Про використання електронних засобів платежів. Що таке електронний засіб платежу? Хто та коли застосовує ККТ при ЕСП

У зв'язку з простотою та мобільністю здійснення операцій через електронні системиними останнім часом активно користуються як фізичні особи, і компанії. Найбільш популярні на сьогодні електронні системи без відкриття банківського рахунку: Webmoney, Яndex.Гроші, Qiwi, а з відкриттям банківського рахунку - "Сбербанк ОнЛ@йн", "Альфа-Клік" від Альфа-Банку та "Телебанк" від ВТБ 24. їх допомогою можна проводити оплату товарів, послуг, інтернет-платежі, мобільні зв'язки, купівлю квитків (на літак, поїзд або в кіно) та ін. Таким чином, сфера застосування електронних засобів платежів швидкими темпами набирає кількість учасників, дії яких необхідно регулювати для безперебійного та ефективного функціонування системи.

Ключовим правовим актом, що регулює використання електронних, є Федеральний закон від 27.06.2011 N 161-ФЗ. Частина його положень набула чинності з 29 вересня 2011 р., але у повному обсязіцей документ запрацював з 1 січня 2013 р. Цим Законом запроваджено низку нових понять, пов'язаних з електронними платежами, наприклад, таких як національна платіжна система, оператор з перекладу грошових коштів, оператор електронних коштів, електронні кошти, електронний засіб платежу та інші.
Крім цього, цим Законом передбачено застосування кількох видів електронних засобів платежів (далі – ЕСП) залежно від статусу клієнта.
Для клієнтів - фізичних осіб електронні засоби платежу поділяються на:

• персоніфікованіЕСП, при використанні яких оператор проводить ідентифікацію клієнта відповідно до Закону від 07.08.2001 N 115-ФЗ "Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, та фінансування тероризму". За таким ЕСП залишок електронних коштів будь-якої миті неспроможна перевищувати 100 тис. крб. або суму в іноземній валюті, еквівалентну їй (допускається перевищення зазначеної сумивнаслідок зміни офіційного курсу іноземної валюти, що встановлюється Банком Росії). Оператор електронних коштів не здійснює переказ електронних грошей, якщо в результаті такого переказу буде перевищено названу суму. При цьому за своїм розпорядженням фізична особа має право отримати залишок (його частину) електронних коштів та вивести їх з електронної. платіжної системи, Отримавши реальні гроші декількома способами: на відкритий банківський рахунок, перевести без відкриття банківського рахунку, наприклад, на інше ЕСП або готівкою. Однак, за дану операцію оператором стягується комісія;
• неперсоніфікованіЕСП, під час використання яких ідентифікація клієнта не потрібна. За цим ЕСП залишок електронних коштів неспроможна перевищувати 15 тис. крб. (При цьому операції у валюті не здійснюються), а загальна сума електронних грошових коштів, що переводяться, протягом календарного місяця не може перевищувати 40 тис. руб. Фізична особа, яка використовує неперсоніфіковане ЕСП, може розпорядитися про переказ електронних коштів тільки на банківський рахунок, а отримати готівкою залишок (його частина) електронних коштів не має права.

Для клієнтів – юридичних осіб та ІП виділяють корпоративні ЕСП. Для них оператором встановлена ​​в обов'язковому порядкуідентифікація клієнта Порядок використання аналогічний персоніфікованим ЕСП із невеликою відмінністю. Так, у разі перевищення суми залишку електронних коштів (понад 100 тис. руб.) Оператор електронних коштів зобов'язаний зарахувати або перевести їх у розмірі перевищення зазначеного обмеження на банківський рахунок юридичної особи або індивідуального підприємця без його розпорядження. А залишок (його частина) електронних коштів юридична особа(або ІП) може вивести з електронної платіжної системи та перетворити на реальні гроші тільки на банківський рахунок. Інші можливості виключено.
Здійснення розрахунків електронними коштами здійснює оператор електронних коштів. Так, згідно з п. п. 1 та 2 ст. 12 Федерального закону N 161-ФЗ ним є кредитна організація, зокрема. небанківська кредитна організація, яка має право на здійснення переказів коштів без відкриття банківських рахунків та пов'язаних з ними інших банківських операцій, передбачена п. 1 ст. 1 Федерального закону від 02.12.1990 N 395-1 "Про банки та банківської діяльностіА особа, яка не є оператором електронних коштів, не має права здійснювати переказ електронних коштів.
Однак важливо зазначити, що юридичні особи або індивідуальні підприємці за допомогою електронних грошей можуть розраховуватися лише з фізичними особамиміж собою такі розрахунки їм заборонені, т.к. організації та підприємці не можуть бути одержувачами цих коштів у всіх випадках, крім одного, коли платником є ​​фізична особа. Тобто, наприклад, сплачувати податки електронними засобами платежу організації чи підприємці на відміну від громадян не можуть.

Повідомити куди слід

Тепер розглянемо основні зміни, внесені Федеральним законом від 27.06.2011 N 162-ФЗ, які торкнулися теми, що розглядається.

Так, п. 2 ст. 23 НК РФ наразі доповнено пп. 1.1, згідно з яким платники податків - організації та ІП зобов'язані повідомляти податковий орган, відповідно, за місцем знаходження організації, місцем проживання ІП про виникнення або припинення права використовувати корпоративні електронні засоби платежу для переказів електронних коштів протягом 7 днів з дня виникнення (припинення) такого права. За невиконання вищезазначеної вимоги платник податків може бути притягнуто до відповідальності, передбаченої ст. 126 чи ст. 129.1 НК РФ.

Крім цього, розширено поняття про стягнення податку, збору, а також пені, штрафу за рахунок коштів на рахунках платника податків. Так, у разі несплати або неповної сплати податку встановлений термінобов'язок зі сплати податку виконується у примусовому порядку шляхом звернення стягнення на кошти на рахунках платника податків ( податкового агента) у банках та її електронні кошти (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Крім цього, при стягненні податку податковим органомможуть бути призупинені операції за рахунками платника податків у банках та перекази електронних коштів (п. 8 ст. 46 НК РФ).

Бухгалтерський облік електронних коштів

З аналізу норм Закону N 161-ФЗ можна дійти невтішного висновку, що операції з електронними коштами є безготівковою формою розрахунків, тому облік їх доцільніше вести з допомогою рахунки 55 "Спеціальні рахунки банках", а аналітичний облік у цьому рахунку можна вести з кожного виду платіжної системи за субрахунками.

Комісію з операцій з використанням електронних грошей слід відносити на рахунок 91 "Інші доходи та витрати", субрахунок "Інші витрати".

Наприклад:

Дебет 55 Кредит 62 - отримано оплату від покупця електронними грошима;

Дебет 51 Кредит 55 - кошти переведені з електронного гаманця на розрахунковий рахунок;

Дебет 76 Кредит 55 - враховано комісію за переказ грошей;

Дебет 91 Кредит 76 - комісія за переказ врахована у складі інших витрат.

Для документального підтвердження операцій у бухгалтерському та податковому обліку необхідно мати звіт оператора про обороти по електронному гаманцю або рахунку.

