Наш клієнт залучав позики, відсотки за якими враховував у витратах з оподаткування прибутку. Позикові кошти витрачалися на придбання товарів, які суспільство згодом реалізувало. Податковий орган не прийняв як витрати суму відсотків.

Своє рішення перевіряльники обґрунтували тим, що компанія надавала безвідсоткові позикиіншим організаціям. Під такими позиками розумілася відстрочка платежу, її податківці визнали безоплатним комерційним кредитом.

Компанія визнала, що названа підстава не відповідає дійсності. Висновки інспекції також не підтверджуються конкретними нормами НК РФ і арбітражною практикою, що склалася. Ми підготували заперечення на акт перевірки. В результаті вищий Податковий органскасував рішення ІФНС.

Витрати як відсотків пов'язані з діяльністю, спрямованої отримання доходу.Контролери визнали не підтвердженим використання позикових коштів на цілі, пов'язані з господарською діяльністю. Зроблено висновок про невідповідність витрат пункту 1 статті 252 НК РФ.

При цьому перевіряльники не врахували даних щодо рахунків обліку коштів. Ними підтверджувалося, що позикові кошти були використані виключно компанією на свої господарські потреби для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.

текст заперечень

«Компанія є торговим підприємством. Для здійснення цього виду діяльності було необхідне поповнення оборотних коштів. З метою чого компанія залучила позикові кошти. Будь-які факти видачі за рахунок отриманих платних позик грошових коштів у вигляді безвідсоткових позик іншим організаціям або фізичним особамвідсутні.

Це підтверджується даними за період, що перевіряється за рахунками 51 «Розрахункові рахунки» і 52 «Валютні рахунки». З регістрів обліку випливає, що залучені кошти частково пішли на оплату товарів і частково - на оплату рублевих витрат компанії (митних витрат, оплату робіт і послуг російських компаній, оплату праці та ін)».

Здійснено перекваліфікацію договорів.Перевіряючі вказали, що більшість договорів укладено з наданням відстрочки платежу терміном 14 або 30 календарних днівз дати постачання. Деякі договори містили умову про встановлення ліміту товарів, що «постачаються в кредит». Податківці перекваліфікували договори поставки з відстроченням платежу до договорів комерційного кредиту з невстановленою процентною ставкою за користування ним.

У цьому товари, реалізовані за цими договорами, купувалися з допомогою позикових коштів. З чого перевіряльники зробили висновок, що позикові кошти використано для надання безвідсоткових комерційних кредитів.

текст заперечень

«Умова про оплату товару протягом деякого часу від дня відвантаження не є угодою про комерційний кредит. Для цього сторони мають прямо вказати у договорі, що відстрочка, розстрочка, передоплата є комерційним кредитом, який надається однією стороною іншій стороні. Повинні бути конкретизовані розмір та умови кредиту.

Такий підхід відбито, наприклад, у постановах федеральних арбітражних судів Волго-Вятського від 18.09.08 № А43-2403/2008-39-87, Західно-Сибірського від 15.05.08 № Ф04-2871/2008(4766-А45) Уральського від 27.08.09 № Ф09-6259/09-С5, Поволзького від 27.07.10 № А12-24970/2009 та від 15.03.10 № А65-28147/2009, Московського від 15.06-4 , від 13.10.09 № КМ-А40/9300-09, від 18.02.09 № КМ-А40/39-09 округів.

Спірні формулювання не підтверджують кредитні відносини, оскільки договорами не встановлено жодних елементів комерційного кредитування. Договорами на реалізацію товарів, укладеними компанією, не визначено розмір та умови надання кредиту. З урахуванням статті 431 ДК РФ та інших умов договору умова про кредит означає відсутність обов'язку постачальника здійснити відвантаження товару покупцю понад обумовлений ліміт без отримання таких поставок авансових платежів. За відсутності факту комерційного кредитування покупців відсутні та правові підставипред'являти податкові претензії через його безоплатність та використання позикових коштів для його надання».

Інспектори дали самостійну оцінку економічної виправданості видатків у вигляді відсотків.Перевіряючі виходили зі своїх суб'єктивних уявлень про доцільність та зміст господарської операції, про діяльність компанії в цілому та про умови торгівлі з контрагентами.

При цьому не було враховано фактичних показників рентабельності з продажу товарів, придбаних за рахунок позикових коштів. Застосований перевіряючими підхід повністю суперечить правовій позиції, що склалася за неприпустимістю оцінки понять обґрунтованості та економічної виправданості витрат. Це призвело до розширювального застосування статті 252 НК РФ.

текст заперечень

«Економічна виправданість витрат не може оцінюватися виходячи з їхньої доцільності, раціональності, ефективності чи отриманого результату, які, у свою чергу, має оцінювати лише сам суб'єкт господарювання. Такі висновки містяться у визначеннях КС РФ від 16.12.08 № 1072-О-О, від 04.06.07 № 320-О-П, ВАС РФ від 19.01.09 № 17071/08 та ін.

Розрахунки, зроблені виходячи з даних, які у акті перевірки, підтверджують економічну доцільність угод із залученню платних позикових коштів у закупівлі товарів, реалізованих з відстрочкою оплати. Рентабельність угод щодо реалізації товарів у періоді, що перевіряється, становить від 18,2 до 21,2 відсотка. Позикові кошти залучено під 12,5 відсотка річних. При цьому рентабельність за угодою відповідає не ставці річних відсотків, Це разова вигода компанії з урахуванням відстрочки платежу на 14-30 днів. За період, що перевіряється, позикові кошти дозволили обслужити товарообіг, що перевищує їх величину в п'ять разів».

Інспектори не розрахували суму спірних витрат арифметично точно та не підтвердили її.Порушено вимоги підпункту 12 пункту 3 статті 100 та пункту 8 статті 101 НК РФ.

Завищеними, на думку інспекції, витратами визнано всю суму нарахованих за користування позиковими коштами відсотків. При цьому не враховано фактичних обставин господарської діяльності. В акті перевірки зазначено, що позикові кошти спрямовані на поповнення обігових коштів та надання безвідсоткових кредитів покупцям. Проте немає доказів, що відстрочення оплати поставлених товарів (званих «безвідсотковими комерційними кредитами») видавалося за рахунок позикових коштів.

Крім того, відстрочка платежу надавалася компанією на всю вартість відвантажених товарів. Тим часом позикові кошти витрачені лише на придбання товарів. А собівартість товарів становить лише частину суми виторгу.

текст заперечень

«З моменту, коли компанія почала отримувати виторг від продажу товарів, не можна говорити, що «комерційне кредитування» – відстрочка оплати – надавалася покупцям за рахунок позик. Компанія використовувала не тільки позикові, а й власні коштидля закупівлі товарів, отже, і надання відстрочки покупцям.

