Базова прибутковість по ЕНВД ОКВЕД 45.20. Базова прибутковість

Завершується другий квартал, а значить платникам податків на «вменя» незабаром доведеться готувати звіт за черговим податковим періодом. Нагадаємо, податок на ЕНВД 2018 року, як і раніше, виплачується поквартально, декларація за другий квартал має бути подана до 20 липня, а переведення платежу здійснено до 25 липня. поточного року(П.1 ст. 346.32 НК РФ).

Особливість даного податкового режиму у цьому, що фактичний дохід платника не грає участі щодо суми виплат.

Порядок розрахунку податкових відрахувань на ЕНВД

Розмір податку розраховується за такою формулою:

На ЕНВД у 2018 році як і раніше впливає поєднання законодавчо встановлених значень та кількох змінних, що характеризують тип та розмір бізнесу.

Коефіцієнт К1 – встановлюється урядом щорічно, з зміни споживчих ціну попередньому періоді. У 2018 році коефіцієнт-дефлятор складає 1,868.

Коефіцієнт К2 – коригуючий множник, встановлюється місцевою владою зниження податку певних категорій бізнесу. Залежно від регіону значення варіюється від 0,005 до 1. Розрахунок К2 ЕНВД у 2018 році для свого регіону можна перевірити на ]]> сайті ФНП ]]> , у розділі «Особливості регіонального законодавства». Попередньо слід вибрати у лівому верхньому кутку потрібний кодсуб'єкта (наприклад, 47 – Ленінградська область, 77 – Москва).

Фізичний параметр - показник масштабності підприємства, залежно від виду діяльності платника податків може виражатися у кількості співробітників, розмірі займаної площі, кількості торгових чи автотранспортних місць тощо. буд. Цей множник складається із суми фізичних параметрів кожного місяця кварталу.

Ставка податку ЕНДВ у 2018 році, зокрема, зазвичай становить 15%. Однак цей момент рекомендується уточнити окремо: у низці регіонів він може бути знижений до 7,5% (ст. 346.31 НК РФ).

Базова прибутковість - умовна щомісячний дохід, який ймовірно отримує платник податків на кожну одиницю фізичного параметра. Значення встановлюється для кожного окремого напряму поставленого бізнесу та «прив'язується» до різних його показників.

Базова прибутковість щодо ЕНВД

На 2018 рік таблиця базової прибутковості для всіх видів підприємницької діяльності на «вмененці» наводиться у статті 346.29 Податкового кодексу. Можна стверджувати, що це основний показник, що впливає розмір податкових виплат.

Розмір базової прибутковості для ЕНВД за видами діяльності

Види підприємницької діяльності	Фізичні показники	Базова прибутковість на місяць (рублів)
Надання побутових послуг
Надання ветеринарних послуг	Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця
Надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автомототранспортних засобів	Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця
Надання послуг з надання тимчасового володіння (у користування) місць для стоянки автомототранспортних засобів, а також зберігання автомототранспортних засобів на платних стоянках	Загальна площа стоянки (у квадратних метрах)
Надання послуг з перевезення вантажів	Кількість автотранспортних засобів, що використовуються для перевезення вантажів
Надання послуг з перевезення пасажирів	Кількість посадочних місць
Роздрібна торгівля, що здійснюється через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що мають торговельні зали	Площа торгової зали (у квадратних метрах)
Роздрібна торгівля, що здійснюється через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів, а також через об'єкти нестаціонарної торгової мережі, площа торгового місця в яких не перевищує 5 квадратних метрів	Кількість торгових місць
Роздрібна торгівля, що здійснюється через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів, а також через об'єкти нестаціонарної торгової мережі, площа торговельного місця в яких перевищує 5 кв.	Площа торговельного місця (у квадратних метрах)
Розвізна та розносна роздрібна торгівля	Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця
Реалізація товарів з використанням торгових автоматів	Кількість торгових автоматів
Надання послуг громадського харчування через об'єкт організації громадського харчування, що має зал обслуговування відвідувачів	Площа залу обслуговування відвідувачів (у квадратних метрах)
Надання послуг громадського харчування через об'єкт організації громадського харчування, який не має залу обслуговування відвідувачів	Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця
	Площа, призначена для зображення (у квадратних метрах)
	Площа експонуючої поверхні (у квадратних метрах)
	Площа світловипромінюючої поверхні (у квадратних метрах)
	Кількість транспортних засобів, що використовуються для розміщення реклами
Надання послуг з тимчасового розміщення та проживання	Загальна площа приміщення для тимчасового розміщення та проживання (у квадратних метрах)
Надання послуг з передачі у тимчасове володіння та (або) у користування торгових місць, розташованих у об'єктах стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів, об'єктів нестаціонарної торгової мережі, а також об'єктів організації громадського харчування, які не мають залів обслуговування відвідувачів, якщо площа кожного з їх не перевищує 5 квадратних метрів	Кількість переданих у тимчасове володіння та (або) у користування торгових місць, об'єктів нестаціонарної торгової мережі, об'єктів організації громадського харчування
Надання послуг з передачі у тимчасове володіння та (або) у користування торгових місць, розташованих у об'єктах стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів, об'єктів нестаціонарної торгової мережі, а також об'єктів організації громадського харчування, які не мають залів обслуговування відвідувачів, якщо площа кожного з них перевищує 5 квадратних метрів	Площа переданого у тимчасове володіння та (або) у користування торгового місця, об'єкта нестаціонарної торгової мережі, об'єкта організації громадського харчування (у квадратних метрах)
Надання послуг із передачі у тимчасове володіння та (або) у користування земельних ділянокдля розміщення об'єктів стаціонарної та нестаціонарної торгової мережі, а також об'єктів організації громадського харчування, якщо площа земельної ділянкине перевищує 10 кв.	Кількість переданих у тимчасове володіння та (або) у користування земельних ділянок
Надання послуг із передачі у тимчасове володіння та (або) у користування земельних ділянок для розміщення об'єктів стаціонарної та нестаціонарної торгової мережі, а також об'єктів організації громадського харчування, якщо площа земельної ділянки перевищує 10 квадратних метрів	Площа переданої у тимчасове володіння та (або) у користування земельної ділянки (у квадратних метрах)

Змін у цій частині розрахунку поставленого податку практично не відбувається, значення базової прибутковості залишаються незмінними. Власне, у 2018 році показники залишилися на тому ж рівні, що й у попередньому 2017-му.

Оновлена ​​форма декларації

Сума податку для підприємства на Єдиному податку на поставлений дохід традиційно може бути зменшена на розмір страхових внесків. Але запроваджено й ще одну податкову пільгу, яку можна включити до звітності з ЕНВД у 2018 році: вона бере початок із вимоги обов'язкової установки онлайн-кас. Йдеться про податкове відрахування у розмірі 18 000 рублів за придбання та налаштування кожного касового апаратунового зразка (Закон №349-ФЗ від 27 листопада 2017 р.).

Новий бланк декларації, що включає розділ даних щодо контрольно-касових терміналів, був розроблений у січні 2018 року. Втім, оновлений бланк звітності досі перебуває у розробці, форму не затверджено. Таким чином, заповнювати за другий квартал належить старий бланк.

І все ж таки знизити виплату до бюджету за рахунок витрат на онлайн-касу можна вже зараз. У разі заповнення декларації старого зразка загальна сума єдиного податку може бути вказана з урахуванням податкової пільги. Додатково величину видатків ніде вказувати не потрібно, але до декларації рекомендується додати пояснювальну запискуз інформацією щодо кожного з ККТ. Детальніше порядок розписано у листі ФНП від 20.02.2018 № СД-4-3/3375@.

Фізичний показник – це величина, що безпосередньо пов'язана з обчисленням єдиного податку на поставлений дохід. Дана величина дозволяє визначити базову прибутковість у розрахунку на одиницю фізичного показника (наприклад, на квадратний метр площі торговельного місця, кількість працівників в організації тощо). Шляхом множення цієї величини кількість фізичних показників. У статті розповімо про фізичні показники ЕНВД, наведемо приклади розрахунку.

УВАГА!Починаючи зі звітності за IV квартал 2018 року, застосовуватиметься нова форма податкової деклараціїза єдиним податком на поставлений дохід, затверджена Наказом ФНП Росії від 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформувати декларацію ЕНВД без помилок можна через , у якому є безкоштовний пробний період.

Визначення величини фізичного показника

Значення фізичного показника у прямій залежності від виду діяльності платника податків. Наприклад, такий фізичний показник як кількість співробітників організації або ІП, згідно з пунктом 3 статті 346.29 НК РФ, дозволяє визначити базову прибутковість для наступних видівдіяльності: побутові послуги, ветеринарні послуги, послуги ремонту та техобслуговування, послуги миття автомобілів, послуги громадського харчування та розвізної та розносної роздрібної торгівлі. Площа ж властива для такої діяльності як: стаціонарна роздрібна торгівля, послуги громадського харчування у їдальнях тощо.

Важливий момент:Фізичний показник – це стаціонарна величина, може змінюватися протягом податкового періоду, проте важливо вчасно, врахувати зміни, відповідно до пункту 9 статті 346.29 НК РФ.

Таблиця «Які проблеми можуть виникнути з розрахунку фізичного показника?»

