Суспільство застосовує спецрежим УСН (доходи мінус витрати). Співробітнику на картку переводять підзвітні гроші під авансовий звіт. Невикористану суму він здає в касу товариства. Як правильно відобразити це у книзі доходів та витрат. Дата переказу на картку це витрата, а дата повернення до каси є доходом?

У цій ситуації сама собою видача підзвітних сум перестав бути витратою при УСН. Також не є доходом повернення невитраченої суми до каси. Для відображення витрати на придбання підзвітною особою потрібно, щоб дотримувалися таких умов:

– придбане майно (роботи, послуги) повинне використовуватись у діяльності, спрямованій на отримання доходу.

Таким чином, видача та повернення підзвітних сум не відображаються у книзі доходів та витрат.

Як відобразити при оподаткуванні придбання товарів (робіт, послуг) через підзвітнеобличчя. Організація застосовує спеціальний податковий режим

УСН

Організації на спрощенці не сплачують ПДВ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Тому вхідний податок за придбаними через співробітника основними засобами та нематеріальним активамвключіть у вартість цього майна. Такий висновок зроблено у листі Мінфіну Росії від 4 листопада 2004 р. № 03-03-02-04/1/44.

ПДВ за придбаними через співробітника товарами (роботами, послугами) можна списати за окремою статтею витрат – за підпунктом 8 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексуРФ. У такому порядку списуйте не весь вхідний ПДВ, а лише суми податку, що належать до витрат, врахованих при розрахунку єдиного податку (підп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 29 червня 2006 р. № 03-11- 04/2/135). Це правило поширюється на ті організації, які розраховують єдиний податокз різниці між доходами та витратами (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Тільки за такого об'єкта оподаткування організації враховують свої витрати.

Включити у витрати можна й вартість майна, купленого на підзвітні суми. Для цього мають бути виконані такі умови:
- Витрати документально підтверджені (авансовий звіт затверджений, і до нього додані всі необхідні документипро купівлю);
– придбане майно (роботи, послуги) повинне використовуватись у діяльності, спрямованій на отримання доходу.*

Приклад відображення при оподаткуванні суми передоплати, внесеної через підзвітна особа. Організація застосовує спрощенку. Єдиний податок сплачує з різниці між доходами та витратами*

ЗАТ «Альфа» застосовує спрощенку, єдиний податок платить із різниці між доходами та витратами.

Менеджеру "Альфи" А.С. Кондратьєву видано 4000 руб. для внесення передоплати за корпоративним тарифом за послуги стільникового зв'язку. 5 квітня Кондратьєв заплатив гроші стільниковому оператору та подав авансовий звіт до бухгалтерії. Цього ж дня керівник «Альфи» затвердив звіт співробітника (до нього додано касовий чек, де окремо виділено суму ПДВ – 610 руб.).

За підсумками квітня оператор стільникового зв'язку виставив рахунок на надані послуги зв'язку в сумі 4012 руб. (У т. ч. ПДВ - 612 руб.). В останній день місяця бухгалтер "Альфи" відобразив у витратах вартість оплачених послуг зв'язку - 3390 руб. (4000 руб. - 610 руб.) І «вхідний» ПДВ за ними - 610 руб.

Як прийняти частину суми, виданої під звіт, не витрачену співробітникомПодаткового кодексу РФ.

Показано лише початок документа. Для перегляду всього тексту необхідно оформити передплату на журнал АМБ-Експрес:

ТОВ на УСН (6%). Нещодавно ми зіштовхнулися із такою проблемою. Підзвітна особа прозвітувала за куплені ним матеріали товарним чеком без касового чека, пояснюючи тим, що продавець не користується ККТ. Як підтвердити факт сплати? Чи будуть претензії з боку податкових органів?

Згідно ст. 346.21 НК РФплатники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.

Таким чином, при обчисленні податку при УСН у даному випадкудо уваги беруться тількифактично отримані платником податків доходи.