Тим часом із витрат з метою оподаткування прибутку виключено відсотки за період сплати, коли укладалися як перші угоди, а й наступні. У тому числі ті, які компанія здійснювала вже повністю за рахунок власних коштів.

Крім того, залучені позики були використані у переважній своїй частині на закупівлю товарів. Тому реальною витратою на кредитування, про яку йдеться в акті перевірки, слід визнавати саме собівартість проданих товарів (придбаних за рахунок позикових коштів), а не вартість відвантажених товарів у цінах реалізації (собівартість + націнка)».

Комерційний кредит у договорі поставки - це можливість отримання позики по вигідним умоваму рамках партнерських відносин. Для отримання максимальної вигоди та зниження ризику виникнення збитків слід враховувати специфіку цієї угоди. У поданій нами статті будуть розглянуті всі особливості комерційного кредитування.

Комерційний кредит (поняття та особливості)

Комерційний кредит - вид позики, умови про які можуть включатися в договір постачання. Надавати його може кожна зі сторін угоди: постачальник - у формі відстрочки оплати, покупець - як передплата або авансу.

Комерційний кредит відрізняється від банківського таким:

1. Учасниками є сторони загального цивільно-правового договору, т. е. комерційний кредит то, можливо включено до договору підряду, купівлі-продажу чи інше угоду, що передбачає передачу іншому учаснику фінансових сум чи товарів із загальними характеристиками.
2. Кредитором може бути будь-який суб'єкт господарської діяльності.
3. Кредит може надаватися як у вигляді фінансових коштів, Так і в натуральній формі.
4. Плата за користування даним видом кредитування спочатку включається до ціни товару.

Крім того, важлива відмінність криється і в розмірах відсотків за користування таким видом позики: зазвичай вони набагато менші, ніж при отриманні банківської позички.

Види комерційного кредитування

Відповідно до ст. 823 ЦК України, виділяються наступні видикомерційного кредиту у договорі поставки:

1. Аванс - коли роль кредитора виконує покупець, який оплачує товар, який у майбутньому буде йому надано іншим учасником угоди. Терміном кредитування є період із передачі фінансових коштів до отримання продукції.
2. Передоплата — у разі кредитором є покупець, який перераховує контрагенту конкретний відсоток вартості продукції до її фактичного отримання. Після отримання товару переказується решта суми. Розмір оплати та термін отримання товару мають бути визначені у тексті угоди.
3. Відстрочка оплати — роль кредитора у своїй виконує продавець, постачає товар покупцю, який оплачує його через певний час одним платежем. Термін кредитування — період із моменту отримання товару до оплати його стоимости.
4. Розстрочка - тут кредитором є продавець, який надає контрагенту предмет договору до його повної оплати. Відмінність цього виду від попереднього полягає у способі оплати: вона провадиться не одноразово, а певними частинами за графіком, зазначеним у тексті угоди або додатку до неї.

Форма укладання договору комерційного кредиту

Комерційний кредит не передбачає складання окремого документа. Факт його надання просто включається до тексту договору постачання окремим пунктом.

Також у документі мають бути зазначені такі умови, як:

Чи не знаєте свої права?

• вартість користування кредитом;
• спосіб його погашення;
• графік виплат.

Учасниками договору комерційного кредиту можуть бути як фізичні, і юридичні особи.

Якщо термін погашення кредиту не передбачено у договорі, позичальник зобов'язаний виплатити його протягом 30 днів з моменту виставлення відповідної вимоги кредитором.

Відсотки, якщо вони не вказані у договорі, розраховуються на основі середньої ставкибанківських організацій біля суб'єкта РФ. Також слід враховувати, що розмір процентної ставкиобмежений ставкою рефінансування Центробанку (це обмеження визначає верхню межу можливих відсотків за комерційним кредитом).

Можливість включення умови про постачання в кредит до вже чинної угоди

Комерційний кредит який завжди надається у момент оформлення договору поставки. Якщо один із учасників не має можливості розплатитися за отриманий товар (послугу) у строк, зазначений у угоді, можна надати йому даний видкредитування.

Оскільки окремої форми для такої угоди не передбачено, складається додаткова угода до чинного договору постачання, де зазначаються умови надання позики (сума кредиту, процентна ставка). Також у документі слід прописати спосіб погашення боргу та графік внесення платежів. Додаткова згодавважається дійсним з його підписання учасниками договору.

Плюси та мінуси комерційного кредитування

У комерційного кредиту в договорі поставки є як позитивні, так і негативні сторони, які слід враховувати при ухваленні рішення щодо його використання.

До плюсів цього виду позики відносяться:

1. Розмір відсоткової ставки (він значно нижчий, ніж у банківських організаціях).
2. Простота оформлення (всі умови прописуються у договорі поставки).
3. Відсутність ризику відмови у позиці та необхідності надання додаткових документів(Всі питання вирішуються між контрагентами).

Крім того, комерційний кредит забезпечує безперервність грошового обороту, Що є важливою умовоюуспішний бізнес.

До мінусів цього виду позики можна віднести:

1. Обмеженість розмірів фінансування як з боку постачальника, так і з боку покупця. У першому випадку йдеться про відсутність можливості покрити попит на товар (послугу), у другому – про рівень платоспроможності. Це стосується тих випадків, коли постачальник не в змозі виробляти достатню кількість продукції, а покупець, у свою чергу, не має необхідного обсягу фінансів.
2. Ризик невиконання своїх зобов'язань позичальником. Небезпека для постачальника полягає у можливості відмови покупця платити по рахунках у зв'язку з банкрутством, для покупця - в отриманні товару (послуг), що не відповідає заявленим характеристикам.

Отже, умови комерційного кредиту вносяться у договір поставки. Комерційний кредит дає можливість контрагентам не звертатися до банківську організаціюз метою одержання позики, а домовитися між собою на взаємовигідних умовах.

Спасибі, тобто все-таки необхідно обумовлювати суму авансу? Просто спочатку договір був складений, що він платить у міру відвантаження, а потім раптом кинув 2 аванси великих, але мене все-таки цікавить, чи потрібно згадувати, що сума авансу не є комерційним кредитом?

Для організації, як постачальника, прописування суми авансу не важливо, т.к. ви зобов'язані нарахувати ПДВ з будь-якої суми передоплати, що надійшла. А для покупця цей момент критичний, т.к. якщо сума передоплати не буде прописана, поставити ПДВ до вирахування з перерахованої суми (навіть за наявності рахунку-фактури на аванс) він не має права.

