Терміни сплати по ндфл на рік. Терміни сплати ПДВ для фізичних, юридичних осіб, для підприємців

Які зміни ПДФО 2016 року набудуть чинності і до чого готуватися компаніям важливо знати вже зараз.

Справа в тому, що багато змін з ПДФО у 2016 році суттєво змінюють правила роботи.

Ліміт доходів з ПДФО у 2016 році

З 2016 року підвищено ліміт доходів із 280 до 350 тис. рублів, який дає працівникам право отримувати дитячі відрахування. А відрахування на дітей-інвалідів збільшили: для батьків із 3 тис. до 12 тис. рублів, для опікунів — із 3 тис. до 6 тис. рублів. Ці зміни до статті 218 НК РФ вніс Федеральний законвід 23.11.15 №317-ФЗ.

Дати отримання доходів та строки перерахування ПДФО

У 2016 році зміняться дати отримання деяких доходів (див. таблицю 1), а також терміни перерахування ПДФО (див. таблицю 2).

Таблиця 1. Дати отримання доходу

Таблиця 2. Терміни оплати ПДФО

Наприклад, податок із зарплати треба перерахувати не пізніше дня, наступного за днем ​​її видачі. А з відпускних та допомоги - не пізніше останнього числа місяця, в якому працівник отримав гроші. Якщо компанії раніше заповнювали платіжки з ПДФО за кожної виплати відпускних, то тепер треба буде скласти одне доручення на місяць - в останній день місяця.

Новий розрахунок 6-ПДФО з 2016 року

У 2016 році компанії складатимуть не лише річну, а й щоквартальну звітність з ПДФО – новий розрахунок 6-ПДФО (наказ від 14.10.15 № ММВ-7-11-450@). Бланк включає узагальнені відомості про виплачені доходи, обчислений та утриманий податок по всіх працівниках. Вперше здати новий звіт потрібно буде за перший квартал – не пізніше 4 травня 2016 року (оскільки 30 квітня 2016 року потрапляє на суботу, а з 1 по 3 травня – свята та вихідні). Розрахунок за 2015 рік подавати не треба.

Новий документ не замінює та не скасовує довідки 2-ПДФО. Їх треба, як і раніше, здавати не пізніше 1 квітня наступного року.

• Зразок заповнення 6-ПДФО

2 ПДФО з 2016 року зміни

З 8 грудня діє нова форма 2-ПДФО. Її затвердила ФНП Росії наказом від 30.10.15 № ММВ-7-11-485@. На новому бланку треба складати відомості про доходи за 2015 рік. Тепер є три види довідок: первинні, уточнені та анулюючі. Вони відрізняються цифрами в полі «Номер коригування». Якщо довідка первинна, треба поставити номер 00. Для уточнених довідок номер залежить від кількості коригувань. Якщо компанія вперше уточнює 2-ПДФО, потрібно поставити код 01, якщо другий виправляє ту саму довідку 02 тощо. буд. Якщо треба анулювати помилково здану довідку, у полі «Номер коригування» треба поставити значення 99, і заповнити лише розділи 1 і 2 з відомостями про компанію та працівника.

Крім того, у довідці додано нові поля та рядки. Їх треба заповнити, якщо в компанії працює іноземець, що тимчасово перебуває, на підставі патенту. У полі «Сума фіксованих авансових платежів» необхідно заповнити аванси, на які компанія зменшила ПДФО. А в окремому рядку - номер та дату повідомлення, що підтверджує право на зменшення ПДФО, а також код інспекції, що видала повідомлення.

У розділі 4 довідки з'явився рядок, де роботодавець заповнюватиме номер та дату повідомлення на соціальне вирахування та код ІФНС, який видав документ. Але ці відрахування роботодавець надаватиме лише з 2016 року, тому у довідці 2-ПДФО за 2015 рік їх відображати не треба.

