Закони, що вступили з 1 січня м. Нова форма декларації з ЕНВД

З 1 січня 2015 року набувають чинності важливі поправки в обліку та податках. У статті наведено податкові зміни, які бухгалтери повинні враховувати у своїй роботі Огляд постійно поповнюється з урахуванням нових змін.

• Податкові перевірки, сплата та стягнення податків, притягнення до податкової відповідальності
  

Федеральний закон від 18 липня 2011 року № 227-ФЗ, Федеральний закон від 2 квітня 2014 року № 52-ФЗ

Компанії, які звітують електронно, повинні забезпечити прийом електронних документів від ІФНС і підтвердити цей факт. Після того, як організація отримає такий лист, їй потрібно надіслати протягом шести робочих днів квитанцію про прийом документів ТКС.

Якщо компанія запізниться зі складанням декларації більше, ніж на 10 днів, податкові органи зможуть заблокувати її розрахунковий рахунок. Операції за рахунком призупинять і в тому випадку, якщо організація не відправить у строк підтвердження про те, що отримала електронні документивід податківців: вимога про подання документів чи пояснень та повідомлення із запрошенням до ІФНС.

При проведенні камеральної перевіркидекларації з ПДВ (якщо подано декларацію із заявленою сумою податку до відшкодування або виявлено певні протиріччя та невідповідності, що свідчать про заниження податку до сплати або про завищення суми податку до відшкодування) податковий орган може здійснювати огляд територій, приміщень, документів .

Фізособи повинні повідомляти в інспекцію про об'єкти оподаткування транспортним податком, земельним податком та податком на майно у разі, якщо за весь період володіння згаданою нерухомістю транспортним засобомплатник податків не отримував повідомлень та не сплачував податки ().

Органи, які здійснюють реєстрацію актів цивільного стану фізосіб, зобов'язані повідомляти до податкових органів про факти укладення та розірвання шлюбу, встановлення батьківства, органи опіки та піклування - про факти встановлення та припинення опіки та піклування ().

• Податок на додану вартість (гл. 21 НК РФ)

Федеральний закон від 28 червня 2013 року № 134-ФЗ, Федеральний закон від 21 липня 2014 року № 238-ФЗ

У декларації потрібно наводити дані про рахунки-фактури, за якими компанія нарахувала податок і заявила відрахування (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Це відноситься також до організацій на спрощенні та , які виставляють рахунки-фактури з ПДВ. В результаті інспектори зможуть зіставляти показники книги продажу та книги покупок постачальника та покупця. Наприклад, щоб виявити відрахування ПДВ щодо операцій з продавцями, які не сплачують податки до бюджету.

Компаніям на спрощенні або ЕНВД, які є посередниками, потрібно передавати до податкової інспекції журнал обліку рахунків-фактур через інтернет не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Дані з журналу обліку інспектори також зможуть зіставити зі звітністю комітентів.

Вести журнал обліку рахунків-фактур треба буде лише посередникам — комісіонерам та агентам, які діють від свого імені, а також компаніям, які діють за договором транспортної експедиції та забудовникам. Рахунки-фактури на комісійну винагороду реєструвати в журналі обліку не доведеться.

Обов'язок вести журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур збережено для посередників, експедиторів та забудовників, у тому числі якщо вони звільнені від виконання обов'язків, пов'язаних з обчисленням та сплатою ПДВ, або не визнаються платниками ПДВ (п. 3.1 ст. 169 ПК РФ) .

Встановлено, відомості з яких документів включаються до декларації з ПДВ. Це такі документи: книга покупок і продажів платника податків, рахунки-фактури (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Посередники, експедитори та забудовники, які не є податковими агентами, повинні подавати до інспекції електронному виглядіжурнал обліку рахунків-фактур під час здійснення посередницької, експедиторської діяльності чи діяльності забудовника у разі, якщо їх звільнено з обов'язків, що з обчисленням і сплатою ПДВ, або зізнаються платниками цього податку (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Інспектори зможуть зажадати рахунки-фактури та інші документи (наприклад, договори), якщо виявлять протиріччя в декларації компанії. Або якщо дані декларації постачальника чи журналу обліку посередника відповідають звітності покупця чи комітента. У цьому інспектори вправі будуть запитати документи, якщо виявлені недоліки свідчать, що компанія занизила ПДВ чи завищила суму податку відшкодування.

• Податок з доходів фізичних осіб (гл. 23 НК РФ)

Встановлено особливості визначення податкової базиза операціями, що враховуються на індивідуальному інвестиційному рахунку ( , );

Вводяться інвестиційні податкові відрахування (ст. 219.1 НК РФ).

Встановлено особливості визначення податкової бази за операціями з депозитарними розписками та представленими цінними паперами ().

• Податок з прибутку організацій (гл. 25 НК РФ)

Федеральний закон від 28 грудня 2013 року № 420-ФЗ, Федеральний закон від 20 квітня 2014 року № 81-ФЗ, Федеральний закон від 23 червня 2014 року № 167-ФЗ

Змінюється порядок обліку відсотків за борговими зобов'язаннями (). Платник податків зможе списувати вартість майна, яке не амортизується, протягом більш ніж одного звітного періоду ().

Дохід від реалізації отриманого безоплатно майна можна буде зменшити на ринкову вартістьтакого майна, визначену на дату його одержання ( , ).

З Податкового кодексуРФ виключається поняття «сумові різниці», і навіть спеціальний порядок їх обліку (втратять чинність , та інших.).

У оподаткуванні перестають застосовуватися метод ЛІФО (буде внесено відповідні зміни до п. 8 ст. 254, пп. 3 п. 1 ст. 268, ).

Розмір збитку від відступлення права вимоги, виробленої до строку платежу за договором, визначатиметься за новими правилами.

Збиток від поступки права вимоги третій особі, яка була зроблена після настання передбаченого договоромпро реалізацію товарів (робіт, послуг) терміну платежу, враховуватиметься одночасно на дату поступки права вимоги (п. 2 ст. 279 НК РФ).

Встановлено правила визначення ціни угоди щодо відступлення права вимоги боргу, визнаної контрольованої угодою (п. 4 ст. 279 НК РФ).

Російські організації, які отримали у 2014 р. дивіденди, з яких не було утримано податок на прибуток, зобов'язані самостійно обчислити такий податок та сплатити його до бюджету не пізніше 30 березня 2015 р. (ч. 2 ст. 3, ч. 2 ст. 4 Федерального законувід 23.06.2014 N 167-ФЗ, ).

Якщо депозитарій при виплаті дивідендів російським організаціям у 2014 р. не утримав податок на прибуток, він зобов'язаний повідомити в інспекцію інформацію про такі дивіденди з 1 до 31 січня 2015 р. (ч. 3 ст. 3, ч. 2 ст. 4 Федерального закону від 23.06.2014 N 167-ФЗ).

