Термін подання декларації з ПДВ. Термін подання декларації з ПДВ Єдина декларація за 3 квартал

Біографії
06.11.2020

У певних законодавством випадках підприємства та ІП мають право замінити звітність щодо низки податків на один документ – ЄУНД (єдину спрощену декларацію). Хто, коли та в які терміни може представляти цю форму? Відповіді на всі питання та актуальний бланк єдиної спрощеної декларації за 3 кв. 2017 року – далі.

Відповідно до п. 2 стат. 80 ПК єдина спрощена податкова декларація формується у тих випадках, коли платник податків у силу різних причинне веде у звітному періоді госпдіяльність; не здійснює розрахунково-касових операційта не має відповідних об'єктів оподаткування з окремих податків. На практиці це формулювання означає наступне: щоб юрособа/ІП мала право застосувати універсальний бланк, у звітному періоді мають бути повністю відсутні рухи коштів у касі та на розрахункових рахунках, а також об'єкти оподаткування по транспортним засобам, земельних ділянокта іншого майна.

Чи обговорювана норма є обов'язком суб'єктів господарювання або тільки правом? Чи можна звітувати в традиційному порядку навіть за умови припинення (простою) діяльності фірми? За роз'ясненнями фахівців контрольних відомств подання декларацій з кожного податку окремо не заборонено, оскільки єдина форма створена з метою спрощення обліку, але не є обов'язковою. Якщо керівником прийнято рішення щодо доцільності подання всієї звітності, за відсутності діяльності необхідно складати «нульові» декларації.

Поняття ЄУНД та спрощена декларації – різні. Перша подається за низкою податків, друга – з податку, що сплачується внаслідок використання спеціального податкового режимуУСН. Уповноважений орган здачі – територіальний підрозділ ІФНС за місцем реєстрації платника податків для юросіб, місцем проживання – для підприємців. За якими фіскальними платежами подається єдина декларація?

ЄУНД замінює звітність за такими видами податків:

  • на загальному режиміОСНО – з ПДВ, прибутку.
  • На спрощеному спецрежимі УСН – з податку щодо спрощенки.
  • На ЄСХН – з податку щодо сільгоспдіяльності.

Не допускається здача єдиної спрощеної форми зі страхових внесків, ПДФО, ПДПД, акцизів, а також податку з грального бізнесу. Щодо вмененки позиція податківців єдина – з цього податку нульової діяльностібути не може. Якщо немає доходів, залишаються фізичні показники, у тому числі і ведеться розрахунок податку при ЕНВД. А щоб законно не сплачувати податок і не подавати декларацію, зобов'язанню попередньо потрібно знятися з обліку у своїй ІФНС.

Строки подання єдиної спрощеної декларації

Відповідно до абз. 4 п. 2 стат. 80 ПК подається декларація до 20 числа наступного за звітним періодом місяця. Періодичність здавання – 1 квартал, півріччя, 9 міс. та рік. Отже, у 2017 р. діють такі обов'язкові терміниподання ЄУНД:

  • за 1 кв. 2017 р. – до 20.04.17 р.
  • За півріччя 2017 р. – до 20.07.17 р.
  • За 9 міс. 2017 р. – до 20.10.17 р.
  • За 2017 р. - до 22.01.18 р. (термін переніс у зв'язку з вихідними днями).

Зверніть увагу! Звітний період визначається відповідно до законодавчих вимог та коли кажуть, що декларація подається за 3 квартал 2017 р., це означає 9 міс. 2017 р.

Відповідно, виходить, що вигідніше складати єдину спрощену форму лише тим платникам податків, які застосовують у своїй діяльності загальну систему. Для таких компаній складання ЄУНД справді допомагає полегшити та спростити облік. Адже за традиційними правилами за відсутності діяльності необхідно щокварталу звітувати з ПДВ, прибутку, об'єктів майна (за умови постановки активів на баланс). А єдина форма дозволяє законно замінити кілька декларацій однією.

