Цивільно-правовий договір у 6 ндфл приклад. Угода ДПГ може бути укладена з особою

Суб'єкти господарювання до виконання певної роботи залучають сторонніх фізичних осіб. Для цього немає необхідності приймати їх до штату, достатньо оформити договір ДПГ чи ДПД. У Цивільному кодексі у 37 та 39 главах регламентовано відносини в рамках підряду або відшкодованого надання послуг. Розглянемо, як правильно відображати у 6 ПДФО та аванс, та договір ДПХ.

Взаємини замовника (організації) та підрядника (виконавець) оформляються договором підряду цивільно-правового характеру. У договорі відображені обов'язки підрядника – виконати обсяг робіт, та замовника – прийняти та сплатити роботу згідно з актом прийому – передачі. Крім того, замовник зобов'язаний відобразити у розрахунку нарахований та утриманий податок.

Кожен вид прибутку, який одержують фіз. особи, що підлягає оподаткуванню. З кожного доходу проводиться облік нарахування ПДФО. Відмінність між ДПХ та трудовим договоромлише у даті відображення отримання прибутку. За трудовим договором – це останнє число місяця нарахування.

Загальні правила відображення

Дата відображення прибутку

Відповідно до норм ПК статті 223 п.1 підпункт 1 днем ​​відображення прибутку за ДПГ вважається дата отримання. У частині 1 декларації за рядком 020 відомості про заробіток відображаються в періоді на день виплати.

Дата обчислення прибуткового

Прибутковий обчислюють у день отримання прибутку за правовим договором (стаття 226 пункт 3). Днем виплати вважається число, коли доходи виплачені через касу організації чи перераховані розрахунковий рахунок фізичної особи (НК стаття 223 п.1).

У графі 100 другої частини звіту зазначають кількість фактичного отримання доходу.

День утримання податку

Утримання ПДФО із прибутку, отриманого за договорами ДПГ, обчислюють у день, коли доходи виплачені. Відповідно, дати, зазначені в осередках 100 та 110 другої частини розрахунку, будуть однаковими.

Коли перераховують ПДФО до бюджету

Для перерахування податку необхідно керуватися загальними вимогамиПК:

• Стаття 226, пункт 6, абзац 1;
• стаття 6.1, пункт 7.

Перерахування податку необхідно проводити пізніше дня, наступного за числом оплати за договором ДПХ.

Заповнення декларації 6

Заповнення 1 частини звіту виконують наростаючим підсумком з початку року, до другої частини включаються відомості лише звітного періоду.

У 6 ПДФО винагороди за цивільно-правовим договором формуються у період завершення операції.

• У полі 020 - сумарний вираз за ДПХ;
• у полі 040 та 070 – ПДФО, який нарахований та утриманий із прибутку за графою 020;
• блок полів 100 –140 – заповнюються щодо кожного числа виплати за договорами.

Під час заповнення декларації керуються законодавчими актами:

• листа Міністерства фінансів 03-04-06-24982 від 26 травня 2014 р;
• листи федеральної податкової службиБС 4-11-14329 від 21 липня 2017 р; БС 3-11-4816 від 17 жовтня 2016 р;
• ПК стаття 223 п. 1.

Нюанси формування звіту під час перерахування авансів

При перерахуванні авансових платежів по роботах, що оформлюються договорами ДПГ, їх включають до осередку 020. Рядок заповнюється наростаючим підсумком з початку року. В іншому заповнення розділу відбувається у звичному режимі.

Якщо у звітному періоді за контрактом виплати не зроблено та відображено лише нарахування, заповнювати потрібно відповідні сумарні показники в осередках 020 та 040. ПДФО має бути утримано лише тоді, коли прибуток виплатять. Тому заповнення графи 070 виконується у періоді перерахування доходу.

У другій частині декларації відомості зазначаються щодо операцій цього звітного періоду. Якщо сумарні вирази перераховані за день по ГПД з кількома підрядниками, вони об'єднуються в один блок полів 100-140.

Розглянемо приклад заповнення декларації.

Організація уклала угоду виконання підрядних ремонтних робітз фіз. особою:

• Період виконання – 3 квартал;
• 15 серпня виплачено аванс у сумі 5000 рублів;
• остаточний розрахунок зроблено 29 серпня у сумі 22000 рублів.

Зразок заповнення 1 частини розрахунку 6 ПДФО за договором підряду:

У другій частині і аванс, і остаточне перерахування прибутку відбивають у різних блоках.

Відображення авансу:

• 100 – 15.08;
• 110 – 15.08;
• 120 – 16.08;
• 130 – 5 000;
• 140 – 650.

Відображення остаточного розрахунку:

• 100 – 29.08 – дата отримання доходу за договором ДПГ;
• 110 – 29.08;
• 120 – 30.08;
• 130 – 22 000;
• 140 - 2860 - сума нарахованого прибуткового податку.

