Установка утз 4 термін корисного використання. Амортизаційні групи: термін корисного використання

Будь-яке надходження об'єкта основних фондів (ОФ), будь то покупка, безоплатна передачаабо придбання з обміну тягне за собою обов'язкове визначення амортизаційної групи, яка присвоюється на основі термінів корисного використаннямайна. Саме протягом цього періоду вартість майна поступово переходить до складу витрат підприємства. Списання нарахованих сум зносу здійснюється одним з чотирьох способів, актуальних для обліку ОС, закріпленого в облікової політикиконкретного підприємства.

Амортизаційні групи

Об'єкти ОФ під час постановки на облік відносять до певної амортизаційної групи. Усього їх 10, перераховані вони в Класифікації ОС з амортизаційних груп. Основним критерієм об'єднання одиниць майна в якусь із амортизаційних категорій є термін корисного використання (СПІ) об'єкта. Його визначають підприємства по кожному об'єкту ОФ, спираючись на передбачуваний корисний період, умови експлуатації та нормативні акти, що регламентують використання майна

СПІ виступає основним критерієм віднесення активу до однієї з представлених груп амортизації.

за загальним правиламорганізація амортизує актив, що надійшов, протягом СПІ, що визначається за Класифікатором (див. таблицю). Якщо компанії не вдається знайти об'єкт у переліку, термін встановлюють, спираючись на ТУ активу або рекомендації виробника. Якщо актив виготовлено у компанії, то фахівці підприємства самостійно розробляють рекомендації, що підтверджують термін ефективної експлуатації майна. Їх оформляють у довільній формі. Це може бути розпорядження керівника або інший документ, який визначає СПІ активу. Розглянемо характерні особливостімайна, що належить до кожної амортизаційної групи.

1 та 2 амортизаційні групи

До першої амортизаційної групи відносять недовговічні активи, що зношуються протягом терміну від 1 року та 1 місяця до 2-х років включно. В основному це види майна категорії «Машини та обладнання» (ОКОФ 330.28 та 330.32), що поєднує інструмент та обладнання для різних сфер виробництва, СПІ яких не перевищує 2-х років.

Друга амортизаційна група (АГ) представлена ​​кількома видами майна:

• Машини та обладнання, в т.ч. офісні, прохідницькі, сінозбиральні машини, технологічне обладнання різних виробництв(Коди ОКОФ 330.28);
• ТЗ з кодами ОКОФ 310.29.10;
• виробничо-господарський інвентар (спортспоруди 220.42.99);
• багаторічні насадження (520.00.10).

Активи, що належать до другої АГ, мають СПІ від 2-х до 3-х років. Наприклад, саме такий термін корисного використання МФУ (багатофункціональних пристроїв) . Отже, на час вступу цього активу, йому присвоюють 2-ю АГ.

3 амортизаційна група: термін корисного використання

Третя амортизаційна група поєднує активи, СПІ яких варіюється від 3-х до 5-ти років. Коло активів, що зношуються в ці терміни, помітно ширше порівняно з двома вищезгаданими групами. Крім перерахованих видівмайна, 3 амортизаційна група містить:

• споруди з кодами ОКОФ 220.41.20, що експлуатуються у різних галузях;
• автомобілі різної вантажопідйомності, мототехніка, плавзасоби прогулянкові, літальні апарати (ОКОФ 310.29 та 310.30).

У АГ виробничого інвентарю включені тваринні ресурси, серед яких, наприклад, циркові чи службові собаки (510.01.49).

4 амортизаційна група: термін корисного використання

Четверта амортизаційна група включає активи, СПІ яких становить від 5 до 7 років. До неї входять:

• нежитлові будинки (ОКОФ 210.00.00);
• різні споруди, свердловини, ЛЕП, технологічні трубопроводи (ОКОФ 220.41.20 та 220.42).

Розділ машин 4 амортизаційної групи представлений різними видами комунікаційної апаратури та вимірювальними приладами (ОКОФ 320.26 та 330.26), пристроями ЕС (330.27), верстатами (330.28; 330.29; 330.30).