Встановлено особливості оподаткування операцій з депозитарними розписками та цінними паперами (п. 2 ст. 275, п. 8 ст. 280, пп. 2 п. 3 ст. 284, ст. 299.5, ).

Уточнено порядоквизначення ціни цінних паперів ().

Зміняться порядок визначення податкової бази з операцій із цінними паперами та порядок обліку збитків від операцій із цінними паперами (ст. 280 НК РФ).

Зміниться порядок визначення податкової бази з операцій з фінансовими інструментами термінових угод ().

Врегульовано питання про оподаткування цінних паперів при погашенні їхньої номінальної вартості частинами (п. 3 ст. 271, пп. 7 п. 7 ст. 272, п. 6 ст. 280 НК РФ).

Витрати щодо погашення власних емісійних боргових цінних паперів, що звертаються на ОРЦБ, можна буде враховувати в частині (пп. 3.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Уточнено особливості визначення податкової бази учасників договору довірчого управліннямайном ().

У доходах нічого очікувати враховуватися як кошти зборів за аеронавігаційне обслуговування польотів повітряних суден у повітряному просторі РФ, а й кошти, отримані з федерального бюджетуяк компенсацію витрат за аеронавігаційне обслуговування польотів повітряних суден державної авіації, звільнених відповідно до законодавства РФ від плати за аеронавігаційне обслуговування ( , абз. 18 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

У витратах не будуть враховуватися витрати, понесені за рахунок коштів зборів за аеронавігаційне обслуговування польотів повітряних суден у повітряному просторі РФ та (або) за рахунок коштів, отриманих з федерального бюджету як компенсацію витрат за аеронавігаційне обслуговування польотів повітряних суден державної авіації, звільнених відповідно із законодавством РФ від плати за аеронавігаційне обслуговування (п. 48.17 ст. 270 НК РФ).

• Державне мито (глава 25.3 НК РФ)

Збільшено розмір державного мита за оскарження нормативних правових актів ( ).

Кориговано розмір держмита за оскарження ненормативних правових актів (абз. 3 пп. 6 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Введено знижений розмір державного мита за держреєстрацію змін до установчих документів загальноросійських громадських організаційінвалідів та відділень таких організацій ().

Встановлено новий обсяг державного мита за дії уповноважених органів, пов'язані з ліцензуванням нотаріальної діяльності (пп. 110.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Знижено держмито для фізосіб, які звертаються за отриманням державних (муніципальних) послуг через портали, інтегровані з єдиною системоюідентифікації та аутентифікації з отриманням результатів в електронному вигляді ().

• Спрощена система оподаткування (гл. 26.2 НК РФ)

Компанії на УСН перестануть звільнятися від сплати податку на майно організацій щодо об'єктів, які оподатковуються зазначеним податком виходячи з кадастрової вартості ().

У оподаткуванні не застосовуватиметься метод ЛІФО (внесено відповідні зміни до ).

• Нова форма декларації з ЕНВД

Набирає чинності: із звітності за І квартал 2015 року

Податківці внесли зміни до форми декларації з ЕНВД та порядку її заповнення. Вперше звітувати за новою формою компаніям на поставці знадобиться за підсумками І кварталу 2015 року. Тобто, не пізніше 20 квітня 2015 року.

• Патентна система оподаткування (гл. 26.5 НК РФ)

Патенти за патентною системою можуть діяти біля як суб'єкта РФ, а й муніципальних утворень (групи муніципальних утворень) ( , ).

Потенційний дохідпідприємця від виду діяльності, на який видано патент, може різнитися залежно від того, на території якого муніципальної освітидіє патент (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 ПК РФ).

Не заповнення обов'язкових полів у заяві отримання патенту тягне відмову у його видачі (пп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).

• Транспортний податок (гл. 28 НК РФ)

Набирає чинності положення, згідно з яким фізособи повинні будуть сплачувати транспортний податокне пізніше 1 жовтня року, наступного за минулим податковим періодом(). Це положення необхідно застосовувати вже при сплаті податку за 2014 рік.

• Податок на майно організацій (гл. 30 НК РФ)

Організації з урахуванням спеціального коефіцієнта обчислюватимуть податок, що розраховується виходячи з кадастрової вартості щодо об'єктів, право власності на які виникло або припинилося протягом податкового періоду. Цей коефіцієнт дозволяє визначити суму податку лише за ті місяці, протягом яких об'єкт перебував у власності ( ).

У разі якщо залишкова вартістьмайна включає у собі грошову оцінку майбутніх витрат, пов'язаних з даним майном, його залишкова вартість з метою податку майно організацій визначатиметься без урахування таких витрат (п. 3 ст. 375 НК РФ).

У разі, якщо об'єкт нерухомого майна утворено протягом поточного податкового періоду в результаті поділу об'єкта нерухомого майна або іншого відповідного законодавству РФ дії з об'єктами нерухомого майна, включеними до переліку станом на 1 січня року відповідного податкового періоду, зазначений новостворений об'єкт нерухомого майна буде оподатковуватись виходячи з кадастрової вартості, визначеної на дату постановки такого об'єкта на державний кадастровий облік до включення його до переліку (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

• Земельний податок (гл. 31 НК РФ)

Набуде чинності положення, згідно з яким фізособи повинні будуть сплачувати земельний податок не пізніше 1 жовтня року, наступного за минулим податковим періодом ( ). Це положення необхідно застосовувати вже при сплаті податку за 2014 рік.

• Податок на майно фізичних осіб

Почне діяти положення, згідно з яким фізособи повинні будуть сплачувати податок на майно не пізніше 1 жовтня року, наступного за минулим податковим періодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Це положення необхідно застосовувати вже при сплаті податку за 2014 рік.

• Страхові внески до Пенсійного фонду РФ, Фонду соціального страхування РФ, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування

Платники податків, у яких середньооблікова чисельність працівників за попередній розрахунковий період склала понад 25 осіб, повинні будуть подавати до ПФР та ФСС РФ розрахунки за нарахованими та сплаченими страховими внесками в електронній формі (ч. 10 ст. 15 Федерального закону від 24.07.2009 N 2 ФЗ).

Сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню до відповідного позабюджетний фонд, Визначатиметься в рублях і копійках (ч. 7 ст. 15 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Застосовуватиметься новий порядокрозрахунку граничної величини бази нарахування страхових внесків (ч. 5.1 ст. 8 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Буде обмежене звільнення від оподаткування страховими внесками виплат, пов'язаних із звільненням працівників (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ);

На суми відшкодування роботодавцем витрат за найм житлового приміщення у відрядженні, які працівник документально не підтвердив, потрібно буде нараховувати страхові внески(Виключено другу пропозицію ч. 2 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Будуть закріплені умови та порядок надання відстрочки (розстрочення) зі сплати страхових внесків, пені та штрафів (ст. 18.1 - 18.5 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Виїзна перевірка платника страхових внесків може бути продовжена до чотирьох або шести місяців за наявності певних підстав (ч. 11.1 ст. 35 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).