Відповідно до ст. 823 ЦК України аванс сам по собі є формою комерційного кредитування. Тому незалежно від того, чи вказали ви в договорі підряду, що аванс є комерційним кредитом, чи ні, у разі спору суд може прирівнювати аванс до комерційного кредиту з усіма наслідками, що випливають. Тому краще в договорі передбачити, що авансовий платіжє комерційним безвідсотковимкредитом, щоб убезпечити себе від нарахування відсотків використання комерційного кредиту у разі судових розглядів. Зверніть увагу: це формулювання не звільняє вас від нарахування ПДВ із суми отриманого авансу.

Обґрунтування

З Цивільного кодексуРФ

Стаття 823. Комерційний кредит

1. Договорами, виконання яких пов'язане з передачею у власність іншій стороні грошових сум або інших речей, що визначаються родовими ознаками, може передбачатися надання кредиту, у тому числі у вигляді авансу, попередньої оплати, відстрочення та розстрочення оплати товарів, робіт чи послуг (комерційний кредит) ), якщо інше не встановлено законом.

2. До комерційного кредиту відповідно застосовуються правила цієї глави, якщо інше не передбачено правилами про договір, з якого виникло відповідне зобов'язання, та не суперечить суті такого зобов'язання.

Розстрочка або відстрочка оплати товарів (робіт, послуг) - звичайне явище у розрахунках між постачальником та покупцем (замовником та виконавцем). Але якщо за розстрочку або відстрочку оплати договором передбачено нарахування відсотків, то йдеться про надання покупцю комерційного кредиту. п. 1 ст. 823, п. 4 ст. 488 ЦК України. Подивимося, які особливості виникають при його бухгалтерському та податковому обліку, якщо обидва контрагенти застосовують загальний режимоподаткування.

Що таке комерційний кредит

Сама собою умова про оплату товару через якийсь час після його отримання покупцем комерційним кредитом не є. Надання кредиту має бути прямо передбачено договором п. 14 Постанови Пленумів ВС та ВАС від 08.10.98 № 13/14; ФАС ПЗ від 17.01.2011 № А49-3817/2010, від 27.07.2010 № А12-24970/2009; ФАС СЗО від 01.09.2011 № А56-63305/2010, від 09.11.2010 № А56-4656/2009; ФАС МО від 23.05.2011 № КМ-А40/3752-11. Тоді постачальник зможе вимагати від покупця як оплати товарів, а й сплати суми відсотків. При цьому в договорі повинні бути зазначені Постанова ФАС ПЗ від 19.11.2009 № А12-4139/2009:

• сума, на яку нараховуватимуться відсотки;
• ставка відсотків;
• період нарахування процентів.

І не плутайте комерційний кредит із нарахуванням відсотків за невчасну оплатуза ст. 395 ГК РФ (відповідальність за невиконання фінансового зобов'язання) ст. 395 ЦК України.

Відсотки за комерційним кредитом – чи буде ПДВ?

При відвантаженні товару продавець нараховує ПДВ та виставляє рахунок-фактуру на вартість товару, зазначену у договорі. Але чи потрібно включати в податкову базусуму відсотків за комерційним кредитом? І чи потрібно виставляти окремий рахунок-фактуру на відсотки? До цієї проблеми є два підходи.

ПІДХІД 1. Сума відсотків включається до податкової бази з ПДВ.За цей варіант борються і Мінфін, і ФНП. Їхній основний аргумент полягає в тому, що відсотки за комерційним кредитом пов'язані з оплатою товарів. підп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; Листи Мінфіну від 29.11.2010 № 03-07-11/457; ФНП від 12.05.2010 № ШС-37-3/1426@. Одного разу з цим погодився і суд Постанова ФАС ДВО від 27.01.2010 № Ф03-8066/2009.

Якщо ви згодні з контролюючими органами, то майте на увазі, що ПДВ, обчислений із суми відсотків, не можна пред'явити покупцю підп. "а" п. 7 розд. ІІ додатка № 3 до Постанови Уряду від 26.12.2011 № 1137; Постанова ФАС ВСО від 05.08.2008 № А33-3593/08-Ф02-3654/08. Тобто при отриманні від покупця відсотків продавець має визначити податок від їхньої суми за розрахунковою ставкою 18/118 або 10/110 підп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, скласти рахунок-фактуру в одному примірнику для себе, зареєструвати його в журналі обліку рахунків-фактур (у частині 1, не вказуючи при цьому дату виставлення у графі 2), зареєструвати в книзі продаж підп. "а" п. 7 розд. II додатка № 3; п. 18 розд. ІІ додатка № 5 до Постанови Уряду від 26.12.2011 № 1137та сплатити податок до бюджету.

ПІДХІД 2. Із відсотків за кредитом ПДВ не обчислюється.Відсотки за комерційним кредитом – це плата за користування позикою. Покупець зобов'язаний продавцеві гроші не за товар, а за пізнішу його оплату. А позика - це операція, що не оподатковується ПДВ. Значить, податку у відсотках бути не повинно підп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Більшість судів із цим погоджуються. Постанови ФАС СЗВ від 27.01.2012 № А26-4056/2011; ФАС ВСО від 05.08.2008 № А33-3593/08-Ф02-3654/08; 3 ААС від 20.11.2008 № А33-6473/2008-03АП-3211/2008; ФАС ПЗ від 15.11.2011 № А12-1917/2011.

Але якщо сперечатися з податківцями не хочеться, то, звісно, ​​безпечніше обчислити ПДВ із суми відсотків. І оскільки цей ПДВ не пред'являється покупцю, його можна врахувати при розрахунку податку на прибуток у інших витратах підп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

А покупцю відрахування ПДВ з відсотків не покладено, тому що рахунок-фактура на відсотки йому не виставляється. Лист Мінфіну від 29.12.2011 № 03-07-11/356.

Як відсотки враховуються для цілей оподаткування

на дату реалізації товарів продавецьвключає в доходи від реалізації виручку у розмірі вартості товарів за договором п. 3 ст. 271 НК РФ. А відсотки включаються до інших або позареалізаційних доходів на останній день кожного місяця, в якому вони нараховуються. У місяці, коли кредит повертається, - на дату повернення п. 3 ст. 43, п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ.

Покупецьвизнає відсотки в числі інших або позареалізаційних витрат на ті ж дати, коли продавець визнає дохід, але в межах нормативу, як будь-які інші відсотки за кредитами та позики підп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ. І якщо сума сплачених відсотків виявилася більшою, ніж сума відсотків, що включається до витрат з податку на прибуток, різниця для цілей оподаткування не враховується. п. 8 ст. 270 НК РФ.