Податковий облік електронних коштів

ПДФО

При перерахуванні електронних грошей фізичній особі за будь-який товар, роботу чи послугу у вас виникає обов'язок податкового агента щодо утримання з цього доходу ПДФОта перерахування його до бюджету (п. п. 1 та 2 ст. 226 Податкового кодексуРФ). Тому перерахувати податок до бюджету потрібно в той день, коли відбуватиметься перерахування електронних грошей фізичній особі (п. 6 ст. 226 таки Податкового кодексу РФ).

У момент оповіщення оператором електронних коштів про наявність у вашому електронному гаманці грошей можна зробити висновок про отримання вами оплати. Таким чином, якщо мала місце оплата (часткова оплата) товару в рахунок майбутніх постачання товарів, у вас виникає обов'язок обчислити ПДВ, застосувавши норми п. 1 ст. 167 НК РФ. Тобто надходження грошей від фізичної особи на ваш електронний рахунок до відвантаження товару є авансом. При цьому документом, який підтверджує дату надходження грошей, буде звіт оператора про обороти.
Крім цього нагадаю, що при придбанні товарів, робіт або послуг у фізособи виписується рахунок-фактура в одному примірнику для себе (бо фізособі рахунок-фактура не потрібний для розрахунків податків) і на суму отриманого на електронний рахунок авансу нараховується ПДВ. А після відвантаження ПДВ приймається до вирахування.

Податок на прибуток

Комісію з операцій з електронними грошима платник податків може включити до складу інших витрат, що зменшують податкову базуз податку прибуток (пп. 25 п. 1 ст. 264 Податкового кодексу РФ).

• платіжними дорученнями;
• з акредитиву;
• інкасовими дорученнями;
• чеками;
• у формі переказу коштів на вимогу одержувача коштів;
• у формі переказу електронних коштів.

Переклади фізичних осібчерез відділення банку без відкриття платнику розрахункового рахунку також належать до безготівкових розрахунків (п. 1.4 «Положення про правила здійснення переказу коштів»).

Форми погашення зобов'язань, хоч і звані в побуті «безготівкою», але не передбачають переказ коштів, до безготівкових розрахунків не належать.

Так взаємозалік(ст.410 ДК РФ) одна із способів припинення зобов'язань, як і відступне(ст.409 ГК РФ) та новація(Ст.414 ДК РФ). Але тепер це не означає, що застосовувати ККТ при взаємозаліку не доведеться – доведеться, але трохи пізніше (про це у розділі «Зустрічне уявлення»).

Електронні засоби платежу

Електронний засіб платежу(ЕСП) - це засіб та/або спосіб, що дозволяють власнику ЕСП складати, засвідчувати та передавати оператору розпорядження про переказ коштів у межах застосовуваних форм безготівкових розрахунківз використанням інформаційно-комунікаційних технологій(ІКТ), електронних носіївінформації, у тому числі платіжних карток, а також інших технічних пристроїв(Федеральний закон від 27.06.2011 N 161-ФЗ «Про національну платіжну систему»).

Тобто розпорядження, передане із застосуванням ЕСП – це одна з форм безготівкових розрахунків, різновид переказу коштів, але з використанням ІКТ чи електронних носіїв. Що саме стосується електронних засобів платежу, законодавство чітко не пояснює, а лише визначає загальні кваліфікуючі критерії. Єдине ЕСП, яке визначено нормативними актами- це платіжні (банківські) картки ().

Обов'язок продавця застосовувати ККТ під час оплати платіжною карткоюбула прямо передбачена ще у попередній редакції, тому при розрахунках картами онлайн-ККТ застосовується вже з 01.07.2017.

Що стосується таких електронних засобів платежу, як послуги типу клієнт-банк, контролюючі органи роз'яснюють, що в організації або підприємця, які отримали від покупця оплату через такий сервіс, також виникає обов'язок застосовувати ККТ, навіть незважаючи на те, що при оплаті через клієнт-банк покупець контактує в мережі інтернет не безпосередньо з продавцем, а зі своїм банком (гісти Мінфіну Росії).

Проте до 1 липня 2018 року ККТ за таких розрахунків можна було не застосовувати, оскільки п.9 ст.7 Федерального закону від 03.07.2016 N 290-ФЗ давав відстрочку.

З 1 липня 2018 року за будь-яких розрахунків з фізособами (що не мають статусу індивідуального підприємця) з використанням електронних засобів платежу (і зокрема через клієнт-банк, з електронних гаманців, віртуальних карті т.п.) необхідно застосовувати ККТ.

При здійсненні розрахунків у безготівковому порядку, що унеможливлюють безпосередню взаємодію покупця (клієнта) з користувачем або уповноваженою ним особою, касовий чек (бланк суворої звітності) має бути сформований не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​здійснення розрахунку, але пізніше моменту передачі товару (п. 5.4 ст. 1.2 у новій редакції). Аналогічні роз'яснення раніше давали представники ФНП у неофіційних коментарях.

Як застосовувати ці норми, докладніше розберемо далі (у розділі 5).

Розрахунки фізичних осіб готівкою через відділення банку (переведення без відкриття розрахункового рахунку)

Незважаючи на те, що кошти надходять до вас на розрахунковий рахунок, якщо фізособа оплачує рахунок готівкою через відділення банку, необхідність застосовувати ККТ до 1 липня 2019 рокуне виникає.

Оскільки розпорядження на перерахування коштів оформляється на паперовому носіїчерез співробітника банку, то даний спосіб розрахунку не є електронним засобом платежу, навіть якщо подальша взаємодія учасників розрахунків здійснюється в електронній формі.

Однак на практиці продавець при отриманні грошей на свій рахунок не бачить у платіжному дорученні, яким саме способом покупець зробив оплату – через онлайн-банк, через операційніста банку чи якось ще. Відповідно не може обґрунтувати своє право не застосовувати ККТ.

Якщо ви хочете відкласти застосування ККТ, ми рекомендуємо запитувати у платників скан або копію розпорядження про переказ коштівбез відкриття банківського рахунку, що підтвердить, що платіж було зроблено через працівника банку. Але краще заздалегідь попереджати ваших платників, що вам потрібне це підтвердження, оскільки термін, протягом якого ви повинні вибити чек, обмежений. При цьому немає 100% гарантій, що фізособа надасть скан, а ось штраф (якщо чек потрібно було вибити, а він не вибитий) складе суттєву суму (від ¾ до суми розрахунку, але не менше 30 тис. руб. - п.2 ст. .14.5 КоАП РФ).

Після 1 липня 2019 року доведеться застосовувати ККТ при розрахунках із фізособами незалежно від того, яким способом було зроблено платіж – через онлайн-банк, через операційніста банку чи іншим способом.

Розрахунки фізичних осіб із банківської картки (через відділення банку або клієнт-банк)

Банківські картки належать до електронних засобів платежу. Порядок використання банківських платіжних карток встановлено (утв. Банком Росії 24.12.2004 N 266-П), яке передбачає випуск розрахункових (дебетових), кредитних та передплачених карток. Зокрема, дебетова (розрахункова) картка як електронний засіб платежу використовується для здійснення операцій з банківського рахунку фізичної (або юридичної) особи.