Четверта група амортизації включає спецавтотранспорт, автобуси та тролейбуси (310.30).

Крім розділу виробничого інвентарю, куди входять комунікаційне обладнання (330.26) та медичні меблі (330.32), амортизація 4 групи нараховується на робочу худобу (510.01) та рослинні ресурси (520.00).

5 амортизаційна група: термін корисного використання

5 група амортизації охоплює майно періодом експлуатації від 7 до 10 років. Сюди відносять:

• нежитлові розбірні будинки (ОКОФ 210.00);
• у категорію споруд, які включає 5 амортизаційна група, включені споруди енергетичних, нафтохімічних, металургійних компаній, лісової промисловості, сільгоспвиробництва та будіндустрії, теплові мережі (ОКОФ 220.41.20), автодороги (220.42);
• у розділі «Машини та обладнання» п'ята амортизаційна група включає парові котли (ОКОФ 330.25), вимірювальне, навігаційне обладнання, інструменти та інші прилади (330.26), парові та газові турбіни, прибиральні машини (330.28), пожежні автомобілі2. для залізниць (330.30;
• до транспорту 5 амортизаційної групи відносять більші автобуси, автотягачі з кодом ОКОФ 310.29.

Крім того, у цій групі присутні культурні насадження (520.00), витрати на покращення земель (230.00), обладнання, що обслуговує літальні апарати (400.00), об'єкти інтелектуальної власності (790.00).

6 амортизаційна група: термін корисного використання

У цій групі перераховані активи, СПІ яких становить від 10 до 15 років:

• у розділі «споруди» майно з кодами ОКОФ 220.25; 220.41 та 220.42;
• житла (100.00);
• машини та обладнання з кодами ОКОФ 320.26; 330.00; 330.25; 330.26; 330.27; 330.28; 330.30;
• морські судна, залізничні вагони, електровози, гелікоптери, літаки (310.30), контейнери (330.29).

Шоста амортизаційна група включає культурні насадження кісточкових (520.00).

8 амортизаційна група: термін корисного використання

8 амортизаційна група об'єднує активи, ефективне використанняяких триває від 20 до 25 років. Наприклад:

• нежитлові будинки полегшеної кладки (ОКОФ 210.00);
• споруди будіндустрії, продуктопроводи, залізниці (220.41), причали та пірси (220.42);
• комунікаційні споруди (330.26);
• судна вантажні та пасажирські, локомотиви, вагони, аеростати (310.30).

10 амортизаційна група: термін корисного використання

У цій групі представлені активи, термін служби яких перевищує 30 років. До них відносять будівлі нежитлові (ОКОФ 210.00) та житлові (100.00), а також:

• споруди, що не входять до інших груп (220.00);
• силові кабелі (320.26), плавучі конструкції (330.30), ескалатори (330.28);
• кораблі та судна – комбіновані, круїзні, плавучі доки (310.30);
• лісозахисні смуги та насадження (520.00).

Інструкція

При віднесенні того чи іншого об'єкта до основних засобів перевірте, чи має він такі ознаки:
- здатність приносити підприємству економічні вигодив майбутньому;
- Організацією не передбачається подальший перепродаж майна;
- використовується протягом тривалого періоду часу (тривалість використання перевищує 12 місяців або один операційний цикл, що триває понад 12 місяців). Якщо майно, прийняте до обліку, відповідає вищезазначеним ознаками, його слід відбивати на рахунках основних засобів.

Ви повинні знати, що всі основні засоби поділяються на групи, кожній з яких відповідають свої відмінні риси.

1. Будівлі – це архітектурно-будівельні об'єкти, що створюють необхідні умовидля здійснення виробничої діяльності, зберігання матеріальних цінностей, а також використовуються для управлінських та невиробничих потреб.

2. Споруди – це інженерно-технічні об'єкти, які виконують технічні функціїз обслуговування виробничого процесу, але з пов'язані зі зміною предметів праці (тунелі, водостоки, естакади тощо.).

