Надходження готівки до каси проводки. Облік операцій із каси підприємства

Проведення за касовими операціями відображають рух готівки (надходження, видачу грошей під звіт, розрахунки зі співробітниками з оплати праці) у суб'єктів господарювання. Порушення касової дисципліни можуть призвести до штрафів, тому оформляти касову дільницю потрібно правильно. Розглянемо, якими проводками за касовими операціями оформлюються ті чи інші ситуації.

Регулювання операцій з каси

Рух готівкихарактерно практично для всіх підприємств та ІП. Особливості ведення операцій з каси закріплені у вказівці ЦБ РФ №3210-У від 11.03.2014. Документ регулює оформлення та облік руху грошових коштівгоспсуб'єктів.

Нині зберігається необхідність самостійного щорічного визначення ліміту розрахунку каси. Однак для суб'єктів малого бізнесу та ІП обов'язок щодо встановлення касового ліміту скасовано. Їм не потрібно щодня контролювати залишок готівки.

Про інші нюанси роботи з готівкою читайте:

• «Нюанси документального оформлення касових операцій»;
• "Який порядок оформлення касових документів?" ;
• «Який граничний розмір розрахунків готівкою між юридичними особами?» .

Касові документи

Касовими документами визнано два види касових ордерів - видатковий і прибутковий. Форми цих бланків уніфіковані та затверджені законодавством. Порядок заповнення касових ордерів не допускає внесення до них виправлень та помарок – з ними документ стає недійсним.

А головним регістром по касі є касова книга.

ІП звільняються від повноцінного ведення касових операцій із встановленням ліміту готівки та використання суворих уніфікованих формдокументів. Але якщо підприємці таки працюють у процесі своєї діяльності з РКО та ПКО, то заповнювати їх необхідно за всіма правилами.

Підсумки

Каса - важлива ділянка, що є в обліку практично кожного госпсуб'єкта. Тому схеми кореспонденції рахунків бухобліку по касі має знати кожен бухгалтер. Також не варто забувати, що документація по касі суворо уніфікована та заповнюється в нормативно закріпленому порядку, а порушення касової дисципліни загрожують штрафами.

Аналітичний облік за рахунком 50 "Каса" ведеться касирами, відповідальними за касову готівку. Реєстром аналітичного обліку є касова книга, в якій відображаються дані прибуткових та видаткових касових документів.

24. Облік розрахунків із підзвітними особами

При здійсненні господарської діяльності в організацій виникає необхідність видачі готівки під звіт працівникам на операційні та господарські витрати, а також на витрати, пов'язані з виконанням службових завдань поза місцем їхньої постійної роботи. Працівники, які отримали гроші на ці цілі, називаються підзвітними особами. Видача готівки під звіт провадиться з кас підприємств. У цьому порядку видачі коштів під звіт регулюється Правилами ведення касових операцій та розрахунків готівкою в Республіці Білорусь. Гроші на ці цілі можуть бути одержані підприємствами тільки в банках і витрачаються на ці цілі, на які вони одержані.

Видача готівки під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями працівників підприємства, провадяться у порядку та розмірах, встановлених Інструкцією про порядок та розміри відшкодування витрат при службових відрядженнях у межах Республіки Білорусь. Відрядженому працівникові відшкодовуються витрати:

– по проїзду до місця службового відрядженняі назад до місця постійної роботи у розмірі вартості представлених справжніх проїзних документів. Командованому працівнику відшкодовуються також витрати на бронювання квитків. У виняткових випадках, за нерегулярного транспортного сполучення в межах одного адміністративного району, з дозволу наймача оплата за проїзд може бути компенсована без подання проїзних документів за мінімальною вартістю проїзду. Підлягають відшкодуванню також витрати на проїзд транспортом загального користування (крім таксі) до станції та пристані, аеропорту, якщо вони знаходяться за межею населеного пункту. Витрати за користування поїздами постільними приналежностями відшкодовуються відрядженим працівникам при проїзді до місця відрядження і назад.

– за наймом житлового приміщення (за винятком часу знаходження в дорозі) у розмірі справжніх сплачених рахунків або квитанцій та інших документів, що підтверджують розмір фактично понесених витрат (крім тих випадків, коли відрядженому працівнику надається безкоштовне приміщення). Відшкодування витрат за проживання у номерах «люкс» допускається у виняткових випадках із дозволу наймача. Командованому працівнику також за поданням підтверджуючих документів відшкодовуються витрати на бронювання місць у готелі.

У разі надання відрядженому працівнику додаткових послуг, не включених у вартість номера (телевізора, холодильника та інших предметів культурно-побутового призначення, включених до складу обладнання готельного номера), ці витрати також підлягають відшкодуванню на підставі документів, що підтверджують.

