Порожній звіт щодо страхових внесків. Нульовий розрахунок страхових внесків

Найважливішим нововведенням цього року є передача під контроль податкової інспекціїпитань нарахування та сплати всіх встановлених страхових внесків за винятком внесків з нещасних випадків та у зв'язку із профзахворюваннями працівників (вони залишилися у віданні соцстраху). Внаслідок чого, скасовано та реформовано використовувані раніше розрахункові формиРСВ-1 та 4-ФСС (у попередній редакції).

З 01.01.2017 року у країні діє новий документРозрахунок зі страхових внесків, затверджений наказом ФНП № ММВ-7-11-551 від 10.10.2016р. Згідно загальним правилам, прийнятим щодо єдиного розрахунку, формувати його мають усі російські компаніїта бізнесмени, що виконують функції страхувальників, а саме:

• Компанії та, за наявності їх, відокремлені підрозділи;
• Фізособи, що ведуть комерційну діяльністьяк ІП;
• Фізособи, які не мають статусу самозайнятих громадян;
• Глави КФГ.

Серед бухгалтерів виникає безліч питань щодо заповнення цього документа страхувальниками, які не здійснюють звітний періодвиплати своєму персоналу, тобто складання розрахунку зі страхових внесків 2017 року нульового. Заповнювати його, якщо стисло, потрібно.

Який порядок заповнення нульового розрахунку страхових внесків 2017 року?

Заповнення нульового розрахунку за страховими внесками 2017

Усі сумніви щодо того, чи обов'язково формувати нульовий розрахунок зі страхових внесків 2017 року, а також склад нульового розрахунку зі страхових внесків 2017 року розкриваються у нещодавньому листі ФНП № БС-4-11/6940 від 12.04.2017р. Правила надання єдиного розрахунку передбачають його передачу до ФНП незалежно від того, чи велася фактично діяльність у розглянутому періоді чи ні. Саме такої позиції дотримується ФНП та Міністерство фінансів. Внаслідок цього, єдиний розрахунок зі страхових внесків 2017 року, нульовий він чи ні, зобов'язані передавати в інспекцію всі страхувальники, тобто економічні суб'єкти, що мають у штаті найманих співробітників.

Отже, потрібно заповнити нульовий Розрахунок страхових внесків 2017 . Які листи при цьому підлягають заповненню також розкривається у вказаному листі податкової інспекції. У звітній формі мають бути заповнені:

1. Титульна сторінка;
2. Розділ № 1, включаючи підрозділи 1.1 та 1.2 додатка 1 до розділу № 1;
3. Додаток №2 до розділу №1;
4. Розділ №3.

Коли заповнюватимете нульовий розрахунок страхових внесків у 2017 році, зверніть увагу на роз'яснення, подані у вищевказаному листі ФНП. Відповідно до цього документа, за відсутності будь-яких числових значень у осередках необхідно вказувати 0, а інших випадках у осередках має бути проставлений прочерк.

Слід зазначити, що співробітники ФНП не роблять відмінностей між страхувальниками. Дані правила відносяться і до організаційних форм страхувальників: розрахунок зі страхових внесків 2017 року (нульовий) ІП та розрахунок зі страхових внесків 2017 року (нульовий) ТОВ повинні бути заповнені, незважаючи на відсутність виплат. Нагадаємо, що для ІП без співробітників новий розрахунок страхових внесків замінив колишній звіт до ПФР за формою РСВ-2. Тому навіть якщо працівників і не передбачалося, заповнити ІП його доведеться.

Нульовий розрахунок страхових внесків 2017 року (приклад заповнення)

Розглянемо, які відомості мають потрапити до нульового єдиного розрахунку зі страхових внесків — 2017.

