Як визначити термін корисного використання будинку? Визначення терміну корисного використання за амортизаційною групою.

Облік основних засобів характеризується необхідністю регулярного нарахування амортизаційних відрахувань. Це потрібно поступового перенесення вартості фондів на результати виробничої діяльності. p align="justify"> Величина цього показника залежить безпосередньо від значення терміну експлуатації конкретного активу і може впливати на підсумки розрахунку податків на майно і прибуток.

Що таке термін корисного використання ОС

Визначення часу експлуатації активів у складі основних засобів належить до сфери регламентації ПБУ 6/01 і НК РФ. Податкове правомає на увазі під періодом корисного використаннятимчасовий відрізок, протягом якого окремий об'єктіз групи основних фондів компанії застосовуватиметься у діяльності підприємства з метою отримання фінансової вигоди (п. 1 ст. 258 НК РФ).

У податковому обліку передбачуваний період експлуатації визначає, як розраховуватиметься амортизація за активом. Для цього за терміном використання ідентифікують його належність до амортизаційній групі. Встановлені НК РФ та єдиним класифікатором категорії в бухгалтерському обліку можуть не застосовуватися при розрахунку амортизації.

ВАЖЛИВО! Період експлуатації необхідно визначати на етапі постановки активу на баланс та його фактичного введення в експлуатацію.

Термін застосування в господарської діяльностіоб'єктів основних засобів суб'єкти підприємництва визначають самостійно. Керуватися необхідно нормативними стандартами, класифікатором основних засобів, що діє на підприємстві обліковою політикоюта технічною документацією по кожному об'єкту. В окремих випадках можна орієнтуватися на рекомендації виробника виробу, що амортизується.

Від чого залежить величина періоду корисного використання, як правильно встановити

На передбачувану тривалість періоду експлуатації активу впливають такі фактори:

• можливість фактичного застосування об'єкта у господарській діяльності;
• процес експлуатації активу є джерелом доходів підприємства чи створює умови для отримання прибутку;
• рекомендації виробника продукції за орієнтовними термінами придатності запчастин об'єкта та обладнання загалом.

Термін корисного використання залежить від приналежності до конкретної амортизаційної групі. Таких категорій єдиним Класифікатором (його положення зафіксовано Постановою від 01.01.2002 р. № 1) передбачено 10:

1. У першій групі зібрані активи, якими підприємства користуються трохи більше 2 років.
2. До другої групи входять об'єкти з планованим терміном експлуатації в діапазоні 2-3 років.
3. Третя група об'єднує активи, які використовуються протягом 3-5 років.
4. Четверта категорія передбачає обмеження за термінами не більше 5-7 років.
5. Для п'ятої групи характерне встановлення термінів лише на рівні 7-10 років.
6. У шостій групі перераховано активи з періодом експлуатації 10-15 років.
7. Сьома група представлена ​​об'єктами, які здатні приносити матеріальні вигодисвоїм власникам упродовж 15-20 років.
8. У восьмій групі зібрано активи з терміном застосування 20-25 років.
9. Дев'ята група об'єднує кошти, які продовжують експлуатуватися протягом 25-30 років.
10. Об'єкти з найбільшими періодамивикористання зібрані у 10 групі (від 30 років).

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ!Якщо новий основний засіб не перераховано в жодній із законодавчо встановлених груп, то власнику надається право самостійно встановити період експлуатації за відомостями з технічної документації. При відсутності необхідної інформаціїпро термін використання об'єкта у технічному паспорті та інших документах підприємство може сформувати письмовий запит виробнику з метою ідентифікації тимчасового потенціалу експлуатації активу.

Час корисного використання повинен встановлюватися не лише для нових активів, а й для виробів, які раніше застосовували інші особи. При лінійному методіформування амортизаційних відрахувань за ними період амортизації встановлюється за таким алгоритмом:

1. Ідентифікація амортизаційної групи з отриманого активу.
2. Визначення загальної кількості років (місяців) протягом яких такий об'єкт може експлуатуватися.
3. Виведення терміну використання основного кошти цьому підприємстві – від загальної кількості років чи місяців забирається проміжок часу, протягом якого об'єкт фактично експлуатувався іншими власниками.
4. При отриманні позитивного значення воно береться за основу для розрахунку амортизації.
5. При нульовому чи негативному значенні розрахункового терміну використання період експлуатації новий власникактиву встановлює самостійно з огляду на нормативи техніки безпеки.