№	Питання	Роз'яснення
1	Чи відрізняється розрахунок ЕНВДза різних видів діяльності?	Так, відрізняється, тому що в залежності від різних фізичних показників ми отримуємо різну базову прибутковість.
2	Чому при наданні послуг роздрібної торгівлі важко визначити фізичний показник?	Така складність виникає через нерозуміння платником податків, що враховувати при розрахунку базової прибутковості: площа тільки торгового приміщення або ж площа всієї торгової будівлі.
3	Чи можна використовувати ЕНВД під час продажу підакцизної продукції?	Ні, ЕНВД під час продажу підакцизних товарів не дозволено, оскільки, відповідно до статті 346.27 НК РФ реалізація підакцизних товарів не належить до роздрібної торгівлі.
4	Які ще проблеми можуть виникнути щодо фізичного показника у роздрібній торгівлі?	Можуть виникнути труднощі із визначенням юридичного статусу приміщення, а саме: якщо зал не пристосований для здійснення роздрібного продажу, то податковий орган може вимагати проведення технічної інвентаризаціїторгового залу.
5	Як розраховується величина базової доходності, якщо змінилася величина фізичного показника?	Базова доходність, отже, і ЕНВД, розраховуються по-новому тому місяці, у якому відбулися зміни фізичного показника.
6	Як сплачується ЕНВД, якщо втрачено фізичний показник?	Втрата фізичного показника є підставою відмовитися від сплати податку, причому це може статися досі здачі 3-ПДФО. Однак важливо здавати нульову звітність, Так як штраф за кожну нездану звітність у розмірі 1000 рублів ще ніхто не скасовував.

Важливий момент. Фізичні показники повинні включатися до розрахунку єдиного податку на поставлений дохід, згідно з пунктом 11 статті 346.29 НК РФ, виключно в цілих одиницях. Причому округлення розміру фізичного показника, коли ФП 0,5 одиниці відбувається в меншу сторону, і, навпаки, коли ФП 0,5 одиниці округлення відбувається у більшу сторону, згідно з листом Мінфіну РФ №03-11-11/111 від 16 червня 2009 р.

Базова прибутковість залежно від фізичного показника у 2017 році, коли ФП – кількість працівників

Що ж таке фізичний показник практично? У пункті 3 статті 346.29 НК РФ наведено таблицю залежності розміру базової доходності від фізичного показника. Нижче наведено частину таблиці, в якій фізичним показникомє кількість працівників.

Фізичний показник
Кількість співробітників, разом із комерсантом	Побутові послуги	7,5	Якщо працює індивідуальний підприємець та 5 працівників, то величина фізичного показника дорівнює 6 осіб.
	Ветеринарні послуги	7,5
	Ремонт, техобслуговування та миття автомототранспортних засобів	12
	Надання послуг громадського харчування через об'єкти організації громадського харчування, які не мають залів обслуговування відвідувачів	4,5
	Розвізна та розносна роздрібна торгівля	4,5

Базова прибутковість залежно від фізичного показника у 2017 році, коли ФП – площа торгових залів, стоянок, залів обслуговування та кількість торгових місць:

Фізичний показник	Види підприємницької діяльності	Базова прибутковість на місяць, тис. руб.	Приклади визначення фізичного показника
Площа стоянки (м2)	Надання у тимчасове володіння (користування) місць для стоянки автомототранспортних засобів, зберігання автомототранспортних засобів на платних стоянках	0,05	Якщо паркування дорівнює 90 м 2 , то фізичний показник дорівнює 90, а базова доходність дорівнює: 90*0,05 = 4,5 тис. руб. в місяць
Площа торгового залу (м2)	Стаціонарна роздрібна торгівля (з торговими залами)	1,8	Якщо площа торгового залу дорівнює 40 м 2 то ФП = 40, а БД = 40 * 1,8 = = 72 тис. руб. в місяць
Площа торгового місця (м2)	Стаціонарна роздрібна торгівля (без торгових залів), а також через об'єкти нестаціонарної торгівлі, площа торгового місця в яких перевищує 5 м 2	1,8	ІП має скриньку розміром 9 м 2 , ФП = 9, БД = 9 * 1,8 = = 16,2 тис. руб. в місяць
Кількість торгових місць	Стаціонарна роздрібна торгівля (без торгових залів), а також через об'єкти нестаціонарної торгівлі, площа торгового місця в яких не перевищує 5 м 2	9	Компанія має декілька торгових точок: 5 кіосків з овочами та 2 м'ясних кіоски. ФП = 7, БД = 7 * 9 = 63 тис. руб. в місяць
Площа зали обслуговування відвідувачів (м2)	Надання послуг громадського харчування через об'єкти організації громадського харчування, які мають зали обслуговування відвідувачів	1	ІП має їдальню із залом обслуговування 80 м 2 , ФП = 80, БД = 80 * 1 = 80 тис. руб. в місяць

Базова прибутковість в залежності від фізичного показника в 2017 році, коли ФП – кількість вантажного транспорту, торгових автоматів та інше: (натисніть для розкриття)

Особливості розрахунку ЕНВД для ІП без співробітників

Важливий момент: при здійсненні розрахунку ЕНВД, а точніше на більш ранньому етапі – при визначенні фізичного показника тих видів діяльності, які стосуються чисельності працівників (див. розділ «Базова прибутковість залежно від фізичного показника у 2017 році, коли ФП – кількість працівників»), величина ФП дорівнюватиме 1, тобто самому індивідуальному підприємцю.

Якщо організація чи ІП займається одним із видів діяльності, розглянутих в одному з попередніх двох розділів, то кількість співробітників тут не має значення, оскільки від цього показника не обчислюється податок.

Як відбувається облік фізичних показників

У кожній фірмі має існувати внутрішня документація, яка роз'яснює, які показники та в якому розмірі використовуються у тій чи іншій діяльності. Зміна обсягу фізичних показників регламентовано пункті 9 статті 346.29 Податкового Кодексу РФ. Далі у таблиці наочно відобразимо, як із погляду документації підтверджуються ті чи інші фізичні показники.

Таблиця "Документальне підтвердження фізичних показників": (натисніть для розкриття)

№	Найменування фізичного показника	Підтверджуючий документ	Роз'яснення про документ
1	Кількість співробітників	· Договір з найманим персоналом; · Штатний розклад співробітників; · Службові інструкції для співробітників (де ставляться особисті підписи співробітників).	Договір підтверджує зобов'язання зайнятості працівника у певному виді діяльності; штатний розкладроз'яснює положення про місце роботи; інструкція дає розуміння зайнятості певним видом діяльності.
2	Розмір площі	· Правовстановлюючий документ (наприклад, договір купівлі-продажу, оренди тощо); · Інвентаризаційний документ	Перший документ дає розуміння призначення площі; Друге – дозволяє визначити, де здійснюється діяльність.
3	Кількість транспортних засобів	· Водійська інструкція.	Перший документ дозволяє визначити види та кількість машин, які зайняті у ІП; другий – говорить про зобов'язання водіїв.
5	Кількість посадочних місць	· Список (реєстр) автотранспортних засобів, задіяних у діяльності; · Техпаспорт на транспортний засіб	–
6	Кількість торгових місць	· Договору оренди; · Список торгових точок, що здаються в оренду	Дані документи відображають кількість торгових місць та їх місцезнаходження.
7	Кількість торгових автоматів	· Договір купівлі-продажу; · Договір оренди автомата.	Ці документи є правовстановлюючими.

ЕНВД є спеціальною схемою оподаткування.Цей спецрежим можуть використовувати як індивідуальні підприємці, і ТОВ. За час свого існування податковий режим зазнав деяких змін: спочатку на нього в обов'язковому порядкуперекладалися ті, хто займався певними видами діяльності, зараз ЕНВД є добровільним режимом – на нього можна перейти та знятись у будь-який момент.

Важливо! Дія глави 26.3 НК РФ продовжили ще на три роки, тому ІП та ТОВ зможуть застосовувати вмененку і далі. Вона діятиме до 1 січня 2021 року.

Сильно полегшити ведення ЕНВД та інших нюансів ведення бухгалтерії сервіс, щоб мінімізувати ризики і економити час.

ЕНВД: хто може застосовувати

У плані того, хто може сплачувати податок відповідно до ЕНВД, у 2019 році жодних особливих змін не сталося. На сплату ЕНВД вправі перейти ІП та ТОВ, які займаються видами діяльності, передбаченими законодавчо. Повний списокпрописаний у ПК (ст. 346.26), але список, який у конкретному регіоні, затверджується владою регіону як закону.

Використовувати ЕНВД не обов'язково, це добровільне рішення ІП – ви можете застосовувати цей спецрежим за власним бажанням, якщо ваша діяльність є у затвердженому списку. Також можливо застосування ЕНВДразом з іншими схемами оподаткування, наприклад, УСН.

ЕНВД можна використовувати, якщо ви надаєте або здійснюєте:

1. побутові послуги (потрібно перевіряти по ОКУН);
   Важливо! Про побутові послуги слід сказати окремо, оскільки за ними з 2017 року діє змінений перелік кодів. Це з переходом на новий Загальноросійський класифікатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перелік кодів видів економічної діяльності, Що належать до побутових послуг, та перелік кодів послуг, що належать до побутових послуг, визначений Розпорядженням Уряду РФ № 2496-р від 24.11.2016 р.
2. ветеринарні послуги;
3. послуги, пов'язані з автотранспортом (сюди відносяться пасажирські та вантажні перевезення, ремонтні / технічні роботита миття автотранспорту, здавання місць під стоянку);
4. роздрібну торгівлю;
5. послуги у сфері громадського харчування;
6. торгівлю, яка класифікується як розвізна/розносна;
7. розміщення зовнішньої реклами;
8. тимчасове розміщення/проживання населення (на площі до 500 м2);
9. інші.

За пунктами 4 та 5 є обмеження: ця діяльність повинна здійснюватися без зали (торгової або для обслуговування відвідувачів) або із залою до 150 м 2 .

