Порядок подання звіту на загальній системі оподаткування. Яку звітність здає ооо на основу

У компаній на ОСНО комплект звітності є досить суттєвим. Звіти потрібно здавати періодично у ФНП, ПФР, ФСС та Росстат. Звітність при ОСНО у 2019 році можна умовно поділити на податкову (основну частину), бухгалтерську та звітність до фондів.

Бухгалтерська звітність ТОВ на ОСНО

Щороку платники податків здають бухгалтерський баланста додатки до нього (п. 1 ст. 14 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).

За екземпляром такої звітності потрібно вручити представникам ФНП та Росстату. Бухгалтер ТОВ має право подати звітність як у паперовому вигляді, і у електронному.

За 2018 рік потрібно здати звітність до 31.03.2019 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Заповнюйте та надсилайте звітність
вчасно та без помилок з Контур.Екстерном.
Вам 3 місяці сервісу безкоштовно!

Спробувати

Податкова звітність ТОВ на ОСНО

Податкова звітність включає декларації, довідки та різні розрахункиподатків.

ПДВ— один із основних податків, який є відмінною особливістю ОСНО. Декларацію з цього податку потрібно складати та здавати щокварталу. Встигнути «здатися» потрібно до 25 числа місяця, що йде за звітним кварталом.

Податок на прибутоктакож розраховують лише компанії на загальної системиоподаткування. Декларацію з цього податку здають за підсумками І кварталу, півріччя, дев'яти місяців та року. Усі дані у декларації записуються наростаючим підсумком.

У загальному випадку декларацію з податку на прибуток потрібно здавати до 28 числа місяця, що йде за звітним кварталом. Річний розрахунок з прибутку потрібно відправити до 28.03.2019 включно.

Якщо ТОВ виплачує будь-які доходи фізичним особам, звітність компанії доповнюється формами 2-ПДФОі 6-ПДФО.

6-ПДФО здається частіше - один раз на квартал. За І квартал здати форму потрібно до 30.04.2019, за півріччя – до 31.07.2019, за дев'ять місяців – до 31.10.2019. У 2017 році у ТОВ на ОСНО з'явилася новий обов'язок- Здавати у ФНП розрахунок страхових внесків. Термін подання звіту — 30 число місяця, що йде за звітним кварталом.

Крім обов'язкових видівзвітності у ФНП існує низка декларацій, які треба здавати за ситуацією. Якщо є об'єкт, декларацію подають. Наприклад, якщо є на балансі автомобіль, потрібно здавати декларацію щодо транспортного податку. Аналогічна схема діє і з майном, і із землею.

Звітність до фондів ТОВ на ОСНО

За внесками на травматизм потрібно звітувати до ФСС. Для цього створено форму 4-ФСС. Електронна подача здійснюється до 25 числа наступних місяців: квітня, липня, жовтня, січня. Якщо ТОВ здає паперовий варіант, потрібно звітувати п'ять днів раніше термінів, передбачених для електронного способу.

Щорічно у ФСС необхідно здати заяву та довідку-підтвердження основного виду діяльності. Дані відомості фонд чекає рівно до середини квітня - до 15 числа.

У ПФР до 15-го числа кожного місяця потрібно спрямовувати форму СЗВ-М.

До 01.03.2019 потрібно здати СЗВ-СТАЖ.

Звітність на ОСНО довідкового характеру

Різні форми статистики треба складати до Росстату. Конкретний перелік форм кожного ТОВ свій. Дізнатись детальніше про обов'язкові звітиможна у територіальному відділенні органів статистики.

Щорічно у ФНП необхідно складати звіт, у якому немає даних про податки. Мова про відомості про середньооблікову чисельність. Подати інформацію потрібно на затвердженому бланку до 20 січня.

Початківцям ринку слід подати відомості про чисельність наступного місяцяпісля реєстрації. Зробити це потрібно до 20 числа. Наприклад, ТОВ «Вектор» реєструвалося 06.04.2019, відомості про чисельність потрібно направити до податкової інспекції до 20.05.2019.

ТОВ на ОСНО слід контролювати терміни подання звітності. Затримка звітності навіть на один день спричинить штрафи. Терміни звітності можуть змінюватись на початку року, рекомендуємо перевіряти дати перед надсиланням чергової звітності.

ОСНО сьогодні є одним із найпопулярніших та затребуваних режимів оподаткування. Причиною тому є велика кількість різних переваг.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Важливо лише уважно стежити за всіма змінами, які вносяться до законодавства щодо даного податкового режиму.

Бо інакше велика ймовірність накладення штрафів. Слід у обов'язковому порядкуформувати та здавати звітність саме у тому вигляді, в якому це вимагає робити Федеральна податкова служба.