За проживання поза місцем постійного проживання покриття додаткових особистих витрат – добові у розмірах, встановлюваних Міністерством фінансів Республіки Білорусь у. Добові за час перебування у дорозі виплачуються у тих самих розмірах, що й за час перебування на місці службового відрядження. За період тимчасової непрацездатності відрядженому працівникові виплачується на загальних підставахдопомога з тимчасової непрацездатності, і ці дні не включаються у строк відрядження для виконання службового завдання.

Відрядженому працівникові не пізніше, ніж за день до від'їзду до службове відрядження, наймач зобов'язаний видати грошовий аванс у межах сум, належних на оплату вартості проїзду до місця службового відрядження та назад, витрат за найм житлового приміщення та добових.

Направлення працівника у відрядження оформляється наказом та видачею працівнику посвідчення про відрядження. Час перебування у місці відрядження визначається за відмітками про прибуття та вибуття у посвідченні. Якщо працівник відряджений у різні населені пункти, позначки про день прибуття та день вибуття робляться у кожному пункті та засвідчуються печаткою (штампом) з найменуванням організації, до якої було відряджено працівника.

Видачі готівки під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями працівників, провадяться за умови повного звіту за раніше отриманими для цього сумами. Видачі готівки на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, можуть бути здійснені за рахунок повернення коштів, раніше виданих на ці цілі та які зберігаються в касі підприємства.

Розрахунки, пов'язані з використанням фізичними особами особистих коштів на користь підприємства, з яким вони перебувають у трудових відносинах, розцінюються як розрахунки готівкою між підприємствами. Тому такі розрахунки мають виконуватись у межах ліміту, встановленого банком на поточний місяць (50 БВ). Підприємства видають готівку під звіт на майбутні витрати на строки, що визначаються керівником підприємства:

– не більше 3 робочих днів – на витрати, які виробляються у місці знаходження підприємства;

– не більше 10 робочих днів – на витрати, які виробляються поза місцем розташування підприємства;

- До 30 робочих днів - у сумі, що не перевищує розміру однієї базової величини.

Передача готівки, виданих під звіт одній особі, іншим особам забороняється.

Документами, що підтверджують витрати на придбання (надходження, виготовлення, виконання) продукції (товарів, робіт, послуг), є:

– касовий ордерформи КО-1;

- Квитанція форми КВ-1;

- Квитанція форми 20-фс;

– касовий чек із доданою копією товарного чека, інші прибуткові документи, затверджені відповідно до законодавства Республіки Білорусь.

Особи, які отримали готівку під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, зобов'язані не пізніше 3 робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, або з дня повернення з відрядження, пред'явити до бухгалтерії авансовий звіт про витрачені суми. Невикористані готівка повертаються до каси, а використані на користь підприємства особисті кошти підлягають відшкодуванню.

Якщо підзвітна особа не подала авансовий звіт та виправдувальні документи у встановлений термін та не повернула до каси залишки невикористаних сум авансів, бухгалтерська службау праві зробити утримання із сум оплати праці даної особина погашення нарахованої за ним дебіторської заборгованості. В авансовому звіті зазначаються всі вироблені витрати і мають бути додані документи, що їх підтверджують:

– посвідчення про відрядження із завіреними печаткою відмітками про день прибуття та день вибуття з місця відрядження;

- проїзні документи,

сплачені рахунки, квитанції або інші документи, що підтверджують витрати на найм житлового приміщення та інші витрати;

– звіт про виконану роботу (на вимогу наймача).

Невитрачені підзвітні суми повертаються до каси, перевитрачені виплачуються працівникові.

Облік коштів, що видаються у підзвіт, ведеться на рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами». На видані під звіт суми рахунок 71 дебетується у кореспонденції із кредитом рахунків обліку коштів (50, 51, 52, 55). На витрачені підзвітними особами суми рахунок 71 кредитується у кореспонденції з дебетом рахунків, на яких враховуються витрати (08, 20, 23, 25, 26, 29, 44) та набуті цінності (07, 10, 15, 16, 18, 41) .) чи інших рахунків, залежно від характеру вироблених витрат.

Підзвітні суми, не повернуті працівниками у встановлені строки, відображаються за кредитом рахунку 71 дебетом рахунку 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей». Надалі ці суми списуються з кредиту рахунка 94 в дебет рахунка 70 «Розрахунки з персоналом з праці» (якщо вони можуть бути утримані з оплати праці працівника) або 73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій» (коли вони не можуть бути утримані з оплати праці працівника).

Видана валюта відображається в обліку у валюті платежу та в рублевому еквіваленті за курсом Національного банку Республіки Білорусь на день видачі та на дату складання авансового звіту. Курсова різниця за дебіторською заборгованістю відображається за дебетом (кредитом) рахунку 98 «Доходи майбутніх періодів».

Додаткові виплати, понад норми відшкодування, передбачені законодавством та пов'язані з відрядженнями, здійснюються за рішенням керівника підприємства та здійснюються за рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства. Водночас ці суми включаються до доходу працівника та підлягають оподаткуванню прибутковим податком.

