Чому не закрито 20 рахунок. Операції у програмних продуктах

З проблемою закриття рахунку 20 стикаються як початківці, так і досвідчені користувачі облікових програм. У цій публікації методисти фірми "1С" розглядають основні причини виникнення такої проблеми та дають рекомендації щодо її усунення. Як правило, це відбувається через неправильне або неповне відображення фінансово- господарських операційв програмі. Матеріал підготовлений за програмою "1С: Бухгалтерія 8" (ред. 2.0).

Операції → Закриття місяця):

• скасувати закриття місяця;

В економічних програмах системи "1С:Підприємство 8" рахунок 20 "Основне виробництво" закривається (меню Операції → Закриття місяця

Закриття місяця

p align="justify"> Операції завершення місяця включають розрахунки нарахування амортизації, розрахунку собівартості і т. д. Ці операції відображаються в обліку в певній послідовності, яку не можна змінювати.

За деякими регламентними операціями формується велике числопроводок. Крім того, операції одночасно виконуються і для податкового облікуз податку прибуток.

Помічник закриття місяця надає можливість (меню Операції → Закриття місяця):

• виконати всі необхідні операції закриття місяця у правильній послідовності;
• частково виконати закриття місяця;
• скасувати закриття місяця;
• частково скасувати виконання закриття місяця;
• відмовитися від виконання операції у поточному місяці (пропустити);
• сформувати звіти, що пояснюють розрахунки та відображають результати виконання регламентних операцій;
• переглянути результати виконання регламентної операції;
• скласти звіт про виконання регламентних операцій.

Закриття рахунків 20, 23, 25, 26(меню Операції → Закриття місяця). За виконання операції Закриття рахунків 20, 23, 25, 26 автоматично проводиться перевірка правильності відображення господарських операцій на програмі. В результаті можуть бути виявлені, наприклад, неправильні обороти та залишки на рахунках обліку виробничих витратта неправильні дані в регістрах. У такій ситуації регламентну операцію закриття рахунків виробничих витрат не можна провести коректно, тому програма видає повідомлення про помилку. Нижче ми наведемо опис найпоширеніших помилок обліку та причин їх виникнення.

Не відображено випуску продукції, надання послуг або залишків НЗП

За виконання регламентної операції Закриття рахунків 20, 23, 25, 26 "Не відображено випуск продукції, надання послуг чи залишки НЗП". У цьому випадку слід передусім перевірити, як задана база розподілу прямих витрат в обліковій політиці (меню Підприємство → Облікова політика → Облікова політика організацій, закладка Виробництво). Можливі варіантив даному випадку: За плановою собівартістю випуску, За виручкою. Далі слід діяти залежно від вибраного варіанта.

Якщо розподіл прямих витрат проводиться у разі планової собівартості випуску, слід перевірити, чи не дорівнює вона нулю.

Для цього рекомендується сформувати звіт Аналіз рахунку 20(23)з деталізацією по субконто Підрозділиі Номенклатурні групи(рис. 1) та перевірити відповідність сум поточних витрат(оборотів за дебетом) та сум планової собівартості випуску (оборотів за кредитом).

Мал. 1

При цьому має бути не нульовий оборот і за дебетом, і за кредитом. Якщо за кредитом оборот нульовий, тому що дійсно не було випуску, необхідно відобразити залишки НЗП за допомогою документа Інвентаризація НЗП.

Якщо розподіл прямих витрат проводиться за виручкою, слід перевірити, чи не дорівнює вона нулю. Для цього рекомендується сформувати звіт Аналіз субконтона вигляд субконто Номенклатурні групи(Рис. 2). І перевірити наявність оборотів за рахунком 90 та за рахунком 20, 23 одночасно.

Мал. 2

Якщо послуги дійсно не були надані, необхідно також відобразити залишки НЗП за допомогою документа Інвентаризація НЗП.

Не встановлено порядок підрозділів

Якщо послідовність закриття рахунків витрат визначається вручну ( Облікова політика, закладка Випуск продукції, послуг), то вона має бути вказана. Для цього користувачеві необхідно створити, заповнити та провести документ .

При цьому якщо документ Встановлення порядку підрозділів для закриття рахунків витратстворено раніше, то в ньому з тих чи інших причин можуть міститися неактуальні дані: не всі підрозділи чи підрозділи, що належать іншій організації. Для усунення цієї помилки рекомендується створити документ із датою поточного періоду. Таблична частина документа заповнюється автоматично за кнопкою Заповнити.

Не заповнена аналітика витрат

Для правильного закриття двадцятих рахунків важливо вказувати всі об'єкти аналітичного облікувитрат при відображенні витрат та випуску. Для перевірки слід сформувати звіт Оборотно-сальдова відомістьза рахунком 20, 23, 25, 26у деталізації з усіх видів субконто.