Що потрібно знати

Перш, ніж керівнику ТОВ розпочати використання загального режиму оподаткування, йому потрібно максимально докладно ознайомитися з основними моментами щодо даної системи.

Насамперед це стосується:

• об'єкта оподаткування;
• видів звітності;
• законних підстав.

Об'єкти оподаткування

Насамперед керівнику ТОВ, який збирається використовувати загальну систему оподаткування, слід розібратися, що виступатиме як об'єкт оподаткування. Це можуть бути:

Необхідно пам'ятати, що слід сплачувати податки з усіх зазначених у Податковому кодексі об'єктів.

Також слід відбивати всі операції у бухгалтерському обліку, і навіть – особливість ОСНО у тому, що її обов'язкове.

В іншому випадку ймовірність виникнення різноманітних проблем з податковою інспекцією – ФНП може організувати камеральну перевірку.

Види звітності

Звітність ТОВ на ОСНО у 2019 році (за календарем бухгалтера) виглядає так:

Формат, і навіть сценарій перерахування коштів залежить з інших податків – які їх обов'язкові до сплати.

Також за потреби можна розбити суму на кілька рівних частин, які необхідно вносити до 25 числа кожного місяця наступних кварталів.

Приклад: сумарна величина податкового зборустановить 60 тис. рублів, у своїй можна розділити цю сумуна три платежі - по 20 тис. рублів.

Важливо лише своєчасно виконувати платежі. Сценарій здачі декларації залежить від обраного керівництвом ТОВ типу перерахування платежів-авансів.

Таблиця: звітність ТОВ на ОСНО

Спочатку, якщо платник податків не бажає здійснити розбивку на інші часові рамки, оплата здійснюється наступним чином:

• один квартал;
• півроку;
• дев'ять календарних місяців.

Здійснювати здачу декларації, в якій освітлена інформація щодо прибутку, необхідно не пізніше 28 числа наступних місяців:

• жовтня;
• липня;
• квітня.

Цей звітний період має бути підсумований 28.03. Керівництво ТОВ має право обрати нарахування авансових платежів, враховуючи фактичний прибуток.

У такому разі складання звітності здійснюватиметься щомісяця – не пізніше 28 числа чергового звітного періоду. Якщо здійснюється щоквартальний розрахунок, то величина платежу ґрунтується на даних за минулий місяць.

При необхідності згодом виконується перерахунок – дана процедурасуворо обов'язкова. Податок на майно виплачується щокварталу.

В окремих випадках необхідна наявність середньооблікової кількості працівників та .

Законні підстави

Використання загальної системи оподаткування має на увазі метод ведення подвійний записз обов'язковим використаннямПлану бухобліку фінансової та господарської діяльності.

При цьому застосування ОСНО зобов'язує ТОВ виконувати вимоги:

• усіх положень Мінфіну щодо ведення бухгалтерського обліку Російської Федерації;

Також обов'язок ТОВ, що працює на загальному режиміоподаткування – здійснювати виплату податків на підставі наступних положеньПодаткового кодексу Російської Федерації:

Звітність ТОВ на ОСНО у 2019 році (таблиця)

Використання загальної системи оподаткування можливе лише в тому випадку, якщо конкретне підприємствопрацює із великими замовниками, які є платниками ПДВ.

В усіх інших випадках застосування цього податкового режиму не обґрунтовано.

Покрокова інструкція

ТОВ, що використовує ОСНО, слід формувати та подавати звітність у такому порядку:

1 квартал

Строк здачі звіту	Найменування звіту
15 січня	Розрахунок внесків	ФСС
20 січня		ІФНС
20 січня	Податкова декларація (ПДВ)	ІФНС
15 лютого	ПФР – виконання розрахункових операцій із внесків	ПФР
28 березня	Податкова декларація, що містить повністю розкриту інформацію про прибуток – не лише у звітний період, а за необхідності також і в попередній	ІФНС
30 березня	Декларація щодо податку, яким оподатковується майно	ІФНС
30 березня	Форма №1 – бухгалтерський баланс	ІФНС
30 березня	Форма №2 – звіт про прибуток/збитки	ІФНС

2 квартал

3 квартал

Строк здачі звіту	Найменування звіту	Куди необхідно звітувати
15 липня
20 липня	Податкова декларація з податку на додану вартість	ІФНС
28 липня	Декларація з прибутку	ІФНС
30 липня	Податкова декларація з податку на майно	ІФНС
15 серпня	РСВ-1 розрахунок щодо внесків до пенсійного фонду	ПФР
15 серпня	АДВ-6-2 – опис усіх відомостей	ПФР
15 серпня	СЗВ-5-2 – реєстрові відомості	ПФР

