Приклад заповнення розділу 9 пдв. Нова декларація з ПДВ: чим відрізняється від колишньої та як її заповнити

18.06.2020

Правильність її заповнення податківці перевірятимуть за допомогою контрольних співвідношень, встановлених листом ФНП Росії від 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. Скористатися співвідношеннями корисно і бухгалтерам перед складанням декларації в податкову інспекцію, щоб переконатися у відсутності помилок під час її заповнення.

Усього податківці привели 44 співвідношення. У цій статті ми розглянемо лише ті, які стосуються більшості платників ПДВ, а також співвідношення, передбачені для нових розділів декларації.

Контрольні співвідношення для нових розділів

Правильність заповнення розділів 8, 9 та додатків до них податківці перевірять за допомогою контрольних співвідношень 1.22, 1.23, 1.32-1.43. Для розділів 10 та 11 контрольних співвідношень немає. Для розділу 12 передбачено одне співвідношення 1.44. Розглянемо їх докладніше.

Розділ 8

У цьому розділі показуються відомості з книги покупок про операції, що відображаються за минулий податковий період. Нагадаємо, що кожному запису в книзі покупок відповідає окрема сторінка розділу 8, рядком 180 якої показується сума ПДВ за відповідним рахунком-фактурою, яка приймається до відрахування. На останній сторінці розділу 8 заповнюється рядок 190 із зазначенням у ній підсумкової суми ПДВ за книгою покупок, що підлягає вирахуванню.

Під час перевірки декларації податківці зрівняють суму значень рядків 180 усіх сторінок розділу 8 декларації з показником рядка 190 на останній сторінці розділу 8 (співвідношення 1.32). Ці величини мають бути рівними. Перевищення показника рядка 190 над сумою значень рядків 180 оцінюється у контрольних співвідношеннях як можливе завищення суми ПДВ, що підлягає вирахуванню. Слово «можливо» використовується тут тому, що при перенесенні до розділу 8 даних книги покупок можуть бути, наприклад, пропущені якісь рахунки-фактури. У цьому випадку сума рядків 180 усіх сторінок розділу 8 декларації виявиться меншою за підсумкову суму ПДВ за книгою покупок, яка вказується в розділі 8 за рядком 190. Але це не призведе до завищення суми ПДВ, що підлягає відрахуванню. Адже сума, зазначена за рядком 190, буде правильною.

Додаток 1 до розділу 8

Воно служить для відображення відомостей з додаткових листівкниги покупок.

По рядку 005 програми показується підсумкова сума податку з рядка «Усього» книги покупок. Значення рядка 005 додатка 1 до розділу 8 має дорівнювати показнику, вказаному за рядком 190 розділу 8 (співвідношення 1.22). Пояснюється це тим, що за цими рядками відображається та сама величина - підсумкова сума ПДВ за книгою покупок. Оскільки вірність значення за рядком 190 розділу 8 вже перевірена податківцями (співвідношення 1.32), порушенням контрольного співвідношення 1.22 вважатиметься перевищення значення рядка 005 додатка 1 до розділу 8 над показником рядка 190 розділу 8. Воно свідчить про завищення суми ПДВ. Пояснимо чому.

Рядок 005 заповнюється лише на першій сторінці додатка 1 до розділу 8. Усього таких сторінок буде стільки, скільки є записів у додатковому аркуші книги покупок. На кожній із сторінок за рядком 180 показується сума ПДВ за відповідним рахунком-фактурою, яка приймається до відрахування. На останній сторінці додатка 1 до розділу 8 у рядку 190 наводиться сума ПДВ всього за додатком 1 до розділу 8. Вона повинна дорівнювати сумі значень рядка 005 і рядків 180 додатка 1 до розділу 8 (співвідношення 1.33). Отже, якщо значення рядка 005 буде завищеним, це призведе до спотворення показника рядка 190 додатка 1 до розділу 8, а отже, до завищення суми ПДВ, що підлягає відрахуванню.

Розділ 9

Цей розділ призначений для відомостей із книги продажів про операції за минулий податковий період. Кожна сторінка розділу відповідає одному запису книги продажів.

Вартість продажів за рахунком-фактурою відображається у рядках 170 (продажі, що оподатковуються за ставкою 18%), 180 (продажі, що оподатковуються за ставкою 10%) та 190 (продажі, що оподатковуються за ставкою 0%). Суми ПДВ за рахунком-фактурою записуються у рядках 200 (18%) та 210 (10%).

На останній сторінці розділу 9 показуються підсумкові значення продажів, що оподатковуються за різним ставкам: у рядку 230 - за ставкою 18%, у рядку 240 - за ставкою 10%, у рядку 250 - за ставкою 0%. А підсумкові значення ПДВ зазначаються у рядках 260 (18%) та 270 (10%). Усі ці підсумкові значення беруться із книги продажів.

Про правильність заповнення розділу 9 свідчить виконання наступних контрольних співвідношень:

1) сума рядків 170 розділу 9 = рядок 230 розділу 9 (співвідношення 1.34);

2) сума рядків 180 розділу 9 = рядок 240 розділу 9 (співвідношення 1.35);

3) сума рядків 190 розділу 9 = рядок 250 розділу 9 (співвідношення 1.36);

4) сума рядків 200 розділу 9 = рядок 260 розділу 9 (співвідношення 1.37);

5) сума рядків 210 розділу 9 = рядок 270 розділу 9 (співвідношення 1.38).

Тобто суми продажів та суми ПДВ за всіма рахунками-фактурами, виставленими за операціями, що оподатковуються за однією ставкою, повинні співпадати з підсумковою величиною продажів, що оподатковуються за цією ставкою та обчисленого з неї ПДВ. Вірність цих співвідношень очевидна.

Невиконання співвідношень сигналізуватиме податківцям про можливе заниження суми ПДВ, обчисленої до сплати до бюджету.

Додаток 1 до розділу 9

У цю програму переносяться дані з додаткових аркушів книги продажів.

За рядками 020 (18%), 030 (10%), 040 (0%) у ньому показуються підсумкові суми продажів, що оподатковуються за різними ставками, з книги продажів, а за рядками 050 (18%) та 060 (10%) - підсумкові суми ПДВ із книги продажів. У рядку 070 відображається підсумкова вартість продажу, звільнених від податку.

Значення рядків 020, 030, 040, 050, 060, 070 повинні дорівнювати аналогічним даним, що вказуються в рядках 230, 240, 250, 260, 270, 280 розділу 9 (співвідношення 1.23).

Якщо значення рядків 020, 030, 040, 050, 060, 070 додатка 1 розділу 9 виявляться меншими, це свідчить про заниження суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету. Пояснимо докладніше.

Дані рядків 020, 030, 040, 050, 060, 070 заповнюються лише на першій сторінці додатка 1 до розділу 9. Усього таких сторінок буде стільки, скільки міститься записів у додаткових аркушах книги продажу. На кожній сторінці у рядках 250, 260, 270 записується вартість продажу за рахунком-фактурою, що оподатковується за ставками 18, 10 та 0% відповідно. А за рядками 280 (18%) та 290 (10%) - сума ПДВ за рахунком-фактурою. На останній сторінці додатка 1 до розділу 9 зазначаються підсумкові дані з додаткових аркушів продажу:

з продажу - у рядках 310 (18%), 320 (10%), 330 (0%);
з ПДВ – у рядках 340 (18%), 350 (10%).