Щодо оборотів з дебету рахунків 20, 23 мають бути зазначені: Підрозділ, Номенклатурна група, Стаття витрат. Для оборотів за кредитом рахунків 20, 23 мають бути зазначені: Номенклатурна група. Для оборотів за дебетом рахунків 25, 26 мають бути вказані: Підрозділ, Стаття витрат.

Помилки, пов'язані з відображенням послуг

Рахунок 20 може бути закритий, якщо за відображенні реалізації послуг з допомогою документа Реалізація товарів та послугна закладці Послугине заповнена колонка Субконто. Для перевірки цього показника рекомендується відкрити запис регістру накопичення Реалізація послугі переконатися, що колонка Номенклатурна групазаповнена.

Також у програмі "1С:Бухгалтерія 8" при виконанні регламентної операції Закриття рахунків 20, 23, 25, 26може бути видане повідомлення: "Невірно вказано номенклатурну групу для випуску". Одна номенклатурна група не може бути використана у документах Реалізація товарів та послугна закладці Послугиу колонці Субконто та у документах Акт про надання послуг виробничого характеруі Звіт виробництва за зміну.

Для перевірки правильності вказівки номенклатурних груп для випуску рекомендується зіставити записи у регістрі накопичення у колонці Номенклатурна група, а також записи в регістрі накопичення Реалізація послугу колонці Номенклатурна група.

Не заповнено регістр обліку зустрічного випуску

Якщо має місце зустрічний випуск, для правильного закриття двадцятих рахунків потрібно внести записи в регістр відомостей Зустрічний випуск.

Зазвичай зустрічний випуск має місце, якщо витрати виробництва списується продукція, вироблена у тому періоді.

Це можна побачити, наприклад, сформувавши звіт Аналіз рахунку 20, 23, 25, 26(Див. рис. 3).

Мал. 3

Якщо у списку рахунків у колонці Дебет є рахунок 43, то, можливо, є зустрічний випуск.

Не задано базу розподілу непрямих витрат

Проблеми із закриттям рахунків виробничих витрат можуть виникнути через відсутність бази розподілу непрямих витрат.

У цьому випадку на рахунку 25 або рахунку 26 помилково буде рахуватися залишок. База розподілу непрямих витрат задається у регістрі відомостей (меню Підприємство → Облікова політика → Методи розподілу непрямих витрат організацій).

У цьому регістрі правила повинні бути задані так, щоб:

• всі обороти по дебету рахунків 25 та 26 були охоплені;
• всі основи розподілу були рівні нулю.

Планова собівартість випуску, потрібно переглянути записи регістра накопичення Випуск продукції у планових цінах (бухгалтерський облік)за поточний період.

У колонці Планова вартість

Щоб простежити формування бази розподілу Обсяг випускуКористувачеві рекомендується переглянути записи того ж регістра накопичення.

У колонці Кількістьповинні бути присутніми не нульові показники.

Щоб побачити, як сформовано базу розподілу Матеріальні витрати Аналіз субконто за субконтоз видом Статті витратз відбором з реквізиту Вид витрат НУзі значенням Матеріальні витрати.

Звіт повинен показати не нульові обороти по дебету рахунка, що аналізується.

Для контролю за базою розподілу Оплата працірекомендується сформувати звіт Аналіз рахунку 20і Аналіз рахунку 23по субконто з виглядом Статті витрат з відборомз реквізиту Вид витрат НУзі значенням Оплата праці

Облікові операції, що проводяться організацією, досить різноманітні, і може виникнути необхідність проконтролювати також інші показники.

Щоб побачити, як сформовано базу розподілу Окремі статті прямих витрат, рекомендується сформувати звіт Аналіз рахунку 20і Аналіз рахунку 23по субконто з виглядом Статті витратз відбором за списком статей витрат, що зазначено у регістрі відомостей Методи розподілу непрямих витрату колонці Список статей витрат. Звіт повинен показати не нульові обороти щодо дебету.

За базою розподілу Виторгможна простежити за записами регістра накопичення Реалізація послугза цей період. У колонці Сумаповинні бути присутніми не нульові показники.

Помилки при відображенні випуску готової продукції

Найчастіше помилки, пов'язані із закриттям рахунку 20, зумовлені неправильним відображенням ручних операцій.

За виконання регламентної операції Закриття рахунків 20, 23, 25, 26може бути видане повідомлення: "Невірно відображено випуск продукції або послуг". Для правильного закриття рахунків виробничих витрат необхідно, що інформація про випуск продукції та послуг була відображена у наступних регістрах накопичення:

• Випуск продукції у планових цінах (бухгалтерський облік),
• Випуск продукції у планових цінах (податковий облік),
• Реалізація послуг.