Особливість основних засобів у тому, що результати нарахування амортизації за податковим та бухгалтерського облікуможуть відрізнятися. Це пов'язано з різною методологією розрахунку та визначення терміну експлуатації. За нормами бухгалтерського обліку, озвученими у ПБО 6/01, період використання ідентифікується з прив'язкою до таких факторів:

• очікувана тривалість експлуатації активу підприємством;
• швидкість фізичного та морального зносу основного засобу.

ДОВІДКОВО!У бухгалтерському обліку немає обов'язкової прив'язки амортизаційних розрахунків до класифікаційних категорій основних засобів, податкового облікувплив цієї системи класифікації є основним.

Для кожної з амортизаційних груп основних засобів передбачені мінімальні та максимальні величини тривалості експлуатації. Підприємства наділяються правом самостійно встановлювати термін експлуатації у запропонованому діапазоні. Якщо до законодавчих норм вводяться зміни, що стосуються порядку обчислення амортизації або визначення терміну експлуатації активів, то суб'єкти господарювання повинні дотримуватись такої лінії поведінки:

• для всіх об'єктів, що ставляться на баланс та вводяться в експлуатацію після дати початку дії законодавчих ініціатив, застосовуються нові нормативи та правила;
• для активів, які були прийняті до обліку та почали експлуатуватися до дня внесення змін до законодавства, продовжують діяти колишні правила, переглядати строки корисного використання за ними немає потреби.

При виявленні фактів помилкового віднесення однієї чи кількох об'єктів до конкретної амортизаційної групі необхідно виправити помилку в амортизаційних обчисленнях і зробити перерахунок бази податку прибуток. У ситуаціях, коли така помилка стала причиною недоплати за податковим зобов'язанням, треба скласти та подати до контролюючого органу уточнену декларацію, не чекаючи перевірки ФНП, здійснити доплату податку з обов'язковим перерахуванням суми пені. У бухгалтерському обліку такий комплекс операцій фіксується за допомогою бухгалтерської довідки.

Зміна експлуатаційного періоду

Для необоротних коштів, що амортизуються законодавством передбачена можливість коригування терміну експлуатації з метою нарахування амортизації. Коригування допускаються у таких ситуаціях:

• проведення модернізації активу;
• об'єкт було реконструйовано;
• здійснено технічне переозброєння;
• добудова об'єктів нерухомості.

Наслідком однієї із зазначених дій стає подовження періоду експлуатації активу за рахунок покращення його характеристик та оновлення зношених елементів. Новий термінвстановлюється з урахуванням низки умов:

• факт покращення об'єкта має документальне обґрунтування;
• приналежність до обраної раніше амортизаційної групи не змінилася;
• оновлене значення періоду експлуатації знаходиться у законодавчо затвердженому діапазоні для конкретної категорії активів.

ПАМ'ЯТАЙТЕ!Переведення основного засобу після перетворень на іншу амортизаційну групу неможливе навіть у випадках, коли змінилося виробниче призначення об'єкта (Лист Мінфіну від 03.10.2013 р. №03-03-06/1/40974).

У бухгалтерському обліку процедура зміни часу передбачуваного користування основним засобом здійснюється без прив'язки до амортизаційних груп. Головними критеріями стають оціночна вартість, Передбачувані вигоди та ступінь зношеності обладнання. Здійснити коригування періоду експлуатації в бухгалтерському обліку можливо лише за умови, що така операція закріплена в числі дозволених облікової політики.

Термін корисного використання ОС застосовують для нарахування амортизації. Помилковий термін спотворює щомісячні витрати та базу з податку на прибуток. У статті – актуальні правила розрахунку СПІ, безкоштовні довідники та корисні посилання.

Без проблем амортизувати майно допоможуть такі документи (їх можна завантажити):

Витрати купівлю, створення чи інше отримання основних засобів, зазвичай, враховуються з оподаткування шляхом амортизації, тобто щомісячного списання певної частки від загальної суми витрат за ОС протягом терміну корисного використання об'єктів, чи СПИ. Цей термін визначають за різними формулами у бухгалтерському та у податковому обліку. У формулах застосовуються різні одиниці зміни: для бухгалтерських цілей тривалість періоду встановлюється у роках, оскільки норма амортизації визначається розрахунку рік, а цілей оподаткування – у місяцях, оскільки норма амортизації у податковому обліку визначається розрахунку місяці.