Для ІП, які бажають перейти на ЕНВД, рекомендується вивчити весь список видів діяльності в ПК та місцеві закони того суб'єкта, де ІП збирається здійснювати свою діяльність. Можливі випадки, коли деякі види діяльності підходять для ЕНВД в одному суб'єкті РФ, і не потрапляють до їх переліку в іншому.

Для переходу на ЕНВД ІП має оцінити свій бізнес на відповідність обмеженням для використання спецрежиму. Отже, яким параметрам має відповідати ІП та його діяльність:

• середньооблікова кількість співробітників ІП за попередній рікменше 100;
• ІП не може використовувати ЕНВД, якщо має місце просте товариство або діють договірні умови довірчого управліннямайном;
• ІП не передає автозаправні станції у тимчасове володіння/користування.

Для ТОВ, які бажають використовувати ЕНВД важливо, щоб вони не вважалися найбільшими платниками податків, а частка інших юросіб у їхньому статутному капіталі була не більше 25%.

Важливо! Всі ми пам'ятаємо, що у 2015 році було введено торговельний збір, щоправда, поки що він стосується далеко не всіх. У зв'язку з цим, ЕНВД тепер може застосовуватися щодо тих видів діяльності, якими у муніципальному освіті запроваджено торговий сбор.

Про те, що з 2015 року компаніям та ІП на ЕНВД потрібно буде сплачувати податок на майно, якщо база для обчислення податку за ними визначається як кадастрова вартістьМи писали вже давно. Це стосується будівель, наприклад, ділових центрів або приміщення офісу, які безпосередньо використовуються в діяльності, доходи за якою оподатковуються за ЕНВД. Регіонів, які прийняли в останні два роки відповідні нормативні акти, побільшало, відповідно, і чисельність платників цього податку в цьому році зросте. Нагадаємо, що спецрежими не звільняють ІП та юросіб від сплати податку на майно, що обчислюється виходячи з кадастрової вартості.

ЕНВД: як ІП стати платником податку

Тут у 2019 році також суттєвих змін не сталося. Щоб офіційно стати платником за вмененком, ІП потрібно подати до податкової інспекції свою заяву. Воно складається за спеціальною затвердженою формою № ЕНВД-2 (для ТОВ – № ЕНВД-1). Це потрібно зробити в строк до п'яти днів з дати початку діяльності, яка дає право використовувати цей спецрежим.

Додаткові документи зазвичай надавати не треба. Податкова може попросити ІП надати копії свідоцтв про постановку на облік та реєстрацію як ІП (завірені), а також паспорт.

Якщо ви тільки відкриваєте ІП, то заява про застосування ЕНВД подається разом із комплектом документів під час реєстрації вас як ІП.

Протягом п'яти днів інспекція зобов'язана видати вам відповідне повідомлення. Дата постановки на облік відповідає даті початку діяльності, яка можлива згідно з вимогами ЕНВД (її необхідно вказати при заповненні заяви).

ІП має стати на облік щодо ЕНВД, навіть якщо він уже зазначений в обліку у цій самій податковій, але з інших підстав. Заява подається за місцем фактичного провадження бізнесу. За винятком потрапляють: торгівля розвізного характеру, реклама на автотранспорті, пасажиро- та вантажоперевезення. Важливо пам'ятати, якщо діяльність ІП поширюється на кілька муніципальних утвореньто стати на облік треба в кожному з них.

Чим загрожує невиконання цього пункту? Якщо ІП не подав заяву про застосування ЕНВД у відповідний період, то податківці мають право притягнути його до відповідальності та стягнути штраф у вигляді 10% від доходів за цей термін (але не менше, ніж 40 тис. руб.).

Оскільки режим ЕНВД є добровільним, то від нього можна відмовитися. Для цього ІП також у період п'яти робочих днів з дати припинення діяльності, що дає право на використання ЕНВД, або переходу на іншу схему оподаткування, зобов'язаний надати заяву, оформлену за формою № ЕНВД-4 (для ТОВ — № ЕНВД-3).

Вмененка: як зробити розрахунок податку

Важливо! Податок за вмененка обчислюється за ставкою в 15% від бази оподаткування – ставка ця стандартна за законодавством. Але з 2016 року органам влади муніципальних утворень, міських округів та міст федерального значеннянадано право на її зниження. Ставка податку може бути встановлена ​​в межах з 7,5 до 15%.

Для деяких платників податків це може стати великим плюсом. Чому так? ЕНВД вигідно застосовувати, коли фактичний дохід більший за поставлений, оскільки податок вважається саме з останнього. Плюс до цього є ще й можливість використання зниженої ставки. податкове навантаженнядля деяких буде знижено.

Податок за вмененка обчислюється за ставкою в 15% від бази оподаткування. Для ЕНВД база - поставлений дохід - той, який може отримати ІП, чий бізнес має деякі фізичні характеристики. Вважається він як добуток базової прибутковості та фактичного вираження тієї чи іншої фізичної характеристикита коригується на спеціальні коефіцієнти.

Для більш простого та зручного ведення бухгалтерського та податкового облікупо ЕНВД рекомендуємо користуватися сервісом «Моя справа».

Алгоритм виглядає таким чином:

ВД (база) = БД * (Ф1 + Ф2 + Ф3) * К1 * К2 де

ВД - поставлений дохід,

БД - базова прибутковість,

Ф – фізичний показник бізнесу за конкретний місяць (3 значення = 3 місяці на кварталі),

К1 – дефлятор, встановлений для ЕНВД;

К2 – коефіцієнт коригування БД.

Розглянемо кожний елемент формули.

Базова прибутковість— це потенційна сума доходу, тобто величина, яку може отримати ІП в результаті роботи за підсумками місяця. Вказується в ПК як значення на одиницю фізичного показника. Обидві ці величини затверджено ПК з усіх видів діяльності, відповідних ЕНВД (ст. 346.29).

Приклад: поставлений дохід ІП, який надає побутові послуги, без урахування коригування за місяць становитиме добуток кількості працівників та базової прибутковості в 7 500 рублів. Припустимо, працює лише 5 осіб, їх чисельність у першому кварталі не змінювалася.

ВД (місяць) = 7500 * 5 = 37500 рублів

ВД (1 квартал) = 7500 * (5 +5 +5) = 112 500 рублів

Дефлятор (2019) = 1,915, а значення К2 нехай дорівнює 0,8. Обчислимо скориговане значення поставленого доходу ІП за квартал:

• ВД (1 квартал) = 7 500 * (5 +5 +5) * 1, 915 * 0,8 = 172 350 рублів
• ЕНВД = 172350 * 15% = 25853 рублів

Фізичні показники.Це певна характеристика бізнесу ІП. Для кожної діяльності встановлено свій показник.

Приклад: для вантажоперевезень враховується кількість автозасобів, перевезення пасажирів – кількість місць для посадки.

ІП зобов'язаний організувати облік таких показників, достатньо журналу у вільній формі, де буде відображено зміну його значення за місяцями. Для ТОВ на ЕНВД подібний облік регламентовано, оскільки на них покладено обов'язок ведення бухгалтерського обліку.

Коефіцієнти.Це параметри коригування. К1 встановлює Міністерство економічного розвитку, По суті - це дефлятор. Термін його дії – рік. У 2018 році значення К1 становило 1,868, а з 01 січня 2019 р. – 1,915.

К2 стверджує влада суб'єкта РФ з урахуванням особливостей ведення бізнесу на території області/краю/республіки. Відрізнятися можуть як коефіцієнти між суб'єктами РФ, а й коефіцієнти між районними територіями всередині одного регіону.

Встановити К2 можна у межах — від 0,005 до 1.

Також можливий варіант, коли встановлено не сам коефіцієнт, яке частини – подкоэффициенты.

Приклад: біля якогось міста встановлено, що величина К2 обчислюється як добуток коефіцієнтів К2.1 і К2.2. Для діяльності К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.

При розрахунку ЕНВД ви повинні застосовувати значення К2:

К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

К2 встановлюється роком, якщо нового закону біля суб'єкта РФ не приймалося, то новому року діють значення К2 минулого року її. Якщо території суб'єкта РФ взагалі немає такого нормативного акта, то використовується К2 = 1 за умовчанням.

При розрахунку податку з ЕНВД до сплати важливо врахувати страхові внески. Отже, які внески взагалі сплачуються:

• ІП без працівників сплачує страхові внески за себе;
• ІП з працівниками сплачує страхові внески на своїх співробітників за чинним ставкамта за себе.

Страхові внески при застосуванні ЕНВД можна прийняти до відрахування під час розрахунку податку. Так як, для вмененка податковий період— квартал, то із суми податку, що підлягає перерахуванню в конкретному кварталі, можна відняти лише внески, перелічені за цей період.

ІП зобов'язати провести перерахування внесків у фіксованій суміза себе до 31 грудня звітного року. Сума цих внесків для 2019 року дорівнює 36 238 рублів (29 354 руб. з пенсійного страхування та 6 884 руб. з медстрахування).

Платити можна як і раніше: можна розділити цю суму на чотири частини та платити поквартально, а можна одноразово.

Якщо річні доходи ІП перевалили 300 тис. рублів, то різниці перевищення потрібно ще заплатити 1% до ПФ. Термін оплати 1% у ПФ - 1 липня наступного року, але не заборонено перерахувати гроші і цього року.

Важливо! У 2019 році Загальна сума внесків по пенсійному страхуванню (29354 рублів +1% від перевищення) не може бути більше, ніж 234832 рублів.

ІП може прийняти до відрахування:

• всі страхові внески він, якщо не наймає працівників;
• страхові внески за себе та за співробітників, якщо вони є (але зменшити податок можна лише на 50% від його суми) – це теж одна із змін, починаючи з 2017 року, раніше ІП із працівниками міг відняти лише внески за працівників.

