Що відображається за дебетом 60. Розгорнуте сальдо

Історії успіху
12.11.2020

Запорукою успішного ведення бізнесу є перевищення прибутків над витратами. У бухобліку всі операції реєструються у балансі. Проте, деякі підприємці не приділяють належного значення відстеженню своїх заборгованостей, а це необхідна умовадля щоденного виявлення помилок та неточностей. Самим простим способомперевірки взаєморозрахунків є аналіз зворотно - сальдових відомостей за рахунками розрахунків із постачальниками та покупцями.

Закупівля всіх цінностей, матеріалів для виробництва та товарів для перепродажу створює зв'язок з контрагентами - продавцями. При оформленні договорів необхідно враховувати порядок розрахунків за угодами, що виконуються. Зазвичай взаєморозрахунки з перерахування грошових коштівможуть відбуватися у наступній черговості:

  1. Авансові платежі ТМЦ.
  2. Постоплата (вказується термін, протягом якого мають бути перераховані кошти за товар).

Рахунок 60

Цей рахунок використовується, щоб узагальнити всі дані про такі операції між організацією та її постачальниками та підрядниками, як:

  • одержання матеріалів, товарів чи робіт;
  • споживання послуг, включаючи дані щодо використаної електроенергії, газу, води тощо;
  • оплата товарів, робіт, послуг.

Усі операції з постачання відображаються незалежно від того, чи відбулася оплата за них чи ні.

Увага! Рахунок 60 є активно пасивним, тобто на початок і кінець аналізованого часу може бути відображено як дебетове, так і кредитове сальдо.

Наочнішою формою оцінки взаємодії з постачальниками за період є складання зворотно - сальдової відомості.

Оборотно - сальдова відомість за розрахунками з постачальниками та підрядниками

Її формування є одним із ключових елементів, що дають можливість контролювати документообіг на підприємстві для подальшого складання звітностей у податкові органи

Структура відомості

Загалом вона представлена ​​наступним малюнком:

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 60

У першому стовпці вказується найменування всіх продавців. Початкове сальдо дозволяє побачити заборгованості та аванси, переведені раніше. Сальдо по дебету вказує на вироблені перерахування коштів, якими був поставки матеріалів чи документи були вчасно надані у бухгалтерію; за кредитом - сума всіх товарно- матеріальних цінностей, придбання яких не було сплачено.

Протягом періоду виникають поточні взаєморозрахунки. Аналогічно сальдо в обороти за дебетом потрапляють усі платежі, за кредитом – надходження. Тривалість часу аналізу вибирається довільно (від операцій за один певний день до будь-якого довільно обраного інтервалу). Кінцеве сальдо вказує на якісь невирішені питання з поставками та дозволяє чітко відстежити документообіг та оплати.

Порада! При веденні бухобліку в спеціалізованих програмних продуктах можна розглядати не тільки загальний виглядрозрахунків, а й відомості окремо щодо виплачених авансів та покупок.

Приклад заповнення

Організація придбала новий комп'ютер за 20 000 рублів. За умовами угоди оплату можна робити частинами по 5000 рублів на місяць. У бухгалтерському обліку дані дії відображаються наступними проводками:

  1. Дт10 Кт 60 - 20000 отриманий комп'ютер від постачальника
  2. Д60 Кт51 - 5000 перераховано перший платіж за комп'ютером

За результатами перевірки взаєморозрахунків бачимо, що борг організації перед контрагентом становить 15000 рублів наприкінці періоду. Необхідно відстежувати дані заборгованості, щоб компанії-продавці були зацікавлені у роботі з компанією.

Виникають помилки

В епоху активного розвитку технологій практично ніде не використовується ручний спосіб малювання рахунків, але широко поширені різні програмні продукти, Лідерами з яких є розробки 1С. Вони можна сформувати регістри бухгалтерського обліку, щоб якісніше аналізувати стан всіх платежів і надходжень.

