеріальних запасів за прийнятими організації обліковими цінами.

У випадках, якщо організація використовує як облікові ціни фактичну собівартість матеріалів, то зазначені матеріальні запаси припадають за ринковими цінами. Після отримання розрахункових документів з невідфактурованих поставок їх облікова ціна коригується з урахуванням розрахункових документів, що надійшли.

Одночасно уточнюються розрахунки із постачальником;

6) перерахунок у рублі на дату складання бухгалтерської звітності активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті .

Якщо організація станом на звітну дату має кошти у валюті на валютних рахунках, у касі, а також зобов'язання у валюті (дебіторську або кредиторську заборгованість), то вони підлягають переоцінці за курсом відповідних валют, встановлених Центральним банкомРФ на дату складання звітності. Різниця в оцінці валют, виявлена ​​на рахунках обліку коштів у валюті, а також на рахунках обліку розрахунків, становить курсову різницю, яка відноситься до позареалізаційних доходів та витрат.

24.02.2015

2.1 ВідображенняфінансовогорезультатудіяльностіТОВФірма«Каньйон»

Процедура відображення фінансового результату діяльності ТОВ Фірма «Каньйон» має такий вигляд:

1. Структура та порядок формування фінансового результату

Основним показником фінансово- господарської діяльностіорганізації є фінансовий результат, який є приріст (зменшення) вартості власного капіталу організації за звітний період.

Фінансовий результатформується на активно-пасивному рахунку 99 «Прибутки та збитки», що має одностороннє сальдо. Під час складання річної бухгалтерської звітності включає:

· Закриття субрахунків, відкритих до рахунку 90 "Продажі" (90-1 "Виручка", 90-2 "Собівартість продажів", 90-3 "Податок на додану вартість", 90-4 "Акцизи"), на субрахунок 90-9 "Прибуток (збиток) від продажу";

· Закриття субрахунків, відкритих до рахунку 91 «Інші доходи та витрати» (91-1 «Інші доходи», 91-2 «Інші витрати»), на субрахунок 91-9 «Сальдо інших доходів та витрат»;

· Нарахування податку на прибуток, а також сум належних податкових санкцій;

· Списання чистого прибутку (збитку) на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».

2. Облік фінансових результатів від продукції (робіт, послуг)

Організації одержують основну частину прибутку від реалізації продукції, товарів, робіт та послуг. Прибуток від продукції (робіт, послуг) визначають як різницю між виручкою від продукції (робіт, послуг) в діючих цінах без ПДВ і акцизів, експортних митта інших відрахувань, передбачених законодавством РФ, та витратами на її виробництво та реалізацію. Результат від реалізації продукції щомісяця списують із рахунку 90 «Продажі» на рахунок 99 «Прибутки та збитки».

Основну частину прибутку (збитку) організація отримує від продажу готової продукції, товарів, робіт та послуг. Фінансовий результат від їх продажу визначають як різницю між виручкою від продажу продукції (робіт, послуг) без податку на додану вартість, акцизів, експортних мит, податку з продажу та інших відрахувань, передбачених законодавством, та витратами на її виробництво та реалізацію. Оскільки витрати, пов'язані з виробництвом і продажем продукції (робіт, послуг), безпосередньо впливають на собівартість, їх перелік суворо регламентований.

Результат від продажу продукції, робіт, послуг та товарів виявляють на активно-пасивному рахунку 90 «Продажі». За дебетом цього рахунку відображається фактична собівартістьпроданої продукції, покупна вартість проданого товару, витрати, пов'язані з виконаними роботами та наданими послугами, ПДВ, податок з продажу та інші витрати. За кредитом рахунки проводиться прибуток від продажу продукції, товарів, робіт, послуг. Порівнюючи оборот дебету та оборот кредиту рахунку 90 «Продажів», знаходять результат (у вигляді прибутку або збитку), який щомісяця списують з рахунку 90 «Продажі» на рахунок 99 «Прибутки та збитки».

При отриманні прибутку: Д-т 90 «Продаж»

К-т 99 «Прибутки та збитки».

Отриманий збиток: Д-т 99 «Прибутки та збитки»

К-т 90 «Продаж»

Рахунок 90 "Продажі" закривається і сальдо не має.

3. Врахування фінансових результатів від іншої реалізації. Крім продукції (робіт, послуг) організації можуть реалізовувати кошти, нематеріальні активи, виробничі запаси, цінні паперита інші активи. Реалізацію основних засобів та інших активів відображають на рахунку 91 «Інші доходи та витрати». Слід пам'ятати, що у рахунку 91 відбивають як реалізацію основних засобів та інших активів, а й вибуття їх з будь-яким іншим причин (при списанні, ліквідації, безоплатної передачі, передачі рахунок вкладу статутний капітал інший організації та інших.).

За дебетом рахунки 91 відображають балансову вартістьреалізованого майна, витрати на реалізації майна та суми ПДВ, а, по кредиту - виручку від майна (включаючи зазначені податки).

Фінансовий результат за рахунком 91 визначають зіставленням дебетового та кредитового оборотів. Виявлену різницю між цими оборотами списують з рахунку 91 на рахунок 99 так само, як і з рахунку 90 «Продажі».

2.2 Вивченнябухгалтерськоїзвітностіпідприємства

У ТОВ Фірма «Каньйон» бухгалтерська звітність представлена ​​такими формами.

1.Бухгалтерський баланс (Форма №1), як форма бухгалтерської звітності характеризує фінансове становище організації за станом звітну дату. Бухгалтерський баланс має дві основні турботи: актив і пасив.

В активі балансу подається інформація про господарські засоби організації. Ці ресурси поділяються на дві групи, що становлять дві частини активу:

· Необоротні активи (перший розділ);

· оборотні активи (другий розділ).

Пасив балансу дозволяє отримати уявлення про джерела формування ресурсів підприємства. У пасив входять три розділи:

· капітал та резерви (третій розділ);

· Довгострокові зобов'язання(четвертий розділ);

· Короткострокові зобов'язання(П'ятий розділ).

Дані у бухгалтерському балансі наводяться початку і поклала край звітний період.

2. Звіт про фінансові результати (Форма №2) характеризує фінансові результати діяльності організації за звітний період та є важливим джерелом даних для аналізу організації у розділі поточної інвестиційної та фінансової діяльності.

У звіті про прибутки та збитки доходи та витрати організації за звітний період відображають з підрозділом на доходи та витрати на звичайним видамдіяльності, операційним та позареалізаційним, а у разі виникнення надзвичайних доходів та витрат їх склад та порядок визнання визначається положенням про бухгалтерський облік «Доходи організації» (ПБО 9/99) та «Витрати організації» (ПБО 10/99) затверджені наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 р. №32,33.

3. Звіт про зміни капіталу (Форма №3) документ, який є поясненням до бухгалтерського балансу. Цю форму можна доопрацьовувати та змінювати під потреби організації. Цей звіт розкриває таку інформацію про рух статутного, резервного та додаткового капіталу. У звіті вказують коригування пов'язані зі зміною в обліковій політиці та виправлення помилок. Здавати бланк звіту зобов'язані всі організації крім страхових, кредитних і підприємств.

4. Звіт про рух грошових коштів (форма № 4) характеризує зміни у фінансовому становищі організації у розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності. У ньому розкриваються дані про рух коштів у звітному та попередньому періодах, наявність коштів на початок та кінець звітного періоду, їх надходження та витрачання.

Звіт про рух коштів доповнює бухгалтерський баланста звіт про прибутки та збитки інформацією про здатність організації залучати та використовувати кошти.

5. Пояснювальна записка - це самостійна частина бухгалтерської звітності (п.5 ПБО 4/99 "Бухгалтерська звітність організації. Пояснювальна записка до річної бухгалтерської звітності повинна містити суттєву інформацію: про організацію, її фінансове становище, сумісність даних за звітний та попередній йому роки, методи оцінки та суттєві статті бухгалтерської звітності У пояснювальній записці слід повідомляти про факти незастосування правил бухгалтерського обліку у випадках, коли вони не дозволяють достовірно відобразити майновий стан та фінансові результати діяльності організації, з відповідним обґрунтуванням. від виконання і визнається порушенням законодавства РФ про бухгалтерський облік.

2.3 Звіркаданиханалітичногооблікунадатускладаннябухгалтерськоїзвітності

Процедура звіряння даних аналітичного обліку на дату складання бухгалтерської звітності у ТОВ Фірма «Каньйон» складається з наступних етапів.

1. Порівняння оборотів по кожному синтетичному рахунку з підсумками документів, що послужили підстав для записів. Розрізняють помилки:

* у повноті обліку;

* в обґрунтованості;

* у бухгалтерських записах;

* У періодизації;

* в оцінці активів, пасивів та фінансових результатів;

* у поданні інформації.

Ця класифікація служить основою для вибору способів виявлення помилок у бухгалтерському обліку та бухгалтерської звітності організації.

2. Порівняння між собою обороти та залишки за всіма синтетичними рахунками (сумарно). Розглянуті рахунки бухгалтерського обліку, як правило, відповідали статтям балансу, на них відображалися узагальнені (синтетичні) дані про господарські кошти, їх джерела та процеси. Рахунки, на яких господарські засоби, їх джерела та господарські процеси відображаються в узагальненому вигляді, називаються синтетичними («Основні засоби», «Матеріали», «Статутний капітал» тощо). Облік, здійснюваний на синтетичних рахунках, називається синтетичним і ведеться лише у грошах.

25.02.2015

3.1 Звіркаданихсинтетичногооблікунадатускладаннябухгалтерськоїзвітності

Звіряння даних синтетичного обліку на дату складання бухгалтерської звітності на підприємстві ТОВ Фірма «Каньйон»:

1. Складання оборотно-сальдових відомостей з усіх аналітичних рахунках, відкритим до окремого синтетичного счету. Оборотні відомості служать головним чином для узагальнення, перевірки правильності записів на рахунках бухгалтерського обліку та складання нового балансу. Їх складають як за синтетичними, так і за аналітичними рахунками. Для складання оборотної відомості використано дані про початкових залишках, оборотах та кінцевих залишках синтетичних рахунків.