Ст. 346.24 НК РФзобов'язує платників податків вести облік доходів та витрат з метою обчислення податкової базиз податку Книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, застосовують спрощену систему оподаткування, форма і порядок заповнення якої затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.12.2008 р. № 154н.

П. 2.5 Порядку заповнення розділу I «Доходи та витрати» Книги обліку доходів та витрат… встановлено, що графа 5 «Витрати» в обов'язковому порядку заповнюється платником податків, який застосовує УСН з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину видатків.

Платник податків, який застосовує УСН з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, вправі, на свій розсуд, відображатиу графі 5 витрати, пов'язані з отриманням доходів, оподаткування яких здійснюється відповідно до спрощеної системи оподаткування.

Тобто платник податків, який застосовує УСН з об'єктом оподаткування «доходи», може, але не зобов'язаний, відображати у Книзі обліку вироблені ним витрати.

Тому податківці не мають права вимагативід Вас документи, що підтверджують виконані витрати.

Винятокстановлять лише витрати на сплату страхових внесків на обов'язкове страхуваннята сум виплаченої допомоги з тимчасової непрацездатності , оскільки на ці суми зменшується сума податку (авансових платежів з податку), обчислена за податковий (звітний) період, не більше ніж на 50% ( п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

У листі від 01.09.2006 р. № 03-11-04/2/181 Мінфін РФ зазначив, що оскільки при визначенні податкової бази платниками податків, об'єктом...

Цей розділ/документ відкритий лише зареєстрованим користувачам, які оформили

Кожен індивідуальний підприємець використовує певну систему оподаткування. Вид таких платежів залежить безпосередньо від специфіки здійсненої діяльності, від наявності чи відсутності найманої сили, і з багатьох інших моментів, як і визначають систему податків, якою особа має право скористатися.

Індивідуальне підприємництво як вид бізнесу дозволяє використовувати досить широкий спектр податків. Все залежить як від обставин, і від бажання самого підприємця. Але, як свідчить практика, найчастіше особи, зареєстровані індивідуальними підприємцями, використовують спрощений вид оподаткування.

Насамперед цей факт пов'язаний з тим, що такий вид платежів багато в чому дозволяє спростити ведення. економічної діяльності. Такий факт проявляється у скасуванні сплати інших податків, спрощенні звітності перед державними органами тощо. Мета спрощеного виду оподаткування – полегшити діяльність та дати можливість розвиватися представникам малого та середнього бізнесу.

Спрощений податок, як і будь-який інший обов'язковий платіж, має свої особливості, які полягають у періодичності виплат, їх розмірі, звітності. Кожен із цих пунктів робить спрощену систему оподаткування особливою та не схожою на інші види податків.

Взагалі, розглядаючи питання про звітність, що надається за спрощеним податком, насамперед необхідно коротко окреслити саму суть такого оподаткування. Отже, спрощений вид податків – це особлива система обов'язкових платежів, передбачених державою за провадження підприємницької діяльності.

Вона може використовуватися лише у тому випадку, коли підприємець відповідає всім необхідним вимогам.

До них законодавець відніс:

Наявність найманої сили в індивідуального підприємця не повинна перевищувати 100 осіб;
загальний розмір прибутку підприємця за рік ведення діяльності повинен становити суму, яка буде меншою за 60 мільйонів рублів;
вартість власності, яку підприємець використовує ведення економічної діяльності, неспроможна перевищувати 100 мільйонів рублів.

Тільки за дотримання кожного з цих критеріїв ІП має можливість вибрати для себе спрощену систему оподаткування при реєстрації своєї діяльності, або ж перейти на такий вид податків, використавши іншу систему платежів. При цьому варто пам'ятати, що перехід можливий виключно з наступного податкового періоду, тобто року. Саму ж заяву необхідно подати до податкового органу до 31 грудня.

