Усновний еквайринг доходи з комісією бухгалтерський облік. Еквайрингові операції: нормативне регулювання

Бухгалтерський супровід еквайрингових операцій при отриманні оплати банківськими картками відбувається в наступній послідовності:

1. Закупівля товарів, розрахунки з постачальниками.
2. Продаж товарів або послуги фізичним особам.
3. Прийом оплати за пластиковими картками, проведення платежів через спеціальний POS-термінал, наданий за договором еквайрингу.
4. Списання собівартості реалізованих товарів, .
5. Фактичне надходження коштів на розрахунковий рахунок через банк-екваєр після обробки платежів клієнтів компанії, що надійшли.

Особливість еквайрингових операцій у тому, що фактично оплата від покупців надходить розрахунковий рахунок підприємства після обробки всіх платежів банківськими картками банком-эквайером, з яким укладено спеціальний договір.

У договорі еквайрингу прописуються:

1. Умови встановлення спеціального обладнання, його обслуговування.
2. Оплата роботи банку: банки-еквайєри знімають комісію за обслуговування компанії та обробку платежів у вигляді певного відсотка від суми проведених операцій. Комісія банку за проведення та обробку вхідних платежів відноситься на банківські витрати підприємства та фіксується на рахунку.
3. Термін зарахування грошей з цього приводу клієнта тощо.
4. Платіжні системи, доступні для обробки банком-екваєром. Відповідно до змін у законодавстві РФ торгові компанії з річною виручкою понад 40 млн рублів зобов'язані приймати до оплати та банківські картки платіжної системиМИР. Винятком є ​​компанії, розташовані на території без мобільного зв'язкута інтернету.

Слід мати на увазі!Умови співробітництва формуються окремо для кожної торгової компаніїта можуть відрізнятися.

Хоча товари реалізуються громадянам у межах роздрібних продажів, їх описують не так на основі проводок з обліку товарів у роздріб у продажних цінах . Бухгалтерський облік еквайрингових операцій складає рахунку , якого відкривається окремий субрахунок 57.03. Він є активним: за дебетом відображаються покупки клієнтів у кореспонденції з 62 рахунком, що враховує розрахунки з клієнтами компанії; за кредитом - фактичне зарахування оплат на розрахунковий рахунок фірми у кореспонденції з рахунком, аналіз якого здійснюється відокремлено за кожним розрахунковим рахунком.

У 1С еквайрингові операції відображаються на окремій вкладці у звіті про роздрібні продажі.

Основні бухгалтерські проводки з еквайрингових операцій

Етапи проведення продажів у бухгалтерському обліку фірми:

1. Дт62Р Кт90.01 - відображено виторг фірми.
2. Дт90.03 Кт68.02 - нарахування ПДВ з продажу.
3. Дт57.03 Кт62Р – відображення оплат покупців через термінал.
4. Дт50.01 Кт62Р – отримання оплати готівкою.
5. Дт51 Кт57.03 – зарахування оплат покупців через банк-екваєр наступного операційного дня (залежно від банку може бути затримки до 3-5 днів).
6. Дт91.2 Кт51 – комісія банку.

При здійсненні роздрібної торгівлі можна використовувати сч.62:

1. Дт57 Кт90.01 – виручка фірми.
2. Дт90.03 Кт68.2 - нарахування ПДВ з продажу до сплати.
3. Дт51 Кт57 - фактичне зарахування коштів у рахунок без готівкової оплативід покупців (у виписці банку платником буде банк-еквайєр).
4. Дт91.2 Кт51 – утримання відсотка банку-еквайєра за обробку платежів.

Слід мати на увазі!Під роздрібною торгівлею розуміється реалізація товарів чи послуг кінцевого споживача, активи не призначені для подальшого перепродажу.

Практичний приклад

Приклад 1

Магазин «Клавіатура» здійснює роздрібну торгівлю та приймає до оплати банківські картки. За договором еквайрингу з банком комісія за проведення платежів становить 2,4%. Протягом дня компанія реалізувало товарів у сумі 50 766 крб. 00 коп. (без ПДВ), причому всі продажі були проведені пластиковими карткамичерез POS-термінал.

Бухгалтерські проводки в обліку магазину:

• Дт57.03 Кт90.01: 50766 рублів - відображено виторг магазину «Клавіатура»;
• Дт51 Кт57.03: 49547,62 руб. - Оплата покупців була зарахована на розрахунковий рахунок;
• Дт91.02 Кт57.03: 1218,38 руб. - Враховано банківський відсоток.