Всі інші платники податків, тобто ті, хто застосовує спрощенку або сільгоспподаток, отже подають до своєї податкової інспекції лише один вид звітності щодо податку, що сплачується. Отже, у них просто замінюється один документ на інший, а періодичність та обов'язок щодо складання форм відрізняється складом звітності, але не скасовується повністю. А значить, сенсу в такій заміні глобального немає. Проте, остаточне рішення про доцільність подання єдиного спрощеного звіту приймає керівник підприємства або підприємець з урахуванням особливостей ситуації, що склалася.

Формат здачі

Складання звітності можливе на комп'ютері або паперовому бланку. Ця декларація на відміну від ПДВ не обов'язково має заповнюватись лише електронно.

Варіантів здачі на сьогоднішній день передбачено три:

  1. Перший має на увазі особисте відвідування ІФНС та подання звітності у паперовому форматі. При цьому один екземпляр документації залишається в податкової інспекції, другий – з відмітками про прийняття платника податків. Днем здавання визнається день отримання ЄУНД спеціалістом ІФНС.
  2. Другий полягає у надсиланні форми через Пошту РФ. Лист обов'язково має містити опис вкладення та бути цінним. Підтвердженням того, що документи передані за призначенням є завірений поштовим працівником опис – один екземпляр вкладається в конверт, другий передається «на руки» відправнику. Днем здачі визнається день відправлення.
  3. Третій спосіб дозволяє подати звіт через ТКС або безпосередньо на федеральному сайті ФНП. Для успішного надсилання документації в електронному вигляді, необхідно мати завірений підпис ЕЦП або укласти договір обслуговування з ОД. Днем здачі визнається день надсилання звіту захищеними каналами зв'язку.

Подати відомості платник податків має право сам або через уповноваженого представника. У разі потрібно завірення повноважень фізособи. І тому організації видають довіреність, підписану керівником підприємства; від ІП потрібно нотаріальне засвідчення. Звітність, подана представником, як і вся інша, засвідчується печаткою платника податків та підписами відповідальних осіб. Представник (громадянин чи компанія) розписується наприкінці титульного листа.

Порядок заповнення

Старий бланк декларації затверджено Мінфіном ще у 2007 р. (Наказ № 62н від 10.07.07 р.), але й досі є актуальним. Цим самим нормативно-правовим документом прийнято Порядок заповнення форми. Розглянемо основні правила, які допоможуть під час складання звіту за 3 квартал.

Регламент внесення даних до ЄУНД (єдину спрощену податкову декларацію):

  • При заповненні використовуються тільки чорні або сині чорнила.
  • При машинописному способі заповнення документ роздруковується.
  • Помилки та помарки при формуванні не допускаються, так само як і застосування коригувальних засобів та їх аналогів. Якщо потрібно внести виправлення, неправильний запис перекреслюється, зазначаються потрібні дані із засвідченням підписом відповідального співробітника та печаткою платника податків (за наявності). Додатково встановлюється дата коригування.
  • У верхніх графах кожного аркуша вказується ІПН/КПП компанії – дані беруться із реєстраційних документів. Підприємці вказують лише ІПН, а також вправі не наводити ІПН за умови заповнення стор. 2 звіту. При заповненні значення порожні осередкизалишаються ліворуч із проставленням нулів.
  • Звіт складається з 2 стор, обов'язковою з яких є перша. Другу сторінку слід заповнювати фізособам, які не вказують ІПН.
  • Кодування виду декларації – значення вказується залежно від цього, який звіт подається: 1 – для первинного, 3 – для коригування. Уточнення даних потрібно у разі неповного або недостовірного заповнення вихідних відомостей.
  • Кодування ОКАТО – тут вказується значення ОКТМО (роз'яснення ФНП наведено в Листі № ЕД-4-3/18585 від 17.10.13 р.).
  • Кодування КВЕД – вказується основний код.
  • Таблиця з податків – найменування фіскальних платежів у грн. 1 наводяться в порядку черговості за главами НК РФ - у гр. 2. Період проставляється згідно з порядком оподаткування. Наприклад, з ПДВ – це квартал із заповненням значення «3» у грн. 3 та значень «01», «02», «03» або «04» у гр. 4, а за прибутком гр. 4 не заповнюється, а гр. 3 дані вносяться у вигляді коду - "3", "6", "9" або "0".
  • Достовірність інформації підтверджують підпис керівника та друк (за наявності).