До операцій, визнаних однією з безготівкових форм розрахунків, належить переказ грошейу вигляді списання коштів із банківських рахунків платників і зарахування коштів у банківські рахунки одержувачів коштів (див. ).

Зазначимо, що не тільки банківська (платіжна) картка є електронним засобом платежу, а й, наприклад, сама система клієнт-банк (яка дає доступ до рахунків та карток), оскільки вона також дозволяє клієнту складати, засвідчувати та передавати оператору (банку) розпорядження з метою здійснення переказу коштів, що знаходяться на рахунку клієнта, використовуючи інформаційно-комунікаційні технології.

Відповідно до «Положення про правила здійснення переказу коштів» розпорядження на переказ коштів може бути дано банку як електронному вигляді(У тому числі з використанням електронних засобів платежу), так і на паперових носіях. Таким чином при вирішенні питання про застосування ККТ необхідно виходити з того, як саме фізособою було дано розпорядження банку на переказ коштів з його рахунку.

Зокрема, низка банків використовує банківську картку лише для ідентифікації платника, при цьому розпорядження про переказ коштів формується на паперовому носії за участю співробітника банку. Однак може бути й інша ситуація, коли співробітник банку лише надає платнику послугу зі складання розпорядження про переказ коштів, при цьому використовується банківська карткаяк ЕСП.

Зазначимо, що на практиці доведеться виходити від зворотного - якщо ви не можете підтвердити, що платіж здійснений фізособою без використання електронних засобів платежу, ККТ застосовувати необхідно.

Щодо документального підтвердження, то «Положення про правила здійснення переказу коштів» встановлено, що:

• Виконання розпорядження в електронному виглядіз метою здійснення переказу коштів за банківським рахунком підтверджується банком платника у вигляді надсилання платнику повідомлення в електронному вигляді про списання коштів із банківського рахункуплатника із зазначенням реквізитів виконаного розпорядження або за допомогою направлення виконаного розпорядження в електронному вигляді із зазначенням дати виконання. При цьому зазначеним повідомленням банку платника можуть одночасно підтверджуватись прийом до виконання розпорядження в електронному вигляді та його виконання.

Як приклад – електронна «квитанція», що підтверджує здійснення платежу у системі клієнт-банк.

• Виконання розпорядження на паперовому носіїз метою здійснення переказу коштів за банківським рахунком підтверджується банком платника у вигляді подання платнику екземпляра виконаного розпорядження на паперовому носії із зазначенням дати виконання, проставленням штампу банку та підпису уповноваженої особи банку . При цьому штампом банку платника може одночасно підтверджуватись прийом до виконання розпорядження на паперовому носії та його виконання. Якщо це передбачено договором та банківськими правилами, виконання розпорядження на паперовому носії з метою здійснення переказу коштів за банківським рахунком може підтверджуватись банком у порядку, передбаченому для електронного розпорядження.

Таке паперове розпорядження (квитанція) буде на руках у фізособи, якщо вона оплачує рахунок готівкою через співробітника банку (переказом без відкриття рахунку).

• Виконання розпорядження клієнта під час здійснення операції з використанням електронного засобу платежупідтверджується кредитною організацією у вигляді направлення клієнту у порядку, встановленому договором, повідомлення кредитної організаціїв електронному вигляді або на паперовому носії, що підтверджує здійснення операції з використанням електронного засобу платежу У такому повідомленні зокрема зазначаються:
• найменування чи інші реквізити кредитної організації;
• номер, код та (або) інший ідентифікатор електронного засобу платежу;
• вид операції;
• дата операції;
• сума операції.

Приклад підтверджень цього випадку - сліпи (квитанції) банківських і платіжних терміналів під час оплати з картки.

Таким чином, якщо ви хочете уникнути застосування ККТ там, де це можливо, то щоб визначити, яким саме способом фізособа здійснила оплату (через онлайн-банк, через операційніста банку чи якось ще), ми рекомендуємо вимагати у платників скан або копію розпорядження про переказ коштів.

Якщо з цього документа однозначно випливає, що платіж було зроблено через співробітника банку та електронний засіб платежу (зокрема банківська картка) не застосовувалося, ви маєте право не використовувати ККТ.

Якщо ж у документі є ідентифікатор карти (або її використання зафіксовано іншим чином), а також якщо документ підтверджує здійснення операції через клієнт-банк, ККТ застосовувати доведеться.

Щодо використання для ідентифікації способу платежу номери розрахункового рахункуплатника, він не дає 100% гарантії.

Найпростіше ідентифікувати платіж з розрахункового рахунку індивідуального підприємця - це платіж, який прийшов з рахунку, що починається з цифр 40802 . Або це може бути рахунок, що починається з 30109, але при цьому в полі «Платник» зазначений рахунок, що починається з 40802 – рахунки 30109 використовуються для обліку операцій банків-кореспондентів з банками-респондентами, таким чином це ситуація, коли у підприємця відкрито розрахунковий рахунок у іншому банку.

Рахунки 40817 Фізичні особи використовуються для обліку коштів фізичних осіб, не пов'язаних із здійсненням ними підприємницької діяльності. Тобто це звичайні «поточні» рахунки громадян, які відкриваються на підставі договору банківського рахунку (у тому числі при оформленні платіжної карткиу банку). Фізособа може переказати кошти з такого рахунку на рахунки юридичних та фізичних осіб, у тому числі через клієнт-банк.

Таким чином, платежі з рахунків 40802 і 40817 швидше за все зроблені із застосуванням електронних засобів платежу, наприклад, онлайн-способів оплати (клієнт-банк тощо) або через банківський термінал.

Призначення рахунків, що починаються з цифр 30232 і 30233 «Незавершені розрахунки з операторами послуг платіжної інфраструктури та операторами з переказу коштів» - облік розрахунків за прийнятими та надісланими переказами грошових коштів, у тому числі без відкриття банківського рахунку, а також за операціями з використанням електронних засобів платежу. Таким чином, для переказу фізособою могли використовуватися як готівкові, так і електронні засоби платежу (банківська картка, система клієнт-банк тощо).

на рахунках 40911 «Розрахунки з переказів коштів» банком ведеться облік сум, прийнятих (списаних з банківських рахунків клієнтів) переказів коштів, у тому числі готівки від фізичних осіб для здійснення переказу без відкриття банківського рахунку. Рахунок використовується при переказах фізосіб без відкриття банківського рахунку або під час переказів з банківського рахунку фізичної особи (як одиничного, так і на загальну суму з реєстром, у тому числі з використанням електронних засобів платежу). Але він не виключає переказів з рахунків фізосіб з використанням ЕСП. У платіжку до одержувача коштів цей рахунок потрапить, тільки якщо в одержувача відкритий розрахунковий рахунок у цьому ж банку. В інших випадках у платіжці відобразиться рахунок, що починається з цифр 30232 або 30233.

Як бачимо, немає однозначного рахунку, який дозволить одержувачу коштів стверджувати, що фізособа сплатила без використання електронних засобів платежу.

Для тих, хто готовий застосовувати ККТ, можливо, буде простіше не робити відмінностей і формувати чеки на будь-яке надходження від фізичних осіб, незалежно від того, використовувалися при оплаті електронні засоби платежу чи ні. Тим більше, що з 1 липня 2019 року ККТ доведеться застосовувати у будь-якому варіанті.