День погашення заборгованості зі страхових внесків буде включений у період нарахування пені (ч. 3 ст. 25 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Змінено порядок оподаткування страховими внесками оплати працівникам вартості проїзду до місця проведення відпустки та назад, якщо зазначені особи проживають та працюють у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях (п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 N 212- ФЗ).

Компанії та підприємці, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність, що сплачують ЕНВД, зможуть застосовувати знижені тарифистрахових внесків лише до виплат на користь фізосіб, які мають право на зайняття цією діяльністю (п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Протягом трьох днів з моменту надходження мотивованого запиту від органу контролю за сплатою страхових внесків банки мають надавати довідки про наявність рахунків та (або) про залишки грошових коштівна рахунках, виписки з операцій на рахунках організацій, індивідуальних підприємців (ч. 6.1 ст. 24 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ). За невиконання встановленого обов'язку стягуватиметься штраф у розмірі 20 тис. руб. (Ст. 49.1 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Компанії не повинні повідомляти відділення ПФР і ФСС РФ за місцем знаходження головної компанії про створення або закриття відокремленого підрозділу(Втратить чинність п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Направлення органом контролю до банку інкасового доручення буде обмежено місячним терміном (ч. 7 ст. 19 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ);

При розгляді матеріалів перевірки пом'якшувальні та обтяжуючі відповідальність обставини не виявлятимуться (п. 4 ч. 6 ст. 39 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ, втратить чинність ст. 44 зазначеного Закону);

Застосовуватиметься уточнений порядок визначення фіксованого розмірустрахових внесків протягом року, у якому підприємець має право звільнення від сплати внесків (ч. 7 ст. 14 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).

• Обов'язкове пенсійне страхування

Відомості персоніфікованого обліку слід подавати в електронному вигляді, якщо чисельність працюючих у платника застрахованих осіб становить 25 осіб і більше (п. 2 ст. 8 Федерального закону від 1 квітня 1996 № 27-ФЗ).

Виплати на користь осіб, які тимчасово перебувають на території РФ (за винятком висококваліфікованих фахівців), будуть оподатковуватись пенсійними внескаминезалежно від тривалості трудових відносинз названими особами (п. 1 ст. 7 та п. 2 ст. 22.1 Федерального закону від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ).

Якщо суми штрафу за неподання у строк або подання неповних (недостовірних) відомостей персоніфікованого обліку неможливо стягнути з причин економічного, соціального чи юридичного характеру, такі суми визнаються безнадійними до стягнення і списуються в порядку ст. 23 Федерального закону від 24 липня 2009 року № 212-ФЗ (ч. 4 ст. 17 Федерального закону від 1 квітня 1996 р. № 27-ФЗ).

• З'являться штрафи за відсутність трудового договору

У КпАП РФ з'явиться окрема норма, в якій будуть прописані штрафи за те, що роботодавець не укладає трудові договоризі співробітниками. Або ж прикриває їх цивільно-правовими. Для посадових осіб покарання становитиме від 10 000 до 20 000 руб., ІП - від 5000 до 10 000 руб. та від 50 000 до 100 000 руб. для компаній. Якщо в майбутньому ситуація повториться, заходи будуть суворішими. Посадовцям загрожує дискваліфікація до трьох років, підприємцю - штраф до 40 000 руб., І для організацій - до 200 000 руб.

Якщо до Вас прийшла перевірка

Довідник «Неподаткові перевірки податковою інспекцією» розповість про всі види та процедури як податкових, так і неподаткових перевірок, допоможе бухгалтеру без хвилювання зустріти інспекторів.

З 1 січня 2015 року вступили в законну силу два нові Федеральні закони: Федеральний закон від 28.12.2013 № 400-ФЗ «Про страхові пенсії» (далі - ФЗ № 400) та Федеральний закон від 28.12.2013 № 424-ФЗ «Про накопичувальної пенсії»(далі – ФЗ № 424). Прийнято вони замість одного, який раніше діяв повною мірою Федерального закону від 17.12.2001 № 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російської Федерації»(далі – ФЗ № 173). Цікаво те, що сьогодні застосовуються й норми ФЗ № 173, які регулюють обчислення розміру трудових пенсій та підлягають застосуванню з метою визначення розмірів страхових пенсій відповідно до ФЗ № 400 у частині, що не суперечить ФЗ № 400.

У замітці ми розглянемо основні та найцікавіші зміни, які принесли із собою нові закони.

Спочатку варто відзначити, що саме поняття «трудова пенсія» (що складалася зі страхової частини та накопичувальної) пішло в минуле. Натомість ми тепер маємо два самостійні види пенсії: страхову пенсіюта накопичувальну.

Умовами призначення страхової пенсії за новим ФЗ № 400 є:

• Досягнення віку 60 років для чоловіків та 55 для жінок (тут нічого нового);
• Наявність страхового стажущонайменше 15 років (а був 5 років). Тут важливо зазначити, що у 2015 році стаж має бути мінімум 6 років, але надалі він збільшуватиметься щороку доки не досягне 15 років. Страховий стаж - облікована щодо права на страхову пенсію та її розміру сумарна тривалість періодів роботи та (або) іншої діяльності, за які нараховувалися та сплачувались страхові внески до Пенсійного фонду РФ, а також інших періодів, що зараховуються до страхового стажу (стаття 3 ФЗ № 400);
• Наявність величини індивідуального пенсійного коефіцієнта у розмірі не менше 30 (з 1 січня 2015 року страхова пенсія за старістю призначається за наявності величини індивідуального пенсійного коефіцієнта не нижче 6,6 з наступним щорічним збільшенням на 2,4).

Індивідуальний пенсійний коефіцієнт(ІПК) - найбільше нововведення ФЗ № 400. ІПК обчислюється за своєю (не найпростішою) формулою, але можна сказати, що його величина залежатиме безпосередньо від розміру «білого» окладу, від страхового стажу і від того, наскільки років пізніше, ніж покладено Ви оформите пенсію. Відповідно від величини ІПК залежить і майбутня страхова пенсія (що більше ІПК, то більша пенсія).

У новому законі для медичних працівників зберегли можливість дострокового отримання страхової пенсії. А саме особам, які здійснювали лікувальну та іншу діяльність з охорони здоров'я населення в закладах охорони здоров'я не менше 25 років сільскої місцевостіта селищах міського типу та не менше 30 років у містах, сільській місцевості та селищах міського типу або лише в містах, незалежно від їх віку (пункт 20 частини 1 статті 30 ФЗ № 400). Таким чином, враховуючи вимоги статті 8 ФЗ № 400 та пункту 20 частини 1 статті 30 ФЗ № 400 для дострокового виходу на пенсію медичному працівнику, незалежно від віку, необхідно мати:

• страховий стаж не менше 30 років (або 25 років у сільській місцевості та селищах міського типу);
• зазначений стаж має бути у сфері лікувальної чи іншої діяльності з охорони здоров'я;
• лікувальна діяльність (або іншу з охорони здоров'я) має здійснюватися в закладах охорони здоров'я (не в комерційній організації);
• величину індивідуального пенсійного коефіцієнта нижче 30, тобто. для дострокового виходу на пенсію необхідно мати ІПК не нижче 30, але це буде актуальним у 2025 році. У 2015 році достатньо для дострокового виходу на пенсію мати ІПК не нижче 6,6. Вище ми вже говорили про те, що величина ІПК, необхідна для виходу на пенсію, збільшуватиметься з 2015 року щороку. (Велика коефіцієнта залежить від року виходу на пенсію).