Спрощена система має два підвиди. Перший – Доходи. Він призначений для вирахування 6% ставки від розміру прибутку підприємця за певний податковий період. Другий – Доходи – Витрати. Така система полягає в тому, що від різниці між прибутком підприємця та його витратами обчислюється 15% ставка. Вибір виду є індивідуальним кожному за ІП і здійснюється їм добровільно.

Більшість підприємців схиляються до застосування такої системи оподаткування у зв'язку з тим, що тут немає оплати таких податків, як платежі на дохід і на додану вартість. Крім того, донедавна до цього списку входив і податок на майно підприємця, але таке правило було скасовано. На сьогоднішній день ІП зобов'язані сплачувати такий вид оподаткування. Але нюанс полягає в тому, що перш ніж впадати у відчай варто подивитися регіональні кадастри власності, в яких є перелік майна, що підлягає оподаткуванню. Тільки за наявності там власності, яку використовує у своїй роботі ІП, виникає потреба сплачувати податок за певне майно.

Звіт ІП до податкової УСН

Кожен із підприємців, який використовує спрощену систему оподаткування, згодом приходить до питання про те, які звіти здавати при УСН. Адже кожна особа, незалежно від форми оподаткування, має надавати податковому органупевний список документів, передбачений законодавством.

Звіт по УСН є поданням спеціального документа. Платники спрощеного оподаткування будуть зобов'язані звітувати за минулий рікза новим зразком декларації, призначеним для спрощеної системи податків. Нова формамістить більше розділів, ніж стара. Якщо порівнювати із попереднім зразком, то нововведена декларація передбачає докладний порядоквідрахування кожного авансового платежу і дає можливість зараховувати їх у загальну суму. Залежно від того, який об'єкт безпосередньо оподатковується, заповнюватимуться розділи декларації. Наприклад, розділи 1.1 та 2.1 призначені виключно тим індивідуальним підприємцямщо користуються системою обчислення «Доходи». А розділи 1.2 та 2.2 – заповнюють ті ІП, які використовують підвид спрощеного оподаткування «Доходи – Витрати». Такий варіант написання декларації значно спростить процес заповнення і зменшить ймовірність заплутатися в розділах. Інші зміни мають виключно технічний характер.

Звіти щодо ССП подаються за рік. Тобто декларація державного зразка надається податковому органу з річною періодичністю. При цьому всі дані, які необхідні для внесення до такого документа повинні бути річним звітомУСН. Період з 01 січня до 31 грудня в даному випадку і буде звітним, але при цьому не варто плутати його зі строком подання декларації до податкової служби. Знайти зразок такого документа кожен підприємець має можливість у податковому відділенні чи на офіційному сайті податкової служби. Окрім цього, декларацію можна завантажити тут (зразок).

Бланк звіту щодо УСН має надаватись державному органу до 30 квітня. Це головне правило, яке необхідно дотримуватись при співпраці з податковим органом. Крім цього, варто пам'ятати, що несвоєчасне надання такого документа може потягнути за собою накладення штрафних санкцій. На сьогоднішній день розмір штрафу залежить від того, чи сплачено податок до подання декларації, чи не було. У першому випадку санкція дорівнюватиме 1 000 рублів, а в другому випадку обчислюватиметься у відсотковому співвідношенні (5%) від суми несплаченого податку. При цьому такі суми нараховуються за кожен місяць, який був прострочений. У такому разі навіть не важливо, чи пройшов місяць повністю – достатньо буде того, що настала перша кількість місяця.

Тому варто врахувати і передбачити найбільш вигідний спосібподання такої декларації. На сьогоднішній день підприємець має можливість надати документ особисто, надіслати його поштою або подати через довірену особу.

Найбільш широко використовується перший варіант, оскільки він не передбачає жодних додаткових дій. Підприємцеві лише необхідно заповнити декларацію, взяти з собою оригінал документа, що підтверджує його особу (паспорт) і відправиться до податкової служби за місцем реєстрації та обліку його діяльності. Декларація надається податковому працівнику. У такому разі фахівці рекомендують зробити копію цієї декларації та попросити податківця поставити на ній позначку про те, що такий документ було прийнято податковим органом. Такі дії забезпечать підприємцю доказ того, що податкову декларацію їм подали і така подача здійснилася вчасно.