Аванси

Відповідно до п.1 ст.4.3 Федерального закону N 54-ФЗ у більшості випадків ККТ застосовується на місці здійснення розрахунку з покупцем (клієнтом) у момент здійснення розрахункутією ж особою, яка здійснює розрахунки з покупцем (клієнтом), за винятком розрахунків, що здійснюються у безготівковому порядку в Інтернеті. А термін «розрахунки» тепервключає не лише отримання авансу, а й їхній залік чи повернення.

До 1 липня 2019 рокув обов'язковому порядку ККТ необхідно застосовувати тільки при взаємодії з «грошима» (або електронними засобами платежу) - при отриманні оплати або як авансу, або при розрахунку за вже передані покупцеві товари, надані роботи, виконані послуги.

Оформляти чеки при заліку авансів у рахунок реалізованих товарів, робіт, послуг ви маєте право вже зараз, але не зобов'язані (п.4 ст.4 Федерального закону від 03.07.2018 N 192-ФЗ). При цьому обов'язок передати такий чек покупцю в паперовій формі встановлений лише для розрахунків, коли користувач і покупець вступають у безпосередню взаємодію (наприклад, покупець розплачується готівкою в касі компанії або карткою торговій точці). Для розрахунків у безготівковому порядку, що виключають можливість безпосередньої взаємодії з покупцем (клієнтом), при заліку чи поверненні попередньої оплати (авансів), раніше внесених фізичними особами в повному обсязі, користувачі мають право спрямовувати касові чеки покупцям (клієнтам) також лише в електронній формі без видачі паперових касових чеків (п. 2.1 ст. 1.2 Федерального закону від 22.05.2003 N 54-ФЗ, ред. від 03.07.2018).

Щодо «авансових» чеків цього року також доведеться враховувати можливості використовуваної вами ККТ, оскільки не для всіх затверджених ФНП форматів фіскальних документів необхідні реквізитиє обов'язковими.

Перелік реквізитів касового чека встановлено п.1 ст. 4.7 Федерального закону N 54-ФЗ. Крім них затверджено додаткові реквізити фіскальних документів та формати фіскальних документів, обов'язкових до використання. Причому нещодавно Мін'юст зареєстрував із змінами реквізитів та форматів касових чеків, що застосовується з 6 серпня 2018 року.

Нас зокрема цікавить реквізит «ознака способу розрахунку»(Тег 1214). Значення цього реквізиту та перелік підстав для присвоєння відповідних значень зазначені в таблиці 28 Додатка 2 до (в ред.).

Як бачимо реквізит «ознака способу розрахунку» охоплює не тільки операції, безпосередньо пов'язані з оплатою, а й залік раніше зроблених платежів при передачі товарів (прийнятні замовником результатів виконаних робіт тощо) та передачу товарів (приймання робіт, послуг) без оплати .

Реквізит є обов'язковим для форматів 1.05 та 1.1 (але може не включатися до друкованої форми за повного розрахунку, а до електронного чеку - за повного розрахунку і лише до ФФД 1.05). У форматі 1.0 реквізит рекомендується включати до касового чеку (таблиця 20).

Також Наказ ФНП N ММВ-7-20/229@ запровадив реквізити для вказівки у чеках сум, відповідних зазначеним вище значенням реквізиту "ознака способу розрахунку" (таблиця 4 Додатка 2 до Наказу ФНП N ММВ-7-20/229@). Вони конкретизують як саме була проведена оплата - готівкою, електронною, або в іншій формі.

Відомство дає такі пояснення щодо включення до чеку зазначених реквізитів:

1. Будь-який з реквізитів «сума за чеком (БСО) готівкою» (тег 1031), «сума за чеком (БСО) електронними» (тег 1081), «сума за чеком (БСО) передоплатою (заліком авансу та (або) попередніх платежів)» (тег 1215), «сума за чеком (БСО) післяплатою (у кредит)» (тег 1216), «сума за чеком (БСО) зустрічним наданням» (тег 1217) включається до складу касового чека(БСО) у друкованій формі тільки у випадку, якщо сума оплативідповідно готівкою або електронними засобами платежу, передоплатою, сумою оплати кредитом або зустрічним наданням відмінна від нуля.
2. Сума значень зазначених реквізитівповинна дорівнювати значення реквізиту «сума розрахунку, зазначеного в чеку (БСО)» (тег 1020), тобто підсумковій сумі за чеком(Ця вимога не стосується ККТ з форматом фіскальних даних 1.0)

Нагадаємо, що з 01.01.2019 ФФД 1.0 втрачає чинністьі всі користувачі зобов'язані використовувати у контрольно-касовій техніці формати версій 1.05 або 1.1. (П.2 Наказу ФНП N ММВ-7-20/229@).

Податкові органи обіцяють, що з переході з ФФД 1.0 на 1.05 заміна фіскального накопичувача не знадобиться (лист ФНС РФ ).

Таким чином, з 1 січня 2019 рокувсі моделі ККТ, що використовуються, повинні забезпечувати можливість формування реквізитів з тегами 1215, 1216, 1217. А з 1 липня 2019 рокуїх вказівка ​​у чеках стане обов'язковимпід час використання відповідного способу розрахунку.

Для полегшення користувачам ККТ переходу на новий порядокна сайті ФНП Росії були опубліковані рекомендації щодо формування касових чеків при здійсненні різних видіврозрахунків. Зокрема, у Прикладі 3 «Продаж власних товарівв оптовій торгівлі» розглянуто порядок оформлення касових чеків для ФФД 1.0, 1.05, 1.1 у ситуації з передоплатою (різні варіанти за кількома товарами - 100% та часткова передоплата), подальшим відвантаженням та погашенням боргу у два етапи (тобто всього в цій ситуації оформляється чотири касові чека).

Зустріч уявлення

Про реквізити касових чеків під час використання у розрахунках «зустрічного уявлення» ми поговорили вище (у розділі «Аванси»). Повторюватися не будемо, а поміркуємо про те, що ж вважати «зустрічною виставою». Оскільки законодавство не розкриває зміст цього терміну, неврегульованість створює спірні ситуації, коли не зрозуміло, чи треба застосовувати ККТ чи ні.

Найбільш зрозумілі випадки – це передача в залік оплати товару іншого майна, тобто договору міни(Ст. 567 Цивільного кодексуРФ), включаючи угоди типу trade-in тощо.

До менш явних випадків, коли з 1 липня 2019 рокудоведеться застосовувати ККТ, на наш погляд, можна віднести ситуації, коли зобов'язання покупця (що виникло у зв'язку з реалізацією йому товарів, наданням послуг, виконанням робіт) погашається негрошовим способом – класичний взаємозалік(ст.410 ДК РФ) та відступне(Ст.409 ДК РФ).

Що стосується новації(Ст.414 ГК РФ), то тут все не так однозначно. По-перше, одне з зобов'язань може не вимагати застосування ККТ (наприклад, коли у зв'язку з відсутністю у боржника за договором позики можливості погасити борг грошима, зобов'язання перевели у договір постачання товару; або навпаки – заборгованість постачальника за отриманим від покупця авансом новували у договір позики). І тоді постає питання, коли потрібно застосовувати ККТ, і чи потрібно? А якщо потрібно, то яку ознаку способу розрахунку вибрати при формуванні касового чека?

