Загальний режим оподаткування. Загальна система оподаткування для ТОВ та ІП: що це, податки та звітність

Основні кошти при УСН враховуються дещо інакше, ніж за загальної системи оподаткування. Розберемо всі нюанси та проаналізуємо, чи змінилося щось у 2019 році.

Облік основних засобів при УСН: основні моменти

Звернемося до ПБУ 6/01 (наказ Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26н). Воно стосується будь-яких організацій та ІП, адже фірми на УСН, які вибрали об'єкт «доходи мінус витрати», мають право враховувати витрати на купівлю, спорудження та виготовлення ОС (підп. 1 п. 1 ст. 346.16 ПК РФ). Відзначимо найважливіші моменти:

• Якщо актив, підпадає під ознаки ОС, було куплено під час застосування спрощеної системи оподаткування, він приймається до обліку за первісною вартістю (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
• Витрати придбання ОС приймаються у порядку, встановленому п. 3 ст. 346.16 НК РФ, залежно від того, коли саме таких витрат було понесено — до переходу на УСН чи після.
• Витрати на придбання основних засобів при УСН відображаються у книзі обліку доходів та витрат на кінець кожного податкового періоду (це стосується лише оплачених ОЗ) у другому розділі. Облік ведеться окремо в кожному об'єкту. Підсумки таблиці у другому розділі переносяться до першого розділу, до графи 5 (витрати для обчислення податкової бази).
• Слід враховувати, що організація, залишкова вартість ОС якої перевищує 150 млн. руб., не має права застосовувати УСН.

Фірми та підприємці на УСН не є платниками ПДВ, тому при купівлі основних засобів з виставленим ПДВ вони приймають його до обліку у вартості ОЗ (підп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Основні засоби при УСН «доходи»

Самий важливий моментподаткового обліку: організації, які обрали варіант нарахування єдиного податку лише у суму доходів, немає права списувати Витрати придбання ОС.

Бухгалтерський облік ОЗ для організацій на УСН є обов'язковим (з 2013 року) та здійснюється на загальних правилах, незалежно від обраного об'єкта оподаткування.

Основні кошти при УСН мають відповідати умовам, переліченим у п. 4 ПБО 6/01. Активи, призначені для перепродажу, для особистого використання індивідуальним підприємцем (або потреб організації), які передбачають отримання вигоди і які планується використовувати довше 1 року, як ОС визнані не можуть. Якщо ж майно відповідає всім умовам, перерахованим у ПБО 6/01, але його вартість менша за встановлений на сьогоднішній день ліміт (поки це все ще 40 000 руб.), Воно приймається до обліку як матеріально-виробничий запас.

Істотне питання — ПДВ із основних засобів. «Спрощенці» не є платниками цього податку, тому, на відміну від організацій, які працюють на загальній системі оподаткування, приймають ОЗ до обліку за первісною вартістю, включаючи ПДВ.

Вартість ОЗ «спрощенцями» з об'єктом оподаткування «доходи» погашається стандартно – за допомогою амортизаційних відрахувань. Методика нарахування амортизації вибирається організацією самостійно та закріплюється в обліковій політиці.

Проведення:

Дт 08 Кт 60 - майно оприбутковано без урахування ПДВ.

Дп 19 Кт 60 - враховується ПДВ.

Дт 08 Кт 19 - ПДВ включено у вартість обладнання.

Дт 01 Кт 08 - Майно включено до складу ОЗ.

Дт 44 Кт 02 - амортизація (проводка робиться щомісяця).

Загалом облік основних засобів при УСН ведеться так само, як і в попередні роки.

Списання витрат на покупку ОС

Витрати на ОС при УСН "доходи" списати не можна. Ця можливість є лише у тих, хто вибрав УСН «доходи мінус витрати». Причому ті «спрощенці», хто придбав майно, вже будучи на УСН, можуть погасити вартість ОЗ набагато швидше, ніж працюючі на загальній системі.

Витрати на придбання ОС можна прийняти до обліку, лише якщо:

• вони були повністю сплачені;
• на них було оформлено документи, що підтверджують право власності;
• ОС використовується для здійснення підприємницької діяльності (так, наприклад, прийняти як витрату особистий автомобіль підприємець зможе лише тоді, коли його вид діяльності пов'язаний з транспортними перевезеннями, — у подібних випадках особистий автомобіль є засобом праці і може бути включений до складу ОЗ).

Будь-яка велика купівля ІП на ССП повинна мати чітке обґрунтування. Податкові органи уважно ставляться до цього, і випадки, коли прийняття ОС як витрати, що зменшують податкову базу, визнано неправомірним, нерідкі.

Санкції за будь-які дії, що призвели до заниження суми податкової бази, караються пристойним штрафом - 20% від несплаченої суми, але не менше 40 000 руб. (Ст. 120 НК РФ).

Списання основних засобів при УСН, придбаних під час дії цього режиму, провадиться виходячи із суми всіх витрат на їх придбання:

• вартості основного кошти за договором;
• витрат на консультаційні та інші послуги, необхідних придбання ОС;
• мит та зборів, пов'язаних з купівлею;
• винагороди за посередницьким договором, якщо основний засіб купувався за договором комісії, агентському договорута ін.

Якщо організація придбала основний засіб після переходу на УСН

Коли ОС купується в період застосування УСН, його вартість слід списувати з моменту введення в експлуатацію (підп. 1 п. 3 ст. 346.16 ПК РФ) протягом календарного року (один податковий період) рівними частками, враховуючи їх у останнє число кожного кварталу (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Однак якщо ОЗ сплачено не повністю, у витрати протягом звітного (податкового) періоду будуть прийматися тільки фактично оплачені суми (підп. ).

Наприклад, актив вартістю 400 000 руб. був сплачений і введений в експлуатацію на початку року, отже, кожен квартал, починаючи з першого, тобто наприкінці березня, червня, вересня та грудня, слід приймати до податковому облікуза 100 000 руб. Якщо той самий засіб було введено в експлуатацію та оплачено у 3 кварталі, його вартість потрібно поділити на 2 та врахувати кожну частину наприкінці 3 та 4 кварталу.