В оборотній відомості за синтетичними рахунками має бути за підсумком три пари рівності:

перше - залишків початку звітного періоду по дебету і кредиту;

друге - оборотів по дебету та кредиту;

третє - залишків на коней звітного періоду по дебету та кредиту.

2. Звіряння оборотів та залишків по кожному синтетичному рахунку з відповідними показниками аналітичного обліку

Цикл облікової роботи за будь-який місяць (у між звітний період) можна розділити на три етапи:

1) складання бухгалтерських записів(проводок) на підставі первинних документів, накопичувальних та групувальних відомостей;

2) перенесення всіх фактів господарську діяльність організації протягом місяця з первинних документів у регістри бухгалтерського обліку;

3) формування інформації про об'єкти бухгалтерського обліку на рахунках Головної книги на підставі підсумкових даних облікових регістрів.

Наприкінці звітного періоду за всіма рахунками Головної книги підраховуються дебетові та кредитові обороти, здебільшого виводиться кінцеве сальдо.

Рахунки 25 "Загальновиробничі витрати", 26 " Загальногосподарські витрати”, 28 “Шлюб у виробництві”, 40 “Випуск продукції (робіт, послуг)”, 94 “Нестачі і від псування цінностей” щомісяця закриваються, їх обороти з дебету і кредиту обов'язково рівні, сальдо відсутня.

З рахунків 90 “Продажі” та 91 “Інші доходи та витрати” наприкінці кожного місяця фінансовий результат переноситься на рахунок 99 “Прибутки та збитки”. Але всі субрахунки цих рахунків мають сальдо, величина яких накопичується з початку року. Наприкінці року виробляються внутрішні записи із закриття всіх субрахунків. Рахунок 99 "Прибутки та збитки" закривається один раз наприкінці року.

За деякими рахунками, наприклад 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками", 68 "Розрахунки з податків і зборів", 71 "Розрахунки з підзвітними особами", 75 "Розрахунки з засновниками", 7 з різними дебіторами та кредиторами”, треба обчислювати розгорнуте сальдо. Відображення розгорнутого сальдо у балансі (в активі дебетового, пасиві кредитового) необхідне об'єктивної характеристики фінансового стануорганізації. Взаємне погашення дебіторської та кредиторської заборгованості (згортання сальдо) призводить до фальсифікації балансу. Перевірку записів за рахунками Головної книги проводять наступні напрямки:

* Звіряють обороти по кожному синтетичному рахунку з підсумками документів, що стали підставою для записів;

* порівнюють між собою обороти та залишки за всіма рахунками бухобліку;

* звіряють обороти та залишки або лише залишки по кожному синтетичному рахунку з відповідними показниками аналітичного обліку.

Рівність залишків та оборотів свідчить про правильність записів на рахунках бухгалтерського обліку.

3.2 Оцінкамайновогоположенняорганізації

Для того щоб провести оцінку майнового становища ТОВ Фірма «Каньйон» використовуються такі показники:

Таблиця 1

1. Сума господарських коштів, що перебувають у власності та під контролем підприємства

Показник дає узагальнену вартісну оцінку величини підприємства як єдиного цілого це облікова оцінка активів, що числяться на балансі підприємства, не обов'язково збігається з їх сумою ринкової оцінки.

Формула розрахунку має такий вигляд:

XCP = A - ЗУВ

XCP - сума господарських коштів, що знаходяться в управлінні

А - всього активів за балансом

ЗУВ - заборгованість засновників із внесків до КК

ХСР 2012р. = 68813 - 0 = 68813 УРАХУВАННЯМ.

ХСР 2013р. = 93406 - 0 = 93406 УРАХУВАННЯМ.

Абс. змін. = 93406 – 68813 = 24593 УРАХУВАННЯМ.

Темп зростання =

Таким чином, сума господарських коштів, що перебувають у власності та під контролем підприємства у 2012 р., збільшилася на 24593 УРАХУВАННЯМ, що становить 35%.

2. Проведемо структурний аналіз активу балансу підприємства

Таблиця 2

Найменування

Зміни

Нематеріальні активи

Основні засоби

Дебіторська заборгованість

Кошти та грошові еквіваленти

Разом активів

З таблиці 2 видно, що запаси знизилися на 4074 н. - Це позитивна тенденція т.к. означає, що на цьому підприємстві всю сировину відразу пускають у виробництво, вона не залежується на складах, до того ж знизилася питома вагацього активу на 18,53%

При цьому кошти та грошові еквіваленти збільшилися на 2005 УРАХУВАННЯМ, що є позитивною тенденцією т.к. означає зростання готівки цього підприємства; Питома вага цього активу зросла на 1,03%

Дебіторська заборгованість зросла на 11954 УРАХУВАННЯМ. - це несприятлива тенденція, т.к. означає, що підприємство реалізує будівельні матеріалив борг. Питома вага дебіторської заборгованостізбільшився на 9,94%

Основні кошти збільшились на 15037 УРАХУВАННЯМ. - це позитивна тенденція підприємствам, т.к. означає придбання нових будівель, устаткування. Питома вага збільшилася на 8,05%

3. Проведемо структурний аналіз пасиву балансу підприємства

Таблиця 3

Найменування

Зміни

Статутний капітал

Нерозподілений прибуток

Позикові кошти

Кредиторська заборгованість

Разом пасивів

З таблиці 3 видно, що статутний капітал у 2013 році збільшився на 21030, що є сприятливою тенденцією. Питома вага цього пасиву дорівнює 22,49%.

Нерозподілений прибуток збільшився на 13895 р., що негативною тенденцією. Питома вага дорівнює 2,43%.

Позикові кошти зменшилися на 12504 р., що є сприятливою тенденцією, оскільки свідчить підвищення фінансової незалежності підприємства. Питома вага дорівнює 19,38%.

Кредиторська заборгованість збільшилася на 2172, це негативна тенденція. Питома вага дорівнює 5,57%

3.3 Оцінкаджерелфінансуванняорганізації

Оцінку джерел фінансування ТОВ Фірма «Каньйон» проведемо у 3 етапи.

1. Коефіцієнт концентрації власного капіталу

Характеризує частку власності власників підприємства, у загальній сумі коштів авансованих на його діяльність.

До eq =

До eq 2013р. =

Абс.ізм. = 0,72 - 0,47 = 0,25

Темп зростання =

Таким чином, у 2013 році відбулося збільшення коефіцієнта концентрації власного капіталу на 0,25 (53%), що свідчить про збільшення частки власних коштіву загальній сумі джерел фінансування. Це є позитивною тенденцією у розвиток підприємства.

2. Коефіцієнт концентрації залучених коштів

Характеризує частку залучених коштів на загальну суму коштів авансованих на діяльність підприємства.

М - залучені кошти підприємства (рядок 1400+рядок 1500) разом з розділу IV + разом з розділу V

П - всього пасивів (рядок 1700) разом у розділі V

До tde 2012р. =

До tde 2013р. =

Абс.ізм. = 0,28 - 0,53 = - 0,25

Темп зростання = - 47%

Таким чином, у 2013 році відбулося зменшення коефіцієнта концентрації залучених коштів на 0,25 (47%), що є позитивною тенденцією для підприємства, оскільки відбувся спад довгострокових та короткострокових зобов'язань (позик).

3. Коефіцієнт фінансової залежності

Є оберненим концентрації власного капіталу.

До ФЗ =

П - всього пасивів (рядок 1700) разом у розділі V

Е - власний капітал (рядок 1300) разом з розділу III

До ФЗ 2012р. =

До ФЗ 2013р. =

Абс. змін. = 1,38 – 2,11 = – 0,73

Темп зростання =

Таким чином, 2013 року відбулося зменшення коефіцієнта залежності на 0,73 (35%). Зниження цього у динаміці означає зменшення частки позикових коштів у фінансуванні і скорочення частки власного капіталу. Це сприятлива тенденція для підприємства.

бухгалтерський фінансовий ліквідність кредитоспроможність

26.02.2015

4.1 Розрахунок показників руху і використання основних коштів

Для розрахунку показників руху та використання основних засобів можна провести з використанням наступних показників:

1. Показник фондовіддачі

Показує скільки рублів виручки від продажу товарів припадає на один карбованець вкладень основних засобів.

Абс. вим.: 5,96 - 14,12 = - 8,16

Темп зростання:

Таким чином, сталося зменшення фондовіддачі на 8,13 (57%), що є несприятливою тенденцією.

2. Показник ресурсовіддачі

Аналогічний показник фондовіддачі і відрізняється від нього лише знаменником.

Абс. вим.: 7,78 - 8,28 = - 0,5

Темп зростання:

Таким чином, 2013 року показник знизився на 0,5, що становить 6%, що є негативною тенденцією.

Показники оборотності оборотних коштів

1. Показує кількість обертів

Абс. вим.: 6,08 - 14,27 = - 8,19

Темп зростання:

У 2013 році зниження даного показника 8,19, що становить (57%) і це негативна тенденція.

2. Коефіцієнт оборотності матеріальних коштів

Відбиває кількість оборотів, запасів за аналізований період.

Абс. вим.: 9,72 - 0,79 = 8,93

Темп зростання:

У 2013 році спостерігається зростання на 8,93 (113%), це обумовлено зменшенням виробничих запасіві це є позитивною тенденцією.

3. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості

Показує обороти дебіторську заборгованість.

Абс. вим.: 35,11 - 76,8 = -41,69

Темп зростання:

У 2013 році спостерігається зниження цього показника на 41,69 (54%). Це означає збільшення обсягу комерційного кредиту, що надається цим підприємством іншим організаціям.

4. Коефіцієнт оборотності короткострокової заборгованості

Показує розширення чи зниження кредиту, наданого цьому підприємству.

Абс. вим.: 15,6 - 11,36 = 4,24

Темп зростання:

2013 року спостерігається збільшення на 4,24 (37 %), що означає зменшення поточної короткострокової заборгованості, що є позитивною тенденцією на підприємстві.

5. Показник тривалості операційного циклу

Відбиває величину виробничого процесупідприємства у днях та розраховується за формулою.