Як операції, пов'язані з кредитом, відображаються у бухобліку

У продавцяу день відвантаження проводкою за дебетом рахунка 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» та кредитом рахунку 90 «Продажі» (субрахунок 90-1 «Виручка») відображається виручка у розмірі договірної вартості товарів. Відсотки ж, що нараховуються на останній день кожного наступного місяця(Починаючи з місяця надання кредиту), можуть збільшувати виручку (робиться аналогічна проводка). Або ви можете враховувати їх як інші доходи, що зручніше, оскільки за такого підходу бухгалтерський облік буде ближчим до податкового: дебет рахунка 62 – кредит рахунка 91 «Інші доходи та витрати» (субрахунок 91-1) підп. «б» п. 12 пп. 4 , 7 ПБО 9/99. Будь-який із запропонованих варіантів має бути прописаний у облікової політикиорганізації та п. 7 ПБО 1/2008.

ПОПЕРЕДЖУЄМО КЕРІВНИКА

При оплаті товару з розстроченням або відстроченням платежукраще обійтись взагалі без відсотків, просто збільшивши вартість товарів. Це спростить облік: покупця позбавить нормування відсотків, а також зблизить його бухгалтерський облік з податковим, а продавцю дозволить уникнути проблем із обчисленням ПДВ із відсотків.

Якщо ви вирішите обчислювати ПДВ із відсотків, то одночасно з нарахуванням відсотків ви робите проводку на суму податку: дебет рахунку 90, субрахунок 90-3 «Податок на додану вартість» (або рахунки 91, субрахунок 91-2), – кредит рахунка 76 « Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами», субрахунок, наприклад, «Відкладений податок». Адже доки до вас на рахунок не надійшли відсотки за кредитом, сплачувати з них ПДВ ви не зобов'язані. У балансі відкладений податок потрапить до інших зобов'язань. Коли ж відсотки вам перерахують, потрібно буде зробити проведення по дебету рахунку 76 та кредиту рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів».

У покупцяпри отриманні товару до обліку приймається лише його вартість за договором. А відсотки відображатимуться в обліку в міру нарахування на останній день кожного місяця та на дату погашення кредиту у складі інших витрат (дебет рахунку 91 «Інші доходи та витрати», субрахунок 91-2, – кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками») (або рахунки 76) пп. 6, 7 ПБО 15/2008; пп. 11, 14.1 ПБО 10/99).

У бухобліку жодного нормування витрат немає. І якщо вийде так, що у податковому обліку ви зможете врахувати менше відсоткових витрат, ніж у бухгалтерському, то з'явиться постійна різниця та постійне податкове зобов'язання(ПНО) пп. 4 , 7 ПБО 18/02. В обліку воно відображається проведенням за дебетом рахунку 99 «Прибутки та збитки» та кредитом рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів».

Якщо ви знаєте, що з якихось причин оплачувати товари вчасно вам буде важко, то краще одразу домовитися з контрагентом про нарахування розумних відсотків із визначеного дня після постачання.

Це питання у мене виникає вже давно... давайте вчитаємося в ЦК.
"Стаття 823. Комерційний кредит
1. Договорами, виконання яких пов'язане з передачею у власність іншій стороні грошових сум або інших речей, що визначаються родовими ознаками, може передбачатися надання кредиту, у тому числі у вигляді авансу, попередньої оплати, відстрочення та розстрочення оплати товарів, робіт чи послуг (комерційний кредит) ), якщо інше не встановлено законом.
2. До комерційного кредиту відповідно застосовуються правила цієї глави, якщо інше не передбачено правилами про договір, з якого виникло відповідне зобов'язання, та не суперечить суті такого зобов'язання."
"Стаття 488. Оплата товару, проданого у кредит
1. У разі, коли договором купівлі-продажу передбачено оплату товару через певний час після його передачі покупцю (продаж товару в кредит), покупець повинен здійснити оплату в строк, передбачений договором, а якщо такий строк договором не передбачено, у строк, визначений у відповідно до статті 314 цього Кодексу.
2. У разі невиконання продавцем обов'язку щодо передачі товару застосовуються правила, передбачені статтею 328 цього Кодексу.
3. У разі, коли покупець, який отримав товар, не виконує обов'язок щодо його оплати у встановлений договором купівлі-продажу строк, продавець має право вимагати оплати переданого товару або повернення неоплачених товарів.
4. У разі, коли покупець не виконує обов'язок щодо оплати переданого товару у встановлений договором строк та інше не передбачено цим Кодексом або договором купівлі-продажу, на прострочену суму підлягають сплаті відсотки відповідно до статті 395 цього Кодексу з дня, коли за договором товар мав бути оплачений, до дня оплати товару покупцем.
Договором може бути передбачений обов'язок покупця сплачувати відсотки у сумі, що відповідає ціні товару, починаючи з дня передачі товару продавцем.
5. Якщо інше не передбачено договором купівлі-продажу, з моменту передачі товару покупцю та до його оплати товар, проданий у кредит, визнається таким, що перебуває у заставі у продавця для забезпечення виконання покупцем його обов'язку з оплати товару".

Ось вам ще інформація для трактування

ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДУ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
N 13

ПЛЕНУМ ВИЩОГО АРБІТРАЖНОГО СУДУ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
N 14

ПРО ПРАКТИКУ ЗАСТОСУВАННЯ ПОЛОЖЕНЬ
ГРОМАДЯНСЬКОГО КОДЕКСУ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
ПРО ПРОЦЕНТИ ЗА КОРИСТУВАННЯ ЧУЖИМИ ГРОШОВИМИ ЗАСОБИМИ

(У ред. Постанови Пленуму Верховного СудуРФ N 34,
Пленуму ВАС РФ N 15 від 04.12.2000)