Для цього випуск продукції повинен бути відображений такими документами:

• Звіт виробництва за зміну,
• Акт про надання виробничих послуг,
• Реалізація товарів та послуг.

Якщо для відображення випуску використовуються інші засоби (ручна операція, нетипові документи), необхідно подбати про створення записів у вищезгаданих регістрах.

Крім цього, помилки можуть бути пов'язані з тим, що випуск готової продукціївідображено за кредитом обліку непрямих витрат.

Випуск готової продукції обліковується за кредитом рахунків обліку прямих витрат. Щодо основного виробництва це рахунок 20.01, по допоміжному виробництву це рахунок 23. Інші рахунки неможливо знайти використані відображення випуску готової продукції і на послуг.

Помилки при відображенні операцій, що оподатковуються ЕНВД

За виконання регламентної операції Закриття рахунків 20, 23, 25, 26може бути видане повідомлення: "Не вказано застосування особливого порядку оподаткування по окремим видамдіяльності". Якщо в обліковій політиці не встановлено прапорець та відображено визнання виробничих витрат: щодо ЕНВД - ; з усіх видів діяльності - за різним видамдіяльностіПри закритті двадцятих рахунків виникнуть проблеми.

В обліковій політиці необхідно встановити прапорець Застосовується особливий порядок оподаткування з окремих видів діяльності.

Також під час виконання регламентної операції Закриття рахунків 20, 23, 25, 26може бути видане повідомлення: "Невірно вказано номенклатурну групу для доходів і витрат".

Якщо номенклатурна група використана для відображення виручки за наданими послугами, що належать до діяльності, що оподатковується ЕНВД (рахунок 90.01.2), то ця номенклатурна група не може бути використана для відображення виручки за діяльністю з основною системою оподаткування та для відображення прямих витрат на діяльність з особ порядком оподаткування.

Для перевірки витрат слід сформувати звіт Аналіз субконтопо субконто з виглядом Номенклатурні групита субконто Статті витратз відбором з реквізиту Статті витратз назвою За окремими видами діяльності з особливим порядком оподаткуванняі далі перевірити, що у списку номенклатурних груп немає використовуваних відбиття виручки за видами діяльності, оподатковуваним прибуток.

Помилки під час реєстрації витрат на рахунках обліку прямих витрат

Тут можна назвати дві групи помилок. По-перше, проблеми з рахунком 20 можуть виникнути, якщо розподілені витрати зареєстровані на рахунках обліку прямих витрат. Витрати, що стосуються всіх видів діяльності, відображаються за статтями витрат з видом За різними видами діяльностіна рахунках обліку непрямих витрат. Йдеться про загальногосподарські (рахунки 26) та загальновиробничі витрати (25). По-друге, помилки можуть бути пов'язані з тим, що нормовані витрати зареєстровані на рахунках обліку прямих витрат.

Витрати, що нормуються, відображаються за статтями витрат з виглядом:

• добровільне особисте страхування, яке передбачає оплату страховиками медичних витрат;
• добровільне особисте страхування у разі настання смерті чи втрати працездатності;
• добровільне страхування за договорами довгострокового страхування життя, пенсійного страхуваннята (або) недержавного пенсійного забезпеченняпрацівників;
• представницькі витрати;
• витрати на рекламу (нормовані).

Розрахунок суми визнання цих витрат для податкового обліку провадиться згідно з встановленими законодавством нормами наростаючим підсумком з початку року лише для непрямих витрат податкового обліку.

В рамках інструкції, як зробити закриття 20 рахунки, а також інших витратних рахунків - 23, 25, 26 в 1С: Бухгалтерія 8.3, відразу слід зазначити, що під час перевірки цієї операції після закінчення місяця, залишків на рахунках 25 і 26 * на кінець місяця бути не повинно; на 20 і 23, навпаки, може бути залишок у сумі незавершеного виробництва, робіт чи послуг.

*У податковому обліку до 31 грудня закриття 26 рахунка може здійснюватися з сальдо за нормованими витратами (наприклад, витратами на рекламу).

З погляду собівартості вироблених товарів всі витрати класифікуються як прямі чи непрямі*. Перші з них можна без сумніву занести на виробничий процесконкретних сортів товару, тобто це можуть бути - розхідники, зарплата основного виробничого персоналу та ін., Рахунки таких витрат можна подивитися в розрізі "Номенклатурна група", а непрямих - ні, тому що їх не можна віднести на початкову вартість певного типу товару. Їх відносять зазвичай, наприклад, на адміністративні витрати, оплату роботи адміністративно-управлінського ланки та інших.

*Це розмежування характерне переважно для бухобліку промислових фірм.

Закриття витратних рахунків на закінчення місяця

Закриття 25 рахунку, а також 20, 23 та 26, реалізується за допомогою відповідної регламентованої операції, яка знаходиться в розділі «Операції/Закриття періоду/Закриття місяця» або «Операції/Закриття періоду/Регламентні операції».