Контрольні співвідношення для них виглядають так:

рядок 310 = рядок 020 + сума рядків 250 всіх сторінок додатка 1 до розділу 9 (співвідношення 1.39);
рядок 320 = рядок 030 + сума рядків 260 усіх сторінок додатка 1 до розділу 9 (співвідношення 1.40);
рядок 330 = рядок 040 + сума рядків 270 усіх сторінок додатка 1 до розділу 9 (співвідношення 1.41);
рядок 340 = рядок 050 + сума рядків 280 всіх сторінок додатка 1 до розділу 9 (співвідношення 1.42);
рядок 350 = рядок 060 + сума рядків 290 всіх сторінок додатка 1 до розділу 9 (співвідношення 1.43).

Як бачите, заниження значень рядків 020, 030, 040, 050, 060, 070 призведе до заниження підсумкових даних за додатком 1 до розділу 9, а отже, і до заниження ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету.

Розділ 12

У цьому розділі міститься інформація з рахунків-фактур, виставлених особами, зазначеними у п. 5 ст. 173 НК РФ, а саме:

звільненими від виконання обов'язків платника податку на додану вартість;
платниками податків, що не є ПДВ;
платниками податку на додану вартість при відвантаженні товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню ПДВ.

По рядку 060 у ньому показується вартість товарів (робіт, послуг) без податку, за рядком 070 – сума ПДВ, а за рядком 080 – вартість товарів (робіт, послуг) з податком.

Для розділу передбачено одне контрольне співвідношення 1.44:

Рядок 070 = Рядок 080 - Рядок 060.

Якщо ліва частина рівності виявиться меншою за праву, сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, буде заниженою.

Відрахування ПДВ з отриманих авансів

Суми ПДВ, обчислені продавцем із сум оплати, часткової оплати, отриманих рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг), підлягають відрахуванню (п. 8 ст. 171 НК РФ). Таке відрахування провадиться при відвантаженні товарів (робіт, послуг), в оплату яких було отримано аванс, у розмірі податку, обчисленого з вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Сума ПДВ з отриманих авансів, що підлягає вирахуванню у продавця з дати відвантаження відповідних товарів (виконання робіт, надання послуг), показується за рядком 170 розділу 3 декларації.

Перевірятимуть її податківці в такий спосіб. Вони підсумовують значення графи 5 рядків 010, 020, 030 і 040 розділу 3, в яких показуються суми ПДВ, обчислені при реалізації товарів (робіт, послуг) за відповідними ставками, і зрівнять значення, що вийшло, з сумою ПДВ за рядком 170 розділу 3. бути меншою або дорівнює сумі значень графи 5 рядків 010, 020, 030 та 040 розділу 3 (співвідношення 1.11). Невиконання цього співвідношення сигналізуватиме податківцям про те, що або заявлений податкове вирахуванняне обґрунтований, або податкова базазанижена.

Покажемо справедливість цього співвідношення на конкретному прикладі.

Приклад 1

Компанія в IV кварталі 2014 р. отримала аванси від покупців:

1) під постачання товарів, оподатковуваних ПДВ за ставкою 18%, у вигляді 118 000 крб. (У тому числі ПДВ - 18 000 руб.);

2) під постачання товарів, оподатковуваних ПДВ за ставкою 10%, у вигляді 110 000 крб. (У тому числі ПДВ - 10 000 руб.).

ПДВ із отриманих авансів було сплачено до бюджету.

У I кварталі 2015 р. компанія в рахунок отриманих авансів здійснила відвантаження:

1) товарів, оподатковуваних ПДВ за ставкою 18%, у сумі 82 600 крб. (У тому числі ПДВ - 12 600 руб.);

2) товарів, оподатковуваних ПДВ за ставкою 10%, у сумі 110 000 крб. (У тому числі ПДВ - 10 000 руб.).

Інших відвантажень у І кварталі 2015 р. не було.

Під частину авансу, отриманого під постачання товарів, оподатковуваних за ставкою 18%, сумі 35 400 крб. (118 000 руб. - - 82 600 руб.) Товари відвантажені не були. Отже, відповідно до положень п. 6 ст. 172 НК РФ, ПДВ із цієї частини невідпрацьованого авансу, що становить 5400 руб. (18 000 крб. – – 12 600 крб.), фірма немає права прийняти до відрахування.

У розділі 3 декларації за I квартал 2015 р. компанія за рядком 010 у графі 5 покаже суму ПДВ, обчислену під час реалізації товарів за ставкою 18%, у розмірі 12 600 руб. А за рядком 020 у графі 5 вона запише суму ПДВ, обчислену при реалізації товарів за ставкою 10%, у розмірі 10 000 руб.

Сума значень цих рядків становитиме 22 600 руб. (12600 руб. + 10 000 руб.).

Виходячи із положень п. 6 ст. 172 НК РФ, компанія може прийняти до відрахування ПДВ з отриманих авансів:

1) по відвантажених товарів, оподатковуваних ПДВ за ставкою 18%, у сумі 12600 руб.;

2) по відвантажених товарів, оподатковуваних ПДВ за ставкою 10%, у сумі 10 000 руб.

Отже, за рядком 170 розділу 3 вона заявить до відрахування ПДВ з отриманих авансів на суму 22 600 крб. (12600 руб. + 10 000 руб.).

У цьому випадку значення рядка 170 розділу 3 дорівнює сумі значень графи 5 рядків 010 і 020. Тобто контрольне співвідношення 1.11 виконується.

Сума ПДВ, заявлена до відшкодування

Якщо сума податкових відрахувань у звітний періодперевищує загальну суму обчисленого ПДВ, отримана різниця підлягає відшкодуванню (п. 2 ст. 173 НК РФ). Вона відображається за рядком 050 розділу 1 декларації.

Перевірятимуть правильність заповнення цього рядка податківці за допомогою контрольного співвідношення 1.25. Виглядає воно так:

якщо ст. 050 грн. 1 > 0, то:

рядок 190 розділу 8 + (рядок 190 додатка 1 до розділу 8 – рядок 005 додатка 1 до розділу 8) – (рядок 260 розділу 9 + рядок 270 розділу 9) – (сума рядків 200 та 210 сторінок розділу 9, у яких рядок 010 = 06) + (рядок 340 додатка 1 до розділу 9 + рядок 350 додатка 1 до розділу 9 – рядок 050 додатка 1 до розділу 9 – рядок 060 додатка 1 до розділу 9) – (сума рядків 280 та 290 сторінок додатка 1 до розділу 9, у яких рядок 090 = 06) > 0.

Тобто податківці спочатку визначать загальну величину ПДВ, яка підлягає вирахуванню. Для цього вони візьмуть підсумкову суму ПДВ до відрахування за книгою покупок (рядок 190 розділу 8) і додадуть до неї суму ПДВ до відрахування за додатковими листами книги покупок (рядок 190 додатка 1 до розділу 8 – рядок 005 додатка 1 до розділу 8).

Загальну суму ПДВ, що підлягає вирахуванню, податківці:

зменшать на підсумкову суму нарахованого ПДВ за книгою продажів (рядок 260 розділу 9 + рядок 270 розділу 9);
зменшать на суму ПДВ за рахунками-фактурами, виставленими як податковий агент (сума рядків 200 та 210 сторінок розділу 9, у яких рядок 010 = 06);
збільшать на суму ПДВ, нарахованого за додатковими листами книги продажів (рядок 340 додатка 1 до розділу 9 + рядок 350 додатка 1 до розділу 9 – рядок 050 додатка 1 до розділу 9 – рядок 060 додатка 1 до розділу 9);
зменшать на суму ПДВ за виставленими як податковий агент рахунками-фактурами, відображеними у додаткових аркушах книги продажів (сума рядків 280 та 290 сторінок додатка 1 до розділу 9, у яких рядок 090 = 06).