Щоб встановити момент прийняття ОС як витрати, слід визначити, у якому кварталі майно було сплачено, введено в експлуатацію. А для ОС, права на які підлягають державної реєстраціїЩе треба знати, в якому кварталі на нього були зареєстровані права власності. Той квартал, на який припадає остання з цих дат, вважається першим для списання.

У порівнянні з амортизаційним методом, при якому списання активу розтягується на набагато більший термін, Віднесення вартості ОЗ на витрати при УСН проводиться протягом досить короткого періоду.

Про основні правила віднесення на витрати вартості ОС, придбаних у період роботи на ССП, читайте у статті «Мінфін нагадав, як враховувати ОЗ при УСН» .

Як списувати витрати на ОС, якщо вона була придбана до моменту переходу на УСН

Наприклад, компанія перейшла із загальної системи оподаткування на УСН. Вартість основного кошти (залишкова вартість на момент переходу) у такому разі може списуватися по-різному. Спосіб списання залежить від терміну корисного використанняОС. Вартість також ділиться рівними частками, але знову ж таки не завжди.

Якщо термін використання становить менше 3 років, то списання рівними частками відбувається у перший рік за схемою, що діє для ОС, набутого або створеного в період застосування ССП. Якщо ж термін використання лежить у межах від 3 до 15 років, то протягом першого року роботи на ССП потрібно списати 50% його вартості, на наступний рік — 30%, на третій рік — 20%. Якщо термін використання більше 15 років, то актив списується рівними частинами щорічно протягом 10 років (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

приклад

Вантажівка «Газель» була придбана до переходу на УСН. Для його віднесення до конкретної амортизаційної групи потрібно знати технічно допустиму максимальну масу та тип двигуна: бензиновий чи дизельний (вказується у паспорті на ТЗ). Технічно допустима максимальна маса цієї моделі - 1500 тонн, тип двигуна бензиновий. Отже, транспортний засібвідноситься до 3 групи (постанова Уряду РФ від 01.01.2002 № 1 в ред. Від 07.07.2016).

Бухгалтер ухвалив рішення, що термін використання цього авто – 5 років. На момент переходу на УСН його залишкова вартість (початкова - 700 000 руб.) Склала 525 000 руб. Отже, списання його залишкової вартостіТреба провести так: першого року після переходу на УСН — 262 500 крб., другого — 157 500 крб., у третій — 105 000 крб.

При переході з загального режимуна ССП також виникає необхідність відновити податок, прийнятий до відрахування. ПДВ відновлюється не повністю, а пропорційно до залишкової вартості ОЗ в останньому кварталі перед переходом і враховується як інші витрати.

Що робити, якщо основний засіб було куплено до реєстрації ІП на УСН

Чіткої заборони на включення вартості такого кошти до витрат у НК РФ немає. Однак практика, що склалася, ясно показує, що включати його у витрати небезпечно. А ось його продаж — зовсім інша річ, і сплатити податок з доходів, отриманих від продажу такого основного засобу за УСН, необхідно.

Як списувати вартість ОЗ у витрати, якщо змінився об'єкт оподаткування

Наприклад, компанія перейшла з об'єкта "доходи" на "доходи мінус витрати". Чи можна списати вартість активу на витрати, якщо вона була придбана ще до переходу? Це дійсно можливо, але тільки якщо ОС було прийнято до експлуатації або оплачено вже після переходу.

Як продавати ОЗ з погляду вигод податкового обліку

"Спрощенці" опинилися у вигідному становищі при списанні витрат на купівлю ОС. Тобто робити великі покупки їм вигідно, чого не скажеш про продаж ОС.

Якщо ви вирішили продати основний засіб (наприклад, комп'ютер; 2 амортизаційна групавідповідно до постанови Уряду РФ від 01.01.2002 № 1) раніше 3 років з моменту обліку витрат за ним, то єдиний податокна УСН підлягає перегляду. Витрати такий засіб, крім амортизації, не можна враховувати зменшення податкової бази.

Якщо ОС вирішено продавати, а 3 роки ще не минуло, слід подати коригувальні декларації УСНта перерахувати суми податку, недоплачені раніше.

Це стосується всіх коштів із періодом корисного використання менше 15 років. Якщо період корисного використання майна більше 15 років, небажано продавати його протягом 10 років з моменту списання його вартості у витрати.

Все це стосується випадків не тільки продажу майна, але і його передачі.

Перерахунок податку під час реалізації ОЗ на УСН — досить складна операція. Він проводиться за період використання ОС починаючи з його повного прийняття до обліку у витратах. Ця процедура суттєво ускладнюється при оплаті вартості ОС частинами, адже у витрати можна списати лише оплачену частину вартості.

Наприклад, організація на УСН «доходи за вирахуванням витрат» придбала комп'ютер. Як і належить при цьому режимі, у перший рік після покупки його вартість була повністю списана на витрати. Списання завершилось 31.12.2018. З цього моменту слід починати трирічний відлік. Таким чином продати цей комп'ютер без перерахування податків можна буде лише після 31.12.2021.

Офіційні роз'яснення Мінфіну Росії чи ФНП РФ щодо, від якої дати слід відраховувати 3 роки, відсутні. Очевидно, що відлік цього терміну від останнього дня звітного періоду, у якому завершується списання до витрат вартості ОЗ, не викликає претензій податківців. Тож безпечніше починати його від цієї дати.

Якщо виникне необхідність продати ОС раніше, необхідно виключити його вартість із витрат, а замість неї прийняти у витрати суми амортизації по даному ОС.

Подивитися приклад, як здійснюється перерахунок податку у разі дострокового продажу основного кошти, можна у статті «Продаж автомобіля при УСН «доходи мінус витрати» (нюанси)».