Договірні відносини укладаються з фіз. особами, індивідуальними підприємцями чи резидентами. p align="justify"> При формуванні звіту для кожного випадку особливості заповнення відрізняються.

• ІП самостійно обчислює податки та формує за ними звітність. При оформленні договору ДПГ з ІП ​​та 6 ПДФО щодо цього прибутку не заповнюється, та організація не обчислює прибутковий податок;
• якщо контракт укладається з нерезидентом, ставка ПДФО – 30%.

У розділі 1 вказують відповідну ставку в полі 010.

Заповнення другої частини декларації для цього прикладу будуть у звичайному порядку. У графі 140 відображаються податки за ставкою – 30%.

Для відображення авансу:

• Поля 100 та 110 – 15.08;
• 120 – 16.08;
• 130 – 5 000;
• 140 – 1 500.

Заповнення блоку граф для остаточного розрахунку:

• 100 та 110 – 29.08;
• 120 – 30.08;
• 130 – 22 000;
• 140 – 6 600.

Виплата авансу в останнє число звітного кварталу

Якщо авансовий платіжздійснено в останній день звітного кварталу, відображати його слід у другій частині декларації наступного періоду.

Ця норма роз'яснена у листах ФНП:

• БС 4-11-20829 від 2 листопада 2016 р;
• БС 4-11-20126 від 24 жовтня 2016 р.

• Аванс складає 70 000 рублів;
• 30 листопада було здійснено перерахування за вирахуванням прибуткового податку – 9100. Податок перерахований до скарбниці одночасно 30 листопада:
• акт за підрядну роботу підписано 29 грудня;
• професійне відрахування склало 95000 рублів;
• перерахування прибутку підряднику у сумі 100000 рублів зроблено 30 грудня;
• утримання ПДФО з урахуванням відрахування вироблено 30 грудня у сумі 650 рублів;
• перерахування прибуткового податку бухгалтер виконав першого робочого дня після свят – 9 січня.

Договір ДПГ у декларації 6 ПДФО у річному звіті буде наступним:

Остаточний розрахунок до звіту протягом року не потрапляє. Його показуєте у другій частині звіту за січень – березень.

Висновок

p align="justify"> При формуванні відомостей за договором ДПГ враховується статус підрядника. Від цього залежить відображення розрахунку та ставка ПДФО. Крім того, потрібно окремо показувати авансові виплати із остаточного розрахунку. Групувати в одному блоці можна лише прибуток із договорів, виплачений в один день.

Припустимо, винагороду за договором ДПХ – 10 000 рублів, у своїй надається професійне відрахування до доходу – 3000 рублів. Виплачується винагорода 31.01.2016 року, при цьому утримується ПДФО – 910 рублів. Таким чином, виплата за договором ДПГ відобразиться у 6-ПДФО таким чином:

Виплати за договором ДПГ до 1С ЗУП 3.0 (8.3)

У інформаційної бази 1С ЗУП 3.0 (8.3) є два варіанти виплат за цивільно-правовими договорами:

• Виплата провадиться одноразово наприкінці терміну договору ДПГ. Термін закінчення договору буде датою виплати для 6-ПДФО:

• Виплата за договором ДПГ провадиться за датою «». До 1С ЗУП 3.0 вноситься документ «Акт приймання виконаних робіт». У цьому акті необхідно вказати фактичну дату виплати, тобто, коли виплачується сума за договором ДПГ. Фактично виплата може бути навіть не актована, але у програму 1С ЗУП 3.0 документ потрібно запровадити та вказати дату виплати:

В інформаційній базі 1С ЗУП 3.0 виплату за договорами ДПГ можна нарахувати окремим документом«Нарахування зарплати та внесків». На кнопці «Підбір» заповниться закладка «Договори», де відображається дата виплати за договором ДПГ. Ця дата може формуватися з документа «Акт виконаних робіт» або за нарахування зарплати можна проставити потрібну дату виплати самостійно. Ця дата виплати відобразиться у рядку 100 форми 6-ПДФО:

Відповідно, ПДФО з цього доходу теж буде на дату отримання доходу:

Виплати за договорами ДПГ у 1С ЗУП 2.5 (8.2)

При реєстрації договору 1С 8.2 ЗУП 2.5 вказується термін договору ДПГ, який відображається у звітності персонального обліку. При заповненні вартості договору ДПГ слід врахувати, що дана сумабуде відображатися у нарахуванні зарплати, тому вартість можна не вказувати або вказати 0:

У базі 1С ЗУП 2.5 (8.2) немає можливості у документі «Нарахування зарплати» зазначити дату виплати. Тому доходи за договорами ДПГ за умовчанням реєструються останнє число месяца. Якщо виплата за договором ДПГ посідає інший день, то реєструвати нарахування за договорами слід з допомогою документа «Реєстрація разових нарахувань співробітників організацій». У даному документіє можливість вказати фактичну дату виплати для 6-ПДФО. На закладці «Доп. нарахування» вказується

• ПІБ співробітника,
• вид нарахування «Оплата за договорами підряду»,
• зазначається сума договору ДПГ.
• При необхідності реєструється професійне відрахування:

При проведенні документа «Реєстрація разових нарахувань» виплати за договорами ДПГ у 1С ЗУП 2.5 із зазначеною датою потрапляють до регістру обліку доходів, а також відповідним чином відображаються:

Приклади відображення в 6-ПДФО різних видівдоходів розглянуті на модулі .