4 квартал

Строк здачі звіту	Найменування звіту	Куди необхідно звітувати
03 жовтня	Податкова декларація з податку на майно	ІФНС
15 жовтня	4-ФСС – розрахунок за внесками	Фонд соціального страхування– за місцем постановки на облік
20 жовтня	Декларація податкова з ПДВ	ІФНС
28 жовтня	Декларація з отриманого у звітному періоді прибутку	ІФНС
15 листопада	Розрахунок щодо внесків до РСВ-1	ПФР
15 листопада	АДВ-6-2 – опис відомостей	ПФР
15 листопада	СЗВ-6-2 - реєстр відомостей	ПФР

Хто встановлює терміни

Терміни подання звітності можуть регламентуватися різними постановами, а також законами.

Причому в окремих випадках тимчасові відрізки, протягом яких має бути здана звітність ТОВ на ОСНО, встановлюються місцевою, регіональною владою.

Але перш за все, слід орієнтуватися саме на Податковий кодексРосійської Федерації. Ч.2 розділ VIIIгл.№21 максимально докладно розкриває всю необхідну інформацію.

Дуже важливо дотримуватись вимог НК РФ, а також інших законодавчих актів. Оскільки за недотримання встановлених термінів велика можливість накладення різноманітних штрафів, і навіть пеней.

Якщо організація без працівників

Трапляється, що в ТОВ, що працює по загальної схемиоподаткування відсутні працівники. Звітність у разі формується трохи інакше.

• декларацію з ПДВ;
• декларацію з податку на прибуток;
• нульову звітність до Фонду соціального страхування;
• нульову звітність до Пенсійного фонду.

Відповідальність за здачу звітів

За неподання податкової звітностіу встановлений наперед термін встановлюється відповідальність Російської Федерації.

Розмір штрафу дорівнює 5% від загальної величини суми, яку необхідно перерахувати у певний термін- За всі місяці прострочення (повні або неповні).

Закон встановлює розмір штрафу – мінімальну його величину, а також максимальну. Найменша сума даного платежу- 1000 рублів. За неподання нулівки також стягується мінімальний розмірштрафу.

Не може бути виплачено понад 30% податку, наданого за декларацією.

Подання нульової звітності

Іноді потрібно подання звітності-нульовки ТОВ на ОСНО у 2019 році. Декларація подібного типу здається лише у двох випадках:

• діяльність не велася;
• прибуток був відсутній.

ТОВ потрібно складати звітність такого типу до 31 березня. Незважаючи на те, що штрафи через нездачу нульової звітностімінімальні, не варто вкотре потрапляти у поле зору Федеральної податкової служби.

Однією з найпопулярніших систем оподаткування є ОСНО. Так як даний режим має досить велику кількість різних переваг в порівнянні з іншими.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Водночас популярним його робить відсутність різних обмежень, що накладаються інші системи податкової звітності – УСН і ЕНВД. ОСНО передбачає мінімальну кількість паперової тяганини.

Навіть не найдосвідченіший індивідуальний підприємець або бухгалтер, керівник підприємства, зможуть легко розібратися з усіма найважливішими нюансами.

Основні відомості

Перш, ніж розпочати використання загальної системи оподаткування, підприємцю, або керівнику бізнесу, необхідно максимально уважно ознайомитися з наступними моментами, що стосуються ОСНО:

• поняття;
• переваги для ІП;
• чинна нормативна база.

Найважливіше розібратися саме у нормативній базі. Бо при порушенні чинного законодавстваможливе накладення досить серйозних штрафів та стягнень іншого характеру.

Поняття

Для розуміння законодавства, що регулює використання ОСНО, необхідно ознайомитись з такими поняттями:

ОСНО розшифровується як «загальна система оподаткування» або просто «загальний податковий режим». Також дана абревіатура може згадуватися у скороченій формі – ГСМ.

Вона позначає сукупність найрізноманітніших правил, і навіть всіляких понять, які включають регламенти і податкову базу, обов'язкову для підприємств різноманітних форм:

• ЗАТ та інших.

При цьому використання ОСНО можливе лише для тих компаній та ІП, які не працюють на спеціальних податкових режимах, до яких входять: ЕСХН, УСН, ЕНВД, або спеціальна угода про розподіл продукції.

Переваги для індивідуальних підприємців

ОСНО має досить велику кількість різних переваг. Насамперед вони актуальні саме для індивідуальних підприємців, тому що їхня звітність досить специфічна.

Використання загального податкового режиму допомагає значно спростити роботу. До найважливіших переваг ОСНО для підприємців варто віднести:

У цьому звітність ІП при ОСНО потрібна мінімальна. Особливо це стосується тих, чия діяльність пов'язана з податком на додаткову вартість.