Значення, що вийшло, повинно бути більше нуля.

На наш погляд, у формулі контрольного співвідношення 1.25 міститься одна помилка, а саме: суму ПДВ нарахованого за додатковими листами книги продажів (рядок 340 додатка 1 до розділу 9 + рядок 350 додатка 1 до розділу 9 – рядок 050 додатка 1 до розділу 9 – рядок 060 додатка 1 до розділу 9) потрібно не додавати до загальної величини ПДВ, що підлягає відрахуванню, а віднімати. Адже сума ПДВ до відшкодування є позитивною різницею між сумою податкових відрахувань і сумою податку, обчисленої за операціями, визнаним об'єктом оподаткування (п. 2 ст. 173 НК РФ).

З урахуванням нашої поправки коротко контрольне співвідношення 1.25 можна описати так:

сума ПДВ, що підлягає відрахуванню за всіма рахунками-фактурами, повинна бути більшою за суму нарахованого ПДВ за всіма рахунками-фактурами.

Пояснимо справедливість наших міркувань про помилку у контрольному співвідношенні 1.25 на числовому прикладі.

Приклад 2

У I кварталі 2015 р. компанія за даними книги продажу здійснила такі відвантаження:

1) у сумі 110 000 крб. (У тому числі ПДВ 18% - 10 000 руб.);

2) у сумі 59 000 крб. (У тому числі ПДВ 18% - 9000 руб.);

3) у сумі 33 000 крб. (У тому числі ПДВ 10% - 3000 руб.).

Підсумкова величина ПДВ за книгою продажів:

за ставкою 18% - 19 000 руб.;

За ставкою 10% – 3000 руб.

До книги продажів за I квартал 2015 р. складено один додатковий лист, в якому зазначено одне відвантаження на суму 17 700 руб. (У тому числі ПДВ 18% - 2700 руб.).

Підсумкова величина ПДВ за ставкою 18% за рядком «Всього» додаткового аркуша до книги продажів – 21 700 руб., а за ставкою 10% – 3000 руб.

У компанії не було операцій, в яких вона виступала як податковий агент з ПДВ.

Підсумкова сума ПДВ, що підлягає вирахуванню, за даними книги покупок дорівнює 24 000 руб.

У додатковому аркуші до книги покупок за I квартал 2015 р. відображено одну операцію, ПДВ до відрахування за якою становить 720 руб. (ставка 18%). Підсумкова сума ПДВ за рядком «Усього» додаткового аркуша книги покупок – 24 720 руб.

Сума ПДВ, обчислена за I квартал 2015 р. за операціями, визнаними об'єктом оподаткування, становитиме 24 700 руб. (21700 руб. + 3000 руб.). А сума ПДВ, що підлягає вирахуванню, - 24 720 руб. Отже, відповідно до п. 2 ст. 173 НК РФ сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню, дорівнює 20 руб. (24720 руб. - 24700 руб.).

У декларації компанія покаже:

по рядку 190 розділу 8 – 24 000 руб.;

за рядком 005 додатка 1
до розділу 8 – 24 000 руб.;

за рядком 190 додатка 1
до розділу 8 – 24 720 руб.;

по рядку 260 розділу 9 – 19 000 руб.;

по рядку 270 розділу 9 – 3000 руб.;

за рядком 050 додатка 1
до розділу 9 – 19 000 руб.;

за рядком 060 додатка 1
до розділу 9 – 3000 руб.;

за рядком 340 додатка 1
до розділу 9 – 21 700 руб.;

за рядком 350 додатка 1
до розділу 9 – 3000 руб.

Оскільки у компанії не було операцій, у яких вона виступала як податковий агент з ПДВ, сторінки розділу 9 та додатка 1 до розділу 9, у яких рядок 010 = 06, у неї немає.

Застосуємо контрольне співвідношення 1.25 у нашій редакції:

24 000 руб. + (24720 руб. - - 24 000 руб.) - (19 000 руб. + + 3000 руб.) - 0 руб. - (21 700 руб. + + 3000 руб. - 19 000 руб. - 3000 руб.) - - 0 руб. = 24 000 руб. + 720 руб. - - 22 000 руб. - 0 руб. - 2700 руб. - - 0 руб. = 20 руб. >0.

Тобто ми отримали саме ту цифру, яка відповідно до п. 2 ст. 173 НК РФ підлягає відшкодуванню.

Тепер застосуємо контрольне співвідношення 1.25 у редакції податківців:

24 000 руб. + (24 720 руб. - - 24 000 руб.) - (19 000 руб. + + 3000 руб.) - 0 руб. + (21 700 руб. + + 3000 руб. - 19 000 руб. - 3000 руб.) - - 0 руб. = 24 000 руб. + 720 руб. - - 22 000 руб. - 0 руб. + 2700 руб. - - 0 руб. = 5420 руб.

Як бачите, вийшла абсолютно незрозуміла цифра, яка не відповідає сумі ПДВ, що підлягає відшкодуванню за підсумками І кварталу 2015 року.

ПДВ до сплати до бюджету

Перевірити, чи не занижена у декларації сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, можна за допомогою контрольного співвідношення 1.27.

Зазначимо, що це співвідношення наведено в універсальному вигляді, тобто коли компанія має не тільки операції з реалізації (оподатковувані за ставками 18 і 10%), а й операції, що оподатковуються за ставкою 0%, а також операції, де вона виступає як податкового агента з ПДВ. Через це воно виглядає досить громіздким.

Оскільки більшість платників ПДВ здійснюють лише операції з реалізації, що оподатковуються за ставками 18 і 10%, ми наведемо це співвідношення в адаптованому до такої ситуації вигляді.

Виглядатиме воно так:

загальна сума ПДВ, обчислена з урахуванням відновлених сум податку (рядок 110 розділу 3) повинна дорівнювати сумі підсумкової величини ПДВ за книгою продажів (рядок 260 розділу 9 + рядок 270 розділу 9) з величиною ПДВ за даними додаткових листів книги продажів (рядок 340 1 до розділу 9 + + рядок 350 додатка 1 до розділу 9 – – рядок 050 додатка 1 до розділу 9 – – рядок 060 додатка 1 до розділу 9).

Іншими словами, загальна сума обчисленого ПДВ повинна дорівнювати сумі нарахованого ПДВ за всіма рахунками-фактурами, відображеними в книзі продажів і додаткових аркушах книги продажів. Думаємо, що справедливість цього співвідношення ні в кого сумнівів не викликає. Якщо ж загальна сума обчисленого ПДВ (значення за рядком 110 розділу 3) виявиться меншою, це буде свідчити про заниження суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, що показується за рядком 200 розділу 3. Адже її значення визначається шляхом вирахування з рядка 110 розділу 3 показника рядка 190 розділу 3 (загальна сума ПДВ, що підлягає вирахуванню). Отже, якщо значення рядка 110 розділу 3 буде заниженим, заниженим виявиться величина рядка 200.

ПДВ, що підлягає відрахуванню

Для перевірки факту завищення суми ПДВ, що підлягає вирахуванню, податківці використовуватимуть контрольне співвідношення 1.28. Так само, як і попереднє співвідношення, воно наведено в універсальному вигляді.