1. Титульний лист – відображається інформація про компанію або підприємця (ІПН, КПП, коди КВЕД, контактна інформація, відомості про особу, яка подає до інспекції документ), дані про період складання розрахунку та інспекції, яка здійснюватиме його перевірку.
2. Розділ № 1 – у цьому розділі мають розкриватися такі відомості:
   1. Величина нарахованих внесків на ОПС за квартал із розбивкою за місяцями;
   2. Внески на ОПС за доптарифами;
   3. Величина внесків на ЗМС за квартал із розбивкою по місяцях;
   4. Розмір нарахованих внесків на соцзабезпечення;
   5. Сума нарахованих на ОСС внесків;
   6. Величина перевищення перерахованих внесків та нарахованих.
3. Додаток № 1 Розділ № 1 використовується для обчислення внесків на ОПС та ЗМС. Деталізувати необхідно таку інформацію:
   1. Кількість співробітників;
   2. Число фізосіб, на доходи яких нараховувалися внески;
   3. Величина виплат працівникам;
   4. Суми, які не оподатковуються внесками на страхування;
   5. База до розрахунку;
   6. Сума нарахованих виплат;
4. Додаток № 2 відображає інформацію про внески з непрацездатності та у зв'язку з материнством:
   1. Ознака виплати;
   2. Число застрахованих осіб;
   3. Розмір виплат загальна;
   4. Величина виплат, що не обкладаються внесками;
   5. Суми, що перевищують граничну величинуоснови розрахунку;
   6. База для обчислення;
   7. Розмір нарахованих внесків на страхування;
   8. Витрати страхове забезпечення;
   9. Величина отриманого відшкодування із соцстраху;
   10. Сума для сплати.
5. Розділ № 3 служить для персоніфікованого обліку та розкриває дані про фізособи.

Усі цифри в нульовому звіті набувають значення нуля.

Надавати нульовий звіт (розрахунок) щодо страхових внесків 2017 року до податкової повинні всі російські страхувальники, незважаючи на відсутність виплат працівникам.

Зразок нульового розрахунку за страховими внесками 2017 року можна скачати нижче.

Форму розрахунку за страховими внесками 2017 завантажити можна тут.

Є 2 підходи до розуміння нульового розрахунку:

1. Як звітного документа, що відображає той факт, що за звітний період платник податків не провадив будь-яких виплат (які оподатковуються або не оподатковуються внесками) на користь фізосіб (лист ФНП Росії від 12.04.2017 № БС-4-11/6940@).
2. Як документа, що відображає той факт, що за звітний період платник податків не виробляв на користь фізосіб лише виплати, які оподатковуються соціальними внесками(лист Мінфіну Росії від 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Зазначимо, що у формі розрахунку наводяться відомості лише про неоподатковувані виплати, які не оподатковуються внесками на підставі ст. 422 НК РФ. До таких виплат, зокрема, належать лікарняні та декретні.

Таким чином, нульовим звіт може бути з погляду:

• відображення лише нульової бази зі страхових внесків;
• відображення нульової бази щодо внесків та нульових показників із виплат, які не оподатковуються внесками.

Другий варіант, однак, включає ознаки першого, тому можна орієнтуватися нею як більш ємне визначення.

Отже, нульовий розрахунок — це той, у якому не відображено жодних виплат, які оподатковуються або не обкладаються внесками.

Хто має здавати нульовий розрахунок?

Розглянутий розрахунок здає:

1. Платник податків - організація.

Незалежно від того, чи є у юридичного лицяштат (і від того, чи отримують працівники зарплату), з моменту державної реєстраціївін вважається роботодавцем (лист ФНП Росії від 12.04.2017 № БС-4-11/6940@). Крім того, у фірмі має бути директор, і незалежно від наявності трудового договоруміж ним та фірмою він вважається особою, застрахованою за державними пенсійними, соціальними та медичними програмами. Отже, відомості про директора мають бути наведені у розрахунку (лист Мінфіну РФ від 15.03.2016 № 03-11-11/14234).

Таким чином, організація здає нульовий розрахунок, якщо:

• у фірмі значиться тільки директор і за нього у звітному періоді не сплачувалися внески;
• у фірмі є не тільки директор, а й штат, причому ні за кого внески не сплачувались.

1. Платник податків - ІП із працівниками.

У свою чергу, ІП визнається роботодавцем (і відповідно, суб'єктом господарювання, зобов'язаним здавати у ФНП єдиний розрахунок), тільки якщо у нього є трудові договори з фізособами. А якщо за звітний період за працівників підприємця не були сплачені внески, то в цьому випадку здається нульовий розрахунок (лист Мінфіну РФ від 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Сам ІП як власник бізнесу не вважається найманим працівником, незважаючи на те, що бере участь у державних програмах страхування — пенсійного та медичного (обов'язково), страхового (за бажанням). За себе єдиного розрахунку ІП не надають.

Які особливості заповнення нульового РСВ?

До нульового розрахунку достатньо включити (лист № БС-4-11/6940@):

1. Титульна сторінка.