Незважаючи на відносно невелику (порівняно з УСН) наявність пільг, використання ОСНО вигідне для підприємців-початківців.

Оскільки якщо прибуток з якихось причин відсутній, то податковий тягарістотно знижується на цілком законних підставах – Наразідокладно висвітлено у чинному законодавстві.

Відсутні різні обмеження, що дозволяє індивідуальному підприємцю наймати рівно стільки співробітників, скільки потрібно для ведення бізнесу.

Також не потрібно змінювати податковий режим на інший, якщо справи пішли успішно, а прибуток істотно збільшився - так як подібна операція часто пов'язана з великою кількістюнайрізноманітніших проблем.

Чинна нормативна база

Найбільш детально нормативна база щодо ОСН висвітлюється в Податковому кодексі Російської Федерації:

• положення про бухгалтерський облік.

гл.№21 НК РФ висвітлює саме податку додаткову вартість. Гл.№23 НК РФ – розкриває питання щодо доходів фізичних осіб, але також стосується питання використання ОСНО.

гл.№25 НК РФ – розглядаються порядок розрахунку виплати прибуток організації.

Додатково варто обов'язково ознайомитись із Федеральними законами:

Чинне законодавство дозволяє використовувати ОСНО всім без винятку платникам податків, будь то ІП, фізична або юридична особа.

У той же час слід пам'ятати, що ОСНО – один із найскладніших у використанні податкових режимів.

Яка бухгалтерська звітність надається ІП на ОСНО

Перш, ніж перейти на податковий режим, що розглядається, індивідуальному підприємцю необхідно в обов'язковому порядку ознайомитися з тим, яку звітність повинен здавати ІП на ОСНО.

Це дуже важливо – відсутність будь-яких важливих документів, обов'язкових для подання до податкову службу, може призвести до виникнення проблем із ФНП.

Слід пам'ятати, що бухгалтерська звітність різниться залежно від наявності чи відсутності різноманітних чинників:

• наявність або відсутність працівників;
• поєднання з ЕНВД.

З працівниками

Часто індивідуальний підприємець наймає досить велику кількість працівників.

Якщо використовується ОСНО, то ІП обов'язково необхідно здавати таку звітність:

У Федеральну податкову службу

До Фонду соціального страхування

До Пенсійного фонду Росії

Довідку у форматі 4-ФСС необхідно складати також кожні 3 місяці – 3, 6, 9, 12.

Перелік різноманітних документів, довідок та інших паперів, які потрібно представляти індивідуальним підприємцям, які працюють на ОСНО, досить великий. Саме тому цей податковий режим не зовсім зручний.

Проте різні переваги роблять використання ОСНО дуже комфортним для певної категорії індивідуальних підприємців, чиї справи йдуть дуже успішно.

Без працівників

Якщо ж ІП працює без використання праці найманих працівників, то у цьому випадку порядок звітності виглядає набагато простіше. Оскільки різноманітних документи подаються лише у Федеральну податкову службу.

Індивідуальному підприємцю необхідно представляти таке у ФНП:

ІП слід пам'ятати, що з 2019 року всі, хто працюють за загальною системою оподаткування (включаючи фізичних чи юридичних осіб), зобов'язані подавати ПДВ декларацію в електронній формі.

При цьому даний процесрегламентується на законодавчому рівні –

Декларацію обов'язково потрібно здавати через спеціальну компанію, що регулює процес електронного документообігу. Якимось іншим способом здати електронну звітністьнеможливо.

Як бути при закритті ІП

Процес закриття ІП, що працює за загальною системою оподаткування, включає етапи:

• за потреби підприємець може звернутися до ІФНС, де видадуть перелік необхідних для ліквідації документів;
• слід зібрати такі папери:

• за відсутності у податковому органі всіх необхідних реквізитівдля сплати мита, слід роздрукувати платіжний документна сервері ФНП;
• заповнюється особлива форма.

Якщо ІП має заборгованість перед пенсійним фондом, необхідно взяти квитанцію на її оплати.

Також потрібно в ПФР здати. Співробітники фонду, після здійснення всіх обов'язкових операцій, видадуть відповідну довідку.

Є важливий нюанс: якщо з якоїсь причини ІП жодного разу подав декларацію, то ФНП може вимагати докладного звіту – за останні три роки.

Наприклад, якщо ліквідація здійснюється у 2019 році, то буде потрібна декларація за 2012, 2013, 2019 роки.

Коли все необхідні документибудуть подані до податкової інспекції, ФНП видадуть відповідне свідоцтво – воно буде підтвердженням ліквідації.

Тривалість формування цього документа- Не більше 5 днів. Іноді ФНП видає свідоцтво про припинення діяльності без довідки про відсутність заборгованостей у ПФР.