3. Передавальні пристрої – це пристрої, за допомогою яких енергія передається різних видів, а також рідкі та газоподібні речовини (тепломережі, газові мережі тощо).

4. Машини та обладнання, у тому числі:
- силові машини та обладнання, призначені для вироблення та розподілу енергії;
- робочі машини та обладнання, які безпосередньо беруть участь у виробничому процесі;
- вимірювальні та регулюючі прилади та пристрої;
- обчислювальна та електронна техніка.

5. Транспортні засоби.

6. Інструменти – засоби праці, що у виробничому процесі понад рік.

7. Виробничий інвентар та господарське приладдя, яке служить для виконання виробничих операційта створення умов безпечної роботи (верстати, робочі столи тощо).

8. Господарський інвентар, який забезпечує умови для роботи та обслуговування виробництва (копіювальна техніка, офісні мебліі т.д.).

9. Земельні ділянкита багаторічні насадження.

10. Робоча, продуктивна худоба та інші основні засоби.

Врахуйте, що в бухгалтерському обліку з метою оподаткування та нарахування амортизації всі кошти поділяються на 10 амортизаційних груп залежно від терміну їх корисного використання. вважається період, протягом якого об'єкт основних засобів здатний служити цілям діяльності організації. До першої амортизаційної групи належить майно з терміном корисного використання 1-2 роки, до другої – 2-3 роки, до третьої – 3-5 років, до четвертої – 5-7 років, до п'ятої – 7-10 років. Шоста включає майно, термін корисного використання якого становить 10-15 років, сьома – 15-20 років, восьма – 20-25 років, дев'ята – 25-30 років, десята – понад 30 років.

Зверніть увагу

Існують такі групи основних засобів (у тому числі згідно з ПБО 6/01) Кожне підприємство має у своєму розпорядженні основні та оборотні кошти. Сукупність основних виробничих засобів та оборотних коштівпідприємств утворює їх виробничі засоби.

Корисна порада

Для цілей бухгалтерського та податкового обліку застосовується Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп (Затверджено Постановою Уряду РФ від 01 січня 2002 р. №1 в ред. 10.12.2010). Вартість раніше врахованих ОС, експлуатація яких продовжується в поточного року, перегляду не підлягає

Джерела:

• Як списати збиток, що склався в період застосування спрощенки

Все майно підприємства, яке приймається до бухгалтерського обліку, амортизується, тобто зношується з часом. Залежно від терміну корисного використання, воно відноситься до однієї з амортизаційних груп. Терміном корисного використання вважається період, протягом якого активи підприємства здатні приносити дохід.

Інструкція

Все майно, що амортизується відноситься до тієї чи іншої амортизаційної групи. Усього таких груп десять. Так до першої амортизаційної групи належать недовговічні активи, яких складає від року до двох років. Друга амортизаційна майно, термін якої 2-3 роки, третя – 3-5 років, четверта – 5-7 років, п'ята – 7-10 років, шоста – 10-15 років, сьома – 15-20 років, восьма – 20- 25 років, дев'ята – 25-30 років, десята – понад 30 років.

Основні засоби організації в залежності від терміну корисного використання відносяться до тієї чи іншої амортизаційної групи з метою оподаткування прибутку (п. 1 ст. 258 НК РФ). Термін корисного використання (СПІ) ОС організація визначає сама з урахуванням спеціальної класифікації, яка затверджується Урядом РФ.

Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп

В 2019 діє Класифікація, затверджена Постановою Уряду РФ від 01.01.2002 N 1 (в ред. Від 28.04.2018) . Відповідно до цієї Класифікації, всі основні засоби діляться на 10 амортизаційних груп.

Зверніть увагу, що останні поправки до Класифікації набрали чинності заднім числом та поширюються на правовідносини, що виникли з 01.01.2018.

Амортизаційні групи основних засобів-2019: таблиця

Класифікатор основних засобів з амортизаційних груп-2019 виглядає наступним чином:

Як визначити амортизаційну групу

Щоб зрозуміти, до якої амортизаційної групи належить ваш основний засіб, потрібно знайти його в класифікації. Знайшовши його, ви побачите, до якої групи це ОС відноситься.