Заповнюється він як завжди. Потрібно вказати фактичну кількість аркушів нульового розрахунку. У даному випадкуїх 9.

Чи не знаєте свої права?

1. Розділ 1, в якому зазначаються лише:

• код ОКТМО;
• КБК з державним програмам, у яких застраховані працівники

1. Додатки 1 та 2 до розділу 1 із зазначенням:

• код тарифу;
• кількості застрахованих фізосіб (як мінімум директора, якщо звітує організація) за кожною державною програмою страхування.

В інших осередках додатків проставляються нулі.

1. Розділ 3 із зазначенням даних про працівників, з якими діють трудові договори.

На першій сторінці розділу мають бути заповнені усі графи.

Вище ми зазначили, що навіть якщо організація не має трудового договору з директором, то він так чи інакше вважається застрахованою особою за державними програмами (хоча й не отримує виплат, що обкладаються внесками). Це означає, що у полях 160-180 у підрозділі 3.1 розділу 1 у профілі директора проставляється код 1.

У підрозділі 3.2 розділу 3 скрізь проставляються нулі.

У розрахунку, як і у випадку зі звичайним РСВ, зазначаються ІПН та КПП на кожній сторінці, порядкові номери сторінок.

Завантажити зразок заповнення нульового РСВ 2017 року ви можете на нашому сайті - за посиланням.

Терміни надання та формати нульового розрахунку аналогічні тим, що встановлені для звичайного РСВ. Розглянемо їх докладніше.

Термін здачі та формат нульового розрахунку

Здавати нульовий розрахунок, як і нормальний, необхідно до 30-го числа місяця, що йде за звітним періодом. Документ здається в електронній формі (із застосуванням ЕЦП), якщо:

• середня чисельність штату суб'єкта господарювання перевищує 25 осіб;
• господарюючий суб'єкт — новостворена організація та її штат перевищує 25 осіб.

Ми підібрали для вас чудові сервіси електронної звітності!

У решті випадків можна здати паперовий розрахунок.

При нездачі розрахунку у строк ФНП може оштрафувати фірму — на суму 5% від заборгованості по внесках одразу та з початком кожного наступного місяця(Але не більше 30% від боргу), мінімум - 1000 рублів.

За здачу паперового розрахунку замість електронного передбачено санкцію в 200 рублів. Але він у своїй вважається наданим.

Нульовий розрахунок із внесків здають всі організації (незалежно від наявності штату) та ІП із працівниками. До складу документа входить скорочений список аркушів. Терміни та формати надання нульового розрахунку ті самі, що й у звичайного РСВ.

Чи потрібно у 2017 році здавати в ІФНС нульовий розрахунок щодо страхових внесків? Чи справді податківці мають право заблокувати розрахунковий рахунок за неподання нульової звітності? Які розділи нульового розрахунку необхідно заповнювати? Чи є офіційні роз'яснення з цих питань, чи потрібно консультуватися у своїй інспекції? Роздуми на цю тему ви знайдете в цій статті, а також можете завантажити зразок нульового розрахунку.

Нульові РСВ-1 до 2017 року

До 2017 року розрахунки за страховими внесками за формою РСВ-1 усі страхувальники (компанії та ІП) зобов'язані були здавати до територіальних підрозділів ПФР. Розрахунок являв собою звіт про страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування, що розраховувалися з виплат на користь працівників

У деяких випадках організація чи ІП не ведуть діяльності або з різних причин не виплачували працівникам заробітну плату. Однак у Листі Мінпраці Росії від 29.09.2014 № 17-4/ООГ-817 повідомлялося, що якщо страхувальник не робить жодних виплат та винагород на користь фізичних осіб, то РСВ-1 представляти все одно потрібно. Щоб сказати, що страхувальник не зобов'язаний сплачувати внески. Крім того, якщо дотримуватись рекомендацій Мінпраці, то нульовий розрахунок до 2017 року потрібно було здавати і на єдиного директора-засновника, який не отримує заробітної плати.

Подання нульового РСВ-1 до 2017 року нічим не відрізнялося від здачі РСВ-1 з ненульовими значеннями. Єдине – при здачі «нульовки» іноді співробітники фонду просили докласти до неї пояснювальну записку, у якій пояснити нульові значення, припустимо, незнанням діяльності.

Нова форма розрахунку з 2017 року

З 1 січня 2017 року форму РСВ-1, затверджену Постановою Правління ПФР від 16 січня 2014 року № 2п, скасували. Востаннє бухгалтери звітували за формою РСВ-1 за 2016 рік.