Розрахунок амортизації сам по собі досить трудомісткий, але завдання значно ускладнюється, якщо у фірми багато майна, що амортизується, з різними термінами корисного використання об'єктів. У такій ситуації зручніше вважати амортизацію автоматично – у програмі Бухсофт.

Програма БухСофт автоматично встановлює термін корисного використання будь-яких основних засобів, розраховує за ними амортизацію та робить проводки щодо її нарахування. Розрахуйте норму амортизації безкоштовно:

Розрахувати амортизацію онлайн

На сьогоднішній день зберігається можливість максимально зблизити правила та суми списання вартості ОЗ у бухгалтерському та у податковому обліку. Для цього необхідно встановити за основними засобами лінійний амортизаційний метод. Тоді, незважаючи на відмінність у формулах, різниць щодо ПБО 18/02 при обліку ОЗ не виникатиме.

Термін використання основних засобів та амортизація

До основних засобів, що амортизуються, відноситься майно, яке:

• перевищує за ціною вартісний ліміт у податковому та у бухгалтерському обліку;
• не планується до перепродажу;
• призначено для підприємницької діяльності з отримання прибутку – наприклад, у виробництві, керувати бізнесом, передачі у найм тощо.

Термін корисного використання – це запланований період, протягом якого об'єкт буде служити з метою підприємницької діяльності. Цей період визначають при введенні майна в експлуатацію та надалі змінюють лише у виняткових випадках.

Оскільки кожної групи амортизації термін корисного використання встановлений як тимчасового проміжку, затвердити конкретну тривалість експлуатації необхідно спеціальним наказом керівника. Типової формитакого наказу немає, він може мати такий зміст:

Приклад 6
Продовжимо приклад 5. Керівник «Символу» визначив для овочесховища період експлуатації максимальною тривалістю, дозволеною для дев'ятої групи – тридцять років. У такому разі помісячні амортизаційні витрати не будуть завищені, а залишкова вартістьовочесховища для розрахунку податку на майно не буде занижено. Внаслідок цього податкові ризики «Символу» мінімізуються.
Цю тривалість для овочесховища «Символ» зафіксував наказом керівника.

Як визначити СПІ без класифікації

Якщо код ОКОФ по майновому об'єкту в Класифікації не вказано, визначити тривалість експлуатації потрібно за допомогою технічної документації на об'єкт або на підставі рекомендацій його виробника. Найчастіше використовують:

• гарантійний період;
• період, вказаний у паспорті на об'єкт.

СПІ у податковому обліку у зв'язку зі змінами 2017 року

У нової редакціїКласифікації з 2017 року змінено переліки майна, що амортизується, та коди ОКОФ для цього майна. У зв'язку з чим виникали питання, що робити із терміном корисного використання основних засобів, поставлених на облік до та після 2017 року. Докладніше про це читайте у таблиці 2.

Таблиця 2.Термін корисного використання об'єктів, запроваджених до 2017 року

Співвіднести колишні та нові коди об'єкта за ОКОФ можна за допомогою перехідних ключів із наказу Росстандарту від 21.04.2016 № 458. Наприклад, у таблиці прямого перехідного ключа інформація представлена ​​так:

• у перших двох графах наведено коди та назви основних засобів за старим ОКОФ
• у двох наступних графах – коди та назви майна за новим ОКОФ.

Як визначити СПІ за перехідними ключами

Приклад 7

До 2017 року в колишньому ОКОФ для шаф було виділено код 16 3612000 "Меблі спеціальні", у складі якого для звичайних шаф застосовувався код 16 3612430 "Шафи для адміністративних приміщень".
З 2017 року у новому ОКОФ немає кодувань для звичайних шаф, але є коди спеціалізованих об'єктів:

• 330.28.93.15.127 "Шафи пекарські",
• 330.28.93.15.128 "Шафи гарячі";
• 330.28.25.13.111 "Шафи холодильні".

