Який фізичний показник використовується при розрахунку ЕНВД. Розрахунок енвд для побутових послуг

25.05.2020

Специфіка єдиного податку на поставлений дохід полягає в тому, що для його розрахунку не потрібні фактичні результати діяльності підприємства – такі як доходи та витрати.

Базова прибутковість

Не важливо, як спрацювало підприємство — із прибутком чи зі збитком. Податок буде однаковий і для тих, і для інших його платників за однакових фізичних показників діяльності: кількості працюючих, площі, ін. Цей факт пояснюється тим, що для «обвинувачів» основою для обчислення є БД.

БД - це умовний дохід на місяць за одиницю використовуваного у діяльності фізичного показника. Базова прибутковість по ЕНВД за видами діяльності встановлено НК РФ (п. 3 ст. 346.29).

БД видужує на:

К1: коефіцієнт-дефлятор, однаковий всім платників, встановлюється щороку Мінекономрозвитку. Так, базова дохідність для ЕНВД 2020 року коригуватиметься на К1 = 1,798;
К2: коригуючий коефіцієнт, що встановлюється місцевими органами влади. Джерело інформації про К2 для кожної території, на якій введено поставлений податок, можна знайти на сайті www.nalog.ru (Оподаткування в РФ → Податки та збори, що діють в РФ → Спеціальні податкові режими→ ЕНВД → Особливості регіонального законодавства).

Якщо місцевому акті кілька К2, необхідно їх перемножити одержати підсумковий К2. При цьому результат перемноження не повинен бути більшим за 1 (пп. 7, 11 ст. 346.29 НК РФ). Наприклад, місцевим актом встановлено 3 коефіцієнти: 1, 0,95 та 0,536. Тоді для розрахунку «вмененки» К2 дорівнюватиме 0,51 (1 × 0,95 × 0,536).

Приклад розрахунку 1

Базова прибутковість ЕНВД на 2020 (за поширеними видами діяльності): роздрібна торгівля, що здійснюється через об'єкти стаціонарної торгової мережі та має торгові зали вартістю 1800 руб. за м2.

ЕНВД роздрібна торгівля (базова прибутковість × фізичний показник(наприклад, 148 м²) × К1 × К2 (наприклад, 1) × 3 міс. × 15%) складе за квартал 215544 руб.

Слід пам'ятати, що не можна переходити на поставлений режим при торгівлі: dbl

через інтернет-магазин, склад, офіс;
власною продукцією;
ліками за пільговими рецептами;
автомобілями, автобусами, мотоциклами;
надання побутових послугпонад 7500 руб. за одну особу.

Приклад розрахунку 2

ЕНВД перукарські послуги (базова прибутковість 2020 × фізичний показник (наприклад, 13 осіб щомісяця) × К1 × К2 (рівний 1) × 3 міс. × 15%) складе за квартал 78 887 руб.

Слід враховувати, що:

величину фізичного показника при розрахунку слід визначати за даними на кінець місяця (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Наприклад, якщо 1 листопада було 9 осіб, а 25 листопада їх стало 14, то для розрахунку за листопад ФП має бути 14;
сума розрахованого податку у розмірі не більше 50% може бути зменшена на страхові платежіта посібники, сплачені на користь працівників (зайнятих у поставлених сферах);
ІП, які не використовують працю найманих працівників, зменшують обчислений податок на страхові платежі у сумі фіксованого платежу.

Доброго вам дня! Я продовжую писати статті про. Сьогодні тема, як правильно розрахувати податок ЕНВД під час надання побутових послуг. Відразу проясню, що послуги з ремонту автотранспорту, СТО, ТО, автомийок та шиномонтажу виділені в окрему рубрику та не належать до простих побутових послуг ().

Досить часто підприємці-початківці не можуть розібратися з тим, як правильно розраховувати податок для своєї діяльності.

Побутові послуги не стали винятком і саме з цієї причини я вирішив розкрити цю тему якомога детальніше, а також навести кілька варіантів розрахунку.

Податок ЕНВД для побутових послуг

Для розрахунку оподаткування ЕНВД під час надання побутових послуг необхідно скористатися загальною.

Насправді відмінностей при розрахунку податку для побутових послуг від інших видів діяльності не так уже й багато. Основна відмінність це значення БД ( базової прибутковості) та ФП (фізичного показника).