Відображення обох видів витрат у бухобліку

Таблиця «Налаштування відображення та списання витрат у БО» (нижче) містить налаштування обох видів витрат у бухобліку, які розташовані в розділі «Головне/Облікова політика».

Комерційні структури, бізнес яких будуватиметься на послугах виробникам, ставлять галочку навпроти «Виконання робіт/надання послуг…»,щоб налаштувати «Витрати списуються» за одним із варіантів:

• «Без урахування виручки»:з Кт 20 Дт 90.02, тобто. навіть за відсутності оборотів за рахунком 90.01.
• «З урахуванням усієї виручки»:з Кт 20 Дт рахунку 90.02 в розрізі угруповань номенклатури, за якими вона була.
• «З урахуванням виручки лише з виробничих послуг»:можна списати після оформлення випуску через акт про зроблені послуги.

Самі виробники повинні помітити виконання "Випуск продукції".

Після цих дій стане доступним комплект перемикачів. « Загальногосподарські витративключаються»:

Таким чином, непрямі витрати з Кт 26 будуть списані в Дт рахунки прямих - 20 або 23 (у другому випадку наприкінці місяця витрати додаткового характеру автоматично спишуться в Дт 20, а потім Кт 20 - на 40 або 43).

Якщо для відображення непрямих витрат у виробничій фірмі застосовується рахунок 25, треба встановити правило їх рознесення на рахунках прямих за посиланням на методи рознесення, про яку йшлося вище. Відповідно до методології бухобліку, з 25 вони розносяться до Дт 20 або 23. Аналогічно, у разі розподілу на 23, наприкінці місяця витрати автоматично спишуться до Дт 20, а після закриються на 40 або 43.

Тобто при закритті місяця спочатку списуються непрямі витрати з Кт 26 у Дп 90.08 (у разі списання за методом директ-костинг) або з Кт 26 у Дт 20 або 23 (за правилами рознесення, якщо такі були встановлені). Витрати з 25 будуть списані в Дт 20 або 23 згідно з правилами перерозподілу. Прямі списуються за групами номенклатури у собівартість.

Витрати у податковому обліку

Список прямих витрат, що зараховуються до виробництва, знаходиться в розділі «Головне/Облікова політика/Налаштування податків та звітів/Податок на прибуток/Перелік прямих витрат».

Витрати, які не перераховані серед прямих, у податковому обліку будуть вважатися непрямими та будуть списані на 90.08, а прямі будуть списані на 40.

Ми розбирали приклад з організацією, де всі витрати відбивалися лише на рахунку 20.01. Тому ми змогли подивитися тільки те, як налаштовується та працює програма з погляду використання та закриття рахунку 20.

Сьогодні ми обговоримо такі поняття як прямі (відбиваються на рахунках 20, 23) та непрямі витрати (на рахунках 25,26). Розповім трохи теорії обліку. Також поговоримо, про те, де в 1С БП 3.0 налаштувати облік цих непрямих і прямих витрат, а також про особливості закриття непрямих витрат. Все це буде розглянуто на прикладі організації, що займається виробничою діяльністю, тому трохи поговоримо про виробництво.

Нагадаю, що на сайті вже є низка статей, присвячених питанню закриття місяця у програмі 1С БУХ 3.0:

Трохи теорії

Як я вже казав витрати у виробництві, можна розділити на дві великі групи: прямі та непрямі. По суті, це класифікація витрат за способом їх включення до собівартостівиробленої продукції. Тому дана класифікація, здебільшого, актуальна для бухгалтерського облікувиробничих організацій. Давайте поговоримо докладніше про кожну з цих двох груп.

Прямі витрати- Це такі витрати, які можна однозначно віднести до виробництва певного виду продукції. Саме тому рахунки прямих витрат 20 та 23у плані рахунків 1С мають субконто «Номенклатурна група». Такі витрати можуть бути списані безпосередньо в собівартість виробництва конкретної «Номенклатурної групи». До них можна віднести витрати на сировину, матеріали та комплектуючі, на зарплату та страхові внески робітників, які займаються виробництвом цієї продукції.

Непрямі витрати- Це витрати, які відносяться до виробництва відразу кількох видів продукції. У плані рахунків 1С рахунки непрямих витрат 25 та 26 не маютьсубконто "Номенклатурна група". Тому вони можуть закриватися безпосередньо у собівартість конкретного виду продукції – «Номенклатурної групи». До таких витрат можна віднести, наприклад, витрати на виплату заробітної платита сплату страхових внесків управлінського персоналу.