Крім того, з 2017 року колишній код 16 3612430 "Шафи для адміністративних приміщень" співвідноситься з кодуванням 330.31.01.1 "Меблі для офісів та підприємств торгівлі".
Отже, щоб визначити СПІ звичайної шафи, що вводиться в експлуатацію з 2017 року, потрібно використовувати кодування 330.31.01.1.

Приклад 8

До 2017 року в колишньому ОКОФ для столів було виділено код 16 3612000 "Меблі спеціальні", у складі якого для звичайних столів застосовувався код 16 3612421.
З 2017 року в новому ОКОФ немає кодувань для звичайних столів, але є коди спеціалізованих об'єктів:

• 330.26.51.32 "Столи, машини креслярські та інші інструменти для креслення, розмітки або математичних розрахунків",
• 330.28.93.15.132 "Столи теплові".

По прямому перехідному ключуз 2017 року колишній код 16 3612000 "Меблі спеціальні" в новому ОКОФ співвідноситься з кодуванням для спеціалізованих об'єктів:

• 330.26.51.32 "Столи, машини креслярські та інші інструменти для креслення, розмітки або математичних розрахунків";
• 330.32.99.53 "Прилади, апаратура та моделі, призначені для демонстраційних цілей".

Крім того, з 2017 року колишній код 16 3612421 "Столи робочі (письмові)" співвідноситься з кодуванням 330.31.01.1 "Меблі для офісів та підприємств торгівлі".
Отже, щоб визначити СПІ звичайного столу, який вводиться в експлуатацію з 2017 року, потрібно використовувати кодування 330.31.01.1.

Термін корисного використання об'єкта основних засобів у бухгалтерському обліку

З 2017 року визначати в бухобліку тривалість експлуатації об'єктів, що амортизуються, за Класифікацією заборонено. Тепер при введенні об'єкта в експлуатацію комісія встановлює термін корисного використання об'єкта основних засобів за правилами ПБО 6/01, а саме – виходячи з:

• запланованої тривалості застосування об'єкта підприємництва;
• тривалості періоду доти, як об'єкт прийде у непридатність – зноситься фізично, морально тощо.;
• зовнішніх обмежень щодо тривалості експлуатації - наприклад, за терміном договору оренди об'єкта.

Приклад 9
ТОВ «Символ» купило легкову автомашину для представницьких цілей та планує її експлуатацію протягом п'яти років. Наказом директора «Символу» СПІ об'єкта для бухгалтерських цілей встановлено рівних п'яти років.

Якщо тривалість експлуатації основного кошти буде відрізнятися для бухобліку та оподаткування, то фірмі доведеться відбивати тимчасові різниці.

Приклад 10
Продовжимо приклади 3 і 9. З них випливає, що СПІ машини різняться:

• у податковому обліку - від більш як семи років до десяти років включно;
• бухгалтерський облік – п'ять років.

В результаті помісячна бухгалтерська амортизація перевищуватиме податкові амортизаційні відрахування. Через різницю у сумі витрат бухгалтер «Символу» фіксуватиме тимчасові різниці.

Щоб спростити облік, краще визначити однаковий термін корисного використання 2019 року у бухгалтерському та у податковому обліку. Це рішення оформлюють наказом керівника.

Приклад 11
Продовжимо приклад 10 і припустимо, що машина за технічними показниками придатна для експлуатації протягом 20 років, при цьому інших обмежень за тривалістю експлуатації немає. У такому разі «Символ» може спростити облік і для бухгалтерських цілей вказати у наказі керівника для амортизації термін корисного використання основного засобу такий самий, як і для оподаткування.

Приймаючи до обліку майно як основний засіб, необхідно визначити термін його корисного використання – період, протягом якого установа планує використати цей основний засіб. У бухгалтерському обліку термін корисного використання необхідний розрахунку амортизації основних засобів, і навіть контролю за терміном списання об'єкта.

Про те, як визначити термін корисного використання та яку роль у цьому відіграє, ми поговоримо у цій статті.

Як зазвичай визначається термін корисного використання?