Розглянемо розрахунок побутових послуг.

Формула ЕНВД: (ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%)- Ця формула єдина для всіх видів діяльності і завжди використовується при розрахунку податку ЕНВД (мабуть крім винятків у вигляді).

Тепер знайдемо всі невідомі для обчислення податку ЕНВД при наданні побутових послуг:

БД (базова прибутковість), її значення Ви можете подивитися в моїй статті “ ”, у цій статті Ви знайдете і значення ФП (фізичного показника, оскільки ці дві змінні невідривно пов'язані друг з одним.

Не буду вас ганяти за статтями і випишу ці значення тут:

Базова доходність для побутових послуг = 7500 руб.

Фізичний показник= кількість працівників зайнятих у наданні побутових послуг, якщо Ваша форма власності ІП, то (кількість працівників зайнятих у наданні побутових послуг включаючи самого підприємця).

Приклад розрахунку ЕНВД для побутових послуг

Я наведу 2 приклади розрахунку податку, щоб було зрозуміліше:

1)Припустимо у підприємця є своя майстерня в якій він надає послугу з ремонту побутової техніки. Майстерня знаходиться в місті Мегіоні ХМАО Тюменської області(Місто Мегіон наводжу в приклад так як сам живу в цьому місті).

Потрібно знайти невідомі формули ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%

а) Базова прибутковість= 7500 руб. - Даний розмір БД однаковий для всіх побутових послуг.

б) Фізичний показник= 1 – оскільки підприємець займається наданням послуг сам без працівників, виходить що у наданні побутових послуг зайнятий лише один і отже ФП =1

в) К1– який приймається на рівні уряду щорічно та його розмір однаковий для всіх видів діяльності, у 2015 році розмір К1=1,798

г) К2- Коефіцієнт К2 приймається на рівні адміністрації для кожного виду діяльності та для кожного міста (селища, села тощо) окремо, тому щоб дізнатися його значення мені достатньо відвідати сайт адміністрації м.Мегіона та подивитися його розмір. Для цього виду діяльності розмір К2 = 0,7

Проведемо розрахунки:

ЕНВД для побутових послуг = 7500 * 1 * 1,798 * 0,7 * 15% = 1415 руб. 93 коп. - Ось такий вийшов розмір податку, відразу варто відзначити, що це податок за 1 місяць. Оскільки звітним періодом ЕНВД є квартал, то й розрахунки податкової деклараціїпроводяться за 3 місяці (квартал), разом податок ЕНВД за квартал = 1415,93 * 3 = 4247 руб. 79 коп.

Тепер розглянемо ту саму ситуацію, тільки у підприємця працює 3 наймані працівники.

У цьому випадку ми отримаємо:

БД = 7500 руб.

ФП = 3 (працівника) +1 (підприємець) = 4

Разом розрахунок податку ЕНВД для побутових послуг дорівнює = 7500*4*1,798*0,7*15% = 5 663 крб. 70 коп. - Обсяг податку ЕНВД за 1 місяць, за квартал 5 663 руб. 70 коп. * 3 = 16991 руб. 10 коп.

Ось так розраховується податок ЕНВД для побутових послуг. У Вашому випадку зміни будуть лише ФП (кількість працівників) та К2 – який прийнятий для Вашого виду діяльності у Вашому місті.

В даний час багато підприємців для переходу на ЕНВД, розрахунку податку, внесків та здачі звітності онлайн використовують цю Інтернет-бухгалтерію, спробуйте безкоштовно. Сервіс допоміг мені заощадити на послугах бухгалтера та позбавив походів у податкову.

Процедура державної реєстраціїІП або ТОВ тепер стало ще простіше, якщо Ви ще не зареєстрували Ваш бізнес, підготуйте документи на реєстрацію абсолютно безкоштовно, не виходячи з дому через перевірений мною. онлайн сервіс: Реєстрація ІП або ТОВ безкоштовно за 15 хвилин . Усі документи відповідають чинному законодавствуРФ.