Аналітичний облік за рахунком 71 "Розрахунки з підзвітними особами" ведеться за кожною сумою, виданою під звіт. При журнально-ордерній формі обліку застосовується Журнал-ордер № 7. На одному рядку в ньому записують суми, видані під звіт, витрачені, залишки, суми, внесені до каси або видані з каси.

Зберігання готівки в установах та в ІП здійснюється в касі. Для аналізу, обліку руху готівки призначений рахунок 50 “каса”. При цьому порядок прийому, витрати та зберігання грошей має проводитись відповідно до прийнятої законодавчо касової дисципліни.

Касова дисципліна ― хто зобов'язаний дотримуватись правил?

Не всі установи та ІП можуть у процесі своєї роботи обійтися без використання готівки. Періодично виникає потреба у розрахунках з персоналом, з постачальниками та покупцями. За готівку купуються товари та матеріали, необхідні підтримки життєдіяльності підприємства. Це можуть бути канцтовари, закупівля матеріалів на ринках.

Працюючи з готівкою, підприємства та ІП зобов'язані дотримуватись вимог касової дисципліни. З відповідальною особою за здійснення готівкових розрахунків укладається договір про матеріальну відповідальність.

Касова дисципліна включає дотримання порядку роботи з грошима за рахунком 50. Обов'язково фіксування руху коштів (оприбуткування та витрати) за допомогою уніфікованих форм документів. Основні з них – ПКО та РКО. При їх заповненні не допускаються помарки та виправлення.

Результат руху готівки фіксується у касовій книзі щодня (за умови наявності операцій). Відображаються всі операції з надходження та видачі коштів із зазначенням номерів підтверджуючих документів (РКО та ПКО) та змістом операції.

Касова дисципліна встановлює та обмеження у використанні та зберіганні сум грошових коштів готівки – ліміт каси. Розрахунки здійснюються самими суб'єктами виходячи з щоденної потреби у готівці та суми надходження.

При наявності відокремлених підрозділів, що використовують розрахунки готівкою, ліміт каси встановлюється, враховуючи і виручку цих підрозділів.

Ліміт каси регламентує терміни зберігання грошей у касах. Щоб уникнути перевищення встановленого показника, слід періодично вносити зайву готівку на розрахункові рахунки кредитних установ. Перевищення термінів зберігання допускається у дні розрахунків із працівниками із зарплати та у вихідні дні.

Обмеження щодо залишків можуть не дотримуватися суб'єктами малого підприємництва та ІП. Їм дозволено зберігати кошти у касах без обмеження. Рекомендується видати відповідний локальний акт, що підтверджує таке право

приклад. Організація "Ромашка" встановила ліміт каси в розмірі 50 000 рублів. На початок робочого дня залишок у касі становив 17 841 рубль. Протягом дня відбулися такі операції: надійшла оплата від покупців готівкою на суму 33 815 рублів та 16 592 рубля, видано кошти підзвітній особі на купівлю канцтоварів - 8 500 рублів.

Загальний прихід до каси становив 50 407 рублів:

Дп 50 - Кт 62 - 33815 рублів;

Дп 50 - Кт 62 - 16592 рубля.

Витратні операції дорівнюють 8500 рублів:

Дт 71 ― Кт 50 2015 видано кошти під звіт

Залишок готівки в касі на кінець дня дорівнює 17841 +50 407-8500 = 59748 рублів.

Надлишок сум у розмірі 9748 рублів потрібно здати в банк.

Недотримання касової дисципліни тягне у себе штрафи у вигляді до 50 000 рублів для організацій, до 5 000 рублів для посадових осіб.

Бухгалтерський рахунок 50 "Каса": субрахунки, проводки, приклади

У цьому відео-уроці головний бухгалтер, експерт сайту Наталія Василівна Гандева пояснює бухгалтерський рахунок 50 “Каса”, розглядаються типові проводки з обліку та субрахунку. Натисніть на відео нижче ⇓

Слайди та презентацію ви можете завантажити за посиланням.

Рахунок 50 каса в бухобліку: субрахунки

Інформація про готівку підприємства відбивається на рахунку 50, що є активним. При необхідності до нього відкриваються такі субрахунки:

1. 50-1 - основна каса суб'єкта.
2. 50-2 - операційна каса. Використовується, якщо в організації працює з готівкою кілька структурних підрозділів, торгових точок.
3. 50-3 ― грошові документи. Це придбані за плату документи, які мають цільове спрямування. До них відносяться талони на харчування, ПММ, авіа- та ЖД квитки, путівки для співробітників та інші.

Субрахунки по касовому рахункукореспондують з основною касою, можуть відображати такі операції

Робота з ККТ (контрольно-касовою технікою)

Багато суб'єктів своєї діяльності зобов'язані використовувати ККТ з вимог законодавства. До них відносяться підприємства, що приймають готівку як оплату у населення чи контрагентів. Операції з готівкою у разі також підлягають обов'язковому документированию.

Усі грошові кошти, що надійшли, за допомогою ККТ здаються в основну касу організації, як правило, наприкінці зміни (робочого дня). Виручка може бути передана з використанням ПКО або безпосередньо оприбуткована в касу.