Приклад 2

Товариство з обмеженою відповідальністю «Юпітер» надає косметологічні процедури, оплата за які приймається готівкою або за банківськими картками. Договір із банком-екваєром передбачає 3% від суми платежів за обробку та обслуговування. Протягом дня фірма здійснила продаж послуг на загальну суму 98 тис. рублів (в т.ч. ПДВ 18% - 14 949,15 руб.), З них 3 продажу на загальну суму 28 тис. рублів були проведені через термінал карткою.

Бухгалтер сформував наступні проводки:

• Дт62 Кт90.01: 83 050,85 руб. - Відображено виторг фірми;
• Дт90.03 Кт68.02: 14949,15 руб. - нарахований ПДВ до сплати податкові органи;
• Дт57.03 Кт62: 28 тис. руб. - частина оплат процедур була зроблена платіжними картками;
• Дт50.01 Кт62: 70 тис. рублів – отримання готівкової оплати за надані послуги фізичним особам;
• Дт51 Кт57.03: 27160 руб. - безготівкова оплата покупців картками зарахована на розрахунковий рахунок банку-еквайєра;
• Дт91.02 Кт57.03: 840 рублів - банківська комісіявраховано у складі інших витрат.

Дата: 03.09.2013 р.

Ринок пластикових карток останнім часом стрімко розвивається. Кількість людей, які бажають оплачувати товари роботи та послуги з кожним днем ​​зростає. У зв'язку з цим у бухгалтера виникає потреба в оформленні не лише касових операцій, а також операцій пов'язаних з оплатою за допомогою пластикових карток.

Ця стаття присвячена операціям з пластикових карток, тобто. еквайринг.

Еквайринг – це прийом до оплати пластикових карток як засобів оплати за товари, послуги, виконання робіт від фізичної особи. Здійснюється платіж через платіжний термінал.

Процедура оплати за допомогою платіжного терміналу виглядає так: за допомогою терміналу касир активізує картку покупця, і інформація про неї передається до процесингового центру. Після перевірки залишку на рахунку у двох примірниках роздруковується сліп. Покупець і продавець мають у ньому розписатися. Один екземпляр сліпа (за підписом продавця) видається покупцю. Другий екземпляр (за підписом покупця) залишається у продавця. При цьому продавець повинен звірити зразок підпису на карті з підписом на сліпі.

Щоб здійснювати еквайрингові операції, організація повинна укласти договір з банком на обслуговування (договір еквайрингу). У даному договорібуде зазначено всі умови та відсоток комісійної винагороди банку.

1. Д57 К 62 – передані до банку документи щодо оплати картками
2. Д51 До 57 – зараховано на розрахунковий рахунок грошові коштиза товари, сплачені платіжними картками.

Якщо організація роздрібної торгівлі, можна не використовувати 62 рахунок, а виручку нараховувати використовуючи рахунки і 90.1 .

1. Д57 К 90.1 – виторг від продажів
2. Д 90.3 До 68.2 – нараховано ПДВ із продажу
3. Д51 До 57 - зараховані на розрахунковий рахунок гроші за товар, сплачені платіжними картками.
4. Д 91.2 До 57 - прийнята до витрат комісія банку за договором еквайрингу.

Для багатьох бухгалтерів актуальне ведення еквайрингу у програмі 1С: Бухгалтерія 8.2

Етапи роботи та бухгалтерські проводкив програмі:

1. Отриманий виторг по еквайрингу (для простоти не будемо використовувати готівковий виторг)

Для відображення цієї операції використовується документ - Звіт про роздрібні продажі, при цьому заповнюється закладки «Товари» та закладка «Платежні картки та банківські картки»:

Д62.Р До 90.01.1 - 100 000 рублів

Д57.03 До 62.Р - 100 000 рублів

2. Надходження на розрахунковий рахунок

Виписка – надходження за платіжними картками:

Д 51 До 57.03 - 98 000 рублів

Д 91.2 До 57.03 - 2000 рублів - комісія за договором еквайрингу.

Попит, що склався, змушує підприємства приєднуватися до послуги еквайрингу, що дозволяє їм значно розширити свою «споживчу клієнтуру», а значить і свої доходи від реалізації. Розглянемо як відобразити в обліку операції з еквайрингу, а також вивчимо основні проводки з еквайрингу в бухобліку.

