Податковий облік для підприємства. Порядок ведення податкового обліку

Вступ

1. Організація податкового облікуна підприємстві

2. Аналітичні регістри податкового обліку

2.1 Види регістрів

2.2 Ведення регістрів

2.3 Відповідальність за неподання регістрів податкового обліку

Висновок

Список використаної литературы

Додаток 1

Додаток 2

Додаток 3

Додаток 4

Вступ

Із введенням у дію Федерального закону від 06.08.2001 №110-ФЗ (25 глава ПК) відбулося законодавче закріплення ведення податкового обліку. Податковий облік доходів і витрат з метою обчислення податку на прибуток відокремлений від бухгалтерського облікута стає самостійним напрямом обліку фактів господарського життя організацій.

Ведення паралельно двох обліків - бухгалтерського та податкового - непросте завдання для організації, постановка податкового обліку повністю перебуває у віданні платника податків. Разом з тим, податковий облік має бути органічно взаємопов'язаний із бухгалтерським.

Податковий облік має свої особливості:

забезпечує повне уявлення про всі операції, пов'язані з діяльністю платника податків, та про його фінансове становище;

має головну мету- Визначення моменту виникнення та величини податкового зобов'язання;

має специфічних користувачів – служби податкового контролю.

Отже, аналітичний облік має бути організований так, щоб було розкрито порядок її формування.

Аналітичний облік є регістри, у яких відбито необхідні показники.

Таким чином, тема курсової роботи є дуже актуальною.

Ціль контрольної роботи- Вивчення організації податкового обліку на підприємстві.

Відповідно до поставленої мети завданнями курсової роботиє:

вивчення організації податкового обліку для підприємства у світлі існуючого законодавства;

характеристика регістрів аналітичного облікута порядок їх ведення.

Робота складається із вступу, двох частин, висновків та списку використаної літератури. Загальна робота 21 сторінка.

1. Організація податкового обліку для підприємства

Глава 25 НК РФ передбачає з метою визначення податкової базиз податку прибуток ведення податкового обліку.

Податковий облік- система узагальнення інформації визначення податкової бази з податку виходячи з даних первинних документів, згрупованих відповідно до нормами НК РФ (ст. 313 НК РФ).

Цілі ведення податкового обліку:

формування повної та достовірної інформації про порядок обліку з метою оподаткування господарських операцій, здійснених платником податків протягом звітного (податкового) періоду;

забезпечення інформацією внутрішніх та зовнішніх користувачів для контролю за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю обчислення та сплати до бюджету податку.

З цього випливає, що податковий облік є інструментом відображення фінансових відносин між організацією та державою. Відмінність податкового обліку від бухгалтерського у тому, що податковий облік здійснюється виключно з метою оподаткування (табл. 1). Він має забезпечити прозорість усіх операцій, пов'язаних із діяльністю платника податків, та його фінансового стану. Необхідність податкового обліку визначено тим, що система бухгалтерського обліку є недостатньою для визначення бази оподаткування.

Таблиця 1 - Відмінності між видами обліку

Організація системи податкового обліку має на увазі визначення сукупності показників, що прямо чи опосередковано впливають на розмір податкової бази, критеріїв їх систематизації в регістрах податкового обліку, а також порядку ведення обліку, формування та відображення в регістрах інформації про об'єкти обліку.

Аналітичні регістри податкового обліку - сукупність показників (зведені форми), які застосовуються для систематизації даних податкового обліку за звітний (податковий) період, згрупованих відповідно до вимог гол. 25 НК РФ, без розподілу (відображення) за рахунками бухгалтерського обліку.

створення єдиної системиподаткового обліку як аналогічного бухгалтерського обліку окремого обов'язкового порядку збору та систематизації даних про операції, що проводяться організацією, що тягнуть за собою податкові наслідки, законодавством не передбачено.

Кожна організація в залежності від набору та специфіки операцій, що проводяться, має право самостійно вибрати спосіб реєстрації даних про проведені операції, який визначає порядок їх обліку при формуванні податкової бази, виходячи з законодавчо встановленого принципу - послідовності застосування норм і правил податкового обліку від одного податкового періоду до іншого .

Загальні підходи до формування податкової облікової політики з оподаткування прибутку наведено ст.ст.313, 314 НК РФ. Порядок ведення податкового обліку встановлюється в обліковій політиці з метою оподаткування. Вона затверджується відповідним наказом керівника (ст. 313 НК РФ).