Другий варіант подання документа до податкової служби найчастіше використовується підприємцями, які в силу певних обставин знаходяться далеко від податкового органу за місцем обліку та не можуть у строк надати декларацію самостійно. Тому для подання документа достатньо буде звернутися до будь-якого поштового відділення. Декларацію необхідно надіслати рекомендованим листом на адресу податкового органу. Досить часто такий варіант обирають у разі, коли підприємець не встигає до кінця робочого дня 30 квітня подати декларацію до податкового органу. У такому разі, можна також скористатися поштовими послугами і для своєчасної подачі буде достатньо того, що на конверті стоятиме дата відправлення – 30 квітня. Абсолютно неважливо, якщо лист надсилався вже після закриття податкового органу. Факт подання 30 квітня залишається незаперечним.

Крім того, існує ще один варіант – подання декларації через довірену особу. Такий спосіб є поданням документа третьою особою. Якщо підприємець не має можливості або навіть бажання самостійно вирушить до податкової служби за місцем обліку, то він має повне право покласти ці обов'язки на іншу особу. Здійснюється це за допомогою довіреності – спеціального документа, в якому підприємець вказує, що наділяє певну особу правом на подання її інтересів у податковій службі, зокрема – при поданні декларації.

За допомогою цієї довіреності та оригіналу документа, що підтверджує особу, довірена особа надає декларацію до податкового органу. Щодо довірчих осіб, то це може бути як найманий працівник, так і знайомий підприємця. Крім того, на сьогоднішній день на ринку послуг існує досить широкий асортимент компаній, які пропонують не лише юридичний супровід діяльності ІП, але й представлення його інтересів державні органи, зокрема – у податковій службі Для цього підприємець підписує з такою організацією договір, а також видає довіреність на підтвердження права представлення його інтересів. Далі, особа за плату, передбачену договором, подає за нього декларацію

Крім того, технології не стоять на місці і податкова служба, щоб спростити процес надання звітної документації почала використовувати електронний ресурс. Такий принцип роботи полягає в тому, що підприємець спілкується із податковими органами за допомогою засобів телекомунікації. Тобто, річна деклараціяподається до відповідної інспекції за допомогою мережі Інтернет. Кожен ІП, який використовує такі канали передачі, повинен мати певний програми для відсилання такого роду документації. Основними з них є електронний підпис, програма із зашифрування результатів, програма із розшифрування вхідної кореспонденції. Придбати такий продукт можна у спеціальних фірм, які мають ліцензію на зайняття такою діяльністю.

Досить багато підприємців запитують, які звіти при УСН потрібно подавати щоквартально, щомісяця, раз на півріччя. На таке запитання відповідь однозначна – жодні. Надання звітності підприємця складається лише з подання щорічної декларації. Жодної іншої документації надавати не потрібно. Книга доходів та витрат, яка раніше була обов'язковою для надання податковому органу, вже теж не подається. Підприємцю досить просто зберігати такий документ у себе в пошитому вигляді. Запевняти її у податковій службі, як це було раніше, вже теж не має потреби.

Досить часто надання звіту плутають із безпосередньо оплатою оподаткування. Тут варто зауважити, що самі внесення обов'язкових платежів мають бути щоквартальними. Тобто підприємець зобов'язаний кожні три місяці сплачувати податки за провадження своєї діяльності. При цьому здійснювати таку оплату він зобов'язаний до 25 числа першого місяця, що слідує за кварталом. До того ж, такі дії не вимагають жодних звітностей. При поданні декларації обчислюють також суму, яку необхідно доплатити, враховуючи перші три квартальні внески, адже четвертий сплачується вже безпосередньо до подання декларації.

