Діяльність кредитної організації підлягає обов'язкової аудиторської перевірки. Обов'язковий аудит проводиться у випадках

Під аудитом незалежне обстеження діяльності підприємця. Проводитися таке може, як з власної ініціативи, так і обов'язковому порядку. Хто у 2019 році має проходити обов'язковий аудит?

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Процедура обов'язкового аудитуспрямовано, перш за все, на захист інтересів суспільства. Підтверджена достовірність звітності у рази знижує ризик недобросовісної діяльності підприємців.

Але подібна перевірка це ще й вимога держави, яку треба виконувати неухильно. Хто у 2019 році підлягає обов'язковій аудиторській перевірці?

Необхідні відомості

Але в той же час існують організації, в яких процес аудиторської перевірки може бути довірений виключно аудиторської компанії.

До таких відповідно відносяться:

• організації, чиї цінних паперів торгуються на організованих торгах;
• страхові та ;
• недержавні пенсійні фонди;
• організації, у статутному капіталі частка держави не менше двадцяти п'яти відсотків;
• державні компанії та корпорації;
• організації, які створюють консолідовану звітність.

При цьому законом визначено деякі нюанси обов'язкового аудиту для повністю або частково державних організацій.

Сама вимога встановлена ​​у ч.4 ст.5 ФЗ №307. Вибираючи аудиторську організацію чи приватного аудитора, слід переконатися у його членстві в СРО аудиторів.

Мета такої перевірки визначена як вираз думки незалежного експертапро достовірність звітності. Поняття «бухгалтерської чи фінансової звітності» наводиться у .

Відповідно до вимог закону аудит у деяких випадках є обов'язковим. Організації, які підлягають обов'язковому аудиту, перераховані до ч.2 ст.5 ФЗ №307.

Проводитися аудит може лише аудиторською компанією або індивідуальним аудитором, які мають ліцензійний дозвіл на здійснення подібної діяльності.

Аудитор має право на проведення аудиторської перевірки з моменту внесення відомостей про нього до державного реєстру.

Після завершення обов'язкового аудиту клієнт має отримати два документи:

Які підприємства підлягають обов'язковому аудиту

У ньому наводяться основні зміни щодо обов'язкових аудиторських перевірок на 2019 рік. Також на сайті наводиться перелік випадків обов'язкового аудиту фінансової звітності.

Для кожного перерахованого випадку наводяться законодавчі норми, вид звітності, що перевіряється. Основний перелік організацій, які підлягають обов'язковому аудиту, у 2019 році залишився тим самим.

З нововведень можна відзначити зміни — тепер обов'язковий аудит передбачений для фінансової звітності політичних партій.

Чи може мале підприємство перевірятись

Основу економіки будь-якої держави складають малий і середній бізнес. Тому законодавство приділяє особливу увагуцієї категорії підприємців на федеральному рівні.

Поділ підприємств на малі та середні в РФ визначається «Про розвиток малого та середнього підприємництва…».

У п.1.ст.4 цього нормативу визначається порядок розподілу суб'єктів на середні підприємства, малі та мікропідприємства. Належність до категорії визначається участю третіх сторін, чисельності працівників та обсягу виручки.

Для визначення статусу компанії як малого або середнього підприємства потрібна відповідність трьом основним умовам:

• сумарна частка участі у статутному капіталі сторонньої особимає перевищувати двадцяти п'яти відсотків.
• середня кількість працівників у попередньому роцімає становити:

• виручка за попередній рік не повинна перевищувати (суми виручки визначені):

Відповідаючи на запитання, чи може перевірятись мале підприємство, слід звернутися до ФЗ №307.

У ст.5 сказано, що ТОВ має пройти аудит, якщо обсяг виручки за попередній рік перевищив п'ятдесят мільйонів рублів та/або сума активів на кінець попереднього року перевищила двадцять мільйонів рублів.

Тобто немає значення, які компанії перевіряються – малі, середні чи мікро. Перевищення фінансових показниківце пряма вказівкана обов'язковість аудиту.

1) якщо організація має організаційно-правову форму відкритого акціонерного товариства;

2) якщо цінних паперів організації допущені до звернення на організованих торгах;

3) якщо організація є кредитною організацією, бюро кредитних історій, організацією, яка є професійним учасником ринку цінних паперів, страховою організацією, кліринговою організацією, товариством взаємного страхування, організатором торгівлі, недержавним пенсійним чи іншим фондом, акціонерним інвестиційним фондом, що управляє компанією акціонерного інвестиційного фонду, пайового інвестиційного фонду або недержавного пенсійного фонду (за винятком державних позабюджетних фондів);

4) якщо обсяг виручки від продажу продукції (продажу товарів, виконання робіт, надання послуг) організації (за винятком органів державної влади, органів місцевого самоврядування, державних та муніципальних установ, державних та муніципальних унітарних підприємств, сільськогосподарських кооперативів, спілок цих кооперативів) за попередній звітний рік перевищує 400 мільйонів рублів або сума активів бухгалтерського балансу станом на кінець попереднього звітного року перевищує 60 мільйонів рублів;

5) якщо організація (за винятком органу державної влади, органу місцевого самоврядування, державного позабюджетного фонду, а також державної та муніципальної установи) представляє та (або) публікує зведену (консолідовану) бухгалтерську (фінансову) звітність;

Обов'язковий аудит проводиться щорічно.