Поставте вашу оцінку до цієї статті:

Якщо у індивідуального підприємцяабо в штаті організації немає необхідних фахівців або самотужки виконати роботу складно, роблять висновок цивільно-правові договоризі сторонніми особами. Наприклад, договір підряду чи договір надання послуг.

Якщо особа, що залучається - ІП, то оформлення відносин з ними нічим не відрізняється від відносин з контрагентами - організаціями. Тобто. ІП виставляє рахунок на свої послуги або укладається договір, роботи та послуги виконуються, підписується акт виконаних робіт. Оплата перераховується на розрахунковий рахунок ІП. Податки із отриманих доходів ІП платить за себе сам.

А от якщо ви залучаєте просто фізичну особу, не зареєстровану як ІП, то ситуація буде трохи складнішою. І в такому разі організація-замовник повинна буде утримати ПДФО з доходу, що виплачується, т.к. вона виступила у ролі податкового агента. У цій статті ми обговоримо, як розрахувати та утримати ПДФО з виплат за цивільно-правовим договором на виконання робіт чи надання послуг.

1. Особливості цивільно-правового договору

2. Підписання акта приймання-передачі виконаних робіт

3. Обов'язок утримати ПДФО з виплат за цивільно-правовим договором

4. ПДФО з компенсації витрат

5. Дві точки зору на утримання ПДФО із компенсації витрат підряднику

6. Стандартні податкові відрахування

7. Професійне податкове відрахування

8. Бухгалтерський облік виплат та утримання ПДФО

9. Нарахування ПДФО за договором підряду в 1С

Отже, йдемо по порядку. Якщо у вас немає часу читати довгу статтю, перегляньте коротке відео нижче, з якого ви дізнаєтеся про все найважливіше за темою статті.

(якщо відео видно нечітко, внизу відео є шестірня, натисніть її та виберіть Якість 720р)

Детальніше, ніж у відео, розберемо тему далі у статті.

1. Особливості цивільно-правового договору

Цивільно-правові договори на виконання робіт (це договір підряду) та надання послуг регулюється Цивільним кодексом(ДК) РФ.

Фізичні особи можуть надати послуги (регулюється гл.39 ДК) чи виконати роботи (регулюється гл.37 ДК). Важлива відмінність цивільно-правового договору трудового – наявність індивідуального конкретного завдання. Предметом такого договору завжди є кінцевий результат праці. І саме цей результат замовник оплачує.

Незалежно від того, що у вас буде - роботи або послуги, договір підряду або договір надання послуг, загальні правила взаємин між замовником і виконавцем будуть однаковими, оскільки до договору надання послуг застосовуються положення про підряд (ст.783 ЦК).

Сторони договору підряду – це замовник та підрядник. Того, хто пропонує завдання, називають замовником (це організація або ІП), а того, хто його виконує - підрядником. Для договору надання послуг аналогічно – замовник та виконавець.

За умовами договору підрядник (виконавець) зобов'язаний виконати конкретну роботу (надати послугу), п.1 ст.702 ЦК. У чому саме вона полягає, потрібно докладно розписати у договорі, який полягає у письмовій формі. Крім виду виконуваних робіт чи послуг, у договорі прописуються дати початку та закінчення робіт, порядок здачі-приймання, вартість та порядок оплати, відповідальність сторін за порушення умов договору.

Кінцева ціна за договором може включати дві частини:

• безпосередньо винагороду за роботу (послугу) підрядника (виконавця) (п.1, 2 ст.709 ЦК);
• вартість компенсації витрат підрядника (виконавця).

Порядок сплати за договором може передбачати виплату авансу. Це може бути як фіксована сума, і відсоток від загальної суми винагороди. Не забудьте прописати, що у разі невиконання зобов'язань за договором підрядник зобов'язаний повернути отриманий аванс!

2. Підписання акта приймання-передачі виконаних робіт

Закінчивши роботу, підрядник зобов'язаний здати її результат замовнику, а замовник – прийняти його. Здача-приймання результату робіт оформляється актом здачі-приймання, який мають підписати підрядник та замовник (або їх уповноважені представники). На основі цього акта замовник здійснює розрахунок з підрядником. Складаючи акт, не забудьте включити до нього обов'язкові реквізити, передбачені ст.9 закону №402-ФЗ «Про бухгалтерський облік».