Зміни облікової політики допускаються у разі: зміни законодавства; зміни застосовуваних методів обліку; якщо платник податків почав здійснювати нові види діяльності (в обліковій політиці відобразити порядок їхнього обліку). Зміни, внесені до облікової політики, застосовуються з початку нового податкового періоду.

Організація податкового обліку на підприємстві може здійснюватися за трьома варіантами:

1) відокремлений облік- за такого способу організації податковий облік ведеться повністю незалежно від бухгалтерського. Така ситуація можлива у разі, коли в організації є можливість створити відділ податкового обліку у рамках чинної бухгалтерії;

2) об'єднаний облік- цей метод передбачає ведення бухгалтерського обліку за вимогами податкового. При цьому методологія податкового обліку вимагатиме обов'язкового відображення витрат на рахунках робочого плану рахунків. Цей варіант економічно виправданий на невеликих підприємствах, де визначення податкової бази для обчислення податку на прибуток не становить особливої ​​складності;

3) змішаний облікпредставляє проміжний варіант, при застосуванні якого частина облікової роботи виробляється у традиційних регістрах бухгалтерського обліку і відбивається на рахунках робочого плану рахунків, а регістри податкового обліку застосовуються для перегрупування даних бухгалтерського обліку відповідно до вимог глави 25 таки Податкового кодексу РФ «Податок з прибутку».

Отже, податковий облік у разі доповнює бухгалтерський, становлячи із нею єдине ціле. Істотним недоліком даного варіантує велика складність та досить висока ймовірність виникнення помилок.

Дані податкового обліку повинні відображати:

порядок формування суми доходів та витрат;

порядок визначення частки витрат, що враховуються з метою оподаткування у поточному податковому (звітному) періоді;

суму залишку витрат (збитків), що підлягає віднесенню до витрат у наступних податкових періодах;

порядок формування сум створюваних резервів;

суму заборгованості з розрахунків із бюджетом з податку.

Платник податків аналізує господарські операції та самостійно визначає, за якими об'єктами обліку він має розробити та затвердити форми регістрів податкового обліку, в яких має бути забезпечений набір усіх даних, необхідних для правильного визначення показників податкової декларації.

Підтвердженням даних податкового обліку є:

Первинні облікові документи (включно з довідкою бухгалтера). Первинний обліковий документбухгалтерського обліку є спільною інформаційною базоюдля складання регістрів як бухгалтерського, і податкового обліку. У різних видах бухгалтерських та податкових регістрів інформація лише групується з різних підстав відповідно до завдань кожного виду обліку. Областью перетину є визначення та розподіл витрат, обчислення собівартості готової продукції, вартості залишків незавершеного виробництва та ін.

Аналітичні регістри податкового обліку. Аналітичні регістри податкового обліку - зведені форми систематизації даних податкового обліку за звітний (податковий) період, згруповані відповідно до вимог НК РФ, без розподілу (відображення) за рахунками податкового обліку.

Розрахунок податкової бази. Розрахунок податкової бази за звітний (податковий) період складається платником податків самостійно з повним дотриманням норм відповідних статей НК РФ. Наприклад, порядок складання розрахунку податкової бази з податку на прибуток організацій викладено у ст.315. У статтях 316-333 конкретизуються правила ведення податкового обліку стосовно окремим видамдоходів та витрат (наприклад, порядок податкового обліку доходів від реалізації, витрат на торговим операціям), окремим видам організацій ( страхових організацій, банків), різним видам договорів ( довірчого управліннямайном).

Усі комерційні організації, індивідуальні підприємціта інші підприємства зобов'язані виплачувати державі податку з прибутку та інших збори – залежно від типу деятельно.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Істотно впливає обрана система оподаткування. Важливо пам'ятати необхідність ведення податкової звітності.

Її організація - процес не складний, але має безліч різних особливостей. Усі їх необхідно знати та дотримуватися.

Контролем здійснення такої звітності займається спеціалізоване установа – Федеральна податкова служба.

Що потрібно знати

Організації ведуть податковий облік по-різному. При цьому існує лише невеликий перелік винятків (благодійні установи та деякі інші), на які це правило не поширюється.