Якщо ж ваша ОС не названа в Класифікації, то ви маєте право самостійно встановити термін корисного використання цього майна, орієнтуючись на термін експлуатації, зазначений у технічної документаціїабо рекомендації виробника. Встановлений СПІ та підкаже, до якої амортизаційної групи потрапило ваше ОС.

Амортизаційні групита строки корисного використання. Пошук груп за кодом ОКОФ онлайн.

Класифікатор основних засобів служить для призначення терміну амортизації матеріальних цінностей і використовує коди загальноросійського класифікатора основних фондів. Для основних засобів, введених в експлуатацію з 2017 року, термін корисного визначається кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основних засобів, запроваджених до 2017 року, терміни визначені кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Якщо за новим класифікатором основний засіб відноситься до іншої групи організації, терміни не змінюються. за податкового облікуорієнтуватися на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ та п.58 ст.2 Закону від 30 листопада 2016 року №401-ФЗ.

Визначення амортизаційної групи та строків корисного використання за кодом ОКОФ:

Класифікація однією таблицею у форматі MS Excel, 51Кб

Амортизаційні групи:

1. Перша група - все недовговічне майно з терміном корисного використання від 1 до 2 років включно
   • Машини та обладнання
2. Друга група - майно з терміном корисного використання понад 2 роки до 3 років включно
   • Машини та обладнання
   • Засоби транспортні
   • Насадження багаторічні
3. Третя група - майно з терміном корисного використання понад 3 роки до 5 років включно
   • Машини та обладнання
   • Засоби транспортні
   • Інвентар виробничий та господарський
4. Четверта група - майно з терміном корисного використання понад 5 років до 7 років включно
   • Будинки
   • Споруди та передавальні пристрої
   • Машини та обладнання
   • Засоби транспортні
   • Інвентар виробничий та господарський
   • Худоба робоча
   • Насадження багаторічні
5. П'ята група - майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно
   • Будинки
   • Споруди та передавальні пристрої
   • Машини та обладнання
   • Засоби транспортні
   • Інвентар виробничий та господарський
6. Шоста група - майно з терміном корисного використання понад 10 років до 15 років включно
   • Споруди та передавальні пристрої
   • Житло
   • Машини та обладнання
   • Засоби транспортні
   • Інвентар виробничий та господарський
   • Насадження багаторічні
7. Сьома група - майно з терміном корисного використання понад 15 років до 20 років включно
   • Будинки
   • Споруди та передавальні пристрої
   • Машини та обладнання
   • Засоби транспортні
   • Насадження багаторічні
   • Основні засоби, не включені до інших угруповань
8. Восьма група - майно з терміном корисного використання понад 20 років до 25 років включно
   • Будинки
   • Споруди та передавальні пристрої
   • Машини та обладнання
   • Транспортні засоби
   • Інвентар виробничий та господарський
9. Дев'ята група - майно з терміном корисного використання понад 25 років до 30 років включно
   • Будинки
   • Споруди та передавальні пристрої
   • Машини та обладнання
   • Транспортні засоби
10. Десята група - майно з терміном корисного використання понад 30 років включно
    • Будинки
    • Споруди та передавальні пристрої
    • Житло
    • Машини та обладнання
    • Транспортні засоби
    • Насадження багаторічні

Класифікація основних засобів є складовим елементом організації обліку майна для підприємства. Вона допомагає конкретизувати інформацію про ті чи інші об'єкти, вирішує певні завдання облікового процесу та управління. Класифікація основних засобів передбачає їх угруповання за певним ознакам. З метою обліку, оцінки, і навіть аналізу майнових об'єктів можна назвати шість основних критеріїв для класифікації.

по натурально-речовому складу та виконуваним функціям (за видами)- Типова класифікація. Відповідно до Загальноросійського класифікатора основних фондів (ОК 013-94), затвердженим постановою Держстандарту Росії від 26.12.1994 р. № 359 (далі - ОКОФ), основні засоби враховуються за такими групами (таблиця 1).