З 2017 року страхові внески(крім внесків "на травматизм") перейшли "під крило" податківців. За періоди починаючи з I кварталу 2017 року розрахунок страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування потрібно здавати до податкової інспекції. Форма розрахунку – абсолютно нова. Вона затверджена Наказом ФНП Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551.

Серед бухгалтерів нову формунайчастіше називають «єдина форма розрахунку», оскільки вона поєднує в собі інформацію про різних видахстрахових внесків.

Хто зобов'язаний здавати в ІФНС розрахунки у 2017 році

Розрахунок за страховими внесками у 2017 році, за загальним правилом, здають усі страхувальники:

• організації та їх відокремлені підрозділи;
• фізособи, які не є підприємцями;
• глави селянських (фермерських) господарств.

Єдиний розрахунок мають здавати до податкової інспекції всі ті, хто має застрахованих осіб, а саме:

• співробітники, які працюють на підставі трудових договорів;
• генеральний директор - єдиний засновник;
• фізособи - виконавці з цивільно-правових договорів(наприклад, договори підряду або надання послуг).

Нульовий бланк: чи потрібно заповнювати

У 2017 році єдиний розрахунок зі страхових внесків потрібно здавати до ІФНС незалежно від того, чи вела організація чи ІП діяльність у звітному періоді чи ні. І зовсім не має значення, чи нараховувалася застрахованим особам зарплата та інші виплати чи ні. Так вважають опитані нами телефоном співробітники деяких ІФНС. Найчастіше вони посилаються на пункт 1 статті 419 Податкового кодексуРФ і пункт 1.1 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551.

Наші експерти звернулися до зазначених положень нормативних правових актів та зауважили, що в них йдеться лише про тих платників страхових внесків, які здійснюють виплати та винагороди фізичним особам:

«Платниками страхових внесків визнаються особи, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам:

• організації;
• індивідуальні підприємці;
• фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями

Пункт 1.1 Порядку заповнення розрахунку за внесками

Таким чином, на наш погляд, нульовий розрахунок зі страхових внесків у 2017 році здавати не потрібно, якщо сума внесків до сплати дорівнює нулю і коли жодних нарахувань та виплат на користь фізичних осіб не було. Адже у такій ситуації організація чи ІП не визнається платником страхових внесків. Однак зауважимо, що поки що офіційні роз'яснення щодо питання необхідності здачі розрахунку з нульовими показниками 2017 року відсутні. Тому зацікавленим особам має сенс звертатися за відповідною інформацією до Податковий органза місцем обліку. І вже потім ухвалити виважене рішення.

Якщо в компанії лише керівник

Чи потрібно здавати нульовий розрахунок страхових внесків у 2017 році, якщо в організації значиться тільки генеральний директор, а фірма не веде діяльність і не видає зарплату? За нашою інформацією, податківці на місцях упевнені, що здавати розрахунок у такій ситуації потрібно. Але навіщо? Адже прямої вимоги подавати розрахунок, якщо організація не веде діяльність і не видає зарплати, у Податковому кодексі РФ немає.

Варто визнати, що деякі бухгалтери вважають за краще «не нариватися на неприємності» і щокварталу здавати нульові розрахунки, щоб не наражати на ризик організацію чи індивідуального підприємця. Більше того, деякі ІФНС дають страхувальникам письмові роз'яснення про те, чому саме потрібно складати нульові розрахунки щодо внесків. Продемонструємо цитату із відповіді однієї з інспекцій:

З роз'яснення ІФНС про «нульовки»
Відповідно до пункту 1.1 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551, розрахунок зі страхових внесків у 2017 році заповнюється платниками страхових внесків або їх представниками, а саме особами, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним , індивідуальними підприємцями, фізичними особами, які не є індивідуальними підприємцями). При цьому відповідно до статті 7 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування у Російської Федерації» та статті 10 Федерального закону від 29 листопада 2010 р. № 326-ФЗ «Про обов'язкове медичне страхування в РФ» застрахованими особами визнаються, зокрема, що працюють за трудовим договором, у тому числі керівники організацій, які є єдиними учасниками (засновниками), членами організацій, власниками їхнього майна або за договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт та надання послуг.