Як я вже казав непрямі витратизбираються на рахунках 25 «Загальновиробничі витрати» та 26 «Загальногосподарські витрати». Вони не можуть бути списані відразу в собівартість, про це я також писав. У бухгалтерському обліку є два варіанти закриття таких рахунків. Перший - це списання сум в основне виробництво на рахунок 20. При цьому оскільки 20 рахунок має три субконтно (Підрозділ, Стаття витрат та Номенклатурна група), а рахунки непрямих витрат лише два (Підрозділ та Стаття витрат), то при списанні сума розподілятиметься між «номенклатурними групами»за певними правилами. Про те де і як це задається я напишу трохи згодом. Другий- Списання непрямих витрат на рахунок 90 «Продажі» ( директ-костинг). Про те, як вибрати конкретний варіант списання непрямих витрат у 1С БП 3.0, читайте в статті далі.

Підіб'ю невеликий підсумок. При закритті місяця списуються непрямі витрати, тобто. 25 та 26 рахунки (можливо шляхом розподілу на рахунки прямих витрат), а потім прямі витрати у собівартість конкретної «Номенклатурної групи».

Облік прямих витрат 1С БУХ 3.0

Для початку я хочу обговорити приклад, який ми розглядатимемо в рамках цієї статті. Існує виробнича організація, де збирається два види продукції тобто. дві «Номенклатурні групи»: «Столи» та «Стулья/Кресла». На виробництві кожного виду продукції задіяно по два робітники. Відповідно витрати на виплату заробітної плати таких працівників ми враховуватимемо на рахунку 20.01 "Основне виробництво", за відповідною номенклатурною групою Для реалізації цього в 1С БП 3.0 необхідно спочатку створити два окремі способи обліку заробітної плати (розділ головного меню "Зарплата та Кадри" -> "Способи обліку зарплати").

Тепер ці методи обліку треба призначити кожному співробітнику. Це можна було б зробити у відомостях про співробітника на закладці «Виплати та облік витрат», але з якоїсь причини це налаштування програма не бачить. Швидше за все це помилка програми, можливо, незабаром буде виправлена ​​(реліз на основі якого писалася стаття: 3.0.37.36). У зв'язку з цим я створив окремі види розрахунків для співробітників зайнятих на виробництві столів та на виробництві стільців. А вже у налаштуваннях цих видів розрахунку у полі «Спосіб відображення»вказуємо відповідний спосіб. Ось так довелося викручуватися із ситуації.

В результаті при нарахуванні заробітної плати (документ "Нарахування зарплатні") витрати на оплату праці та страхові внески виробничих робітників будуть віднесені на рахунок 20.01 за відповідними номенклатурними групами.

Тепер давайте поговоримо про матеріальних витратахсписаної у виробництво сировини (матеріалів). Сам факт списання я відбиваю документом «Звіт виробництва за зміну»на закладці "Матеріали". При цьому вказую окремо які матеріали витрачені за номенклатурною групою «Столи» та за номенклатурною групою «Стулья/Кресла».

Облік непрямих витрат у 1С БУХ 3.0

Варто зазначити, що додаткових налаштувань для відображення зарплати внесків на рахунку 26 робити не потрібно. Це пов'язано з тим, що програма за замовчуванням налаштована на облік витрат на оплату праці саме на рахунку 26. Навіть спосіб обліку встановлено «Відображення нарахувань за умовчанням». Це можна побачити в «Налаштуваннях обліку зарплати» (розділ головного меню «Зарплата та Кадри»).

Таким чином, витрати на оплату праці та сплату страхових внесків за двома працівниками будуть відображені на рахунку 26.

Облікова політика БУХ 3.0: прямі та непрямі витрати

Тепер давайте поговоримо про те, які в «Облікова політика»БП 3.0 є налаштування, які стосуються обліку прямих і непрямих витрат у програмі. Звичайно, логічніше спочатку налаштувати Облікову політику, а вже потім вести відображення витрат. Але в цій статті я вирішив спочатку показати на прикладі, як вести облік прямих і непрямих витрат, щоб у Вас була можливість вільніше орієнтуватися в цих поняттях на момент розгляду налаштувань «Облікової політики».

Почнемо із закладки «Витрати». По-перше, на цій закладці має бути встановлена ​​галочка "Випуск продукції"якщо вже ми говоримо про виробництво. По-друге, необхідно звернути увагу на віконце, що відкривається при натисканні кнопки «Непрямі витрати». У цьому вікні слід вибрати спосіб закриття непрямих витрат (у нашому прикладі це витрати на рахунку 26). Відразу зазначу, що це налаштування має відношення до закриття рахунків непрямих витрат у бухгалтерському обліку. Для непрямих витрат у податковому обліку є окреме налаштування, про яке ми поговоримо трохи згодом. Отже, тут є два варіанти:

• У собівартість продажів (директ-костинг)– у цьому випадку непрямі витрати з рахунку 26 списуватимуть до Дебету рахунки 90.08.1 « Управлінські витратищодо діяльності з основною системою оподаткування»;
• – у разі рахунок 26 закривається з цього приводу прямих витрат 20.01, та був 20-й рахунок закриється з цього приводу 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)»;

Перший варіант досить прозорий тому нам краще вибрати другий, який трохи складніший.