Інше нововведення може трохи потішити батьків, у яких кілька дітей. Відповідно до частини 3 статті 12 ФЗ № 400 до страхового стажу нарівні з періодами роботи зараховується період догляду одного з батьків за кожною дитиною до досягнення нею віку півтора року, але не більше шести років загалом(Раніше було не більше 4 років).

Частина 2 статті 13 ФЗ № 400 встановлює, що у страховий стаж не включаються періоди, враховані під час встановлення пенсії відповідно до законодавства іноземної держави. ФЗ № 173 такої норми не містив.

Варто зазначити, що на практиці Пенсійний Фонд РФ при прийнятті рішень, як правило, дотримується лише законодавства, що діє на сьогодні. Це підтверджується великою кількістю позовних заявдо Пенсійного фондуРФ з вимогою зарахувати той чи інший період діяльності у трудовий стаж та (або) з вимогою особливого обчислення періодів роботи (наприклад, рік фактичної роботи зараховувати до стажу як півтора роки).

Конституційний Суд РФ у Постанові від 29 січня 2004 р. № 2-П вказав на те, що стосовно громадян, які набули пенсійних прав до введення нового правового регулювання, Раніше придбані права на пенсію відповідно до умов і норм законодавства Російської Федерації, що діяло на момент набуття права, зберігаються за зазначеною категорією осіб. Але законодавчо цю вказівку не було відображено до моменту набрання чинності ФЗ № 400. А саме: частиною 8 статті 13 ФЗ № 400 встановлено, що при обчисленні страхового стажу з метою визначення права на страхову пенсію періоди роботи та (або) іншої діяльності, які мали місце до дня набрання чинності ФЗ № 400 (до 1 січня 2015 року) та зараховувалися до трудового стажу при призначенні пенсії відповідно до законодавства, яке діяло в період виконання роботи (діяльності), можуть включатися до зазначеного стажу із застосуванням правил підрахунку відповідного стажу, передбачених зазначеним законодавством(у тому числі з урахуванням пільгового порядку обчислення стажу), на вибір застрахованої особи. Ця норма також відображена і в частинах 3 та 4 статті 30 ФЗ № 400.

У відносинах накопичувальної пенсіїжодних серйозних змін не сталося. Тут важливо пам'ятати, що накопичувальна пенсія призначається лише особам, які мають право на страхову пенсію (стаття 6 ФЗ № 424). Розмір накопичувальної пенсії визначається виходячи із суми коштів пенсійних накопичень , врахованих у спеціальній частині індивідуального особового рахунку застрахованої особи або на пенсійному рахунку накопичувальної пенсії застрахованої особи станом на день, з якого йому призначається накопичувальна пенсія. Сума щомісячної накопичувальної пенсії дорівнюватиме сумі пенсійних накопичень розділеної на очікуваний період виплати накопичувальної пенсії (у місяцях) (стаття 7 ФЗ № 424). Цікаво відзначити, що очікуваний період виплати зменшується щорічно на 12 місяців у тому випадку, якщо Ви звертаєтеся за пенсією пізніше за визначений термін. Виходить, що чим пізніше Ви звертаєтеся за накопичувальною пенсією, тим більше її буде щомісячний розмір. Тільки варто пам'ятати про те, що частиною 3 статті 7 ФЗ № 424 встановлено межу, до якої може бути знижений очікуваний період виплати (у місяцях).

Зазначимо, що головною відмінністю накопичувальної пенсії є те, що її розмір залежить від пенсійних накопичень. Тоді як розмір страхової пенсії залежить від величини ІПК, про яку було розказано.

На завершення скажемо, що якщо Ви досягли пенсійного вікуале не вистачає страхового стажу та/або величини ІПК, то для отримання пенсії треба продовжити працювати. Якщо ж Ви досягли віку 65 років (для чоловіків) або 60 років (для жінок), але все одно не заслужили страхової пенсії за умовами нового законодавства, у Вас виникає право на отримання лише соціальної пенсії відповідно до Федерального закону від 15.12.2001 № 166-ФЗ «Про державне пенсійне забезпечення у Російській Федерації».

У цьому огляді ми представляємо короткий описосновних змін податкового законодавства, що набирають чинності з 1 січня 2015 року, а також деяких очікуваних змін, які можуть бути цікавими для платників податків.

Перша частина НК РФ

Деофшоризація та обмін інформацією

18.11.2014 Державна Дума Федеральних Зборів РФ прийняла у третьому читанні та передала до Ради Федерації проект закону, спрямований на деофшоризацію російської економіки(Подробиці читайте у нашому податковому огляді від 03/2014). За прогнозами експертів, Законопроект набуде чинності у 2015 році. Звертаємо Вашу увагу, що згідно з проектом закону повідомлення про участь в іноземних організаціях подається у строк не пізніше одного місяця з дати виникнення (зміни частки) участі в такій іноземній організації. Повідомлення про контрольовані іноземні організації за 2015 рік подається в строк не пізніше 20 березня 2016 року. Повідомлення про участь в іноземних організаціях, підстава для подання якого виникла до моменту набрання чинності законом, який запроваджує відповідні зміни, подається у строк не пізніше 1 квітня 2015 року.

Крім того, 4 листопада 2014 року РФ ратифікувала Конвенцію про взаємну адміністративну допомогу у податкових справах (Федеральний закон від 4 листопада 2014 року №325-ФЗ). Ратифікація Конвенції дозволить РФ розширити обмін податковою інформацієюз іноземними державами, у тому числі і з офшорними юрисдикціями, проводити одночасні податкові перевірки з іноземними колегами, стягувати податкову заборгованістьза кордоном. Застосування Конвенції у Росії очікується з 2016 року.

Податковий моніторинг

1 січня 2015 року набуде чинності новий розділНК РФ «Розділ V.2. Податковий контрольу формі податкового моніторингу». Суть податкового моніторингу полягає в тому, що організація-платник податків добровільно надає податковому органу доступ до відомостей бухгалтерського та податкового обліку. Податкові органи, у свою чергу, надають платнику податків право поводитися з будь-якими питаннями щодо порядку оподаткування поточних операцій (за винятком питань трансфертного ціноутворення). Крім того, учасники податкового моніторингу практично повністю звільняються від камеральних та виїзних перевірокза період проведення податкового моніторингу До участі у податковому моніторингу допускаються платники податків, які відповідають таким критеріям:

• Сума податків (ПДВ, акцизи, податку з прибутку, ПДПІ), підлягають сплаті протягом року - щонайменше 300 млн. крб.
• Сума доходів за бухгалтерської звітностіна рік - щонайменше 3 млрд. крб.
• Вартість активів з бухгалтерської звітності – не менше 3 млрд.