Якщо залишилися питання, то, як завжди, можете їх задавати в коментарі або в моїй групі. соціальної мережіКонтакт “

"Вмененка", 2013, N 3

Як відомо, при обчисленні єдиного податку на поставлений дохід важливу роль відіграє величина фізичного показника, що характеризує певний "поставлений" вид діяльності. А як бути, якщо ця величина змінилася протягом податкового періоду(кварталу)? І що взагалі слід розуміти під зміною фізичного показника з метою сплати ЕНВД? Про це ви дізнаєтесь із статті.

Отже, як ми вже зазначили вище, фізичний показник характеризує певний вид підприємницької діяльності та використовується для розрахунку єдиного податку на поставлений дохід.

Відповідно до п. 3 ст. 346.29 Податкового кодексуРФ одиницею фізичного показника може бути:

працівник (зокрема індивідуальний підприємець);
торгове місце;
посадочне місце;
земельна ділянка;
квадратний метр;
транспортний засіб;
торговельний автомат та ін.

Як визначити фізичний показник? Для деяких "осуджених" видів діяльності це зробити нескладно. Наприклад, при наданні побутових послуг при розрахунку єдиного податку на поставлений дохід слід враховувати показник кількості працівників, включаючи індивідуального підприємця", а при реалізації товарів з використанням торгових автоматів - "кількість торгових автоматів". А ось щодо роздрібної торгівлі визначити, який фізичний показник використовувати, іноді не так вже й просто.

через стаціонарну мережу, що має торгові зали;
через стаціонарну мережу, що не має торгових залів;
через об'єкти нестаціонарної торгової мережі;
за допомогою розвізної та (або) розносної торгівлі.

І на цьому можуть допомогти розібратися правовстановлюючі та інвентаризаційні документи (Лист Мінфіну Росії від 14.04.2006 N 03-11-04/3/200).

Приклад 1. ТОВ "Котофей" надає ветеринарні послуги на території м. Люберці Московської області. У штаті ветеринарної клініки числиться сім лікарів, один із яких є генеральним директором організації. Бухгалтерію веде сам генеральний директор. Крім того, в організації працює адміністратор. Визначимо величину фізичного показника та розрахуємо єдиний податокна поставлений дохід за І квартал 2013 р.

Систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід на території м. Люберці слід застосовувати відповідно до Рішення Ради депутатів Люберецького муніципального району від 28.02.2007 N 184/20 (в ред. Рішення від 08.10.2008 N 331)

Значення К2 на 2013 р. встановлено Рішенням від 08.11.2012 N 186/30 та щодо ветеринарних послуг становить 1.

Розмір коефіцієнта-дефлятора К1 у 2013 р. дорівнює 1,569.

Примітка.Коефіцієнт-дефлятор К1 на 2013 р. затверджений Наказом Мінекономрозвитку Росії від 31.10.2012 р. N 707.

При наданні ветеринарних послуг фізичним показником є кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця. Базова прибутковість становить 7500 руб. в місяць.

Розмір фізичного показника в даному випадкускладає 8 осіб у всіх трьох місяцях.

Таким чином, сума єдиного податку на поставлений дохід, що підлягає сплаті за I квартал 2013 р., дорівнює 42363 руб. .

Вище ми розглянули приклад, у якому фізичний показник має однакове значення протягом усього податкового періоду (кварталу).

Проте практично часто зустрічаються ситуації, коли значення фізичного показника змінилося протягом кварталу. Причини можуть бути різними. Наприклад, звільнився один із співробітників, частина площі торгового залу здана в оренду, проданий автомобіль, який використовується для перевезення вантажів.

Що розуміти під зміною фізичного показника

Глава 26.3 Податкового кодексу РФ не розшифровує, що з метою сплати єдиного податку на поставлений дохід слід розуміти під зміною фізичного показника. Тому звернемося за роз'ясненнями до контролюючих органів.

У листі від 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ ФНП Росії вказала, що не буде вважатися зміною фізичного показника випадок, коли припиняється експлуатація об'єкта, який раніше використовувався у "поставленій" діяльності.

Наприклад, при переобладнанні у другому місяці кварталу об'єкта організації торгівлі - магазину до складського приміщення має місце не зміна величини фізичного показника (площі торгової зали), а припинення діяльності у сфері роздрібної торгівлі через зазначений об'єкт торгівлі.