Відповідно до статті 6 федерального закону від 16.07.1999 № 165-ФЗ "Про основи обов'язкового соціального страхування" застрахованими особи є громадяни РФ, а також Іностранні громадянита особи без громадянства, які працюють за трудовими договорами, особи, які самостійно забезпечують себе роботою, або інші категорії громадян, у яких відносини з обов'язкового соціального страхування виникають відповідно до федеральними законамипро конкретні види обов'язкового соціального страхування або відповідно до законодавства РФ про податки та збори.

Таким чином, варто визнати, що складати єдиний розрахунок за страховими внесками мають платники страхових внесків - особи, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам. При цьому серед застрахованих осіб у системі обов'язкового пенсійного та медичного страхування прямо названі керівники - єдині засновники організацій. Трудовий договір з генеральним директором- єдиним засновником (учасником, акціонером) не полягає, нараховувати та виплачувати йому зарплату організація не зобов'язана. Це випливає із абзацу 1 статті 135, абзацу 2 статті 145 ТК РФ.

Звідси можна дійти невтішного висновку, що й у організації є генеральний директор - єдиний засновник, якому заробітня платане виплачується, то розрахунок із страхових внесків треба надати, т.к. він є застрахованою особою.

Якщо нульовий розрахунок не здавати: які ризики

Тепер поговоримо про те, які ризики чатують на компанії чи ІП, якщо просто не здавати нульові розрахунки щодо внесків.

Блокування розрахункових рахунків

Підстави для блокування розрахункових банківських рахунків наведено у статті 76 таки Податкового кодексу РФ. Одна з таких підстав – 10-денне прострочення з поданням податкових декларацій. Про це йдеться у підпункті 1 пункту 3 статті 76 НК РФ. Однак особливо важливо звернути увагу, що в цій нормі сказано не про податкової звітностівзагалі, а лише про податкові декларації (наприклад, декларації з ПДВ).

Розрахунок за страховими внесками - це не податкова декларація. Це самостійний вид звітності (абз. 7 п. 1 ст. 80 НК РФ). Тому блокувати операції з банківського рахункукомпанії чи ІП за невчасно поданий єдиний розрахунок – незаконно. Про це прямо сказано в Листі Мінфіну Росії від 12 січня 2017 року № 03-02-07/1/556.

Але, на жаль, у Федеральної податкової службиРосії протилежний підхід. Податківці вважають, що інспекції на місцях мають право блокувати банківські рахунки за несвоєчасне складання розрахунків за страховими внесками. Вони посилаються пункт 11 статті 76 НК РФ. Ця норма, на їхню думку, дозволяє прирівняти розрахунки щодо внесків до податкових декларацій.

Виходить, що позиції Мінфіну Росії та ФНП - повністю розходяться. Однак вважаємо, що якщо зміни так і не внесуть до підпункту 1 пункту 3 статті 76 Податкового кодексу РФ і прямо не пропишуть, що рухи по рахунках можна «заморожувати» за розрахунки зі страхових внесків, то в організацій та ІП будуть підстави оскаржити блокування рахунків.

Якщо ж повністю спиратися на позицію ФНП, то очевидно, що рахунки податківці заморожуватимуть за неподання, зокрема нульових розрахунків зі страхових внесків у 2017 році.

Штрафи

Якщо компанія спізниться зі здаванням розрахунку за внесками, то інспектори можуть призначити штраф за статтею 119 таки Податкового кодексу. Він складе 5% від суми несплачених внесків за останні три місяці, за кожен повний або неповний місяць, але не може бути:

• більше 30% суми внесків за запізнілим розрахунком за останні три місяці;
• менше 1000 руб., Якщо всі внески перераховані вчасно.

У цій ситуації ми розглядаємо питання про подання нульових розрахунків: сума внесків за ними дорівнює нулю. За такі розрахунки, мабуть, призначатимуть мінімальні штрафи - 1000 рублів, оскільки розраховувати штраф у відсотках від суми до сплати буде просто неможливо.

Приклад нульового розрахунку

Припустимо, що організація чи ІП вирішила не ризикувати і за підсумками кожного звітного періоду здавати в ІФНС нульовий розрахунок страхових внесків. Але як заповнити нову форму? Які розділи бланка включати у нульовки? Чи можна просто проставити скрізь нулі та прочерки? Офіційних роз'яснень щодо цього поки немає, тому спробуємо розібратися самі.