Кожен індивідуальний підприємець використовує певну систему оподаткування. Вид таких платежів залежить безпосередньо від специфіки здійсненої діяльності, від наявності чи відсутності найманої сили, та від багатьох інших моментів, що визначають систему податків, якою особа має право скористатися.

Індивідуальне підприємництво як вид ведення бізнесу дає змогу використати досить широкий спектр податків. Все залежить як від обставин, і від бажання самого підприємця. Але, як свідчить практика, здебільшого особи, зареєстровані індивідуальними підприємцями, використовують спрощений вид оподаткування.

Насамперед цей факт пов'язаний з тим, що такий вид платежів багато в чому дозволяє спростити ведення економічної діяльності. Такий факт проявляється у скасуванні сплати інших податків, спрощенні звітності перед державними органами тощо. Мета спрощеного виду оподаткування – полегшити діяльність та дати можливість розвиватися представникам малого та середнього бізнесу.

Спрощений податок, як і будь-який інший обов'язковий платіж, має свої особливості, які полягають у періодичності виплат, їх розмірі, звітності. Кожен із цих пунктів робить спрощену систему оподаткування особливою та не схожою на інші види податків.

Що є УСН?

Взагалі, розглядаючи питання про звітність, що надається за спрощеним податком, насамперед необхідно коротко окреслити саму суть такого оподаткування. Отже, спрощений вид податків – це особлива система обов'язкових платежів, передбачених державою за провадження підприємницької діяльності.

Вона може використовуватися лише у тому випадку, коли підприємець відповідає всім необхідним вимогам. До них законодавець відніс:

• наявність найманої сили в індивідуального підприємця має перевищувати кількості 100 людина;
• загальний розмір прибутку підприємця за рік ведення діяльності повинен становити суму, яка буде меншою за 60 мільйонів рублів;
• вартість власності, яку підприємець використовує ведення економічної діяльності, неспроможна перевищувати 100 мільйонів рублів.

Тільки за дотримання кожного з цих критеріїв ІП має можливість вибрати для себе спрощену систему оподаткування при реєстрації своєї діяльності, або ж перейти на такий вид податків, використавши іншу систему платежів. При цьому варто пам'ятати, що перехід можливий виключно з наступного податкового періоду, тобто року. Саму ж заяву необхідно подати до податкового органу до 31 грудня.

Спрощена система має два підвиди. Перший – Доходи. Він призначений для вирахування 6% ставки від розміру прибутку підприємця за певний податковий період. Другий – Доходи – Витрати. Така система полягає в тому, що від різниці між прибутком підприємця та його витратами обчислюється 15% ставка. Вибір виду є індивідуальним кожному за ІП і здійснюється їм добровільно.

Більшість підприємців схиляються до застосування такої системи оподаткування у зв'язку з тим, що тут немає оплати таких податків, як платежі на дохід і на додану вартість. Крім того, донедавна до цього списку входив і податок на майно підприємця, але з 2015 року таке правило було скасовано. На сьогоднішній день ІП зобов'язані платити такий вид оподаткування. Але нюанс полягає в тому, що перш ніж впадати у відчай варто подивитися регіональні кадастри власності, в яких є перелік майна, що підлягає оподаткуванню. Тільки за наявності там власності, яку використовує у своїй роботі ІП, виникає потреба сплачувати податок за певне майно.

Звіт ІП до податкової УСН

Кожен із підприємців, який використовує спрощену систему оподаткування, згодом приходить до питання про те, які звіти здавати при УСН. Адже кожна особа, незалежно від форми оподаткування, має надавати податковому органу певний перелік документів, передбачений законодавством.