В даному випадку при обчисленні суми ЕНВДза квартал щодо такого перепрофільованого торгового об'єкта у податковій декларації слід зазначити:

за другий місяць кварталу - ту саму величину площі торгового залу магазину, що й за перший місяць кварталу;
за третій місяць кварталу за рядком 070 податкової декларації з єдиного податку на поставлений дохід треба поставити прочерк, оскільки роздрібна торгівля через даний об'єкт організації торгівлі (магазин) не здійснюється.

Примітка.Форму декларації з ЕНВД затверджено Наказом ФНП Росії від 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

Аналогічної думки дотримуються судді (Постанови ФАС Центрального округувід 09.12.2005 N А48-1493/05-8 та Північно-Кавказького округувід 30.08.2005 N Ф08-3948/2005-1583).

Щодо фінансового відомства, то у Листі від 29.07.2009 N 03-11-06/3/196 воно вказало таке. Організація або індивідуальний підприємець, які припинили "поставлену" діяльність, не повинні сплачувати єдиний податок на поставлений дохід починаючи з 1 числа місяця, в якому вони були зняті з обліку податковим органомяк платник ЕНВД. При цьому фінансове відомство зазначило, що організація чи індивідуальний підприємець можуть не обчислювати єдиний податок на поставлений дохід за місяць, у якому вони припинили використовувати об'єкт організації діяльності, лише за умови, що цього ж місяця вони були зняті з обліку як платник єдиного податку. . Якщо ж повідомлення про зняття з обліку як "заробітчан" отримано ними в наступного місяця, то попередній місяць слід включити до розрахунку єдиного податку.

У ранньому Листі від 19.10.2007 N 03-11-04/3/411 Мінфін Росії розглядав випадки, які визнаються зміною такого фізичного показника, як "площа торгової зали (у квадратних метрах)". До них відносяться:

передача частини використовуваного торгового залу в оренду;
переобладнання частини площі торгової зали під складське приміщення.

Однак така зміна величини фізичного показника повинна мати документальне підтвердження. Наприклад, переобладнання частини площі торгового залу під складське приміщення можна підтвердити виданим бюро технічної інвентаризаціїексплікацією, в якій зазначена площа торгового залу, що безпосередньо використовується для ведення роздрібної торгівлі.

Передачу частини площі торгового залу в оренду організації та індивідуальні підприємці можуть підтвердити відповідним договором оренди.

Таким чином, враховуючи викладене, можна зробити висновок, що під зміною величини фізичного показника з метою сплати єдиного податку на поставлений дохід слід розуміти зменшення або збільшення кількості об'єктів, що використовуються (наприклад, кількості торгових автоматів) або їх якісних характеристик (наприклад, площі залу обслуговування відвідувачів) ).

Враховуємо зміну фізичного показника при розрахунку ЕНВД

Порядок обліку при розрахунку єдиного податку на поставлений дохід зміни величини фізичного показника прописано у п. 9 ст. 346.29 таки Податкового кодексу РФ. Відповідно до цього порядку враховувати вказану зміну слід з початку того місяця, в якому вона мала місце. Розглянемо це з прикладу.

Приклад 2. Скористайтеся умовами прикладу 1 і припустимо, що 20 лютого 2013 р. один із співробітників ветеринарної клініки звільнився, а 11 березня 2013 р. прийнято на роботу двох нових лікарів та одну медичну сестру. Розрахуємо єдиний податок на поставлений дохід, що підлягає сплаті за І квартал 2013 року.

У разі має місце зміна величини фізичного показника " кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця " . І враховувати цю зміну при розрахунку єдиного податку на поставлений дохід, як ми вже сказали вище, організації потрібно з початку того місяця, в якому вона мала місце, тобто починаючи з лютого 2013 року.

Значить, за січень величина фізичного показника залишиться рівною 8, а ось у лютому та березні вона буде іншою. Так, у лютому кількість працівників організації становила 7 осіб, а у березні – 10 осіб.

Таким чином, сума єдиного податку на поставлений дохід, що підлягає сплаті до бюджету за I квартал 2013 р., дорівнює 44128 руб. .