Таблиця 1 - Класифікація основних засобів за видами

Класифікація основних засобів за натурально-речовинною приналежністю є основою їх аналітичного обліку. Угруповання майнових об'єктів у класифікаторі ОКОФ здійснюється за допомогою присвоєння кодів, структура яких будується за схемою:

• Х0 0000000 – розділ;
• ХХ 0000000 – підрозділ;
• ХХ ХХХХ000 – клас;
• ХХ ХХХХ0ХХ – підклас;
• ХХ ХХХХХХХ - вид.

Кожній позиції, представленій в ОКОФ, відповідає свій дев'ятизначний десятковий цифровий код (код ОКОФ), контрольне число (КЧ) та найменування. Класифікаційний поділ об'єктів рівня підкласів здійснюється за ієрархічному принципу. На останньому рівні класифікації – видах використовуються фасети, чи переліки, які мають прив'язку до нижнього рівня ієрархічної структури – підкласів.

Згідно з ОКОФ до основних засобів не належать:

1. предмети, що служать менше одного року, незалежно від їх вартості;
2. предмети вартістю нижче ліміту, встановлюваного Мінфіном Росії (менше 40 00 руб.), незалежно від терміну їхньої служби, за винятком сільськогосподарських машин та знарядь, будівельного механізованого інструменту, зброї, а також робочої та продуктивної худоби, що належать до основних фондів, незалежно від їх вартість;
3. знаряддя лову (трали, неводи, мережі, мережі та інші знаряддя лову) незалежно від їх вартості та терміну служби;
4. бензомоторні пилки, сучкорізки, сплавний трос, сезонні дороги, вуса та тимчасові гілки лісовозних доріг, тимчасові будівлі в лісі терміном експлуатації до двох років (пересувні обігрівальні будиночки, котлопункти, пілоткові майстерні, бензозаправки та інше);
5. спеціальні інструменти та спеціальні пристрої (інструменти та пристрої цільового призначення, призначені для серійного та масового виробництва певних виробів або для виготовлення індивідуального замовлення), незалежно від їх вартості;
6. змінне обладнання, що багаторазово використовуються у виробництві пристосування до основних фондів та інші викликані специфічними умовами виготовлення пристрою - виливниці та приладдя до них, прокатні валки, повітряні фурми, човники, каталізатори та сорбенти твердого агрегатного стану тощо незалежно від їх вартості;
7. спеціальний одяг, спеціальне взуття, а також постільні речі незалежно від їх вартості та терміну служби;
8. формений одяг, призначений для видачі працівникам підприємства, одяг та взуття в закладах охорони здоров'я, освіти, соціального забезпеченнята інших установах, які перебувають на бюджеті, незалежно від вартості та строку служби;
9. тимчасові споруди, пристрої та пристрої, витрати на зведення яких відносяться на собівартість будівельно-монтажних робіт у складі накладних витрат;
10. тара для зберігання товарно-матеріальних цінностей на складах чи здійснення технологічних процесів, вартістю не більше ліміту, встановленого Мінфіном Росії;
11. предмети, призначені для видачі напрокат, незалежно від вартості;
12. молодняк тварин та тварини на відгодівлі, птах, кролики, хутрові звірі, сім'ї бджіл, а також їздові та сторожові собаки, піддослідні тварини;
13. багаторічні насадження, що вирощуються в розплідниках як посадковий матеріал;
14. машини та обладнання, що числяться як готові вироби на складах підприємств - виробників, постачальницьких та збутових організацій, здані в монтаж або підлягають монтажу, що перебувають у дорозі, що числяться на балансі капітального будівництва.

Довідка.Відповідно до Наказу Росстандарту від 12.12.2014 р. № 2018-ст Загальноросійський класифікаторосновних фондів ОКОФ ОК 013-94 мав бути скасований з 1 січня 2016 р. Однак його дія продовжили ще на один рік (Наказ Росстандарту від 10.11.2015 р. № 1746-ст). Новий ОКОФ ОК 013-2014 (СНР 2018) планується використовувати з 1 січня 2017 р.