Перевагою використання зворотно-сальдової відомості в 1С для контролю є можливість аналізувати не тільки загальну відомість, але й розглядати окремо виплачені аванси (60,02) і заборгованість, що виникає за товари, роботи, послуги (60,01). Крім того, з відомості можна перейти в аналіз рахунку безпосередньо за операціями з цим контрагентом і у разі виникнення питань відразу подивитися наявність або відсутність документів.

Трапляються ситуації, коли одна й та сама сума потрапляє в обороти по 60.01 та 60.02 і не перекривається. Це може бути пов'язано насамперед із порушенням послідовності проведення документів. Якщо перепроведення не змінило ситуації, слід звернути увагу до можливу прив'язку оплат і надходжень до різних договорів чи рахунках.

Як сформувати оборотно-сальдову відомістьза рахунком 60 в 1С можна переглянути у відео:

Розрахунки з покупцями та замовниками

Покупці та замовники для будь-якої організації – запорука отримання виручки. Для розширення бізнесу та пошуку потенційних замовників в умовах високої конкуренції на ринку, продавці часто вдаються не тільки до всіляких знижок та акцій, а й до відстрочки платежів. Тут виникає потреба щоденної перевірки взаєморозрахунків. Усі операції з покупцями реєструються на рахунку 62.

Увага! Рахунок 62 також є активно пасивним, тобто на початок і кінець обраного проміжку часу може бути відображено як дебетове, так і кредитове сальдо.

Рахунок 62

На цьому рахунку формуються всі розрахунки з покупцями та замовниками, а саме:

  • реалізована продукція власного виробництва;
  • продані товари;
  • надані послуги;
  • отримання авансів рахунок майбутніх поставок;
  • оплата від покупців.

Для детального розгляду розрахунків із покупцями також може бути використана зворотно - сальдова відомість.

Оборотно - сальдова відомість з розрахунку з покупцями

Дозволяє узагальнити дані щодо всіх покупців для виявлення заборгованостей. Як і з розрахунку з постачальниками, оборотно - сальдова відомість 62 рахунки дає можливість аналізувати показники за період у розрізі.

Структура

Дебетове сальдо на початку та наприкінці періоду свідчить про невиконані умови угоди, тобто зобов'язання за договором перед покупцями були виконані, однак, оплата не надійшла. Кредитове сальдо свідчить про наявність невідвантажених товарів. Обороти, що реєструють операції протягом обраного часу: за дебетом - відвантаження, за кредитом - платежі, що надходять.

Незалежно від факту оплати, всі витрати на придбання товарів, матеріалів, послуги та розрахунок з виконаних робіт проводиться у бухгалтерській звітності за рахунком 60.

За ним відбувається кредитування відповідно до розрахункової документації, дебетуються для виконання зобов'язань авансові платежі.

Цей рахунок використовується як балансовий, пасивний, він не залежить від чинної системиобліку, і навіть від форми устрою підприємства. Тут відображаються відомості щодо окремого контрагенту.

Підстави, які є причиною початку обліку:

  1. Угода, укладена про купівлю та доставку ТМЦ, не є матеріальними та засобами основного типу.
  2. Підписання договору з сервісними службами, комунальними та іншими послугами, що надають необхідні організації.
  3. - Транспортування вантажів.
  4. Виконання робіт із підряду.

Стаття 60 - це облік синтетичного вигляду. У бухгалтерський балансвідображено всю заборгованість за всіма зобов'язаннями перед і фірмами-підрядниками.

Усі угоди з цього рахунку можна класифікувати за двом типам:

  1. Придбання майнових прав, товарів і т.д. Це можуть бути договори на постачання, комунальні послугиабо купівлі-продажу.
  2. Оплата послуг підрядників. Це насамперед угоди надання послуг підряду, відплатних послуг та виконання НДДКР.

Фіксації та аналітичній обробці піддаються всі дані, що надходять – по кожному виставленому платіжному документу, а при відображенні запланованих плат – по кожному контрагенту.

Дані виходять:

  • по ненаступившим акцептованим платежам та іншим розрахунковим документам;
  • якщо не було сплачено рахунки;
  • при нефактурованих постачаннях;
  • аванси, що були видані;
  • за вексельними зобов'язаннями з терміном виплати, що не настав;
  • за простроченими векселями;
  • через комерційні кредити.