Якщо в установі передбачено окрему посаду касира-операціоніста, то здача готівки супроводжується заповненням довідки-звіту за формою № КМ-6, в якій містяться відомості про показання лічильників ККМ та розмір готівки, що надійшла. У невеликих організаціях цю форму замінює заповнення журналу по кожному апарату ККМ, що реєструють показання лічильників та рух грошових коштів.

Деяким категоріям платників податків дозволено не використовувати ККТ під час розрахунків готівкою. У таких випадках вони повинні бути готовими видавати при оплаті бланки суворої звітності або надавати на вимогу оформлені товарні чеки, що підтверджують факт покупки. До суб'єктів, які можуть не застосовувати ККТ, належать:

1. Організації та ІП на ЕНВД чи патентної системі оподаткування.
2. Суб'єкти, які ведуть певну діяльність, перелік якої затверджено законодавчо. Сюди відносять торгівлю в кіосках, розносну дрібнороздрібну торгівлю, продаж лотерейних квитків, цінних паперів, реалізацію продукції релігійного призначення та інші роботи
3. Установи, розташовані у важкодоступних та віддалених місцевостях.
4. Аптечні організації у сільських місцевостях.

Незважаючи на те, що використання ККТ для перерахованих суб'єктів не є обов'язковою умовою, за ними зберігається необхідність дотримання іншої касової дисципліни.

Інвентаризація каси в організації

З цією метою створюється інвентаризаційна комісія. Під час проведення обов'язково присутність матеріально відповідальної особи. Які підтверджують дії акти (інвентаризаційні описи) можуть бути розроблені самостійно. Одночасно звіряються та залишки за грошовими документами.

При виявленні надлишків чи нестачі необхідно отримати письмове пояснення касира. Усі суми, що бракують, погашаються за рахунок відповідальних осібза наявності укладеного раніше із нею договору матеріальної відповідальності. При не встановленні винних (крадіжка) усі збитки списуються за рахунок підприємства.

Отримання готівкової виручкивід роздрібного продажу накладає на організацію певні обов'язки. Якщо розрахунки між організаціями з реалізації товарів, робіт, послуг відбуваються переважно у безготівковому порядку, то розрахунки з фізичними особами зазвичай відбуваються готівкою, рідше – за допомогою електронних засобівплатежу.

У цій статті ми докладно розберемо оформлення касових документів, бухгалтерський, податковий облік та проведення по роздрібній виручці, яка надходить у вигляді готівки від фізичних осіб. Трохи торкнемося і необхідності використовувати контрольно-касову техніку.

1. Продаж за готівку з касовим апаратом

2. Як оформити роздрібні продажі

3. Як заповнити журнал касира-операціоніста

4. Звіт про продаж у роздріб

5. ПКО на роздрібну виручку

6. Внесення даних ПКО до касової книги

7. Проведення по роздрібній виручці - приклад

8. Рахунок-фактура при роздрібному продажу та книга продажів

9. Облік роздрібної торгівлі на УСН

10. Звіт про роздрібні продажі в 1С: Бухгалтерія

Отже, йдемо по порядку. Якщо у вас немає часу читати довгу статтю, перегляньте коротке відео нижче, з якого ви дізнаєтеся про все найважливіше за темою статті.

(якщо відео видно нечітко, внизу відео є шестірня, натисніть її та виберіть Якість 720р)

Детальніше, ніж у відео, розберемо тему далі у статті.

1. Продаж за готівку з касовим апаратом

Юридична особаабо ІП, який планує приймати в оплату за свої товари, роботи або послуги готівку або вести розрахунки з використанням платіжних карток, насамперед вирішує питання, чи він повинен застосовувати контрольно-касову техніку, чи можна використовувати інші форми підтвердження прийому оплати.

Сферу застосування контрольно-касової техніки (ККТ) регулює Федеральний законвід 22.05.2003 N 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням електронних засобів платежу". 2016 року до нього внесено глобальні зміни.

Незважаючи на те, що тема цієї статті безпосередньо не присвячена використанню в розрахунках касової техніки, ми торкнемося цього питання. Т.к. від цього залежить подальше оформлення документів.

ККТ застосовується всіма організаціями та індивідуальними підприємцямипри здійсненні ними готівкових розрахунків або розрахунків з використанням платіжних карток у разі продажу товарів, виконання робіт або надання послуг. Це умова за промовчанням.

Термін обов'язкового застосування ККТпри розрахунках готівкою та картками з покупцями:

• — з 1 лютого 2017 року – для тих, хто вже зараз використовує ККТ
• — з 1 липня 2018 року – для організацій та ІП, які надають послуги населенню (зараз вони видають БСО), для платників податків на ЕНВД та патенті (зараз вони можуть видавати товарні чеки на вимогу покупця), власників торгових автоматів.