Аудиторський висновок

Аудиторський висновок- офіційний документ, призначений для користувачів бухгалтерської (фінансової) звітності осіб, що аудуються, що містить виражену в установленій формі думку аудиторської організації, індивідуального аудитора про достовірність бухгалтерської (фінансової) звітності особи, що аудується.

Аудиторський висновок повинен містити:

1) найменування "Аудиторський висновок";

2) вказівку адресата (акціонери акціонерного товариства, учасники товариства з обмеженою відповідальністю, інші особи);

3) відомості про особу, що аудується: найменування, державний реєстраційний номер, місце знаходження;

4) відомості про аудиторську організацію, індивідуального аудитора: найменування організації, прізвище, ім'я, по батькові індивідуального аудитора, державний реєстраційний номер, місце знаходження, найменування саморегулівної організації аудиторів, членами якої є зазначені аудиторська організація або індивідуальний аудитор, номер у реєстрі аудиторів та аудиторських організацій ;

5) перелік бухгалтерської (фінансової) звітності, щодо якої проводився аудит, із зазначенням періоду, за який вона складена, розподіл відповідальності щодо зазначеної бухгалтерської (фінансової) звітності між аудованою особою та аудиторською організацією, індивідуальним аудитором;

6) відомості про роботу, виконану аудиторською організацією, індивідуальним аудитором для вираження думки про достовірність бухгалтерської (фінансової) звітності особи, що аудується (обсяг аудиту);

7) думка аудиторської організації, індивідуального аудитора про достовірність бухгалтерської (фінансової) звітності особи, яка аудується, із зазначенням обставин, які надають або можуть істотно вплинути на достовірність такої звітності;

8) зазначення дати укладання.

Вимоги до форми, змісту, Порядок підписання та подання аудиторського висновку встановлюються федеральними стандартами аудиторської діяльності. Аудиторський висновок представляється аудиторською організацією, індивідуальним аудитором тільки особі, що аудується, або особі, яка уклала договір надання аудиторських послуг.

Свідомо неправдивий аудиторський висновок- аудиторський висновок, складений без проведення аудиту або складений за результатами аудиту, але явно суперечить змісту документів, поданих аудиторській організації, індивідуальному аудитору та розглянутих у ході аудиту. Свідомо неправдивим аудиторський висновок визнається за рішенням суду.

Відповідно до Федерального правила (стандарту) № 6 визначено такі види аудиторських висновків: беззастережно позитивне та модифіковане.

Беззастережно позитивний висновок готується, коли аудитор приходить до думки про те, що фінансова звітність дає достовірне уявлення про фінансове становище та результати фінансово-господарської діяльності аудованої особи відповідно до встановлених принципів та методів ведення бухгалтерського обліку та підготовки фінансової звітності відповідно до вимог законодавства Російської Федерації.

Аудитор може відмовитися висловити беззастережно позитивну думку, якщо існує хоча б одна з таких обставин і відповідно до думки аудитора ця обставина надає або може істотно вплинути на достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності:

є обмеження обсягу роботи аудитора;

є розбіжність із керівництвом щодо:

допустимість обраної облікової політики;

методу її застосування;

адекватності розкриття інформації у фінансовій (бухгалтерській) звітності.

Модифікований аудиторський висновок видається, якщо виникли фактори:

що не впливають на аудиторська думка, але описані в аудиторському висновку для привернення уваги користувачів до будь-якої ситуації, що склалася у особи, що аудується, і розкритої у фінансовій звітності;

що впливають на аудиторську думку, які можуть призвести до думки із застереженням, відмови від висловлювання думки чи негативної думки.

Модифікований аудиторський висновок з факторами, що впливають на думку аудитора, може бути із застереженням, відмовою від висловлювання думки, негативною думкою. У будь-якому випадку в окремому параграфі висновку мають бути розкриті причини його видачі.