Є.Г.Ромашкіна

Експерт журналу "Вмененка"

Виберіть рубрику 1. Підприємницьке право (239) 1.1. Інструкції щодо відкриття бізнесу (26) 1.2. Відкриття ІП (29) 1.3. Зміни до ЄДРІП (4) 1.4. Закриття ІП (5) 1.5. ТОВ (39) 1.5.1. Відкриття ТзОВ (27) 1.5.2. Зміни у ТОВ (6) 1.5.3. Ліквідація ТОВ (5) 1.6. КВЕД (31) 1.7. Ліцензування підприємницької діяльності (13) 1.8. Касова дисципліна та бухгалтерія (69) 1.8.1. Розрахунок зарплати (3) 1.8.2. Декретні виплати (7) 1.8.3. Допомога з тимчасової непрацездатності (11) 1.8.4. Загальні питаннябухгалтерії (8) 1.8.5. Інвентаризація (13) 1.8.6. Касова дисципліна (13) 1.9. Перевірки бізнесу (19) 10. Онлайн-каси (14) 2. Підприємництво та податки (447) 2.1. Загальні питання оподаткування (29) 2.10. Податок на професійний дохід(26) 2.2. УСН (48) 2.3. ЕНВД (47) 2.3.1. Коефіцієнт К2 (2) 2.4. ОСНО (37) 2.4.1. ПДВ (18) 2.4.2. ПДФО (8) 2.5. Патентна система (25) 2.6. Торгівельні збори (8) 2.7. Страхові внески (69) 2.7.1. Позабюджетні фонди(9) 2.8. Звітність (87) 2.9. Податкові пільги(71) 3. Корисні програми та послуги (40) 3.1. Платник податку ЮЛ (9) 3.2. Сервіси Податок Ру (12) 3.3. Сервіси пенсійної звітності(4) 3.4. Бізнес Пак (1) 3.5. Калькулятори онлайн (3) 3.6. Онлайнінспекція (1) 4. Державна підтримкамалого бізнесу (6) 5. КАДРИ (105) 5.1. Відпустка (7) 5.10 Оплата праці (6) 5.2. Декретні посібники (2) 5.3. Лікарняний лист(7) 5.4. Звільнення (11) 5.5. Загальне (23) 5.6. Локальні актита кадрові документи (8) 5.7. Охорона праці (9) 5.8. Прийом працювати (3) 5.9. Іноземні кадри (1) 6. Договірні відносини (34) 6.1. Банк договорів (15) 6.2. Укладання договору (9) 6.3. Додаткові угодиДо договору (2) 6.4. Розірвання договору (5) 6.5. Претензії (3) 7. Законодавча база(37) 7.1. Роз'яснення Мінфіну Росії та ФНП Росії (15) 7.1.1. Види діяльності на ЕНВД (1) 7.2. Закони та підзаконні акти (12) 7.3. ГОСТи та техрегламенти (10) 8. Форми документів (82) 8.1. Первинні документи(35) 8.2. Декларації (25) 8.3. Довіреності (5) 8.4. Форми заяв (12) 8.5. Рішення та протоколи (2) 8.6. Статути ТОВ (3) 9. Різне (26) 9.1. НОВИНИ (5) 9.2. КРИМ (5) 9.3. Кредитування (2) 9.4. Правові суперечки (5)

p align="justify"> Одним з пільгових режимів оподаткування є, який можна вести виходячи з певних видів діяльності, при цьому розрахунок податку здійснюється не з отриманого прибутку, а виходячи з величини базової прибутковості. Дані коди необхідні розрахунку податку, і навіть під час заповнення декларації з ЕНВД.

Наведені нижче коефіцієнти застосовуються як при розрахунку вмененки, так і при заповненні декларації з ЕНВД, при цьому:

Код виду діяльності ( коди ЕНВД) , знадобиться в основному для заповнення звітності.
Види діяльності ЕНВД , вказані у 2-му стовпці таблиці описуються види діяльності, що потрапляють під ЕНВД у 2016 році для ІП та ТОВ.
Фізичний показник ЕНВДвизначається з виду підприємницької діяльності. Так він може зважати на кількість осіб, площі в квадратних метрах або ж на кількість об'єктів.
Розмір базової прибутковості ЕНВД- Це фінансовий показник, який бере участь у формулі розрахунку податку, одиниця виміру - рублі.

Ці коди вказані у додатку №5 до порядку заповнення декларації з ЕНВД.