Трансфертне ціноутворення

При визначенні переліку контрольованих правочинів, здійснених у 2014 році, платникам податків необхідно брати до уваги закінчення дії деяких перехідних положень (подробиці читайте у нашому податковому огляді від 02/2014). Зокрема, 1 січня 2014 року закінчилася дія нормативу 80 млн. руб. за 2013 рік, який використовувався раніше для звільнення від обов'язку надавати повідомлення про угоди та документацію щодо контрольованим угодам(у тому числі з операцій з іноземним взаємозалежною особою) (ч. 7 ст. 4 Федерального закону від 18.07.2011 № 227-ФЗ). Платникам податків, які здійснили контрольовані угоди у 2014 році, необхідно подати повідомлення про контрольовані угоди до 20 травня 2015 року. Документацію щодо контрольованих угод, вчинених у 2014 році, може бути запитано податковими органамине раніше 1 червня 2015 року.

Зміни, що стосуються Першої частини НК РФ, внесені Федеральним законом від 28.06.2013 № 134-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчі актиРФ щодо протидії незаконним фінансовим операціям»(Подробиці читайте у нашому податковому огляді від 09/2013).

Платники податків - фізичні особи зобов'язані повідомляти в інспекцію про об'єкти оподаткування транспортним податком, земельним податком та податком на майно у разі, якщо за період володіння згаданою нерухомістю або транспортним засобом платник податків не отримував повідомлень та не сплачував податки (п. 2.1 ст. 23). ).

ПДВ

Журнали обліку виставлених та отриманих рахунків-фактур

Платники ПДВ звільняються від обов'язку ведення журналу обліку виставлених та отриманих рахунків-фактур. Виняток становлять посередники, підприємства, що діють за договором транспортної експедиції та забудовники (абз. 4 п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Декларації на паперовому носії

З 1 січня 2015 року набуде чинності Нова редакціяп. 5 ст. 174 НК РФ, згідно з якою при поданні декларації з ПДВ на паперовому носії, така декларація не вважатиметься поданою. Відповідно, платнику податків при поданні декларації на папері доведеться заплатити штраф, передбачений ст. 119 НК РФ (5% від несплаченої в встановлений термінсуми податку за кожен повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше ніж 30% зазначеної сумиі щонайменше 1 000 крб.).

Крім того, з 1 січня 2015 року почнуть діяти такі важливі зміни:

Зміни, що стосуються ПДВ, внесені Федеральним законом від 28.06.2013 №134-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчих актів РФ щодо протидії незаконним фінансовим операціям» (Подробиці читайте в нашому податковому огляді від 09/2013).

Планується скасування норми про відновлення раніше прийнятого до відрахування ПДВ за придбаними товарами (роботами, послугами) (включаючи основні засоби та засоби) у разі їх використання для операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), оподатковуваних за ставкою 0% (втратить чинність пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ) (Законопроект № 605370-6 прийнято Державною Думою Федеральних Зборів РФ у третьому читанні 14.11.2014).

Планується скасування норми про те, що якщо відповідно до глави 25 НК РФ витрати приймаються з метою оподаткування за нормативами, суми ПДВ за такими витратами підлягають відрахуванню у розмірі, що відповідає зазначеним нормам (втратить чинність абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ ) (Законопроект № 605370-6 прийнятий Державною Думою Федеральних Зборів РФ у третьому читанні 14.11.2014).

Звертаємо Вашу увагу, що 18.11.2014 у другому читанні прийнято поправки про перенесення строків сплати ПДВ та строків здачі декларацій з ПДВ на 25 число місяця, що настає після податкового періоду (Законопроект №527250-6).

Податок на прибуток організацій

Зміниться порядок обліку відсотків за борговими зобов'язаннями з податку на прибуток (п. 1 ст. 269 НК РФ) (Подробиці читайте у нашому податковому огляді від 06/2014).

Зміниться порядок оподаткування операцій із цінними паперами та фінансовими інструментами строкових угод (Подробиці читайте у нашому податковому огляді від 06/2014).

У оподаткуванні перестане застосовуватися метод ЛІФО (п. 8 ст. 254, пп. 3 п.1 ст. 268 НК РФ).

З НК РФ виключаються поняття "сумові різниці" та спеціальний порядок їх обліку. Сумові різниці в існуючому розумінні стануть частиною курсових різниць і враховуватимуться за єдиними правилами (п. 11 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Дохід від реалізації отриманого безоплатно майна можна буде зменшити на ринкову вартість такого майна, визначену на дату його отримання (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).

Платник податків зможе списувати вартість майна, що не амортизується, протягом більш ніж одного звітного періоду (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Крім того, очікується збільшення ставки податку на прибуток щодо дивідендів, отриманих російськими організаціями від російських та іноземних організацій, з 9% до 13% (Законопроект № 605370-6 «Про внесення змін до частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та окремі законодавчі акти Російської Федерації» прийнято 14.11.2014 Державною Думою Федеральних Зборів РФ у третьому читанні).

Податок на майно організацій

Організації, що застосовують УСН та ЕНВД

Згідно чинному законодавствуплатники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування (УСН) та систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) звільнено від сплати податку на майно. Проте з 1 січня 2015 року організації, які застосовують дані спеціальні режимиоподаткування, будуть зобов'язані сплачувати податок на майно з об'єктів нерухомості, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість. Перелік таких об'єктів встановлено п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Зверніть увагу, що зазначені поправки стосуються лише організацій та не стосуються індивідуальних підприємців, які застосовують УСН та ЕНВД.

Обчислення податку за неповний податковий період

Поточне законодавство передбачає, щодо ряду об'єктів податок обчислюється з кадастрової вартості (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). При цьому якщо право власності на об'єкти оподаткування виникло або припинилося протягом податкового періоду, то застосовується спеціальний коефіцієнт (п. 5 ст. 382 НК РФ). Згідно чинної редакціїп. 5 ст. 382 НК РФ це правило поширюється лише на іноземні організації, тоді як російські організаціїзмушені сплачувати податок протягом року. З 1 січня 2015 р. зазначена неоднозначність буде усунена, і спеціальний коефіцієнт можна буде застосовувати всім організаціям.

Крім того, 14.11.2014 Державною Думою Федеральних Зборів РФ у третьому читанні прийнято законопроект №605370-6, який передбачає, що 1 січня 2015 року почнуть діяти такі важливі зміни:

Планується, що об'єктом оподаткування не будуть об'єкти основних засобів, включені до першої чи другої.

Законопроект конкретизує порядок застосування пільги щодо рухомого майна, прийнятого на облік, починаючи з 1 січня 2013 року. Так, дія даної пільги не поширюватиметься на об'єкти рухомого майна, прийняті на облік як основні засоби внаслідок реорганізації та ліквідації юридичних осіб, а також передачі (придбання) майна між взаємозалежними особами.