Підсумки

Жодних змін в обліку основних засобів у 2019 році поки не відбулося. Як і раніше, врахувати вартість основних засобів у витратах по УСН можна тільки при застосуванні об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати». Порядок визнання витрат за кошти у витратах залежить від періоду їх придбання, а об'єктів, придбаних до переходу на УСН, - від терміну корисного використання. Реалізуючи раніше встановленого термінувраховані у витратах по УСН основні засоби, потрібно пам'ятати про необхідність перерахунку податку, подання уточнених декларацій та сплату пені з недоїмки, що виникає.

Податкові збори здійснюються за наданими від зареєстрованих компаній деклараціями та іншими бухгалтерським документам, причому тут звіти загальної системи оподаткування 2018 вважаються одними з найбільш трудомістких та об'ємних. Якщо у звітах загальної системи оподаткування 2018 року регулярно трапляються помилки або їх здавання систематично затримується, варто звернутися до профільної організації щодо надання послуг у сфері бухгалтерського та податкового обліку.

Які звіти здаються за загальної системи оподаткування?

Одне із пріоритетних завдань бухгалтера - завчасно визначити, які звіти загальної системи оподаткування 2018 року доведеться здавати, коли саме це треба буде зробити з урахуванням змін у формі та термінах здачі. Слід враховувати, що звітність загального оподаткування 2018 року зазнала коригування у формах, що використовуються для здачі до ІФНС, ПФР, ФСС.

Перелік документів великою мірою залежить від наявності найманого персоналу, тоді як від організаційно-правової форми склад практично змінюється. До нього входить:

Цілий список декларацій з ПДВ, прибутку на майно на земельні ділянки (здається до ІФНС). Сюди ж додаються відомості про середньооблікову чисельність, бухгалтерський баланс, довідки з ПДФО.

Розрахунки зі страхових внесків до ПФР та ФСС. Причому слід, що з 2018 року частину звітів переведено з федеральної страхової служби на податкову службу.

За рахунок введення ЄССС (єдиного соціального страхового збору) система оподаткування та звітності у 2018 році значною мірою змінилася. Тому варто оновити все програмне забезпечення, скачати новий календар бухгалтера та провести перенавчання персоналу фінансової служби. Можна доручити здачу звітності загальної системи оподаткування 2018 року бухгалтеру, що приходить, з достатньою кваліфікацією.

Особливості загальної системи оподаткування

Відразу варто зазначити, що звітність ТОВ загальної системи оподаткування 2018 мало відрізняється від ІП. Використовуються одні й самі бланки, програми, застосовуються самі терміни здачі. Відмінність полягає лише у відсутності штрафів на компанію, якщо йдеться про індивідуального підприємця. З нього стягуються суми, що призначаються посадовим особам.

Бухгалтер, який займається обліком в організації, повинен знати, як формуються всі види звітності оподаткування 2018 року, що здається, у компаній на ОСНО. Склад її періодично змінюється через виключення зі списку обов'язкової до здачі документації одних форм та появи інших. У 2018 році звіти загальної системи оподаткування мають такі особливості:

Немає жодного зведеного звіту, як за спрощених режимів на кшталт УСН, ЕСХН чи ЕНВД.

Чи є обов'язковим застосування контрольно-касової техніки без будь-яких винятків, це прерогатива тих, хто працює на спрощенці.

Найбільше підходить ОСНО для компаній, що планують великі обсяги реалізації або виробництва товарів. Щоб звітність загального режиму оподаткування 2018 року не стала для підприємства джерелом постійних проблем, потрібен компетентний спеціаліст. Якщо в штаті такої немає, варто звернути увагу на послуги бухгалтерів на аутсорсингу. Таким чином можна заощадити на заробітної плати, робочому місці та інших неминучих витратах, без яких не обійтися за наявності штатного працівника.

Що включає звіт по патентній системі?

Упродовж кількох років з моменту появи патентів як форми сплати податків у системі відбувся цілий перелік змін. Тому звіти щодо патентної системи оподаткування 2018 року потребують уважного ставлення. У ряді випадків компанія може втратити право застосовувати цей режим, тому при складанні річного звітуоподаткування 2018 року за патентом варто звернути увагу на обмеження.

Головним у звіті є наявність книги обліку доходів та витрат (КУДіР). Саме на її підставі визначають, що індивідуальний підприємець уклався в ліміти за загальним виторгом/прибутком. Для дотримання терміну подання документів до ІФНС рекомендують користуватися календарем звітності системи оподаткування 2018 року. Для книг обліку застосовуються такі правила:

використовується російська мова;

кожна господарська операціявноситься окремим рядком;

не допускається використання коректора (для виправлення помилок);

раніше здані книги КУДіР зберігаються не менше 4 років.

У Москві звітність патентної системи оподаткування 2018 року здається тими самими способами, що й у регіонах.

Строки подання звітності за загальною системою оподаткування

У зв'язку з величезною кількістю різної документації терміни звітів загальної системи оподаткування 2018 року розподілено за різними датами. Найпростіше звернутися до таблиць звітностей оподаткування 2018 року у календарі бухгалтера. Варіантом для цього може стати виставлення «міток» у бухгалтерській програмі, щоб комп'ютер нагадував про необхідність конкретних звітів завчасно.

Незважаючи на періодичні зміни, застосовується наступна загальна схема:

декларації з ПДВ здаються щокварталу;

декларації з прибутку теж здають щокварталу;

декларації на майно, транспорт, земельні ділянки – щорічно;

2-ПДФО – щорічно (6-ПДФО щокварталу).

Бухгалтерська звітність загальної системи оподаткування 2018 року складається після закінчення чергового звітного періоду. Так, квартальні звіти загальної системи оподаткування 2018 року складаються у першому місяці наступного кварталу.

Складання звітності для СПД

Багато питань виникає щодо роботи суб'єктів підприємницької діяльності, якщо вони не стали переводитися на спрощений режим сплати податків. Для СПД звітність загальної системи оподаткування 2018 практично ідентична документації для ТОВ або АТ. У списку основної звітності системи оподаткування 2018 року - декларації з ПДВ та прибутку, майна, транспорту та землі.