Використовувані в розрахунках ККМ повинні дозволяти через інтернет у режимі онлайн передавати дані про розрахунки податкову інспекціючерез оператора фіскальних даних(ОФД). Покупець може отримати як паперовий чек, так і чек на електронну пошту(Це буде реалізовано через спеціальний додаток на телефонах покупців).

Є низка винятків, коли ККТ можна застосовувати. Серед них, наприклад, продаж газет та журналів, проїзних документів, торгівля на ринках та ярмарках, розносна торгівля, продаж з цистерн квасу, молока, торгівля овочами врозвал та ін. Також не застосовують ККТ при розрахунках у віддалених та важкодоступних місцевостях.

Тому в найближчому майбутньому при продажу за готівку касовий апарат використовувати буде обов'язково, винятки дуже скромні.

2. Як оформити роздрібний продаж

Отже, далі ми припускаємо, що ви використовуєте контрольно-касову техніку. Але просто пробити чек на ККТ і передати його покупцеві (надіслати йому на електронну пошту) – це ще далеко не все. А точніше, все тільки починається, бо треба знати, як оформити роздрібний продаж документально.

Слід чітко розуміти різницю між операційною касою і основний касаю організації. Операційна каса– це ящик із грошима при ККТ (документ обліку тут – журнал касира-операциониста). Основна (головна) каса– це гроші, за якими встановлено ліміт каси (документ обліку вже інший – касова книга).

Спочатку обговоримо обов'язки касира-операціоніста щодо прийому коштів та оформлення документів. Потім розберемо процедуру передачі готівки з операційної каси до основної.

Отже, кожному покупцю під час продажу пробивається і видається касовий чек. Всі рухи по операційній касі відбиваються в Журналі касира-операціоніста. У зв'язку з переходом на онлайн-каси поки не ясно, чи потрібно буде надалі вести цей журнал чи ні. Але поки що він використовується, не скасовано, тому обговоримо порядок його ведення та заповнення.

Нормативні документи:

• «Типові правила експлуатації контрольно-касових машин під час здійснення грошових розрахунків із населенням» (утв. Мінфіном РФ 30.08.1993 №104, застосовується у частині, не суперечить закону №54-ФЗ)
• «Альбом уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку грошових розрахунків із населенням під час здійснення торгових операційіз застосуванням контрольно-касових машин» (форми затверджено Постановою Держкомстату РФ від 25.12.1998 №132) – цим документом затверджено форму Журналу касира-операціоніста КМ-4.

Незважаючи на дати, ці документи є актуальними.

Журнал касира-операціоніста застосовується для обліку операцій з приходу та витрати готівки (виручки) з кожної контрольно-касової машини організації, а також є контрольно-реєстраційним документом показань лічильників. Журнал касира-операциониста КМ-4 – це основний документ, який відбиває рух готівкових коштів у операційній касі магазину. Його заводять для кожного касового апарату окремо.

3. Як заповнити журнал касира-операціоніста

Журнал має бути прошнурований, пронумерований та скріплений підписами керівника та головного бухгалтера організації та печаткою.

Усі записи в «Журналі касира-операціоніста» КМ-4 веде касир-операціоніст у хронологічному порядку, рядково, без прогалин, чорнилом або кульковою ручкою.

Запис робляться на підставі z-звітів(звіт із гасінням), які знімаються наприкінці робочого дня (зміни). Приклади z-звітів ми не наводитимемо, т.к. їх зовнішній виглядзалежить від використовуваного касового апарату.

Кожен новий звіт має оформлюватися новим рядком. Приклад заповнення ви можете переглянути на скріншотах нижче.

Якщо на одному касовому апаратіпрацюють у три зміни та різні касири, то треба вносити три окремі рядки від однієї дати.

Зверніть увагу на графу 11 «Здано готівкою» — у цій графі вказується лише сума готівкових коштів, одержаних від покупців (не включається оплата картками та повернення).

Запис до журналу повинен заноситися щоразу, коли відкривалася зміна по касі, навіть якщо готівка в касу за день і не надійшли.

4. Звіт про продаж у роздріб

Після того як знято z-звіт та заповнено черговий рядок у журналі касира-операціоніста, заповнюється довідка-звіт касира-операціоніста за формою № КМ-6. У довідці-звіті відображаються свідчення лічильників контрольно-касової машини початку і поклала край зміни, виручка протягом дня (зміну), сума, повернута покупцями. Ці дані ідентичні тим, що заносяться до журналу касира-операціоніста.

Z-звіт прикладається до довідки касира-операціоніста (звіт про продаж у роздріб) і разом з готівкою видається здається в основну касу.

5. ПКО на роздрібну виручку

Отже, ми з'ясували, що після закінчення робочого дня роздрібний виторг здається з операційної каси в основну касу. При цьому касир основної каси отримує (від касира або старшого касира) готівку, довідку касира-операціоніста (звіт з продажу в роздріб) і доданий до неї z-звіт.