У такому разі необхідно погасити борги перед цим фондом протягом найближчих 12 днів. Інакше велика ймовірність виникнення різноманітних проблем – до накладення штрафів, стягнень, пеней.

Надання нульової звітності

Загальна система оподаткування для ІП передбачає, що доходи, одержані ІП від підприємницької діяльності, оподатковуються ПДФО за ставкою 13%. При цьому податок вважається від суми доходів ІП, зменшених на витрати (за наявності документів, що підтверджують їх) або на професійне податкове відрахування у розмірі 20% суми доходів (п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ) ).

Пояснимо на прикладі. Припустимо, ІП на ОСНО отримав протягом року доходи у сумі 820 000 крб. У цьому його витрати становили 400 000 крб. Тоді податкова база становитиме 420 000 руб. (820 000 руб. – 400 000 руб.), а сума ПДФО- 54600 руб. (420 000 руб. х 13%).

Якщо ж у нього немає документів, що підтверджують його витрати, то він зможе зменшити свої доходи лише на 20% норматив. І повинен буде сплатити до бюджету 85280 руб. ((820 000 руб. - 20% х 820 000 руб.) х 13%).

При такому порядку розрахунку податку зрозуміло, чому обов'язок щодо ведення книги обліку доходів та витрат (КУДіР) покладено на ІП на ОСНО (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. 2, 4 Порядку обліку доходів та витрат для ІП, утв. Наказом Мінфіну № 86н, МНС № БГ-3-04/430 від 13.08.2002).

Авансові платежі ІП на загальному режимі оподаткування у 2019 році

Перерахувати ПДФО до бюджету підприємець має після закінчення календарного року. А протягом цього року він має сплачувати авансові платежі. Їхню суму визначають податківці, але на підставі відомостей, наданих ІП.

Якщо ви тільки почали вести діяльність як ІП на загальному податковому режимі, то після закінчення місяця з дня отримання першого доходу в межах 5 робочих днів (п. 7 ст. 227 НК РФ) повинні подати до ІФНС декларацію про передбачуваний дохід фізичної особи за формою 4-ПДФО (утв. Наказом ФНП Росії від 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@). Відповідно до зазначених у ній даних контролери визначать суми авансових платежів та виставлять вам податкові повідомлення.

Порядок сплати авансових платежів наступний (п. 9 ст. 227 НК РФ):

• за січень — червень сплачується половина річний сумиавансових платежів не пізніше 15 липня поточного року;
• за липень — вересень сплачується 1/4 річної суми платежів не пізніше ніж 15 жовтня поточного року;
• за жовтень-грудень сплачується також 1/4 річної суми платежів не пізніше 15 січня наступного року.

Починаючи з другого року роботи (і далі) податківці визначатимуть суми авансових платежів виходячи з доходів, фактично отриманих ІП за попередній рік (Лист ФНП РФ від 25.04.2008 № ШС-6-3/312@).

Якщо під час підприємницької діяльності стане зрозуміло, що ІП сильно занизив або завищив суму передбачуваного доходу в 4-ПДФО - більш ніж на 50%, то він має наново подати декларацію до ІФНС. Тоді податківці перерахують суми авансових платежів за строками сплати, що не настали (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Як було зазначено вище, сума ПДФО за підсумками року визначається виходячи з фактично одержаного підприємцем доходу, а не передбачуваного. І звичайно, з урахуванням сплачених ним авансових платежів, тобто сума податку зменшується на них (

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для когось це набір літер, що нічого не означає, а для підприємця - пряма вказівкана те, якою, в результаті, буде його податкове навантаження. Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати до бюджету під час ведення бізнесу, читайте у статті
А тим, у кого все ж таки залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультаціюз оподаткуваннявід спеціалістів 1С:

Якщо ви хочете дізнатися про те, що таке загальна система оподаткування, немає сенсу гортати Податковий кодекс, такого ухвали ви там не знайдете. На відміну від спеціальних податкових режимів, кожному з яких відведено розділ з відповідною назвою та якимось одним податком (єдиний, поставлений , сільгоспподаток абопатент ), під ОСНО розуміють сукупність податків. Докладне порівняння податкових режимів подано.

Більшості підприємців-початківців, особливо ІП, ми рекомендуємо УСН (спрощену систему оподаткування).Вона об'єднує два різні варіанти оподаткування,що відрізняються податковою базою, податковою ставкою та порядком розрахунку податків:

Перейти на ССП можна відразу при реєстрації бізнесу, в нашому сервісі Ви можете абсолютно безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССП (актуально на 2019 р):

Особливості ОСНО

Загальну систему оподаткування називають ще основною системою оподаткування, а скорочення цієї назви може бути і як ОСН, і як ОСНО. Ми вважаємо за краще останній варіант.