Розглянемо розрахунки з ЕНВД на прикладах

Приклад 1

Уявіть, що ви – ІП на ЕНВД у 2019 році. Найманих робітників у вас немає. Вмененный дохід у річному вимірі з урахуванням всіх коригувальних коефіцієнтів становить 270 000 рублів. Як розрахувати податок на сплату за рік?

ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублів

Ви заплатили фіксовані страхові внески за себе у вигляді 36238 рублів.

ЕНВД (до сплати) = 40500 - 36238 = 4262 рубля

Якщо поставлений дохід за рік складе 600 тис. рублів, розрахунок виглядатиме так:

ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тис. рублів

Ви перерахували грошові коштив страхові фондитоді:

ЕНВД (до сплати) = 90 000 - 36 238 = 53 762 рубля

Але: дохід перевищив 300 тис. рублів, тому потрібно зробити додатковий внесок з пенсійного страхування до 1 квітня наступного року у розмірі 1% від різниці між доходом та 300 тис.:

(600 000 - 300 000) * 1% = 3 000 рублів

Якщо поставлені річні доходи будуть значно більшими, наприклад, 16 000 000 рублів, то розрахунок виглядатиме так:

ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублів

Ви заплатили до страхових фондів за себе, тоді:

ЕНВД (до сплати) = 2400000 - 36238 = 2363762 рубля

Оскільки дохід перевищив 300 тис. рублів, потрібно доплатити до ПФ до 1 квітня наступного року ще 1% від перевищення:

(16 000 000 - 300 000) * 1% = 157 000 рублів, але:

Максимально можлива сума за пенсійним внескаму 2019 році становить 234 832 рублів, з них 36 238 рублів ви вже заплатили. У залишку від цього ліміту ми маємо 234832 - 36238 = 198594 рублів. Розраховані 157 тис. руб. додаткового внескуцю суму не перевищують, тому доплатити треба усі 157 тис. руб.

Приклад 2

Уявіть, що ви ІП, вид діяльності – торгівля в роздріб, площа зали 30 м2. Працівників у вас нема. Базова місячна дохідність у разі становить 1 800 рублів. Дефлятор на 2019 рік становить 1,915, коригувальний коефіцієнт приймемо за 0,8. Як розрахувати податок за підсумками кожного кварталу 2019 року?

ВД = 1800 * (30 +30 +30) *1,915 * 0,8 = 248 184 рублі

ЕНВД = 248184 * 15% = 37228 рублів

Припустимо, що ви всі страхові внески вже сплатили у першому кварталі, тоді сума до сплати становитиме:

37228 - 36238 = 990 рублів

ВД =248 184 рублів

ЕНВД =248 184 * 15% = 37 228 рублів

Всі страхові внески ми вже врахували в 1 кварталі, відповідно податок до сплати дорівнює 37228 рублів.

Крім того, так як дохід у річному вирахуванні вже більше 300 тис. рублів, можна починати платити 1% від перевищення:

Додатковий внесок до ПФ = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 рубля

Так як цей додатковий внесок ви сплачуєте вже в 3 кварталі, то і відняти його при розрахунку податку за підсумками 3 кварталу.

Розрахунки у 3 кварталі:

ВД =248 184 рублів, ЕНВД =37 228 рублів

Податок до сплати:

37 228 – 1 964 = 35 264 рублів

Додатковий внесок до ПФ = (3 * 248184 - 300000) * 1% - 1964 = 2482 рубля

ВД =248 184 , ЕНВД =37 228 рублів

Податок до сплати:

37228 - 2482 = 34746 рублів

Допвнесок у ПФ = (4 * 248 184 - 300 000) * 1% - 1 964 - 2 482 = 2 481 рубля (цю суму ви маєте право прийняти до відрахування при розрахунку податку за 1 квартал вже наступного року)

В підсумку:

ВД (за рік) склав992 736 рубля

Внески до фондів36 238 6 927 рублів - 1% від перевищення (4 446 рублів заплачено у поточному році,2 481 рублів – вже наступного).

Усього ЕНВД (до сплати) = 108 228 рублів

У разі, коли платежі страхових внесків за себе здійснюються рівними частинами 3 кварталу – 9060 рублів та залишок у четвертому – 9058 рубля, то розрахунки виглядатимуть так:

ЕНВД (1 кв) = 37228 - 9060 = 28168 рублів
ЕНВД (2 кв) = 37228 - 9060 = 28168 рублів
ЕНВД (3 кв) = 37228 - 9060 - 1964 = 26204 рублів
ЕНВД (4 кв) = 37228 - 9058 - 2482 = 25688 рублів

У даному випадкуніякої різниці від того, як ви платитимете внески за себе – одним платежем або рівними частинами поквартально не буде.

Тепер змінимо умови прикладу, зменшивши площу зали до 15 м2.

Розрахуємо поставлений дохід за 1 квартал:

ВД = 1800 * (15 +15 +15) * 1,915 * 0,8 = 124092 рубля
ЕНВД = 124092 * 15% = 18614 рублів

Припустимо, що ви всі страхові внески вже заплатили в першому кварталі, тоді сума податку до сплати дорівнюватиме нулю, оскільки:

18164 - 36238 = - 18074 рубля

ВД =124 092 рублі
ЕНВД =124 092 * 15% = 18 164 рублів

Усі страхові внески ми вже врахували в 1 кварталі, відповідно податок до сплати дорівнює 18164 рублів

Розрахунки у 3 кварталі:

ВД =124 092 рублі, ЕНВД =18 164 рублів

Податок до сплати складе ті ж18 164 рублів, тому що відняти нам вже нема чого.

Додатковий внесок у ПФ = (3 * 124 092 - 300 000) * 1% = 723 рубля

Розрахунки за підсумками року (4 квартал):

ВД =124 092 рублів, ЕНВД =18 164 рублів

Податок до сплати:

18 164 – 723 = 17 441 рублів

Додатковий внесок у ПФ = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 рубля(Цю суму ви маєте право прийняти до відрахування при розрахунку податку за 1 квартал вже наступного року)

В підсумку:

ВД (за рік) склав496 368 рублів

Внески до фондів36 238 рублів - фіксований платіж,1 964 рублів - 1% від перевищення (723 рублізаплачено у поточному році,1 241 рубль– вже наступного).

Усього ЕНВД (до сплати) = 53 769 рублів

У разі коли платежі страхових внесків за себе здійснюються рівними частинами поквартально, розрахунки виглядатимуть так:

ЕНВД (1 кв) = 18164 - 9060 = 9104 рубля
ЕНВД (2 кв) = 18164 - 9060 = 9104 рубля
ЕНВД (3 кв) = 18164 - 9060 = 9104 рубля
ЕНВД (4 кв) = 18164 - 9058 - 723 = 8383 рубля

Разом податок протягом року складе у сумі 35 695 рублів, що менше як із сплаті страхових внесків у себе одним платежем. Різниця утворюється через те, що при сплаті всіх внесків у 1 кварталі нам доводиться віднімати всю сплачену суму відразу, хоча сума розрахованого податку менша. У результаті виходить, що ми не повністю використовуємо можливість відрахування, 18074 рубля у нас просто згоряють, замість того, щоб бути врахованими пізніше.

Приклад 3

Уявіть, що ви ІП, який надає послуги з миття автомобілів. Ви найняли 6 працівників. Розрахуємо податок за 1 квартал 2019 року. Базова прибутковість на людину дорівнює 12 000 рублів. Фізичний показник – кількість працівників разом із ІП, дорівнює 7. К1 = 1,915, К2 = 0,8. Ви сплатили за своїх працівників страхові внески у розмірі 60 000 рублів та частину внесків за себе у розмірі 9 060 рублів.

ВД = 12 000 * (7 +7 +7) *1,915 * 0,8 = 386 064 рублі

ЕНВД =386 064 * 15% = 57 910 рублів

Ви маєте право зменшити податок на величину страхових внесків за працівників і за себе, але не більше ніж на 50%. Загальна сума внесків склала69 060 рублів, що більше сумирозрахованого податку.

Значить, зменшити його ми можемо лише на57 910 * 50% = 28 955 карбованців.

ЕНВД (до сплати) =57 910 – 28 955 = 28 955 рублів

Додатковий внесок до ПФ = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 рубль.

Важливо! Окремо хочеться зупинитись на відшкодуванні витрат на покупку онлайн-каси. П.2, 3 ст. 1 закону №349-ФЗ від 27.11.2017р. підприємцям надано можливість вирахувати з нарахованого податку ЕНВД витрати на купівлю онлай-каси в сумі, що не перевищує 18 тисяч рублів.

Витрати можуть включати не тільки вартість самого касового апарату, але і фіскального накопичувача, програмного забезпечення, Витрати на налаштування каси, її модернізацію, у разі потреби.

Також для того, щоб скористатися відрахуванням, необхідно буде дотриматися деяких правил:

• каса повинна бути включена до офіційного реєстру ФНП та зареєстрована у місцевій податковій.
• вона повинна використовуватись у діяльності, що оподатковується ЕНВД.
• Витрати купівлю каси не пред'являлися до відшкодування раніше і включалися до складу витрат з іншим системам оподаткування.

Врахувати витрати на покупку онлайн-каси можна буде не раніше, ніж вона зареєстрована у податковій. Наприклад, реєструємо у березні 2019 року, до відрахування ставимо у другому кварталі 2019 року.