Отже, Порядком заповнення розрахунку страхових внесків, затв. Наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 передбачено, що всі платники страхових внесків у обов'язковому порядкузаповнюють титульна сторінка. Інші розділи, підрозділи та додатки формуються в залежності від ситуації (наявності виплат, тарифу, що застосовується і т.д.). Це випливає із пунктів 2.2 - 2.8 Порядку заповнення розрахунку.

Хто та які розділи розрахунку заповнює
Аркуш (розділ)	Хто заповнює
Титульна сторінка	Заповнюють усі
Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем»	Заповнюють фізособи, які не є індивідуальними підприємцями та не вказали у розрахунку свій ІПН
Розділ 1, підрозділи 1.1 та 1.2 додатка 1 та 2 до розділу 1, розділ 3	Усі організації та підприємці, які виплачували доходи фізособам
Розділ 2 та додаток 1 до розділу 2	Глави селянських фермерських господарств
Підрозділи 1.3.1, 1.3.2, 1.4 додатка 1 до розділу 1	Організації та підприємці, які сплачують внески за додатковим тарифам
Додатки 5-8 до розділу 1	Організації та підприємці, які застосовують знижені тарифи
Додаток 9 до розділу 1	Організації та підприємці, які виплачують доходи іноземним співробітникам або співробітникам без громадянства, які тимчасово перебувають у Росії
Додаток 10 до розділу 1	Організації та підприємці, які виплачують доходи студентам, які працювали у студентських загонах
Додатки 3 та 4 до розділу 1	Організації та підприємці, які провадили витрати на виплату страхового забезпеченняз обов'язкового соціального страхування. Тобто виплачували лікарняні посібники, дитячі посібники тощо.

Якщо ми говоримо про нульовий розрахунок страхових внесків, то передбачається, що жодних виплат і винагород на користь фізичних осіб не було. Якщо так, то невже у складі нульового розрахунку потрібно подавати до ІФНС лише титульний лист (без розділів)? Швидше за все, титульний лист податківцям не потрібний, оскільки в ньому немає жодного корисної інформації, пов'язаної з нарахуванням та сплатою внесків. Тому такий варіант ми не розглядатимемо.

Давайте звернемося до Формату, необхідного для здачі розрахунку по страхових внесках у електронному вигляді, затвердженому Наказом ФНП Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551. Форматом передбачено, що у «Прізвище» та «Ім'я» фізичної особи у розділі 3 – це обов'язкові елементи.

Таким чином, виходить, що здавати порожній розрахунок без єдиної фізичної особи - безглуздо. Він не пройде форматно-логічного контролю. Можна припустити, що у складі нульового розрахунку за страховими внесками, що здається до ІФНС у 2017 році, має фігурувати хоча б одна фізична особа. Їм може бути - засновник, що є генеральним директором (навіть якщо з ним немає трудового договору і він не отримує від організації виплат). Наведемо можливий приклад заповнення з подібної ситуації.

У ТОВ «Уточка» немає працівників та підрядників. Жодних виплат в 1 кварталі 2017 року на користь фізичних осіб не здійснювалось. При цьому організація має єдиного засновника, який є генеральним директором - Петров Лев Сергійович. Він також жодних виплат не отримував, а сама компанія жодної діяльності не вела. Навіть не було операцій із рахунків. Однак бухгалтер хоче здати на цю фірму нульовий розрахунок. За 1 квартал 2017 року, щоб убезпечити компанію від штрафів. Як її заповнити?

Якщо ми погоджуємося з тим, що в розрахунку має фігурувати лише хоча б один генеральний директор, то склад нульового розрахунку може бути таким:

• титульна сторінка;
• розділ 1 «Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків»;
• додаток 1 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування до розділу 1»;
• підрозділ 1.2 "Розрахунок сум внесків на обов'язкове медичне страхування";
• додаток 2 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхуванняу разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством до розділу 1»;
• розділ 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб» (та його підрозділи 3.2 та 3.2.2).

Ось як може виглядати зразок нульового розрахунку за страховими внесками у подібній ситуації: у сумових та числових показниках ми проставимо нулі та прочерки (якщо розрахунок «на папері»). Що ж до генерального директора, то його ми покажемо у розділі 3:

Як код категорії застрахованої особи засновника, який є генеральним директором, зазначимо «НР». Бо саме такий код призначено для застрахованих осіб. Спеціального коду для генеральних директорів-засновників не передбачено.