Організації на ОСНО сплачують такі податки:

• організацій за ставкою 20%, крім нечисленних пільгових категорійплатників податків;
• ПДВ за ставкою 0%, 10%, 20%;
• податку майно організацій за ставкою до 2,2%.

Платять:

• податок на доходи фізичних осіб за ставкою 13% (якщо підприємець був у звітному роцірезидентом РФ);
• ПДВ за ставкою 0%, 10%, 20%;
• податок на майно фізичних осіб за ставкою до 2%.

Виявитися на ОСНО можна з наступних причин:

• Платник податків спочатку не відповідає вимогам та обмеженням, передбаченим для пільгового податкового режиму, або перестав згодом їм задовольняти;
• Бізнесмену потрібно бути платником ПДВ;
• Платник податків потрапляє до категорії пільговиків з податку прибуток (наприклад, медична чи освітня організація);
• Просто через незнання того, що існують інші системи оподаткування: УСН, ЕНВД, ЕСХН та ПСП (тільки для ІП);
• Ще якісь вагомі причини, тому що якщо ви вирішили зайнятися діяльністю для отримання прибутку, то важко припустити, що ви навмисно обрали режим із найвищим податковим навантаженням.

Як перейти на ОСНО

Повідомляти про перехід на ОСНО не треба, тому що цей режим діє в Російській Федерації як основний без обмеження за видами діяльності, і він застосовується за умовчанням. Якщо ви не заявили у належному порядку про перехід на спеціальний податковий режим, то працюватимете на загальній системі оподаткування.

Крім того, ви опинитеся на ОСНО, якщо перестанете задовольняти вимоги спеціальних пільгових податкових режимів. Наприклад, якщо підприємець, який працює на патенті, не сплатив його вартість у встановлені терміни, то всі доходи, отримані від патентної діяльності та які обліковуються у спеціальній Книзі, будуть оподатковуватись, виходячи з вимог ОСНО.

На загальну систему оподаткування не поширюються жодні обмеження щодо видів діяльності, отриманих доходів, кількості працівників, вартості майна тощо. Практично всі великі підприємства працюють якраз на ОСНО, і як платники ПДВ, вважають за краще також працювати з тими, хто сплачує цей податок.

Загальну систему оподаткування не можна поєднувати з УСН та ЄСХН. Організації можуть поєднувати ОСНО з ЕНВД, а індивідуальні підприємцівправі працювати одночасно одночасно на трьох режимах: ОСНО, ПСН та ЕНВД (за умови, що види діяльності з кожного режиму відрізняються).

Коротка характеристика податків, що сплачуються на ОСНО

Безсумнівно, вести облік і звітувати на загальній системі без дуже проблематично. В рамках однієї статті неможливо дати повної картини цієї податкової системиабо навести приклади розрахунку податку, як ми це робили у статтях, присвячених спеціальним податковим режимам. Кожен із податків, зазначених вище, заслуговує на окремий розгляд, особливо ПДВ, але тут ми дамо тільки загальне поняттяпро податкові ставки, звітність, оплати та податкові пільгиз кожного податку.

Податок на прибуток організацій

Об'єктом оподаткування тут є прибуток, тобто різниця між доходами, отриманими організацією на ОСНО та зробленими витратами. До доходів, що враховуються для податку на прибуток, включають доходи від реалізації та позареалізаційні доходи. Чимало суперечок бізнесменів із податківцями викликає підтвердження витрат, які зменшують податкову базу. Чим більше витрат вдасться підтвердити, тим меншим буде податок до сплати, тому природно, що податкові органиоцінюють обґрунтованість витрат дуже прискіпливо. Податковий кодекс пред'являє до заявлених платником податків видатків дві вимоги: економічну обґрунтованість та документальне підтвердження.

Під економічно обґрунтованими витратами розуміють такі витрати, які були зроблені для отримання прибутку. Чи можна вважати витрати обґрунтованими, якщо прибуток у результаті не було отримано? Таке питання неодноразово ставало предметом судової суперечки, причому найвищих інстанцій. Досить часто суди стають на бік платника податків, обстоюючи принцип свободи підприємницької діяльності та надаючи право оцінювати ефективність бізнесу самому платнику податків. І все ж таки, треба бути готовим до того, що будь-які витрати, які організація на ОСНО оцінила як обґрунтовані, можуть бути оскаржені податковою інспекцією.