ОКОФ - це основа класифікації. З 1 січня 2017 року для визначення амортизаційних груп застосовується новий класифікатор ОК 013-2014 (СНР 2008). Новий класифікаторзастосовується лише для основних засобів, ухвалених до бухгалтерського обліку після 1 січня 2017 року. Норму амортизації для основних засобів, ухвалених до обліку до 1 січня 2017 року, переглядати не потрібно.

Що робити, якщо основного засобу немає в ОКОФ?

Якщо об'єкта немає в ОКОФ, переконайтеся, чи він класифікується як основний засіб. Для цього необхідно, щоб цей нефінансовий активвідповідав ряду умов, а саме:

• був самостійно функціонуючим об'єктом, а чи не частиною чогось;
• мав термін використання понад 12 місяців.

Крім того, він не повинен входити до переліку об'єктів, що належать до матеріальних запасівнезалежно від терміну корисного використання відповідно до Інструкції №157н , та має бути об'єктом багаторазового використання.

Якщо нефінансовий актив відповідає вищезазначеним умовам, шукати їх у ОКОФ немає сенсу.

Отримуючи від установи держсектора об'єкт основних засобів, який раніше вже був в експлуатації, визначати термін корисного використання слід у звичайному порядку. При цьому слід враховувати документально підтверджений фактичний термін експлуатації об'єкта.

Отримуючи об'єкти основних засобів з лізингу чи сублізингу, установа визначає термін корисного використання відповідно до умов договору. Тобто бухгалтер може застосовувати вищезгадані правила, якщо в договорі не зазначено інше.

Статтю підготовлено

Якщо у вас виникли питання на цю тему, обговоріть їх з нашим експертом за безкоштовним номером 8-800-250-8837. Ознайомитись зі списком наших послуг можна на сайті УчетвБГУ.рф. Також ви можете, щоб першими дізнаватися про нові корисні публікації.

Якщо до компанії надійшов основний засіб, то з метою нарахування необхідно встановити йому термін служби.

Зробити це потрібно з метою бухгалтерського обліку, а якщо актив визнається амортизованим і в податковому обліку, то і для цілей оподаткування.

Правильно встановлений СПІ дозволить і перенести вкладені в ОС кошти у витрати, правильно сформувати податкову базудля податку на прибуток та на майно організацією.

Строк корисного використання– це тимчасовий відрізок, протягом якого актив працює відповідно до свого призначення з необхідною віддачею.

Вважають, що після закінчення даного терміну, майно фізично зношується та підлягає зняттю з балансу та утилізації. Однак можливі варіанти продовження СПІв разі технічного переозброєння, покращень, модернізації, реконструкції.

Період корисного використання дозволяє уточнити час, протягом якого вартість об'єкта ОС потрібно списати у витрати у вигляді амортизаційних відрахувань.

Процес амортизації триває протягом усього терміну, зупинятися може лише на час тривалої модернізації або консервації на строк понад рік.

Чим довше основний засіб зберігає свої експлуатаційні якості та характеристики, тим вищий термін його корисної експлуатації та довше процес амортизації.

СПІ встановлюється лише для тих активів, які визнаються основними засобами, що амортизуються..

Останнім поняттям є активи, які призначені для тривалого використання з метою отримання економічної вигоди.

Сфера застосування – виробництво, керування, торгівля. Об'єкт не повинен перепродуватись.

Також має виконуватися правило щодо вартості ОС – не менше встановленого ліміту.

У бухобліку - це сума в межах 40000 руб., Яку компанія встановлює самостійно. У податковому обліку – це 100 000 руб.

В цілому, правила віднесення майна до основних засобів прописані в п.4 ПБО 6/01 та ст.257 НК РФ.

Приклади визначення терміну корисного використаннядля:

Як встановити у податковому обліку?

Податковий кодекс встановлює чіткі правила визначення терміну корисного використання майна, що амортизується – необхідно віднести актив до однієї з амортизаційних груп і вибрати із запропонованого діапазону необхідний СПІ.

Амортизаційні групи містяться у Класифікаторі, Затвердженому Постановою Уряду РФ №1 від 01.01.2002 в ред. від 07.07.2016.

Для кожної групи прописані види майна, які до неї включаються.

Як тільки організація прийняла новий або вживаний основний засіб, потрібно за Класифікатором вибрати відповідну амортизаційну групу.

Часто в класифікації дано загальне найменування групи без пояснень, тоді слід перейти до ОКОФта подивитися, які саме об'єкти до неї включаються.