Абс. вим.: 48 - 467 = - 419

Темп зростання:

6. Показник тривалості фінансового циклу

ДС 2012 = 467 -

ДС 2013 = 48 -

Абс. вим.: 25 - 434 = - 410 дн

Темп зростання:

Тривалість операції фінансового циклу знизився на 419 і 410 днів - це позитивна тенденція, оскільки означає, що віддача у вигляді прибутку виробляється швидше.

4.2 Аналізліквідностібалансуорганізації

Для аналізу ліквідності балансу організації ТОВ Фірма «Каньйон» можна з використанням наступних показників.

1. Розмір власних оборотних средств

Характеризує частину власного капіталу організації, що є джерелом покриття поточних активів підприємства, тобто. активів, що мають оборотність менше 1 року.

WC 2012р. = 47743 - 36269 = 11474

WC 2013р. = 57259 - 25937 = 31322

Абс. змін. = 31322 - 11474 = 19848

Темп зростання =

Таким чином, величина власних оборотних коштів у 2013 році зросла на 19848 УРАХУВАННЯМ, що становить 173%, зростання цього показника за рік більше ніж у 2 рази свідчить про фінансову стійкість і зростання з точки зору короткострокової перспективи, що є позитивною тенденцією в розвитку підприємства

2. Коефіцієнт поточної ліквідності

Дає загальну оцінку ліквідності організації та показує, скільки рублів оборотних коштів (поточних активів) посідає 1 рубль поточної короткострокової заборгованості (короткострокових пасивів).

До л.т. - Коефіцієнт поточної ліквідності

CA - оборотні активи (рядок 1200)

CL - короткострокові зобов'язання (1500)

До л.т 2012р. = = 1,32

До л.т 2013р. = = 2,2

Абс.ізм. = 2,2 – 1,32 = 0,88

Темп зростання = 67%

Таким чином, ліквідність активів у 2013 році збільшилась на 0,88 руб. на кожен рубль короткострокових пасивів, що є 67% і це є сприятливою тенденцією.

3. Коефіцієнт швидкої ліквідності

Показник аналогічний коефіцієнту поточної ліквідності, проте обчислюється за більш вузьким колом оборотних активів (враховується лише дебіторська заборгованість та кошти).

До л.б. - Коефіцієнт швидкої ліквідності

ДЗ - дебіторська заборгованість (рядок 1230)

CL - короткострокові зобов'язання (1500)

До л.б.2012р. =

До л.б.2013р. =

Абс. змін. = 0,94 – 0,28 = 0,66

Темп зростання = 235%

Таким чином, у 2013 році відбулося збільшення ліквідних активів на 0,66, що є 235%, зростання цього показника за рік більш ніж у 2 рази свідчить про позитивну тенденцію у розвитку підприємства.

4. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності)

Це найжорсткіший критерій ліквідності організації. Він показує, яку частину короткострокових позикових зобов'язань може бути погашена негайно з допомогою наявних коштів.

До л. - Коефіцієнт абсолютної ліквідності

ДС - кошти (рядок 1250)

CL - короткострокові зобов'язання (1500)

До л.а.2012р. =

До л.а.2013р. =

Абс. змін. = 0,19-0,08 = 0,11

Темп зростання =

Таким чином, коефіцієнт абсолютної ліквідності у 2013 році збільшився на 0,11, що становить 137,5%, це є позитивною тенденцією.

4.3 Аналізплатоспроможностіікредитоспроможностіорганізації

Аналіз платоспроможності ТОВ Фірма "Каньйон" проведемо з використанням наступних показників.

1. Коефіцієнт забезпеченості поточної діяльності власності обіговими коштами

Показує, яка частина оборотних активів фінансує рахунок власних коштів організації.

K WC – коефіцієнт забезпеченості поточної діяльності власності оборотними коштами

WC – величина власних оборотних коштів

CA - оборотні активи (рядок 1200)

Абс.ізм. = 0,55-0,24 = 0,31

Темп зростання =

Таким чином, коефіцієнт забезпеченості поточної діяльності власними обіговими коштами збільшився на 0,31, що становить 129%. Ця тенденція є позитивною.

2. Маневреність власних оборотних коштів

Характеризує частину оборотних засобів, що у формі коштів, тобто. засобів мають абсолютну ліквідність:

МК - маневреність власних оборотних коштів

ДС - кошти (рядок 1250)

WC – величина власних оборотних коштів

Абс. змін. = 0,16 – 0,25 = – 0,09

Темп зростання =

Таким чином, на підприємстві погіршилася маневреність власних оборотних коштів на 0,09, що складає 36% по відношенню до базисного 2012 р. Ця тенденція має негативний характер, так як і в 2012 і 2013 коефіцієнт далекий від нормативного.

3. Частка власних оборотних коштів

У покритті запасів характеризує частину вартості запасів, яка покривається власними оборотними засобами:

WC s – частка власних оборотних коштів

WC – величина власних оборотних коштів

Inv - запаси (рядок 1210)

Абс. змін. = 0,95 – 0,31 = 0,64

Темп зростання = 206%

Таким чином, частка власних оборотних коштів у покритті запасів збільшилась у 2013 році на 0,64, що становить 206%, це означає, що у 2013 році запаси майже повністю фінансуються за рахунок власних оборотних коштів, що позитивно характеризує підприємство.

4. Коефіцієнт покриття запасів

Характеризує частку нормативних джерел покриття запасів.

JSC – нормальні джерела формування запасів

BL - позики банку та позики, що використовуються для покриття запасів (рядок 1510)

CR - розрахунки з кредиторами по товару.

Подібні документи

    Роль та значення бухгалтерської звітності. Поняття платоспроможності та кредитоспроможності. Теорії статистичного та динамічного балансу. Основні коефіцієнти оцінки платоспроможності. Аналіз платоспроможності, ліквідності, фінансової стійкості.

    курсова робота , доданий 15.12.2008

    Економічна сутністьоборотних активів, їх класифікація та оцінка. Особливості відображення оборотних засобів у бухгалтерському балансі. Складання бухгалтерської звітності. Аналіз фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності підприємства.

    курсова робота , доданий 04.12.2014

    Складання бухгалтерської та статичної звітності, податкових декларацій, звітів зі страхових внесків у позабюджетні фонди Помилки у бухгалтерському обліку. Оцінка фінансової стійкості підприємства. Аналіз ліквідності його балансу та платоспроможності.

    звіт з практики, доданий 13.05.2015

    Загальне поняттята принципи фінансової звітності. Бухгалтерський баланс та його характеристика, практика складання бухгалтерської звітності за кордоном. Аналіз активів та пасивів балансу, фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності підприємства.

    дипломна робота , доданий 28.02.2010

    Складання фінансової звітності, її місце та роль в аналізі діяльності суб'єкта господарювання. Розкриття основних принципів фінансового аналізу, методики його дослідження Оцінка активів та пасивів балансу, платоспроможності та ліквідності.

    дипломна робота , доданий 06.07.2015

    Оцінка структури бухгалтерського балансу. Визначення платоспроможності та фінансової стійкості організації за даними балансу. Вивчення способів побудови агрегованого та аналітичного балансу. Аналіз ліквідності та фінансової стійкості.

    презентація , доданий 13.04.2014

    Аналіз фінансового стану організації за даними бухгалтерського балансу, оцінка ліквідності та платоспроможності. Методи розрахунку рівня ліквідності активів та балансу. Характеристика та показники платоспроможності та фінансової стійкості організації.

    реферат, доданий 01.03.2010

    Рахункова перевірка показників форм бухгалтерської звітності та узгодженості показників. Оцінка динаміки складу та структури активів та пасивів організації - їх ліквідності та фінансової стійкості. Динаміка рентабельності активів організації.

    контрольна робота , доданий 31.05.2008

    Порядок складання "Звіту про зміну капіталу", аналіз показників. Складання форм бухгалтерської звітності. Аналіз структури та динаміки активу та пасиву бухгалтерського балансу, фінансової стійкості, платоспроможності організації та ліквідності.

    курсова робота , доданий 08.04.2015

    Поняття, склад та показники бухгалтерської звітності, її роль як джерела фінансової оцінкиактиву та пасиву бухгалтерського балансу. Методика аналізу ліквідності, платоспроможності, фінансової стійкості та показників рентабельності підприємства.

Виробнича практика (за профілем спеціальності) ...

Вступ 3
1. Організаційно – економічна характеристика ТОВ "СДІ" 4
2. Спрощена система обліку та оподаткування 7
3. Складання бухгалтерської звітності 18
4. Розрахунок балансу – нетто за пасивом бухгалтерського балансу 25
5. Динаміка та структура звіту про фінансові результати 30
6. Показники рентабельності 34
Висновок 38
Список використаної літератури 40

Вступ

Метою виробничої практики є вивчення порядку ведення бухгалтерського обліку, порядку складання та аналізу бухгалтерської звітності.
Предметом дослідження є нормативні та законодавчі акти, що регламентують бухгалтерський облік та аналіз на підприємствах.
У процесі проходження практики з здобуття професійних умінь та досвіду професійної діяльності вирішуються такі завдання:
- вивчення організаційної та економічної характеристикипідприємства;
- Вивчення складання бухгалтерської звітності;
- Застосування методик аналізу бухгалтерської звітності.