Порядок ведення податкової звітності затверджується на законодавчому рівні, Податковим кодексом РФ та іншими нормативно-правовими документами

Як головному бухгалтеру, так і керівнику підприємства слід заздалегідь ознайомитись з такими основними питаннями:

• основні поняття;
• яка мета;
• законодавча база.

Основні поняття

Щоб уникнути всіляких складнощів та порушень під час ведення податкового обліку, потрібно ознайомитися з чинними законодавчими нормами.

Для розуміння найбільш важливих моментівпотрібно розібратися з деякими термінами:

• Податковий облік;
• бухгалтерський облік;
• платник податків;
• ПДФО;
• камеральна та виїзна перевірка.

НЧ – процедура збирання та формування всіх наявних даних для обчислення величини податкової бази.

Усі необхідні дані беруться з бухгалтерських документів. Вони розподілені за групами у порядку, зазначеному в НК РФ.

Бухгалтерський облік – процедура збору та узагальнення всієї інформації про наявне майно, його стан. При цьому всі дані позначаються саме в грошовому вираженні.

Даний моментвідображаються у спеціальних документах – під назвою «бухгалтерський облік». У межах бухгалтерського обліку може здійснювати податковий облік.

У разі розбіжності правил обліку бухгалтерського та податкового у спеціальних регістрах робляться певні коригування.

Платник податків – у цьому випадку під цим терміном розуміється підприємство, ІП, фізична особа, що займається комерційною діяльністюта відраховує податковий збір.

Правила ведення обліку даного типуможуть відрізнятися підприємств залежно від форми власності. .

Один з основних податків, що сплачується підприємством ( податковим агентом) з заробітної платисвоїх працівників.

У першому випадку всі документи передаються до органів ФНП, у другому – перевірка відбувається на самому підприємстві.

Яка основна мета

Моделі організації обліку даного типу можуть бути різними. Але основна мета завжди залишається незмінною.

Це збір повної та максимально достовірної інформації про фінансовий, майновий стан конкретного підприємства.

Податковий облік дозволяє також реалізовувати такі важливі завдання:

Внутрішній контроль за дотриманням податкового законодавства та правил обліку подібного родуповинні здійснювати такі особи:

• головний бухгалтер;
• керівник;
• засновник.

Важливо пам'ятати про караність припущення помилок під час ведення облік такого типу. Причому в деяких випадках помилки загрожують не просто штрафом, а й адміністративним і навіть кримінальним покаранням.

Тому слід уникати такого роду прецедентів, відповідально ставитися до складання звітності, ведення податкового та бухгалтерського обліку.

Законодавча база

Здійснювати постановку на податковий облік необхідно відповідно до встановленого регламенту. При цьому слід дотримуватись великої кількості різних нормативів, правил.

Варто ознайомитись із ними заздалегідь. Щороку податкове законодавствореформується – важливо відстежувати усі зміни.

При проведенні камеральної або виїзної перевіркиФНП завжди насамперед звертає увагу на все, що пов'язано з нововведеннями у податковій сфері.

Основними нормативно-правовими актами є:

Для окремих підприємств діють спеціальні правилаведення обліку. Відображаються вони у наступних НПД:

Варто приділити максимально пильну увагу федеральному законодавству. Особливо це стосується обліку в комерційних організаціяхнематеріальні активи.

Різні виправлення, реформи проводяться щорічно. Вся інформація публікується на офіційному сайті Федеральної податкової служби- в інтернеті.

Порядок ведення податкового обліку в організації

Моделі організації обліку можуть бути різними. Але при цьому принцип формування податкової звітності та ведення самого обліку є єдиним для всіх підприємств – незалежно від форми власності.

Саме тому варто обов'язково ознайомитись з усіма ними. Найбільш важливими питаннями є такі:

• якими принципами керуватися?
• методи ведення для підприємства – ТОВ;
• з якими проблемами стикаються;
• доходи та витрати фірми – фінансові результати.

Якими принципами керуватися

Найбільш детального всі принципи ведення податкового обліку відображаються в .

Найбільш важливими є такі:

Найбільш важливим документому сфері регулювання оподаткування є НК РФ. Варто приділити розгляду цього документамаксимальну кількість часу.

Важливо обов'язково розібратися, у порядку проводиться облік усіх податкових зборів.

При виявленні помилок ФНП дозволить здійснити доопрацювання звітної документації та здати.

Але це призведе до втрати часу, проведення повторної камеральної виїзної перевірки.