У тому випадку, якщо нарахована сума податку виявиться меншою, ніж сума понесених витрат, їх залишок можна буде врахувати в наступних податкових періодах. Про це йдеться в офіційному листі податкової №СД-4-3/7542@ від 19.04.2018 р.

Як звітує ІП на поставці

Для складання та подання звітності з ЕНВД також рекомендуємо користуватися сервісом «Моя справа». Це швидко та просто.

ІП на ЕНВД повинен надавати до держорганів звітність, що відповідає обраному податковому режиму:

• до 20 числа першого місяця кварталу необхідно подати до податкової за минулий квартал;
• ІП із працівниками потрібно представляти.

Організації на ЕНВД подають ще бухгалтерську звітність.

Щодо декларації, то тут є один нюанс: цього року до неї внесено зміни. З'явився новий 4 розділ, в якому можна буде відобразити витрати на покупку онлайн-каси, відповідний рядок з'явився і в 3 розділі. Також внесено незначні зміни і до титульного листа.

В іншому вимоги до заповнення декларації залишилися незмінними: декларація має бути заповнена без помилок і помилок, здатних змінити суму податку до сплати. Подавати її можна як у паперовому, так і в електронному виглядідо інспекції за місцем постановки на облік як платника ЕНВД.

При розрахунку вартості патенту та ЕНВД базова дохідність є основним показником, що впливає розмір податку. Можна сказати, що це умовний рівень доходу на одиницю фізичного показника, який підприємець чи фірма можуть одержати від будь-якої діяльності за певних умов. Як визначити базову прибутковість на «звинуваченні» і за патентної системи - про це йтиметься в нашій статті.

Базова прибутковість в ЕНВД

Показник базової прибутковості вважається умовним, тому що реальний розмір доходу ІП або підприємства на «вменені» до розрахунку податку не береться. При розрахунку «поставленої» податкової базибазовий дохід коригується на спеціальні коефіцієнти та множиться на суму фізичних показників за кожний місяць звітного кварталу.

Значення базової доходності ЕНВД та фізичних показників за кожним видом діяльності встановлені Податковим кодексом у статті 346.29. Коефіцієнтів, що коригують базову прибутковість два:

К1 – дефлятор, рівний у 2016 році 1,798

К2, який встановлює регіональна влада в інтервалі від 0,005 до 1.

Фізичні показники різні кожному за виду підприємницької діяльності - це чисельність співробітників, площа приміщення, кількість посадкових місць, кількість автомобілів, кількість переданих у найм ділянок землі тощо.

Так, для побутових послуг фізичним показником є ​​кількість працівників, включаючи ІП, а базова дохідність визначена у розмірі 7500 рублів на місяць кожного співробітника. Для пасажирських автоперевезень фізпоказник – кількість посадочних місць, а базова дохідність дорівнює 1500 рублів на місяць на кожне з них тощо.

Базова прибутковість за патентної системи оподаткування

При розрахунку вартості патенту також застосовується поняття базової доходності. Як і на ЕНВД, вартість патенту залежить від фактичного доходу підприємця, й у деяких випадках до розрахунку можуть застосовуватися фізпоказники – кількість транспортних засобів, чисельність працівників, торгові площі квадратних метрах тощо.

Базова прибутковість при патенті - передбачувана річна виручка, яку ІП може отримати за певним видом патентної діяльності (ст. 346.48 НК РФ). Розмір цієї виручки встановлюється законами суб'єктів РФ на рік, і не може перевищувати 1000000 рублів, а в 2016 році ця сума з урахуванням коефіцієнта-дефлятора становить 1329000 рублів.

Базова прибутковість може бути збільшена регіональною владою:

• з автотранспортних послуг, у тому числі техобслуговування – у 3 рази,
• якщо патент застосовується у містах-мільйонниках – у 5 разів,
• по послугах громадського харчування, торгівлі в роздріб та при здачі в оренду нерухомості – у 10 разів.

Патент видається терміном від 1 до 12 місяців не більше одного календарного року, і якщо термін патенту менше року, його вартість розраховується пропорційно. Ставка за патентної системи – 6%.

Як розрахувати базову прибутковість

Як ми вже сказали вище, базова прибутковість – це величина, значення якої встановлюються органами влади, і її розрахувати самостійно не можна. Але, правильно визначивши діючий розмір базової доходності, можна розрахувати суму «поставленого» податку чи вартість патенту.

Розрахунок ЕНВД

«Змінений» податок розраховується за такою формулою:

ЕНВД = БД * К1 * К2 * (ФП1 + ФП2 + ФП3) * 15%, де

БД - базова прибутковість,

К1 - коефіцієнт-дефлятор (1,798),

К2 – коефіцієнт, встановлений у регіоні (від 0,005 до 1),

ФП – фізичний показник за кожний місяць кварталу

15% – ставка податку, встановлена ​​ст. 346.31 НК РФ, але в регіонах вона може бути нижчою.

приклад

ТОВ «Альянс» працює на ЕНВД, надаючи побутові послуги. Кількість працівників у липні – 5 осіб, у серпні – 4 особи, у вересні – 5 осіб. К1 = 1,798; К2 = 1. Ставка податку 15%.

Податок за 3 квартал буде розрахований так:

Відповідно до п. 3 ст. 346.29 базова дохідність надання побутових послуг становить 7 500 рублів на місяць, фізичним показником є ​​кількість співробітників.

ЕНВД = 7 500 руб. * 1,798 * 1 * (5 чол. +4 чол. +5 чол.) * 15% = 28 319 руб. - Сума податку за 3 квартал.

Розрахунок вартості патенту

З'ясувати чинні значення базової прибутковості за патентної системи оподаткування можна з регіональних нормативних актів, або звернувшись до територіального податкового органу. Потрібно врахувати, що згідно з пп.3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ місцеві органи влади можуть встановлювати розмір доходу також і в залежності від фізичних показників - чисельності персоналу, кількості автотранспорту, кількості посадкових місць та вантажопідйомності, розміру торгових площта ін.

Приклад розрахунку патенту

ІП Іванов працює в Москві, надаючи послуги вантажних перевезень на автомобілі вантажопідйомністю 3,5 тонни. Податкова ставка 6%. Розрахуємо вартість патенту на 6 місяців.

Закон м. Москви від 31.10.2012 № 53 встановлює для вантажоперевезень на автомобілях вантажопідйомністю до 3,5 тонн потенційного доходуу 2016 році 600 000 рублів на рік. Вартість патенту на півроку становитиме:

600000 руб. * 6% / 12 міс. * 6 міс. = 18000 руб.

Отже, базова дохідність – головний показник як розрахунку «поставленого» податку, так вартості патенту. Чим встановлена ​​дохідність вища, тим вища сума податку, а реальний дохід при ЕНВД та патенті не має значення.

Ми з'ясували, який період визначається базова дохідність: при ЕНВД базовий дохід береться у розрахунку місяць, при патентної системі – на рік.

Якщо для ЕНВД значення базової прибутковості прописані у Податковому кодексі та регіони змінювати їх немає права, то для патенту ці значення визначаються саме регіональним законодавством, але в межах встановленого максимуму.

Головна — Статті

Отже, фізичний показник характеризує певний вид підприємницької діяльності та використовується для розрахунку єдиного податку на поставлений дохід.
Відповідно до п. 3 ст. 346.29 Податкового кодексу РФ одиницею фізичного показника може бути:

• працівник (зокрема індивідуальний підприємець);
• торгове місце;
• посадочне місце;
• земельна ділянка;
• квадратний метр;
• транспортний засіб;
• торговельний автомат та ін.

Як визначити фізичний показник? Для деяких "осуджених" видів діяльності це зробити нескладно. Наприклад, при наданні побутових послуг при розрахунку єдиного податку на поставлений дохід слід враховувати показник "кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця", а при реалізації товарів з використанням торгових автоматів - кількість торгових автоматів. А от щодо роздрібної торгівлі визначити, який фізичний показник використовувати, іноді не так вже й просто. Тут насамперед належить з'ясувати, як ведеться торгівля:

• через стаціонарну мережу, що має торгові зали;
• через стаціонарну мережу, що не має торгових залів;
• через об'єкти нестаціонарної торгової мережі;
• за допомогою розвізної та (або) розносної торгівлі.

І на цьому можуть допомогти розібратися правовстановлюючі та інвентаризаційні документи (Лист Мінфіну Росії від 14.04.2006 N 03-11-04/3/200).

приклад 1. ТОВ "Котофей" надає ветеринарні послуги на території м. Люберці Московської області. У штаті ветеринарної клініки числиться сім лікарів, один із яких є генеральним директором організації. Бухгалтерію веде сам генеральний директор. Крім того, в організації працює адміністратор. Визначимо величину фізичного показника та розрахуємо єдиний податокна поставлений дохід за І квартал 2013 р.

Рішення

Систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід на території м. Люберці слід застосовувати відповідно до Рішення Ради депутатів Люберецького муніципального району від 28.02.2007 N 184/20 (в ред. Рішення від 08.10.2008 N 331)
Значення К2 на 2013 р. встановлено Рішенням від 08.11.2012 N 186/30 та щодо ветеринарних послуг становить 1.
Розмір коефіцієнта-дефлятора К1 у 2013 р. дорівнює 1,569.

Примітка. Коефіцієнт-дефлятор К1 на 2013 р. затверджено Наказом Мінекономрозвитку Росії від 31.10.2012 р. N 707.

При наданні ветеринарних послуг фізичним показником є ​​кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця. Базова прибутковість становить 7500 руб. в місяць.

Розмір фізичного показника у разі становить 8 людина у всіх трьох місяцях.

Таким чином, сума єдиного податку на поставлений дохід, що підлягає сплаті за I квартал 2013 р., дорівнює 42363 руб. .