Так само непроста справа і з питанням документального підтвердження витрат при розрахунку податку на прибуток. До документів, які називають виправдувальними, відносяться так звані первинні документи (касовий ордер, акт, накладна, довідка та ін), а також рахунок-фактури та договори. Будь-які неточності чи помилки у заповненні (складання) таких документів можуть обернутися тим, що податкова інспекціявважатиме витрати документально не підтвердженими.

Податкова ставка прибуток у загальному випадку дорівнює 20%. Пільгова нульова ставкапередбачена для організацій у сфері освіти та медицини. Крім того, податкова ставка відрізняється від 0% до 30% при оподаткуванні дивідендів, які отримують організація від участі в інших організаціях. Усі варіанти податкової ставки з податку на прибуток наведені у ст. 284 НК РФ.

Податок на доходи фізичних осіб

Цей податок сплачують ІП, які працюють на ОСНО. ПДФО теж можна назвати складним для розуміння податком, тому що його сплачують не лише на доходи, які отримують від підприємницької діяльності, а й на доходи звичайних фізичних осіб. Податкові ставкиз ПДФО варіюються від 9% до 35% і за кожною податковою ставкою передбачено свій порядок визначення податкової бази.

Якщо говорити про податок на доходи від підприємницької діяльності фізособи, то за своєю суттю він аналогічний до податку на прибуток організацій, але ставка його менша: не 20%, а лише 13%. ІП на ОСЦП мають право на професійні відрахування, тобто зменшувати суму доходів, отриманих від підприємницької діяльності на обґрунтовані та підтверджені витрати. Якщо ж документів, що підтверджують, немає, то зменшити розмір доходів можна лише на 20%.

Говорячи з цього податку, варто згадати поняття податкового резидента РФ, т.к. від цього статусу залежить податкова ставка ПДФО. Щоб фізична особа була визнана у звітному році податковим резидентом, воно має фактично перебувати на території Росії не менше 183 календарних днівпротягом 12 наступних поспіль місяців. Доходи нерезидентів оподатковуються за ставкою 30%.

Податок на майно

Розрізняють податок на майно організацій та податок на майно фізичних осіб, до яких належать і ІП. Різниця між цими двома податками невелика.

Об'єктом оподаткування для організацій є рухоме та нерухоме майно, що враховується на балансі як кошти. При цьому об'єкти основних засобів, включені в першу чи другу амортизаційну групувідповідно до Класифікації основних засобів, не оподатковуються з 1 січня 2013 року. Податковою базою є середньорічна вартістьмайна, а максимальна ставка податку дорівнює 2,2%.

Об'єктом оподаткування з податку майно фізосіб визнається лише нерухомість. Якщо ІП на ОСНО використовує у своїй підприємницької діяльності нерухомість, що належить йому, то податок на майно він сплачуватиме на загальних підставахяк звичайна фізична особа. ІП на спеціальних податкових режимах ( , ) мають право отримати звільнення від сплати цього податку щодо того майна, яке вони використовують у підприємницьких цілях, для загальної системи такої пільги немає. Податкова ставка не перевищує 2% від інвентаризаційної вартості нерухомості

Податок на додану вартість для ІП та організацій на ОСНО

І нарешті, найскладніший для розуміння, звітності, сплати та повернення податок - . Податок цей є непрямим, й у результаті, його тягар несуть кінцеві споживачі товарів та послуг. Нараховується ПДВ за:

• реалізації товарів, робіт чи послуг біля РФ;
• безоплатної передачі товарів, робіт чи послуг біля РФ;
• передачі майнових правбіля РФ;
• виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
• передачу товарів, робіт чи послуг для власних потреб;
• імпорт товарів.

Податковою базою для ПДВ є вартість товарів, робіт і послуг, що реалізуються. Загальна сума податку може бути зменшена на суму податкових відрахувань, тобто на ПДВ, що пред'являється постачальниками або сплачений на митниці під час імпорту. Податкові ставки при ПДВ можуть становити 0%, 10%, 20%, крім того є ще й розрахункові ставки у вигляді 10/110 або 20/120.

Відповідно до ст. 145 НК РФ, від обов'язків платника ПДВ можуть бути звільнені організації та ІП, якщо за попередні місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) не перевищила в сукупності два млн. рублів.