Способи ведення для підприємства

Процедура ведення податкового обліку може бути різною у ТОВ. Існує дві методики:

• ведення повністю незалежного та автономного облікуподатків;
• податковий облік з урахуванням бухгалтерського.

Кожен спосіб має як свої переваги, і деякі важливі недоліки.

Незалежний облік податків, який ніяк не інтегрується з бухгалтерським обліком, вимагає внесення всіх важливих даних до спеціальних регістрів.

Застосування такої системи, порівняно з інтеграцією з бухгалтерією, вимагає деякого збільшення витрат. Оскільки потрібно всі операції, дії відбивати двічі (у бухгалтерії, податковому обліку).

Відео: податкове плануваннята спільна діяльність

Набагато доцільніше використання інтегрованої системи ведення бухгалтерського та податкового обліку. Подібна схема набагато менш трудомістка.

Більшість принципів бухгалтерського та податкового обліку збігаються. У цьому обчислення податкової бази допускається з урахуванням даних бухгалтерського обліку.

У кожному випадку, стосовно окремих ТОВ повинна обов'язково розроблятися індивідуальна система бухгалтерського обліку. Для реалізації цієї операції:

Варіанти організації податкового обліку можуть бути різними. Але в деяких випадках використання обліку спільного типу неможливе.

У такому разі використання інтеграції обліку податкового та бухгалтерського неможливе – через відсутність останнього.

З якими проблемами стикаються

Формування податкової звітності пов'язане з великою кількістю складних моментів. До найістотніших можна віднести наступне:

• проведення взаємозвіту;
• переведення боргу на третю особу, погашення заборгованостей;
• оплата векселем;
• визнання доходу під час оплати на спрощеній системі оподаткування.

Якщо на підприємстві використовується касовий метод здійснення розрахунків, всі операції враховуються як при отриманні доходу, так і при оплаті грошимавидатків.

Аналогічно справи при погашенні боргу іншим способом – на підставі . У разі проведення взаємозвіту допускається визнання доходу.

Мінфін допускає можливість обліку в рахунок погашення заборгованості за передачу товарів. Даний момент відображається в

Подібним чином справи при переведенні боргу на третю особу, у разі прощення за наданий товар. Така ситуація розглядається в

У разі виникнення такої ситуації потрібно обов'язково керуватися цивільним законодавством.

Законодавство даного типу дозволяє сплатити заборгованість просто. Але при цьому необхідно пам'ятати про відсутність обумовленості оплати такої обіцянки.

Тому для відображення таких доходів у податковому/бухгалтерському обліку обов'язково має бути проведення сплати за векселем.

За відсутності належного досвіду деякі труднощі можуть виникнути у разі оплати через електронні платіжні системи. Останнім часом такі способи ведення фінансових операційвикористовуються дедалі частіше.

Їх застосовують практично всі ІП, юридичні та фізичні особи. На даний момент розглядається

Датою отримання доходу є день нарахування оплати таким, що купує товари. На даний момент відображається у податковій звітності.

Доходи та витрати фірми (фінансові результати)

Фінансові результати – доходи та витрати підприємства на кінець звітного періоду. Під терміном «дохід» у даному контекстірозуміється підвищення економічних вигод через надходження активів.

У податковому обліку доходи підприємства можна поділити на такі категорії:

• від звичайних видівдіяльності;
• всі решта.

Витрати організації – зниження економічної вигоди, доходу через зменшення активів (кількості коштів).

У бухгалтерському та податковому обліку відображаються такі витрати:

• активи – надані у тимчасове користування;
• пов'язані з участю у статутному капіталі іншого підприємства;
• різниця валютних курсів;
• що виникли через надзвичайні обставини.

Виникають нюанси

Формування податкового і бухгалтерського обліку пов'язане з безліччю різних нюансів.

До найістотніших сьогодні можна буде віднести такі питання:
податок на прибуток;
податок на майно;
особливості у торгових організаціях.

Податок на прибуток

- Збір прямого типу, розмір його безпосередньо залежить від результатів діяльності.

Що розуміється під податковим обліком в організації, якою є його сутність і в чому складаються його функції, ми розповідали в . Про порядок ведення податкового обліку розповімо у цьому матеріалі.