Фрагмент роботи для ознайомлення

Порядок і строки сплати, звітність. Платники податків, які вибрали об'єктом доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють авансові платежі за фактично отриманими доходами, розрахованими наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення I кварталу, півріччя, 9 місяців з урахуванням раніше обчислених авансових платежів. , що застосовують спрощену систему оподаткування з об'єктом "доходи", зменшують суму єдиного податку (авансових платежів з податку): на суму сплачених у даному податковому (звітному) періоді страхових внесків у Пенсійний фондРосії, Федеральний фондобов'язкового медичного страхуваннята Фонд соціального страхування; на витрати з виплати допомоги з тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та профзахворювань) за перші три дні хвороби, але тільки в частині, не покритій страховими виплатами, зробленими працівникам страховими організаціями; на розмір платежів за договорами добровільного особистого страхування, укладених на користь працівників у разі їх тимчасової непрацездатності за дні, оплачувані роботодавцем. При цьому сума податку або авансових платежів не може бути зменшена на суму зазначених витрат більш ніж на 50%. Індивідуальні підприємці, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи і не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, зменшують суму податку або авансових платежів на фіксований розмірсплачених страхових внесків. Платники податків, які вибрали об'єктом оподаткування доходи, зменшені на витрати, обчислюють авансові платежі за підсумками кожного звітного періоду виходячи зі ставки податку і фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з урахуванням сум раніше платіжних коштів. зменшити отримані доходи не лише на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхуваннясвоїх працівників, а й у сумі страхових внесків у вигляді фіксованого платежу, сплаченого за страхування (лист Президії Вищого арбітражного суду Російської Федерації від 18.12.2007 N 123). підприємця. Єдиний податок за підсумками календарного року сплачується з подачею декларації організаціями не пізніше 31 березня наступного року, індивідуальними підприємцями - не пізніше 30 квітня наступного року. Авансові платежі сплачуються організаціями та підприємцями за підсумками першого кварталу, півріччя та трьох кварталів не пізніше 25 числа першого місяця, наступного за минулим звітним періодом. облік доходів та витрат (ст. 346.15 та 346.16 Податкового кодексу), а також основних засобів та нематеріальних активіву порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про бухгалтерський облік. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, за підсумками календарного року повинні подати податкову декларацію. Платники податків-організації подають податкову декларацію не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Індивідуальні підприємці здають податкову декларацію не пізніше 30 квітня (у податкові органи за місцем свого проживання). Форма податкової декларації та Порядок її заповнення затверджені наказом Мінфіну Російської Федерації від 22.06.2009 N 58н. і подати декларацію не пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому втрачено це право. Декларація подається за встановленою формою на паперовому носії або за встановленими форматами електронному виглядіза місцем обліку платника податків. Індивідуальні підприємці та підприємства, які обрали спрощену систему оподаткування, несуть таку відповідальність за податкові порушення: - запізнення зі здаванням звітності платником тягне за собою штраф у розмірі від 5% до 30% суми несплаченого податку за кожен повний або неповний місяць прострочення, але не менше 100 руб. (Ст. 119 Податкового кодексу Російської Федерації).-Затримка платежу загрожує платникам стягненням пені. Розмір такої пені розраховується як відсоток, що дорівнює 1/300 ставки рефінансування, від перерахованої не в повному обсязіабо частково суми внеску, або податку кожен день прострочення (ст.75 Податкового кодексу Російської Федерации).-за несплату податку платником передбачено штраф у вигляді від 20% до 40% суми несплаченого податку (ст. 122 Податкового кодексу Російської Федерации).3 . Складання бухгалтерської звітності Наприкінці кожного року перед складанням річної звітності підприємство проведе комплексну інвентаризацію майна та обов'язків. Якщо за результатами інентаризації не виявлено, що всі суми відображені в обліку достовірно, бухгалтер приступає до формування облікових реєстрів на підставі яких формується бухгалтерська звітність: бухгалтерський баланс і звіт про фінансові результати. виходить ефективність, раціональність та гнучкість управління. Основою для прийняття оперативних та стратегічних управлінських рішень є повна, правдива та всебічна інформація про економічному становищіпідприємства, джерелом якої виступають дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Проте внаслідок існування як об'єктивних, так і суб'єктивних причин виникають розбіжності між даними обліку та фактичною господарською діяльністю, і, як наслідок, відбувається спотворення показників звітності підприємств. Забезпечити достовірність показників обліку та запобігти можливим відхиленням покликана інвентаризація – один з найважливіших елементів методу бухгалтерського обліку. Вона забезпечує перевірку та документальне підтвердження достовірності даних бухгалтерського обліку про наявність, стан та оцінку матеріальних та нематеріальних активів, іншого майна, капіталу, інвестицій, розрахунків, резервів та зобов'язань. Її проведення дозволяє з'ясувати різницю між даними бухгалтерського обліку та фактичною наявністю, перевірити повноту документального оформленнята відображення в обліку господарських операцій, підтвердити реальність показників звітності підприємства Основними завданнями інвентаризації є: - виявлення фактичної наявності основних засобів, матеріальних цінностей, бланків суворої звітності, коштів у касах, на реєстраційних, бюджетних, валютних та поточних рахунках; - виявлення невикористовуваних матеріальних цінностей; - дотримання умов зберігання матеріальних цінностей та коштів, а також правил утримання та експлуатації матеріальних цінностей; - перевірка реальної вартості врахованих на балансі матеріальних цінностей, сум дебіторської та кредиторської заборгованості, у тому числі - за якою строк позовної давності минув, та інших статей балансу. Нормативне регулювання проведення інвентаризації здійснюється наступними актами. Федеральний законвід 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. від 04.11.2014) "Про бухгалтерський облік" у статті 11 визначає, що зобов'язання та активи Порядок проведення інвентаризації визначено Наказом Мінфіну РФ від 13.06.1995 N 49 (ред. від 0.2. "Про затвердження Методичних вказівокщодо інвентаризації майна та фінансових зобов'язань". Передбачається, що підприємства зобов'язані проводити інвентаризацію активів та зобов'язань перед складанням річної фінансової звітності для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Річний інвентаризації підлягають активи та зобов'язання підприємства, а також активи, що не належать підприємству. Річна інвентаризація повинна проводитися не раніше 1 жовтня звітного року - для матеріальних цінностей, грошових коштів та зобов'язань, один раз на три роки - для будівель, споруд та інших нерухомих об'єктів основних фондів, один раз на п'ять років - для бібліотечних фондів. певні особливості проведення інвентаризації. Також проведення інвентаризації та оформлення її результатів регламентується Наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 N 34н (ред. від 24.12.2010) "Про затвердження Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації" та Постановленим 27.03.2000 N 26 "Про затвердження уніфікованої форми первинної облікової документації N ІНВ-26 "Відомість обліку результатів, виявлених інвентаризацією", проте з 1.01.2013 р. форми первинних облікових документів, не є обов'язковими до застосування.Інвентаризація здійснюється постійно. , склад якої затверджує керівник підприємства Відповідальність за організацію інвентаризації несе власник (керівник) підприємства. Проте, щоб не допустити спотворення інформації результатів інвентаризації, забороняється призначати головою інвентаризаційної комісії у тих же матеріально відповідальних осібодного й того самого працівника 2 роки поспіль. Також для запобігання змовам з корисливою метою краще періодично змінювати склад інвентаризаційної комісії. Для вдалого проведення річний інвентаризаціїна підприємствах необхідно завчасно її організувати, а саме: - Рішенням керівника підприємства (як правило, у вигляді наказу) встановити терміни проведення інвентаризації, склад постійно діючої (робочої) комісії, порядок оформлення результатів інвентаризації; - Цінності згрупувати та розкласти за назвами, сортами, розмірів у порядку, зручному для підрахунку; - перевірити точність вимірювальних приладів. протягом певного часу використовуються, перевірити дотримання матеріально відповідальними особами умов і порядку зберігання активів, ведення первинного обліку, перевірити реальну вартість активів, зобов'язань на момент підрахунку. (рис.1).Причини виявлення інвентаризаційних втратПомилки під час прийому та відпустки цінностейПриродний спадЗловживання (розкрадання) Рисунок 1. Причини виявлення інвентаризаційних втрат інвентаризаційна комісія отримує письмові пояснення матеріально відповідальних осіб і розробляє пропозиції щодо заліку нестач і надлишків по пересортиці, а також списання нестач в межах норм природного убутку. , утвореної в один і той же період, що перевіряється і в одній і тій же матеріально відповідальній особі. убутку) - мають бути віднесені на винних осіб. На підставі даних журналу реєстрації господарських операцій бухгалтер формує Оборотно-сальдову невідомість і Головну книгу. Потім приступає до формування фінансової звітності підприємства. За даними залишків оборотно-сальдонної невідомості та головної книги формують бухгалтерський баланс організації, за даними оборотної - звіт про фінансові результати. Під технікою складання бухгалтерського балансу ТОВ «СДІ» розуміється сукупність всіх необхідних облікових процедур. Включає себе наступні етапи: Проведення щорічної інвентаризації перед упорядкуванням річного бухгалтерського балансу. балансу. Формування статей бухгалтерського балансу (на основі залишків по всіх рахунках бухгалтерського обліку). Статті бухгалтерського балансу ТОВ «СДІ» відображаються: - на початок звітного періоду; - на кінець звітного періоду. У бухгалтерському балансі на початок року відображаються залишки за рахунками бухгалтерського обліку на початок звітного року. Ці показники повинні відповідати даним, які були відображені в торішньому балансі за графою «На кінець звітного періоду». У відповідності з наказом Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. 66н «Про форми бухгалтерської звітності організацій» про склад: 1. Бухгалтерський баланс. 2. Звіт про фінансові результати. 3. Пояснення до них: звіт про зміни капіталу; звіт про рух грошових коштів; звіт про цільове використання отриманих коштів (для некомерційних організацій). Вимоги, що пред'являються до бухгалтерської звітності: повинна включати показники діяльності всіх філій, представників; зміст та форми організації бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати, інших звітів та додатків повинні застосовуватися послідовно від одного звітного періоду до іншого; по кожному числовому показнику бухгалтерської звітності, крім звіту, що складається за перший звітний період, повинні бути приведені дані мінімум за дні року - звітний і попередній звітному; для складання бухгалтерської звітності датою вважається останній календарний день звітного періоду; при складанні бухгалтерської звітності за звітній рікзвітним періодом є календарний рік з 1 січня по 31 грудня; має бути складена російською мовою; повинна бути складена на Валюті РФ; підписується керівником і головним бухгалтером організації, а в організаціях, де бухгалтерський облік не йдеться на договірних засадах спеціалізованою організацією або бухгалтером – спеціалістом, бухгалтерська звітність підписується керівником організації та керівником спеціалізованої організації або спеціалістом; складається, зберігається і представляється користувачам бухгалтерської звітності в установленій формі на паперових носіях. За наявності технічних можливостей і за згодою користувачів бухгалтерської звітності, організація може представляти бухгалтерську звітність в електронному висновку про відповідність до законодавства РФ. 4. Розрахунок балансу – нетто за пасивом бухгалтерського балансаВласний капітал показує частину майна підприємства, що фінансується з допомогою коштів власників і власні кошти підприємства. За своєю суттю він є не лише основою для створення підприємства, а й стабільністю та продовженням його господарської діяльності. міжнародних стандартахбухгалтерського обліку не використовується такий термін, як «Власний капітал», еквівалентом до нього в зарубіжній практиці є поняття «чисті активи» (netassets). власні джерелапідприємства, які внесені його засновниками, або суми реінвестованого чистого прибутку, які використовуються для формування активів підприємства у грошовій чи матеріальній формі. Дане визначення відображає порядок розрахунку власного капіталу, але не розкриває джерел формування та напрямів використання власного капіталу. Враховуючи функції власного капіталу можна відзначити, що його розмір визначає ступінь незалежності та впливу його власників на підприємство, а для кредиторів є показником відповідальності та стабільності підприємства. Чим більше власний капітал і менше кредиторська заборгованістьНаявність власного капіталу швидко визначається за балансом, наприклад можна розрахувати коефіцієнт маневреності власного капіталу, коефіцієнт оборотності власного капіталу, коефіцієнт рентабельності власного капіталу тощо. Але якщо потрібно більше Детальна інформаціяпро зміни, що відбулися у власному капіталі та їх причини, тоді беруться до уваги показники звіту про власний капітал. Власний капітал організації складається з таких складових: - Статутного капіталу (складеного капіталу, статутного фонду, вкладів товаришів); власних акцій, які викуплені в акціонерів; - переоцінки необоротних активів; - додаткового капіталу; - резервного капіталу; - нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). величина яких відбито в установчих документах підприємства. У складі статутного (складеного) капіталу відображається частка учасників у складі власного капіталу організації, така частка обов'язково фіксується у статутних документах. Склад статутного (складеного) капіталу відображає розміри прав учасників на отримання доходу (дивідендів) від участі. розмір майна, який гарантує гарантії кредиторів підприємства. Розмір статутного капіталу повинен дорівнювати або перевищувати суму чистих активів підприємства. правової формипідприємства. акціонерних товариствахта товариствах з обмеженою та додатковою відповідальністю виступає у формі статутного капіталу. У повних товариствах та товариствах на вірі виступає у формі складочного капіталу. В унітарних підприємствах виступає у формі статутного фонду. , склад учасників капіталу, обумовлюються строки та порядок внесення вкладів до статутного капіталу учасниками, проводиться оцінка вкладів при внеску та вилученні, розглядається порядок зміни часток учасників підприємства. , що виникли в результаті проведення дооцінки майна або його безоплатного отримання. Резервним капіталом є частина власного капіталу, яка виділена з чистого прибутку підприємства для можливості покриття збитків та надзвичайних втрат. Після проведення переоцінки первісна вартість переоцінених активів повинна дорівнювати вартості таких активів за ринковими цінами на дату проведення переоцінки. Кінцевий фінансовий результат є приростом або зменшенням капіталу підприємства в результаті фінансової та господарської діяльності за звітний період. Такий результат знаходить своє вираження у формі загального збитку чи прибутку. Збиток (прибуток) за звітний період визначають щомісяця шляхом зіставлення всіх витрат та доходів, прийнятих до обліку. У разі коли величина отриманих доходів перевищує суму вироблених за звітний період витрат, то підприємство отримало прибуток, інакше – отримано збиток.