Якщо ми вибрали варіант «В собівартість продукції, робіт, послуг», то тут необхідно встановити правило, яким суми з рахунків непрямих витрат, тобто. у нашому випадку з рахунку 26 (нагадаю, суми на ньому не поділяються на конкретні номенклатурні групи), розподілятимуться між номенклатурними групами на рахунку 20.01. Для цього потрібно натиснути на посилання «Методи розподілу непрямих витрат». Варіанти тут досить різноманітні. Встановлю найпростіший розуміння варіант розподілу, де як базу розподілу використовується «Оплата праці». Що це означає, я трохи нижче поясню на конкретних цифрах нашого прикладу.

Налаштування обліку прямих та непрямих витрат у НУ

Відповідно статті витрат, які не вказані у цьому переліку, вважаються непрямими. Вони у НУ списуються на рахунок 90.08.1 «Управлінські витрати на діяльність з основною системою оподаткування».

Окремо зазначу, що в Податковому обліку програми віднесення тієї чи іншої витрати до складу прямих чи непрямих витрат залежить виключно від регістру «Методи визначення прямих витрат виробництва у НУ».Зверну Вашу увагу на те, що регістр спочатку заповнений. Потрібно, якщо потрібно, внести зміни з урахуванням Вашої специфіки. В рамках нашого прикладу залишимо саме вихідний варіант заповнення регістру.

Регламентна операція закриття місяця "Закриття рахунків 20, 23, 25, 26": бухгалтерський облік

Тепер ми підходимо до ключового питання цієї статті, заради якого все й розпочалося «Закриття рахунків 20, 23, 25, 26». Закриття виконується у рамках послідовного виконання регламентних операцій наприкінці місяця. Виконаємо закриття та проаналізуємо проводки.

Давайте спочатку обговоримо рахунок 26. Нагадаю, що у бухгалтерському обліку ми встановили, що опосередковані витрати, тобто. рахунок 26 закривається на рахунок 20.01 (обрали варіант « У собівартість продукції, робіт, послуг»). При цьому встановили, що базою розподілу між номенклатурними групами 20-го рахунку буде «Оплата праці». Давайте подивимося, як закрився рахунок 26 зі статтею витрат «Оплата праці».

Червоними лініями я об'єднав загальні субконто («Підрозділ» та «Стаття витрат») на рахунку 26 і 20.01 для наочності. У 26 рахунку немає субконтно «Номенклатурна група», тому вся сума за статтею витрат «Оплата праці» у підрозділі «Основний підрозділ» розподілилася на рахунок 20.01 між двома номенклатурними групами «Столи» та «Крісла/крісла». Утворилася така пропорція розподілу:

"Столи" / "Крісла крісла" = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439 ...

Ця пропорція визначається на основі нашого настроювання, в якому ми встановили, що базою розподілу є «Оплата праці». Давайте сформуємо ОСО за рахунком 20.01, за статтею витрат «Оплата праці» і подивимося яка сума була за номенклатурною групою «Столи» та за групою «Крісла крісла»:

Зі звіту видно, що «Оплата праці» за номенклатурою «Столи» 42 000, а за номенклатурою «Крісла крісла» 41 000. Це співвідношення власне і становить коефіцієнт 1,02439… = 42 000 / 41 000. Використовуючи цей коефіцієнт програма витрати з 26 рахунка за номенклатурними групами рахунку 20.01.

Тепер щодо рахунку 20.01. У прикладі він закривається з цього приводу 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)» по відповідним Номенклатурним групам.

Регламентна операція закриття місяця "Закриття рахунків 20, 23, 25, 26": податковий облік

А тепер давайте звернути увагу на те, як сталося закриття рахунків у податковому обліку. Розберемо закриття 26 рахунки. Витрати за статтею витрат «Оплата праці» рахунки 26 повністю закрилася на рахунок 20.01, тієї ж статті витрат (!У ПОДАТКОВОМУ ОБЛІКУ!). А ось статті витрат « Страхові внески» та «Внески до ФСС від СР та ПЗ» 26 рахунки закриваються на рахунок 90.08.01 «Управлінські витрати на діяльність з основною системою оподаткування». Це пов'язано з тим, що в обліковій політиці у регістрі «Методи визначення прямих витрат»ці статті витрат зазначені не були і тому програма у НУ вважає такі витрати непрямими та закриває на рахунок 90.08.01.

Рахунок 20.01 у Податковому обліку повністю закривається на рахунок 40.