Рух за рахунком 60 відбувається за наявності наступних нормативних актів:

  1. Для того, щоб у підприємства була зафіксована заборгованість за матеріалами або наданими послугами, компанії постачальнику чи підряднику потрібно пред'явити рахунок-фактуру або товарно-транспортну накладну. Вони є основою виникнення книги покупок (отриманий ПДВ).
  2. Для погашення боргового зобов'язання перед організаціями необхідно пред'явити боржнику організації платіжне дорученнячи вимога.
  3. Видатковий ордер, який підтверджує погашення боргу у частковому чи повному порядку, за допомогою оплати готівкою у касі фірми-платника.
  4. Підставою для оплати роботи або послуг може бути акт про виконані роботи. 5. При погашенні претензійної суми готівкою або у разі повернення передплаченого внеску – виписується прибутковий ордер.

Якщо на товар, що надійшов, немає документації, то факт його прибуття підтверджується за допомогою регістру. Коли пред'являються накладні, рахунок 60 проходить коригування даних – вираховується різниця сум між ціною товару за наданими актами та обліковою вартістю.

  1. Тут відображається заборгованість, що виникла в організації перед контрагентами.
  2. Сальдо, що припадає на початок звітного періоду (місяця) прописується за кредитом, але якщо за умовами договору, постачальнику було переведено платіж у порядку передоплати, то він може бути відображений як дебетовий.

Дебетові операції у кореспонденції:

  • 07 і 08 – придбання, удосконалення та використання необоротних активів;
  • 10 , 15 – куплені кошти (матеріали, товари);
  • 20 (20 , 23 , 25 , 26 ) – роботи наведені сторонніми компаніями з метою збільшити вартість виробництва основного та додаткового виробництва або на загальні господарські та загальні витрати на виробничий процес;
  • 41 - купівля товару;
  • 43 , 44 – зростання витрат торгового типу через надання послуг підрядниками;
  • 50 (51 , 52 , 55 ) – операції з відшкодування фінансових коштіввід контрагентів. за різних причин(завищення розміру оплати, розрахунки за претензіями, у разі виявлення, не якісного товару або коли відвантажено було менше товару, через його нестачу);
  • 60 - Зарахування раніше внесених авансових коштів;
  • – за допомогою договору цесії оплата короткочасної позики чи позики;
  • 76 - Сума вимог, які були пред'явлені покупцю;
  • 79 – головна компаніяздійснила розрахунок по поставленому фірмі, що підпорядковується, або філійному відділенню ТМЦ;
  • 91.2 – якщо різниця в курсі валюти (негативна) була списана як інші витрати.

Дебетові операції за рахунком:

  • , 15 - Повернення ТМЦ;
  • 50 - Погашення заборгованості по пред'явленому рахунку в касі фірми готівковим способом;
  • 51 – платежі безготівковим методом із рахунку розрахункового чи іншого типу;
  • 52 - Оплата постачальнику валютою, обумовленою в тексті договору;
  • 55 – оплата заблокованими до надходження товару коштами (фінанси списуються з р/р фірми та переводяться на спеціальний акредитив, оформлений у касі чи банку одержувача – розмір визначається правилами договору);
  • 60 - Враховано раніше внесений авансовий платіж;
  • 66 - за допомогою кредитної позикина короткий строк, було погашено борг перед підприємствами – контрагентами;
  • 72 – коли відбувається переуступка заборгованості за договором цесії – іншій сторонній фірмі.

Кредиторського боргу за причин:

  1. Пропущено термін пред'явлення позовних вимог.
  2. Ліквідація організації кредитора.
  3. Різниця у курсі.
  4. Перерахунок суми заборгованості.
  5. Штрафні санкції, які виникли через порушення умов договору.

Облік виданих авансів

Якщо підприємство оплачує частину постачання заздалегідь, то схема обліку трохи ускладнюється. Для цього необхідно відкрити в рахунку 60 субрахунок 2 про видані аванси, а субрахунок 1 відображатиме тільки оплату рахунків з постачальниками за загальним методом.