Касир повинен оформити ПКО з ім'ям особи, здає готівкову виручку в основну касу (касир, старший касир) – протягом усього суму прийнятої від нього виручки. Якщо виручку здають кілька касирів, то ПКО оформляється кожного.

У рядку «Прийнято від» вказується ПІБ особи, яка здає виручку, у рядку «Підстава» — роздрібний виторг (можна також вказати назву магазину або номер операційної каси).

На квитанцію від ПКО ставиться печатка, і вона видається вносителеві грошей (касиру).

Дані про надходження готівкової виручки заносяться до касової книги.

6. Внесення даних ПКО до касової книги

Касова книга - це спеціальна форма (журнал) для відображення операцій з готівкою, в яку вноситься інформація щодо всіх надходжень та видач готівки в касі організації.

Ведення касової книги спирається на такі нормативні документи :

• - Постанова Держкомстату РФ від 18.08.1998 № 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації"
• - Вказівка ​​ЦБ РФ від 11 березня 2014 № 3210-У.

У першому наведено типова формакасової книги (№КО-4), у другому містяться деякі правила щодо заповнення. Юридична особа, яка здійснює операції з готівкою, незалежно від застосовуваної системи оподаткування, зобов'язана вести касову книгу (п. 1, пп. 4.6 п. 4 Вказівки N 3210-У). ІП можуть не вести касової книги.

Касову книгу можна вести на паперовому носіїабо в електронному вигляді :

• — на паперовому носії книга оформляється від руки або з використанням комп'ютера (іншої техніки) та підписується власноручними підписами.
• - В електронному вигляді книга оформляється за допомогою комп'ютера (іншої техніки) із забезпеченням її захисту від несанкціонованого доступу та підписується електронними підписами.

Вести касову книгу на паперовому носії можна двома способами:

• - із заповненням від руки (книга роздруковується заздалегідь або купується, прошивається та нумеруються сторінки);
• - із заповненням за допомогою програмно- технічних засобів(Книга заповнюється на комп'ютері, а потім друкується).

Заповнення касової книги зручно здійснювати за допомогою технічних засобів, наприклад у бухгалтерській програмі. Зазвичай у програмі касова книга формується автоматично, на основі введених прибуткових та видаткових касових ордерів.

Наприкінці кожного робочого дня касир роздруковує та підписує лист касової книги, передає бухгалтеру оформлені за день ПКО та РКО. Якщо протягом робочого дня касові операціїне проводились, за цей день записи до касової книги не вносяться.

Протягом календарного року (або іншого періоду, визначеного організацією) роздруковані аркуші касової книги нумеруються (зазвичай нумерація відбувається автоматично при роздрукуванні бухгалтерської програми), збираються в папку, і мінімум щорічно зшиваються в єдину книгу, опечатуються за аналогією з касовою книгою, заповненою від руки, із завіренням підписами головного бухгалтера та керівника організації та печаткою організації (якщо ви її використовуєте).

Приклад заповнення касової книги дивіться нижче.

7. Проведення по роздрібній виручці - приклад

Тепер, коли ми розібралися з оформленням первинних документів, давайте подивимося проводки роздрібної виручки на прикладі.

ТОВ «Огородник» займається продажем овочів у роздріб фізичним особам. 14 вересня було продано овочів у сумі 22000 крб., зокрема. ПДВ – 10%. Фізичні особирозплачуються у магазині готівкою. Собівартість проданих товарів становила 8000 руб. Складемо проводки по роздрібній виручці:

Дебет 50-2 - Кредит 90-1

Дебет 90-3 – Кредит 68- На суму 2000 руб. – нараховано ПДВ

Дебет 50-1 – Кредит 50-2- На суму 22000 руб. – готівковий виторг здано в основну касу

Дебет 90-2 - Кредит 41- На суму 8000 руб. - Списано собівартість проданих товарів.

Можна використовувати і 62 рахунок, у цьому випадку проводки по роздрібній виручці будуть такими:

Дебет 62-1 - Кредит 90-1- На суму 22000 руб. - Відбито виручка

Дебет 50-2 – Кредит 62-1- На суму 22000 руб. - Погашена заборгованість покупця.

Решта – все аналогічно.

Декілька слів про визнання доходів з метою розрахунку податку на прибуток. Доход зізнається:

1. За методу нарахування: на дату реалізації товарів, робіт, послуг.
2. При касовому методі: на день надходження грошей на рахунки у банках чи касу.

При роздрібному продажу, якщо не розглядати передоплату, момент отримання оплати за товари, роботи, послуги та передачі товару, виконання робіт, надання послуг збігається в часі. Тому дата визнання доходу у податковому обліку при методі нарахування та касовому методі збігається.

Дохід визнаватиметься на дату реалізації товару, роботи, послуги. Тобто. у прикладі ТОВ «Огородник» відобразить отримання доходу на 14 вересня.

8. Рахунок-фактура при роздрібному продажу та книга продажів

Якщо організація – продавець перебуває на ОСНО, вона є платником ПДВ. Отже, під час реалізації товарів з'являється обов'язок нарахувати ПДВ та виставити рахунок-фактуру. Однак роздрібному покупцю, який купує товари для власного споживання, рахунок-фактура не потрібний.