По-друге, якщо обидва договори вимагають застосування ККТ (наприклад, новація зобов'язання покупця щодо оплати товару у зобов'язання щодо надання постачальнику майна в оренду), то чи потрібно оформлювати чек у момент новації? І якщо потрібно, то яка ознака способу розрахунку вибрати? Яка зі сторін і в який момент доведеться застосовувати ККТ?

На наш погляд, «гештальт треба закрити» і операція, зафіксована один раз через ККТ, має бути доведена до свого логічного завершення. Хоча безпосередньо Федеральний закон N 54-ФЗ це вимагає, саме така логіка простежується з реквізитів фіскальних документів, затверджених Наказом ФНС N ММВ-7-20/229@, і навіть рекомендацій ФНС щодо формування касових чеків під час здійснення різних видів розрахунків. Крім того, касовий чек зараз має статус первинного документа, і можливо, його буде зручно використовувати для відображення в обліку «заліків» та інших подібних операцій.

Так у момент новації договору позики в договір постачання у боржника виникає аванс, який фіксується касовим чеком з ознакою розрахунку «ПРИХІД» (тег 1054), ознакою способу розрахунку (тег 1214) «ПЕРЕДОПЛАТА 100%», «ПЕРЕДОПЛАТА» або «АВАНС» залежно від співвідношення суми позики та суми поставки) та сумою «авансу» (тег 1217 «Сума за чеком (БСО) зустрічним наданням»).

Далі порядок оформлення касових чеків аналогічний їхньому оформленню для класичного договору купівлі-продажу. Зокрема, чек формується на дату передачі товару з відображенням заліку передоплати: з ознакою розрахунку «ПРИХІД» (тег 1054), ознакою способу розрахунку (тег 1214) «ПОВНИЙ РОЗРАХУНОК» або «ЧАСТИННИЙ РОЗРАХУНОК І КРЕДИТ» (залежно від співвідношення суми позики та суми поставки) та вартістю реалізованого товару(тег 1217 «Сума за чеком (БСО) зустрічним наданням» та, за наявності залишку не сплаченої частини вартості товару, тег 1216 «Сума за чеком (БСО) післяплатою (у кредит)»).

У зворотному випадку, при новації боргу за отриманим авансом у договір позики, логічно буде формування постачальником чека з ознакою розрахунку «ПОВЕРНЕННЯ ПРИХОДУ» (тег 1054), ознакою способу розрахунку (тег 1214) «ПЕРЕДОПЛАТА 100%», «ПЕРЕДОПЛАТА» »(аналогічний принцип запропонований у рекомендаціях ФНП - частина 6 «Повернення вартості відмови від послуги») та сумою «списаного» авансу (тег 1217 «Сума за чеком (БСО) зустрічним наданням»).

При новації зобов'язання покупця щодо оплати товару в зобов'язання щодо надання постачальнику майна в оренду, на наш погляд касові чеки формують обидві сторони:

• Постачальник (при погашенні зобов'язання з оплати раніше реалізованого товару) з ознакою «ПРИХІД» (тег 1054), ознакою способу розрахунку (тег 1214) «ПОВНИЙ РОЗРАХУНОК» та сумою погашеного зобов'язання з оплати товару (тег 1217 «Сума за чеком (БСО) зустрічних наданням»);
• Покупець (при заліку його боргу з оплати придбаного товару в рахунок авансу за договором оренди) з ознакою «ПРИХІД» (тег 1054), ознакою способу розрахунку «ПЕРЕДОПЛАТА 100%», «ПЕРЕДОПЛАТА» або «АВАНС» (тег 1214), та сумою що виник у нього «авансу» (тег 1217 «Сума за чеком (БСО) зустрічним наданням»). Далі, з надання орендних послуг, касові чеки оформляються у звичайному порядку.

Спірною на наш погляд є і ситуація з поступкою прав вимоги(ст.382 ДК РФ), оскільки продавця зобов'язання покупця з оплати товарів (робіт, послуг тощо.) припиняється. Однак формально застосовувати ККТ у такій ситуації не вимагає, оскільки продавець не отримує від покупця «зустрічного подання», а розрахунки з новим кредитором не підпадають під дію цього закону (як розрахунки за майнові права).

На наш погляд продавець має право (але не зобов'язаний) сформувати касовий чек з ознакою «ПРИХІД» (тег 1054), ознакою способу розрахунку «ПОВНИЙ РОЗРАХУНОК» (1214) та сумою погашеного зобов'язання (тег 1217 «Сума за чеком (БСО) зустрічним наданням») ).

Якщо виходити з логіки, то новий кредитор у цей момент також формує чек з ознакою «ПРИХІД» (тег 1054), ознакою способу розрахунку «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ» (тег 1214) та сумою набутого права вимоги боргу (тег 1217 «Сума за чеком ( БСО) зустрічним наданням»). Звертаємо вашу увагу, що чек формується саме на суму заборгованості покупця, а скільки новий кредитор придбав цей борг, для застосування ККТ значення не має. Після погашення боргу покупцем кредитор формує чек з ознакою способу розрахунку (тег 1214) «ОПЛАТА КРЕДИТУ» (подібна логіка в рекомендаціях ФНП - частина 4 «Продаж товарів на виплат»).

Розрахунки старого та нового кредитора за поступлені майнові права не підпадають під дію Федерального закону N 54-ФЗ та не вимагають застосування ККТ.

Наступним ми розглянемо переказ боржником свого обов'язкуна іншу особу (ст.391 ДК РФ). Він застосування ККТ не вимагає – для продавця зміна боржника на саме зобов'язання щодо оплати товарів (робіт, послуг) ніяк не впливає.

В разі вибачення боргу(ст.415 ДК РФ) закон також вимагає застосовувати ККТ - немає «зустрічного подання». Проте для «закриття гештальту» продавець вправі (але знову ж таки не зобов'язаний) сформувати касовий чек з ознакою «ПРИХІД» (тег 1054), ознакою способу розрахунку «ПОВНИЙ РОЗРАХУНОК» (тег 1214) та сумою погашеного зобов'язання (тег 1217 «Сума за чеком (БСО) зустрічним наданням»).

У принципі не є «зустрічною виставою» застава(ст.334 ЦК України) або забезпечувальний платіж(Ст.381.1 ДК РФ). Все це – способи забезпечення виконання зобов'язань. Тому не виникає обов'язок застосовувати ККТ при отриманні чи поверненні застави та забезпечувального платежу (наприклад, за договором оренди). Про це також говорить Мінфін у Листі від 16.10.2017 N 03-01-15/67410. Але при заліку цих сум у рахунок погашення зобов'язання, виконання якого вони забезпечують, вже можна говорити про зустрічному поданні та виникненні обов'язку застосовувати ККТ.

Що стосується задатку(ст.380 ЦК України), оскільки це грошова сума, що видається однією із сторін у рахунок належних з неї за договором платежів (тобто по суті аванс, але з особливим режимом використання), при його отриманні необхідно застосовувати ККТ.