Якщо ж компанія здійснює лише операції з реалізації, що оподатковуються за ставками 18 і 10%, співвідношення 1.28 виглядатиме так:

загальна сума ПДВ, що підлягає відрахуванню (рядок 190 розділу 3) повинна дорівнювати сумі підсумкової величини ПДВ, зазначеної в книзі покупок (рядок 190 розділу 8) із загальною сумою ПДВ за рахунками-фактурами, відображеними у додаткових аркушах книги покупок (рядок покупок) до розділу 9 – рядок 005 додатка 1 до розділу 9).

Якщо значення рядка 190 розділу 3 виявиться більшим, ПДВ, що підлягає відрахуванню, завищено.

На сторінці 1С:Лекторія розміщено відеозапис лекції « Нова деклараціяз ПДВ у «1С:Бухгалтерії 8» - підготовка, подання та уточнення», яка відбулася 5 березня 2015 року в 1С:Лекторії:

Частина 1. Нормативне регулювання подання звітності з ПДВ
Частина 2. Підготовка облікових даних до нової звітності з ПДВ
Частина 3. Обов'язок зі складання рахунків-фактур та ведення журналу обліку рахунків-фактур
Частина 4. Форми та правила ведення книги покупок, книги продажу та журналу обліку рахунків-фактур (Постанова № 1137)

Структура нової податкової декларації

Нова податкова деклараціяз ПДВ, затв. Наказом № 558, на відміну попередньої декларації, Затв. Наказом № 104н включає не сім, а 12 розділів. До її складу входять звичні розділи з першого до сьомого:

розділ 1 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (відшкодування з бюджету), за даними платника податків»;
розділ 2 "Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними податкового агента";
Розділ 3 «Розрахунок суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за операціями, що оподатковуються за податковими ставками, передбаченими пунктами 2 - 4 статті 164 Податкового кодексу Російської Федерації»;

додаток 1 до розділу 3 «Сума податку, що підлягає відновленню та сплаті до бюджету за минулий календарний рік та попередні календарні роки»;
додаток 2 до розділу 3 «Розрахунок суми податку, що підлягає сплаті за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав, та суми податку, що підлягає відрахуванню, іноземною організацією, що здійснює підприємницьку діяльність на території Російської Федерації через свої підрозділи (представництва, відділення)»;

Розділ 4 «Розрахунок суми податку за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), обґрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків за якими документально підтверджено»;
розділ 5 «Розрахунок суми податкових відрахувань за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), обґрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків за якими раніше документально підтверджено (не підтверджено)»;
розділ 6 "Розрахунок суми податку за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), обґрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків за якими документально не підтверджено";
розділ 7 «Операції, які не підлягають оподаткуванню (які звільняються від оподаткування); операції, що не визнані об'єктом оподаткування; операції з реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія Російської Федерації; і навіть суми оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), тривалість виробничого циклу виготовлення яких становить понад шість місяців».

А також нові розділи з восьмого по дванадцятий:

розділ 8 «Відомості з книги покупок про операції, що відображаються за минулий податковий період»;

додаток 1 до розділу 8 «Відомості з додаткових аркушів книги покупок»;

розділ 9 «Відомості з книги продажів про операції, що відображаються за минулий податковий період»;

додаток 1 до розділу 9 «Відомості з додаткових аркушів книги продажу»;

розділ 10 «Відомості з журналу обліку виставлених рахунків-фактур щодо операцій, що здійснюються на користь іншої особи на основі договорів комісії, агентських договорів або на основі договорів транспортної експедиції, що відображаються за минулий податковий період»;
розділ 11 «Відомості з журналу обліку отриманих рахунків-фактур щодо операцій, що здійснюються на користь іншої особи на основі договорів комісії, агентських договорів або на основі договорів транспортної експедиції, що відображаються за минулий податковий період»;
Розділ 12 «Відомості з рахунків-фактур, виставлених особами, зазначеними у пункті 5 статті 173 Податкового кодексу Російської Федерації».

Зазначимо, що підготовлена нова декларація спочатку орієнтована на електронний формат, оскільки наведену у Наказі № 558 паперову форму декларації важко заповнити та перевірити. А якщо книга покупок і книга продажів, а також журнал обліку рахунків-фактур містять велику кількість записів, зробити це практично неможливо. Такий підхід, мабуть, цілком виправданий, оскільки можливість подання декларації саме у паперовому варіанті обмежена вузьким колом декларантів:

неплатники ПДВ, які виконують обов'язки податкових агентів, та не є посередниками (експедиторами, забудовниками);
платники податків, які надають інформацію, віднесену до державної таємниці (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Звідси дві основні податкові «аксіоми», що повністю підтримуються податковими органами:

декларація з ПДВ, оформлена в електронному вигляді, не повинна в принципі існувати у паперовому варіанті.Звичайно, можна роздрукувати для себе таку декларацію і на паперовому носії, але з огляду на те, що кожна реєстраційний записпо кожному рахунку-фактурі, відображена в розділах 8 - 12, займає як мінімум два аркуші, обсяг такий паперової деклараціїбуде просто величезним;
те, як платник податків відтворюватиме електронний формат розділів декларації для зорового сприйняття (для візуалізації), визначається лише бажанням та можливостями електронних засобівсамого платника податків. Саме тому для сприйняття, контролю, аналізу інформації, відображеної у розділах 1 – 7 декларації, цілком підходять звичні табличні форми з вертикальним відображенням показників за відповідними рядками. А для перегляду відомостей, які містяться у розділах 8 – 12 електронної декларації, З міркувань зручності та раціональності має сенс звертатися до самих форм книг продажів, книг покупок, журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, в яких ця інформація відображена у звичному для сприйняття вигляді.

Порядок заповнення декларації

Автозаповнення реквізитів контрагентів з ІПН підтримано у всіх останніх версіяхоблікових програм системи «1С:Підприємство 8»:

Версія 1.3.60 Зміни "Управління виробничим підприємством" (ред. 1.3);
Версія 1.1.55.2 конфігурації "Комплексна автоматизація" (ред. 1.1);
Версія 3.0.34.17 конфігурації "Бухгалтерія підприємства" (версії ПРОФ, КОРП та базова, ред. 3.0);
Версія 2.0.3.31 Зміни "Звітність підприємця "(ред. 2.0);
Версія 2.0.10.72 конфігурації "1С:ERP Управління підприємством" (ред. 2.0);
Версія 11.1.10 конфігурації «Управління торгівлею».

На закінчення зазначимо, що успішне складання нової декларації з ПДВ - це комплексне завдання, що включає:

коректне ведення регламентованого обліку з ПДВ у програмі;
подання декларації з електронних каналів;
своєчасне подання пояснень у відповідь на вимогу ФНП (в електронному вигляді)
щодо конкретних рядків розділів декларації;
подання коригувальних декларацій на підставі записів додаткових аркушів.

Презентація: як підготуватися до складання декларації з ПДВ

Про те, як заздалегідь підготуватися до складання декларації з ПДВ, у тому числі за допомогою сервісів "Автозаповнення реквізитів контрагента" та "Перевірка реквізитів контрагента", .

За I квартал треба здати не пізніше 27 квітня по новій формі(утв. наказом ФНП Росії від 29 жовтня 2014 р. № ММВ-7-3/558).

У цій статті ви знайдете підказки щодо заповнення всіх нових розділів звіту та прочитаєте про зміни у старих розділах.

Найголовніша зміна, яку ви відчуєте під час підготовки звітності з ПДВ, — вам не доведеться вручну вводити до розділів 8 і 9 всі . Програма автоматично підчепить дані з ваших книг покупок та продажів. І саме в них вся інформація має бути вірною. Інакше можливі проблеми із декларацією. На шести зразках ми показали, як і що має бути відображено у документах, щоб подати звітність з ПДВ без особливих складнощів.