У цій ситуації ПК передбачає окреме правило. Відповідно до п.7 ст.168 ПК при реалізації товарів за готівку організаціями та ІП у роздрібній торгівлі, громадському харчуванні та при виконанні робіт, наданні послуг населенню рахунки-фактури виставляти не обов'язково. Достатньо видати покупцеві касовий чек чи інший документ встановленої форми.

Але виникає питання, якщо рахунок-фактура при роздрібному продажу не виставляється, що тоді реєструвати в книзі продажів? У Правилах ведення книги продажів (затверджено Постановою Уряду від 26.12.2011 №1137) прописано, що у такій ситуації у книзі продажів реєструються реквізити контрольної стрічки ККТ (z-звіт), що формується за день.

При заповненні книги продажів ви також зіткнетеся з питанням, що вказувати в графах 7 і 8. Це найменування і ІПН/КПП покупця, у вас їх немає. У цих графах потрібно проставити прочерки. У графі 2 «Код виду операції» ви вкажете код 26. Це код із неплатників ПДВ, у тому числі з фізособ.

9. Облік роздрібної торгівлі на УСН

У податковому обліку на УСН дата визнання доходу – це дата отримання від покупця (касовий метод). Тобто. для нашого прикладу, якщо ТОВ «Огородник» працює на УСН, дохід буде визнано того ж дня – 14 вересня, коли відбулася реалізація та кошти прийшли до каси.

Проведення з роздрібної виручки на УСН будуть аналогічними до попереднього прикладу, тільки проводка з нарахування ПДВ буде відсутня.

Податковий облік роздрібу на УСН ведеться у Книзі обліку доходів та витрат. Підставою для внесення запису до книги буде прибутковий касовий ордер, т.к. саме він є первинним обліковим документом, що підтверджує внесення коштів до каси.

Запис до книги буде приблизно такий:

ВКО №54 від 14.09.16

Отримано від продажу покупцям у роздріб

10. Звіт про роздрібні продажі в 1С: Бухгалтерія

Для тих, хто веде облік у програмі 1С: Бухгалтерія – дивіться, як скласти звіт про роздрібні продажі у 1С: Бухгалтерія у відео-форматі.

Які проблемні питання зустрілися вам щодо обліку та оформлення роздрібної виручки? Задавайте їх у коментарях!

Проведення з роздрібної виручки та оформлення касових документів

Відповідно до норм Наказу Мінфіну № 94н від 31.10.00 р. бухгалтерські проводки по касі виконуються під час руху готівкових коштів у організації. Які рахунки потрібно використати? Як відобразити надходження чи вибуття готівки? З цієї статті ви дізнаєтесь про основні касові проводки.

На підставі розділу V Наказу Мінфіну № 94н облік коштів, проведення ви знайдете далі, здійснюється на рахунках бухобліку – 50, 51, 52, 55, 57, 58 та 59. Всі ці рахунки є активними, тобто збільшуються за дебетом та зменшуються за кредиту. Документальним підтвердженням руху готівки є:

• Касові ордери – прибуткові (КО-1) та видаткові (КО-2).
• Журнал реєстрації ордерів – формою КО-3.
• Касова книга організації – формою КО-4.
• Інші первинні документи- Використовуються при необхідності.

Типові проводкипо касі та розрахунковий рахунок виконуються з метою контролю над рухом коштів підприємства. Такі операції відбивають надходження, вибуття, внутрішнє переміщення коштів організації. на федеральному рівнірегламент ведення каси регулюється Вказівками ЦБ РФ № 3210-У від 11.03.14 р. Відповідно до цього нормативно-правового документа ІП та ШМД (суб'єкти малого підприємництва) вправі працювати без розрахунку ліміту.

Додатково підприємці можуть використати спрощений порядок відображення операцій із каси. Тобто не складати ПКО та РКО. Однак якщо ІП вирішить вести касовий документообіг у повному обсязі, потрібно застосовувати уніфіковані бланки

Основні проведення по касі

Бухгалтерські проводкиз обліку грошових коштів включають прийом готівки, видачу грошей на різні цілі (зарплату, підзвіт, на відрядження, в рахунок розрахунків по товарах або послуг і т.д.), переміщення через інкасацію і т.д. Розглянемо основні їх, притаманні будь-яких компаній незалежно від виду діяльності та правового статусу.