Форма декларації з ПДВ не змінилася. Звітувати у ФНП за 3 квартал 2017 року потрібно за формою декларації, що діє з 12 березня 2017 року та затверджена наказом ФНП від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, у редакції наказу ФНП від 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@. Ця ж форма здавалася платниками податків за 1 та 2 квартали 2017 року.

Хто здає ПДВ за 3 квартал 2017 року?

Декларації з ПДВ подають юридичні особита ІП, а також посередники, визнані платниками ПДВ. У ряді випадків декларацію подають ті, хто ПДВ не сплачує (наприклад, компанії на УСП), якщо у звітному періоді вони виставляли рахунки-фактури з виділеним ПДВ.

Термін сплати ПДВ за 3 квартал 2017 року

Термін сплати ПДВ не змінився. Компанії та ІП мають сплачувати податок рівними частинами у розмірі 1/3 від загальної суми ПДВ за звітний період. Крайній термін, коли необхідно зробити перерахування до бюджету - 25 числокожного місяця.

Сплачуючи податок, керуємося правилом (згідно з п. 7 ст. 6.1 НК РФ) - якщо крайній термін сплати податку випадає на вихідний або святковий день, то він переноситься на перший, наступний за вихідним, робочий день.

Якщо все ж таки запізнилися зі сплатою податку, то штраф становитиме 20% від суми недоїмки. У разі, якщо буде доведено навмисну ​​несплату ПДВ, то штраф зросте і варіюватиметься від 20 до 40 відсотків від суми податку, що підлягає сплаті. Податківці мають право також призупинити операції з банківських рахунків.

Можна перерахувати ПДВ достроково: наприклад, сплатити повністю податок у строк сплати першого платежу або 1/3 податку в рамках першого перерахування, а решта 2/3 суми ПДВ - у строк сплати другого платежу. Штрафних санкцій з боку податківців така схема не спричинить.

Спеціальні терміни сплати ПДВ за 3 квартал 2017 року

Імпорт із країн ЄАЕС. Окремі термінисплати ПДВ встановлені для платників податку, що ввозять імпорт із країн ЄАЕС. Перерахування податку до бюджету здійснюється до 20 числа місяця, що йде за місяцем прийняття до обліку імпортованої продукції. Наприклад, у жовтні 2017 року ввезений товар було прийнято на облік, а сплатити податок буде потрібно не пізніше 20 листопада.

Покупка в іноземного контрагента. Виняток за строками сплати для податкових агентів з ПДВ діє у разі придбання продукції іноземної компанії, що не перебуває на податковому обліку в Росії. Тут діють спеціальні правила перерахування ПДВ до бюджету. Податок необхідно перераховувати до бюджету того ж дня, коли відбувається оплата іноземному контрагенту за угодою.

Помилково виставлений рахунок-фактура. Спеціальні правилапоширюються на індивідуальних підприємців та компанії, які застосовують ЕНВД та УСН та, таким чином, звільнені від податку за законом. за загальному правилувони взагалі повинні перераховувати ПДВ. Тим не менш, у ряді випадків у виставлених ними покупцям рахунках-фактурах окремим рядком виділяється ПДВ. Тоді спрощенці та зобов'язувачі беруть він обов'язок із перерахування податку та зобов'язані сплатити ПДВ у тому місяці, що слідує за кварталом, у якому виставлялися рахунки-фактури з ПДВ. Крайній термін — не пізніше 25 числа місяця, наступного за цим кварталом. Податок вносять у повному обсязібез розбивки на частини. Якщо у третьому кварталі 2017 року помилково виставлялися рахунки-фактури з виділеним ПДВ, треба перерахувати всю суму ПДВ не пізніше 25 жовтня 2017 року.

Термін здачі декларації з ПДВ за 3 квартал 2017 року

Декларація з ПДВ подається тільки в електронному виглядіз застосуванням . Подання декларації на папері буде прирівняно до здачі звіту.

Декларацію подають не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом. ПДВ із ПДВ за 3 квартал 2017 року необхідно здати не пізніше 25 жовтня 2017 року. Декларація з ПДВ направляється до ФНП за місцем обліку головної компанії чи ІП.