Звіти ФОП загальної системи оподаткування 2018 року здаються лише за наявності найманого персоналу в ТОВ, але якщо фізична особа (підприємець) працює сама, то звітувати «за себе» їй все одно доведеться. Часто для складання звітності ФОП загальної системи оподаткування 2018 року вдаються до послуг аутсорсингу. Такий підхід дозволяє обійтися без штатного бухгалтера, без витрат на його робоче місцета ліцензійне програмне забезпечення.

Підприємці, обираючи зручну для них систему оподаткування, зважують усі аргументи «за» та «проти».

У загального податкового режиму – ОСНО – є певні мінуси та складності. Але для низки категорій платників податків він є вигідним.

Розглянемо особливості цієї системи оподаткування покроково та докладно. З'ясуємо, відмінності цієї системи, розберемося які податки має сплачувати ІП на ОСНО, які він має складати звіти.

ОСНО – загальна система оподаткування. Цей режим досить складний, особливо у сенсі обсягу звітності. Та й податкове навантаженняпо ньому чимала. Найчастіше індивідуальні підприємці обирають «спрощенку», УСН. Особливо на старті підприємницької діяльності. Але низці категорій платників податків вигідно саме цей податковий режим.

ОСНО іноді називають часом основною системою оподаткування, використовуючи абревіатуру ОСН. Але суть не змінюється. Загальна система оподаткування для ІП – це сума, сукупність податків. Головний її плюс: відсутність будь-яких обмежень. Немає жодних перепон ні з кількості працівників, ні з різноманітності видів діяльності чи сумам отриманих доходів.

Зрозуміло, підприємницька діяльність може передбачати різні напрямки, спеціалізації, а, відповідно, та системи оподаткування. Як можуть поєднуватися податкові режими? По відношенню до організацій: ОСНО сумісне лише з ЕНВД, у випадку з ІП ​​можливі комбінації з Патентною системою оподаткування та ЕНВД.

Коли ваші споживачі та партнери в основному теж застосовують цю системута сплачують ПДВ. У цьому випадку ви допомагаєте один одному щодо зниження розміру ПДВ. Самі ви знижуєте сплачений ПДВ на суми, виплачені за тим самим податком виконавцями та постачальниками комплектуючих. Покупці та партнери, у свою чергу, теж зменшують свій ПДВ на відрахування сплаченого вами податку. Ви набуваєте іміджу вигідного союзника з бізнесу, стаючи більш конкурентоспроможними на ринку в категорії платників податків ОСНО.

Для ІП, які регулярно займаються ввезенням товарів на територію Росії, передбачено виплату ПДВ на імпортовані товари. Ці суми можна повернути як відрахування, якщо підприємець використовує ОСНО.

Які доведеться сплачувати податки ІП на ОСНО у 2018 році?

Для порівняння, наведемо податки організацій у форматі АТ та ТОВ, це:

Податок з прибутку організацій за ставкою 20%. Це основний розмір ставки, а ще є спеціальні: від 0 до 30%.
податок на майно організацій, розмір – до 2,2%.
ПДВ із ставками 0%, 10%, 18%.

Для ІП передбачено такі категорії податків:

1. ПДВ у розмірі 0%, 10%, 18%.
2. ПДФО, якщо в звітному роціпідприємець був резидентом РФ, 13%.
3. 2-відсотковий податок на майно фізичних осіб.

Яким є механізм переходу на загальну систему оподаткування для ІП? У цьому й «фокус», що жодних спеціальних зусиль докладати не доведеться. Не треба бігти в податкову інспекцію, якщо ви не вибрали якийсь особливий виглядоподаткування: ЕНВД, патент, ЕСХН, УСН. Просто в момент реєстрації організації або ІП як фізичної особи вас автоматично поставлять на цей режим.

Аналогічно - під час відходу з інших систем оподаткування. Ви можете перейти з раніше обраного формату свідомо, але є й інший варіант – при порушенні запропонованих вимог. Скажімо, ІП перевищив планку доходів або найняв більше співробітників, ніж дозволено цим алгоритмом. І тоді місцевий органподатковою самостійно здійснить переведення на ОСНО.

Тепер докладніше розглянемо окремі видиподатків. Прибутком організації називають різницю, отриману під час відрахування понесених витрат із зароблених доходів. Врахувати доведеться різні видидоходів, та у звітності ІП на ОСНО буде необхідно підтвердити їх документально.

Вони теж, подібно до доходів, діляться на 2 види:

Витрати на виробництво та реалізацію, включаючи витрати на матеріали, сировину, зарплату працівників тощо;
- до позареалізаційної групи належать витрати на утримання частини майна, що передано в оренду; відсотки за кредитними зобов'язаннями та ін.

Стаття 284 НК РФ докладно розписує розміри ставки цього податку для ІП, що займаються конкретними видами діяльності та мають різні джерела доходів. Ця цифра коливається від 0 до 30%, основною ставкою прибуток організацій є 20%.

Для організацій, які обрали ОСНО, об'єктом оподаткування стає рухоме та нерухоме майно, яке на балансі організації фіксується як основні засоби. Є виняток для рухомого майна, поставленого на баланс після 1 січня 2013 року: його взагалі звільнено від податку. На решту майна цей податок сплачується за ставкою не вище 2,2% від нього середньорічної вартості.

Цей же вид податку для ІП на ОСНО у 2018 році вираховується на загальних підставах, тобто як фізична особа, за ставкою до 2% від інвентаризаційної вартості нерухомості. Об'єктом оподаткування тут стає вся нерухомість ІП, що використовують у підприємницькій діяльності.

Сплачується податок на майно не пізніше 15 листопада року, який слідує за звітним. Підставою є податкові повідомлення, що надсилаються ФНС щорічно. Декларацій щодо цього податку від ІП не потрібно.

ПДВ сплачується як із ввезенні зарубіжних товарів на територію, і при реалізації послуг і товарів у країні. За виконання низки умов ставка може бути 10% і навіть нульової.