Ведення податкового обліку

Ми наголошували, що в основному своєму значенні під податковим обліком розуміється система узагальнення інформації для визначення податкової бази з податку на прибуток. Саме цьому сенсі термін «податковий облік» використовується в НК РФ. Однак на практиці податковий облік ведеться не лише з податку на прибуток, а й інших податків, зборів, страхових внесків. Так, організації ведуть податковий облік, наприклад, з ПДВ та УСН, ЕНВД та ПДФО.

При цьому принципи ведення податкового обліку, що застосовуються організацією, повинні забезпечувати повноту та достовірність визначення оподатковуваних показників з урахуванням вимоги раціональності.

Конкретні варіанти ведення податкового обліку встановлюються організацією у разі, коли окремі питання не врегульовані належному рівні чи чинним податковим законодавством передбачена варіативність. Вибрані правила організації обліку з податків та зборів затверджуються у податковій Обліковій політиці, яка може бути як частиною загальної Облікової політики організації, так і окремим документом - Обліковою політикоюз оподаткування.

Оскільки податковий облік та податкове планування в організації перебувають у тісному взаємозв'язку, аналіз застосовуваних способів та правил податкового обліку може вести до їх перегляду та затвердження нових. Однак необхідно враховувати обмеження, які накладає податкове законодавство на зміну способів, що застосовуються організацією, і правил у податковому обліку. Так, наприклад, перехід з нелінійного способу нарахування амортизації основних засобів на лінійний методдопускається не частіше 1 разу на 5 років (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Податковий облік у створенні з прикладу

Коли конкретні методи і форми ведення податкового обліку не передбачені, організація вправі вибирати самостійно найзручніші неї з урахуванням специфіки діяльності та особливостей функціонування. При цьому, наприклад, з метою ведення податкового обліку з податку на прибуток організація може скористатися рекомендаціями МНС РФ «Система податкового обліку, рекомендована МНС Росії для обчислення прибутку відповідно до норм глави 25 Податкового кодексу Російської Федерації».

Приклади того, щоби треба закріпити в податковій Обліковій політиці, можна знайти в нашому .

Податковий облік - це діяльність із узагальнення інформації з Угруповання відомостей здійснюється відповідно до положень ПК. Платники самостійно розробляють систему, за якою вестиметься податковий облік. Основне призначення діяльності – визначення бази обов'язкових бюджетних відрахувань.

Групи користувачів

Ціль податкового обліку визначають зацікавлені суб'єкти. Користувачі відомостей поділяються на 2 категорії: зовнішні та внутрішні. Останніми є адміністрація підприємства. Для внутрішніх користувачів податковий облік – це джерело інформації про невиробничі витрати. Ці витрати, відповідно до положень ПК, не враховуються при обчисленні бази. до них, зокрема, відносять витрати на різні видивинагороди, що виплачуються працівникам або керівним співробітникам, крім оплати праці, встановленої договором, а також суми матеріальної допомоги. Зменшуючи витрати, у податковому обліку можна оптимізувати оподатковуваний прибуток. До зовнішніх користувачів відносять насамперед контрольні структури та консультантів з питань застосування положень ПК. Податкові органи оцінюють правильність формування бази, проведення розрахунків, контролюють надходження поставлених платежів до бюджету. Консультанти дають рекомендації щодо мінімізації відрахувань, визначають напрямок фінансової політикикомпанії.

Функції

Зважаючи на інтереси користувачів, слід зазначити кілька завдань, реалізацію яких забезпечує податковий облік. Це:

1. Формування достовірної та повної інформаціїпро величину доходів та витрат платника, відповідно до якої визначається база для обов'язкових відрахуваньв звітний період.
2. Забезпечення відомостями зовнішніх та внутрішніх користувачів для здійснення ними контролю правильності, своєчасності обчислення та виплати сум до бюджету.
3. Отримання адміністрацією підприємства інформації, що дозволяє оптимізувати платежі та мінімізувати ризики.

Специфіка узагальнення даних

Як засіб реалізації зазначених вище завдань виступає угруповання відомостей первинної документації. Бухгалтерський та податковий облік тісно взаємодіють один з одним. Тим часом, ці системи реалізують різні завдання. Зокрема, податковий облік в організації передбачає виключно узагальнення інформації. Збір даних здійснюється Податковий облік в організації повинен відображати:

1. Порядок, яким формуються суми доходів і витрат.
2. Правила визначення частки витрат, що враховуються для оподаткування поточному періоді.
3. Величину залишку витрат, що переносяться на наступний часовий проміжок.
4. Правила формування суми резервів, що утворюються.
5. Величину заборгованості з розрахунків із бюджетом.