Запізнення зі здачею декларації загрожуватиме компанії штрафом у розмірі 5% від суми податку за кожен повний та неповний місяць, починаючи з останнього дня подання звіту. Штраф не може перевищити 30% від суми податку, але й не може бути меншим за 1000 рублів.

Існує практика призначення штрафу за невчасне відправлення нульової деклараціїз ПДВ. Також ФНП може блокувати розрахунковий рахунок компанії за несдачу ПДВ з ПДВ через 10 робочих днів після завершення термінів подання звіту.

Не пізніше 28 березня 2018 треба здати нову деклараціюз податку на прибуток за 4 квартал 2017 року. У статті – актуальні бланк та зразок заповнення.

Декларацію з податку на прибуток за 4 квартал 2017 року складатимуть на новому бланку. Розкажемо, як її заповнити та які показники перевірити перед відправкою до інспекції, щоб уникнути донарахувань та штрафів.

Нова форма декларації з податку на прибуток за 4 квартал 2017 року

З 2017 року у компаній буде нова формадекларації з податку прибуток. ФНП розмістила проект змін до декларації на сайті regulation.gov.ru. Оновити звіт чиновники збираються через податкових поправок 2017 року.

У 2017 році зменшувати базу із прибутку на збитки минулих років можна лише в межах 50 відсотків. Це правило ФНП внесе до порядку заповнення декларації. У звіті будуть інші зміни, але торкнуться не всіх компаній. Наприклад, податківці оновлять сторінки для консолідованих груп компаній та контрольованих організацій.

Заповнення податкової декларації з податку на прибуток за 4 квартал 2017 року

Податкова декларація з податку на прибуток за 2017 рік включає:

  • титульна сторінка;
  • розділ 1;
  • лист 02 і вісім додатків до нього;
  • листи 03 – 09;
  • додатки 1 та 2 до декларації.
  • Як заповнити та здати звітність

Титульний лист, підрозділ 1.1 розділу 1, лист 02 та додатки 1 і 2 до листа 02 заповнюють усі. Інші сторінки включають до складу декларації тільки в тому випадку, якщо в них є що відобразити: були специфічні операції, доходи, витрати, збитки, компанія виступала податковим агентом або має відокремлені підрозділи. Хто і коли заповнює інші підрозділи та листи, дивіться у таблиці нижче.

Лист (розділ) декларації

Хто і коли заповнює

Підрозділ 1.3 розділу 1

Організації, які отримують як доход дивіденди та відсотки

Додаток № 3 до Аркуша 02

Організації, що продали майно, що амортизується

Додаток № 4 до Аркушу 02

Організації, які зазнають збитків, отриманих у минулих роках

Додаток № 5 до Аркушу 02

Організації, які мають відокремлені підрозділи. Виняток - податок за всі підрозділи сплачують за місцезнаходженням головного офісу компанії

Податкові агенти, що виплачують дивіденди та відсотки за державними та муніципальними цінними паперами

Організації, які отримали дивіденди від іноземних організацій

Організації, які отримали доходи від операцій з цінними паперами(в т.ч. векселями) та ФІСС

Недержавні пенсійні фонди

Організації при отриманні коштів цільового фінансування, цільових надходжень та інших коштів тільки в річний декларації

Організації, що виконують самостійне коригування доходів та витрат, отриманих за контрольованим угодамз взаємозалежними особам

Платники податків - контролюючі особи, які визнаються такими відповідно до статті 25.13 Кодексу

Організації, які мали доходи або витрати, перелічені у додатку N 4 до Порядку заповнення декларації

Податкові агенти, які визнаються такими відповідно до статті 226.1 НК РФ

Зверніть увагу: у звіті за рік оформлюють Листи 07, 08, 09. Якщо є збитки минулих років, заповнюють ще й додаток 4 до аркуша 02. Підрозділ 1.2 розділу 1 у річному звіті не заповнюють.

Нижче наведено зразок оформлення титульного листа. Цілком приклад заповнення декларації з податку на прибуток за 4 квартал 2017 року можна завантажити за посиланням нижче.

Зразок заповнення декларації з прибутку за 2017 рік

Що перевірити у декларації з податку на прибуток за 4 квартал 2017 року

У річній декларації перевірте резерви, а також доходи та витрати, що зменшують податкову базуособливим чином.