Список літератури

1. Федеральний закон РФ «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011р. №402-ФЗ.
2. Трудовий кодекс РФ.
3. Податковий кодексРФ, частина 1,2, затверджений Федеральним законом від 5 серпня 2000 року № 117-ФЗ (зі змінами та доповненнями від 08 травня 2013 р.).
4. Інструкція щодо застосування плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації (утв. наказом Мінфіну РФ від 31.10.00 № 94-н в ред. Наказу Мінфіну РФ від 18.09.2006 № 115н).
5. Букіна О.А., «Абетка бухгалтера від авансу до балансу» - Фенікс, 2013р.
6. Бурмістрова Л. М. Бухгалтерський облік; Форум - Москва, 2015. - 304 с.
7. Бухгалтерський (фінансовий) облік: Облік виробництва, капіталу, фінансових результатів та фінансова звітність. Навчальний посібник; М.: Фінанси та статистика - , 2015. - 352 с.
8. Васильков, А.І.; Міневський, А.І. Облік та аналіз розподілу непрямих витрат у промисловості; М.: Фінанси та статистика - , 2014. - 176 с.
9. Вахрушіна М.А. Бухгалтерський управлінський облік: Підручник для вузів. 2-ге вид., дод. та пров. - М.: ІФК-Л; Вищ. Школа, 2013. - 528 с.
10. Вещунова Н. Л., Фоміна Л. Ф. Бухгалтерський облік; Рід Груп - Москва, 2015. - 608 с.
11. Гомола А. І., Кирилов Ст Є., Кирилов С. Ст Бухгалтерський облік; Академія – Москва, 2014. – 432 c.
12. Димченко О. В. Бухгалтерський облік; Фенікс - Москва, 2015. - 414 с.
і т

Будь ласка, уважно вивчайте зміст та фрагменти роботи. Гроші за придбані готові роботичерез невідповідність цієї роботи вашим вимогам або її унікальності не повертаються.

* Категорія роботи носить оцінний характер відповідно до якісних та кількісних параметрів наданого матеріалу. Цей матеріал ні повністю, ні будь-яка з його частин не є готовим науковою працею, випускний кваліфікаційною роботою, науковою доповіддю або іншою роботою, передбаченою державною системоюнаукової атестації чи необхідної проходження проміжної чи підсумкової атестації. Даний матеріал являє собою суб'єктивний результат обробки, структурування та форматування зібраної його автором інформації та призначений, перш за все, для використання як джерело для самостійної підготовки роботи зазначеної тематики.

Господарська та фінансова діяльністькожного підприємства має супроводжуватися своєчасним та повним бухгалтерським обліком. Результатом облікових операцій стає відбиток на бухгалтерських рахунках фінансового становища підприємства. Зведеним документом, що узагальнює розмір вартості активів та пасивів, прибутків та збитків, заборгованостей та переплат, є бухгалтерська та фінансова звітність організації. Розглянемо докладніше технологію складання бухгалтерської звітності.

Перший етап

Першим етапом складання фінансової та бухгалтерської звітності є проведення обов'язкових попередніх робіт:

  1. Перевірка первинних документів:
    • наявність: як паперові, так і електронні документиповинні бути належним чином згруповані. Порядок визначається «Положення про документообіг» компанії;
    • правильність оформлення: наявність обов'язкових реквізитів, відсутність підчисток та виправлень;
    • своєчасність та повнота відображення всіх документів та операцій на рахунках. Це основна умова достовірного обліку.
  2. Перевірка коштів:
    • відповідність облікових даних та фактичного розміру грошових сум у касі;
    • відповідність банківських виписокта облікових даних за розрахунковими рахунками;
    • звіряння, у разі наявності, різних цінних паперів.
  3. Звіряння з контрагентами:
    • перевірити, чи збігаються дані контрагентів про стан розрахунків із даними обліку;
    • оформлення актів звірок;
    • проведення звірки про стан розрахунків із бюджетом.
  4. Інвентаризація основних засобів та нематеріальних активів:
    • перевірка наявності та стану основних засобів, що перебувають на балансі. Складання інвентаризаційної відомості формою ИНВ-1. Якщо виявлено розбіжності, то заповнюється Порівняльна відомістьформи ІНВ-18;
    • аналогічно виявляють розбіжності даних обліку з фактичним станом справ щодо нематеріальних активів:

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Важливо, що ці дії повинні також зробити відокремлені підрозділи, Філії та представництва організації, так як бухгалтерська звітність головної компанії включає в себе показники по всіх підрозділах.

Організації, які не діяли протягом року, однаково повинні скласти бухгалтерську звітність, відобразивши в ній нульові обороти.

Другий етап

Другим етапом, після перевірки всіх зобов'язань та майна компанії, необхідно виконати коригування обліку у зв'язку з виявленими невідповідностями, а також виправлення допущених помилок.

В цей же момент приймається рішення про необхідність переоцінки запасів, основних засобів, НМА та здійснюються необхідні операції в обліку. Також розраховують та формують резерви сумнівної заборгованостіта резерви під оплату відпусток:

Заключні етапи

Третім етапом, після того, як встановлено повноту, достовірність та своєчасність відображення в обліку всіх операцій звітного періоду, закриваються бухгалтерські рахунки та проводиться реформація балансу.

Четвертий, заключний етап полягає у перенесенні даних з регістрів бухгалтерського та аналітичного обліку до форм фінансової та бухгалтерської звітності.

Склад бухгалтерської звітності

Складаючи бухгалтерську звітність організація повинна керуватися стандартом ПБО 4/99, яким встановлено, що підсумкова фінансова та бухгалтерська звітність складається з:

  1. Бухгалтерський баланс;
  2. Звіт про фінансові результати;
  3. Звіт про зміни капіталу;
  4. Звіт про рух коштів;
  5. Звіт про цільове використаннякоштів;
  6. Пояснення до фінансової та бухгалтерської звітності;
  7. Аудиторський висновок про достовірність звітності, якщо діяльність організації підлягає обов'язковому аудиту.

Важливою умовою є передбачений пунктом 10 статті III ПБО 4/99 обов'язок наводити у перерахованих формах дані за два попередні роки. При цьому дані повинні бути зіставні, інакше потрібно або коригування інформації, або розгорнуті пояснення.

Приймаючи рішення про ступінь деталізації статей звітності, необхідно керуватися критерієм суттєвості показників, встановленим в обліковій політиці підприємства на поточний звітний період.

Також рекомендується звертати увагу під час заповнення форм звітності на те, що всередині них існують контрольні співвідношення різних показників. Їх правильність сигналізує органам, що перевіряють, що звітність компанії, включаючи податкові декларації, складена без спотворень. Якщо контрольні співвідношення не виконуються, податкові органи зажадають пояснення про виявлені розбіжності.