Вище ми розглянули приклад, у якому фізичний показник має однакове значення протягом усього податкового періоду (кварталу).
Проте практично часто зустрічаються ситуації, коли значення фізичного показника змінилося протягом кварталу. Причини можуть бути різними. Наприклад, звільнився один із співробітників, частина площі торгового залу здана в оренду, проданий автомобіль, який використовується для перевезення вантажів.
Далі розглянемо, які саме зміни слід враховувати під час розрахунку єдиного податку.

Що розуміти під зміною фізичного показника

Глава 26.3 Податкового кодексу РФ не розшифровує, що з метою сплати єдиного податку на поставлений дохід слід розуміти під зміною фізичного показника. Тому звернемося за роз'ясненнями до контролюючих органів.

У листі від 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ ФНП Росії вказала, що не буде вважатися зміною фізичного показника випадок, коли припиняється експлуатація об'єкта, який раніше використовувався у "поставленій" діяльності.

Наприклад, при переобладнанні у другому місяці кварталу об'єкта організації торгівлі — магазину до складського приміщення має місце не зміна величини фізичного показника (площі торгової зали), а припинення діяльності у сфері роздрібної торгівлі через зазначений об'єкт торгівлі.

В даному випадку при обчисленні суми ЕНВД за квартал щодо такого перепрофільованого торгового об'єкта у податковій декларації слід зазначити:

• за другий місяць кварталу - ту саму величину площі торговельного залу магазину, що й за перший місяць кварталу;
• за третій місяць кварталу за рядком 070 податкової декларації з єдиного податку на поставлений дохід треба поставити прочерк, оскільки роздрібна торгівля через даний об'єкт організації торгівлі (магазин) не здійснюється.

Примітка. Форму декларації з ЕНВД затверджено Наказом ФНП Росії від 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

Аналогічної думки дотримуються судді (Постанови ФАС Центрального округувід 09.12.2005 N А48-1493/05-8 та Північно-Кавказького округувід 30.08.2005 N Ф08-3948/2005-1583).

Щодо фінансового відомства, то у Листі від 29.07.2009 N 03-11-06/3/196 воно вказало таке.

Заповнення декларації з ЕНВД: докладна інструкція

Організація або індивідуальний підприємець, які припинили "поставлену" діяльність, не повинні сплачувати єдиний податок на поставлений дохід починаючи з 1 числа місяця, в якому вони були зняті з обліку податковим органом як платник ЕНВД. При цьому фінансове відомство зазначило, що організація чи індивідуальний підприємець можуть не обчислювати єдиний податок на поставлений дохід за місяць, у якому вони припинили використовувати об'єкт організації діяльності, лише за умови, що цього ж місяця вони були зняті з обліку як платник єдиного податку. . Якщо ж повідомлення про зняття з обліку як "заробітчан" отримано ними в наступного місяця, то попередній місяць слід включити до розрахунку єдиного податку.

У ранньому Листі від 19.10.2007 N 03-11-04/3/411 Мінфін Росії розглядав випадки, які визнаються зміною такого фізичного показника, як "площа торгової зали (у квадратних метрах)". До них відносяться:

• передача частини використовуваного торгового залу в оренду;
• переобладнання частини площі торгової зали під складське приміщення.

Однак така зміна величини фізичного показника повинна мати документальне підтвердження. Наприклад, переобладнання частини площі торгового залу під складське приміщення можна підтвердити виданою бюро технічної інвентаризації експлікацією, в якій зазначено площу торгового залу, що безпосередньо використовується для ведення роздрібної торгівлі.

Передачу частини площі торгового залу в оренду організації та індивідуальні підприємці можуть підтвердити відповідним договором оренди.

Таким чином, враховуючи викладене, можна зробити висновок, що під зміною величини фізичного показника з метою сплати єдиного податку на поставлений дохід слід розуміти зменшення або збільшення кількості об'єктів, що використовуються (наприклад, кількості торгових автоматів) або їх якісних характеристик (наприклад, площі залу обслуговування відвідувачів) ).

Враховуємо зміну фізичного показника при розрахунку ЕНВД

Порядок обліку при розрахунку єдиного податку на поставлений дохід зміни величини фізичного показника прописано у п. 9 ст. 346.29 таки Податкового кодексу РФ. Відповідно до цього порядку враховувати вказану зміну слід з початку того місяця, в якому вона мала місце. Розглянемо це з прикладу.

приклад 2. Скористайтеся умовами прикладу 1 і припустимо, що 20 лютого 2013 р. один із співробітників ветеринарної клініки звільнився, а 11 березня 2013 р. прийнято на роботу двох нових лікарів та одну медичну сестру. Розрахуємо єдиний податок на поставлений дохід, що підлягає сплаті за І квартал 2013 року.

Рішення

У разі має місце зміна величини фізичного показника " кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця " . І враховувати цю зміну при розрахунку єдиного податку на поставлений дохід, як ми вже сказали вище, організації потрібно з початку того місяця, в якому вона мала місце, тобто починаючи з лютого 2013 року.

Значить, за січень величина фізичного показника залишиться рівною 8, а ось у лютому та березні вона буде іншою. Так, у лютому кількість працівників організації становила 7 осіб, а у березні – 10 осіб.

Таким чином, сума єдиного податку на поставлений дохід, що підлягає сплаті до бюджету за I квартал 2013 р., дорівнює 44128 руб.

Квітень 2013 р.

У 2017 році ЕНВДяк спеціальний податковий режим застосовується організаціями та індивідуальними підприємцями. Раніше планувалося скасувати цю систему оподаткування з 2018 року, але Уряд РФ переніс скасування ЕНВД на 2021 рік. Тож ще є час використовувати ЕНВД, тож розповімо про формулу розрахунку ЕНВД у 2018 році.

ЕНВД являє собою поставлений податок, який не залежить від фактичних доходівІП чи організації. Він застосовується щодо деяких видів діяльності.

Округлення фізичного показника на ЕНВД – як зробити цифри круглими

Податок обчислюється за спеціальною формулою.

У нашій сьогоднішній статті буде розглянуто формулу розрахунку ЕНВД 2018, а також приклади розрахунку податку до сплати.

Застосування ЕНВД у 2018 році

Слід зазначити, що при сплаті ЕНВД та індивідуальні підприємці та організації звільняються від сплати таких податків:

• на майно;
• на прибуток (ПДФО);
• на додану вартість (ПДВ).

Загалом можливість застосування Єдиного податку на поставлений дохід регламентується. нормативними актамимісцевих органів влади. При цьому порядок сплати ЕНВДможе бути різним у зв'язку з тим, що в різних регіонахкоефіцієнт К2 може відрізнятись.

Застосування ЕНВД передбачає оплату податку, з величини не фактичного, а поставленого чиновниками ІП чи організації доходу.

Формула ЕНВД 2018 року включає базову прибутковість, а також фізичні показники та коефіцієнти К1 (дефлятор) та К2 (корегуючий).

Обираючи ЕНВД, ІП та організації зобов'язані у п'ятиденний термін після початку діяльності на ЕНВД, стати на облік платниками цього податку. Ведення діяльності на ЕНВД без постановки на облік тягне у себе накладення штрафу у вигляді 40 000 рублів чи 10% від потенційно отриманого доходу.

ЕНВД не має права застосовувати ІП та організації, які мають чисельність найманих працівників — понад 100 осіб.

Зміни до ЕНВД у 2018 році

З 2015 року регіональна влада отримала право зменшувати основну ставку податку ЕНВД із 15% до 7,5% вже з наступного звітного року.

У 2016 році коригуючий коефіцієнт К1 мав скласти 2,083, але міністерством економічного розвитку РФ було прийнято рішення залишити К1 на рівні 2015 року - 1,798. На 2017 рік К1 у розмірі 1,798 продовжив свою дію з метою розрахунку ЕНВС.

Таким чином, протягом трьох років (2015, 2016, 2017 рр.) суттєвих змін у цій системі оподаткування не відбулося. Застосування податкових відрахувань, порядок внесення страхових внесків для ІП та організацій залишиться тим самим.

Але 2018 приніс не дуже приємний сюрприз. На розгляд законодавців було запропоновано проект закону, який збільшує К 1 з 2018 року на 3,9 % від К1, що діє у 2017 році. Законопроект було ухвалено та підписано президентом. За такого відсоткового збільшення К1 у 2018 році для розрахунку ЕНВД становив 1,868.

Види оподатковуваної діяльності ЕНВД

Обов'язок зі сплати ЕНВД виникає в ІП та організацій, які здійснюють свою діяльність у таких сферах:

1. Роздрібна торгівля (площа об'єкта – не більше 150 м. кв.).
2. Побутові послуги.
3. Ветеринарні послуги.
4. Громадське харчування(Площа об'єкта - не більше 150 м. кв.).
5. Готельний бізнеста оренда житла.
6. Надання послуг з оренди місць торгівлі, земельних ділянок (крім бензо- та газозаправних станцій, об'єктів, площею понад 500 кв. м.).
7. Поширення та (або) розміщення реклами.
8. Ремонт, технічне обслуговування, миття автотранспортних засобів.
9. Надання стоянок.
10. Доставка пасажирів та вантажів.

Повний перелік видів діяльності ЕНВДміститься у статті 346.26 НК РФ.

Формула розрахунку ЕНВД 2018 року

Формула ЕНВД 2018 року виглядає так:

ЕНВД = х ФП х К1 х К2 х15%

- Базова прибутковість. Визначається податковим кодексом кожного виду діяльності. Це може бути роздрібна торгівля, надання побутових послуг та багато іншого.