Відомості податкового обліку не відображаються на рахунках бухобліку. Це положення закріплює 314 стаття ПК. Підтвердження відомостей податкового обліку здійснюється:

1. Первинною документацією. До її складу, зокрема, включається і довідка бухгалтера.
2. Аналітичними регістрами.
3. Розрахунком основи оподаткування.

Об'єкти

Податковий облік - це узагальнення та зіставлення інформації про доходи та витрати підприємства для визначення збитку та прибутку. Як остання, відповідно до 247 статті ПК, виступають суми коштів, що надійшли, зменшені на величину витрат. Витрати в податковому обліку поділяються на ті, які беруться до уваги в поточному періоді, і ті, що переносяться на майбутні. Як одне з ключових завдань виступає визначення розміру обов'язкових платежів та величини заборгованості за відрахуваннями з прибутку на конкретну дату. Предметом обліку є невиробнича та виробнича діяльність організації, при здійсненні якої у неї виникає обов'язок зі сплати податку.

Принципи

Ведення обліку ґрунтується на таких ключових положеннях:

1. Грошовий вимір.
2. Майнова відокремленість.
3. Безперервність роботи підприємства.
4. Тимчасова визначеність фактів господарського життя.
5. Послідовність застосування правил та норм ПК.
6. Рівномірність визнання витрат та доходів.

Грошовий вимір

Відповідно до 249 статті ПК виручка від продажу визначається за всіма надходженнями, пов'язаними з розрахунками за реалізовану продукціюабо майнові права, які виражені в натуральних або грошових формах. Зі ст. 252 Кодексу випливає, що як обґрунтовані витрати виступають витрати, які економічно виправдані. При цьому їх оцінка має бути представлена ​​в грошах. Надходження, вартість яких розраховується в інвалюті, враховується у комплексі з доходами, сума яких відображається у рублях. При цьому перші перераховуються за курсом ЦП.

Майнова відокремленість

Які перебувають у власності підприємства, повинні враховуватися окремо від об'єктів, що належать іншим особам, але які перебувають у цій організації. У ПК даний принцип декларується стосовно майна, що амортизується. Їм визнаються матеріальні цінності, продукти інтелектуальної праці та інші об'єкти, що є у власності підприємства.

Безперервність діяльності

Податковий облік необхідно проводити протягом усього часу існування підприємства з дати його реєстрації до ліквідації/реорганізації. Цей принципвикористовується під час встановлення порядку розрахунку амортизації майна. Нарахування відповідних сум здійснюється виключно у період роботи підприємства та припиняється при завершенні діяльності.

Тимчасова визначеність фактів

За ст. 271 ПК доходи визнаються лише у тому звітному періоді, в якому вони виникли. При цьому не має значення фактичне надходження коштів, майнових прав, матеріальних цінностей. За статтею 272 ПК витрати, що приймаються для цілей оподаткування, будуть визнані такими в тому періоді, до якого вони належать. У цьому немає значення час фактичної виплати коштів чи здійснення оплати у іншій формі.

Інші принципи

Стаття 313 ПК містить положення, відповідно до якого платник зобов'язаний послідовно застосовувати правила та норми податкового законодавства від одного періоду до іншого. Цей принцип поширюється попри всі об'єкти, інформація про які узагальнюється на формування бази оподаткування. Статті 271 та 272 визначають необхідність рівномірного визнання витрат та надходжень. Цей принцип передбачає, що витрати відбиваються у тому періоді, як і доходи, для вилучення яких було здійснено.

Бухгалтерський та податковий облік

Формуючи систему збору та узагальнення відомостей для визначення бази оподаткування, економічний суб'єктмає брати до уваги низку вимог. Податковий облік має бути організований так, щоб інформація з первинної документації забезпечувала можливість:

1. Безперервно відображати факти господарського життя у хронологічній послідовності.
2. Систематизації подій.
3. Формування показників декларації щодо відрахування з прибутку.