Звичайний розмір – 18%, але його можна знизити на розмір податкових відрахуваньу двох випадках. Перший: під час ввезення на територію РФ імпортних товарів. Другий варіант відрахування можуть надати постачальники (контрагенти). Це буде сума сплаченого ними ПДВ, але лише у випадку, якщо вони також застосовують режим ОСНО.

Подібні відрахування інакше називаються «ПДВ до заліку», але зробити їх можна лише за наявності рахунок-фактури, а іноді й деяких інших документів. Крім того, роботи, товари або послуги повинні бути оприбутковані (поставлені на баланс), тобто прийняті до обліку.

Розрахунок ПДВ - процедура складна, часом вона має тонкі нюанси, необхідні роботи фахівців. Тут наведемо лише базову формулу для його розрахунку.

Знайти ПДВ із загальної суми доходу, тобто до нарахування. Загальний дохідмножимо на 18, результат поділяємо на 118.

Наступний крок: вираховуємо ПДВ до заліку (відрахування). Витрати * 18/118.

Остання дія: ПДВ до сплати = ПДВ до нарахування – ПДВ до заліку.

приклад. ІП купив черевики за 600 рублів. Постачальнику він має сплатити цей товар ПДВ = 600 крб. * 18/118 = 91, 52 руб.

Продавши ту саму взуття за 1000 рублів, ІП сплатив державі податок з цієї угоди = 1000 руб. * 18/118 = 152, 54 руб.

Підраховуємо підсумковий ПДВ до сплати = 152, 54 руб. - 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Сплату ПДВ з 2015 року здійснюють щокварталу, але ділять на рівні частки помісячно, не пізніше 25 числа кожного з місяців наступного кварталу.

Скажімо, за 2-й квартал 2016 року потрібно буде сплатити ПДВ 450 руб. Ділимо їх на 3 рівні частини по 150 руб. та виплачуємо у строки: до 25 липня; до 25 серпня; не пізніше 25 вересня.

Зверніть увагу, що з 1 січня 2017 року пояснення до електронним деклараціямз ПДВ можна буде здати до ІФНС лише у електронному виглядіз телекомунікаційних каналів зв'язку (ТКС).

ПДФО сплачується підприємцем з доходів своєї діяльності, а також як фізична особа з тих доходів, що не включаються до підприємницької діяльності.

ІП має право зменшити доходи на суму професійних відрахувань, але, нагадуємо, лише на витрати (відрахування), документально підтверджені. Розрахунки робляться за формулою: ПДФО = (доходи - відрахування) * 13%.

Число 13% тут - це податкова ставкадля ІП, які є резидентами РФ у звітному року. Щоб вас визнали таким, фізособа повинна перебувати біля РФ за фактом, протягом 12 наступних поспіль місяців, щонайменше 183 календарних днів.

Для тих, хто є резидентами РФ, ставка ПДФОдорівнює 30%.

Всі перераховані вище податки не просто сплачуються, але і є об'єктами звітності підприємця. Це і є відповідь на запитання, які звіти надає ІП на ОСНО.

Декларацію ПДВ подають лише в електронному вигляді. Цей документ надається до податкової щокварталу, але не пізніше 25 числа місяця, що йде за звітним кварталом. Конкретно, звітність за перший квартал має бути подана не пізніше 25 квітня; за 2-й до 25 липня; за 3-й квартал - пізніше 25 жовтня; за 4-й – до 25 січня. Ці дати подання декларації залишаються актуальними у 2018 році.

Потрібно також регулярне ведення журналів продажу та покупок. У перший записуються рахунок-фактури та інші документи, необхідні при реалізації товарів та послуг у тих ситуаціях, коли необхідно обчислення ПДВ. До журналу покупок ПДВ вносяться рахунок-фактури, що підтверджують оплату ПДВ. Це потрібно, щоб надалі визначити суми вирахувань.

Третій важливий звітний документ ІП: КУДіР – книга обліку доходів та витрат. Для організацій вона не потрібна.

Є три способи сплати авансових платежів з податку на прибуток:

1. За підсумками 1-го кварталу, півріччя, 9 місяців плюс авансові платежі у кожному кварталі щомісяця. Платежі, здійснювані щомісяця, потрібно вносити пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним. Поквартальні - не пізніше 28 числа місяця, що йде за кварталом. Середня величина доходів за попередні 4 квартали, що йдуть поспіль, обчислюється за підсумками кожного звітного кварталу. Якщо ця сума менше 10 мільйонів рублів (по кожному кварталу), то організації не потрібно буде сплачувати авансові платежі щомісяця (про це не потрібно повідомляти податкову).
2. За підсумками 1 кварталу, півріччя, 9 місяців, але без щомісячних авансових платежів. Спосіб дійсний для організацій, які мають доходи за останні 4 квартали менше 10 млн. руб. за кожен квартал (у середньому), а також НКО, бюджетні, автономні установи, які мають доходів від реалізації, та низку інших категорій.
3. За підсумками кожного місяця з прибутку, отриманого в ньому фактично. Теж не пізніше 28 числа наступного місяця. Але ж перейти на такий варіант можна лише з початку чергового року. А попередити про це Податковий органслід напередодні, пізніше 31 грудня попереднього року.

Податок за підсумками року з усіх цих методів сплачується не пізніше 28 березня року, що йде за звітним.

Документом звітності ІП на ОСНО у 2018 році є декларація. Вона надсилається до інспекції кожен квартал, це буде звіт за перший квартал, півріччя, 9 місяців та рік. Терміни подання аналогічні тим, що діють для авансових платежів: не пізніше 28 числа місяця, що йде за звітним кварталом (роком).

Якщо авансові платежі обчислюються за фактом прибутку щомісяця, те й декларація буде потрібно щомісячна. Термін – по 28 число наступного місяця.

Авансові платежі та податок вносяться щорічно, якщо інший порядок не передбачено законами суб'єктів РФ.

Декларацію до податкового органу слід подати за результатами 1-го кварталу, півріччя, 9 місяців та року. Річний звіт подається не пізніше 30 березня наступного року. Інші декларації - по 30 число місяця, що слідує за звітним періодом. До якої податкової інспекції подається декларація? За місцезнаходженням кожного з відокремлених підрозділівз окремим балансом; за територіальністю кожного з об'єктів нерухомого майна, який регулюється окремим порядком обчислення та сплати податку.