Для кого обов'язкова електронна декларація з ПДВ

Більшість компаній мають здавати декларацію з ПДВ до інспекції в електронному форматі з ТКС. Це стосується не тільки компаній на загальному режимі, а й до організацій на спрощенці чи вмененке, які виставляють покупцям рахунки-фактури з ПДВ.

Зверніть увагу! Вага може виявитися великою. Тому заздалегідь перевірте швидкість інтернету та за потреби змініть тариф на більш швидкісний. Інакше відправка може розтягнутися на кілька годин. . І лише за умови, що чисельність працівників підприємства за попередній рік не перевищує 100 осіб (п. 3 ст. 80 НК РФ). Але й такі компанії мають звітувати в електронній формі, якщо одночасно вони виставляють або отримують рахунки-фактури з ПДВ як посередники. Тобто комісіонерів, агентів, що діють від свого імені, забудовників, експедиторів, які враховують у доходах лише посередницьку винагороду (п. 5 ст. 174 ПК РФ).

Звітність у паперовій формі має право здавати лише організації на спецрежимах, які утримують ПДВ як

З чого розпочати заповнення

У нових розділах 8 і 9 декларації треба наводити дані щодо кожного виставленого та отриманого рахунку-фактури. Розділ 8 включає показники книги покупок, розділ 9 - книги продажів, за винятком найменування постачальника, покупця та посередника.

Вам не доведеться вписувати в ці розділи щось вручну. Всю потрібну інформацію бухгалтерська програма візьме у книзі продажів та книзі покупок і сама перенесе до декларації. Ось чому зараз важливо уникати помилок у книгах.

Програма спецоператорів може перевірити, чи заповнені необхідні показники у декларації. Але, звичайно, не проконтролює, чи правильно компанія вказала показники щодо конкретного рахунку-фактури. Наприклад, номер, вартість товарів, ІПН постачальника. Крім того, електронний формат декларації є досить «м'яким». Наприклад, компанія не вкаже в декларації ІПН та КПП контрагента. Такий файл, швидше за все, пройде форматний контроль, і тільки на етапі камералки можуть виникнути проблеми.

Тому варто до здачі декларації провести звіряння хоча б із основними контрагентами. Для цього можна, наприклад, сформувати з книги покупок або книги продажів добірку записів контрагента. І надіслати ці дані постачальнику чи покупцю.

Крім того, деякі розробники бухгалтерських програмта спецоператори пропонують послуги для автоматичної перевірки контрагентів. Перевірка йде по ЄДРЮЛ через базу на сайті ФНП Росії. Дізнайтесь про таку послугу у свого розробника чи спецоператора.

Які розділи включати до нової декларації

на загальному режимі

Стандартний склад декларації – титульний лист, розділи 1, 3, 8, 9.
Посередники, які діють від імені, додатково заповнюють розділи 10 і 11.
Якщо компанія складає рахунки-фактури з ПДВ за неоподатковуваним операціям, Потрібно здати ще й розділ 12.

На спрощенці та поставці

Компанії, які виставляють рахунки-фактури з ПДВ, крім титульного листа та розділу 1 заповнюють розділ 12.
Податкові агенти додатково включають до звітності розділ 9.
Посередники на спецрежимі, які виставляють або отримують рахунки-фактури від свого імені та не є податковими агентами, повинні здавати до інспекції лише журнал обліку рахунків-фактур. А декларацію з ПДВ – ні.

Розділ 8

У розділі 8, як і в інших нових розділах, запроваджено рядок 001 «Ознака актуальності раніше поданих відомостей». Але у звітності за І квартал цей реквізит заповнювати не потрібно, оскільки він призначений лише для уточнених декларацій. В інших рядках розділу 8 будуть зафіксовані ті ж дані, що наведені в книзі покупок.

Розглянемо докладніше показники книги покупок, які викликають найбільше запитань. Як правильно заповнити книгу, видно на прикладі нижче.

Код виду операції (графа 2).Перелік кодів затверджено наказом ФНП Росії від 14 лютого 2012 р. № ММВ-7-3/83. Але в книзі покупок бажано наводити також і додаткові коди, рекомендовані ФНП Росії (лист від 22 січня 2015 № ГД-4-3/794). Податківці радять перекодувати з початку кварталу всі операції в книзі покупок, для яких введено нові коди. Це важливо, тому що від коду операції залежить алгоритм перевірки декларації.

Зверніть увагу! Перекодуйте в книзі покупок і продажі операцій, для яких введені нові коди в листі ФНП Росії від 22 січня 2015р. №ГД-4-3/794. Інакше інспектори не зможуть порівняти відрахування з податком постачальника. І зажадають пояснення.

Візьмемо такий приклад. Компанія ввезла товари з Німеччини та поставила у книзі покупок код операції 01. Цей код означає придбання товарів. Програма зчитує цей код і розуміє, що вона має зіставити суму вирахування у декларації покупця з податком, який нарахував у своїй декларації постачальник. Але в даному випадкупід час перевірки виникне помилка, адже ПДВ при імпорті платить до бюджету сам покупець. Тому в книзі покупок потрібно поставити спеціальний код 20, рекомендований ФНП для ввезення товарів. Вважаючи його, програма звернеться до бази митниці, а не до декларації постачальника. Якщо ввізний податок сплачено, запитань до покупця не буде.

Номер та дата рахунку-фактури продавця (графа 3).Головне правильно вводити в книгу покупок номер рахунку, особливо якщо він містить літери, дефіси та інші символи. Через помилку у номері можуть бути розбіжності з декларацією продавця. Детально цю проблему ваші колеги та чиновники із ФНП обговорювали на Головбух Клубі, який пройшов 5 березня.

Дату рахунку-фактури вказувати не потрібно, якщо компанія заявляє вирахування ПДВ під час імпорту. Тоді у графі 3 книги покупок треба зазначити лише номер митної декларації.

Номер та дата документа, що підтверджує сплату податку (графа 7).Якщо компанія приймає до вирахування податок на придбані товари, роботи або послуги, реквізити платіжки вказувати не потрібно. Оскільки графу 7 книги покупок треба заповнювати лише тоді, коли компанія заявляє відрахування, однією з умов для якого є оплата податку. Здебільшого це відрахування з авансів, перерахованих постачальнику. Крім того, графу 7 книги покупок заповнюють компанії. податкові агенти.

Якщо відрахування авансового ПДВзаявляє постачальник на дату відвантаження, дані платіжного доручення фіксувати теж треба. Як ми з'ясували, тепер із цим згодні і у ФНП Росії.

Постачальник приймає податок до відрахування і повернення авансу покупцю. У ФНП порадили в цьому випадку все ж таки вказати номер і дату платіжки на повернення авансу. Не важливо, що у назві графи 7 книги покупок йдеться про сплату податку, а постачальник у разі податок не сплачує. Водночас у ФНП нам повідомили, що недоліки у графі 7 не повинні призвести до проблем на перевірці. Адже податківці зможуть в автоматичному режимі порівняти рахунок-фактуру у декларації постачальника та покупця. Таким чином, питання щодо реквізитів платіжок можливі швидше за все, лише якщо інспектори поглиблено перевірятимуть якісь операції компанії.