З метою забезпечення правильного та одноманітного застосування судами загальної юрисдикції, арбітражними судами (далі – судами) положень Цивільного кодексу Російської Федераціїпро відсотки за користування чужими грошима, і навіть враховуючи, що з судів виникли питання, потребують дозволу, Пленум Верховного Судна Російської Федерації і Пленум Вищого Арбітражного Судна Російської Федерації постановляють дати такі разъяснения.
1. Маючи на увазі, що стаття 395 Цивільного кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс, ДК РФ) передбачає наслідки невиконання або прострочення виконання грошового зобов'язання, в силу якого на боржника покладається обов'язок сплатити гроші, положення цієї статті не застосовуються до відносин сторін, якщо вони не пов'язані з використанням грошей як засіб платежу, кошти погашення грошового боргу.
Зокрема, не є грошовими зобов'язаннями, в яких грошові знакивикористовуються не як засіб погашення грошового боргу (обов'язки клієнта здавати готівку до банку за договором на касове обслуговування, обов'язки перевізника, що перевозить грошові знаки, і т.д.).
Грошовим може бути як зобов'язання загалом (у договорі позики), і обов'язок однієї зі сторін у зобов'язанні (оплата товарів, робіт чи послуг).
Наслідки, передбачені статтею 395 Кодексу, не застосовуються до зобов'язань, у яких валюта (гроші) виконує роль товару (операції обміну валюти).
2. При розрахунку річних відсотків, що підлягають сплаті, за ставкою рефінансування Центрального банкуРосійської Федерації число днів у році (місяці) приймається рівним відповідно 360 і 30 дням, якщо інше не встановлено угодою сторін, обов'язковими для сторін правилами, а також звичаями ділового обороту.
Відсотки нараховуються досі фактичного виконання фінансового зобов'язання, визначається виходячи з умов про порядок платежів, формі розрахунків і положень статті 316 ДК РФ про місце виконання фінансового зобов'язання, якщо інше встановлено законом чи угодою сторін.
3. Виходячи з пункту 1 статті 395 Кодексу у випадках, коли суму боргу сплачено боржником із простроченням, судом при стягненні відсотків застосовується облікова ставка банківського відсоткана день фактичного виконання грошового зобов'язання (сплати боргу), якщо договором встановлено інший порядок визначення відсоткової ставки.
При стягненні суми боргу судовому порядкута за відсутності в договорі угоди про розмір відсотків суд має право визначити, яку облікову ставку банківського відсотка слід застосувати: на день подання позову або на день винесення рішення суду.
У цьому випадку при виборі відповідної облікової ставки банківського відсотка необхідно, зокрема, брати до уваги, протягом якого часу мало місце невиконання грошового зобов'язання, чи змінювався розмір облікової ставки за цей період, чи тривалі періоди, коли облікова ставка залишалася незмінною.
Якщо за час невиконання грошового зобов'язання облікова ставка банківського відсотка змінювалася, доцільно віддавати перевагу тій обліковій ставці банківського відсотка (на день пред'явлення позову або на день винесення рішення судом), яка є найбільш близькою за значенням до облікових ставок, що існували протягом усього періоду прострочення платежу.
4. Відсотки, передбачені пунктом 1 статті 395 Кодексу, за своєю природою відрізняються від відсотків, що підлягають сплаті за користування грошовими коштами, наданими за договором позики (стаття 809 Кодексу), кредитним договором (стаття 819 Кодексу) або як комерційний кредит (стаття 82 Кодексу).Тому при вирішенні спорів про стягнення відсотків річних суд має визначити, чи вимагає позивач сплати відсотків за користування коштами, наданими як позика або комерційний кредит, чи істота вимоги становить застосування відповідальності за невиконання або прострочення виконання грошового зобов'язання (стаття 395 Кодексу).
5. Судам слід враховувати, що відповідно до пункту 3 статті 401 Кодексу відсутність у боржника коштів, необхідних для сплати боргу за зобов'язанням, пов'язаним із провадженням підприємницької діяльності, не є підставою для звільнення боржника від сплати відсотків, передбачених статтею 395 Кодексу.
6. У грошових зобов'язаннях, що виникли з договорів, зокрема, які передбачають обов'язок боржника здійснити оплату товарів, робіт чи послуг або сплатити отримані на умовах повернення кошти, на прострочену сплатою суму підлягають нарахуванню відсотки на підставі статті 395 Кодексу.
Законом чи угодою сторін то, можливо передбачено обов'язок боржника сплачувати неустойку (пені) під час прострочення виконання фінансового зобов'язання. У разі суду слід виходити з те, що кредитор вправі пред'явити вимогу щодо застосування однієї з цих заходів, не доводячи факту і розміру збитків, завданих їм у разі невиконання грошового зобов'язання, якщо інше прямо передбачено законом чи договором.
7. Якщо визначений відповідно до статті 395 Кодексу розмір (ставка) відсотків, що сплачуються при невиконанні або прострочення виконання грошового зобов'язання, явно не відповідає наслідкам прострочення виконання грошового зобов'язання, суд, враховуючи компенсаційну природу відсотків, стосовно статті 333 Кодексу що стягуються у зв'язку з простроченням виконання грошового зобов'язання.
При вирішенні питання можливості зниження застосовуваної ставки відсотків суду слід враховувати зміни розміру ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації під час прострочення, і навіть інші обставини, що впливають розмір процентних ставок.
8. Якщо боржник, використовуючи право, надане статтею 327 Кодексу, вніс у строк, передбачений зобов'язанням, належні з нього гроші у депозит нотаріуса, а у встановлених законом випадках – у депозит суду (депозит підрозділу судових приставів-виконавців), грошове зобов'язаннявважається виконаним своєчасно та відсотки, у тому числі передбачені статтею 395 Кодексу, на суму боргу не нараховуються.
9. Судам необхідно враховувати, що відповідно до статті 403 Кодексу у разі порушення грошового зобов'язання третіми особами, на яких було покладено виконання цього зобов'язання, відсотки, передбачені статтею 395 Кодексу, стягуються не з цих осіб, а з боржника на тих самих підставах, що й за власні порушення, якщо законом не встановлено, що таку відповідальність несе третя особа, яка є безпосереднім виконавцем.
10. У тому випадку, коли кредитор відмовився прийняти запропоноване боржником належне виконання або не вчинив дій, передбачених законом, іншими правовими актами або договором або з звичаїв ділового обороту або з суті зобов'язання, до скоєння яких боржник не міг виконати свого зобов'язання (не повідомив дані про рахунок, на який повинні бути зараховані кошти, і т.п.), кредитор вважається таким, що прострочив, і на підставі пункту 3 статті 406 ДК РФ боржник не зобов'язаний платити відсотки за час прострочення кредитора.