На основі податкових повідомленьпровадиться оплата авансових платежів з ПДФО. Перший – по 15 липня поточного року, 2-й – не пізніше 15 жовтня, 3-й – по 15 січня наступного року. За підсумками року ПДФО, що залишився після авансових виплат, вноситься до 15 липня наступного року.

До 30 квітня року, що йде за звітним (раз на рік), подається декларація за формою 3-ПДФО. А декларацію за формою 4-ПДФО (про передбачуваний доход) необхідно подати протягом 5 днів після завершення місяця, в якому було отримано перший дохід. Цей документ потрібний для спрощення розрахунку авансових платежів ПДФО. Потрібний він не тільки для новачків, але стосується й тих, хто на якийсь час припинив діяльність, а потім відновив роботу. Ще одна підстава – зростання чи зниження річного доходу більше ніж на 50% порівняно з попереднім роком.

Ще одна зміна 2018 року для ТОВ стосується розрахунку пені.

З 01.10.2018 розрахунок пені ТОВ здійснюватимуть за новими правилами, враховуючи кількість календарних днів не вчасно виконаних зобов'язань щодо сплати податків та внесків:

За прострочення виконання обов'язку зі сплати податків або страхових внесків строком до 30 календарних днів (включно) – пені розраховуються виходячи з 1/300 ставки рефінансування, що діє в період прострочення;
за прострочення виконання обов'язку зі сплати податків або страхових внесків строком понад 30 календарних днів – пені розраховуються виходячи з 1/300 ставки рефінансування, що діє в період до 30 календарних днів (включно) такого прострочення, та 1/150 ставки – рефінансування, що діє у період , починаючи з 31-го календарного днятакого прострочення.

Тобто. починаючи з 31 дня прострочення платежу, розмір щоденної пені збільшується вдвічі.

Змін із податків у 2018 році чимало. Тож давайте про все по порядку.

Зміни з податку на прибуток – 2018

Головне новація, що стосується прибуток, - це запровадження (ст. 286.1 НК РФ). Він має стимулювати організації та ІП до оновлення основних засобів.

Зміни щодо страхових внесків

Спочатку хороша новина: тарифи страхових внесків не змінилися (ст. 426 НК РФ), зокрема «травматизм». А от граничні базивиплат на одного працівника збільшилися та (п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постанова Уряду РФ від 15.11.2017 N 1378):

• по внесках на ОПС - 1021000 руб.;
• по внесках на ВНіМ – 815 000 руб.

Розрахунок зі страхових внесків за 2017 рік потрібно здавати за старою формою (Додаток N 1 до Наказу ФНП Росії від 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@). Але перелік підстав, якими розрахунок можуть прийняти, (п. 7 ст. 431 НК РФ). Тобто підвищився ризик здачі розрахунку з першого разу.

Разом з тим, за I квартал 2018 року та наступні періоди, ймовірно, страхувальники повинні звітувати за оновленою формою.

Спрощенці, які мають право на знижені тарифи, наприкінці 2017 року зітхнули вільніше. завдяки поправкам коди видів діяльності в НК РФ стали. Це багато в чому вирішило питання можливості застосування знижених тарифів під час таких видів діяльності спрощенцями, як ремонт судів та його техобслуговування, послуги туристичних агентств та інших. (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Проте з 2018 року дещо змінилися умови застосування цих тарифів, а саме порядок розрахунку 70% частки доходів, отриманих від пільгового видудіяльності, у загальному обсязі доходів (п. 6 ст. 427 НК РФ). Докладніше про це написано в .

Ще одна важлива зміна полягає в тому, що з цього року внесками на ОПС та ЗМС оподатковуються Усевиплати, нараховані за договорами про відчуження виняткових правта за ліцензійними договорами, відповідно до яких фізособи передають результати своєї інтелектуальної діяльності страхувальнику (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ).

Податки ІП: зміни 2018

Конкретно для ІП змін щодо податків і внесків не так багато. З 2018 року внески підприємців за себе більше не залежать від МРОТ, але, як і раніше, встановлюються (пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ). У 2018 році ІП мають сплатити за себе:

• внески на ОПС - у сумі 26545 руб.;
• внески на ЗМС - у сумі 5840 руб.

Зарплата та податки: зміни у 2018 році

За реорганізовану компанію, яка не виконала своїх обов'язків у частині подання звітності з ПДФО до закінчення процедури реорганізації, звітувати повинен її правонаступник (п. 5 ст. 230 НК РФ). Йдеться насамперед про довідки 2-ПДФО та розрахунок 6-ПДФО.

Поправки з ПДФО 2018

Змінено правила оподаткування ПДФО матеріальноговигоди, що виникає за рахунок економії на відсотках при користуванні фізичною особоюпозиковими коштами, наданими за нижчою ставкою. Так, наприклад, якщо позичальник та організація-позикодавець є по відношенню один до одного працівником та роботодавцем або взаємозалежними особами, то економія на відсотках підлягає оподаткуванню ПДФО (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Є й інші випадки, коли з матеріальної вигодитреба обчислити податок.

Новий порядоквстановлений і для оподаткування ПДФО відсотківза облігаціями російських організацій, які звертаються на біржі, номіновані у рублях та були емітовані після 01.01.2017. За ними тепер податок вважається за правилами, аналогічними правилам оподаткування відсотків за банківським вкладам(Пп. 7 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 214.2 НК РФ). До внесення поправок вся сума доходу за облігаціями оподатковувалась ПДФО.

Також по-новому оподатковуються ПДФО виграші в азартних іграх та лотереях. Порядок їхнього оподаткування залежить від суми виграшу. Якщо сума:

• не перевищує 4 тис. руб., то ПДФО з нього сплачувати не потрібно (п. 28 ст. 217 НК РФ);
• складає від 4 до 15 тис. руб., то ПДФО сплатити повинен сам виграв;
• складає 15 тис. руб. або більше, то ПДФО з нього обчислює податковий агент (ст. 214.7 НК РФ).