Надходження коштів у касу – проведення

Коли виконується оприбуткування виручки в касу, проведення роблять по дебету рах. 50 у кореспонденції із рах. 51, 55, 52, 57, а також рах. 62, 60, 66 або 67, 73, 71, 79, 76, 75, 90, 91 та ін. Приклади проводок при оприбуткуванні готівкової виручки в касу організації:

• Отримано в касу з розрахункового рахунку – проведення Д 50 К 51 (52).
• Відображено надходження готівки зі спеціальних рахунків – Д 50 К 55.
• Відображено надходження готівки «в дорозі» до каси компанії – Д 50 К 57.
• Надходження від покупця готівки до каси компанії за продані товари чи послуги (роботи) – Д 50 К 62.
• Повернено до каси залишок підзвітної суми – проведення Д 50 К 71.
• Повернення раніше перерахованої постачальнику передоплати – Д 50 К60.
• Отримання готівкою до каси підприємства позикових коштів – Д 50 До 66 (67).
• Відшкодування співробітником організації заподіяної матущерби - Д 50 К 73.
• Вкладення засновниками компаніями готівкового вкладу до статутника – Д 50 До 75.
• Виявлення надлишків готівки у касі під час проведення організацією інвентаризації – Д 50 До 91.
• Продаж належать організаціїТМЦ за готівку – д 50 До 91.
• Переміщення готівки між різними касами одного підприємства – д50 До 50.
• Надходження готівки за претензіями - Д 50 К 76.
• Надходження готівки від філії організації - Д 50 До 79.
• Відображено надходження готівки за вкладами за договорами спільної діяльності – Д 50 К80.
• Отримано готівкою цільове фінансування підприємства – Д 50 До 86.
• Відображено отримання безоплатної готівкової допомоги- Д 50 До 98.

Зверніть увагу! Оприбуткування готівкової виручки до каси організації, проведення Д 50 К 51 (52), здійснюється на підставі ПКО ф. КО-1. Цей документ є підставою для підтвердження коштів.

Вибуття коштів із каси – проводки

При витрачанні готівки оборот за рах. 50 зменшується за кредитом у кореспонденції з рахунками – 55, 52, 51, 57, 60, 58, 62, 69, 68, 66, 71, 70, 73, 79, 76, 75, 99, 80, 94 та ін. така операція має бути зафіксована у РКО ф. КО-2. При вибутті готівки можуть складатися такі бухпроводки:

• Виконано здачу готівки до банку – Д 51 До 50.
• Проведено інкасацію готівки організації – Д 57 До 50.
• Персоналу компанії видано заробіток - Д 70 До 50.
• Підзвітним працівникам організації видано готівку – Д 71 До 50.
• Видана готівкою матдопомога фахівцям фірми – Д 73 К 50.
• Раніше отримані підприємством позики погашені готівкою - Д66 (67) До 50.
• З постачальником фірми зроблено розрахунок готівковим авансом - Д 60 К 50.
• Покупцеві продукції повернуто раніше отримана від нього передоплата - Д 62 К 50.
• Персоналу компанії видано оплачені за рахунок ФСС путівки - Д 69 К 50.
• Відображено інші виплати готівкою з каси – д 76 До 50.
• Засновникам організації видано готівкою дивіденди – Д 75 К50.
• Видано працівникам компанії раніше депоновану зарплату - Д 76 До 50.
• Відображено викуп акцій у власних акціонерів компанії - Д 81 До 50.
• Відображено курсову різницю по інвалюті – Д 91 До 50.
• Відображено виявлену під час проведення інвентаризації коштів нестачу готівки – Д 94 До 50.

В обліку підприємства всі касові операції слід відбивати за фактом їх здійснення. Типові проведення виконуються в 1С на день здійснення. Одночасно формуються первинні касові документи– ордери, відомості, виписки, звіти, касові книжки та інших. Такі дії допомагають контролювати рух коштів організації та забезпечити повноту оприбуткування готівкової виручки.

Роздрібний виторг - проводки по касі

Якщо компанія реалізує продукцію чи послуги (роботи) роздрібним клієнтам, в обліку необхідно відобразити операції з розрахунку з покупцями. Для цих цілей також призначений рах. 50. Проведення можна робити як з використанням рах. 90, так і без нього:

• Д 50 До 90.1 - відбито надходження готівки від роздрібного покупця товарів.
• Д 90.1 До 62 – відбито продаж виробів.
• Д 50 До 62 – або можна оприбуткувати готівку в касу продавця безпосередньо через сч. 62, тобто, без застосування рах. 90.1.

Заходи відповідальності за недотримання дисципліни каси

Здійснювати в процесі своєї госпдіяльності готівкові розрахунки мають право будь-яке підприємство. Але лише за умови дотримання законодавчих вимог щодо оформлення таких операцій. Якщо ж виторг оприбуткований не повністю, касовий порядокне дотримується, порушників можуть залучити до санкцій за статтю. 15.1 КпАП:

• Для посадових співробітників - штраф розмірів 4000-5000 руб.
• Для організацій-юросіб – штраф розміром 40000-50000 крб.

Загальний термін давності залучення порушників до адміністративних заходів відповідальності незначний і становить лише 2 місяці з фактичного вчинення правопорушення (стаття 4.5 КоАП). Перевіряти бізнес щодо дотримання регламенту касової дисципліни вправі податкові органи. Інших видів покарань за такі порушення не встановлено.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.