Коди діяльності та базова прибутковість щодо ЕНВД на 2018 рік таблиця

Код виду діяльності ЕНВД	Види діяльності	Фізичні показники	Розмір базової прибутковості (рублів)
	2	3
	Здійснення послуг побутового обслуговування
	Ветеринарні послуги	Кількість співробітників, плюс ІП
	Мийка транспортних засобів, а також надання послуг з технічного обслуговуваннята ремонту.	Кількість співробітників, плюс ІП
	Послуги платних стоянок автотранспорту, а також надання місць для паркування в тимчасове користування (володіння)	Як показник беруться квадратні метристоянки автотранспорту
	Надання послуг із перевезення вантажів за допомогою автомобільного транспорту	Загальна кількість автотранспорту, що застосовується реалізації перевезень грузов.
	Послуги з перевезення пасажирів автотранспортом	Кількість місць для перевезення пасажирів
	Ведення роздрібної торгівлі через торговельні зали стаціонарної мережі	Обчислюється виходячи з площі торгового залу, що вимірюється у кв. м.
	Торгівля вроздріб через стаціонарну мережу, яка не має торгових залів, у тому числі через нестаціонарну торговельну мережу, якщо площа торгового місця не більше 5 кв.м.	У підрахунку враховується кожне торгове місце
	Торгівля вроздріб, що здійснюється через стаціонарну мережу, що не має торгових залів, а також через нестаціонарну мережу, якщо площа торгових місць більше 5 кв.м.
	Ведення розносної та розвізної роздрібної торгівлі
	Послуги з надання громадського харчування, що здійснюються за допомогою об'єктів організації громадського харчування, які мають зали обслуговування споживачів	Виходячи із площі торгового місця, розрахованої у кв. метрів.
	Послуги з надання громадського харчування, які здійснюються за допомогою об'єктів організації громадського харчування, які не мають залу обслуговування споживачів	Виходячи з кількості працівників, при цьому включається і сам індивідуальний підприємець
	Розміщення зовнішньої реклами за допомогою рекламних конструкцій (не входять електронні табло та конструкції з автоматичною зміною зображень)
	Розміщення зовнішньої реклами за допомогою конструкцій, що застосовує автоматичну зміну зображень	Виходячи із площі інформаційного поля, розрахованого у кв. метрах
	Розміщення зовнішньої реклами за допомогою електронних табло	Виходячи із площі інформаційного поля, розрахованого у кв. метрах
	Послуги з розміщення рекламних матеріалів на транспортних засобах	Виходячи з кількості транспорту, на якому розміщується реклама
	Послуги з тимчасового проживання та розміщення	Виходячи і загальної площіприміщень для проживання та тимчасового розміщення (вважаються у кв. метрах)
	Передача у тимчасове користування або (і) володіння торговими місцями, які розташовані у стаціонарній торговій мережі та при цьому не мають торгових залів, об'єктів громадського харчування (які не мають залів обслуговування відвідувачів), а також у нестаціонарній торговій мережі, якщо площа кожного об'єкта не понад 5 кв. метрів	Розраховується із кількості переданих у користування або тимчасове володіння торгових місць
	Послуги з передачі у тимчасове користування або (і) володіння торговими місцями, які розташовані в не мають торгових залів в об'єктах стаціонарної торговельної мережі, які не мають залів обслуговування об'єктів організації громадського харчування, а також об'єктів не стаціонарної мережі, якщо кожен такий об'єкт не перевищує площі 5 кв. метрів	Розраховується із площі у кв. метрах переданих у користування або тимчасове володіння торгових місць, об'єктів організації громадського харчування та об'єктів нестаціонарної мережі
		Виходячи з кількості переданих у тимчасове користування або (і) тимчасове земельних ділянок
	Послуги з передачі у тимчасове користування або (і) володіння ділянкою землі для розміщення організації громадського харчування, а також розміщення об'єктів нестаціонарної та стаціонарної торгової мережі, земельна ділянка за площею не більше 10 кв. метрів	Виходячи з площі кв. метрах переданих у тимчасове користування або (і) тимчасове земельних ділянок
	Реалізація товарів за допомогою торгових автоматів	Виходячи з кількості використовуваних торгових автоматів