Аудитор модифікує висновок з факторами, що впливають на думку аудитора, якщо є хоча б одна з причин:

обмеження обсягу аудиту - може призвести до думки із застереженням чи відмови від висловлювання думки;

розбіжність з керівництвом особи, що аудується щодо допустимості обраної облікової політики, методу її застосування, адекватності розкриття інформації у фінансовій звітності;

Модифікований аудиторський висновок може бути:

що не впливає на достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності;

із застереженням;

з відмовою від висловлювання думки;

негативне.

Думка з застереженням маєбути виражено в тому випадку, коли аудитор приходить до висновку про те, що неможливо висловити беззастережно позитивну думку, але вплив розбіжностей з керівництвом особи, що аудується, або обмеження обсягу аудиту не настільки істотно і глибоко, щоб висловити негативну думку або відмовитися від вираження думки. Воно має містити формулювання. «За винятком обставин...».

Відмова від висловлюваннядумки має місце у тих випадках, коли обмеження обсягу аудиту настільки суттєве і глибоко, що аудитор не може отримати достатніх доказів і, отже, не в змозі висловити думку про достовірність фінансової звітності.

Негативна думкаслід висловлювати лише тоді, коли вплив будь-якої розбіжності з керівництвом аудируемой особи настільки істотно для фінансової звітності, що аудитор приходить до висновку, що внесення застереження не є адекватним для того, щоб розкрити вводить в оману або неповний характер фінансової звітності.

Аудит - це думка для достовірності, що проводиться для висловлювання. бухгалтерської звітностігосподарюючого суб'єкта незалежна перевірка цієї звітності (ч. 3 ст. 1 Федерального закону від 30.12.2008 № 307-ФЗ). Аудит може проводитись як у добровільному, так і обов'язковому порядку. У першому випадку ми говоримо про ініціативний аудит, у другому – про обов'язкове. Обов'язок проведення аудиту накладається на організацію законом. Про умови проведення обов'язкового аудиту в 2017 році розповімо у нашій консультації.

Коли проведення аудиту – обов'язок

Критерії обов'язкового аудиту у 2017 році містяться у ст. 5 Федерального закону від 30.12.2008 № 307-ФЗ «Про аудиторську діяльність».

Основні критерії обов'язкового аудиту - критерії юридичні та вартісні. У першому випадку обов'язковість аудиту виникає у разі приналежності організації до певної організаційно-правової формі (наприклад, фірма є акціонерним товариством) чи разі ведення певних видів діяльності, тоді як у другому - у разі перевищення виручки чи величини активів певних обмежень.

Наведемо у таблиці для обов'язкового аудиту критерії 2017 року для ТОВ та організацій інших форм. За наявності хоча б однієї з наведених умов проведення аудиту є обов'язковим.

* За винятком органів держвлади, органів місцевого самоврядування, державних та муніципальних установ, державних та муніципальних унітарних підприємств, сільськогосподарських кооперативів, спілок цих кооперативів.

** За винятком органу держвлади, органу місцевого самоврядування, державного позабюджетного фонду, а також державної та муніципальної установи.

Інші критерії обов'язкового аудиту

Уявімо деякі інші випадки обов'язкового проведенняаудиту, не названі вище та передбачені окремими Федеральними законами.

Обов'язковий аудит - це аудит, проведення якого зумовлено прямою вказівкою закону «Про аудиторську діяльність». Щорічну обов'язкову аудиторську перевірку підлягають організації або індивідуальні підприємці.

Обов'язковий аудит здійснюється у випадках, якщо:

• 1. організація має організаційно-правову форму відкритого акціонерного товариства;
• 2. організація є кредитною організацією, бюро кредитних історій, страховою організацією чи товариством взаємного страхування, товарною чи фондової біржі, інвестиційним фондом, державним позабюджетним фондом, джерелом освіти коштів якого є передбачені законодавством України обов'язкові відрахування, що виробляються фізичними та юридичними особами, фондом, джерелами освіти коштів якого є добровільні відрахування фізичних та юридичних осіб;
• 3. обсяг виручки організації чи індивідуального підприємця від продукції (виконання робіт, надання послуг) протягом року перевищує 500 тисяч разів встановлений законодавством Російської Федерації мінімальний розміроплати праці або сума активів балансу перевищує на кінець звітного року у 200 тисяч разів встановлений законодавством України мінімальний розмір оплати праці;
• 4. організація є державним унітарним підприємством, муніципальним унітарним підприємством, що ґрунтується на праві господарського відання, якщо фінансові показники його діяльності відповідають підпункту 3 пункту 1 цієї статті. Для муніципальних унітарних підприємств законом суб'єкта Російської Федерації фінансові показники може бути знижено;
• 5. обов'язковий аудит щодо цих організацій або індивідуальних підприємцівпередбачений федеральним законом.