На прикладі показано взаємозв'язок між статтями балансу та декларацією з податку на майно:

Строки складання фінансової та бухгалтерської звітності

Для підготовки фінансової та бухгалтерської звітності за звітний період юридичним особам відведено три місяці після його закінчення. Відповідно до пунктів 12 та 13 статті III ПБО 4/99 звітний період дорівнює одному календарному році, а звітною датоюзізнається 31 грудня. На цей день і фіксуються усі показники діяльності організації.

Також у стандарті 4/99 закріплено необхідність щомісячного підбиття підсумків роботи підприємства шляхом складання бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки. Подавати проміжну бухгалтерську звітність у державні органине потрібно. Зазвичай, така звітність потрібна власникам, інвесторам, під час проведення торгів чи тендерів.

Подальше використання бухгалтерської звітності

Зафіксований у річній бухгалтерської звітності фінансовий стан компанії, а також розраховані в «Звіті про прибутки та збитки» результати роботи протягом року, є основною інформацією для подальшого управлінського аналізу.

Із сукупності звітів та складеного Звіту для засновників власники роблять висновки про рентабельність бізнесу, приймають довгострокові стратегіїрозвитку та виробляють тактичні рішення.

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru

Вступ

Цілі та завдання виробничої практики.

Метою виробничої практики за спеціальністю 080114 «Економіка та бухгалтерський облік (за галузями)» є освоєння видів професійної діяльності: ПМ.04 Упорядкування та використання бухгалтерської звітності тобто. систематизація, узагальнення, закріплення та поглиблення знань та умінь, формування загальних та професійних компетенцій, придбання практичного досвідуу рамках професійного модуля, передбачених ФГОС СПО.

З метою оволодіння зазначеним видом професійної діяльності та відповідними професійними компетенціями студент у ході цього виду практики повинен:

Вид професійної діяльності:

ПМ.04. «Складання та використання бухгалтерської звітності»

мати практичний досвід:

складання бухгалтерської звітності та використання її для аналізу фінансового стану організації;

складання податкових декларацій, звітів зі страхових внесків у позабюджетні фонди та форми статистичної звітності, що входять до бухгалтерської звітності, у встановлені законодавством строки;

участі у лічильній перевірці бухгалтерської звітності;

аналізу інформації про фінансове становище організації, її платоспроможність та дохідність.

відображати наростаючим підсумком на рахунках бухгалтерського обліку майнове та фінансове становище організації;

визначати результати господарську діяльність за звітний період;

закривати облікові бухгалтерські регістрита заповнювати форми бухгалтерської звітності у встановлені законодавством строки;

встановлювати ідентичність показників бухгалтерських звітів;

освоювати нові форми бухгалтерської звітності, виконувати доручення щодо перереєстрації організації у державних органах;

визначення бухгалтерської звітності як єдиної системиданих про майнове та фінансове становище організації;

механізм відображення наростаючим підсумком на рахунках бухгалтерського обліку даних за звітний період;

методи узагальнення інформації про господарські операції організації за звітний період;

порядок складання шахової таблиці та оборотно-сальдовій відомості;

методи визначення результатів господарську діяльність за звітний період;

вимоги до бухгалтерської звітності організації;

бухгалтерський баланс як основну форму бухгалтерської звітності;

методи угруповання та перенесення узагальненого облікової інформаціїз оборотно-сальдової відомості до форм бухгалтерської звітності;

процедуру складання пояснювальної запискидо бухгалтерського балансу;

порядок відображення змін в обліковій політиці з метою бухгалтерського обліку;

порядок організації отримання аудиторського висновку у разі потреби;

терміни подання бухгалтерської звітності;

правила внесення виправлень до бухгалтерської звітності у разі виявлення неправильного відображення господарських операцій;

форми податкових декларацій з податків та зборів до бюджету та інструкції щодо їх заповнення;

форми звітів до державних позабюджетних фондів та інструкцій щодо їх заповнення;

форму статистичної звітності та інструкцію щодо її заповнення;

строки подання податкових декларацій до державних податкових органів, позабюджетних фондів та державних органів статистики;

порядок реєстрації та перереєстрації організації у податкових органах, позабюджетних фондівта статистичних органах;

методи фінансового аналізу;

види та прийоми фінансового аналізу;

процедури аналізу бухгалтерського балансу;

порядок загальної оцінкиструктури майна організації та її джерел за показниками балансу;

порядок визначення результатів загальної оцінки структури активів та їх джерел за показниками балансу;

процедури аналізу ліквідності бухгалтерського балансу;

порядок розрахунку фінансових коефіцієнтівз метою оцінки платоспроможності;

склад критеріїв оцінки неспроможності (банкрутства) організації;

процедури аналізу показників фінансової стійкості;

процедури аналізу звіту про прибуток та збитки;

принципи та методи загальної оцінки ділової активності організації;

технологію розрахунку та аналізу фінансового циклу;

процедури аналізу рівня та динаміки фінансових результатів за показниками звітності;

процедури аналізу впливу чинників з прибутку.

бухгалтерський облік прибуток

1. Характеристика підприємства ТОВ "Колорит"

Підприємство, на якому я проходила практику зветься ТОВ "Колорит". ТОВ "Колорит" засновано відповідно до Цивільним КодексомРФ, ФЗ РФ від 22.10.1993 р. № 14-ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю" на підставі рішення засновників. Має організаційно-правову форму як товариства з обмеженою відповідальністю.

Аналіз технічного оснащення робочого місця бухгалтера

Директором організації є Любешкін І.А. Місце знаходження ТОВ "Колорит": м. Москва, вул. Кіровоградська буд. 10 к. 1 кв. 127.

Опис компанії, товари та послуги

* Універсальний асортимент товарів (оптова торгівля)

* Будівництво

* Будівлі та споруди (будівництво)

* Торгівля оптова через агентів

* Торгівля роздрібна, крім авто-мото, ремонт побутових виробів

* Торгівля оптова, крім авто-мото

* Ресторани та кафе

* Вантажі (транспортна обробка та зберігання)

* Мости, тунелі, надземні та підземні автомобільні дороги(Будівництво)

Усі роботи, що виконуються у ТОВ "Колорит" та послуги, виконуються відповідно до чинних норм, правил, технологічної документації та репутації організації.

ТОВ "Колорит" має в своєму розпорядженні технічну базу: автомобілі, обладнання для монтажу, склад.

Організація є юридичною особою, має самостійний баланс, круглий друк зі своїм найменуванням, штамп, бланки, фірмове найменування.

2. Ознайомлення з режимом роботи та структурою підприємства

ТОВ "Колорит" працює на підставі наступного режиму роботи: ПН - ПТ з 9.00 до 17.00, СБ, НД - вихідні дні.

До роботи бухгалтера у створенні виділено окреме приміщення. Є певне обладнання, що відповідає за роботу цієї організації.

Законодавчо-нормативні документи, що регулюють бухгалтерський облік

Вид законодавчо-нормативного документа

Державний орган, який затверджує законодавчо – нормативний документ

Номер та дата затвердження документа

Федеральний закон "Про бухгалтерський облік"

№402 від 06.12.2011р.

Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності Російської Федерації "

Наказ Мінфіну Росії

№34н від 29.07.1998р.

План рахунків бухгалтерського обліку фінансово - господарської діяльності організації та Інструкції із застосування "

Наказ Мінфіну Російської Федерації

№94н від 31.10.2000р.

"Про затвердження уніфікованих формпервинної облікової документації з обліку праці та її оплати"

Постанова Держкомстату Росії

№1 від 05.01-2004р.

Інструкція про склад фонду заробітної плати та виплат соціального характеру

Утв. Постановою Держкомстату Росії

№116 від 24.11.2000р.

"Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати"

Постанова Уряду Російської Федерації

№922 від 24.12.2007р.

3. Складання та використання бухгалтерської звітності

3.1 Організація бухгалтерського обліку у ТОВ «Колорит»

Бухгалтерський облік на підприємстві ТОВ «Колорит» здійснюється бухгалтерією підприємства у суворій відповідності до діючим законодавством(«Положення щодо ведення Бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ наказом Мінфіну та плану рахунків за журнально-ордерної системиіз застосуванням комп'ютерної обробки»).

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на Підприємстві, дотримання законодавства у виконанні господарських операцій несе керівник підприємства.

Головний бухгалтер підприємства підпорядковується безпосередньо керівнику підприємства та несе відповідальність за формування облікової політики підприємства, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне подання зовнішнім та внутрішнім користувачам повної та достовірної бухгалтерської звітності.

Головний бухгалтер підписує разом із керівником підприємства документи, що є основою приймання та видачі товарно-матеріальних цінностей і коштів, і навіть розрахункових, кредитних і фінансових зобов'язань.

Усі господарські операції, проведені організацією оформляються виправдувальними документами, які є первинними обліковими документами, виходячи з яких ведеться бухгалтерський облік.

З прийнятих до обліку первинних документів складаються регістри бухгалтерського обліку, призначені для систематизації та накопичення інформації.

Регістри бухгалтерського обліку ведуться у спеціальних книгах (журналах), на окремих аркушах та картках, а також на дисках, дискетах та інших машинних носіях.

Загальний облік відстрочених податкових активів, відстрочених податкових зобов'язань ведеться відповідно до ПБО 18/02 на окремих регістрах без вказівки відхилень щодо кожної операції та у бухгалтерському обліку організації підсумкові суми відхилень відображаються за кожний звітний період.

Організація повинна зберігати первинні облікові документи, регістри бухгалтерського обліку та бухгалтерську звітність не менше 5 років, а документи з розрахунків з працівниками підприємства за їх заробітної плати- щонайменше 75 років.

3.2 Заповнення форми №1 "Бухгалтерський баланс"

Бухгалтерський баланс - це спосіб узагальнення та угруповання активів господарства та джерел їх утворення - пасивів - на певну дату у грошовій оцінці. Показники балансу характеризують фінансове становище організації за станом звітну дату.

Основне завдання бухгалтерського балансу – показати власнику, чим він володіє або який капітал перебуває під його контролем. Баланс дозволяє отримати уявлення і про матеріальних цінностях, і величину запасів, і стан розрахунків, і інвестицій. Дані балансу широко використовуються для подальшого аналізу керівництвом організації, податковими органами, банками, постачальниками та іншими кредиторами.