за терміном корисного використання.За підсумками класифікаційних кодів ОКОФ розроблено список із десяти амортизаційних груп, який затверджено Постановою Уряди РФ від 01.01.2002 р. № 1 «Про класифікацію основних засобів, які входять у амортизаційні групи». Цей документ застосовується переважно угруповання , визначення термінів його корисного використання (СПИ) і розрахунку сум амортизації з метою обчислення прибуток. Однак п.1 Постанови Уряду РФ від 01.01.2002 р. № 1 встановлює, що дана класифікація може також використовуватися і з метою бухгалтерського обліку. У таблиці 2 представлений список амортизаційних груп, які об'єднуються основні засоби.

Таблиця 2 - Класифікація основних засобів щодо терміну корисного використання

за ступенем використання у діяльності організаціївиділяють основні засоби, що знаходяться:

• в експлуатації;
• у запасі (резерві);
• в ремонті;
• у стадії добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації та часткової ліквідації;
• на консервацію.

за належністю власнику на підставі наявних в організації правоб'єкти основних засобів поділяються на:

• власні;
• орендовані (отримані у лізинг);
• перебувають у оперативне управліннячи господарському віданні;
• отримані у безоплатне користування;
• отримані у довірче управління.

за функціональним призначеннямоб'єкти основних засобів можуть бути:

• виробничі. До виробничих основних засобів ставляться об'єкти, які у звичайних видах діяльності організації, тобто. у виробництві продукції, будівництві, торгівлі тощо;
• невиробничі. До невиробничих основних засобів відносяться об'єкти, які не використовуються при здійсненні звичайних видівдіяльності організації. Це об'єкти житлово-комунального господарства, установи науки, культури, охорони здоров'я тощо.

за характером участі у виробничому процесіосновні засоби поділяються на:

• активні - основні засоби, які безпосередньо впливають на предмет праці та впливають на випуск продукції;
• пасивні – основні засоби, які забезпечують умови для нормального перебігу процесу виробництва.

Інші види класифікаційосновних засобів мають у своїй основі наступні ознакигрупування:

за галузевою належністюрозрізняють основні засоби:

• промисловості;
• сільського господарства;
• торгівлі;
• зв'язку;
• транспорту;
• будівництва та ін.

за формами власностіосновні засоби можна об'єднати у групи:

• державні;
• приватні;
• колективні;
• іноземні та ін.

за речовою ознакоювиділяють основні засоби:

• інвентарні - об'єкти, які мають речову форму та піддаються перевірці (обміру, підрахунку): будівлі, споруди, машини, обладнання тощо;
• неінвентарні - об'єкти формуються із витрат і при цьому не мають речовинного змісту (наприклад, капітальні вкладив орендовані кошти).

за тривалістю експлуатаціїабо віковому складу (не плутати з терміном корисного використання) основні засоби відносять до груп:

• до 5 років;
• від 5 до 10 років;
• від 10 до 15 років;
• від 15 до 20 років;
• понад 20 років.

у регіонах.Якщо організація має свої підрозділи у регіонах країни (і її межами), то кошти можуть підрозділятися по відповідним регіонам (і країнам).

з фізичного зносумайнові об'єкти розподіляють за групами, кожною з яких організацією встановлено відсоток (%) фізичного зносу. Наприклад, до 15%, 16 – 40%, 41 – 60%, 61 – 80%, 81 – 100%.

з морального зносу:методика угруповання, аналогічна угрупованню з фізичного зносу.

за технічним рівнемосновні засоби можуть ділитися на:

• відсталі об'єкти;
• рядові об'єкти;
• передові об'єкти та ін.

за часом використання.Варіантів класифікації може бути дещо залежно від конкретних потреб управління організації. Наприклад, із загальної кількості об'єктів можна назвати ті, які застосовують у 1 зміну, в 2 зміни, в 3 зміни. Або розподілити кошти на використовувані протягом року: до 150 год на рік, 151 - 300 год на рік, 301 - 450 год на рік і т.д.