Доходи та відрахування у довідках 2-ПДФО

Доходи та відрахування у довідках 2-ПДФО треба відображати з новими кодами (див. таблицю 3). Їх затвердила ФНП Росії наказом від 10.09.15 № ММВ-7-11/387@.

Таблиця 3. Коди доходів та відрахувань

Коди відрахувань з ПДФО у 2016 році

До списку додані нові коди для соціальних вирахувань на лікування, навчання. Але у довідці 2-ПДФО за 2015 рік їх відображати не треба, оскільки компанії представляють соціальні відрахуваннялише з 2016 року.

У 2016 році більше компаній зможуть складати звітність з ПДФО на папері. Таке право є в організацій, які здають відомості менше ніж на 25 осіб (лист ФНП Росії від 05.11.15 № БС-4-11/19263). Раніше компанії звітували електронно, якщо прибутки отримали 10 і більше осіб.

Штрафи за помилки у довідці 2-ПДФО

З наступного року вводиться відповідальність за помилки у довідках 2-ПДФО. За кожен недостовірний документ компанію зможуть оштрафувати на 500 рублів. Такий самий штраф буде за помилки з розрахунку 6-ПДФО (див. таблицю 4). А якщо вчасно не здати розрахунок 6-ПДФО, штраф становитиме 1000 рублів, а протягом 10 робочих днів інспектори можуть заблокувати рахунок компанії.

Таблиця 4. Штрафи за помилки та запізнення зі звітністю

Термін для довідки 2-ПДФО про неутриманий ПДФО

Довідки 2-ПДФО про нестримне ПДФО треба подати не пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом(П. 5 ст. 226 НК РФ у ред. Від 01.01.16). Раніше компанії звітували протягом місяця після закінчення року.

Порядок подання звітності за працівників відокремлених підрозділів

У 2016 році у кодексі чітко закріплено порядок подання звітності за працівників відокремлених підрозділів. Довідки 2-ПДФО у 2016 роціта розрахунок 6-ПДФО за доходами таких «фізиків» треба буде здавати до інспекції за місцезнаходженням відокремлених офісів. Виняток - найбільші компанії, які мають вибір. Вони можуть здати відомості або за місцем обліку, або за місцем кожного підрозділу (п. 2 ст. 230 НК РФ у ред. Від 01.01.16).

Крім того, із кодексу тепер чітко випливає, куди платити податок із доходів підрядників. Це залежить від того, хто уклав договір – головний офіс чи підрозділ. Якщо підрядник укладає договір безпосередньо з компанією, податок треба перерахувати до інспекції головного офісу. Якщо контракт підпише керівник філії, то до інспекції підрозділу (Федеральний закон від 28.11.15 № 327-ФЗ). Раніше такі роз'яснення надавав Мінфін (лист від 06.08.12 № 03-04-06/8-220). Але з кодексу такий порядок не випливав.

Соціальні відрахування на лікування та навчання у роботодавця

З наступного року співробітники мають право отримати у роботодавця соціальні відрахування на лікування та навчання. Для цього працівник подає до інспекції за місцем обліку заяву та документи, що підтверджують витрати. А податківці видають повідомлення формою з наказу ФНП Росії від 27.10.15 № ММВ-7-11/473@. Співробітник може накопичити витрати та отримати повідомлення одразу за всіма витратами. Але відрахування компанія представляє лише з місяця, коли співробітник приніс документ з інспекції. Якщо дохід працівника після отримання від нього повідомлення виявиться нижчим за відрахування, працівник зможе повернути податок лише через інспекцію.

Неоподатковувані ПДФО доходи

Компанія не зобов'язана подавати відомості про доходи, якщо відшкодувала будь-які «фізикам» судові витрати(П. 61 ст. 217 НК РФ). До судових витрат входять послуги адвоката, держмито тощо. Тепер ці доходи не оподатковуються ПДФО.