Якщо підрядник несе якісь витрати, пов'язані з виконанням робіт, фірма чи підприємець можуть їх сплатити. Порядок оплати таких витрат визначається договором. Докладніше про це – трохи згодом. А поки що давайте подивимося, як може виглядати такий акт.

Акт складається у двох примірниках – по одній для кожної із сторін. З підписаного акта виробляється оплата праці та визнаються витрати на бухгалтерському і податковому обліку.

3. Обов'язок утримати ПДФО з виплат за цивільно-правовим договором

Фізична особа, яка виконує для роботи або надає послуги, отримує дохід. А цей дохід оподатковується ПДФО (пп.6 п.1 ст.208 ПК). Організація є джерелом виплати цього доходу, отже – податковим агентом (п.1 ст.226 ПК). Тому організація має утримати ПДФО з виплат за цивільно-правовим договором та сплатити його до бюджету.

Обговорюючи з підрядником ціну робіт, щоб уникнути конфліктних ситуацій, зверніть його увагу, що свою винагороду він отримає за мінусом утриманого податку.

Перекласти обов'язок сплати податку на фізичну особу та звільнитися тим самим від виконання обов'язку податкового агента ви не маєте права. Не передбачено законодавством. Незалежно від того, що ви прописали у договорі.

Також ви не можете сплатити ПДФО за рахунок власних коштів(п.9 ст.226 ПК), тому у договорі обов'язково має фігурувати сума включаючи ПДФО.

Ставки з ПДФО:

• для резидентів РФ - 13%;
• для нерезидентів РФ - 30%.

Нижче в табличці дивіться інформацію щодо дати отримання доходу, утримання та сплати податку.

Податок утримується безпосередньо із суми винагороди за її фактичної виплати (п. 1 ст. 223 та п. 4 ст. 226 ПК).

Не забудьте, що виконання обов'язків податкового агента утриманням та перерахуванням ПДФО не обмежується:

• за підсумками року не пізніше 1 квітня наступного року податкову інспекціюподається довідка за формою 2-ПДФО;
• за підсумками кварталу, в якому фізична особа (ваш підрядник або виконавець) отримала дохід, і за підсумками кожного з наступних кварталів до кінця року ви показуватимете доходи та ПДФО у формі 6-ПДФО.

Якщо організація не зможе утримати податок (наприклад, якщо винагорода виплачується у натуральній формі), то вона повинна повідомити про це податкову інспекцію і самому виконавцю (п. 5 ст. 226 НК РФ).

4. ПДФО з компенсації витрат

У зв'язку з виконанням фізичною особою цивільно-правового договору у нього можуть виникати витрати, наприклад, витрати на проїзд та проживання, придбання товарно-матеріальних цінностей, необхідних для виконання робіт чи надання послуг. І договором може передбачатися компенсація цих фактичних витрат замовником (ст. 709, 783 ЦК).

Компенсація виплачується при наданні фізичною особою первинних документівз вироблених витрат. Для оплати витрат можна скласти акт у довільній формі, в якому вказати, які саме витрати зроблено, в якій сумі, і перерахувати документи, що додаються. Також в акті потрібно послатися на договір, в якому прописано обов'язок замовника компенсувати витрати, що виникли у зв'язку із виконанням договору.

Виникає питання – чи потрібно нараховувати ПДФО із сум такої компенсації? На жаль, нині однозначної відповіді це питання відсутня.

Відповідно до ст.209 ПК об'єктом оподаткування ПДФО визнається дохід, отриманий платником податків. За ст.41 ПК доходом визнається економічна вигода у грошовій чи натуральній формі, що враховується у разі можливості її оцінки та в тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити. Економічна вигода визначається відповідно до гл.23 ПК.

Але й там чіткого визначення доходу ми не знайдемо. П.1 ст.210 каже, що за визначенні бази з податку враховуються доходи у грошовій та натуральній формі. Всі! Жодної конкретики, коло замкнулося.

за загальному правилунавіть компенсація, отримана відшкодування попередніх витрат, визнається доходом. І лише у спеціально обумовлених законодавцем ситуаціях ці доходи не оподатковуються ПДФО. На жаль, компенсація фактичних витрат, зроблених фізичній особіза цивільно-правовим договором, серед цих випадків немає.