Якщо потрібний виглядмайна не знайдено у Класифікаторі, можна самостійно встановити термін експлуатації, орієнтуючись на технічну документацію виробника.

Якщо що надійшло основне коштів раніше використовувалося, тобто було у вжитку, то при встановленні терміну служби можна врахувати час роботи у колишніх господарів. Тобто від СПІ за амортизаційною групою, вираженого у місяцях, забирається кількість місяців використання.

Вибраний корисний термін використання потрібно перевести на місяці, це дозволить розрахувати амортизаційні відрахування у податковому обліку та правильно врахувати їх у оподатковуваних витратах.

Амортизаційні групи за Класифікатором

Для визначення СПІ об'єктів основних засобів у 2018 році потрібно використовувати нову Класифікацію з урахуванням оновленого ОКОФ.

Класифікатор має 10 амортизаційних груп.

Для кожної групи надано тимчасовий проміжок, у межах якого можна вибирати термін корисного використання.

При цьому нижнє крайнє значення діапазону не вмикається, а крайнє верхнє вмикається.

Наприклад, якщо для 2 амортизаційної групи встановлено діапазон СПІ 2 – 3 роки, це означає, що можна вибрати час служби від 25 до 36 місяців включно.

Інші правила встановлення СПІ у податковому обліку не застосовуються.

Винятком є ​​випадки, коли об'єкта немає в ОКОФ.

Завдання організації – правильно встановити амортизаційну групудля основного засобу Це дозволить правильно визначити термін корисного використання.

Неправильно вибраний період служби призведе до некоректного розрахунку амортизаційних відрахувань. Відповідно неправильно буде розрахований податок на прибуток.

Як визначити у бухгалтерському обліку?

Законодавство в галузі бухгалтерії до встановлення СПІ відноситься лояльніше, надаючи компаніям можливість самостійно обирати відповідний термін службиз урахуванням низки вимог, прописаних у п.20 ПБО 6/01 :

• передбачуваний час експлуатації з очікуваною віддачею;
• запланований знос з урахуванням умов застосування об'єкта, факторів, що впливають, інтенсивності експлуатації;
• передбачені обмеження конкретного випадку, наприклад, під час виборів СПИ для лізингового майна таким обмеженням може бути термін лізингу.

Після аналізу зазначених факторів у сукупності організація може вибрати необхідний термінвикористання.

З метою мінімізації розбіжностей бухгалтерського та податкового обліку організації часто вибирають термін служби, що дорівнює встановленому з метою оподаткування.

Тобто за класифікацією з урахуванням відповідної амортизаційної групи.

Однак застосування Класифікатора не є обов'язковим для організацій. Можна встановити різний СПІ, проте це ускладнить процес амортизації в бухгалтерських та податкових цілях.

Зміна та перегляд СПІ об'єкта ОС у процесі експлуатації

СПІ встановлюється організацією для майна, що амортизується, відразу при вступі. Якщо об'єкт був в експлуатації, то час служби відображається в акті приймання-передачі, на підставі якого актив приймається до обліку. Вказаний час забирається від корисного терміну.

Зміна терміну служби в процесі експлуатації основного засобу можлива в разі капітальних вкладеньв об'єктз метою покращення його показників, характеристик, можливостей.

Таке можливе лише за модернізації, реконструкції, дообладнання. У цьому капвкладення ставляться збільшення початкової вартості ОС, а термін служби то, можливо переглянутий на розсуд власника.

Право перегляду та зміни терміну корисного використання закріплено як у ПБО 6/01, так і в НК РФ.

Наскільки буде збільшено період служби, вирішує організація, з низки чинників.

З погляду бухобліку перегляд СПІ у бік збільшення можливий, якщо:

Для податкового обліку відповідно до абз.2 п.2 ст.258 НК РФ зміну та перегляд терміну можливий, але тільки в межах того діапазону, який встановлений для амортизаційної групи об'єкта.

Організація має збільшувати СПИ, це її право, а чи не обов'язок.

Насправді зазвичай корисний термінзбільшують те кількість місяців чи років, які необхідні списання капітальних вкладень через амортизаційні відрахування.

Перегляд СПІ виконується також при надходженні ОС, що раніше використовується.