Страхові внески

Гранична величина бази страхових внесків

Згідно з опублікованим проектом Постанови Уряду РФ про зміну граничної величини бази зі страхових внесків з 1 січня 2015 року ліміти для внесків до ПФР та ФСС будуть різні. Так, для внесків до ПФР пропонується встановити граничну величину бази у розмірі 711 тис. руб., Для ФСС – 670 тис. руб. Для внесків на медичне страхування гранична величинапроектом Постанови передбачається, т.к. розглядається можливість стягнення внесків до ФОМС із повною сумою виплат співробітникам (без лімітів). Наразі документи, які передбачають зазначені зміни, не прийняті, проте очікується, що вони будуть прийняті найближчим часом та набудуть чинності 1 січня 2015 року.

Крім того, з 1 січня 2015 року почнуть діяти такі важливі зміни:

- платники, у яких за попередній розрахунковий період склала більше 25 осіб (нині - понад 50 осіб), повинні будуть подавати до ПФР та ФСС РФ розрахунки за нарахованими та сплаченими страховими внесками в електронній формі (ч. 10 ст. 15 Федерального закону від 24.07.2009 (№ 212-ФЗ).

Сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню до відповідного позабюджетного фонду, визначатиметься в рублях та копійках (ч. 7 ст. 15 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Буде обмежене звільнення від оподаткування страховими внесками виплат, пов'язаних із звільненням працівників (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ);

Організації не повинні повідомляти відділення ПФР і ФСС РФ за місцем знаходження головної компанії про створення або закриття відокремленого підрозділу (втратить чинність п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Пенсійні внески необхідно буде нараховувати на виплати будь-яким іноземним працівникам, крім висококваліфікованих (п. 1 ст. 7 Федерального закону № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхуванняу Російській Федерації").

ПДФО

Збільшення ставки ПДФО щодо дивідендів

14.11.2014 у третьому читанні прийнято законопроект, що передбачає збільшення ставки ПДФОщодо дивідендів, отриманих фізичними особами – податковими резидентами РФ, з 9% до 13% (Законопроект № 605370-6). Планується, що ці зміни набудуть чинності з 1 січня 2015 року.

Крім того, з 1 січня 2015 року почнуть діяти такі важливі зміни:

Будуть встановлені особливості визначення податкової бази за операціями, що враховуються на індивідуальному інвестиційному рахунку (п. п. 12, 14, 20 ст. 214.1, п. 9.1 ст. 226.1 НК РФ) (Подробиці читайте у нашому податковому огляді від 06/2014).

Будуть введені інвестиційні податкові відрахування (ст. 219.1 НК РФ) (Подробиці читайте у нашому податковому огляді від 06/2014).

Податок на майно фізичних осіб

З 2015 року почне діяти новий розділ 32 «Податок на майно фізичних осіб»НК РФ. Вперше сплачувати податок за новими правилами необхідно буде у 2016 році за підсумками 2015 року.

Новий розділ передбачає перехідний період(5 років), протягом якого податок може бути розрахований виходячи з кадастрової та виходячи з інвентаризаційної вартості. Кадастрова вартість застосовується, якщо суб'єкт РФ ухвалить рішення про перехід на такий метод розрахунку податку та затвердить у установленому порядкурезультати визначення кадастрової вартості об'єктів нерухомого майна (п. 1 ст. 402 НК РФ). Якщо рішення про перехід на розрахунок податку за кадастровою вартістю не прийнято, податок вважається з інвентаризаційної вартості (п. 2 ст. 402 НК РФ). Починаючи з 2020 року, податок на майно фізичних осіб буде розраховуватись лише на підставі кадастрової вартості.

Новий глава НК РФ передбачає, що перелік об'єктів оподаткування зміниться. Крім житлових приміщень, житлових будинків(включаючи дачні будинки), гаражів, оподатковуватимуться машиномісця, єдині нерухомі комплекси та об'єкти незавершеного будівництва (ст. 401 НК РФ). НК РФ також передбачає можливість застосування податкових відрахуваньу формі неоподатковуваної площі та податкові пільги(Ст. 403 НК РФ, ст. 407 НК РФ). Ставки податку різняться залежно від цього, виходячи з якої вартості розраховується податок (кадастрова чи інвентаризаційна).

Як і зараз, податок необхідно буде сплачувати на підставі податкового повідомлення, що спрямовується податковим органом.

Інші питання

Порушення кримінальних справ із податкових питань

22.10.2014 Президент РФ підписав Федеральний закон № 308-ФЗ «Про внесення змін до Кримінально-процесуального кодексу Російської Федерації». Згідно з поправками, слідчий може порушувати кримінальні справи і без виявлення недоплати податку в рамках податкової перевірки(Наприклад, за наявності даних, що вказують на ознаки злочину). Слід зазначити, що поправки вже набрали чинності 22.10.2014.

Строки сплати податків фізичними особами

З 1 січня 2015 року зміниться термін сплати фізичними особами таких податків: на майно фізичних осіб, транспортного податку, земельного податку. Зазначені податки будуть підлягати сплаті не пізніше 1 жовтня року, наступного за минулим податковим періодом (п. 1 ст. 409 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ) .

Торговельний збір

18.11.2014 Державна Дума Федеральних Зборів РФ ухвалила у другому читанні законопроект, який передбачає, зокрема, запровадження торговельного збору (Глава 33 ПК РФ «Торговий збір»). Торговельний збір може бути запроваджено не раніше 1 липня 2015 року. Передбачається, що збір встановлюватиметься щодо наступних видівторгової діяльності: стаціонарної та нестаціонарної торгівлі, торгівлі зі складів та організації роздрібних ринків. Ставки збору розраховуються, виходячи з вартості патентів за відповідними видами діяльності. Від сплати збору звільняються індивідуальні підприємці, що застосовують патентну систему оподаткування, та платники податків, що застосовують ЄСХН. Періодом оподаткування збором, згідно із проектом закону, визнається квартал.
Наші фахівці готові докладніше роз'яснити аспекти застосування цих змін, а також допомогти в їх практичної реалізаціїу Вашій системі обліку. Відповідь редакції

З січня 2015 року починають діяти закони та постанови щодо нових правил розрахунку пенсії, податку на нерухомість та транспорт, материнського капіталу, державних митта ін.

Материнський капітал

З 1 січня 2015 року розмір материнського капіталу збільшиться з 429408 рублів до 453000 рублів. За законом право на материнський (сімейний) капітал, що підтверджується іменним державним сертифікатом, мають жінки, які народили або усиновили з 1 січня 2007 року по 31 грудня 2016 року другу, третю або наступну дитину.

Матерінський капітал можна направити на покращення житлових умов, здобуття освіти дітьми та формування майбутньої пенсіїмами дитини.