Дата ухвалення товарів на облік (графа 8).Помилки у цьому реквізиті небезпечні. Від дати постановки товарів на облік тепер розраховується трирічний термін, протягом якого компанія може заявити відрахування ПДВ (п. 1.1 ст. 172 ПК РФ).

ІПН/КПП продавця (графа 10).Ці дані безпечніше перевірити, оскільки зіставлятимуть записи у звітності покупця та постачальника податківці передусім за ІПН. Наприклад, можна скористатися сервісом на сайті nalog.ru у розділі « Електронні послуги» > «Перевірка коректності заповнення рахунків-фактур». Хоча поки що цей сервіс працює в тестовому режимі і в ньому можливі помилки. Тому, якщо сервіс видає помилку, але контрагент є організацією, що діє, рахунок-фактуру можна включати в декларацію.

Якщо компанія ввозить товари, графу 10 не потрібно заповнювати. Це стосується зокрема товарів, придбаних у постачальників із країн Євразійського економічного союзу.

ІПН / КПП посередника (графа 12).Цю графу обов'язково заповнювати, якщо компанія придбала товари через посередника, що діє від імені.

Зверніть увагу! Якщо компанія придбала товари через посередника, вкажіть його ІПН/КПП у графі 12 книги покупок.

номер митної декларації (графа 13).Цей реквізит заповнюється лише за імпортним товарам. За такою продукцією постачальник повинен зазначати у рахунку-фактурі номери митних декларацій. Ці ж дані покупець наводить у книзі покупок. Якщо митних декларацій кілька, податківці рекомендують вказувати їх через крапку з комою. Граф 3 книги покупок заповнювати не потрібно. Номер митної декларації у ній відображають лише імпортери, тобто компанії, які самі ввозять товари.

Примітка. Чи зависне ваша декларація під час здачі
Обсяг нової електронної декларації може бути дуже великим, оскільки в ній тепер міститься детальна інформація про всі операції. Тому ви можете ще до здачі оцінити, наскільки ваш інтернет підходить для здавання. Один запис про рахунок-фактуру (рядок у книзі продажів або книгу покупок) важить 250-300 байт, кількість рядків вам приблизно відомо. Перемножте, і ви отримаєте «вагу» декларації. Розділіть його на швидкість інтернет-каналу. Її можна уточнити у свого провайдера чи IT-відділу. Тож ви отримаєте приблизний час передачі декларації. Якщо результат занадто великий, то потрібно перейти на якийсь інший тариф, за якого інтернет буде швидше, або змінити обладнання чи провайдера.

Розділ 9

У розділі 9 треба навести дані книги продажів за кожним виставленим рахунком-фактурою. Зупинимося на самих важливих показниках. Як заповнити книгу видно на зразку.

Код виду операції (графа 2 книги продажу).У книзі продажів варто перекодувати всі операції з початку I кварталу, які підпадають під новий перелік кодів, рекомендований податківцями (лист ФНП Росії від 22 січня 2015 р. № ГД-4-3/794). Це потрібно, щоб програма ФНП Росії під час перевірки змогла зіставити дані щодо конкретного рахунку-фактури в декларації покупця та постачальника.

Номер рахунка-фактури продавця (графа 3). Оптимальний варіант- використовувати просту нумерацію рахунків-фактур без буквених символів, тире та інших знаків. Тоді буде менше розбіжностей між звітністю постачальника та покупця.

ІПН / КПП покупця (графа 8).Компанії, які реалізують товари чи послуги фізичній особі, ІПН у рахунку-фактурі, а отже, і в книзі продажів можуть не вказувати. Відповідно, цей показник відсутній і у декларації. У цьому немає порушення. Але для коректної перевірки у графі 2 книги продажів треба поставити код 26. Він означає реалізацію товарів покупцям, які не є платниками ПДВ або звільнені від сплати податку. Цей код застосовується і для продажу фізичним особам. Його потрібно наводити і коли компанія одержує від таких покупців аванси.

ІПН/КПП посередника (графа 10).Якщо товари реалізовані через комісіонера чи агента, що діє від свого імені, відобразіть у книзі продажу його реквізити. Ці дані будуть зафіксовані в декларації.

Номер та дата документа, що підтверджує оплату (графа 11).При відвантаженні товарів реквізити платіжних документів у графі 11 книги продажу фіксувати не потрібно. Якщо ж покупець перераховував передоплату, вкажіть реквізити платіжки, за якою надійшов аванс.

Вартість продажів, що звільняються від податку (графа 19).Ця графа призначена лише для організацій, що застосовують звільнення від ПДВ (ст. 145 НК РФ). Якщо компанія реалізує товари, не оподатковувані ПДВ за статтею 149 Податкового кодексу РФ, книга продажів не заповнюється. Але слід включити до декларації розділ 7, призначений для пільгових операцій.

Додамо, що компанія може реєструвати в книзі продажу та книзі покупок виправлені та коригувальні рахунки-фактури. Тоді треба вказувати реквізити як цих документів, а й початкового рахунки-фактури.

Розділ 9 у паперовій декларації

Компанії на спрощенці або вмененке, які є податковими агентами, мають право здавати декларацію з ПДВ на папері. Йдеться, зокрема, про ті компанії, які на території Росії купують товари у іноземної організації(П. 2 ст. 161 НК РФ). Або орендують державне або муніципальне майно(П. 3 ст. 161 НК РФ).

Таким компаніям безпечніше заповнити книгу продажу та розділ 9 декларації. Пояснення таке. З Податкового кодексу РФ випливає, що книгу продажів ведуть лише платники ПДВ (п. 3 ст. 169 ПК РФ). Але з правил ведення книги продажів можна зробити висновок, що податкові агенти повинні реєструвати рахунки-фактури в книзі продажів (п. 3 Правил ведення книги продажів, затв. Постановою Уряду РФ від 26 грудня 2011 № 1137). І ці правила не містять винятків для компаній на спецрежимах. Це підтвердили у ФНП Росії.

приклад 1. Як податковий агент на спрощеному вигляді заповнює розділ 9 декларації
Компанія на спрощенні орендує муніципальне майно. 16 березня 2015 року компанія перерахувала орендну плату за договором та утримала з цієї суми ПДВ. Розмір орендної плати становить 59 000 руб., У тому числі ПДВ - 9000 руб. Бухгалтер виписав на суму орендної плати рахунок-фактуру та зареєстрував його у книзі продажів. А потім відобразив показники рахунку-фактури у розділі 9 декларації. Зразок заповнення розділу 9 наведено нижче. Цю сумуподатку фірма немає права прийняти до відрахування, оскільки застосовує спецрежим. А відрахування ПДВ можуть заявити лише платники цього податку.

Примітка. Що змінилося у старих розділах декларації

Податкова база . Суми, отримані від покупців та пов'язані з оплатою товарів, потрібно відображати у спільній реалізації за рядком 030 або 040 розділу 3 декларації залежно від ставки ПДВ. Наприклад, це відноситься до процентів за векселями, отриманими в рахунок оплати товарів, розмір яких перевищує ставку рефінансування (п. 1 ст. 162 ПК РФ). Раніше ці суми потрібно було показувати окремо за рядком 080.
Відрахування ПДВ . Податок, поданий підрядниками по роботах капітального будівництва, необхідно включати до загальної суми відрахувань за рядком 120 розділу 3. У колишній формі декларації такі відрахування податку підприємства вказували за рядком 140.
Експорт товарів . Змінилися розділи 4-6, які заповнюють компанії-експортери. Так, у розділі 4 з'явилися нові коди для повернення товарів (1010447) та зміни ціни товарів (1010448).