З 2016 року змінюється порядок та періодичність подання звітності з ПДФО податковими агентами(Федеральний закон ). Тепер звітувати потрібно щокварталу. Так, за підсумками першого кварталу, півріччя, 9 місяців наростаючим підсумком з початку року податковому агенту потрібно подати звіт за формою 6-ПДФО (затверджена наказом ФНП Росії).

Зробити це потрібно пізніше останнього дня місяця, наступного за відповідним періодом. 2016 року, з урахуванням вихідних, — не пізніше 4 травня, 1 серпня, 31 жовтня відповідно. А за підсумками року потрібно буде уявити і «нову» форму 6-ПДФО, і «стару» 2-ПДФО — не пізніше 1 квітня наступного року.

Форма 2-ПДФО теж оновилася: за 2015 рік вже потрібно буде подати звіт за формою, затвердженою наказом ФНП Росії.

Додамо, що і щоквартальний, і річний звіт більшості податкових агентів, як і раніше, потрібно здавати в електронному вигляді(Телекомунікаційними каналами зв'язку). У той же час з 2016 року стане більше тих, хто зможе звітувати на папері: тепер це всі, хто виплачував доходи не більше ніж 25 фізособам (раніше було не більше 10 осіб).

Запроваджено та відповідальність за порушення при поданні розрахунків з ПДФО. Так, якщо податковий агент взагалі не представив будь-яку з форм (2-ПДФО або 6-ПДФО) або зробив це із запізненням, штраф складе 1000 рублів за кожен повний або неповний місяць прострочення (п. 1.2 ст. НК РФ). А от якщо у поданих відомостях податківці виявлять помилки, то на компанію (або підприємця) накладуть штраф у сумі 500 рублів за кожний документ, що містить недостовірні відомості (п. 1 ст. НК РФ). Щоправда, якщо сам податковий агент знайде помилки та надасть уточнені відомості до того моменту, як дізнається, що помилку знайшов податковий орган, штрафу не буде.

Змінився ще один термін, встановлений для податкових агентів. Нагадаємо, що форму 2-ПДФО потрібно подати не тільки для звіту про обчислені, утримані та перераховані суми податку, але й для того, щоб повідомити про неможливість утримання ПДФО. Повідомляти про це потрібно не лише податковому органу, а й платнику податків (п. 5 ст. НК РФ). З 2016 року змінюється граничний термін такого повідомлення: тепер це потрібно зробити не пізніше 1 березня наступного року (раніше протягом місяця після закінчення року).

Причому новий подовжений термін можна застосовувати вже у 2016 році, за повідомлення про неможливість утримання податку з доходів 2015 року. Такі роз'яснення дала ФНП Росії у листі.

Зазначимо, що зі звітності за 2015 рік змінюється і форма декларації з ПДФО (форма 3-ПДФО). Відповідні правки внесені наказом ФНП Росії. В оновленій формі враховано, зокрема, зміни, пов'язані з врахуванням (заліком) сум торговельного збору та оподаткуванням контрольованих іноземних компаній, а також із змінами порядку надання податкових відрахувань.

Дати перерахування податку та отримання доходів

Важливі зміни внесено до порядку обчислення та перерахування податку. Перерахувати податок до бюджету з 2016 року потрібно не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати платнику податків доходу.

Таким чином, з 2016 року дата перерахування податку до бюджету податковим агентом не залежить від того, коли він отримує гроші у банку для виплати (якщо виплата здійснюється готівкою). Важливо лише, коли він справді виплачує доходи.

При цьому для двох видів доходів (доходів у вигляді оплати відпусток та лікарняних) прямо визначено, що податок потрібно перерахувати не пізніше останнього дня місяця виплати доходів. Це нововведення суттєво скоротить клопіт бухгалтерам. Нагадаємо, раніше з відпускних податок потрібно було перераховувати того дня, коли вони виплачувались або коли компанія отримувала гроші на їх виплату в банку (див., наприклад, листи Мінфіну Росії, Постанова Президії ВАС РФ). Такий самий порядок застосовувався і щодо лікарняних.