Далі ви можете повністю заповнений зразок нульового розрахунку страхових внесків, який здається у 2017 році до податкової інспекції. Однак майте на увазі, що позиція офіційних органів (коли вона з'явиться) може відрізнятися від вищевикладеної.

Питання

Потрібно здавати нульову деклараціюза страховими внесками. Діяльність не ведеться.

Відповідь

Роз'яснень контролюючих органів щодо нового Розрахунку зі страхових внесків на Наразіні. Але у Листі від 13.07.2016 N 17-4/ООГ-1055 Мінпраця розглянула таку ситуацію. Організація за порушення терміну подання «нульових» розрахунків за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхуваннядо ПФР та обов'язкове медичне страхування у ФФОМС територіальним органом ПФР притягнуто до відповідальності у вигляді штрафу. Засумнівавшись у правомірності дій ПФР, організація звернулася по роз'яснення до Мінпраці.

У відповіді Мінпраця вказав на той факт, що при поданні розрахунку з нульовими показниками платник заявляє до органу контролю за сплатою страхових внесків про відсутність виплат та винагород на користь фізичних осіб, які є об'єктом оподаткування страховими внесками, та, відповідно, про відсутність сплачених сум страхових внесків .

До того ж ст. 431 НК РФ не передбачено звільнення від виконання обов'язку платника страхових внесків за поданням розрахунків у разі нездійснення організацією фінансово-господарської діяльності.

У зв'язку з цим, на нашу думку, організація має подати нульовий Розрахунок страхових внесків.

За несвоєчасне складання Розрахунку за страховими внесками передбачено штраф 5% не сплачених у строк внесків, які підлягають сплаті за останні три місяці, за кожен повний або неповний місяць прострочення.

Максимальний штраф - 30% не сплачених у строк внесків, мінімальний - 1000 руб. (п. 1 ст. 119 ПК РФ, Листи Мінфіну від 24.03.2017 N 03-15-07/17273 (п. 1), ФНП від 30.12.2016 N ПА-4-11/25567).

Суміжні питання:

1. 
   Доброго ранку, дайте відповідь будь ласка на запитання. Страхові внески до ФСС з організації були відправлені вчасно, але гроші пішли не туди куди треба було, тобто в іншій ФСС.
2. 
   Доброго дня! ІП застосовує УСН 6% без працівників. Будь ласка, підкажіть: 1) КБК для сплати авнсового платежу єдиного податку 6% за 1-й квартал 2017 року; 2) КБК сплати податку ЗМС «за…...
3. 
   Добридень! у 2016 році страхові внески сплачувались до ПФР 22%, ФОМС 5,1%, ФСС 2,9%, ФСС 0,2% у 2017 році дивлюся інфу щодо внесків і скрізь пишуть ПФР 22%,…
4. 
   Організація застосовує знижений тарифстрахових внесків, чи потрібно їй заповнювати підрозділ 1.2 та додаток 2 розрахунку за страховими внесками?
   ✒ Відповідно до п. 8.1 Порядку N ММВ-7-11/551@……

Найважливішим нововведенням цього року є передача під контроль податкової інспекції питань нарахування та сплати всіх встановлених страхових внесків за винятком внесків із нещасних випадків та у зв'язку із профзахворюваннями працівників (вони залишилися у віданні соцстраху). Внаслідок чого, скасовано та реформовано використовувані раніше розрахункові форми РСВ-1 та 4-ФСС (у попередній редакції).

З 01.01.2017 року в країні діє новий документ «Розрахунок зі страхових внесків», затверджений наказом ФНП № ММВ-7-11-551 від 10.10.2016р. Відповідно до загальних правил, прийнятих щодо єдиного розрахунку, формувати його повинні всі російські компанії та бізнесмени, які виконують функції страхувальників, а саме:

• Компанії та, за наявності їх, відокремлені підрозділи;
• Фізособи, які ведуть комерційну діяльність як ІП;
• Фізособи, які не мають статусу самозайнятих громадян;
• Глави КФГ.

Серед бухгалтерів виникає безліч питань щодо заповнення цього документа страхувальниками, які не здійснюють у звітному періоді виплати своєму персоналу, тобто складання розрахунку зі страхових внесків 2017 року нульового. Заповнювати його, якщо стисло, потрібно.

Який порядок заповнення нульового розрахунку страхових внесків 2017 року?