Звітність та податкові виплати організацій на ОСНО

Для організацій загальної системи оподаткування виглядає так:

1. Податкова декларація з ПДВ подається кожен квартал, пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, тобто. до 25 квітня, 25 липня, 25 жовтня та до 25 січня включно. Порядок сплати ПДВ відмінний від інших податків. Суму податку, розраховану за звітний квартал, потрібно розділити на три рівні частки, кожну з яких потрібно внести не пізніше 25 числа кожного з трьох місяців наступного кварталу. Наприклад, за підсумками другого кварталу сума ПДВ до сплати становила 45 тис. рублів. Суму податку ділимо на три рівні частини по 15 тис. рублів, і сплачуємо в наступні: не пізніше 25 липня, серпня, вересня відповідно.
2. Податок на прибуток організацій сплачують лише юридичні особина ОСНО. Порядок здачі декларацій та сплати прибуток досить складний і залежить від обраного способу нарахування авансових платежів. Для організацій, які мають дохід менше 15 млн рублів на квартал, встановлені такі звітні періоди: перший квартал, півріччя та дев'ять місяців. Здавати декларації з прибутку в цьому випадку потрібно не пізніше 28 квітня, липня, жовтня відповідно, а за підсумками року – не пізніше 28 березня. Якщо організація обирає нарахування авансових платежів, виходячи з фактичного прибутку, то декларації здають щомісяця, пізніше 28-го числа місяця, наступного за звітним. Самі авансові платежі з податку в обох випадках потрібно вносити щомісяця, також до 28 числа, але порядок їх обліку буде відрізнятися. За щоквартальної звітності авансові платежі розраховують на підставі даних за попередній квартал, а потім, за потреби, здійснюють перерахунок. У другому випадку, авансові платежі здійснюють, виходячи з реально отриманого у звітному місяці прибутку.
3. Податок на майно організацій на ОСНО. Звітними періодами цього податку є перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Декларації необхідно подати не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним кварталом, тобто включно до 30 квітня, липня, жовтня і не пізніше 30 січня за підсумками року. У цьому місцеві закони вправі не встановлювати звітні періоди, тобто декларація у випадках здається щорічно - пізніше 30 січня. Щодо оплати податку на майно - якщо в регіоні встановлено квартальні звітні періоди, то й обов'язок вносити авансові платежі з податку на майно виникає щокварталу. Терміни внесення авансових платежів встановлюються регіонами, наприклад, у Москві це пізніше 30 днів після закінчення звітного періоду, а Краснодарському країна це дається лише 5 днів. Якщо ж звітні періоди місцевими законами не встановлено, податок сплачують раз на рік.

Звітність та податкові виплати ІП на ОСНО

Індивідуальний підприємець, який працює на ОСНО, повинен звітувати та сплачувати податки в наступному порядку:

1. Податкова декларація з ПДВ подається кожен квартал, пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, тобто. до 25 квітня, 25 липня, 25 жовтня та до 25 січня включно. Порядок сплати ПДВ відмінний від інших податків. Суму податку, розраховану за звітний квартал, потрібно розділити на три рівні частки, кожну з яких потрібно внести не пізніше 25 числа кожного з трьох місяців наступного кварталу. Наприклад, за підсумками другого кварталу сума ПДВ до сплати становила 45 тис. рублів. Суму податку ділимо на три рівні частини по 15 тис. рублів, і сплачуємо в такі терміни: не пізніше 25 липня, серпня, вересня відповідно.
2. Податок на доходи фізичних осіб. Декларація за підсумками року здається підприємцем за формою 3-ПДФО не пізніше 30 квітня за попередній рік. Крім того, треба подати декларацію про передбачуваний доход за формою 4-ПДФО тим ІП, у яких розмір одержуваних протягом року доходів відрізняється від доходів попереднього рокубільш ніж 50%. Авансові платежі з ПДФО перераховуються у такі терміни: перший авансовий платіжне пізніше 15 липня, другий – не пізніше 15 жовтня, третій – не пізніше 15 січня. За підсумками року податок на доходи фізосіб з урахуванням авансових платежів треба заплатити до 15 липня включно.
3. Податок на майно фізичних осіб нараховується на інвентаризаційну вартість нерухомості, що належить фізособі. Декларації з податку на майно фізосіб не передбачено, а податкові повідомлення власникам нерухомості надсилає ФНП. Строк сплати такого податку – не пізніше 1 листопада року, наступного за звітним.

Звертаємо увагу всіх ТОВ на ОСНО – організації можуть сплатити податки лише шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога висуває ст. 45 НК РФ, згідно з якою обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним лише після пред'явлення до банку платіжного доручення. Платити ж податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам на найвигідніших умовах.

Щоб уникнути неприємних фінансових втрат, потрібно насамперед грамотно організувати ведення бухгалтерії. Здача правильної звітності на ОСНО - не найпростіше завдання, тому, щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухобліку і вирішити, чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:

Сподіваємося, що нам вдалося внести трохи ясності до поняття ОСНО та показати, наскільки складним може бути оподаткування на загальній системі. Якщо масштаби та вид діяльності вашого нового бізнесу відповідають вимогам спеціальних податкових режимів (УСН, ЕНВД, ПСН та ЕСХН ), радимо вам розпочати роботу з них.