Звіт по УСН є поданням спеціального документа. Платники спрощеного оподаткування будуть зобов'язані звітувати за 2014 рік за новим зразком декларації, призначеним для спрощеної системи податків. Нова форма містить більше розділів, аніж стара. Якщо порівнювати з попереднім зразком, то нововведена декларація передбачає докладний порядок відрахування кожного авансового платежу та дає змогу зараховувати його до загальної суми податку. Залежно від того, який об'єкт безпосередньо оподатковується, заповнюватимуться розділи декларації. Наприклад, розділи 1.1 та 2.1 призначені виключно тим індивідуальним підприємцям, які користуються системою обчислення «Доходи». А розділи 1.2 та 2.2 – заповнюють ті ІП, які використовують підвид спрощеного оподаткування «Доходи – Витрати». Такий варіант написання декларації значно спростить процес заповнення і зменшить ймовірність заплутатися в розділах. Інші зміни мають виключно технічний характер.

Звіти щодо ССП подаються за рік. Тобто декларація державного зразка надається податковому органу з річною періодичністю. При цьому всі дані, які необхідні для внесення до такого документа, повинні бути річним звітом УСН. Період з 01 січня до 31 грудня в даному випадку і буде звітним, але при цьому не варто плутати його зі строком подання декларації до податкової служби. Знайти зразок такого документа кожен підприємець має можливість у податковому відділенні чи на офіційному сайті податкової служби. Окрім цього, декларацію можна завантажити тут (зразок).

Бланк звіту щодо УСН 2015 має надаватись державному органу до 30 квітня. Це головне правило, яке необхідно дотримуватись при співпраці з податковим органом. Крім цього, варто пам'ятати, що несвоєчасне надання такого документа може потягнути за собою накладення штрафних санкцій. На сьогоднішній день розмір штрафу залежить від того, чи сплачено податок до подання декларації, чи не було. У першому випадку санкція дорівнюватиме 1 000 рублів, а в другому випадку обчислюватиметься у відсотковому співвідношенні (5%) від суми несплаченого податку. При цьому такі суми нараховуються за кожен місяць, який був прострочений. У такому разі навіть не важливо, чи пройшов місяць повністю – достатньо буде того, що настала перша кількість місяця.

Тому варто врахувати і передбачити найвигідніший спосіб подання такої декларації. На сьогоднішній день підприємець має можливість надати документ особисто, надіслати його поштою або подати через довірену особу.

Найбільш широко використовується перший варіант, оскільки він не передбачає жодних додаткових дій. Підприємцеві лише необхідно заповнити декларацію, взяти з собою оригінал документа, що підтверджує його особу (паспорт) і відправиться до податкової служби за місцем реєстрації та обліку його діяльності. Декларація надається податковому працівнику. У такому разі фахівці рекомендують зробити копію цієї декларації та попросити податківця поставити на ній позначку про те, що такий документ було прийнято податковим органом. Такі дії забезпечать підприємцю доказ того, що податкову декларацію їм подали і така подача здійснилася вчасно.

Другий варіант подання документа до податкової служби найчастіше використовується підприємцями, які в силу певних обставин знаходяться далеко від податкового органу за місцем обліку та не можуть у строк надати декларацію самостійно. Тому для подання документа достатньо буде звернутися до будь-якого поштового відділення. Декларацію необхідно надіслати рекомендованим листом на адресу податкового органу. Досить часто такий варіант обирають у разі, коли підприємець не встигає до кінця робочого дня 30 квітня подати декларацію до податкового органу. У такому разі, можна також скористатися поштовими послугами і для своєчасної подачі буде достатньо того, що на конверті стоятиме дата відправлення – 30 квітня. Абсолютно неважливо, якщо лист надсилався вже після закриття податкового органу. Факт подання 30 квітня залишається незаперечним.

Крім того, існує ще один варіант – подання декларації через довірену особу. Такий спосіб є поданням документа третьою особою. Якщо підприємець не має можливості або навіть бажання самостійно вирушить до податкової служби за місцем обліку, то він має повне право покласти ці обов'язки на іншу особу. Здійснюється це за допомогою довіреності – спеціального документа, в якому підприємець вказує, що наділяє певну особу правом на подання її інтересів у податковій службі, зокрема – при поданні декларації.