На відміну від бухобліку, ведення якого здійснюється суворо за ПБО та планом рахунків, для податкового обліку жорсткі стандарти не передбачаються. У зв'язку з цим узагальнення відомостей визначення бази оподаткування здійснюється суб'єктом у системі, розробленої ним самостійно. У цьому податкові органи що неспроможні встановлювати обов'язкові всім форми документації, використовуваної для підприємства.

Способи ведення звітності

На підприємстві може бути створена автономна система обліку, яка не пов'язана з бухгалтерією. Кожна операція в цьому випадку відображатиметься у регістрі. Другий спосіб - організація податкового обліку із застосуванням бухгалтерських відомостей. Цей варіант відрізняється меншою трудомісткістю і, відповідно, більш доцільний. Цей спосіб узгоджується з положеннями статті 313 ПК. У цій нормі встановлено, що розрахунок бази на завершення кожного звітного періоду здійснюється відповідно до даних податкового обліку, якщо в гол. 25 ПК передбачається порядок угруповання та узагальнення відомостей про об'єкти та операції для формування бази оподаткування, який відрізняється від схеми, встановленої правилами бухобліку. Якщо ж становища збігаються, то розрахунок сум обов'язкових відрахувань до бюджету можна проводити, використовуючи інформацію первинної документації. В цьому випадку необхідно насамперед визначити об'єкти, при обліку яких діють однакові та різні правила податкового та бухобліку. Потім слід розробити порядок застосування інформації первинної документації на формування бази оподаткування. Крім цього, необхідно створити форми регістрів для виділення об'єктів, що враховуються для цілей оподаткування.

Від податкового обліку? Чи можна зблизити ці два види обліку, чи це неможливо і не варто навіть намагатися? Про співвідношення бухгалтерського та податкового обліку та їх відмінності розповімо в цьому матеріалі.

Особливості бухгалтерського та податкового обліку

Виходячи з назви, головна відмінність бухгалтерського та податкового обліку полягає в системі їх нормативного регулювання. Бухгалтерський облік регламентується Федеральним законом від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» та іншим законодавством у галузі бухгалтерського обліку, що є . В основі податкового обліку, відповідно, лежить податкове законодавство та, насамперед, Податковий кодексРФ.

Бухгалтерське та податкове законодавство, як правило, щодо окремих об'єктів чи операцій представляє варіативність їхнього обліку. Це зумовлює необхідність вибору організацією конкретного варіанта, що закріплюється в Обліковій політиці. Наприклад, вибір з метою бухгалтерського обліку та оподаткування методу нарахування амортизації.

Для цього організацією розробляються і затверджуються і Облікова політиказ оподаткування.

Необхідно на увазі, що відповідно до НК РФ податковий облік - це система узагальнення інформації для визначення податкової бази з податку на прибуток (ст. 313 НК РФ). Однак у ширшому значенні податковий облік - це система визначення оподатковуваних показників з усіх податків, а не лише податку на прибуток.

Різниці між бухгалтерським та податковим обліком

Враховуючи, що більша частина відмінностей між бухгалтерським та податковим обліком утворюється при визначенні бухгалтерського та податкового прибутку, саме правила та вимоги глави 25 «Податок на прибуток» НК РФ розглядаються через призму відмінностей бух та податкового обліку.

Крім способів нарахування амортизації, які в бухобліку та оподаткуванні можуть не збігатися, до основних відмінностей бухгалтерського та податкового обліку можна віднести:

• порядок класифікації доходів та витрат;
• методи визнання доходів та витрат;
• порядок облік майна, що амортизується;
• способи оцінки МПЗ;
• порядок визначення прямих та непрямих витрат;
• порядок створення резервів тощо.

Наприклад, у бухгалтерському обліку амортизація основних засобів може нараховуватися одним із наступних 4 способів (п. 18 ПБО 6/01):

• лінійний спосіб;
• спосіб зменшуваного залишку;
• спосіб списання вартості за сумою чисел років строку корисного використання;
• спосіб списання вартості пропорційно до обсягу продукції (робіт).

А в податковому обліку застосовуються лише 2 методи (п. 1 ст. 259 НК РФ):

• лінійний метод;
• нелінійний метод.

В даний час взаємозв'язок бухгалтерського та податкового обліку з розрахунку податку на прибуток реалізується шляхом застосування ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток».

Водночас скорочення існуючих різницьу бухгалтерському та податковому обліку шляхом зближення двох облікових систем визначено як одне з основних завдань ФНП Росії на найближчі роки.