Послуга еквайрингу та його основні переваги

Останнім часом банківська системазначно розширила перелік послуг, що значно вплинуло на життя сучасної людини. Приміром, наявністю кредитної картки зараз нікого вже не здивуєш, оскільки за допомогою них ми отримуємо зарплату, пенсію, стипендію та інші доходні надходження. Крім того, пластикова карта, це дуже зручний засібдля оплати покупок, у тому числі в онлайн-режимі.

Для підключення послуги еквайрингу необхідно укласти договір між торгівельною організацієюі банківською структурою. На підставі цього договору надається спеціальне термінальне обладнання, яке дозволяє обслуговувати банківські картки клієнтів.

За використання цього обладнання торгове підприємство виплачує банку комісійну винагороду, розмір та строки його оплати прописані у договорі з надання еквайрингового сервісу.

Увага! Банк самостійно утримує суму комісійної винагороди.

При оплаті покупки через банківський термінална рахунок підприємства виручка надходить за мінусом комісійної винагороди:

Переваги використання послуги еквайрингу:

1. Залучення нових клієнтів, що дозволяє збільшити обсяги продажів від 20 до 25%;
2. Підвищується конкурентоспроможність організації торгівлі;
3. Пропадає потреба в інкасації коштів;
4. Захист від прийому фальшивих купюр;
5. Відсутність ліміту, що має місце при готівкових розрахунках.

Порядок зарахування коштів, отриманих за допомогою послуги еквайрингу має такий вигляд:

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Бухгалтерський облік еквайрингових операцій та проведення

Для обліку еквайрингових операцій використовується рахунок 57, який відображає кошти в дорозі. Використання цього рахунку пов'язано з тим, що при оплаті товару кредитною карткою, сума виручки зараховується на розрахунковий рахунок підприємства протягом трьох днів після факту продажу товару

Підставою для формування проводок є контрольна стрічка, яка друкується через встановлений POS-термінал. Формування цієї стрічки дозволяє закрити поточний день та спрямувати отриманий виторг на розрахунковий рахунок підприємства.

Порядок відображення виручки, одержаної за допомогою послуги еквайрингу

У зв'язку з активним використанням банківських картокпри здійсненні розрахунків у роздрібній мережі, послуги еквайрингу набувають все більшої популярності. Адже екварійнговий сервіс дозволяє торговому підприємству розширити коло клієнтів і збільшити обсяги .

У цій статті Ви ознайомитеся зі специфікою надання та оформлення еквайрингових послуг, а також особливостями їх відображення в обліку.

Еквайринговими послугами називають комплекс заходів щодо прийому платіжних карток для оплати в роздрібній торговельній мережі.

Використання термінального устаткування прийому банківських карток має для торгової компанії ряд істотних переваг. Серед них:

• збільшення обсягу продажу на 20-25% у зв'язку з припливом нових клієнтів;
• економія на послугах інкасації;
• захист від шахрайства (прийом фальшивих купюр);
• пільгові та дисконтні програмивід банку.

Підставою надання екварійнгового сервісу є договір, укладений між торгової фірмою і банком. За згодою, банк надає продавцю товарів чи послуг все необхідне обладнання, забезпечує його встановлення та відповідає за його безперебійну роботу.

Торгове підприємство зобов'язується виплачувати банку комісійну винагороду у розмірі та за термінами, зазначеними у договорі. Типовим договоромеквайрингу, як правило, передбачається самостійне утримання банком суми комісійної винагороди. За фактом продажу товару банком перераховується сума виторгу за мінусом комісії.

Облік продажу покупцю та прийняття коштів від банку

При відображенні операцій з продажу товарів та їх оплати карткою використовують. Це з тим, що банк перераховує торгової компанії виручку через 1-3 дні після продажу товару.

Проведення за договором еквайрингу здійснюється на підставі контрольної стрічки, яку співробітник торгової точки друкує на POS-терміналі наприкінці робочого дня. Якщо точка використовує імпринтер (що трапляється досить рідко), документом-підставою є сліп з позначкою про прийняття.

Згідно Податковий кодексРФ, комісія за еквайринг не оподатковується ПДВ. Витрати з еквайрингу відображаються за рахунком 91.

Типові проводки з еквайрингу розглянемо на прикладах.