А ось із виграшів та призів, отриманих при проведенні стимулюючих лотерей з метою реклами, ПДФО обчислюється в тому самому порядку, який діяв раніше.

Якщо громадянин заборгував роботодавцю чи іншій організації (банку, оператору стільникового зв'язкуі т.д.) і цей обов'язок став безнадійним, то організація має право його списати. Але після списання обчислювати ПДФО із суми боргу або подавати відомості до ІФНС про неможливість утримання ПДФОвона більше не винна. Виняток передбачено для випадків, коли компанія та боржник є взаємозалежними особами (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Нововведення в частині ПДВ

Якщо частка витрат на операції, які не оподатковуються ПДВ, не перевищує 5%, то прийняти вхідний ПДВдо відрахування організація зможе тільки за тими товарами, роботами, послугами, які використовуються і в оподатковуваній ПДВ-діяльності та в неоподатковуваній (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). Тобто с. А ПДВ, що припадає на товари, роботи, послуги, що використовуються лише в операціях, які не оподатковуються ПДВ, заявити до вирахування не можна.

У результаті одні регіони повністю звільнили такі ОЗ від оподаткування на 2018 рік, інші запровадили звільнення лише для організацій, які ведуть певні види діяльності, треті встановили більше. низьку ставкуподатку. Вона, до речі, неспроможна перевищувати 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Також до ПК внесено зміни щодо житлових приміщень, які не враховуються на балансі організації як ОС. Нагадаємо, податок за ними вважається виходячи з кадастрової вартості(Пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Так от якщо вартість такого майна встановлена ​​та внесена до ЄДРН протягом календарного року, то за поточний ріквласник має сплачувати податок (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). До внесення поправок податок можна було не сплачувати, якщо на 1 січня вартість майна не було визначено. Оскільки в цьому випадку податок дорівнював нулю (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Крім того, з 2018 року організаціям на ЄСХН потрібно сплачувати податок на майно щодо майна, яке не використовується під час виробництва сільгосппродукції, первинної та подальшої (промислової) переробки та реалізації цієї продукції, а також при наданні послуг сільськогосподарськими товаровиробниками (п.3 ст. 346.1 НК РФ).

Що стосується земельного податку,то до порядку його розрахунку також внесено поправки для низки випадків. Йдеться про ситуацію, коли протягом року, за який рахується податок, кадастрова вартість земельної ділянкизмінилася через (п. 1 ст. 391 НК РФ):

• зміни виду дозволеного використання ділянки;
• переведення ділянки з однієї категорії земель до іншої;
• зміни площі дільниці.

Тоді сума податку вважається окремо за період до зміни за старою кадастровою вартістю та окремо за період після зміни за новою кадастровою вартістю. А отримані значення складаються.

Нові зміни щодо транспортного податку у 2018 році

За 2018 рік податок на дороге авто вартістю від 3 до 5 млн. руб., Якому не більше 3 років, потрібно буде розраховувати з урахуванням (п. 2 ст. 362 НК РФ). Раніше застосовуваний коефіцієнт залежав від віку машини і міг набувати значення від 1,1 до 1,5. Щодо інших дорогих автомобілів, то підвищуючі коефіцієнти залишилися колишніми.

До речі, не забудьте, що за 2017 рік звітувати з транспортного податку потрібно за оновленою формою декларації (Додаток N 1 до Наказу ФНП Росії від 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@) не пізніше 01.02.2018 (п. 3 ст. .363.1 НК РФ).

Зміни податку при УСН у 2018 році

Є новини і для спрощенців. По-перше, оновлено форму книги обліку доходів та витрат. У ній з'явився розділ V «Сума торговельного збору, що зменшує суму податку, що сплачується у зв'язку з застосуванням УСН…» (Наказ Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н). У цьому розділі «прибуткові» спрощенці повинні зазначити суму сплаченого торговельного збору. Деякі зміни були внесені до Порядку заповнення книги.

По-друге, незатребувані дивіденди тепер не потрібно враховувати в доходах при розрахунку податку при УСН (пп. 3.4 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 ПК РФ).

По-третє, спрощенці мають право не визнавати в доходах вклади у майно товариства, отримані від учасників товариства, за умови дотримання вимог цивільного законодавства(Пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Ще одне нововведення стосується об'єднань власників нерухомості таких, як ТСЖ, ЖБК та ін. Такі організації не повинні включати отримувані ними платежі за комунальні послуги, надані сторонніми компаніями, до своїх оподатковуваних доходів (

Товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ) сплачують податки залежно від обраної системи оподаткування. Читайте у статті, які податки сплачує ТОВ у 2018 році, та що ще, крім системи оподаткування, впливає на склад податків.

Види систем оподаткування для ТОВ у 2018 році

Податковий кодекс встановив для ТОВ 4 системи оподаткування:

1. Загальна система оподаткування (ОСНО),
2. Спрощена система (УСНО),
3. Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД),
4. Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСГН).

У НК РФ також встановлена ​​п'ята (патентна) система оподаткування, але вона призначена лише для індивідуальних підприємців, ТОВ її не застосовують.

Для кожної системи оподаткування НК РФ встановлює обов'язкові платежі:

Підставою сплати деяких податків не система оподаткування, а наявність певного имущества:

Ще одну групу складають ПДФО та страхові внески. Їхніми платниками є всі підприємства, які нараховують зарплату працівникам, незалежно від системи оподаткування.

Які податки сплачує ТОВ у 2018 році на ОСНО

Усі підприємства на ОСНО є платниками ПДВ та податку на прибуток.

ПДВ у 2018 році

ТОВ на ОСНО у 2018 році сплачують податок на додану вартість. У випадку ПДВ обчислюється у вигляді 18%. НК РФ містить перелік операцій, які оподатковуються за ставкою 0%, а також звільнених від ПДВ.