Тепер ПДФО з відпускних та лікарняних потрібно перераховувати не пізніше останнього дня місяця виплати доходів, а датою отримання доходів для відрядження буде останній день місяця, в якому затверджено авансовий звіт після повернення працівника з відрядження.

Змінився порядок визначення дати фактичного отримання доходів деяких видів доходів. Зокрема, для доходів, за якими нараховується ПДФО у зв'язку з направленням працівника у відрядження, датою отримання доходів буде останній день місяця, у якому затверджено авансовий звіт після повернення працівника з відрядження. Це означає, що, наприклад, якщо працівнику виплачено понаднормативні відпускні, такий дохід вважається отриманим наприкінці місяця.

Істотна зміна відбулася у оподаткуванні матеріальної вигодивід економії на відсотках Раніше, нагадаємо, такі доходи визнавалися отриманими на кожну дату сплати відсотків (пп. 3 п. 1 ст. НК РФ у колишній редакції). При безвідсоткових позиках, за роз'ясненнями Мінфіну, матвигоду треба було розраховувати на кожну дату погашення позики (листи та ін.).

З 2016 року дохід визначається як останній день кожного місяця протягом терміну, на який було надано позикові (кредитні) кошти.

Таким чином, тепер незалежно від того, чи позичальник виплачував відсотки (або основну суму позики — при безвідсотковій позиці), доходи у вигляді матвигоди потрібно визнати на останній день кожного місяця. Отже, позикодавець повинен щомісяця утримувати (у разі такої можливості) податок з будь-яких грошових доходівпозичальника. Додамо, що в законі відсутні перехідні положення. Це означає що новий порядокбуде застосовуватись до всіх позик та кредитів, у тому числі виданих і до 2016 року.

Які доходи тепер можуть не оподатковуватись ПДФО

У п. 3, пов'язаних із застосуванням глави 23 НК РФ, затвердженого Президією Верховного СудуРФ, зазначено, що оплата працівникам проживання (оренди квартири), передбачена умовами трудових договорів, за певних умов може не оподатковуватись ПДФО.

У справі, яка включена до Огляду, суд вважав, що у працівників відсутня економічна вигода(дохід), договори оренди житлових приміщень укладалися з ініціативи роботодавця з метою здійснення господарської діяльностіорганізації. Суд врахував, що без такої оренди роботодавець просто не знайшов би необхідних працівників. Було враховано і те, що квартири забезпечували комфортне проживання, відповідали статусу працівників, але не ставилися до категорії елітного житла з елементами розкоші.

Виходячи з цього, Президія Верховного Суду сформулювала загальний підхід: отримання фізичною особоюблаг у вигляді оплачених за нього товарів (робіт, послуг) та майнових правне оподатковується, якщо надання таких благ обумовлено насамперед інтересом особи, яка передає (оплачує), а не метою переважного задоволення особистих потреб громадянина.

Іншими словами, отримані фізособою безоплатно товари (роботи, послуги, майнові права) можуть певною мірою задовольняти його потреби, проте якщо їх оплата (надання) була потрібна насамперед на користь платника (наприклад, роботодавця), а не працівника, то оподатковуваних ПДФО доходівне виникає.

У таких випадках рекомендується максимально документувати ті обставини, які свідчать, що витрати здійснюються на користь організації (і, в ідеалі, з її ініціативи). У цьому випадку «натуральні» доходи не включаються до податкову базуз ПДФО.

Читайте на нашому сайті найближчим часом, як змінився порядок надання відрахування та в якому розмірі потрібно надати відрахування на дитину-інваліда, а також опис цікавих позицій Верховного Суду РФ щодо відрахувань.