Початок роботи оглядових зон на всіх станціях Московського метрополітену

З 1 січня на всіх станціях Московського метрополітену проводитиметься вибіркова перевірка пасажирів та їхнього багажу. Усього на систему безпеки було спрямовано 7 мільярдів рублів, з них 3,4 мільярда на обладнання оглядових зон, 4,2 мільярда - на оснащення інтелектуальної системи відеоспостереження. У метро вже обладнано 204 оглядові зони, вони оснащені вибухозахисними контейнерами та рентгенівськими установками.

Індексація тарифів РЗ

2015 року тарифи на вантажні залізничні перевезення індексують на 10%.

Індексація тарифів на проїзд в електричках та автобусах Підмосков'я

З 1 січня вартість проїзду в електричці однієї тарифної зониу Підмосков'ї зросте на 1,5 рубля і становитиме 19 рублів.

Вартість однієї поїздки автобусом збільшиться з 26 до 28 рублів у межах одного населеного пункту. При покупці поїздки у водія вартість зросте з 31 до 40 рублів за одну подорож.

Нова формула розрахунку пенсій

З 1 січня 2015 року набувають чинності нові правила підрахунку трудового стажу. До 2016 року громадяни 1967 року народження та молодші повинні визначитися з вибором варіанта пенсійного забезпечення. З 1 січня 2015 року трудова пенсія буде поділена на два самостійні види — страхову пенсію та накопичувальну пенсію.

До страхового стажу включаються:

На розмір пенсії впливатимуть:

• розмір офіційної заробітної плати;
• варіант пенсійного забезпечення, який вибирає собі громадянин. Він обов'язково формує страхову пенсію та має право відправити частину внесків на накопичувальну пенсію.
• тривалість страхового стажу;
• вік виходу пенсію (відразу при придбанні права її у пізніший період).

Розмір пенсії за кожен рік фіксуватиметься у балах – індивідуальних пенсійних коефіцієнтах. У рублі накопичені бали буде переведено при призначенні пенсії.

Максимальна кількість балів, які можна заробити за рік:

Податок на нерухомість

З 1 січня 2015 року у Росії почне діяти нова системарозрахунку податку майно. Тепер його розмір залежатиме від кадастрової вартості об'єкта. Її можна дізнатися із Публічної кадастрової карти.

Законом встановлено три базові ставкиз податку:

• 0,1% від кадастрової вартості для будинків, гаражів та машиномісць, господарських будівель або споруд, площею не більше 50 кв. м
• 2% від кадастрової вартості адміністративно-ділових та торгових центрів та приміщень у них, нежитлових приміщеньпід офіси, торгові об'єкти, об'єкти громадського харчуваннята побутового обслуговування, а також для майна, кадастрова вартість якого перевищує 300 млн руб.;
• 0,5% від кадастрової вартості інших об'єктів.

Податком не оподатковується 20 кв. м від загальної площіквартири, 10 кв. м від площі кімнати та 50 кв. м від майдану будинку.

Хто буде розраховувати новий податокна нерухомість,

Транспортний податок

З початку 2015 року розрахунок податку на транспорт здійснюватиметься з урахуванням спеціального підвищуючого коефіцієнта, який враховує вартість та вік автомобіля.

Вік автомобіля визначається у календарних роках, що минули з року його випуску станом на 1 січня поточного року(незалежно від місяця випуску). Тобто якщо машина випущена у 2013 році, то 1 січня 2014 року їй буде вже рік, а 1 січня 2015 року – два.

Із 2015 року зміняться терміни сплати транспортного податку. Громадяни зобов'язані будуть сплатити цей збір не пізніше ніж 1 жовтня, а не 1 листопада, як було раніше.

Плата за комунальні послугита встановлення приладів обліку

До 1 січня 2015 року росіяни мають встановити газові лічильники. Йдеться не лише про багатоквартирних будинках, але і про дачні або садових будиночках, введені в експлуатацію до 27 листопада 2009 року.

Для абонентів, які не встановили лічильник до 1 січня 2015 року, нічого не зміниться — вони продовжуватимуть платити за газ за колишнім нормативом.

Розміри мит

З 1 січня 2015 року мито за оформлення паспорта старого зразка для виїздів за кордон становитиме:

• для дорослих - 2000 рублів (було - 1000 рублів)
• для дітей віком до 14 років - 1000 рублів (раніше - 300 рублів).

Оформлення паспорта нового зразка (біометричного) обійдеться:

• для дорослих - 3500 рублів.
• для дітей - у 2000 рублів.

Для оформлення закордонного паспорта нового покоління громадянам, які досягли 12 років, необхідно пройти обов'язкове дактилоскопіювання.

Права на керування маломірним судном

З 1 січня 2015 року набудуть чинності нові правила складання іспитів на право керування маломірним судном (човном, катером або яхтою). Тим, у кого ці права вже є, передавати нічого не доведеться. Документи старого зразка діятимуть до закінчення терміну їхньої дії.

З нового року, крім теоретичного іспиту, обов'язковою стане його практична частина (водіння).

Мораторій на індексацію зарплат чиновників

З 1 січня 2015 року набирає чинності закон, який забороняє проводити індексацію (підвищувати оклад залежно від зростання інфляції) зарплат чиновників адміністрації президента, апарату уряду, Рахункової палати, центрального апаратуміністерства закордонних справ та його представництв на території Росії.

Закон про мораторій на індексацію зарплат чиновників ухвалено Держдумою 21 листопада та схвалено Радою Федерації 26 листопада.

У 2014 році зарплати чиновників у середньому зросли на 18%, наблизившись до 96 тисяч рублів.

Найбільше одержують в адміністрації президента: Середня зарплатаскладає 216 тисяч рублів. Найменше — у міністерстві у справах Північного Кавказу, де платять трохи більше ніж 38 тисяч рублів. Найбагатшим міністерством виявилося МНС, співробітники якого заробляють по 114 тисяч рублів на місяць.

«Антиофшорний закон»

Закон зобов'язує резидентів РФ (юридичні та фізичні особи) декларувати та підтверджувати нерозподілений прибутокконтрольованої іноземної компанії (КІК). Мінімальний розмірприбутку, що підлягає декларації, становитиме у 2015 році 50 млн рублів, у 2016 році – 30 млн, після 2017 року – 10 млн рублів.

Законом також запроваджується поняття «контролюючої особи». Їм визнається фізичне або юридична особа, частка участі якого у статутному капіталі організації становить понад 50%, з 2016 року – понад 25%. Якщо загальна частка податкових резидентівРФ в організації становить понад 50%, то контролюючою особою визнається фізособа або організація, яка має частку більше 10%.

Документом встановлюється відповідальність за несплату контролюючою особою податку — 20% від суми несплаченого збору, але не менше 100 тисяч рублів.

За неподання або подання недостовірних відомостей про контрольовану іноземну компанію передбачено штраф у розмірі 100 тис. рублів по кожній компанії, відомості про яку не представлені. А у разі неподання відомостей про себе як контролюючу особу або подання недостовірних відомостей штраф становитиме 50 тисяч рублів за кожною компанією. Існуюча кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків при цьому зберігається.