5. Дві точки зору на утримання ПДФО із компенсації витрат підряднику

Отже, дві точки зору:

1. Думка Мінфіну(один із останніх листів на цю тему №03-04-05/1733 від 23.01.2015р., також є маса листів з аналогічною думкою за минулі роки, суть скрізь однакова): витрати на проїзд, проживання тощо. виконавця пов'язані з отриманням ним доходу. Тому відшкодування організацією даних сум здійснюється на користь виконавця, воно є частиною ціни договору, і з цих сум слід утримати ПДФО. До речі, раніше ця точка зору підтримувалася і судами (ухвала ФАС Поволзького округу від 28.10.08 N А65-610/2007-СА2-22, постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 30.11.06 N А33-6892/06-20 06-С1).
2. Думка судів: виплата компенсації не тягне за собою отримання виконавцем економічної вигоди, а спрямовано відшкодування йому витрат, пов'язаних із виконанням договору. Тому такі суми не повинні оподатковуватись ПДФО (Визначення ВАС РФ від 26.03.2009 № ВАС-3334/09, постанова ФАС Далекосхідного округу від 16.12.2008 № Ф03-5362/2008, ФАС Московського округу від 26.5313 -20-186).

Парадоксально, але факт – два листи ФНП підтримують другу точку зору: від 03.09.2012р. № ОА-4-13/14633 та від 25.03.2011р. №КЕ-3-3/926.

Тому, щоб не допускати конфліктних ситуацій, краще не використати поняття «компенсація видатків». А зменшити нарахований ПДФО із виплат за цивільно-правовим договором можна через надання професійного податкового відрахування. Про нього трохи згодом.

6. Стандартні податкові відрахування

При отриманні доходу від організації підрядник – фізична особа, як і штатний співробітник, має право отримання стандартних податкових відрахувань – себе чи дітей (пп.4 п.1 ст.218 НК). Для отримання відрахування підрядник подає заяву та додає документи, що підтверджують право на відрахування.

Не має значення, чи працює фізична особа десь чи ні. Воно має право звернутися за вирахуванням до будь-якого податкового агента, який є для нього джерелом виплати доходу, на свій вибір.

Стандартні відрахування надаються лише за період, який укладено договір. Відрахування надаються щомісяця, незалежно від того, в які саме місяці виплачувалася сама винагорода за договором.

Якщо фізична особа бажає отримати відрахування на дитину, яка дається до досягнення величини доходу 350 000 руб., то податковий агент не має обов'язку перевіряти, перевищили його доходи за іншими місцями роботи цю величину чи ні. Тому враховується лише те, що виплачено цим податковим агентом. А у заяві на відрахування фізична особа підтверджує, що за іншими джерелами отримання доходу відрахуваннями не користується.

Для підстрахування можна попросити підрядника надати: копію трудової книжки, з якої видно, що трудові відносинина Наразівідсутні, або довідку за формою 2-ПДФО, якщо фізична особа працює за наймом і це видно за трудовою книжкою.

На тему надання стандартних відрахуваньпідряднику подивіться: лист УФНС по м. Москві від 01.06.2010р. №20-15/3/057717, лист Мінфіну від 07.04.2011 №03-04-06/10-81.

7. Професійне податкове відрахування

Крім стандартного податкового відрахування, підрядник може скористатися професійним вирахуванням, до якого включаються всі витрати, пов'язані з виконанням зобов'язань за договором підряду(П.2 ст.221 ПК). Під час виконання робіт чи наданні послуг ці витрати обов'язково підтверджуються документально.

Вирахування надається на підставі заяви підрядника (у довільній формі), до якої додаються документи, що підтверджують витрати (накладні, чеки ККТ та товарні, квитанції тощо). Головна вимога до документів – підтвердження виду витрат, їх оплати та зв'язок із виконаними роботами (наданими послугами).

При отриманні фізичною особою професійного відрахування ПДФО фактично утримуватиметься з різниці між сумою за договором ( податкова база) та сумою витрат у вигляді відрахування. Приклад – наприкінці статті.

Зверніть увагу, професійне податкове відрахування з ПДФО з виплат за цивільно-правовим договором можна отримати:

• тільки за доходами, що оподатковуються за ставкою 13% (крім дивідендів), п.3 ст.210, п.1 ст.224 ПК. Тому на відрахування можуть розраховувати лише резиденти РФ.
• тільки за договорами на виконання робіт та надання послуг (а також за договорами авторського замовлення). За іншими видами договорів (найму житлового приміщення, оренди) вирахування не надається (лист Мінфіну від 15.11.12р. №03-04-05/4-1286).

8. Бухгалтерський облік виплат та утримання ПДФО

Для цілей бухгалтерського облікурозрахунків із підрядниками та виконавцями, які є фізичними особами, використовується рахунок 76, субрахунок «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами». Нарахування винагорода відображається за кредитом цього рахунку в кореспонденції з рахунком витрат, залежно від того, для яких цілей виконувались роботи та надавалися послуги:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 91/2 - Кредит 76

Це проведення робиться на дату складання акта наданих послуг (виконаних робіт). Вона каже нам про те, що збільшилися наші витрати та збільшилася кредиторська заборгованістьперед виконавцем (підрядником).