Заповнення нульового розрахунку за страховими внесками 2017

Усі сумніви щодо того, чи обов'язково формувати нульовий розрахунок зі страхових внесків 2017 року, а також склад нульового розрахунку зі страхових внесків 2017 року розкриваються у нещодавньому листі ФНП № БС-4-11/6940 від 12.04.2017р. Правила надання єдиного розрахунку передбачають його передачу до ФНП незалежно від того, чи велася фактично діяльність у розглянутому періоді чи ні. Саме такої позиції дотримується ФНП та Міністерство фінансів. Внаслідок цього, єдиний розрахунок зі страхових внесків 2017 року, нульовий він чи ні, зобов'язані передавати до інспекції всі страхувальники, тобто економічні суб'єкти, які мають у штаті найманих співробітників.

Отже, потрібно заповнити нульовий Розрахунок страхових внесків 2017 . Які листи при цьому підлягають заповненню також розкривається у вказаному листі податкової інспекції. У звітній формі мають бути заповнені:

1. Титульна сторінка;
2. Розділ № 1, включаючи підрозділи 1.1 та 1.2 додатка 1 до розділу № 1;
3. Додаток №2 до розділу №1;
4. Розділ №3.

Коли заповнюватимете нульовий розрахунок страхових внесків у 2017 році, зверніть увагу на роз'яснення, подані у вищевказаному листі ФНП. Відповідно до цього документа, за відсутності будь-яких числових значень у осередках необхідно вказувати «0», а інших випадках у осередках має бути проставлений прочерк.

Слід зазначити, що співробітники ФНП не роблять відмінностей між страхувальниками. Дані правила відносяться і до організаційних форм страхувальників: розрахунок зі страхових внесків 2017 року (нульовий) ІП та розрахунок зі страхових внесків 2017 року (нульовий) ТОВ повинні бути заповнені, незважаючи на відсутність виплат. Нагадаємо, що для ІП без співробітників новий розрахунок страхових внесків замінив колишній звіт до ПФР за формою РСВ-2. Тому навіть якщо працівників і не передбачалося, заповнити ІП його доведеться.

Нульовий розрахунок страхових внесків 2017 року (приклад заповнення)

Розглянемо, які відомості мають потрапити до нульового єдиного розрахунку по страхових внесках - 2017.

1. Титульний лист – відображається інформація про компанію або підприємця (ІПН, КПП, коди КВЕД, контактна інформація, відомості про особу, яка подає до інспекції документ), дані про період складання розрахунку та інспекції, яка здійснюватиме його перевірку.
2. Розділ № 1 – у цьому розділі мають розкриватися такі відомості:
   1. Величина нарахованих внесків на ОПС за квартал із розбивкою за місяцями;
   2. Внески на ОПС за доптарифами;
   3. Величина внесків на ЗМС за квартал із розбивкою по місяцях;
   4. Розмір нарахованих внесків на соцзабезпечення;
   5. Сума нарахованих на ОСС внесків;
   6. Величина перевищення перерахованих внесків та нарахованих.
3. Додаток № 1 Розділ № 1 використовується для обчислення внесків на ОПС та ЗМС. Деталізувати необхідно таку інформацію:
   1. Кількість співробітників;
   2. Число фізосіб, на доходи яких нараховувалися внески;
   3. Величина виплат працівникам;
   4. Суми, які не оподатковуються внесками на страхування;
   5. База до розрахунку;
   6. Сума нарахованих виплат;
4. Додаток № 2 відображає інформацію про внески з непрацездатності та у зв'язку з материнством:
   1. Ознака виплати;
   2. Число застрахованих осіб;
   3. Розмір виплат загальна;
   4. Величина виплат, що не обкладаються внесками;
   5. суми, що перевищують граничну величину бази для розрахунку;
   6. База для обчислення;
   7. Розмір нарахованих внесків на страхування;
   8. Витрати страхове забезпечення;
   9. Величина отриманого відшкодування із соцстраху;
   10. Сума для сплати.
5. Розділ № 3 служить для персоніфікованого обліку та розкриває дані про фізособи.

Усі цифри в нульовому звіті набувають значення нуля.

Надавати нульовий звіт (розрахунок) щодо страхових внесків 2017 року до податкової повинні всі російські страхувальники, незважаючи на відсутність виплат працівникам.

Зразок нульового розрахунку за страховими внесками 2017 року можна скачати нижче.

Форму розрахунку за страховими внесками 2017 завантажити можна.