11. При застосуванні норм про черговість погашення вимог щодо грошового зобов'язання за недостатності суми здійсненого платежу (стаття 319 Кодексу) судам слід виходити з того, що під відсотками, що погашаються раніше основної суми боргу, розуміються відсотки за користування грошовими коштами, що підлягають сплаті за грошовим зобов'язанням , зокрема відсотки користування сумою позики, кредиту, авансу, передоплати тощо.
Відсотки, передбачені статтею 395 Кодексу за невиконання чи прострочення виконання грошового зобов'язання, погашаються після основного боргу.
12. Відповідно до статті 823 Кодексу до комерційного кредиту належать цивільно-правові зобов'язання, що передбачають відстрочку або розстрочку оплати товарів, робіт чи послуг, а також надання коштів у вигляді авансу або попередньої оплати.
Якщо інше не передбачено правилами про договір, з якого виникло відповідне зобов'язання, та не суперечить суті такого зобов'язання, до комерційного кредиту застосовуються норми про договір позики (пункт 2 статті 823 Кодексу).
Відсотки, що стягуються користування комерційним кредитом (зокрема сумами авансу, попередньої оплати), є платою користування коштами. За відсутності у законі чи договорі умов про розмір та порядок сплати відсотків за користування комерційним кредитом судам слід керуватися нормами статті 809 Кодексу.
Відсотки за користування комерційним кредитом підлягають сплаті з моменту, визначеного закономчи договором. Якщо законом або договором цей момент не визначено, слід виходити з того, що такий обов'язок виникає з моменту отримання товарів, робіт або послуг (при відстроченні платежу) або з моменту надання коштів (при авансі або попередньої оплати) та припиняється під час виконання стороною, що отримала кредит, своїх зобов'язань або при поверненні отриманого як комерційний кредит, якщо інше не передбачено законом або договором.
Відповідно до пункту 3 статті 809 Кодексу комерційний кредит передбачається безвідсотковим, якщо у ньому прямо не передбачено інше, у випадках, коли договір укладено між громадянами на суму, що не перевищує п'ятдесятикратного встановленого законом мінімального розміруоплати праці, і пов'язаний із здійсненням підприємницької діяльності хоча б однієї зі сторін.
13. На підставі пункту 4 статті 487 Кодексу у разі, коли продавець не виконує обов'язок щодо передачі попередньо оплаченого товару та інше не передбачено договором купівлі-продажу, на суму попередньої оплати підлягають сплаті відсотки відповідно до статті 395 Кодексу з дня, коли за договором передача товару повинна була бути зроблена, до дня передачі товару покупцю або повернення йому попередньо сплаченої ним суми.
Договором може бути передбачена обов'язок продавця сплачувати відсотки у сумі попередньої оплати з дня отримання цієї суми від покупця до дня передачі товару чи повернення коштів продавцем у разі відмови покупця від товару. У цьому випадку відсотки стягуються як плата за наданий комерційний кредит (стаття 823 Кодексу).
14. У разі коли договором купівлі-продажу передбачено оплату товару через певний час після його передачі покупцю або оплату товару на виплат, а покупець не виконує обов'язок щодо оплати переданого товару у встановлений договором строк, покупець відповідно до пункту 4 статті 488 Кодексу зобов'язаний сплатити відсотки у сумі, сплата якої прострочена, відповідно до статтею 395 Кодексу з дня, коли за договором товар має бути оплачений, до дня оплати товару покупцем, якщо інше не передбачено Кодексом або договором купівлі-продажу.
Договором може бути передбачений обов'язок покупця сплачувати відсотки у сумі, що відповідає ціні товару, починаючи з дня передачі товару продавцем (пункт 4 статті 488 Кодексу). Зазначені відсотки, що нараховуються (якщо інше не встановлено договором) до дня, коли оплату товару було здійснено, є платою за комерційний кредит (стаття 823 Кодексу).
15. При розгляді спорів, пов'язаних із виконанням договорів позики, а також з виконанням позичальником обов'язків щодо повернення банківського кредиту, слід враховувати, що відсотки, сплачувані позичальником у сумі позики у вигляді й у порядку, визначених пунктом 1 статті 809 Кодексу, є платою користування грошима і підлягають сплаті боржником за правилами основний грошовий долг.
Відповідно до пункту 1 статті 811 Кодексу у випадках, коли позичальник не повертає у строк суму позики, на цю суму підлягають сплаті відсотки у порядку та розмірі, передбачених пунктом 1 статті 395 Кодексу, з дня, коли вона мала бути повернена, до дня її повернення позикодавцю незалежно від сплати відсотків, передбачених пунктом 1 статті 809 Кодексу.
У тих випадках, коли в договорі позики або кредитному договорівстановлено збільшення розміру відсотків у зв'язку з простроченням сплати боргу, розмір ставки, на яку збільшено плату за користування позикою, слід вважати іншим розміром відсотків, встановлених договором відповідно до пункту 1 статті 395 Кодексу.
Відсотки, передбачені пунктом 1 статті 811 ЦК України, є мірою цивільно-правової відповідальності. Зазначені відсотки, що стягуються у зв'язку з простроченням повернення суми позики, нараховуються на цю суму без урахування нарахованих на день повернення відсотків за користування позиковими коштами, якщо в обов'язкових для сторін правилах або в договорі немає прямого застереження щодо іншого порядку нарахування відсотків.
На суму несвоєчасно сплачених відсотків за користування позиковими коштами, коли вони підлягають сплаті до строку повернення основної суми позики, відсотки на підставі пункту 1 статті 811 Кодексу не нараховуються, якщо інше не передбачено законом або договором.
За наявності у договорі умов про нарахування під час прострочення повернення боргу підвищених відсотків, і навіть неустойки те саме порушення (крім штрафної) кредитор вправі пред'явити вимогу застосування одному з заходів відповідальності, не доводячи факту і обсягу збитків, понесених ним за невиконання фінансового зобов'язання.
15.1. Пунктом 2 статті 839 Кодексу встановлено, що якщо інше не передбачено договором банківського вкладу, відсотки у сумі банківського вкладу виплачуються після закінчення кожного кварталу окремо від суми вкладу, а чи не затребувані у цей термін відсотки збільшують суму вкладу, яку нараховуються відсотки.
У зв'язку з цим необхідно враховувати, що у разі збільшення вкладу на суму незатребуваних відсотків стягувані за прострочення повернення вкладу проценти, передбачені пунктом 1 статті 395 Кодексу, нараховуються на всю суму вкладу, збільшеного (що підлягає збільшенню) на суму незатребуваних відсотків.
(п. 15.1 запроваджено Постановою Пленуму Верховного Судна РФ N 34, Пленуму ВАС РФ N 15 від 04.12.2000)