Також нагадаємо, що при отриманні «зустрічного подання» за товари, роботи, послуги можна не застосовувати ККТ до 1 липня 2019 року(П.4 ст.4 Федерального закону від 03.07.2018 N 192-ФЗ). Швидше за все, слід очікувати появи до цієї дати оновлених методичних вказівокФНП з формування касових чеків при здійсненні різних видів розрахунків, що включають приклади із «зустрічним поданням».

Позики

До внесення змін до Федерального закону N 54-ФЗ при видачі та поверненні будь-якої позики не потрібно було використовувати контрольно-касову техніку.

Відносини, що виникають між позикодавцем і позичальником під час угод, регулюються цивільним законодавством. Воно розглядає позикові правовідносини не як надання послуг, а як користування майном (у даному випадку- Грошами). Тому власними силами розрахунки за договорами позики не вимагають застосування ККТ. Про це говорить і Мінфін у Листі від 26.12.2017 N 03-01-15/87058, а також ФНП у Листі від 20.12.16 NЕД-4-20/24495.

У новій редакції Федерального закону N 54-ФЗ розрахунки - це зокрема надання та погашення позик для оплати товарів, робіт, послуг(включаючи здійснення ломбардами кредитування громадян під заставу речей, що належать громадянам, та діяльності зі зберігання речей).

Таким чином, під розрахунки, що вимагають застосування ККТ, в силу прямої вказівки цього у ст. 1.1 (у редакції Федерального закону N 192-ФЗ) підпадають лише цільові позики «товарного характеру», надані для оплати товарів, робіт, послуг.

При наданнізазначених позик можна не застосовувати ККТ до 1 липня 2019 року(П.4 ст.4 Федерального закону від 03.07.2018 N 192-ФЗ). При погашенні застосовувати ККТ доведеться.

Якщо ж позика була видана в грошової формита договір не визначає цільове призначенняцієї позики (чи визначає, але вона пов'язані з оплатою товарів, робіт, послуг), застосовувати ККТ при його наданні та погашенні не потрібно.

Придбання товарів (робіт, послуг) працівниками у роботодавця

Якщо працівник розраховується з роботодавцем готівкою або в безготівковому порядкуз використанням електронних засобів платежу(Оплатою з картки, переказом через клієнт-банк і т.д.), контрольно-касова техніка застосовується в звичайному порядку (Лист Мінфіну Росії від 10.05.2018 N 03-01-15/31240).

При цьому до 1 липня 2019 рокуможна не застосовувати ККТ під час здійснення розрахунків з фізичними особами у безготівковому порядку ( за винятком розрахунків з використанням електронних засобів платежу) (п.4 ст.4 Федерального закону від 03.07.2018 N 192-ФЗ). Зокрема, при оплаті готівкою переказом через відділення банку без відкриття рахунку.

Якщо фізособа розраховується з організацією шляхом утримання коштів з його заробітної плати , то необхідність застосовувати ККТ до 1 липня 2019 рокутакож немає. Фактично має місце взаємозалік за заявою працівника (що можна розглядати як зустрічну подання). Готівкові розрахунки у такій ситуації відсутні, а цей спосіб розрахунку не є розрахунком із використанням електронного засобу платежу.

Однак отримання «зустрічного подання» тепер включено до поняття «розрахунки» для застосування ККТ. Тому з 1 липня 2019 року при розрахунках із працівниками за товари, роботи, послуги у будь-якій формі, у тому числі утриманням із заробітної плати, доведеться застосовувати ККТ. Аналогічні роз'яснення дала ФНП Росії в.

Розрахунки за майнові права, виплата дивідендів, відшкодування збитків тощо.

Перелік того, що стосується розрахунків з метою застосування ККТ (у новій редакції), хоч і широкий, але обмежений. При отриманні оплати за операціями, не пов'язаними з реалізацією товарів, виконанням робіт чи наданням послуг, а також іншим операціям, зазначеним у переліку, застосовувати ККТ не потрібно.

Так у переліку не названо передачу майнових прав, виплата дивідендів або розрахунки щодо відшкодування збитків. Ці відносини не визнаються реалізацією товарів, робіт, послуг у цілях оподаткування (ст.38, 39, 43 НК РФ).

Зокрема, виплата дивідендів зумовлена ​​корпоративними майновими правовідносинами (п.1 ст.67 Цивільного кодексу РФ).

Самі собою майнові права не визнаються товаром, результатом робіт чи наданням послуг (ст.38, 39 НК РФ, ст.128 ДК РФ). Про окремі ситуації, що виникають при відступленні прав вимоги, і необхідність застосування ККТ (у ситуаціях, коли права, що поступаються, виникли з договорів реалізації товарів, робіт, послуг), ми говорили в розділі «Зустрічне подання».

Відшкодування збитків (ст.15, 1064 ЦК України, ст.232 ТК РФ), включаючи повернення помилково отриманих на розрахунковий рахунок коштів, розрахунки з працівниками за сплаченими за них адміністративним штрафамі т.п., також не буде кваліфіковано як розрахунки щодо оплати товарів, робіт, послуг. Тому обов'язок застосовувати ККТ немає. Аналогічна позиція відображена у Листі Мінфіну Росії від 16.10.2017 N 03-01-15/67410.

Відповідно при розрахунках за майнові права, відшкодуванні збитків, виплаті дивідендів учаснику (незалежно від того, є він співробітником організації чи ні) готівкою, або безготівковій формі , застосовувати ККТ не потрібно

Якщо ж дивіденди виплачуються майном, його передача відповідно до п. 1 ст. 39 НК РФ, визнається реалізацією. Оскільки прийняття Федерального закону від 03.07.2018 № 192-ФЗ дозволяє поширювати на правовідносини, що регулюються Федеральним законом N 54-ФЗ, норми, що регламентують податкові правовідносини, розрахунки сторін щодо майна, що передається учаснику (акціонеру), спричинять необхідність застосування ККТ з 1 липня 2019 року, оскільки має місце «зустрічне подання» (п.4 ст.4 Федерального закону від 03.07.2018 № 192-ФЗ).

Треба сказати, що ФНП Наказом від 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@ розширила змістовну частину «предмету розрахунку» (тег 1059), скоригувавши таблицю 29 (значення реквізиту «ознака предмета розрахунку» - тег 1212) та доповн. 29.1 (значення реквізиту "найменування предмета розрахунку" - тег 1030). До них відомство віднесло як товари, роботи, послуги та інші підстави застосування ККТ за Федеральним законом N 54-ФЗ, а й:

• передачу майнових прав;
• позареалізаційний дохід (у тому числі дивіденди, відсотки, виявлені за результатами інвентаризації надлишки та інші доходи);
• податкові відрахування у розмірі страхових внесків у спрощенців;
• торговельний та курортний збір.

Ми поки що утримаємося від коментарів. Можливо, відомство готується до нового податкового режимудля самозайнятих (і важливо певні суми виділити, наприклад, як неоподатковувані) і на нас чекають нові грандіозні поправки до закону про ККТ та Податковий кодекс.