На підставі документів постачальника на такі об'єкти основних засобів можна встановлений термін зменшити на тривалість експлуатації.

Зробити це можна як у бухгалтерських, так і податкових цілях.

Якщо документів, що підтверджують термін служби, немає, або актив прийнятий від фізичної особи, Зменшення не допускається.

Висновки

Основний засіб є майном, що амортизується, для якого потрібно встановити корисний час служби і вести процес амортизації.

Винятком є ​​лише земельні ділянки, для яких амортизаційні відрахування не виробляються, а отже, і СПІ встановлювати не потрібно.

У бухобліку та для податкових цілей термін визначається за різними правилами та регулюється своїми нормативними актами. НК РФ встановлює чіткі правила - орієнтуватися на амортизаційну групу відповідно до затвердженого Класифікатора.

ПБУ 6/01 дає лише рекомендації, що треба врахувати щодо СПИ, не вганяючи організацію у суворі рамки.

На практиці зручно встановити однаковий час служби, як у податкових, так і бухгалтерських цілях– за амортизаційною групою та класифікацією основних засобів.

Це швидко та безкоштовно!

Одне із завдань бухгалтера визначити термін корисного використання основних засобів. Адже, виходячи з нього з цього майна, нараховують амортизацію як у податковому, так і в бухгалтерському обліку. Наша стаття допоможе визначити цей термін правильно.

Термін корисного використання основних засобів у бухгалтерському обліку

Термін корисного використання основних засобів для цілей бухобліку можна визначити двома способами:

• за правилами, встановленими у пункті 20 Положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів" ПБО 6/01 (утв. наказом Мінфіну Росії від 30 березня 2001 р. № 26н);
• за Класифікацією, затвердженою.

За правилами, встановленими у пункті 20 ПБО 6/01, строк корисного використання визначається на основі:

• строку, протягом якого планується використовувати основний засіб для управлінських потреб, для виробництва продукції (виконання робіт, надання послуг) та іншого отримання доходів;
• терміну, після закінчення якого основний засіб імовірно буде непридатним для подальшого використання (тобто фізично зношене). При цьому враховується режим (кількість змін) та негативні умовиексплуатації основного засобу, і навіть системи (періодичності) проведення ремонту;
• нормативно-правових та інших обмежень використання основного засобу (наприклад, термін оренди).

Вибраний варіант визначення терміну корисного використання основного засобу закріпіть в обліковій політиці з метою бухобліку.

Термін корисного використання основного засобу встановіть наказом керівника, складеним у довільній формі. Надалі цей термін може бути переглянутий лише після проведення реконструкції, модернізації, добудови чи дообладнання основного засобу. В інших випадках термін корисного використання основного засобу не переглядається незалежно від того, чи експлуатується основний засіб після закінчення раніше встановленого термінукорисного використання. Такий порядок випливає з абзацу 6 пункту 20 ПБО 6/01 та пунктів , Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13 жовтня 2003 р. № 91н.

Термін корисного використання основних засобів у податковому обліку

Визначати термін корисного використання основного засобу з метою податкового обліку організація має самостійно з урахуванням таких правил:

• насамперед слід керуватися Класифікацією , затвердженої постановою Уряди РФ від 1 січня 2002 р. № 1 . У цьому документі кошти залежно від терміну їх корисного використання об'єднані в 10 амортизаційних груп і розташовані в порядку зростання терміну корисного використання (п. 3 ст. 258 НК РФ). Щоб визначити термін корисного використання, знайдіть найменування основного засобу в класифікації і подивіться, до якої групи воно належить;
• якщо основний засіб не зазначено у Класифікації, то встановити термін його корисного використання можна на підставі рекомендацій виробника та (або) технічних умов.

Такі правила встановлені пунктами та статті 258 Податкового кодексуРФ.

Якщо основний засіб не згаданий у Класифікації , а технічна документаціяна нього відсутня, визначити амортизаційну групу та термін корисного використання можна, звернувшись з відповідним запитом до Мінекономрозвитку Росії. Такі рекомендації містяться в листі Мінфіну Росії від 3 листопада 2011 р. № 03-03-06/1/711.

Крім того, в подібних ситуаціяхдопускається нарахування амортизації за