Проведення з продажу через банківський термінал

Приклад проводок:

За умовами договору ТОВ «Кодекс» зобов'язується виплачувати банку-еквайєру комісію у розмірі 2,3% від суми реалізації товару, сплаченого платіжними картками. Відповідно до контрольної стрічки, у торговій мережі ТОВ «Кодекс» покупці розрахувалися карткою у сумі 67 000 крб., ПДВ 10 220 крб.

В обліку ТОВ «Кодекс» дані операції мають бути відображені таким чином:

Облік реалізації товару за готівковим та безготівковим розрахунком

ТОВ «Форма» було укладено договір із банком на надання послуг еквайрингу, згідно з яким комісія банку становить 2,5% від суми оплати картками. За підсумками серпня 2015 року, загальний торговий оборот ТОВ «Форма» склав 136 000 руб., З них оплата готівкою - 89 000 руб., Оплата платіжною карткою- 47 000 руб.

Бухгалтер ТОВ «Форма» зробив в обліку такі проводки:

– незамінний платіжний інструментякщо продавець бажає охопити сегмент клієнтів – користувачів пластикових карток. Саме цей банківський продуктдозволяє підприємствам торгівлі надавати покупцям таку послугу як проведення операції оплати карткою, минаючи оборот готівки.

З боку покупця, якщо розрахунок по карті пройшов успішно, не було збоїв та повернення товару, на етапі оплати покупка закінчується. Для продавця ще чекає як оформлення всіх бухгалтерських проводок, так і відображення угоди за рахунками в УТ 1С. Саме в цей момент у бухгалтерів виникають питання і складності з тим, як правильно відобразити в обліку операцію і оприбуткувати кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок.

Налаштування еквайрингу у програмному комплексі 1с

Для початку роботи з пост-терміналом в комплексі з програмами 1С, потрібно зробити ряд налаштувань, таких як підключення пристрою до автоматизованої системи. Виконується налаштування один раз для кожного терміналу, тому, якщо використовується обладнання від різних банків, доведеться вносити договори окремо.

Важливо!При настроюванні термінального обладнання варто враховувати, що комісія банку з платіжних засобів різних систем може відрізнятися. Так комісійна винагорода банку за обслуговування MasterCardі Visa відрізнятиметься. Відповідно, необхідно встановити кілька видів оплати з урахуванням різної комісії. Для зручності подальшого використання надавши їм відповідні позначення.

Як підключити договір еквайрингу та налаштувати роботу терміналу

1. Підключити функцію "Оплата пластиковими картками". Для цього в розділі адміністрування на вкладці продажу необхідно встановити відповідний прапорець.
2. Внести контракт із екваєром. У пункті «Договір еквайрингу» потрібно створити новий, внести дані підприємства та вибрати з розділу контрагенти відповідний банк (усі банківські установи, з якими є активні угоди, краще заздалегідь внести до окремої папки розділу).
3. Додати комісійну винагороду банку за проведення операції. Зробити це можна, додавши новий рядок «Вид оплати» із зазначенням % від суми покупки.
4. Коли договір успішно збережений у розділі «Еквайрингові термінали» потрібно додати пристрій, з обов'язковою вказівкою види каси ККМ для роздрібної торгівлі або операційна каса- Для опту.
5. Визначити, як працюватиме термінал. Можна налаштувати автономну роботу, тоді співробітник повинен буде вручну вказувати суму покупки, і проводити оплату в 1С або підключеним до системи і перебувати в мережі. Для автономної роботи потрібно встановити прапорець у полі "Використовувати без підключення".

Всі оболонки 1С підтримують функціонал комплексної автоматизації продажів і дозволяють, виконавши ряд нескладних налаштувань, відображати операції з роздрібних операцій автоматично. Що ж до оптових відвантажень, то знадобиться додаткове відображення даних.

Увага!У різних версіях комплексу назва вкладок може трохи відрізнятись, при цьому суть операції зберігається і вибір опцій інтелектуально зрозумілий.

Проведення оптового продажу та відображення проводок

При продажі товару оптом мається на увазі наявність конкретного контрагента, що й тягне у себе необхідність створення додаткової проводки. Покрокове занесення даних виглядає так:

1. У розділі «Продаж» необхідно створити документ «Товари. Послуги, комісія» через кнопку «Реалізація».
2. У документі обов'язковими до заповнення будуть поля «Контрагент», «Організація», «Склад» та «Тип цін».
3. Після заповнення обов'язкових реквізитів слід через «Підбір» додати необхідні покупцеві товари, за необхідності внести додаткові послуги.
4. Коли документ готовий, на його підставі потрібно створити оплату «Створити на підставі», вибрати вид оплати – «Оплата пластиковою карткою» вказати організацію та банк за договором.
5. Провести документ.