Нагадаємо, що обов'язок застосовувати ККТ виникає лише у випадках, прямо встановлених Федеральним законом N 54-ФЗ. І, наприклад, розрахунків у зв'язку із передачею майнових прав або при отриманні дивідендів у законі немає. Тому обов'язок застосовувати ККТ у випадках зараз немає, попри розширення відомством варіантів значень реквізиту «найменування предмета розрахунку».

ФНП вже почала публікувати оновлені вказівки щодо формування касових чеків. Сподіватимемося, що у відомство наочно на прикладах пояснить, як на практиці застосовувати розширення реквізитів касових чеків.

«Задвоєння» виторгу

Необхідність застосовувати ККТ при безготівкових розрахунках, а тим більше при різноманітних взаємозалікових операціях, викликає побоювання - чи контролюючі органи не вимагатимуть повторного включення до податкової бази сум, оформлених касовими чеками.

Що стосується бухгалтерського обліку , то об'єктом є факт господарського життя, Який відображається в обліку на підставі первинного документа (ст. 4, 9 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ). Зазначимо, що якщо один факт господарського життя оформлений декількома документами одночасно, це не тягне за собою його задвоєння, оскільки сам об'єкт обліку залишається одним і тим самим.

Зрозуміло, документи мають бути різними за своєю суттю (наприклад, накладна на відвантаження та касовий чек). Якщо у вас два накладні (або два касові чека) однакового змісту, за однією датою, але з різними номерами - довести, що це одне й те саме відвантаження, буде проблематично (доведеться документально фіксувати анулювання документа із зазначенням причин).

Крім того, якщо розглядати операції за розрахунковим рахунком, то відповідно до Інструкції із застосування Плану рахунків () вони відображаються у бухгалтерському обліку на підставі витягів кредитної організації за розрахунковим рахункомта доданих до них грошово-розрахункових документів. Касовий чек, хоч і має тепер статус первинного облікового документа (ст. 1.1 Федерального закону N 54-ФЗ), при отриманні коштів на розрахунковий рахунок не буде підставою для формування додаткових записів в обліку. Його оформлення у разі обумовлено виключно вимогами Федерального закону N 54-ФЗ.

Податкова базає вартісною, фізичною або іншою характеристикою об'єкта оподаткування(Ст. 53, 54 НК РФ). Платники податків обчислюють податкову базу на основі даних регістрів бухгалтерського обліку та (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню чи пов'язані з оподаткуванням.

Так для платників податку на прибуток, об'єктом оподаткування визнається прибуток, яка визначається як отримані доходи (включаючи виручку від товарів, робіт, послуг), зменшені на величину вироблених витрат (ст. 247, 249 НК РФ). Податкова база визначається на основі податкового обліку, дані якого підтверджують первинні облікові документи, аналітичні регістри і саме розрахунок податкової бази (ст.313 НК РФ).

Первинний документ лише підтверджує вартісну, фізичну чи іншу характеристики об'єкта оподаткування, але сам собою об'єктом оподаткування перестав бути. Якщо той самий об'єкт чи операцію підтверджують кілька різних документів, це збільшує податкову базу, оскільки об'єкт обліку залишається тим самим (як і бухгалтерський облік).

Отже, формування касових чеків не змінює вартісну характеристику об'єкта обліку. При цьому касовий чек у низці ситуацій може використовуватись як первинний документ.

Звертаємо вашу увагу, що Наказ ФНП Росії від 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (про реквізити касових чеків) поділяє в окремі реквізити суми, отримані готівкою, оплату електронними засобами платежу (теги 1031 та 10) аванси, «зустрічне подання» та передачу без оплати (теги 1215, 1216, 1217). Тому зіставити ці суми з даними касової книги, випискою з розрахункового рахунку, іншими документами та даними регістрів бухгалтерського обліку не важко.

Якщо ви помилково вказали неправильний спосіб платежу, порядок виправлення відрізнятиметься для ФФД 1.0, 1.05 та 1.1. розширив склад реквізитів чека корекції - він наближений до реквізитів звичайного касового чека. Це дозволяє формувати чеки корекції у випадках, коли ККТ не застосовувалася, а й у виправлення тих чи інших параметрів розрахунків, проведених через ККТ.

Однак у повному обсязі нові реквізити чеків корекції запрацюють лише для формату 1.1. Так у ККТ з ФФД 1.1 реквізит «ознака розрахунку» (тег 1054) може набувати всіх значень: «1» (прихід), «2» (повернення приходу), «3» (витрата) і «4» (повернення витрати). Такі користувачі у разі вказівки невірного способу платежу формують корекційний чек.

Ті, хто використовує формат 1.0(що допускається до 31 грудня цього року) або 1.05, зможуть формувати чеки корекції з ознакою розрахунку (тег 1054) лише «1» (прихід) та «3» (витрата). Таким чином, користувач може внести у фіскальний накопичувач відомості про ті розрахунки, коли обов'язок застосування ККТ не була виконана. Коригувати ж окрему інформацію про розрахунки, які вже внесено до фіскального накопичувача, таким чеком корекції не вийде. Тому користувачі з ФФД 1.0, 1.05 можуть оформити чек повернення і вибити правильний чек.

У зворотному чеку чи чеку корекції як ознака розрахунку (тег 1054) вибирайте «2» («повернення приходу»), крім того у всіх чеках (корекції, або «поворотному» та правильному) для ідентифікації розрахунку рекомендується вказувати як додаткового реквізиту(Тег 1192) фіскальна ознака початкового чека з помилкою.

Аналогічна позиція і ФНС Росії. У відомство підтвердило, що чек корекції із зазначенням у повному обсязі реквізитів, встановлених Наказом N ММВ-7-20/229@, використовується для ФФД 1.1. При використанні ФФД 1.05 та 1.0 для виправлення помилки у вигляді некоректно сформованого касового чека касовий чек корекції не застосовується, а формуються «поворотний» чек та чек з коректними даними (із зазначенням у них фіскальної ознаки некоректно сформованого касового чека).

При цьому якщо у вас кілька одиниць ККТ, то на якій касовій машині вибито початковий і чек, що коригує значення не має.

Фіскали зазначили, що для звільнення від адміністративної відповідальності при коригуванні необхідно забезпечити достатність відомостей у касовому чеку, що дозволяють точно ідентифікувати конкретний розрахунок щодо якого застосовується коригування (зокрема, у формі зазначення фіскальної ознаки документа, раніше некоректно сформованого із застосуванням ККТ). А кожна сума розрахунку, що коригується, повинна відображатися в касовому чеку корекції окремим рядком (для ФФД 1.1). Вказівка ​​в касовому чеку корекції тільки загальної суми розрахунків, що коригуються при коригуванні раніше здійснених із застосуванням ККТ розрахунків з помилкою (і при коригуванні розрахунків, раніше зроблених без застосування ККТ), не може бути достатнім для встановлення події адміністративного правопорушення(оскільки неможливо ідентифікувати з такої суми конкретний розрахунок).

У разі коригування лише загальною сумою розрахунків при використанні ФФД 1.05 та 1.0 з метою звільнення від адміністративної відповідальності користувачеві необхідно в обов'язковому порядку направити до податкових органів на додаток до касових чека, сформованих для виправлення некоректних касових чеків (або чека корекції - для випадків не застосування ), відомості та документи достатні встановлення кожної події адміністративного правопорушення, тобто. ідентифікація кожного конкретного розрахунку.