Коли авансовий внесок буде перераховано, то бухгалтерському балансі він відобразиться сч.60/2 дебет 60/2, кредит 50 (51, 52). Потім відбувається виконання предмета договору – постачання товару та матеріалів, надання послуг чи здійснення підрядних робіт. Цінності підлягають відображенню за проведення дебет 10 (41,08), кредит 60/1.

Заключною проводкою зараховується досконала передплата – Д60/1 К60/2.

Після цього субрахунок підлягає закриттю і тільки після цього зобов'язання постачальника та клієнта закінчені.

Проведення:

  1. Видача авансу- Д60/2 К50 (51, 52).
  2. Придбання та доставка матеріальних цінностей- Д08 (10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44) К60/1.
  3. Залік та відображення виплаченого авансу- Д60/1 К60/1.

Така відомість складається у вигляді таблиці, у якій прописуються залишки початку періоду й у кінець, і навіть обороти, що відбулися цей час, чи з рахунку, чи субрахунках, показуються сальдо у розгорнутому вигляді, валютні суми і субконто.

Картка рахунку– це докладний звіт, що провадиться з детальною деталізацією, включаючи проводки.

Провести автоматизований аналіз щодо взаємних розрахунків та руху документів між фірмою та постачальниками можна за допомогою програми 1С Бухгалтерія підприємства. Вибравши опцію «Картка рахунку та Зворотно-сальдова відомість» у пункті стандартні звіти за рахунком 60, бухгалтер отримає детальну інформаціюпро кожного контрагенту окремо та за всіма загалом.

Коректно це зробити так:

  1. Субрахунок 60.01– необхідний відображення відомостей про розрахунки з підприємствами-постачальниками.
  2. Субрахунок 60.02– необхідний фіксації виданих авансових платежів.

Наприклад, якщо при розрахунку бюджету з'ясовується, що оплату контрагенту було здійснено на підставі пред'явленої рахунок-фактури, то кошти будуть відображені на субрахунку 60.01. Якщо розрахунок провадився за допомогою передоплати, то за субрахунком 60.02.

При ОСО сальдо, яке належить 60.01, прописується в кредиті, а 60.02 — у дебеті.

Якщо сальдо за рахунком 60 висить залишок з мінусом, це означає, що звіт складено неправильно. Якщо мінусове сальдо відображено на 60.01, це означає, воно було неправильно записано не на рахунку 60.02.

Наприклад: ТОВ «Воробей» робить передоплату компанії ТОВ «Гніздо» за товари в розмірі 28000 рублів. У встановлений термінвантаж було поставлено на підприємство.

  1. Проведення 1. Перерахування авансу на рахунок ТОВ «Гніздо». Підтверджується сплаченим платіжним дорученням чи випискою із банку. Сума проводки 28 000 рублів. Рахунок Д60.02 К51.
  2. Постачання товарів на фірму ТОВ «Воробей». Нормативні акти, що фіксують цей факт - накладена або форма рахунок-фактури. Сума проводки 23 728,81 рубль. Д10/41 К60.01.
  3. Виділення ПДВ, виходячи з товарну накладну чи інший компетентний правової акт. Сума проведення 4271,1 руб. Д19 К60.01.
  4. Закривається відомість. Зараховується аванс за передоплатою за допомогою довідки, що підтверджує. Сума проводки - 23600 руб. Д.60.01 К60.02.

Проведення та кореспонденція

За дебетом підлягають обліку витрати на вже виконані платежі за ТМЦ, товари, матеріали, проведені послуги та роботи:

  1. Проведення Д60 К50 (51, 52, 55)– тут прописуються закриті заборгованості за зобов'язаннями перед контрагентами за допомогою коштів та сплачених авансовими платежами.
  2. Д60 К91– не потрібні постачальником чи іншими особами борги з минулим терміном позовної давності. Списання боргу через НС.
  3. Д60 К62- Зроблено взаємний розрахунок по товарообігу.
  4. Д60 К76-2– претензія до контрагентів щодо зменшення вартості поставленої продукції тощо, якщо було виявлено порушення.
  5. Д60 К66– надано кредит комерційного характеру шляхом постачання товарів матеріалів, послуг та зроблених робіт.
  6. Д60 К66, 67- без надходження коштів на р/р були оплачені МПЗ, проведені роботи та послуги шляхом оплати коштами кредиту.