На цьому сьогодні все.

Якщо Вам сподобалася ця стаття, Ви можете скористатися кнопками соціальних мереж щоб зберегти її у себе! Також не забувайте свої запитання та зауваження залишати у коментарях!

Комерційні підприємства створюються з отримання максимальної суми прибутку. Для цього застосовуються різні види господарської діяльності, наприклад торгівля оптова та роздрібна придбаними товарами, надання послуг, власне виробництво. Залежно від обраної сфери діяльності вибирається система ведення всіх видів обліку.

Виробництво

Підприємство, яке займається виробничою діяльністю, за вибраним напрямом застосовує класичну систему ведення податкового та бухгалтерського обліку. Управлінські довідки, діаграми та звіти формуються паралельно за узагальнюючим принципом відповідно до вимог власників організації. Під час здійснення виробничої діяльності кожна компанія формує собівартість випущеної продукції. Для підсумовування витрат застосовується 20 рахунок. Наявність допоміжних виробництв або розгалуженої системи виробничих цехів та адміністративного корпусу вимагає використання в обліку рахунків 23, 26, 29, 25, на яких збираються всі витрати, що стосуються собівартості основного виду продукції.

Бухгалтерський облік

Рахунок 20 «Основне виробництво» у бухгалтерському обліку призначений для відображення всіх виробничих, загальногосподарських витрат. Він є активним, синтетичним, балансовим, закриття рахунку відбувається у міру закінчення виробничого циклу. Як правило, 20 рахунок не має залишку. У балансі може бути відбито суму на конкретну дату. Якщо підприємство паралельно випускає кілька різних видівпродукції, то рахунок обліку 20 ведеться з кожної аналітичної позиції окремо. Кредит рахунки служить списання повної (виробничої) собівартості продукції. За дебетом відображається сума всіх витрат на її випуск.

Види виробничих витрат

Протягом кожного звітного проміжку у грошах формуються витрати. Рахунок 20 відбиває у разі собівартість продукції. Їх можна розділити на кілька груп:

• основні та накладні;
• комплексні та однокомпонентні;
• непрямі та прямі;
• одноразові та поточні;
• постійні, змінні, умовно-змінні.

Підсумкова собівартість розраховується підсумовуванням калькуляційних витрат, що проводяться на рахунок 20 «Основне виробництво». До них відносять:

1. Оборотні активи (матеріали, покупні напівфабрикати, сировина).
2. Послуги третіх організацій, що використовуються для основного виробничого циклу.
3. Оплата праці робітників.
4. Відрахування до пенсійного, позабюджетного фонду.
5. Комунальні послуги (електроенергія, водопостачання, теплопостачання).
6. Шлюб.
7. Амортизація необоротних активів.
8. Витрати на модернізацію та впровадження нових технологій.
9. Інші витрати.
10. Витрати реалізацію (комерційні).

Комерційні витрати входять у виробничу собівартість продукції, оскільки є витратами у. 20 рахунок може не містити цієї статті, згідно з положеннями облікової політикипідприємства вона може збільшувати 44 рахунок (це характерно для торгових компаній).

Непрямі витрати

На рахунках 25, 23 та 26 бухгалтерського обліку протягом будь-якого звітного періоду збираються витрати на допоміжні, господарські та адміністративні виробництва, які є невід'ємною частиною виробництва певного виду продукції. Для ефективного функціонування всіх підрозділів підприємства необхідно проводити своєчасне нарахування оплати праці їх співробітникам з відповідними відрахуваннями, оновлювати та ремонтувати необоротні фонди, забезпечувати безперебійне надходження матеріалів та сировини.

Зміст адміністративно-управлінського штату підприємства пов'язане з великими обсягами витрат, які мають покриватися за рахунок власних та позикових коштів організації або (що відбувається значно частіше) закладатися у вартість готової продукції. Усі перелічені витрати узагальнюються на дебеті синтетичних 23, 29, 25, 26. Після закриття звітного періоду грошовий виразобороту по дебету списується на бухгалтерський рахунок 20. При цьому витрати можуть бути розподілені пропорційно до певного показника (сумі витрачених матеріалів, з/п, кількості видів продукції) або перенесені на собівартість одного з вироблених видів продукції повністю. На початок наступного звітного періоду дані рахунки не повинні мати залишку, сума незавершеного виробництва відображається як сальдо на кінець періоду за дебетом рахунку 20.

Документообіг за 20 рахунком

Виробництво є внутрішнім процесом підприємства, тому в основі документообігу є бухгалтерські розрахункита довідки, внутрішні нормативні актиорганізації. Відпустка матеріальних активіву будь-який підрозділ супроводжується відповідною накладною, закінчення виробничого циклу оформляється звітом, для включення до складу витрат оплати праці використовується За допомогою бухгалтерського розрахунку (довідки) до собівартості включаються такі показники: розподілені, амортизація (сума зносу) основних фондів та НМА, витрати допоміжного виробництва, Витрати майбутніх періодів, втрати від шлюбу, зворотні відходи (віднімаються від вартості продукції).