Бухгалтерський баланс складається з 2 основних частин - активу та пасиву. У активі представлені ресурси організації, а пасиві - джерела формування. Відмінна риса бухгалтерського балансу - рівність підсумків активу та пасиву. Це обумовлено принципом подвійний запис, що застосовуються у бухгалтерському обліку.

Актив балансу містить 2 розділи:

I. Необоротні активи;

ІІ. Оборотні активи.

Пасив балансу складається з 3 розділів:

ІІІ. Капітал та резерви;

IV. Довгострокові зобов'язання;

V. Короткострокові зобов'язання.

Кожен елемент активу та пасиву балансу називається статтею балансу. Статті активу розкривають сутність ресурсів, їх використання та величину. Статті пасиву характеризують джерела освіти ресурсів, саме: з допомогою якого джерела створено цю частину активів, на яку мети призначені та його величину.

При складанні бухгалтерського балансу необхідно пам'ятати таке:

дані бухгалтерського балансу на початок року мають відповідати даним на кінець минулого року (з урахуванням проведеної реорганізації);

не допускається залік між статтями активів та пасивів, статтями прибутків та збитків, крім випадків, коли такий залік передбачений відповідними Положеннями з бухгалтерського обліку;

відповідні статті бухгалтерського балансу повинні підтверджуватись даними інвентаризації майна, зобов'язань та розрахунків.

Типова формабаланс регламентується Мінфіном (наказ №67н від 22.07.2003 р.). Проте організації можуть самостійно розробляти форму бухгалтерського балансу, використовуючи типову як зразок. При цьому повинні дотримуватись загальних вимог до бухгалтерської звітності.

При розробці та прийнятті форми бухгалтерського балансу (форма №1) рекомендується застосовувати коди підсумкових рядків та коди рядків розділів та груп статей, наведених у зразку його форми балансу. Якщо для будь-якого показника в балансі, розробленому організацією самостійно, наводиться розшифровка, статті цієї розшифровки кодуються самою організацією.

Бухгалтерський баланс містить такі обов'язкові реквізити:

звітну дату, станом на яку наводиться баланс;

повне найменування організації відповідно до установчих документів;

ідентифікаційний номер платника податків (ІПН);

основний вид діяльності підприємства з кодом КВЕД;

організаційно-правова форма/форма власності (згідно з класифікаторами ОКОПФ та ОКФС);

одиниця виміру - тис. руб. (Код по ОКЕІ 384) або млн. руб. (код за ОКЕЇ 385);

місцезнаходження (адреса);

дата затвердження (зазначається встановлена ​​датадля річної бухгалтерської звітності);

дата надсилання/прийняття (зазначається конкретна дата поштового, електронного та іншого відправлення бухгалтерської звітності або дата її фактичної передачі за належністю).

Сумові показники статей бухгалтерського балансу наводяться у тисячах рублів без десяткових знаків. Організації, що мають суттєві обороти продажів, зобов'язань тощо, можуть наводити дані у мільйонах рублів (без десяткових знаків).

Показники про окремі види активів, зобов'язань, доходів, витрат та господарських операцій можуть наводитися в бухгалтерському балансі загальною сумою з розкриттям у поясненнях до бухгалтерського балансу, якщо кожен із цих показників окремо несуттєвий для оцінки зацікавленими користувачами фінансового стану організації або фінансових результатів її діяльності.

3.3 Заповнення форми №2 «Звіт про прибутки та збитки»

У кожному рядку звіту про прибутки та збитки зазначаються сумові показники за звітний період та за аналогічний період попереднього року. Суми, зазначені у дужках, віднімаються.

Приклад заповнення звіту про прибутки та збитки:

«Шапка» звіту заповнюються аналогічно до бухгалтерського балансу форма №1:

звітний період;

найменування згідно зі статутом, ІПН;

із класифікаторів беремо коди ОКПО, ОКВЕД, ОКОПФ/ОКФС;

організаційно-правова форма/форма власності - у нашому прикладі це ТОВ та приватна власність;

одиниці виміру - всі суми звіту так само, як і в бухгалтерському балансі, виражені або в тисячах (код 384), або в мільйонах (код 385), знаки після коми округляються до тисяч/мільйонів.

2110 - Виручка: сума виручки за продаж товарів, надання послуг, виконання робіт (тобто виручка від основних видів діяльності підприємства) за вирахуванням ПДВ, дані беруться з рахунку 90 "Продажі" (кредит 90.1 мінус дебет 90.3).

2120 - Собівартість: дані також беруться з дебету рахунку 90 «Продажі», але слід виключити комерційні витрати на продаж, до яких відносяться всі витрати за винятком транспортно-заготівельних, та управлінські витрати, виділені в окремі рядки форми №2.

2100 - Валовий прибуток (збиток): різниця між рядком 2110 та 2120.

2210 - Комерційні витрати: до них відносяться витрати від основного виду діяльності за вирахуванням транспортно-заготівельних, дані беруться з дебету рахунку 44 "Витрати на продаж", ці витрати входять також до складу собівартості на рахунку 90.

2220 -- Управлінські витрати: витрати, пов'язані з управлінням організацією: адміністративні, оренда, витрати на утримання персоналу, податки. Для цього рядка дані беруться з рахунку 26 «Загальногосподарські витрати», ці дані фігурують за дебетом рахунку 90 у складі собівартості.

2200 Прибуток (збиток) від продажу визначається за формулою: рядок 2100 - рядок 2210 - рядок 2220.

2310 - Доходи від інших організацій: якщо організація вкладає свої кошти в статутні капіталиінших підприємств, отримує якісь дивіденди, відсоток прибутку, то ці доходи враховуються за кредитом рахунка 91 «Інші доходи та витрати» та їх слід відобразити у цьому рядку форми №2.

2320 - % до отримання: вказуються відсотки за різними вкладами, депозитами, позиками, облігаціями, векселями, які належать організації до отримання. Ці дані можна взяти з кредиту рахунки 91.

2330 -% до сплати: відсотки за кредитами, позиками, що підлягають сплаті організацією, дані для заповнення беруться з дебету рахунку 91.

2340 - Інші доходи: вказуються всі інші доходи, що числяться за кредитом рахунку 91 за вирахуванням сум ПДВ, акцизів, експортних мит, врахованих за дебетом рахунку 91, і не врахованих раніше (рядки 2310 та 2320).

2350 - Інші витрати: зазначаються всі інші витрати, відображені за дебетом рахунку 91 за вирахуванням даних рядка 2330.

2300 - Прибуток (збиток) до оподаткування: розраховується за формулою: рядок 2200 + рядок 2310 + рядок 2320 - рядок 2330 + рядок 2340 - рядок 2350.

2410 - Поточний податок на прибуток: податок на прибуток
за той звітний період, за який складається звіт форма №2, сформований на рахунку 68 «Податки та збори».

Рядки 2421, 2430 та 2450 заповнюються у тому випадку, якщо організація обчислює податок на прибуток за ПБО 18/02, суб'єкти малого підприємництва можуть не застосовувати норми ПБО 18/02 і, відповідно, у нього відсутні записи за цими рядками.

2421 - Постійні податкові зобов'язання: якщо при визначенні податку на прибуток виникають розбіжності між бухгалтерським і податковим обліком, то різниця (згідно з ПБУ 18/02) називається постійною різницею, а добуток цієї постійної різниці на ставку податку на прибуток дасть величину податку, яка призведе до збільшення сплати податку на прибуток прибуток у бюджет. Ця величина податку, на яку збільшиться (або зменшиться) платіж до бюджету через розбіжності бухгалтерського та податкового обліку, і буде постійним податковим зобов'язанням, відбивається він у рахунку 99 субрахунок «Постійні податкові зобов'язання». Суму, яку треба зазначити у цій графі, можна визначити, як різниця дебету та кредиту цього субрахунку.

2430, 2450 - Відкладені податкові зобов'язання, активи: якщо організація враховує доходи або витрати по бухобліку в одному звітному періоді, а під оподаткування ці доходи або витрати потрапляють у наступних звітних періодах, то ці доходи (витрати) називаються за ПБО 18/02 тимчасової різницею, а величина прибуток за ці доходи (витрати) -- відстроченими податковими зобов'язаннями (активами). Дані цих рядків беруться або з рахунку 77 «Відстрочені податкові зобов'язання» (кредитовий оборот мінус дебетовий оборот), або з рахунку 09 «Відстрочені податкові активи» (дебетовий оборот мінус кредитовий оборот).

2460 - Інше: вказується інформація щодо інших сум, що впливають на прибуток організації (пені, штрафи, доплати, переплати з податку на прибуток).

2400 – Чистий прибуток (збиток): визначається за формулою: рядок 2300 – рядок 2410 +/- рядок 2430 +/- рядок 2450 – рядок 2460.

2510 -- Результат від переоцінки: рядок заповнюється лише в тому випадку, якщо звіт про прибутки та збитки складається за результатами календарного року, у цьому рядку відображаються результати переоцінки необоротних активів (уцінка та дооцінка).

2520 -- Результат від інших операцій: тут можуть бути відображені всі дані, які ще не були враховані раніше за попередніми рядками у звіті про прибутки та збитки.

2500 - Фінансовий результат періоду: визначається за формулою: рядок 2400 +/- 2510 +/- 2520.

2900, 2910 - Базова / розбавлений прибуток (збиток) на акцію: заповнюється тільки для акціонерного товариства.

Заповнений звіт про прибутки та збитки підписується керівником організації та здається до податкової інспекції.

3.4 Оцінка майнового стану організації

Для отримання повного уявлення про підприємство представимо результати оцінки його майна та джерел його формування за даними форми №1 бухгалтерської звітності за 2010 – 2012 роки. (Див. Дод. А). Найбільш загальне уявлення про які мали місце якісні зміни в структурі майна та його джерелах, а також динаміку цих змін можна отримати за допомогою вертикального та горизонтального аналізузвітності.

У табл. 1 надано структурне подання агрегованого балансу ТОВ «Колорит» за 2010 – 2012 роки.