У статті 346.29 Податкового кодексу РФ містяться відомості щодо базової прибутковості та фізичних показників для видів діяльності ЕНВД.

Таблицю базової доходності можна знайти на цій сторінці.

ФП – фізичні показники. При розрахунку ФП вони округляються до цілих чисел.
К1 - коефіцієнт-дефлятор встановлений урядом РФ. У 2018 році він дорівнює 1,868.
К2 - це коригувальний коефіцієнт. Він визначається місцевою владою і може змінюватись від 0,005 до 1.
15% - ставка з податку ЕНВД.

Для сплати податку за квартал отримане значення слід помножити на три.

Терміни сплати ЕНВД у 2018 році

Термін сплати ЕНВД у 2018 році – не пізніше 25 числа першого місяця, наступного за звітним кварталом:

за 4 квартал 2017 року по 25.01.2018;

за 1 квартал 2018 року по 25.04.2018;

за 2 квартал 2018 року по 25.07.2018;

за 3 квартал 2018 року по 25.10.2018;

за 4 квартал 2018 року до 25.01.2019 року.

Зменшення ЕНВС на страхові внески

Відповідно до статті НК РФ 346.32., обчислену за квартал суму ЕНВД можна зменшити на обов'язкові страхові внески, які фактично сплачені у цьому кварталі. У цьому немає значення, протягом якого період нараховані внески (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). У цьому випадку має значення, чи є платник ЕНВД роботодавцем чи ні:

• індивідуальні підприємці, які не є роботодавцями, зменшують суму єдиного податку на повну суму сплачених за себе страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхуваннята на обов'язкове медичне страхування;
• індивідуальні підприємці застосовують найману працю зменшують суму розрахованого єдиного податку сплачені страхові внески себе і за найманих працівників, але з більш ніж 50% від нарахованої суми ЕНВД.

Приклади розрахунку ЕНВД у 2018 році

Приклад 1

Індивідуальний підприємець, який працює без співробітників та надає ветеринарні послуги:

- 7500 рублів;
ФП - 1 (людина - ІП);
К1 - 1,798;
К2 - 1.

ЕНВД = 7500 × 1 × 1,798 × 1 × 15% = 2 023,00 рублів на місяць.

Для розрахунку ЕНВД за квартал:

2023 × 3 = 6069,00 рублів.

Приклад 1 розрахований для 2017, для 2018 змінюється тільки До 1, відповідно сума ЕНВДза квартал у 2018 році, для цього ж ІП становитиме:

ЕНВД = 7500 x 1 x 1,868 x 1 x 1 x 15% = 2 101,5 рублів на місяць.

Для розрахунку ЕНВД за квартал:

2101,5 х 3 = 6305,00 рублів.

Збільшення К1 у 2018 році для цього ІП призведе до збільшення податку на 236,00 рублів за квартал.

ІП без найманих працівників має право зменшити податок ЕНВД на всю суму страхових внесків, сплачених у розрахунковому періоді.

Наведемо приклад.

ІП протягом 1 кварталу сплатив за себе страхові внески у розмірі 6 998,00 рублів. Отже, ЕНВД до сплати даного ІП не буде, оскільки:

Різниця між розрахунковим ЕНВД 6 069,00 (у 2017 році) та 6 305,00 (у 2018 році) буде негативною. Сума фіксованих внесківвийшло більше, ніж розрахунковий ЕНВД.

Приклад 2

Індивідуальний підприємець, який працює з 2 співробітниками та надає послуги з миття автотранспортних засобів:

- 12 000 рублів;
ФП - 3 (ІП + працівники);
К1 - 1,798;
К2 - 1.

ЕНВД = 12 000 × 3 × 1,798 × 1 × 15% = 9 709,00 на місяць.

Для розрахунку ЕНВД за квартал:

9709,20 × 3 = 29 128,00 рублів.

Аналогічно для 2018 року ЕНВД становитиме:

ЕНВД = 12 000 x 3 x 1,868 x 1 x 15% = 10 087,00 на місяць.

Для розрахунку ЕНВД за квартал:

10087,20 х 3 = 30262,00 рублів.

У Прикладі 2 ІП застосовує найману працю. Сума внесків, сплачених у розрахунковому кварталі за себе та за найманих працівників, становила 20 000 рублів. Але зменшити податок у разі застосування найманої праці на всю суму сплачених страхових внесків не можна. Податок у разі зменшується лише на 50%. Виходить, до сплати за розрахунковий квартал підлягають такі суми:

• 29 127,6 х 50% = 14 563,00 рублів у розрахунковому кварталі 2017 року;
• 30 261,60 Х 50% = 15 131,00 рублів у розрахунковому кварталі 2018 року.

теж цікаво:

Коментарі до статті

Базова прибутковість ЕНВД у 2018 році

Єдиний податок на поставлений дохід («вмененка» або ЕНВД) – це система оподаткування окремих видівпідприємницької діяльності. На відміну від інших податкових режимів, ЕНВД береться з фактично отриманого, і з поставленого доходу (наявність якого передбачається державою у підприємця).

У нашому сьогоднішньому матеріалі ми з'ясуємо, як виконується розрахунок базової прибутковості ЕНВД у 2018 році. різних видівдіяльності. На нижній частині сторінки читач знайде таблицю базової прибутковості ЕНВД.

Базова прибутковість ЕНВД

Для розрахунку ЕНВД необхідно знати певні параметри:

• базову прибутковість;
• фізичний показник;
• коефіцієнт К1;
• коефіцієнт К2.

Базова прибутковість є умовною прибутковістю (на місяць) на одиницю фізичного показника, що характеризує діяльність підприємця в різних умовах.

Базова доходність по ЕНВД встановлено Податковим кодексом РФ.

Певною перевагою ЕНВД є те, що розмір реального доходупідприємця впливає розмір податку.

Фізичний показник

Окрім базової прибутковості при розрахунку ЕНВД використовується фізичний показник, який характеризує певний вид діяльності. Відповідно до пункту 3 статті 346.29 НК РФ, фізичним показником може бути:

• сам ІП чи його чисельність його працівників;
• квадратний метр;
• торгове місце;
• посадочне місце;
• транспортний засіб;
• земельна ділянка.

На відміну від величини базової прибутковості ЕНВД, яка при розрахунку податку буде незмінною, фізичний показник може змінюватися протягом податкового періоду та набувати різних значень.

Коригувальні коефіцієнти К1 та К2

Крім базової прибутковості та фізичного показника, у формулі розрахунку ЕНВД застосовуються два коригувальні коефіцієнти.

К1 - коефіцієнт-дефлятор, який встановлюється урядом РФ на один рік.

У 2017 році К1 залишився на рівні 2015 та 2016 років – 1,798.

На 2018 рік До 1 для розрахунку ЕНВС становить 1,868.

К2 - коефіцієнт, який встановлюється місцевою владою на один рік за всіма видами послуг.

Величину К2 можна дізнатися на сайті ФНП або у своєму відділенні податкової служби.

Формула розрахунку ЕНВД у 2018 році

Слід зазначити, що формула розрахунку ЕНВД однакова як організацій, так індивідуальних підприємців:

ЕНВД = x ФП x К1 x К2×15%, де:

ЕНВД - розрахункове значення податку за період;
- базова доходність ЕНВД 2018 (встановлюється на рівні держави) з таблиці нижче;
ФП – величина фізичного показника залежно від об'єкта оподаткування – площа торгового залу, кількість працівників чи інше;
К1 – коефіцієнт-дефлятор, встановлений на 2018 рік;
К2 – коригуючий коефіцієнт, встановлений місцевими органами влади на 2018 рік. Щоб дізнатися про значення коригувального коефіцієнта К2 на 2018 рік, зайдіть на сайт ФНП, вкажіть код вашого регіону та увійдіть до розділу ЄВНД «Особливості регіонального законодавства».
15% - ставка по ЕНВД.

Приклад розрахунку ЕНВД у 2018 році

ІП надає послуги з ремонту автотранспортних засобів. Для цього виду діяльності фізичним показником є ​​кількість працівників, включаючи ІП. У першому кварталі працювало 10 осіб, у другому 11, у третьому – 10.

Фізичні показники та базова прибутковість ЕНВД

Базова доходність згідно з п. 3 статті 346.29 Податкового кодексу РФ становить 12 000 рублів. Коефіцієнт дефлятора К1 на 2018 рік встановлено 1,868. К2 по конкретному регіону та виду діяльності - 0,9.

Таким чином, розрахунок ЕНВД у 2018 році для конкретного виду діяльності за перший квартал визначається таким чином:

12 000 х 1,868 х 0,9 х (10 + 11 + 10) х 15% = 93 811 рублів.

Суму розрахованого податку ІП вправі зменшити у сумі сплачених у 1 кварталі страхових внесків за себе та за найманих працівників, але не більше ніж на 50% від розрахованого податку.

Наприклад, сума внесків за найманих працівників перерахованих у 1 кварталі становила - 42 000 рублів, сума фіксованих внесків, перерахованих ІП за себе у 1 кварталі становила 6 000 рублів.

Загальна сума внесків становила 48 000 рублів, але зменшити ЕНВД можна лише з 93 811: 2 = 46 906 рублів.

Отже, за цих умов ІП заплатить за 1 квартал 2018 46 905 рублів.

Таблиця базової прибутковості ЕНВД 2018 року

Завантажити таблицю базової прибутковості ЕНВД 2018 читач може за посиланням нижче:

теж цікаво:

Коментарі до статті

Відповідь на це питання підготовлено фахівцями УФНС Росії з Красноярського краю для газети "Податкові вісті Красноярського краю" № 8, квітень 2012р.