Резерви

Насамперед перевірте резерви. Усі фірми повинні створювати резерв по сумнівним боргаму бухобліку. І вправі створювати їх у податковому обліку (п. 3 ст. 266 НК РФ). Якщо компанія по облікової політикиформує резерв у податковому обліку, зверніть увагу на таке.

З 2017 року якщо виручка за звітний період менша від виручки за минулий рік, то можна брати 10 відсотків виторгу за минулий рік. Суму резерву за сумнівними боргами потрібно включити до загальної суми позареалізаційних витрат за рядком 200 у додатку 2 до листа 02 декларації з прибутку.

Раніше для розрахунку резерву за звітний період виторг теж брали за цей період. Така виручка зазвичай набагато менша від виручки минулого року. Але інакше не можна було порахувати резерв за сумнівними боргами.

Кредиторка

Включіть «кредиторку» до доходів у періоді, коли минув термін позовної давності. Не чекайте до кінця року (лист Мінфіну Росії від 12 вересня 2014 р. № 03-03-Р3/45767). Через несписану «кредиторку» ви занизите податок на прибуток, а штрафувати податківці не мають права лише за заниження авансів (п. 17 листа ФНП Росії від 22 серпня 2014 р. № СА-4-7/16692).

Доходи

Доходи за надані послуги визнайте у тому періоді, до якого вони належать. Наприклад, виторг від послуг, які надали у грудні, врахуйте у декларації за 2017 рік. Навіть якщо акт про надані послуги ви склали у січні (лист Мінфіну Росії від 17 лютого 2017 р. № 03-03-06/1/9283).

Витрати

Окрему увагу приділіть складним витратам. Як їх відображати дивіться в таблиці нижче.

Витрати

Як врахувати

Де відобразити у декларації

Комуналка (електроенергія, вода, тепло) в офіс

При розрахунку прибуток вартість електроенергії, води та тепла включіть у матеріальні витрати (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Для підприємств це непрямі витрати, тому враховують у тому періоді, якого вони ставляться (п. 2 ст. 318 НК РФ). Якщо акт на комуналку склали наступного місяця, то орієнтуйтеся на думку Мінфіну Росії. Чиновники вважають, що якщо документ склали протягом розумного терміну, але до останньої дати подання декларації, то витрати можна включити до минулий період(лист Мінфіну Росії від 27 липня 2015 р. № 03-03-05/42971)

Рядок 040 додатка 2 до аркуша 02

Онлайн-каса

Залежить від первісної вартості ККТ.

Каса дешевше за 100 000 руб. - для податкового облікунеамортизируемое майно, Витрати купівлю якого включать у матеріальні (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Є два варіанта:
- списати всю суму на дату введення в експлуатацію;
- Визнавати витрати поступово протягом терміну використання.

Вибір закріпіть в обліковій політиці.

Каса дорожча за 100 000 руб. - Це основний засіб (п. 1 ст. 256 НК РФ). Витрати компанія списує через амортизацію

Амортизацію показують за рядками 131-134 додатка 2 до аркуша 02. Матеріальні витративідбивають по рядку 040 додатка 2 листа 02, оскільки це непрямі витрати підприємства (ст. 318 НК РФ)

Послуги оператора фіскальних даних

За умовами договору з ОФД компанія може оплачувати послуги:
- Щомісяця. Тоді вартість послуг списуйте одразу на дату підписання акта;
— щорічно відразу всією сумою. У цьому випадку можна врахувати річну плату як аванс (лист Мінфіну Росії від 24 листопада 2016 р. № 07-01-09/69311).