За допомогою цієї довіреності та оригіналу документа, що підтверджує особу, довірена особа надає декларацію до податкового органу. Щодо довірчих осіб, то це може бути як найманий працівник, так і знайомий підприємця. Крім того, на сьогоднішній день на ринку послуг існує досить широкий асортимент компаній, які пропонують не лише юридичний супровід діяльності ІП, а й подання його інтересів у державних органах, зокрема – у податковій службі. Для цього підприємець підписує з такою організацією договір, а також видає довіреність на підтвердження права представлення його інтересів. Далі особа за плату, передбачену договором, подає за неї декларацію.

Крім того, технології не стоять на місці і податкова служба, щоб спростити процес надання звітної документації почала використовувати електронний ресурс. Такий принцип роботи полягає в тому, що підприємець спілкується із податковими органами за допомогою засобів телекомунікації. Тобто річна декларація подається до відповідної інспекції за допомогою мережі Інтернет. Кожен ІП, який використовує такі канали передачі, повинен мати певний програми для відсилання такого роду документації. Основними з них є електронний підпис, програма із зашифрування результатів, програма із розшифрування вхідної кореспонденції. Придбати такий продукт можна у спеціальних фірм, які мають ліцензію на зайняття такою діяльністю.

Авансовий звіт при УСН

Досить багато підприємців запитують, які звіти при УСН потрібно подавати щоквартально, щомісяця, раз на півріччя. На таке запитання відповідь однозначна – жодні. У 2015 році подання звітності підприємця складається лише з подання щорічної декларації. Жодної іншої документації надавати не потрібно. Книга доходів та витрат, яка раніше була обов'язковою для надання податковому органу, вже теж не подається. Підприємцю досить просто зберігати такий документ у себе в пошитому вигляді. Запевняти її у податковій службі, як це було раніше, вже теж не має потреби.

Досить часто надання звіту плутають із безпосередньо оплатою оподаткування. Тут варто зауважити, що самі внесення обов'язкових платежів мають бути щоквартальними. Тобто підприємець зобов'язаний кожні три місяці сплачувати податки за провадження своєї діяльності. При цьому здійснювати таку оплату він зобов'язаний до 25 числа першого місяця, що слідує за кварталом. До того ж, такі дії не вимагають жодних звітностей. При поданні декларації обчислюють також суму, яку необхідно доплатити, враховуючи перші три квартальні внески, адже четвертий сплачується вже безпосередньо до подання декларації.

Спробуймо показати такий принцип на прикладі. А так, ІП за перший квартал отримав прибуток у розмірі 56 000 рублів, за другий – 86 000 рублів, за третій – 48 000 рублів. Щокварталу він сплачував податки, виходячи з цих сум прибутку. У податкової деклараціїІП вказав річний прибуток у розмірі 225 000 рублів. Прорахуємо, який розмір річного податку, за умови, що ІП використовує у своїй діяльності спрощене оподаткування на вигляд «Доходи».

Насамперед, знайдемо розміри кожного авансового платежу. Для цього квартальні доходи помножимо на 6-відсоткову ставку:

• 56 000 рублів * 6% = 3360 рублів.
• 86 000 рублів * 6% = 5160 рублів.
• 48 000 рублів * 6% = 2880 рублів.

Загальна сума авансових платежів дорівнює:

• 3360 рублів + 5160 рублів + 2280 рублів = 10800 рублів.

• 225 000 рублів * 6% = 13 500 рублів.

Тепер від загальної суми податку заберемо авансові платежі:

• 13500 рублів - 10800 рублів = 2700 рублів.

Саме ця сума стає останньою оплатою за податковий період.

Організація застосовує УСН із об'єктом оподаткування «доходи». Чи виникне у працівника, який отримав готівку під звіт на господарські потреби, обов'язок сплаті ПДФОякщо організація не зберігає документи, що підтверджують витрати?