У першій частині нашого огляду ми розглянули закони, що набирають чинності в 2015 році, що стосуються пенсій, Криму та соціальної сфери. Зараз – нові закони, які стосуються бізнесу та податкової системи. Як вони позначаться на мовленні регіональних телеканалів? Що обіцяє нам податок на майно фізичних осіб? Що буде від боротьби із офшорами? І ще більше двох десятків різних законів, великих та малих…
Бізнес
Що нового чекати від нового року бізнесу та нам разом із ним?
Набирає чинності ФЕДЕРАЛЬНИЙ ЗАКОН від 21 липня 2014 року №270-ФЗ «Про внесення змін до статті 14 Федерального закону "Про рекламу"», який заборонив рекламу на платних каналах. Через цей закон ще в листопаді оголосила про свій вихід з ефіру Росії телекомпанія CNNInternational. Аналітики підрахували, що набрання законом чинності приведе до закриття як мінімум ста регіональних телеканалів, які після відключення аналогового мовлення змушені були перейти в кабельне мовлення.

Цей закон запроваджує нові правила обчислення податку на нерухоме майнофізичних осіб. В який бік? - Запитайте ви. Ну, а як ви вважаєте, якщо передбачається, що нові ставки збільшать надходження до бюджету в 3,4 рази? Оподаткування раніше вважалося від інвентаризаційної вартості, тепер вважатиметься від кадастрової, яка вже набагато ближча до ринкової. Платниками податку є фізичні особи, які мають право власності на майно, яке визнано об'єктом оподаткування - житлові будинки, житлові приміщення (квартири, кімнати), гаражі, машиномісця, єдині нерухомі комплекси, об'єкти незавершеного будівництва, а також інші будівлі, будівлі, споруди та приміщення. Тобто це підвищення податків стосується нас усіх безпосередньо. Зрозуміло, що триразове підвищення податку викликане бажанням хоч чимось наповнити бюжет. Прогнозовані збори повинні становити 94,4 млрд рублів. Але це якраз той антикризовий захід, який тільки посилить кризу.

Спочатку пропонувалося запровадити один податок на нерухоме майно фізичних осіб замість двох – податки на майно фізичних осіб та земельного. Але потім земельну вирішили залишити. У цьому ситуація повторює казус навколо бензину та транспортного податку, коли автомобілісти пропонували внести транспортний податок у ціну палива – і паливо подорожчало, і податок залишився.

Ідея рахувати податок від кадастрової вартості народилася ще 2004 року. Зупиняло те, що кадастрової оцінки всього майна на Русі тоді не було – як рахувати? Наразі, через 10 років, кадастрово оціненого майна не стало набагато більше.

Встановлюється перехідний період – з 2015 до 2019 року – за який регіони мають провести кадастрову оцінку з одночасним переходом на нове оподаткування. Це теорія, а ось якою буде практика, ми скоро відчуємо на своїй шкурі. За рахунок якого з бюджетів – федеральний, регіональний чи місцевий – буде цей бенкет? А якщо не зроблять, то як вважатиметься податок – на око?

Експерти вважають, що як мінімум до 2016 року нічого в регіональної влади з новим податком не вийде – не встигнуть підготувати документи. Проте регіональна влада вже на повну думку вважає прибуток, запевняючи одночасно, що - нічого страшного, платежі зростуть не катастрофічно. У Самарі, наприклад, податок на конкретну двокімнатну квартируу центрі виросте з 1365 до 1756 рублів.

У Москві журналісти РБК порахували податки зі своїх квартир за новим податком. Суми вийшли від 4770 до 17 тисяч карбованців. Може, для когось це й небагато, але РБК передбачає вал судових позовів із вимогою перегляду кадастрової оцінкиквартир та іншої нерухомості. Примітно, що пільговиків із цього податку небагато, та й їм пільгу можна отримати лише на якийсь один об'єкт нерухомості: за квартиру платиш за пільгою, а за сад та гараж – на повну.

У Росії немає паркану без дірки. У листопаді муніципалітет Москви подав інтернет-калькулятор, за допомогою якого громадянин міг сам розрахувати суму свого податку. Допитливі журналісти «Московського комсомольця» кинулися перевіряти систему, ввели дані Євгенії Васильєвої, тієї самої фігурантки справи «Оборонсервісу», і – «за вказаними вами параметрами об'єкта не знайдено, просимо уточнити параметри пошуку», - повідомив комп'ютер. Чи правильно зробити висновок, що деякі обрані не потрапили до списків тих, хто підлягає оподаткуванню? І тоді скільки цих вибраних?

За всієї очевидної важливості для кожного росіянина, цей податок не викликав особливої ​​дискусії в суспільстві, порівнянної, наприклад, з дискусією про монетизацію в 2004 році. Це зрозуміло – громадських працівників, щоб ініціювати дискусію, вже майже немає, а простому росіянинуу момент обговорення закону (літо 2014 року) та прийняття (вересень 2014 року) ТБ та газети розповідали здебільшого про Україну. Тому платіжки з новими сумами обрушаться на обивателя як грім серед ясного неба. При запровадженні монетизації взимку 2005 року у Росії була невелика революція і тоді влада відступила. Очевидно, з урахуванням цього досвіду податок на майно фізичних осіб підвищуватиметься поетапно – по 20 відсотків на рік. Тож повною мірою ми відчуємо радість нового оподаткування у 2020 році.

ФЕДЕРАЛЬНИЙ ЗАКОН від 04 листопада 2014 року №348-ФЗ «Про внесення змін до частини першої Податкового кодексу Російської Федерації» розробляє процедуру податкового моніторингу;

ФЕДЕРАЛЬНИЙ ЗАКОН від 24 листопада 2014 року №367-ФЗ «Про внесення змін до статті 221 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації» вносить буквально два нових слова до пункту 3 статті 221 частини другої Податкового кодексу;

ФЕДЕРАЛЬНИЙ ЗАКОН від 24 листопада 2014 року №368-ФЗ «Про внесення змін до статей 226 та 227_1 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації» говорить про різні податкові тонкощі;

ФЕДЕРАЛЬНИЙ ЗАКОН від 24 листопада 2014 року №369-ФЗ «Про внесення зміни до статті 388 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації», який набирає чинності з 1 березня 2015 року, доповнює норму про безоплатне користування;

ФЕДЕРАЛЬНИЙ ЗАКОН від 29 листопада 2014 року №381-ФЗ «Про внесення змін до статті 333_35 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації» обумовлює внески за відкриття ЗМІ у Криму та Севастополі.

ФЕДЕРАЛЬНИЙ ЗАКОН від 24 листопада 2014 року №376-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації (щодо оподаткування прибутку контрольованих іноземних компанійі доходів іноземних організацій)» ще на стадії розробки отримав назву «закон про деофшоризацію».