Витрати на обробку фіскальних даних включіть до складу витрат, пов'язаних із виробництвом та реалізацією (ст. 253 НК РФ)

Використовуйте рядок 040 додатка 2 аркуша 02

Страхові внески

Страхові внески - інші витрати (підп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Підприємства мають право визнавати всю суму внесків. Не важливо, чи зменшують прибуток виплати, на які нарахували внески, чи ні (листи Мінфіну Росії від 15 липня 2013 р. № 03-03-06/1/27562). Відбивають внески на місяці, у якому нарахували, якщо це непрямі витрати (ст. 272 ​​НК РФ)

У рядку 010 додатка 2 до аркуша 02, якщо внески відносять до прямих витрат. У рядку 041 та 040 додатка 2 до аркуша 02, якщо компанія враховує внески до непрямих витрат. Виняток - внески на травматизм

Незалежна оцінка кваліфікації

Вартість незалежної оцінки кваліфікації можна списати у витрати, якщо з працівником уклали трудовий договір. Для підтвердження витрат у компанії мають бути (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264 НК РФ):
- Договір з ЦОК;
- Документ про економічну доцільність витрат. Наприклад, наказ директора про направлення на профзамін за згодою працівника;
— документ про те, що надали послугу, наприклад акт;
копія свідоцтва про кваліфікацію або висновок про проходження професійного іспиту з рекомендаціями

У рядках 010—040 додатка 2 до аркуша 02. Вибір рядка залежить від цього, яких витрат компанія відносить вартість незалежної оцінки кваліфікації — прямим чи непрямим. Вибір закріплюють в обліковій політиці
Відсотки Відсотки включайте до витрат того місяця, до якого вони відносяться. Коли компанія фактично перераховує їх кредитору, не має значення. Якщо термін дії договору позики закінчився в середині місяця, проценти за останній місяцьнарахуйте у день закінчення дії договору Рядок 201 додатка № 2 до аркуша 02 та розшифровка до цього показника

Збитки минулих років, які знайшли у поточному періоді

До збитків минулих років відносять:
- Витрати минулого року, про виникнення або збільшення яких компанія дізналася в поточному році;
— зменшення вже визнаних у минулих роках доходів, яке організація виявила цього року.

Минулі витрати компанія має право врахувати у позареалізаційних витратах поточного року. Наприклад, у звітності за 2017 рік можна показати виторг за грудень 2016 року від продажу неякісних товарів, якщо покупець відмовився їх прийняти

Бухгалтер покаже збитки минулих років так:
— за рядком 301 додатка 2 до аркуша 02;
- за рядком 300 додатка 2 до аркуша 02 - у загальній сумі збитків;
- По рядку 040 листа 02

Які терміни подання декларації з ПДВ у 2017 році? Чи змінилися ці терміни? Таблиця з актуальними термінами подання декларації з ПДВ у 2017 наведені в цій статті.

Кому потрібно здавати декларацію з ПДВ у 2017 році

Декларацію з ПДВ у 2017 році мають складати організації та ІП, у тому числі посередники, які (п. 5 ст. 174 та підп. 1 п. 5 ст. 173 ПК РФ):

  • визнаються платниками ПДВ;
  • є податковими агентами з ПДВ.

При цьому можуть не здавати декларацію з ПДВ у 2017 році:

  • організації та ІП, які застосовують УСН, ЕСХН, ЕНВД чи патентну систему оподаткування;
  • організації, звільнені від сплати ПДВ (які за останні 3 місяці сума виручки без урахування ПДВ не перевищила 2 млн. рублів);
  • платники податків, які подають спрощену податкову декларацію (у яких немає операцій із ПДВ чи немає рухів за розрахунковими рахунками).

Терміни подання декларації у 2017 році: таблиця

Декларацію з ПДВ у 2017 році здавайте не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом. Наведемо терміни здачі у таблиці.

Термін здачі журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур у 2017 році

У 2017 році журнали обліку отриманих та виставлених рахунків фактур зобов'язані здавати посередники, які діють на користь третіх осіб від свого імені. Ними є:

  • комісіонери;
  • агенти;
  • експедитори (що залучають третіх осіб без участі);
  • забудовники (що залучають третіх осіб без участі).

Термін здачі журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур – не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом. Далі в таблиці наведемо терміни здачі журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур у 2017 році.

Спосіб здачі у 2017 році

Декларації з ПДВ потрібно здавати до ІФНС виключно в електронному вигляді через уповноважених операторів зв'язку. І це ніяк не пов'язано з чисельністю працівників організації та поширюється на всіх, хто має складати декларації з ПДВ. Паперові деклараціїу 2017 році не вважаються зданими (лист ФНП Росії від 31.01.2015 № ОА-4-17/1350).