За кредитом:

  1. Д07 (08, 10, 11, 15, 41) К60- борги компанії перед контрагентами за поставлене обладнання, ОС інші МЦ або необоротні активи.
  2. Д97 К60- Проведення проводки про ціну робіт і послуг при плануванні РБП (плата за оренду, підписки на видання, плата за комунікації та інше).
  3. Д10, 41 К60– боргові зобов'язання щодо наданих послуг, поставлених вантажам та ТМЦ, у тих випадках, коли не були надані платіжні документи або надлишки ТМЦ, які були виявлені в процесі приймання-здавання.
  4. Д94 К60– фіксування недостачі, величина якої перебуває у встановлених межах договірних умов.
  5. Д20 (23,25,26,29), 44 К60– не погашені зобов'язання перед контрагентами відповідно до пред'явлених актів розрахункової документації, яка може бути включена до складу витрат за загальними типами діяльності.
  6. Д91 К60- Відображення ціни виконаних іншими компаніями робіт або зроблених через реалізацію або вибуття ОС та інших активів фірм. Акцептування рахунків підрядних організаційчерез НС.
  7. Д50 (51, 52, 55) К60– повернення коштів у випадках неповного постачання або виконаних послуг у меншому обсязі та авансів відповідно до актів.
  8. Д76.2 К60– з контрагентами за неналежної якості, порушення введених стандартних норм, порушення умов прописаних у тексті укладеної угоди.

Помилки, допущені під час здійснення математичних розрахунків, неправильна вказівкавартості, тарифних умов, що відрізняються від прописаних в угоді.

Особливості контролю за рахунком за наявності «червоного» сальдо можна дізнатися з цього відео.

Постачальники та підрядники підприємства – це організації, які здійснюють постачання товарно-матеріальних цінностей, основних засобів та інших активів. Крім того, сюди ж належать і організації, які надають будь-які послуги або виконують роботи для потреб підприємства. Розрахунки з постачальниками та підрядниками ведуться на 60 рахунку бухгалтерського обліку. Проведення за цим рахунком розберемо у цій статті.

Кредит рахунки 60 показує вартість активів, що передаються: сировини, матеріалів, а також вартість робіт, послуг. Кредит 60 кореспондує з дебетом рахунків, на яких обліковуються відповідні активи, роботи, послуги, а також рахунки обліку супутніх витрат. Це можуть бути 08, 10, 41, 43, 20, 23, 44 та ін. вартості даних активів, відображених у документах постачальника, за вирахуванням ПДВ.

Призначений для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками та підрядниками за:

  • отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання електроенергії, газу, пари, води тощо, а також щодо доставки чи переробки матеріальних цінностей, розрахункові документина які акцептовані та підлягають оплаті через банк;
  • товарно-матеріальні цінності, роботи та послуги, на які розрахункові документи від постачальників чи підрядників не надійшли (так звані невідфактуровані поставки);
  • надлишки товарно-матеріальних цінностей, виявлені при їх прийманні;
  • отримані послуги з перевезень, у тому числі розрахунки з недоборів та переборів тарифу (фрахту), а також за всі види послуг зв'язку та ін.

Організації, які здійснюють під час виконання договору будівельного підряду, договору на виконання науково-дослідних, дослідно-конструкторських та технологічних робітта іншого договору функції генерального підрядника, Розрахунки зі своїми субпідрядниками також відображають на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками".

Усі операції, пов'язані з розрахунками за придбані матеріальні цінності, прийняті роботи або спожиті послуги, відображаються на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" незалежно від часу оплати.

Рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"кредитується на вартість прийнятих до бухгалтерського облікутоварно-матеріальних цінностей, робіт, послуг у кореспонденції з рахунками обліку цих цінностей (або рахунки "Заготівля та придбання матеріальних цінностей") або рахунків обліку відповідних витрат. За послуги з доставки матеріальних цінностей (товарів), а також з переробки матеріалів на стороні запису за кредитом рахунки 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" здійснюються у кореспонденції з рахунками обліку виробничих запасів, товарів, витрат за виробництво тощо.

Незалежно від оцінки товарно-матеріальних цінностей в аналітичному обліку рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"у синтетичному обліку кредитується згідно з розрахунковими документами постачальника. Коли рахунок постачальника був акцептований і оплачений до надходження вантажу, а при прийманні на склад товарно-матеріальних цінностей, що надійшли, виявилася їх нестача понад передбачені в договорі величини проти відфактурованої кількості, а також якщо при перевірці рахунку постачальника або підрядника (після того, як рахунок був акцептований ) було виявлено невідповідність цін, зумовлених договором, а також арифметичні помилки, рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" кредитується на відповідну суму в кореспонденції з рахунком "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" (субрахунок "Розрахунки за претензіями").

За невідфактуровані поставки рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" кредитується на вартість цінностей, що надійшли, визначену виходячи з ціни та умов, передбачених у договорах.

Рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"дебетується на суми виконання зобов'язань (оплату рахунків), включаючи аванси та попередню оплату, у кореспонденції з рахунками обліку коштів та ін. При цьому суми виданих авансів та попередньої оплати враховуються окремо. Суми заборгованості постачальникам та підрядникам, забезпечені виданими організацією векселями, не списуються з рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", а враховуються окремо в аналітичному обліку.

Аналітичний облікза рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" ведеться за кожним пред'явленим рахунком, а розрахунків у порядку планових платежів - за кожним постачальником і підрядником. При цьому побудова аналітичного облікумає забезпечити можливість отримання необхідних даних щодо: постачальників за акцептованими та іншими розрахунковими документами, термін оплати яких не настав; постачальникам за не сплаченими у строк розрахунковими документами; постачальникам з невідфактурованих поставок; авансам виданим; постачальникам за виданими векселями, термін оплати яких не настав; постачальникам за простроченими оплатою векселям; постачальникам по отриманому комерційного кредитута ін.

Облік розрахунків із постачальниками та підрядниками у межах групи взаємозалежних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" відокремлено.

Рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" кореспондує з такими рахунками Плану:

за дебетом

  • "Каса"
  • "Розрахункові рахунки"
  • "Валютні рахунки"
  • "Спеціальні рахунки в банках"
  • "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
  • "Розрахунки з покупцями та замовниками"
  • "Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками"
  • "Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками"
  • "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами"
  • "Внутрішньогосподарські розрахунки"
  • "Інші доходи та витрати"
  • "Прибутки та збитки"

за кредитом

  • "Устаткування для встановлення"
  • "Вкладення у необоротні активи"
  • "Матеріали"
  • "Тварини на вирощуванні та відгодівлі"
  • "Заготівля та придбання матеріальних цінностей"
  • "Податок на додану вартість за придбаними цінностями"
  • "Основне виробництво"
  • "Допоміжні виробництва"
  • "Загальновиробничі витрати"

Будь-якому підприємству для здійснення своєї діяльності потрібні матеріали та різноманітні послуги. Найскладніше відстежити у бухгалтерському обліку послуги, адже на них не завжди підписують договір. І навіть без нього дії є правомірними.

У яких випадках не підписується договір під час закупівлі товару? Наприклад, якщо товар купують на умовах передоплати у постачальника, який давно відомий. Тут досить виставити рахунок на оплату поставки. У ньому часто лише вказують, за який термін має пройти сума. Але все надійніше укладати контракт, особливо якщо це стосується послуг. Вони регулюють будь-які відносини між сторонами угоди.

Щоб краще контролювати всі відносини з постачальниками, існує рахунок 60, де рух коштів контролюється за дебетом та кредитом. Він належить до активно-пасивного типу. У ньому відображається така інформація щодо дебету та кредиту:

  1. Виконані роботи та послуги, у тому числі надана електрика, газ та інші важливі ресурси.
  2. Надлишки товарів та інших цінностей.
  3. Послуги з перевезення, логістики та наданого зв'язку.
  4. Авансові кошти на відвантаження чи виконану роботу.