Розділи 10 та 11

Посередники крім розділів 8 і 9 заповнюють ще два нових розділи — 10 і 11. Це стосується комісіонерів, агентів, що діють від свого імені, забудовників, а також експедиторів, які враховують у доходах лише посередницьку винагороду (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). ).

У розділі 10 містяться відомості про виставлені рахунки-фактури з частини 1 журналу обліку. А в розділі 11 — показники отриманих рахунків-фактур, які містяться у частині 2 журналу обліку, за винятком найменувань продавця та покупця.

Дані розділів 10 та 11 істотні для перевірки декларації. Адже показники журналу обліку створюють взаємозв'язок між книгою продажу постачальника та книгою покупок клієнта. Якщо посередник неправильно заповнить журнал обліку рахунків-фактур, то покупцю доведеться складати пояснення для інспекторів. Пояснимо на прикладі.

приклад 2. Як комісіонер має заповнювати журнал обліку рахунків-фактур
ТОВ «Комісіонер» уклало договір на реалізацію товарів ТОВ «Комітент». Комісіонер реалізував дані товари компанії ТОВ «Покупець» та виписав рахунок-фактуру. Вартість товарів становить 354 000 руб., У тому числі ПДВ - 54 000 руб. У рахунку-фактурі як продавець зазначений комісіонер. Цей рахунок-фактуру комісіонер зареєстрував у частині 1 журналу обліку.
Але ПДВ на вартість відвантажених товарів нараховує не комісіонер, а комітент. Тому комісіонер передав дані про відвантаження товарів комітенту. Бухгалтер ТОВ «Комітент» також склав рахунок-фактуру на відвантаження та зареєстрував його у книзі продажу так, як показано на зразку нижче. Потім цей рахунок-фактуру комітент передав комісіонеру.
Комітент виписує рахунок-фактуру на всю вартість реалізованих товарів. Навіть якщо комісіонер перераховує комітенту виторг від реалізації товарів за вирахуванням винагороди. Тобто вартісні показники у рахунку-фактурі комісіонера та комітента мають бути ідентичними. Вони не залежать від розрахунків між посередником та комітентом.
Бухгалтер ТОВ «Комісіонер», що надійшов від комітента рахунок-фактуру, зареєстрував у частині 2 журналу обліку. Потім комісіонер додав до граф 10-12 частини 1 журналу обліку дані з рахунку-фактури комітента. Це найменування комітента, ІПН/КПП та реквізити рахунка-фактури. Зразок журналу обліку наведено нижче.
Таким чином ТОВ «Покупець» заявило відрахування ПДВ на підставі рахунку-фактури ТОВ «Комісіонер». У книзі покупок як продавець буде вказано комісіонер (див. зразок нижче). Під час перевірки програма звернеться до журналу обліку комісіонера та визначить постачальника товарів, яким є комітент. Потім програма перевірить нарахування податку у книзі продажу комітента.
Якщо комісіонер не отримає рахунок-фактуру комітента і не вкаже його дані у графах 10-12 частини 1 журналу обліку, то покупець запитатиме пояснення з відрахувань ПДВ.

Рахунки-фактури на комісійну винагороду з 2015 року компанії не реєструють у журналі обліку (п. 3.1 ст. 169 ПК РФ). Отже, й у розділі 10 ці рахунки-фактури не потрібно відображати.

Можливо, що компанія-посередник застосовує спецрежим. Тоді заповнювати декларацію з ПДВ не потрібно. Але в інспекцію необхідно передати журнал обліку рахунків-фактур пізніше 20 квітня (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Розділ 12

Примітка. На спрощенці
Компанії на спрощенці, які виставляють рахунки-фактури, повинні складати декларацію з ПДВ в електронному форматі. Інакше можливе блокування рахунку.

Розділ 12 призначений для компаній на спецрежимах, які виставляють покупцям рахунки-фактури з ПДВ. А також організацій на загальному режимі, які за неоподатковуваними операціями складають рахунки-фактури з податком.

У цьому розділі фіксуються дані рядків 1, 6б, 7, граф 5, 8 та 9 кожного рахунку-фактури. Тобто номер та дата рахунку-фактури, ІПН/КПП покупця, код валюти, вартість реалізованих товарів, робіт чи послуг без урахування податку, сума податку та вартість товарів з ПДВ

Декларація з ПДВ за 3 квартал 2018 року здається за формою, затвердженою ФНП наказом від 29.10.2014 р. № ММВ-7-3/558@ (в ред. від 20.12.2016). Бланк декларації містить 12 розділів. При складанні звітності обов'язково заповнюється титульний лист і розділ 1, а інші розділи оформлюють, якщо для їх заповнення є дані щодо проведених у податковий періодопераціям. Податковим періодом стосовно ПДВ вважається квартал.

Декларація за 3 квартал 2018 р. з ПДВ має бути подана платником податків (а також податковим агентом або «спецрежимником», який виставляє рахунки-фактури) не пізніше 25 жовтня 2018 року. У ній необхідно відобразити дані з книги покупок та книги продажів, зафіксовані протягом липня-вересня 2018 року. Агенти-неплатники ПДВ та агенти-платники податків, звільнені від нарахування та сплати податку, можуть подавати декларацію на папері, а всі інші платники ПДВ звітують лише електронно.

Розглянемо заповнення декларації з прикладу.

ПДВ: як заповнити декларацію за 3 квартал

ТОВ «Омега» у другому кварталі 2018 отримало передоплату за договором поставки у розмірі 222 902 руб. (ПДВ за ставкою 18% - 34 002 руб., Вартість без ПДВ - 188 900 руб.). Товар було прийнято покупцем і поставлено на облік. На суму передоплати було виписано рахунок-фактуру, ТОВ «Омега» сплатило ПДВ до бюджету. У 3 кварталі було проведено такі господарські операції:

04.07.2018 р. за взаємною домовленістю було повернуто товар, відвантажений покупцю у червні 2018 року (товар якісний). Покупець та продавець оформили в обліку зворотну реалізацію. З цього покупцем було виставлено на адресу ТОВ «Омега» рахунок-фактура протягом усього угоди – 222 902 крб. з урахуванням ПДВ. Декларація з ПДВ за 3 квартал має відображати цю процедуру у складі відомостей із книги покупок у ТОВ «Омега». Покупець при заповненні декларації покаже повернення у продажах.

Компанія "Омега" у третьому кварталі продала обладнання на суму 93 810 руб. (У тому числі ПДВ 18% у розмірі 14 310 руб.).

ТОВ «Омега» було закуплено сировину у сумі 18 526 крб. (Включаючи ПДВ у розмірі 2826 руб. За ставкою 18%).

Форма декларації ПДВ за 3 квартал 2018 року компанією «Омега» складатиметься з титульної сторінки та розділів 1, 3, 8, 9.

на титульному листівказується в шапці номер ІПН та КПП фірми. Звіт є первинним, тому поле для позначення номера коригування ставиться «0». Податковий період відображається кодом "23", який відповідає третьому кварталу. Далі вписує шифр ІФНС і ставиться код за місцем обліку (у нашому випадку «214» – юрособа без статусу найбільшого платника податків).

Бланк декларації ПДВ за 3 квартал 2018 року повинен містити на титульній сторінціповне найменування платника податків, контактні дані. У нижньому блоці листа вказується, хто здає документ – директор (платник податків) або уповноважена ним третя особа. Обов'язково вводиться кількість заповнених сторінок та код за класифікатором КВЕД2, що позначає напрямок діяльності компанії.