Після того, як документ оплати проведено за угодою, будуть доступні проводки, що відображають повністю суть операції.

Проведення роздрібних продажів АТТ та НТТ за участю клієнта

У роздрібному продажу є два поняття АТТ – автоматизована Торгова точката НТТ – неавтоматизована торгова точка відповідно.

Для АТТ при оплаті пластиковою карткою співробітнику спочатку робочої зміни в 1С потрібно підключити термінал, а в момент продажу в розділі «Чек» тільки проводити оплату за допомогою кнопки «Сплатити карткою». Жодних інших дій на цьому етапі не буде потрібно, номер картки та сума операції відобразяться автоматично.

Робота в НТТ відрізняється тим, що необхідно виконати такі дії:

• У розділі «Звіт про роздрібні продажі», потрібно вибрати термінал у меню «Оплата платіжною карткою»;
• Додати оплату, внести номер картки та суму операції;
• Провести документ, що вийшов.

З клієнтом на цьому етапі робота закінчується.

Формування проводок наприкінці дня, зарахування коштів від банку

Незалежно від способу ведення торгівельної діяльності наприкінці дня торговий працівник повинен провести всі операції із закриття зміни та формування звітів про реалізацію товарів. Зробити ці операції можна у розділі «Продаж». Коли звітна форма сформована вона вимагає проведення, необхідно звірити правильність відображення даних із продажам. Якщо все правильно натиснути відповідну кнопку.

Проведення по операціях еквайрингу виглядатимуть так:

• Різниця:

Дт 62.Р (роздрібний покупець) Кт 90.01.1 (торговий виторг)

Дп 57.03 (кошти дороги) Кт 62.Р (роздрібний покупець);

• Оптовий покупець:

Дт 62.02 (контрагент) Кт 90.01.1 (торговий виторг)

Дп 57.03 (кошти дороги) Кт 62.02 (контрагент);

Щоб програма правильно визначила вид продажу (роздріб, опт), ще на етапі створення документа необхідно вибрати правильний вигляднадходження « Роздрібний продаж» або «Оплата від контрагента».

Після того, як продавець зробив усі необхідні операції, потрібно рознести надходження коштів від банку за вказаними продажами, для цього необхідно:

• вибрати створений у меню «Оплата платіжною карткою» документ;
• через нього в меню «Створити на підставі» сформувати операцію з вступу на розрахунковий рахунок;
• у документі автоматично сума розділиться на чисте надходження на розрахунковий рахунок і суму комісії, яку автоматично розносить на рахунок інших витрат.

Після створення документ вимагає проведення, як тільки операція виконана за ним формуються бухгалтерські проведення наступного змісту:

Дп 51 (розрахунковий рахунок організації) Кт 57.03 (кошти на шляху)

Дп 91.02 (інші витрати) Кт (кошти дороги).

Кошти мають бути рознесені відповідно до банківської виписки.

Важливо!Банки, як правило, переказують кошти загальною сумою за всіма операціями зміни або певного договоруперіодом, відповідно, надходження виручки в 1С відображатиметься по ряду продажів відразу.

Відображення в 1С інтернет-еквайрингу

Бухгалтерський облік проводок з онлайн терміналаму 1С, що працює через сайти інтернет-магазинів, не відрізняється від аналогічного в реальних точках. Наприкінці зміни продавцю необхідно також сформувати звіт із продажу та провести всі операції з відображенням за рахунками обліку. При цьому балансові групи будуть ті самі, що й у фізичному магазині.

Зарахування коштів від банку на розрахунковий рахунок компанії за віртуальним терміналом, відбувається загальною сумою наступного дня, і відображаються у виписці.

Увага!Програмні комплекси 1С дозволяють бухгалтеру налаштовувати необхідні рахунки відображення у ручному режимі, за необхідності. Однак, варто пам'ятати, що автоматичні налаштування програми виконані на підставі чинного законодавствата відповідають вимогам до облікової політики 2018 року, та внесення коригувань потрібно робити з обережністю. Неправильне відображення проводок може спричинити штрафи для організації.