Рахунок 60, який контролюється за кредитом та дебетом, відображає загальний рух коштів між фірмою та її постачальниками. Тут не надто велику рольграє те, на основі чого проводилася оплата, хоча заборгованість завжди повинна відображатись у документах.

Як проводиться розрахунок

Рахунок 60 цінується багатьма бухгалтерами завдяки своїй простоті та легкості у балансі. Тут, якщо компанія отримує якийсь товар чи послугу, то операція належить до дебету, і якщо віддає – то кредиту. У зв'язку з цим рахунок 60 вимагає чіткого заповнення, кожна операція повинна відповідати або кредиту, або дебету. Але можуть вирішуватись і інші питання:

  • чи веде діяльність до кредитної заборгованості;
  • що робити, якщо послуги чи товар надано, а оплата не пройшла;
  • що робити, якщо не вистачає документів для розрахунку.

Усі ці питання допомагає вирішити рахунок 60, яким має мати кожен бухгалтер.

Як оформити рахунок 60

Як і будь-який документ, рахунок 60 має чітку структуру та правила оформлення. Загалом можна сказати, що тут правила дуже схожі на загальну уніфіковану форму. Акт прийому та здачі, до речі, не уніфікується. Але треба пам'ятати про такі реквізити:

  • номер, дата постачання;
  • вказівку постачальників та приймаючої фірми;
  • акт укладеного договору, якщо він мав місце;
  • банківські дані.

Отримуючи первинні документи, їх зазначають у звіті. Часто рахунок 60 використовується для розрахунку з постачальниками, причому застосовується загальна системаоподаткування. Тут слід зафіксувати такі записи:

  • сума прийнятих товарів;
  • ПДВ щодо партії;
  • загальна оплата фірмі-постачальнику.

Інша сторона звітності – розрахунок із посередниками. Рахунок 60 тут складається з наступних записів:

  • вартість послуги;
  • зарахування ПДВ;
  • відрахування ПДВ, якщо вона є;
  • витрати на транспортні послуги та доставку.

Подібним чином розраховуються всі угоди, наприклад, послуги зв'язку, проводку електромереж тощо. Можуть додаватись окремі пункти. Так, якщо ви купуєте обладнання для компанії, потрібно також враховувати вартість послуг налагодження, підключення, обслуговування.

Аналітика у рахунку 60

Аналітику в цій галузі здійснюють за всіма документами, сторонами угоди та договорами. Зрештою можуть виникнути ситуації, коли товар отримали, але ще не встигли оплатити. Найгірше буває, якщо виникає заборгованість. Якщо виявлено будь-які помилки у розрахунках чи договорах, то документ отримує позначку про «претензію».

Також дуже важливо, щоб між контрагентами проводилася систематична звіряння даних. Адже в одній компанії цифри можуть відрізнятися через неправильний розрахунок, внаслідок чого виникають претензії однієї зі сторін угоди. Звіряють документи за основними рахунками: оплатою, погашенням заборгованості, авансом.

Також може вноситись у розрахунок та передоплата. Вона є оплатою послуги або товару до їх отримання, частково або повністю. Тут ще до одержання товару вже має місце дебіторська заборгованість, вона погашається лише після отримання цінності. З погляду бухгалтерії спочатку проходить дебет, а потім кредит.

Дані аналітичного обліку є важливими, вони вказують на інформацію про резерви фірми. Наприклад, в аналітиці можна знайти таку інформацію:

  • про документи та рахунки, термін оплати яких добігає кінця;
  • про документи, якщо термін оплати вийшов та є заборгованістю;
  • про видані векселі;
  • за отриманим кредитом.

Якщо трапляється ситуація, коли товар прибув, але фірма не бажає його оплачувати і навіть хоче повернути, то продукція має бути позначена як «Дебет 002». Якщо ж з якихось причин товар поки що не можна повернути, його оприбуткують. Для правильного визначення ціни береться аналітика подібних ціни аналогічні товари.