Утримання ПДФО відбиваємо проводкою:

Дебет 76 – Кредит 68

Борг виконавцю за вирахуванням ПДФОтреба сплатити. Це можна зробити з розрахункового рахунку або з каси:

Дебет 76 - Кредит 51, 50

приклад

ТОВ «Мега-тираж» для дизайну альбому «Краси Краснодара» за договором виконання робіт залучило дизайнера – фізичну особу Краскіна Кирила Костянтиновича. Термін виконання робіт – з 1 червня до 27 липня 2016 року.

Оплата послуг підрядника за договором становила 20000 руб. Підряднику виплачено аванс 04 липня з каси в сумі 8000 руб.

Роботи виконано та підписано акт виконаних робіт 27 липня. Залишок оплати за договором перерахований із розрахункового рахунку організації на банківський рахунок підрядника 29 липня.

Також Краскін написав заяву на надання стандартного податкового відрахування на дитину у сумі 1400 руб. на місяць та професійного податкового відрахування в сумі 3000 руб. (Придбання фотографій для ілюстрації альбому). Підтверджуючі документи на відрахування є в наявності.

Дебет 76 – Кредит 50 – у сумі 6960 крб. – видано аванс із каси за мінусом утриманого ПДФО (8000 – 8000 * 13%)

Дебет 76 – Кредит 68 – у сумі 1040 крб. – утримано ПДФО

Дебет 68 – Кредит 51 – у сумі 1040 крб. – перераховано ПДФО до бюджету

Дебет 20 – Кредит 76 – у сумі 20 000 крб. – нараховано винагороду за договором

Розрахуємо ПДФО, який залишилося утримати, з урахуванням наданих відрахувань:

(20 000 руб. - 1400 руб. * 2 міс. - 3000 руб.) * 13% - 1040 руб. = 806 руб.

Дебет 76 – Кредит 68 – у сумі 806 крб. – утримано ПДФО

Залишок до виплати за договором: 20000 - 8000 - 806 = 11194 руб.

Дебет 76 – Кредит 51 – у сумі 11 194 крб. – перерахований залишок за договором на банківський рахунок підрядника

Дебет 68 – Кредит 51 – у сумі 806 крб. – перераховано ПДФО до бюджету

Також за підсумками липня необхідно нарахувати та сплатити страхові внески. Але це вже тема для окремої розмови.

9. Нарахування ПДФО за договором підряду в 1С

Для тих, хто веде облік у програмі 1С: Бухгалтерія – дивіться нарахування ПДФОз виплат за цивільно-правовим договором 1С: Бухгалтерія у відео-форматі.

Які проблемні питання щодо нарахування та утримання ПДФО з виплат підряднику (виконавцю) виникають у вас? Задавайте їх у коментарях!

ПДФО з виплат за цивільно-правовим договором

Організація орендує нежитлове приміщенняу фіз.особи. Згідно з договором оренди організація виступає податковим агентом з ПДФО. За договором оплата орендної плати здійснюється авансом, наприклад, за грудень 2015р. сплатили 30 листопада 2015р. і т.д. Який податковий період (який місяць) вказати у платіжному дорученніна перерахування ПДФОз орендної плати: листопад чи грудень, адже нарахування орендної плати щомісячне: за листопад-30.11.2015, за грудень-31.12.2015 тощо, а дохід за грудень уже отримано у листопаді. Як правильно потрібно буде відобразити у довідці 2-ПДФО дохід орендодавця: за місяцем нарахування або за датою отримання доходу.

Датою отримання доходу за цивільно-правовим договором вважається день фактичної виплати грошей фізичній особі. Відповідно до цієї дати потрібно вказати відомості у платіжному дорученні на перерахування податку до бюджету та заповнити довідку за формою 2-ПДФО.

Щодо доходів фізичної особи за договором оренди організація має виконувати функції податкового агента виходячи з пункту 1 статті 226 НК РФ. До обов'язків податкового агента входить утримання та перерахування ПДФО до бюджету, а також надання довідки за формою 2-ПДФО до податкової інспекції. При цьому датою отримання доходу вважається день, коли виникає об'єкт оподаткування з ПДФО.

Доход за договором оренди в грошової формивраховується на дату:

Отримання особою готівки;

Зарахування грошей на банківський рахунок одержувача доходу (третіх осіб за дорученням).

Таким чином, у даному випадкуу платіжному дорученні та довідці 2-ПДФО потрібно вказати місяць, у якому дохід було виплачено фактично, а не період нарахування.

Як складати довідку за формою 2-ПДФО

Хто має складати та здавати довідки

Не треба здавати довідки 2-ПДФО і в таких ситуаціях:

• якщо організація придбала у громадянина майно або майнові права, що належать йому на праві власності;
• якщо виплати отримує підприємець (зокрема учасник договору інвестиційного товариства).