Громадяни, які отримали у 2016 році дохід, який не було утримано податковим агентом, до 17 липня (понеділок) включно мають сплатити ПДФО(). Відмітимо, що нормативний термінсплати податку припадає на 15 липня, проте у 2017 році ця дата припадає на суботу, вихідний день. Відповідно, термін сплати податку було перенесено наступного робочого дня – понеділок 17 липня (). Про це нагадує наш , який ми рекомендуємо зберегти в закладки, щоб не пропустити й інші терміни сплати податків і зборів, а також подання податкових деклараційта розрахунків.

• фізособи – виходячи із сум винагород, отриманих від фізосіб та організацій, які не є податковими агентами, на основі укладених трудових договорів та договорів цивільно-правового характеру, включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна;
• фізособи – виходячи із сум, отриманих від продажу майна, що належить цим особам на праві власності, та майнових прав, за винятком випадків, передбачених , коли такі доходи не підлягають оподаткуванню;
• фізособи - податкові резидентиРФ, крім російських військовослужбовців, зазначених у , одержують доходи від джерел, що є поза РФ, – з сум таких доходів;
• фізособи, які отримують інші доходи, при отриманні яких не було утримано податок податковими агентами, за винятком доходів, відомості про які подано податковими агентами в порядку, встановленому , – виходячи із сум таких доходів та інші категорії фізосіб ().

При цьому замість отримання майнового податкового відрахуванняплатник податків має право зменшити суму своїх оподатковуваних доходів у сумі фактично вироблених ним і документально підтверджених витрат, що з придбанням цього майна ().

Дані громадяни самостійно обчислюють податок. При цьому збитки минулих років не зменшують їхньої податкової бази ().

Крім фізосіб, до 17 липня включно необхідно сплатити ПДФО за 2016 рік також ІП та іншим особам, які займаються приватною практикою (). Йдеться, зокрема, про фізособи, які зареєстровані та здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юрособи, а також нотаріусів, адвокатів, які заснували адвокатські кабінети та інших осіб, які займаються приватною практикою ( ).

З 1 січня 2016 року до першої та другої частини Податкового кодексу РФ вноситься велике числозмін, пов'язаних із виконанням обов'язків податкових агентів з ПДФО.

Інформація відображена у матеріалах "Путівника з податків" у системі КонсультантПлюс.

Серед значних змін:

Змінюється термін, протягом якого податковий агент зобов'язаний перерахувати ПДФО до бюджету. Перерахувати податок з загальному правилубуде необхідно пізніше дня, наступного після дня виплати платнику податків доходу. При виплаті допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною) та оплаті відпусток податок потрібно буде перерахувати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснювалися такі виплати;

Передбачено зміну дати фактичного отримання доходу щодо матеріальної вигоди від економії на відсотках - такий дохід визнаватиметься отриманим в останній день кожного місяця строку, на який платнику податків було надано позикові кошти. Правило поширюватиметься у тому числі на безвідсоткові позики. Крім того, положення ст. 223 НК РФ доповнюються новими нормами, що визначають дати фактичного отримання окремих видівдоходів;

Змінюється порядок подання податковими агентами звітності, зокрема, запроваджується обов'язок щокварталу подавати розрахунки сум ПДФО, обчисленого та утриманого податковим агентом за I квартал, півріччя та 9 місяців календарного року;

Ненадання таких розрахунків у встановлений термін тягне за собою відповідальність за п. 1.2 ст. 126 НК РФ, що також вноситься в Податковий кодексРФ, - це штраф у вигляді 1000 крб. за кожний повний чи неповний місяць порушення строку подання розрахунку;

Ненадання щоквартальних розрахунків протягом 10 днів після закінчення встановленого термінуїх подання буде підставою для призупинення операцій за рахунками податкового агента у банку та переказів його електронних коштів.

Розібратися з нововведеннями допоможе "Путівник з податків", зокрема " Практичний посібникз ПДФО" та "Практичний посібник зі сплати податків. Стягнення недоїмки, пені, штрафів".