16. У випадках, коли на підставі пункту 2 статті 811, статті 813, пункту 2 статті 814 Кодексу позикодавець має право вимагати дострокового поверненнясуми позики або її частини разом з належними відсотками, проценти в установленому договором розмірі (стаття 809 Кодексу) можуть бути стягнуті на вимогу позикодавця до дня, коли сума позики відповідно до договору повинна була бути повернена.
17. При вирішенні судами спорів, пов'язаних з виконанням договорів поруки, необхідно враховувати, що виходячи з пункту 2 статті 363 Кодексу, зобов'язання поручителя перед кредитором полягає в тому, що він має нести відповідальність за боржника у тому ж обсязі, що й боржник, включаючи сплату відсотків, відшкодування судових витрат щодо стягнення боргу та інших збитків кредитора, спричинених невиконанням або неналежним виконаннямзобов'язання боржником, якщо інше не передбачено договором поруки.
Враховуючи додатковий характер зобов'язання поручителя, кредитор має право вимагати стягнення з поручителя відсотків у зв'язку з простроченням виконання грошового зобов'язання, що забезпечується, на підставі статті 395 Кодексу до фактичного погашення боргу. При цьому відсотки нараховуються в тому ж порядку та розмірі, в якому вони підлягали відшкодуванню боржником за основним зобов'язанням, якщо інше не встановлено договором поруки.
18. Відповідно до пункту 1 статті 365 Кодексу поручитель, який виконав зобов'язання, має право вимагати від боржника сплати відсотків на суму, виплачену ним кредитору, та відшкодування інших збитків, завданих у зв'язку з відповідальністю за боржника. У цьому випадку відсотки на підставі статті 395 Кодексу нараховуються на всю виплачену поручителем за боржника суму, включаючи збитки, неустойки, сплачені кредитору відсотки тощо, крім передбачених договоромпоруки сум санкцій, сплачених поручителем у зв'язку з власним простроченням.
Оскільки після задоволення поручителем вимоги кредитора основне зобов'язання вважається повністю або частково виконаним, поручитель немає права вимагати від боржника сплати відсотків, визначених умовами зобов'язання, що забезпечується з моменту погашення вимоги кредитора.
19. Зобов'язання гаранта щодо банківської гарантіївиплатити суму бенефіціару за дотримання умов гарантії є грошовим. Відповідно до пункту 2 статті 377 Кодексу відповідальність гаранта перед бенефіціаром за невиконання або неналежне виконання гарантом зобов'язання за гарантією не обмежується сумою, на яку видано гарантію, якщо у гарантії не передбачено інше. Отже, за відсутності в гарантії інших умов бенефіціар має право вимагати від гаранта, який необґрунтовано ухилився або відмовився від виплати суми за гарантією або прострочив її сплату, виплати відсотків відповідно до статті 395 Кодексу.
20. При розгляді справ, що виникли у зв'язку з неналежним здійсненням банком операцій з рахунку, необхідно враховувати, що неустойка, передбачена статтею 856 Кодексу, є законною (стаття 332 Кодексу) і може бути застосована до банку, який обслуговує клієнта на підставі договору банківського рахунку.
У зв'язку з набранням чинності 10 лютого 1996 р. Федерального закону"Про банки та банківської діяльності", який встановив відповідальність за несвоєчасне списання коштів з рахунку, несвоєчасне зарахування коштів на рахунок, неправильне списання (зарахування) коштів (стаття 31), пункт 7 Положення про штрафи за порушення правил здійснення розрахункових операцій, затвердженого Постановою Ради Міністрів СРСР від 16 вересня 1983 р. .N 911, який встановлює відповідальність банку за аналогічні порушення договору банківського рахунку, не підлягає застосуванню.
Після введення в дію частини другої Цивільного кодексу Російської Федерації санкції, встановлені частиною 3 статті 31 Федерального закону "Про банки та банківську діяльність", застосовуються щодо порушень, за які стаття 856 Кодексу відповідальності не встановлює.
21. При розгляді спорів, пов'язаних із застосуванням до банків відповідальності, передбаченої статтею 856 Кодексу, слід виходити з того, що банк зобов'язаний зараховувати кошти на рахунок клієнта, видавати або перераховувати їх у строки, передбачені статтею 849 Кодексу. При прострочення виконання цього обов'язку банк сплачує клієнту неустойку за період прострочення у вигляді облікової ставки банківського відсотка щодня, коли операцію з зарахування, видачі чи перерахунку було проведено.
Прострочення банку у перерахуванні коштів є підставою для сплати неустойки на підставі статті 856 Кодексу, якщо при внутрішньобанківських розрахунках кошти не були зараховані на рахунок одержувача у тому ж банку у строк, встановлений статтею 849 Кодексу, а при міжбанківських розрахунках - якщо доручення, забезпечені наданням відповідного покриття (наявністю коштів на кореспондентському рахунку банку-платника у банку-посередника), не передані у цей термін банку-посереднику.
За необгрунтованого списання, тобто. списанні, зробленому в сумі більшій, ніж передбачалося платіжним документом, а також списанні без відповідного платіжного документа або з порушенням вимог законодавства неустойка нараховується з дня, коли банк необґрунтовано списав кошти, та до їх відновлення на рахунку за обліковою ставкою Банку Росії на день відновлення грошових коштів коштів на рахунку.
Якщо вимога задовольняється в судовому порядку, то ставка відсотка має бути визначена на день подання позову або на день винесення рішення.
22. При розгляді спорів, пов'язаних із застосуванням до банків відповідальності за неналежне здійснення розрахунків, слід враховувати, що якщо порушення правил здійснення розрахункових операцій при розрахунках платіжними дорученнями спричинило неправомірне утримання коштів, то банк, у тому числі й банк, залучений до виконання доручення , сплачує платнику відсотки, передбачені статтею 395 Кодексу, на підставі статті 866 Кодексу. Неправомірне утримання має місце у всіх випадках прострочення перерахування банком коштів за дорученням платника.
Клієнт-платник, який обслуговується банком за договором банківського рахунку, у разі безпідставного утримання цим банком коштів при виконанні платіжного доручення має право пред'явити або вимогу про сплату неустойки, передбачену статтею 856 Кодексу, або вимогу про сплату відсотків на підставі статті 866 Кодексу.
23. При вирішенні судами спорів, пов'язаних із застосуванням відповідальності за заподіяння шкоди, необхідно враховувати, що на підставі статті 1082 Кодексу при задоволенні вимоги про відшкодування шкоди суд має право зобов'язати особу, відповідальну за заподіяння шкоди, відшкодувати шкоду в натурі (надати річ того ж таки роду) та якості, виправити пошкоджену річ тощо) або відшкодувати заподіяні збитки (пункт 2 статті 15 Кодексу).