За декларацією ПДВ за 3 квартал 2018 року, строки подання не порушено: у прикладі звіт було подано 8 жовтня, граничних термінів дотримано.

На наступному етапі вносяться дані до розділів 8 і 9 на підставі книг купівлі та продажу.

Розділ 8 «Відомості з книги покупок» буде заповнено двічі:

По операції зворотної реалізації, яка проведена при поверненні продукції, відвантаженої покупцю в попередньому кварталі (222 902 руб.).

По угоді закупівлі сировини (18526 крб.).

Декларація з ПДВ за 3 квартал 2018р. у розділі 8 за операцією повернення має бути оформлена за даними книги покупок, тобто:

вписується порядковий номер із книги покупок (стор. 005);

код виду операції (стор. 010) - ставиться «1», що означає придбання товарів (повернення при зворотній реалізації можна порівняти з купівлею товарної продукції);

проставляється номер та дата рахунку-фактури, який було виписано покупцем, який повернув продукцію (стор. 020, 030);

вносяться реквізити документа, що підтверджує сплату податку (стор. 100-120);

кодами ІПН та КПП ідентифікується контрагент (стор. 130);

у рядок 170 вписується загальна вартість повернутих товарів (з урахуванням податку), у рядку 180 виділяється розмір податку за правочином. Суми вказуються у рублях із копійками.

Докладніше про відображення повернення у декларації з ПДВ читайте у нашій статті.

В аналогічному порядку в декларації ПДВ за 3 квартал 2018 року оформляється ще один розділ 8 - щодо операції закупівлі сировини.

Розділ 9 «Відомості з продажу» буде заповнений один раз, т.к. продаж у 3 кварталі був один. Багато в чому порядок заповнення схожий на заповнення розділу 8, але для його оформлення відомості беруться з книги продажів. Крім даних про виставлений рахунок-фактуру тут вказують ІПН/КПП покупця (стор. 100), номер та дату документа про оплату (стор. 120, 130). За стор. 170 вказується сума продажу без податку, а за стор. 200 – сума ПДВ (за ставкою 18%).

У розділі 3 у рядку 010 у графі 3 зазначається податкова база (вартість проданого обладнання без ПДВ з розділу 8), у графі 4 має фігурувати сума податку з усіх продажів за квартал (дані з розділу 9).

Сума податку, яка раніше була сплачена ТОВ «Омега» за повернутий товар, у 3 кварталі відображається у складі вхідного ПДВ, заявленого до вирахування (рядок 120 розділу 3).

Загальна сума податку на відрахування вказується у полі 190.

На наступному етапі виводиться підсумкове податкове зобов'язання. У прикладі через повернення у компанії «Омега» утворилася велика сумавхідного ПДВ, що перевищує розмір нарахованого до сплати зобов'язання. Це викликано необхідністю відшкодувати платнику податків понесені їм витрати на сплату податку за угодою з постачання товарів, що не відбулася, у попередньому податковому періоді. В результаті виявилося, що непогашених податкових зобов'язаньу платника податків у 3 кварталі немає, натомість є сума до відшкодування з бюджету (вона подана у рядку 210 та переноситься до рядка 050 розділу 1).

Завантажити повний зразок декларації з ПДВ за 3 квартал ви можете.

2.1.29. Як заповнити розділ 9 декларації.У розділі 9 треба навести дані книги продажів по кожному виставленому рахунку-фактурі. Зупинимося на найважливіших показниках. Як заповнити книгу, видно у зразку.

Код виду операції (графа 2 книги продажу). З 1 липня 2016 року слід застосовувати нові коди видів операцій (). Основні коди, що застосовуються для книги продажів, – у таблиці .

З I кварталу 2017 року податківці перестали приймати декларації з ПДВ із помилками у кодах операцій. Про це нам повідомили у ФНП. У книзі покупок, книзі продажу та журналі обліку рахунків-фактур мають бути лише коди , які підходять для цих регістрів.

Номер рахунка-фактури продавця (графа 3). Оптимальний варіант – використовувати просту нумерацію рахунків-фактур без буквених символів, тире та інших знаків. Тоді буде менше розбіжностей між звітністю постачальника та покупця.

ІПН/КПП покупця (графа 8). Компанії, які реалізують товари чи послуги фізичній особі, ІПН у рахунку-фактурі, а отже, і в книзі продажів можуть не вказувати. Відповідно, цей показник відсутній і у декларації. У цьому немає порушення.

Але для коректної перевірки у графі 2 книги продажів треба поставити код 26. Він позначає реалізацію товарів покупцям, які не є платниками податку на додану вартість або звільнені від сплати податку. Цей код застосовується для продажу фізичним особам. Його потрібно наводити, і коли компанія одержує від таких покупців аванси.

ІПН/КПП посередника (графа 10). Якщо товари реалізовані через комісіонера чи агента, що діє від свого імені, відобразіть у книзі продажу його реквізити. Ці дані будуть зафіксовані в декларації.

Номер та дата документа, що підтверджує оплату (графа 11). При відвантаженні товарів реквізити платіжних документів у графі 11 книги продажу фіксувати не потрібно. Якщо ж покупець перераховував передоплату, вкажіть реквізити платіжки, за якою надійшов аванс.

Вартість продажів, що звільняються від податку (графа 19). Ця графа призначена лише для організацій, які застосовують звільнення з ПДВ (). Якщо ж компанія реалізує товари, які не оподатковуються ПДВ за Податковим кодексом РФ, книга продажу не заповнюється. Але слід включити до декларації розділ 7, призначений для пільгових операцій.

Зі звітності за I квартал 2017 року в розділі 9 з'явився новий рядок 035 «Реєстраційний номер митної декларації». Але у декларації за І та ІІ квартали 2017 року її можна не заповнювати. У книзі продажу ще немає графи, з якої треба брати дані для нового рядка декларації. Але навіть коли вона з'явиться, більшість компаній залишатимуть новий рядок порожнім. Відповідно до проекту поправок до постанови № 1137 відомості про митні декларації у книзі продажів і, відповідно, у рядку 035 декларації вказуватимуть лише компанії особливою економічної зониКалінінградської області.

2.1.30 Коли потрібно заповнити додатки до розділів 8 та 9.Додаток 1 до розділу 8 декларації заповнюють, якщо вносять зміни до книг покупок кварталів, що минули (за які декларації вже були здані). Як і розділ 8, додаток 1 до розділу 8 заповнюють усі платники податків, які мають право на податкове відрахування. А також податкові агенти, крім тих, що названі у пунктах та статті 161 Податкового кодексу РФ. Додаток 1 до розділу 9 декларації заповнюють, якщо вносять зміни до книг продажу кварталів, що минули (за які декларації вже були здані).

2.1.31 Що буде, якщо подати декларацію без розділів 8 та 9.Декларацію з ПДВ можна здати без розділів 8 і 9, тільки якщо не було операцій або були операції, які не оподатковуються ПДВ у звітному кварталі, і компанія представляє нульовий звіт. Якщо ж компанія мала оподатковувані ПДВ операції, але розділи 8 і 9 не включили до звітності, то під час перевірки контрольних співвідношень виявляться помилки. У зв'язку з цим потрібно надати пояснення чи уточнити звітність.

Крім того, покупці, які заявили відрахування у розділі 8, повинні дати пояснення. Адже перевірка в автоматичному режимі не зможе порівняти суми вирахувань, заявлених покупцями, із сумами ПДВ, обчисленими продавцем. У результаті багато клієнтів намагатимуться співпрацювати з безпечнішими постачальниками.