Так, за даними табл. 1, видно, що за 2011 рік структура балансу підприємства суттєво погіршилася, про що насамперед свідчить скорочення майна підприємства як у частині необоротних, так і в частині оборотних активів. Скорочення майна відбулося переважно рахунок скорочення основних засобів, організація повністю реалізувала свої кошти.

Активи ТОВ «Колорит» скоротилися з 16 920 тис. руб. до 5641 тис. руб., тобто втричі. При цьому підприємство повністю реалізувало наявне обладнання, тому все майно на кінець 2011 року залишилося закріплене лише у оборотні кошти. У досліджуваному періоді значне зростання у складі активів підприємства мають переважно запаси - кошти, необхідних організації виробничого процесу для підприємства. Загальна сума запасів склала на кінець 2011 року 3 679 тис. руб., що практично вдвічі перевищує аналогічний показник 2010 року, а їх частка у складі майна зросла з 15,2% на кінець 2010 року до 65,2% до кінця 2012 р У 2011 році відбулося суттєве скорочення дебіторської заборгованості ТОВ «Колорит» - з 3641 тис. руб. до 810 тис. руб., у своїй частка дебіторську заборгованість у складі майна підприємства знизилася з 21,5% до 14,4% наприкінці 2011 року. Істотне скорочення дебіторської заборгованості у 2012 році позитивно характеризує роботу з покупцями продукції підприємства, особливо з огляду на той факт, що на кінець 2010 року вся дебіторська заборгованість належала до довгострокової, ймовірність повернення якої невелика. За 2012 рік на 327 тис. руб. скоротилося майно підприємства, що стало наслідком істотного зниження оборотних активів. Зниження величини оборотних активів зумовлювалося зниженням запасів з 3679 тис. крб. до 506 тис. руб., у своїй їх у складі майна знизилася з 65,2% до 9,5%.

Таблиця 1 Аналіз майна ТОВ «Колорит» за 2010 – 2012 гг. (на кінець року)

Показник

Зміна (+; -)

у % до підсумку

у % до підсумку

у % до підсумку

2011 – 2010 рр.

у % до 2010 р.

у % до підсумку

у % до 2011 р.

у % до підсумку

Необоротні активи, зокрема:

Основні засоби

Оборотні активи, у т.ч.:

Довгострокова дебіторська заборгованість

Короткострокова дебіторська заборгованість

Грошові кошти

Разом активів

Зниження запасів може негативно позначитися на виробничій діяльності підприємства, стати причиною зупинення його роботи у разі невчасного постачання наступної партії сировини та матеріалів.

Позитивною тенденцією є збільшення необоротних активів ТОВ «Колорит» на 1730 тис. руб., оскільки на кінець 2011 вони повністю були відсутні у складі майна підприємства. Збільшення необоротних активів відбулося завдяки придбанню нового обладнання.

Негативно характеризує структуру майна ТОВ «Колорит» у 2012 р. збільшена питома вага дебіторської заборгованості. Її частка у складі майна підприємства збільшилась із 14,4% на кінець 2011 року до 34,6% на кінець 2012 року. Підприємству необхідно змінити політику роботи з покупцями продукції, слід запровадити знижки за передоплату за товар, що дозволить поліпшити фінансову дисципліну контрагентів. Необхідно зазначити, що на кінець 2012 року підприємство абсолютно не має у складі майна коштів, що негативно впливає на його ліквідність. Динаміку складу майна ТОВ «Колорит» за аналізований період можна як діаграми (рис. 1). Аналіз пасиву балансу ТОВ «Колорит» також дозволяє виділити низку негативних та позитивних моментів у діяльності підприємства у 2010 – 2012 рр. Частка власних коштів підприємства у загальній структурі пасивів на початок періоду становила – 10,8%, станом на 01.01.2013 р. власні кошти становлять – 1,5%, що свідчить про неможливість за рахунок власних ресурсівпокрити свої поточні зобов'язання. Динаміка цього показника за аналізований період свідчить про збільшення власного капіталу структурі пасивів. У той самий час наявність збитків підприємства може розглядатися як відсутність джерела поповнення власних коштів для здійснення господарської діяльності та розрахунку з кредиторами.

Рисунок 1 Динаміка складу майна ТОВ «Колорит» за 2010 – 2012 рр., тис. руб. (на кінець року)

3.5 Виконання аналізу ліквідності балансу

Аналіз ліквідності балансу ТОВ «Колорит» за 2010 – 2012 рр. (на кінець року)

Групи активів

значення, тис. руб.

Групи пасивів

значення, тис. руб.

Найбільш ліквідні активи (А1)

Найбільш термінові зобов'язання (П1)

Швидкореалізовані активи (А2)

Короткострокові пасиви (П2)

Повільнореалізовані активи (А3)

Довгострокові пасиви (П3)

Важкореалізовані активи (А4)

Постійні пасиви (П4)

Аналіз активів та пасивів балансу ТОВ «Колорит» за період 2010 – 2012 рр. показав такі співвідношення:

1. 2010: А1 > П1; А2 = П2; А3> П3; А4> П4.

2. 2011: А1 > П1; А2< П2; А3 >П3; А4< П4.

3. 2012 рік: А1 = П1; А2< П2; А3 >П3; А4> П4.

В результаті аналізу було виявлено, що за 2012 на 327 тис. руб. скоротилося майно підприємства, що стало наслідком істотно зниження оборотних активів.

Позитивною тенденцією є збільшення необоротних активів ТОВ «Колорит» на 1730 тис. руб., оскільки на кінець 2010 вони повністю були відсутні в складі майна заводу. Збільшення необоротних активів відбулося завдяки придбанню нового обладнання. Але при цьому обладнання було придбано в кредит, що зробило становище ТОВ «Колорит» ще нестійкішим.

Щодо проведення систем заходів щодо досягнення головних цілей – ТОВ «Колорит» відновила платоспроможність, погасила заборгованість та створила ефективне виробництво.

Висновок

ТОВ «Колорит» є чудовою організацією для проходження виробничої практики. ТОВ «Колорит» відповідає умовам програми практики.

Для проходження практики мені було надано всі умови: доступ до документів, допомога всіх працівників підприємства, у тому числі керівника, головного бухгалтера. У ході практики я закріпила отримані знання щодо ведення податкового обліку, вивчила облікову політикупідприємства та затверджений план рахунків, книгу доходів та витрат, структуру бухгалтерії та функції бухгалтера, законодавчо-нормативні документи, що регулюють бухгалтерський облік. на виробничій практиція навчилася визначати види та порядок оподаткування.

Список використаної літератури

1. Податковий кодекс РФ

2. Трудовий Кодекс РФ

3. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 01.01.2012 р. №402-ФЗ

4. Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, затвердженої Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 року №34н

5. Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації" ПБО 4/99. Затверджено наказом Міністерства фінансів РФ від 6 липня 1999 р №43н

6. Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБО 6/01. Затверджено наказом Міністерства фінансів РФ від 30.03.2001 р. №26н.

7. В.М.Швецкая Н.А.Головко «Бухгалтерський облік» Підручник – Москва: «Дашков та К», 2011р.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник. – М., ІНФРА-М, 2008.

Інтернет ресурси

9. www.iqlib.ru - Електронна бібліотечна система "IQlib"

10. www.nalog.ru – Федеральна податкова службаРосії.

11. Міністерство фінансів: www.minfin.ru

Розміщено на Allbest.ru

...

Подібні документи

    Вивчення загальних вимогдо змісту бухгалтерської звітності та форми №2. Розгляд техніки складання звіту про прибутки та збитки. Складання форми №2 на прикладі конкретної організації, її дослідження та аналіз, участь у діяльності підприємства.

    курсова робота , доданий 13.01.2012

    Вивчення особливостей складання бухгалтерського звіту підприємства. Заповнення форми "журнал господарських операцій" та оборотно-сальдової відомості. Складання розрахункової відомостіз оплати праці, звіту про прибутки та збитки та бухгалтерського балансу.

    курсова робота , доданий 23.01.2011

    Угруповання об'єктів бухгалтерського обліку організації за їх складом та розміщенням та за джерелами освіти (зобов'язаннями). Бухгалтерські проводкиза операціями. Заповнення карток рахунків. Величина прибуток. Звіт про прибутки і збитки.

    контрольна робота , доданий 03.12.2014

    Правила заповнення звіту про прибутки та збитки. Розділи "Доходи та витрати за звичайними видами діяльності", "Інші доходи та витрати", "Розшифрування окремих прибутків та збитків". Заповнення форми № 2 "Звіт про прибутки та збитки" на прикладі ЗАТ "Барс".

    курсова робота , доданий 22.08.2010

    Поняття бухгалтерської фінансової звітності, її види і склад, порядок складання та подання, вимоги до неї. Типові форми звітності. Структура та порядок заповнення звіту про прибутки та збитки на прикладі підприємства МУП "Урал".

    курсова робота , доданий 06.05.2014

    Поняття та класифікація, порядок відображення та різновиди доходів та витрат у бухгалтерському обліку сучасного підприємства, ознаки та умови їх визнання. Звіт про прибутки та збитки як елемент бухгалтерської звітності організації, його значення.

    курсова робота , доданий 08.06.2010

    Вимоги до бухгалтерської звітності. Формування статей у звіті про прибутки та збитки організації на підставі даних бухгалтерського обліку. Складання оборотної відомості за рахунками синтетичного обліку, рознесення операцій за рахунками.

    курсова робота , доданий 15.02.2012

    Види, значення, склад та якісні характеристики бухгалтерської звітності. Використання інформації бухгалтерського балансу в аналізі та оцінці результатів роботи ТОВ "Трансгазсервіс". Значення та цільова спрямованість звіту про прибутки та збитки.

    курсова робота , доданий 06.10.2012

    Вивчення поняття бухгалтерської фінансової звітності, її видів, складу, порядку складання та подання, що висуваються до неї вимог, типових форм звітності. Типова форма звітності, форма № 2, одна з найважливіших форм звіту про прибутки та збитки.

    курсова робота , доданий 13.03.2009

    Основна мета аналізу фінансової звітності підприємства. Форми бухгалтерської звітності (бухгалтерський баланс, звіт про прибутки та збитки) як основне джерело даних для проведення фінансового аналізу. Оцінка ефективності активів підприємства.