Аудиторська перевірка осіб, що аудуються, у фінансовій (бухгалтерській) документації яких містяться відомості, що становлять державну таємницю, може здійснюватися тільки аудиторськими організаціями, у статутному (складеному) капіталі яких відсутня частка, що належить іноземним фізичним та (або) юридичним особам, і які мають допуск до відомостей, що становлять державну таємницю, отриманий у порядку, встановленому законодавством РФ.

Обов'язковий аудит проводиться аудиторськими організаціями. Під час проведення обов'язкового аудиту в організаціях, у статутних (складених) капіталах яких частка державної власностіабо власності суб'єкта Російської Федерації становить щонайменше 25 відсотків, укладання договорів надання аудиторських послуг має здійснюватися за підсумками проведення відкритого конкурсу. Порядок проведення таких конкурсів затверджується Урядом Російської Федерації, якщо інше встановлено федеральним законом.

Причини, що вказують на необхідність проведення обов'язкового аудиту:

• 1. Пряма зацікавленість держави у підтвердженні звітності підприємств, які мають значний обсяг майна та є основними платниками податків. Держава, таким чином, захищає не лише свої інтереси, а й інвесторів, власників та суспільство загалом. обов'язковий бухгалтерський аудит
• 2. Бухгалтерська звітність використовується для прийняття рішень зацікавленими користувачами, ступінь достовірності бухгалтерської звітності, як правило, не може бути самостійно оцінена більшістю зацікавлених користувачів через утрудненість доступу до облікової та іншої інформації, а також через численність та складність господарських операцій, що відображаються у бухгалтерській звітності економічних суб'єктів. У разі проведення обов'язкового аудиту, аудитор виступає гарантом користувачам звітності, що публікується, підтверджуючи достовірність звітних даних.
• 3. Бухгалтерська звітність може бути схильна до спотворень в силу низки факторів, зокрема застосування оціночних значень та можливості неоднозначної інтерпретації фактів господарського життя; Крім цього, достовірність бухгалтерської звітності не забезпечується автоматично через можливу упередженість її укладачів.

Багато підприємців цікавлять питання про те, чи підлягає ТОВ обов'язковому аудиту. Відповідно до чинного законодавства, якщо організація діє перший рік і не має фінансових показників звітності за попередній період, вона не підлягає обов'язковому аудиту.

Чи обов'язковий аудит для ТОВ

ТОВ підлягає обов'язковому аудиту у таких випадках.

• Обсяг отриманих фінансових коштіввід товарів/послуг, що реалізуються, перевищує 400 000 000 руб. (береться до уваги рік, що передує поточному).
• Сума активів на балансі організації перевищує 60000000 руб. (Стан на кінець року, що передує звітному).

Статут товариства з обмеженою відповідальністю передбачає встановлення порядку проведення перевірки, включаючи вид звітності, що діє для підприємства. Чи потрібний аудит, залежатиме від голосування учасників організації та роду її діяльності.

Професійний аудитор перевіряє фінансову звітністьпідприємства, виступаючи у ролі незацікавленої сторони, яка не має майнових зв'язків із учасниками товариства. Це гарантує об'єктивність перевірки та подальшого висновку.

Якщо статут ТОВ не передбачає виділення фінансових коштів на оплату послуг компанії-аудитора, всі витрати, пов'язані з перевіркою діяльності сторонньою організацією, будуть покладені на учасників, які висунули ініціативу щодо проведення обов'язкового аудиту.

Чи обов'язковий аудит у ТОВ для організацій, річний господарський оборот яких не перевищує 250 неоподатковуваних мінімального доходу громадян? Згідно чинному законодавству, така перевірка може проводитися не частіше ніж один раз на три роки за умови своєчасної здачі бухгалтерської звітності.

Частота аудиторських перевірок залежить від обороту фінансових активівТОВ та особливостей діяльності. У разі ухилення від проведення обов'язкового аудиту на організацію нараховуються штрафні санкції у розмірі 20 000-30 000. У разі систематичних відхилень від перевірки фінансових активів підприємства ТОВ дискваліфікується на період до одного календарного року.

Основні види перевірки діяльності організації

Аудиторська перевірка буває кількох видів.

• Повна. Під час аудиту фахівці ретельно вивчають первинну бухгалтерську документацію, включаючи регістри проведеного аналітичного та синтетичного обліків.
• Вибіркова. Виконується перевірка певних документів на розсуд аудитора.
• Комбінована. Залежить від специфіки роботи ТОВ. Наприклад, для небагатьох операцій застосовується повна перевірка, а великого — вибіркова.
• Фактична. Передбачає обов'язковий виїзд представників аудиторської компанії на ТОВ, що перевіряється.

Крім перелічених вище, існує документальна перевірка, яка передбачає обов'язкового відвідування організації та інвентаризації. Для проведення такого обов'язкового аудиту може використовуватись вибіркова, повна чи комбінована перевірка.