При визначенні бази з ПДФО враховують доходи співробітника, отримані ним у грошовій та натуральній формі, а також у вигляді матеріальної вигоди. При цьому згідно з п. 5 ст. 346.11 кодексу організації, які застосовують УСН, від виконання обов'язків податкових агентів не звільняються.

Той факт, що вартість придбаних співробітником товарно-матеріальних цінностей, в силу спецрежиму, що застосовується підприємством, не підлягає віднесенню на витрати, для цілей обчислення ПДФОзначення не має. Організація – податковий агент визначає оподатковуваний дохід працівника, обчислює, утримує та сплачує ПДФО у загальновстановленому порядку незалежно від застосовуваного режиму.

Фінансисти також вказали, що на спрощені організації поширюється порядок ведення касових операцій(Положення ЦБ РФ від 12.10.2011 № 373-П). Він говорить, що підзвітна особа зобов'язана не пізніше трьох робочих днів після дня закінчення терміну, на який йому видано гроші, пред'явити авансовий звіт з виправдувальними документами, що додаються. Перевірка цього звіту, затвердження та остаточний розрахунок щодо нього здійснюються у строк, встановлений керівником (лист Мінфіну від 31.10.2013 № 03-11-11/46739).

Майже одночасно Мінфін РФ розглянув схожу ситуацію, в якій компанія, що застосовує УСН з об'єктом «доходи», направляє працівників у відрядження (лист від 30.10.2013 № 03-11-11/46198). Чиновники наголосили: такі фірми зобов'язані оформляти всю необхідну документацію, яка підтверджує направлення співробітників у такі службові поїздки. Крім того, в організації повинні бути правильно складені авансові звіти з усією «первинкою» щодо витрат, понесених відрядженими фахівцями (касові чеки, квитанції, рахунки тощо).

Які ж податкові наслідкивідсутності документального підтвердження витрачених сум? Офіційна позиція виражена УФНС РФ по м. Москві в листах від 27.03.2006 № 28-11/23487 та від 12.10.2007 № 28-11/097861. Чиновники вважають, що з непідтверджених документально підзвітних сум слід вирахувати ПДФО. Є судові рішення, які підтримують цю позицію. Так, Президія ВАС РФ у Постанові від 05.03.2013 № 14376/12 встановила відсутність документальних доказів витрачання підзвітних сум за цільового призначення(Було подано лише авансовий звіт). В результаті арбітри визнали, що за таких обставин гроші, взяті під звіт, є доходом фізосіб і підлягають включенню до бази з ПДФО.

Однак є й інша думка. Наприклад, ФАС Поволзького округу у Постанові від 01.04.2013 № А55-15647/2012 наголосив, що гроші, видані під звіт, не є для співробітника економічною вигодоюта не належать до його доходу. Суд також підкреслив, що ІФНС не має права перекваліфікувати зазначені кошти у доходи працівників, тим більше що термін давності для стягнення сум у судовому порядкуне минув. На підставі цього рішення інспекції було визнано недійсним.

Як бачимо, позиція судів неоднозначна. Отже, при видачі грошей підзвітним особам «спрощенцям» бажано контролювати їхнє витрачання, мати авансові звіти та відповідні первинні документи. Інакше компанію можуть залучити за ст. 123 НК РФ за невиконання податковим агентомобов'язки щодо утримання та перерахування податку на доходи. Нагадаємо, що такий гріх загрожує штрафом у розмірі 20 відсотків від суми, що підлягає утриманню та (або) перерахуванню.

Щодо порушення порядку ведення касових операцій. Якщо в організації немає авансового звітуз відповідною «первинкою», то вважається, що працівник за отримані гроші не прозвітував. Але тоді видати йому нові підзвітні суми не можна (п. 4.4 Положення ЦБ РФ від 12.10.2011 № 373-П). А якщо фірма все ж таки вчинить, інспектори можуть оштрафувати її за ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ від 40 до 50 тис. рублів, а посадових осіб - від 4 до 5 тис. рублів (v2b.ru).