Прошу роз'яснити спірну ситуацію, пов'язану з ЕНВД. Індивідуальний підприємець здійснює діяльність із роздрібної торгівлі. В асортименті товарів, що продаються: одяг жіночий, галантерея (ремені, шарфи, рукавички, шапки), сумки, пластикова біжутерія (буси, браслети). Платник податків у розрахунку єдиного податку застосовує коригуючий коефіцієнт К2 – 0,6, т.к. виторг від продажу одягу та аксесуарів не перевищує 80%, а сумки та біжутерія віднесені підприємцем до інших непродовольчих товарів. Податкова інспекціянаполягає на застосуванні підприємцем коефіцієнта К2 – 1. Тим часом, у ряді джерел зустрічаються різні рекомендації пов'язані з одночасною реалізацією товарів, за якими встановлено різні значення коефіцієнта К2:

1) застосування максимального К2 із усіх значень;

2) застосування К2, що відповідає товарам з найбільшою питомою вагою у виручці;

3) розрахунковий коефіцієнт К2 пропорційно виручці від реалізації різних груптоварів, запропонований Мінфіном Росії у Листах від 18.07.2008 N 03-11-04/3/331, від 21.04.2008 N 03-11-04/3/197.

У Рішенні Красноярської міської ради від 29.11.2005 р.

Величина фізичного та інших показників ЕНВД у 2017–2018 роках

№ В-137 у редакції Рішення Красноярської міської Ради депутатів від 14.10.2010 № В-123 принцип визначення К2 за одночасної реалізації товарів, за якими встановлено різні значення К2, не встановлено. Прошу роз'яснити питання щодо правильності визначення коефіцієнта К2 в описаній ситуації.

Застосування системи оподаткування як сплати єдиного податку вмененный дохід окремих видів діяльності регулюється главою 26.3 Податкового кодексу Російської Федераціїта вводиться в дію нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга та застосовується поряд з загальною системоюоподаткування та інші режими оподаткування.

Рішенням Красноярської міської Ради від 29.11.2005 № В-137 «Про систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності на території міста Красноярська» (з наступними змінами та доповненнями) встановлено застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід стосовно, зокрема, роздрібної торгівлі, що здійснюється через магазини та павільйони з площею торгового залу не більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі, а також затверджено значення коригувального коефіцієнта базової прибутковості К2, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності.

Так, значення коефіцієнта К2 встановлено у розмірі 0,6 для роздрібної торгівлі непродовольчими товарами (за винятком реалізації запасних та комплектуючих частин до транспортних засобів (засобів для догляду за транспортними засобами), шин, акумуляторів, снігоходів, гідроциклів, мотовсюдиходів, ювелірних виробів та (або) коштовностей.

При реалізації групи товарів чи їх частин: побутової техніки(Радіоелектронної апаратури, побутових машин, приладів); оргтехніки; комп'ютерів; стільникових телефонів, у тому числі комплектуючих та запасних частин до перерахованих вище товарів; парфумерно-косметичних товарів; меблів; одягу та (або) взуття; сантехніки; будматеріалів, у тому числі оздоблювальних матеріалів; алкогольної продукції; пива та (або) тютюнових виробів, Виторг від яких за податковий період становить не менше 80 відсотків від загального обсягу виручки по кожному об'єкту організації торгівлі, значення коефіцієнта К2 = 1.

Для віднесення будь-якого реалізованого в роздріб товару до певної групи слід керуватися Загальноросійським класифікаторомпродукції з видів економічної діяльності ОК 034-2007 (КПЕС 2002).

Згідно з цим класифікатором до послуг з роздрібної торгівлі одягом належать товари, що належать до групи 52.42 (у тому числі послуги з роздрібної торгівлі головними уборами, рукавичками, краватками, шарфами, ременями, підтяжками тощо)

Види товарів, що належать до одягу, визначені класом 18 «Одяг» класифікатора.

Продукція «Сумки» належить до класу 19 «Вироби зі шкіри» класифікатора.

Біжутерія відноситься до класу 36 «Промислові товари, не включені в інші угруповання, інші» класифікатора.

Відповідно до ст. 346.26 НК РФ платниками єдиного податку на поставлений дохід є організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють на території суб'єкта Російської Федерації, в якому введено податок, підприємницьку діяльність, що оподатковується єдиним податком.

Платники податків здійснюють свою підприємницьку діяльність, оподатковувану єдиним податком, у суб'єкті РФ які не перебувають обліку в податкові органитого суб'єкта Російської Федерації, в якому вони здійснюють види підприємницької діяльності, встановлені пунктом 2 статті 346.26 Податкового Кодексу, зобов'язані стати на облік у податкових органах за місцем провадження зазначеної діяльності у строк не пізніше п'яти днів з початку провадження цієї діяльності та здійснювати сплату єдиного податку, введеного у цьому суб'єкті Російської Федерації.

Якщо платник податків стоїть на обліку та здійснює діяльність у межах одного суб'єкта Федерації, він не повинен вставати на облік за кожним місцем провадження своєї діяльності (Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 3 березня 2004 р.).

№ А19-19656/03-33-Ф02-597/04-С1).

Сплата єдиного податку провадиться платником податків за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду. Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків, по-перше, на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених за цей же період при виплаті платниками податків винагород своїм працівникам, зайнятим у тих сферах діяльності платника податків, за якими сплачується ; по-друге, у сумі страхових внесків як фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за страхування.

Що таке єдиний податок на поставлений дохід?

При цьому сума єдиного податку не може бути зменшена більш як на 50%.

за загальному правилу, закріпленому у ст. 19 НК РФ, платниками податків визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до положень НК РФ покладено обов'язок, сплачувати поставлений податок.

Також хочемо нагадати, які особи розуміються під «організаціями» та «індивідуальними підприємцями».

Російські організації – юридичні особи, утворені відповідно до законодавства Російської Федерації Правовий статус російських організаційврегульовано нормами цивільного законодавства. Поняття юридичної особи закріплено у п. 1 ст. 48 ДК РФ: «Юридичною особою визнається організація, яка має у власності, господарському віданні або оперативне управління відокремлене майноі відповідає за своїми зобов'язаннями цим майном, може від свого імені набувати та здійснювати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем та відповідачем у суді. Юридичні особи повинні мати самостійний баланс чи кошторис». У цьому самостійність бухгалтерського балансу у тому, що він відбивається все майно, надходження, витрати, активи і пасиви юридичної особи. Структурний підрозділабо філія юридичної особи також може вести бухгалтерський облік та складати окремий баланс. Але цей баланс не є самостійним, оскільки ряд витрат, без яких діяльність цього підрозділу неможлива, у бухгалтерському обліку підрозділу та його балансі не відображаються. Юридична особа повинна мати повний і закінчений, тобто. самостійний бухгалтерський баланс. Юридична особа вважається створеною з моменту її державної реєстрації. Юридична особа діє виходячи з статуту, або установчого договору та статуту, або лише установчого договору.

Іноземні організації – іноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні освіти, які мають громадянську правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, їх філії та представництва, створені на території Російської Федерації. Такі закордонні корпоративні юридичні освіти сплачують податки в РФ через свої постійні представництва (тобто якщо в Росії відкрито філію, офіс, представництво, агентську мережу, розгорнуто будівельний майданчикі т.д.).

Кожне таке відокремлений підрозділвважається з метою оподаткування Російської Федерації самостійним платником податків і сплачує податки незалежно від результатів і особливостей діяльності всієї фірми загалом та інших її російських підрозділів.

Крім того, платниками податків у системі оподаткування у вигляді ЕНВД є індивідуальні підприємці. Слід враховувати, що поняття «індивідуальні підприємці», що використовується в податкове законодавствоширше за аналогічний, закріплений у ст. 23 ДК РФ поняття «особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи». У податковому кодексі під індивідуальними підприємцями розуміють, у тому числі й такі особи, як приватні нотаріуси, незважаючи на те, що їхня діяльність відповідно до частини 6 ст. 1 Основ законодавства України про нотаріат не є підприємницькою. Податковий кодексРФ так само відносить до підприємницької діяльності приватних детективів, приватних охоронців, що входить у невідповідність з положеннями Закону Російської Федерації «Про приватну детективну та охоронну діяльність у Російській Федерації», а також ряду інших осіб.

Правовий статус індивідуальних підприємців урегульовано нормами цивільного законодавства. Державна реєстраціяіндивідуальних підприємців провадиться на підставі заяви бажаючого стати таким фізичної особи, яке може бути передано до реєструючого органу особисто, або надіслано поштою. У заяві наводяться види діяльності, якими громадянин має намір займатися. Реєстрація провадиться в день надходження документів.

2008 року деяким платникам податків доведеться розпрощатися з «вмененкою». Федеральним законом№85-ФЗ до глави 26.3 ПК додано пряму заборону застосування ЕНВД найбільшими платниками податків, і навіть фірмами, у межах договору довірчого управління майном. Нагадаємо, що нині немає права платити єдиний «поставлений» податок лише учасники простого товариства.

Також перестануть застосовувати ЕНВД фірми, які надають послуги з гарантійного ремонтуавтомобілів, а також усі ті, хто торгує певними категоріями транспорту. Зокрема, перед організаціями, що реалізують вантажні та спеціальні автомобілі, причепи, напівпричепи, причепи-розпуски, автобуси будь-яких типів, стане вибір використовувати УСН або загальний режим? Наразі заборона поширюється лише на роздрібну торгівлю підакцизним транспортом: легковими автомобілями та мотоциклами з потужністю двигунів понад 150 л. с.

Який вид оподаткування обрати для іп вантажоперевезення