У 2018 році ТОВ сплачують ПДВ та здають звітність щоквартально. Щоб перерахувати платіж до бюджету, розділіть його на 3 рівні частини та сплачуйте протягом наступного кварталу до 25 числа кожного місяця:

приклад

За декларацією за 1 квартал 2018 року ТОВ «Незабудка» має перерахувати до бюджету ПДВ у сумі 87000 руб.:

• До 25 квітня 2018р. - 29000 руб. (87000: 3),
• До 25 травня 2018р. - 29000 руб.
• До 25 червня 2018р. - 29000 руб.

Податок на прибуток у 2018 році

ТОВ на ОСНО у 2018 році є платниками податку на прибуток. Податковою базою є прибуток, тобто різниця між доходами підприємства та його витратами.

Сума відрахувань із прибутку розраховується за ставкою 20%:

• 3% перераховуйте до федерального бюджету,
• 17% сплачуйте до бюджету свого регіону.

Якщо доходи організації в середньому не перевищували 15000000 руб. за останні 4 квартали, ТОВ може робити платіж лише один раз на квартал.

Обов'язок щомісячно сплачувати податок на прибуток у компанії виникає в одному з випадків:

1. Підприємство подало заяву про сплату щомісячних авансів, виходячи з фактичного прибутку,
2. Середній дохід підприємства протягом останніх 4 кварталу перевищили суму 15 млн.руб.

Дивіться у таблиці терміни перерахування у всіх трьох випадках:

Терміни надсилання звітності залежать від способу перерахування платежів:

Податок на майно, транспортний, земельний податок у 2018 році

Ці відрахування до бюджету роблять ТОВ, які володіють відповідними оподатковуваними об'єктами.

Податок на майно організацій та транспортний податокє регіональними, а земельний – місцевим. Це означає, що особливості їх обчислення, порядок та строки сплати встановлюються у кожному регіоні місцевими чиновниками. Наприклад, місцеві чиновники можуть встановити чи не встановлювати щоквартальні авансові платежі.

Якщо ТОВ не має відповідного майна, то сплачувати податок не потрібно, не треба і здавати нульову звітністьза ними. Якщо ж підприємство має у власності майно оподаткування, то уточніть терміни та порядок перерахування в регіональному законодавстві, наприклад, на офіційному сайті ФНП.

ПДФО та страхові внески у 2018 році

Якщо ТОВ виплачує зарплату своїм працівникам, воно стає податковим агентомз ПДФО та платником страхових внесків. Підприємства загальної системи оподаткування користуються базовими тарифами:

Звітність здавайте щокварталу, а платежі перераховуйте щомісяця:

• ПДФО із зарплати перераховуйте в день виплати доходу працівникові або наступного робочого дня,
• ПДФО з лікарняних та відпускних перераховуйте не пізніше останнього числа місяця, в якому виплатили гроші працівникові,
• Страхові внески перераховуйте до 15 числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано зарплату.

Дивіться у таблиці крайні терміни перерахування страхових внесків у 2018 році:

Які податки сплачує ТОВ у 2018 році на УСНО

Організації на спрощенні платять податок з доходу. Ставка залежить від податкової бази, яку організація обирає самостійно:

• 6%, якщо базою є дохід,
• 15%, якщо базою є дохід, зменшений величину витрат.

• До 31 березня 2019 здайте звітність за 2018 рік.

Авансові платежі перераховуйте щокварталу, а за підсумками року зробіть доплату:

Загалом спрощенці ПДВ не сплачують. Однак у ряді випадків виникає обов'язок заплатити та відзвітувати, наприклад, якщо імпортували товари або виставили покупцю рахунок-фактуру з виділеним ПДВ.

Податок на майно організацій спрощенці платять, тільки якщо володіють кадастровими об'єктами.

Транспортний та земельні податкиплатять у загальному порядку, якщо володіють, відповідно, автомобілями чи земельними ділянками.

ПДФО та страхові внески на спрощенці нараховують у загальному порядку. Для спецрежимників НК РФ встановив знижені тарифи страхових внесків:

Які податки сплачує ТОВ у 2018 році на ЕНВД

Організації на ЕНВД сплачують насамперед єдиний податок на поставлений дохід. Ставка податку – 15%, крім ставки на величину платежу впливає низка показників:

• Базова прибутковість - визначається НК РФ,
• Фізичний показник – чисельність працівників, площа приміщення, кількість транспортних засобів тощо,
• Коригувальні коефіцієнти – встановлюються чиновниками щороку.

Платіть ЕНВД і звітуйте щокварталу, пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом:

У загальному випадку вменщики не сплачують ПДВ. Але якщо імпортували товари або виставили покупцеві рахунок-фактуру з виділеним ПДВ, його необхідно перерахувати до бюджету та здати декларацію.

Податок на майно організацій зобов'язання платять, якщо володіють кадастровими об'єктами. Транспортний та земельний податки сплачують у загальному порядку, якщо володіють відповідними об'єктами.

ПДФО та страхові внески на вмененці сплачують у загальному порядку. Для спецрежимників НК РФ встановив знижені ставки страхових внесків, наприклад, для фармацевтичних компаній на ЕНВД встановлено тарифи:

• На обов'язкове пенсійне страхування – 20%,
• На обов'язкове соціальне та медичне страхування – 0%.

Які податки сплачує ТОВ у 2018 році на ЄСХН

Організації на ЄСХН сплачують податок для сільськогосподарських виробників за ставкою 6%. Перераховуйте його у наступні терміни:

• До 25 липня 2018р. зробіть авансовий платіжза підсумками 1 півріччя 2018 року,
• До 31 березня 2019 року перерахуйте суму, що залишилася за 2018 рік.

Сільгоспвиробники сплачують ПДВ так само, як і інші спецрежимники: якщо виставили рахунок-фактуру з виділеним ПДВ покупцю, якщо імпортували товари або виступили у ролі податкового агента.

Транспортний та земельний податки перераховуйте за загальним правилам, якщо у власності ТОВ є відповідні об'єкти. ПДФО та страхові внески нараховуйте та сплачуйте на загальних підставах.