При використанні ФФД 1.1 на додаток до касових чека коригування направлення таких відомостей і документів, достатніх для встановлення кожної події адміністративного правопорушення, потрібне для однозначного застосування податковим органом положень примітки до статті 14.5 КоАП РФ в частині звільнення користувача від адміністративної відповідальності.

Докладно порядок формування касових чеків і вказівки у яких реквізитів за необхідності їх коригування розглянуті у Додатку до Листу ФНС Росії кожному за формату фіскальних документів.

У цьому матеріалі ми розбиралися за яких форм розрахунків потрібно застосовувати контрольно-касову техніку - вже зараз і в перспективі (з 1 липня 2019 року).

На момент публікації цієї статті нові поправки до закону 54-ФЗ щодо застосування касових апаратівще офіційно не прийнято, але законопроект №344028-7 27 червня 2018 року був схвалений Радою Федерації і направлений на підпис Президенту Росії. Він набуде чинності відразу після його опублікування.

Законопроектом внесено зміни та порядок розрахунків між організаціями та індивідуальними підприємцями. Це стосується розрахунків і між двома організаціями та між двома ІП.

Особливо "весело" буде з липня 2019 року.

Перше, на що хотілося б звернути увагу, це те, що змінилося формулювання пункту 9 статті 2.

Стара редакція

Контрольно-касова техніка не застосовується під час здійснення розрахунків з використанням електронного засобу платежу без його пред'явлення між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями.

Нова редакція

Контрольно-касова техніка не застосовується при здійсненні розрахунків у безготівковому порядку між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями, за винятком розрахунків, що здійснюються ними, з використанням електронного засобу платежу з його пред'явленням.

Важливо нічого не змінилося. Як і коли, якщо організація або ІП отримує виручку на свій розрахунковий рахунок від іншої організації або ІП, то чек пробивати не треба.

І, як і раніше, тут є один виняток – якщо організація чи ІП розплачується з вами за допомогою електронного засобу платежу за його пред'явленням.

Що таке "електронний засіб платежу з його пред'явленням"? Це, наприклад, співробітник з корпоративною карткоюприйшов у магазин і поставив її касиру. І тут касир повинен пробити чек.

Але тут починається найцікавіше.

Касовий чек або бланк суворої звітності, сформовані при здійсненні розрахунків між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями з використанням готівки та (або) з пред'явленням електронних засобів платежу, поряд з реквізитами, зазначеними у пункті 1 цієї статті, повинен містити такі реквізити:

1) найменування покупця (клієнта) (найменування організації, прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) індивідуального підприємця);

2) ідентифікаційний номер платника податків покупця (клієнта);

3) відомості про країну походження товару (при здійсненні розрахунків за товар);

4) сума акцизу (якщо застосовно);

5) реєстраційний номер митної декларації (при здійсненні розрахунків за товар) (якщо застосовується).

Тобто, якщо з вами розплачується юридична особа або ІП корпоративною карткою, то, окрім стандартних реквізитів чека з 1 липня 2019 року, доведеться вводити дані такого покупця - його найменування, ІПН тощо. за списком, наведеним у п. 6.1.

Як це буде реалізовано технічно, зараз сказати важко. На даний момент в онлайн-ККТ не передбачено можливості запровадження таких реквізитів покупця.

А навіщо це вводять? Навіщо податковою бачити яка саме організація у вас придбала товар чи послугу?

А тому, що ніхто не скасовував ліміт розрахунків готівкою (а в п. 6.1 зазначено, що нові вимоги до касового чеку поширюються і на розрахунки налом) між організаціями чи ІП.

З 2014 року діє Вказівка ​​ЦБ РФ від 07.10.2013 № 3073-У "Про здійснення готівкових розрахунків", згідно з п. 6 якого розрахунки готівки між організаціями та/або ІП в рамках одного договору не можуть проводитися в розмірі, що перевищує 100 тисяч рублів.

На момент публікації цієї статті нових поправок до закону 54-ФЗ про застосування касових апаратів ще офіційно не прийнято, але законопроект №344028-7 27 червня 2018 року був схвалений Радою Федерації і направлений на підпис Президенту Росії. Він набуде чинності відразу після його опублікування.

Законопроектом внесено зміни та порядок розрахунків між організаціями та індивідуальними підприємцями. Це стосується розрахунків і між двома організаціями та між двома ІП.

Особливо "весело" буде з липня 2019 року.

Перше, на що хотілося б звернути увагу, це те, що змінилося формулювання пункту 9 статті 2.

Стара редакція

Контрольно-касова техніка не застосовується під час здійснення розрахунків з використанням електронного засобу платежу без його пред'явлення між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями.

Нова редакція

Контрольно-касова техніка не застосовується при здійсненні розрахунків у безготівковому порядку між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями, за винятком розрахунків, що здійснюються ними, з використанням електронного засобу платежу з його пред'явленням.

Важливо нічого не змінилося. Як і коли, якщо організація або ІП отримує виручку на свій розрахунковий рахунок від іншої організації або ІП, то чек пробивати не треба.

І, як і раніше, тут є один виняток – якщо організація чи ІП розплачується з вами за допомогою електронного засобу платежу за його пред'явленням.

Що таке "електронний засіб платежу з його пред'явленням"? Це, наприклад, співробітник із корпоративною карткою прийшов до магазину та пред'явив її касиру. І тут касир повинен пробити чек.

Але тут починається найцікавіше.

Касовий чек або бланк суворої звітності, сформовані при здійсненні розрахунків між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями з використанням готівки та (або) з пред'явленням електронних засобів платежу, поряд з реквізитами, зазначеними у пункті 1 цієї статті, повинен містити такі реквізити:

1) найменування покупця (клієнта) (найменування організації, прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) індивідуального підприємця);

2) ідентифікаційний номер платника податків покупця (клієнта);

3) відомості про країну походження товару (при здійсненні розрахунків за товар);

4) сума акцизу (якщо застосовно);

5) реєстраційний номер митної декларації (при здійсненні розрахунків за товар) (якщо застосовується).

Тобто, якщо з вами розплачується юридична особа або ІП корпоративною карткою, то, окрім стандартних реквізитів чека з 1 липня 2019 року, доведеться вводити дані такого покупця - його найменування, ІПН тощо. за списком, наведеним у п. 6.1.

Як це буде реалізовано технічно, зараз сказати важко. На даний момент в онлайн-ККТ не передбачено можливості запровадження таких реквізитів покупця.

А навіщо це вводять? Навіщо податковою бачити яка саме організація у вас придбала товар чи послугу?

А тому, що ніхто не скасовував ліміт розрахунків готівкою (а в п. 6.1 зазначено, що нові вимоги до касового чеку поширюються і на розрахунки налом) між організаціями чи ІП.

З 2014 року діє Вказівка ​​ЦБ РФ від 07.10.2013 № 3073-У "Про здійснення готівкових розрахунків", згідно з п. 6 якого розрахунки готівки між організаціями та/або ІП в рамках одного договору не можуть проводитися в розмірі, що перевищує 100 тисяч рублів.