Дебет 20 рахунки

За дебетом 20 відображаються такі проводки.

Дт рахунку	Кт рахунки	зміст операції
20	10, 15, 11	Списано в основне виробництво матеріали
20	02, 05	Нараховано амортизацію по ОС та НМА, що використовуються для основного виробництва.
20	23, 26, 25, 29	На ВП списано витрати допоміжного пр-ва, ОПР, ОХР, невиправний шлюб
20	70, 69	Нараховано з/п працівникам, зроблено відрахування з суми до відповідних фондів
20	96	Створено резерв для модернізації ОС
20	97	Списано частину (розрахункову) витрат майбутніх періодів

Оборот за звітний періодпідсумовується та переноситься на вартість виготовленої продукції. Після цього відбувається закриття 20 рахунки.

Кредит рахунки 20

20 рахунок за кредитом містить інформацію про повну (виробничу) собівартість випущеної продукції, напівфабрикатів, вартість наданих послуг. У процесі закриття періоду вона переноситься відповідно до обліковою політикоюпідприємства на рахунки 43, 40, 90. Кореспонденція за кредитом 20 рахунки представлена ​​нижче.

Автоматизований облік

Організації, які ведуть бухгалтерський та податковий облік у спеціалізованій програмі, значно спрощують процес складання звітності, проміжного аналізу діяльності та можуть на будь-якому етапі оцінити рух активів. Найчастіше застосовуються різні версії програми "1С", яка має уніфіковані документи і налаштована для ефективного застосування в умовах чинного законодавстваРФ. Також деякі версії програми дозволяють вести паралельно бухгалтерський та податковий управлінський облік, формувати низку нестандартних звітів для повного розкриття інформації.

Рахунок 20 "1С" формується на підставі проведених типових документів. На стадії підготовки до ведення обліку необхідне налаштування програми відповідно до вимог облікової політики підприємства та застосовуваних систем оподаткування. Окремо налаштовуються аналітичний облік та алгоритм закриття рахунків. Калькуляційні рахунки повинні закриватися у строгій послідовності, комплексні витрати розподіляються пропорційно заданому в програмі показнику. Насамперед при закритті періоду нараховується амортизація ОЗ, зайнятих у всіх виробничих та адміністративних підрозділах, потім переносять витрати на собівартість рахунки 23, 26, 25. 20 рахунок закривається лише за умови правильного заповненнявсіх попередніх регістрів та оптимального налаштування програми.

Про те, для чого призначено рахунок бухгалтерського обліку 20 «Основне виробництво», а також про типові бухгалтерські записи з використанням цього рахунку ми розповідали в нашій . У цьому матеріалі докладніше зупинимося на закритті рахунку 20.

Коли закривається рахунок 20

Враховуючи, що за дебетом рахунки 20 збираються витрати на виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, закривається рахунок 20 тоді, коли виробництво продукції завершено, роботи виконані або надані послуги. Закрити рахунок 20 - значить відобразити його в бухгалтерської проводкиза кредитом. При закритті рахунку 20 у зв'язку із завершенням виробництва продукції, виконанням робіт або наданням послуг бухгалтерські записи можуть бути такі (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н):

Після наведених вище записів рахунок 20 може обнулитися, так і зберегти певне дебетове сальдо. В останньому випадку говорять про наявність на звітну датунезавершеного виробництва (НЗП).

Нагадаємо, що НЗП - це продукція або роботи, які не пройшли всіх стадій (фаз, переділів), передбачених технологічним процесом, а також вироби неукомплектовані, які не пройшли випробування та технічне приймання (п. 63 Наказу Мінфіну від 29.07.1998 № 34н).

Враховуючи, що аналітичний облік на рахунку 20 ведеться у тому числі за видами продукції, робіт або послуг, за окремими видами продукції або робіт може відображатися закриття рахунку 20, а за іншими тим не менше відображатиметься залишок у вигляді НЗП.

У той самий час кредитування рахунки 20 який завжди означає, що продукцію вироблено, роботи виконані чи послуги надані.

Наприклад, коли в основному виробництві виявлено шлюб, він списується з рахунку 20 такий бухгалтерським записом:

Дебет рахунка 28 «Шлюб у виробництві» — Кредит рахунка 20

А, наприклад, анульовані виробничі замовлення, витрати на які збиралися по дебету рахунки 20, ставляться на фінансові результатиорганізації такою проводкою:

Дебет рахунка 91 «Інші доходи та витрати», субрахунок «Інші витрати» — Кредит рахунка 20