В цих випадках ПДФОсплачує безпосередньо той, хто одержав дохід. Це випливає з положень статті 226, пункту 2 статті 214.5, статей та Податкового кодексуРФ. І ця ж людина має самостійно відзвітувати до податкової інспекції, але вже за іншими формами. Наприклад, формою 3-ПДФО . Аналогічні роз'яснення містяться в листах Мінфіну Росії від 7 березня 2014 р. № 03-04-06/10185 та від 29 грудня 2010 р. № 03-04-06/6-321.

Які доходи включити у довідку

Порядок заповнення

При складанні довідки за формою 2-ПДФО використовуйте Порядок, затверджений наказом ФНП Росії від 30 жовтня 2015 р. № ММВ-7-11/485.

Показники довідок заповнюйте на підставі відомостей, відображених у регістрах податкового обліку з ПДФО.

Якщо сумових показників немає, у відповідних графах проставте нулі.

Якщо робите перерахунок податкових зобов'язаньспівробітника за попередній рік, складіть коригуючу довідку.

Якщо потрібно анулювати показники в раніше поданій довідці, складіть довідку, що анулює. При заповненні анулюючої довідки в розділах та продублюйте відомості з початкової довідки. А розділи 3–5 не заповнюйте.

Якщо у податковому періоді співробітнику нараховували доходи, що оподатковуються за різним ставкам, розділи 3–5 заповніть для кожної податкової ставки.

Розділ 3

Таблицю розділу 3 заповнюйте щомісячно. У заголовку вкажіть податкову ставку, за якою оподатковуються доходи, відображені у цьому розділі. Якщо протягом року одна й та сама людина отримувала доходи, що оподатковуються ПДФО за різними ставками, розділ 3 заповнюйте окремо для кожної податкової ставки.

Дата отримання доходу під час оплати праці

Датою отримання доходу, пов'язаного з оплатою праці, є останній день місяця, за який був нарахований дохід. Таке правило застосовується незалежно від цього, як і формі виплачується дохід – грошової чи натуральної. Це встановлено пунктом 2 статті 223 таки Податкового кодексу РФ.

Дата отримання інших доходів

Дата отримання доходів, не пов'язаних з оплатою праці, залежить від того, в якій формі отримано дохід - грошової, натуральної або у вигляді матеріальної вигоди.

При отриманні доходу у грошовій формі датою отримання є день виплати грошей людині. Під виплатою у разі розуміється:

• отримання ним готівки;
• зарахування грошей на банківський рахунок одержувача доходу (третіх осіб за дорученням).

Такі правила встановлено підпунктом 1 пункту 1 статті 223 таки Податкового кодексу РФ.

Дата утримання ПДФО

Після того, як дату отримання доходу визначено, необхідно встановити, коли організація зможе утримати ПДФО. Для доходів у грошовій формі це день виплати грошей людині. ПДФО з доходів, виданих у натуральній формі, утримуйте з будь-яких грошових винагород, що виплачуються співробітнику. При цьому сума податку, що утримується, не може перевищувати 50 відсотків від суми винагороди. Такі умови утримання ПДФО встановлені у пункті 4 статті 226 Податкового кодексу РФ.

Терміни сплати ПДФОдо бюджету

Як заповнити платіжне доручення на перерахування податків та страхових внесків

При сплаті до бюджету податків та страхових внесків використовуйте типові бланки платіжних доручень. Форма платіжного доручення, номера та найменування його полів наведено у додатку 3 до положення, затвердженого Банком Росії від 19 червня 2012 р. № 383-П. Це положення містить перелік і опис реквізитів платіжного доручення (додаток 1 до положення, затвердженого Банком Росії від 19 червня 2012 р. № 383-П).

Правила заповнення платіжних доручень під час перерахування платежів до бюджету затверджені наказом. Ці правила поширюються на всіх, хто перераховує платежі до бюджетну системуРФ:

• платників податків, зборів та страхових внесків;
• податкових агентів;
• платників митних та інших платежів до бюджету.

Відомості про платеж

До відомостей про платежі, які обов'язково мають бути зазначені у дорученнях на сплату податків та страхових внесків, належать:

• код бюджетної класифікації– поле 104;
• код ОКТМО – поле 105;
• підстава платежу – поле 106;
• податковий період (при перерахуванні податків) – поле 107;
• номер документа, на підставі якого переказується платіж, – поле 108;
• дата документа, на підставі якого переказується платіж, – поле 109;
• призначення платежу – поле 24

Усі ці реквізити заповнюйте відповідно:

• із додатком 2 до наказу Мінфіну Росії від 12 листопада 2013 р. № 107н – якщо перераховуєте податки;
• із додатком 4 до наказу Мінфіну Росії від 12 листопада 2013 р. № 107н – якщо перераховуєте страхові внески.

Наявність у платіжному дорученні незаповнених реквізитів, які стосуються відомостей про платежі, заборонена.