У тому випадку, коли суд покладає на бік обов'язок відшкодувати шкоду в грошах, на боці заподіяння шкоди виникає грошове зобов'язання щодо сплати визначених судом сум. З моменту, коли рішення суду набрало законної сили, якщо інший момент не зазначений у законі, на суму, визначену у рішенні при простроченні її сплати боржником, кредитор має право нарахувати відсотки на підставі пункту 1 статті 395 Кодексу.
Відсотки нараховуються у тому разі, коли обов'язок виплатити грошове відшкодування встановлюється угодою сторін.
24. Судам слід мати на увазі, що оскільки відносини щодо відшкодування громадянину шкоди, заподіяної його життю або здоров'ю, якщо це відшкодування провадиться особою, з якою постраждалий не перебував у трудових відносинах, є цивільно-правовими та регулюються статтями 1084 - 1094 Кодексу, у разі невиплати або невчасної виплатикоштів щодо відшкодування шкоди на таку особу може бути покладено обов'язок щодо сплати відсотків, встановлених статтею 395 Кодексу.
25. Якщо за згодою сторін обов'язок виконати зобов'язання в натурі (передати річ, зробити роботи, надати послуги) замінюється обов'язком боржника сплатити певну суму, то із закінченням строку сплати цієї суми, визначеного законом або згодою сторін, на суму боргу підлягають нарахуванню проценти на підставі пункту 1 статті 395 Кодексу, якщо інше не встановлене угодою сторін.
26. При розгляді спорів, що виникають у зв'язку з безпідставним збагаченням однієї особи за рахунок іншої особи (глава 60 Кодексу), судам слід мати на увазі, що відповідно до пункту 2 статті 1107 Кодексу на суму безпідставного збагачення підлягають нарахуванню проценти за користування чужими коштами. (Стаття 395 Кодексу) з того часу, коли покупець дізнався або повинен був дізнатися про безпідставність отримання або заощадження коштів.
У тих випадках, коли кошти передаються набувачу в безготівковій формі(шляхом зарахування їх на його банківський рахунок), слід виходити з того, що покупець повинен дізнатися про безпідставне одержання коштів при поданні йому банком виписки про проведені за рахунком операції або іншу інформацію про рух коштів за рахунком у порядку, передбаченому банківськими правиламита договором банківського рахунку. При поданні набувачем доказів, що свідчать про неможливість встановлення факту помилкового зарахування за переданими йому даними, обов'язок сплати відсотків покладається на нього з моменту, коли міг отримати відомості про помилкове отримання коштів.
На підставі підпункту 3 статті 1103 Кодексу положення про відшкодування потерпілому неотриманих доходів (стаття 1107 Кодексу) застосовуються і щодо вимог однієї сторони у зобов'язанні до іншої щодо повернення виконаного у зв'язку з цим зобов'язанням, зокрема при повторній або зайвій оплаті товару, робіт, послуг і т.д.
27. Відповідно до пункту 2 статті 167 Кодексу при недійсності правочину кожна зі сторін зобов'язана повернути іншій усе отримане за правочином, а у разі неможливості повернути отримане в натурі (у тому числі тоді, коли отримане виражається у користуванні майном, виконаною роботі або наданою послугою). ) - відшкодувати його вартість у грошах, якщо інші наслідки недійсності правочину не передбачені законом.
До вимог про повернення виконаного за недійсним правочином на підставі положення підпункту 1 статті 1103 Кодексу застосовуються правила про зобов'язання внаслідок безпідставного збагачення (глава 60 Кодексу), якщо інше не передбачено законом чи іншими правовими актами.
З урахуванням викладеного при застосуванні наслідків, виконаної обома сторонами недійсної угоди, коли одна із сторін отримала за угодою кошти, а інша - товари, роботи чи послуги, суду слід виходити з рівного розміру взаємних зобов'язань сторін. Норми про безпідставне грошове збагачення (стаття 1107 Кодексу) можуть бути застосовані до відносин сторін лише за наявності доказів, що підтверджують, що отримана однією зі сторін грошова сума явно перевищує вартість переданої іншій стороні.
28. При застосуванні наслідків недійсності оспорюваного правочину, якщо з урахуванням положень пункту 2 статті 167 Кодексу до відносин сторін можуть бути застосовані норми про зобов'язання внаслідок безпідставного збагачення, відсотки за користування чужими коштами на підставі пункту 2 статті 1107 Кодексу підлягають нарахуванню збагачення з моменту набрання чинності рішенням суду про визнання правочину недійсним, якщо судом не буде встановлено, що набувач дізнався або повинен був дізнатися про безпідставність отримання або заощадження коштів раніше визнання правочину недійсним.
29. При застосуванні наслідків недійсності правочину позики (кредиту, комерційного кредиту) суду слід враховувати, що сторона, яка користувалася позиковими коштами, зобов'язана повернути отримані кошти кредитору, а також сплатити відсотки за користування грошима на підставі пункту 2 статті 167 Кодексу за весь період засобами.
У тих випадках, коли договір був укладений між громадянами на суму, що не перевищує п'ятдесятикратного встановленого законом мінімального розміру оплати праці, і не пов'язаний із провадженням підприємницької діяльності хоча б однієї зі сторін, сторона зобов'язана сплатити кредитору відсотки за користування коштами з моменту, коли вона дізналася або мала дізнатися про безпідставність користування коштами.
30. У випадках, коли за правочином позики (кредиту, комерційного кредиту) позичальником сплачувались відсотки за користування грошовими коштами, при застосуванні наслідків недійсності правочину суду слід враховувати, що безпідставно придбаними кредитором можуть бути визнані суми, що перевищують розмір сплати, визначеної за встановленою законом ставкою (За обліковою ставкою Банку Росії) за період користування.
31. При визнанні недійсною за позовом особи, яка отримала грошову суму, оскаржуваної угоди (позики, кредиту, комерційного кредиту), яка передбачала сплату відсотків на передану на підставі цієї угоди та суму, що підлягає поверненню, суд з урахуванням обставин справи може припинити її дію на майбутній час (пункт 3 статті 167 Кодексу). У цьому випадку відсотки відповідно до умов угоди та у встановленому нею розмірі нараховуються до моменту набрання чинності рішенням суду про визнання оспорюваної угоди недійсною. Після набрання чинності рішенням суду відсотки за користування грошима нараховуються на підставі пункту 2 статті 1107 Кодексу.

Голова
Верховного Суду
Російської Федерації
В.М.ЛЕБЄДЄВ

Голова
Вищого Арбітражного Суду
Російської Федерації
В.Ф.ЯКОВЛЄВ

Секретар Пленуму,
суддя Верховного Суду
Російської Федерації
В.В.ДЕМІДОВ

Секретар Пленуму,
суддя Вищого
Арбітражного Суду
Російської Федерації
А.С.КОЗЛОВА

Отже питання...
1. Чи будь-яку відстрочку та розстрочку платежу можна вважати комерційним кредитом?
2. Які наслідки виникають внаслідок несплати товару у строк?
3. У якій формі має бути укладений договір комерційного кредиту?
З повагою,