Податковий період

З таблиці
Дата фактичного отримання доходу з метою сплати ПДФО

Вид доходу	Форма отримання доходу	Дата фактичного отримання доходу	Заснування
Дохід у вигляді оплати праці	У грошовій чи натуральній формі	Останній день місяця, за який працівникові нараховано зарплату Якщо працівника звільнено до закінчення календарного місяця – останній робочий день, за який співробітнику було нараховано зарплату	п. 2 ст. 223 НК РФ
Доход, не пов'язаний з оплатою праці	Дохід у грошовій формі	1. День виплати грошей із каси 2. День перерахування грошей на рахунок у банку 3. День перерахування грошей за дорученням одержувача доходу на рахунки третіх осіб	підп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ
	Дохід у натуральній формі	1. День передачі товарно-матеріальних цінностей 2. День закінчення виконання робіт (послуг) на користь людини 3. День оплати (повністю або частково) за особу товарів, робіт, послуг або майнових прав 4. День придбання (за цінами нижчими за ринкові) або безоплатного отримання цінних паперів	підп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ
	Дохід у вигляді бюджетних коштів, отриманих на реалізацію заходів, пов'язаних із зниженням напруженості на ринку праці	1. Дата визнання витрат на реалізацію заходів, пов'язаних зі зниженням напруженості на ринку праці (у частині доходів, освоєних відповідно до їх цільовим призначеннямпротягом трьох податкових періодів (починаючи з податкового періоду, у якому були отримані доходи)) 2. Останній день податкового періоду, у якому було порушено умови освоєння доходів (якщо таке порушення було допущено) 3. Останній день третього податкового періоду (у частині доходів, які не були освоєні відповідно до їх цільового призначення)	п. 3 ст. 223 НК РФ

При щомісячному (частковому) погашенні безвідсоткової позикидохід у вигляді матеріальної вигоди виникатиме у людини на кожну дату повернення позикових коштів (лист Мінфіну Росії від 25 липня 2011 р. № 03-04-05/6-531).

• Завантажте форми

Підприємці та організації мають право залучати фізичних осіб до виконання певних робіт за договорами цивільно-правового характеру (ДПГ). У зв'язку з цим виникає питання, як відобразити ДПГ у 6-ПДФО – розрахунки з обчисленого та утриманого податку на доходи фізичних осіб. Це питання нерідко викликає утруднення у співробітників бухгалтерій та потребує додаткових роз'яснень.

Правила обчислення та утримання ПДФО

За встановленими нормами, виплати за договором ДПГ у 6-ПДФО відображати необхідно, оскільки організація чи ІП, які користуються послугами фізичних осіб, стає їм податковим агентом. Саме організація у разі відповідає за утримання і перерахування ПДФО в казну.

Щоб зрозуміти, як відображати договори ДПГ у 6-ПДФО, необхідно розібратися, в які терміни Податковий агентзобов'язаний обчислювати, утримувати та перераховувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб.

Правила кажуть, що дата отримання доходу за ДПГ у 6-ПДФО стає датою обчислення податку. Це день, коли фізична особа отримує гроші за роботу в касі або коли їх перераховують їй на рахунок у банку. Саме цю дату необхідно відобразити у рядку 100 звітної форми.

Врахуйте, що дата отримання доходу за договором ДПГ у 6-ПДФО одночасно є датою утримання податку: саме цей день має бути зафіксований у рядку 110 форми. Вона має співпадати з датою розрахунку, яка зазначена у договорі підряду.

Так само, як і в інших випадках, податок з виплат за ДПГ до 6-ПДФО перераховують не пізніше наступного робочого дня після перерахування грошей фізичній особі. Ця дата має бути зазначена у рядку 120 форми звітності.

Загальні особливості заповнення форми 6-ПДФО

Форму звітності 6-ПДФО з ДПГ у 2018 році заповнюють з урахуванням наказу Федеральної податкової служби від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. У ньому прописано низку загальних обов'язкових вимог:

Правило	Пояснення
Форму необхідно заповнювати по кожному ОКТМО окремо	При цьому організації вказують код муніципальної освіти, на території якого знаходиться цей підрозділ фірми
Оплату за ДПГ у 6-ПДФО не вписують в окремі розділи	Її відображають у звітності на загальних підставах. У першому розділі дані про доход, обчислений та утриманий податок вписують наростаючим підсумком за квартал, півріччя, 9 місяців, рік. Перший розділ заповнюють по кожній із податкових ставок. У другому розділі фіксують звітні дані за квартал.
Якщо протягом одного періоду податковий агент сплачував ПДФО за різними ставками, при внесенні інформації про договори ДПГ у 6-ПДФО у 2018 році інформацію за кожною ставкою вносять окремо	Необхідно перевірити правильність внесених даних, щоб унеможливити штрафні санкції з боку податкових органів.

За цими вимогами відображення ДПГ у 6-ПДФО передбачає здачу розрахунку за кожен звітний періодне пізніше останнього дня місяця, що слідує за звітним періодом.